i

EVALUASI TERHADAP SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA

PROSES PEMBERIAN KREDIT MIKRO ( Studi Empiris Pada PT. Bank Mandiri (PERSERO) tbk. Cabang Slamet

Riyadi Surakarta )

SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar

Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun oleh :

OCSAKY BANY PERMATASARI

B200100167

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2014

ii

HALAMAN PENGESAHAN

Yang bertandatangan dibawah ini telah membaca Skripsi dengan judul:

EVALUASI TERHADAP SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA

PROSES PEMBERIAN KREDIT MIKRO ( Studi Empiris Pada PT. Bank

Mandiri (PERSERO) tbk. Cabang Slamet Riyadi Surakarta ) Yang ditulis oleh:

OCSAKY BANY PERMATASARI

B200100167 Penandatanganan berpendapat bahwa Usulan Penelitian tersebut telah memenuhi

syarat untuk diterima:

Surakarta, Februari 2014

Pembimbing

(Eko Sugiyanto, SE, M.Si)

Mengetahui Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta

(Dr. Triyono, M.Si)

iii

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS Jl. A. Yani Tromol Pos I Pabelan Kartasura Telp (0271) 717417 Surakarta - 57102

PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI

Saya yang bertanda tangan di bawah ini :

Nama : : OCSAKY BANY PERMATASARI

NIRM : : 10.6.106.02030.50167

Jurusan : : AKUNTANSI

Judul Skripsi : EVALUASI TERHADAP SISTEM

PENGENDALIAN INTERN PADA PROSES

PEMBERIAN KREDIT MIKRO ( Studi Empiris

Pada PT. Bank Mandiri (PERSERO) tbk. Cabang

Slamet Riyadi Surakarta )

Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi yang saya buat dan serahkan ini merupakan hasil karya saya sendiri, kecuali kutipan-kutipan dan ringkasan-ringkasan yang semuanya telah saya jelaskan sumbernya. Apabila dikemudian hari terbukti dan atau dapat dibuktikan bahwa skripsi hasil jiplakan, maka saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis dan atau gelar dan ijazah yang diberikan oleh Universitas Muhammadiyah Surakarta batal saya terima.

Surakarta, Maret 2014 Yang membuat pernyataan,

(OCSAKY BANY PERMATASARI)

::::

iv

MOTTO

“Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu sudah selesai dari

suatu urusan, kerjakanlah dengan sungguh-sungguh urusan yang lain dan hanya kepada

Tuhanmulah hendaknya kamu berharap” ( Q.S. Al Insyirah :6-8 )

“Ibumu adalah surgamu dan ayahmu adalah jembatan menuju kepadanya. Berbakti kepada

mereka adalah jalan menuju surga-Nya dan akan mengantarkan meraih hidup sukses dan berkah.

(Alm. Ust. Jefry Al-Bukhari)

Semua orang dapat melalukan apapun bila ia percaya. Lakukan apa yang kau yakini dan biarkan keyakinanmu yang menuntun jalanmu. Jangan pernah takut bermimpi, karena semua

berawal dari mimpi. (Penulis)

v

PERSEMBAHAN

Terucap dan seiring doa serta syukur, skripsi ini kupersembahkan kepada : ALLAH SUBHANA WATA’ALA atas segala nikmat,

karunia, limpahan rahmat dan berkah serta telah memberikan jalan, kemudahan, dan kekuatan dalam hidupku.

ORANG TUAKU TERCINTA doa serta nasehat yang terus di berikan tanpa mengenal waktu demi kesuksesan dan kebahagiaanku, untuk kasih sayang yang tak tergantikan dari tiap hembusan nafas yang telah berlalu bersama waktu dan tidak akan pernah bisa tergantikan sampai kapanpun.

KAKAK ADIKKU Untuk rasa cinta dan kasih sayang dalam kehidupan sehari-hari yang telah membantuku dan memberikan tawa di kehidupanku.

Sahabat-sahabat tercinta yang tak pernah lelah memberikan cinta dan kasih sayang serta motivasi tersendiri dalam mewujudkan mimpi-mimpi kami.

Sahabat dan teman-teman akuntansi 2010 Universitas Muhammadiyah Surakarta.

vi

ABSTRAK

PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Slamet Riyadi Surakarta merupakan lembaga keuangan yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kembali dalam bentuk kredit. Salah satu bentuk kredit yang dimiliki oleh Bank Mandiri adalah Mandiri Kredit Mikro. Dalam pelaksanaan pemberian kredit mikro, risiko kemacetan kredit merupakan masalah yang sangat berpengaruh terhadap kesehatan bank. Oleh karena itu, dibutuhkan sistem pengendalian untuk menilai pelaksanaan pengawasan intern serta mengetahui kebijakan manajemen bank dalam menjalankan tugasnya. Masalah yang dikemukakan dalam penelitian, yaitu bagaimana sistem pengendalian intern diterapkan dan apakah sistem pengendalian intern pada proses pemberian kredit mikro telah diterapkan secara efektif pada Bank Mandiri Cabang Slamet Riyadi Surakarta. Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi proses pemberian kredit yang sesuai dengan prinsip kehati-hatian dan asas perkreditan yang sehat serta mengevaluasi efektivitas sistem pengendalian intern pada proses pemberian kredit mikro pada Bank Mandiri Cabang Slamet Riyadi Surakarta.

Pada penelitian ini menggunakan analisis uji penerapan, uji keefektifan dan analisis deskriptif sistem pengendalian intern pada proses pemberian kredit mikro. Hasil evaluasi tersebut yaitu sebesar 74,06% menunjukkan bahwa sistem yang diterapkan dalam proses pemberian kredit telah memenuhi sebagian besar dari unsur-unsur pengendalian intern, meskipun masih terdapat beberapa kelemahan, yaitu jumlah Mikro Kredit Analis (MKA) pada Bank Mandiri Cabang Slamet Riyadi Surakarta kurang memadahi dibandingkan tingginya aplikasi permohonan kredit yang masuk sehingga dikhawatirkan terjadi kerugian akibat dari kualitas kredit yang lemah. Selain itu, pelaksanaan kunjungan atau on the spot yang dilakukan, tidak sesuai dengan tata cara dalam Manual Produk Kredit Mikro.

Pengujian kepatuhan dilakukan terhadap sistem pengendalian intern dengan menggunakan metode fixed sample size. Kesimpulan dari penelitian ini adalah bahwa sistem pengendalian intern yang ada pada proses pemberian kredit mikro memadai dan telah dilaksanakan oleh manajemen.

Kata Kunci: Sistem Pengendalian Intern, kredit, attribute sampling

vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kepada ALLAH SWT yang telah

melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan

skripsi yang berjudul “Evaluasi Terhadap Sistem Pengendalian Intern Pada

Proses Pemberian Kredit Mikro (Studi Empiris pada PT. Bank Mandiri

(PERSERO) tbk Cabang Slamet Riyadi Surakarta)”sebagai salah satu syarat

untuk menyelesaikan Program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Adapun tujuan diadakannya penelitian tentang sistem pengendalian intern pada

proses pemberian kredit di PT. Bank Mandiri (PERSERO) tbk Cabang Slamet

Riyadi Surakarta karena sistem pengendalian intern merupakan suatu “sistem”

yang terdiri dari berbagai macam unsur dengan tujuan untuk melindungi asset

perusahaan, meneliti ketetapan dan seberapa jauh dapat dipercaya data

perusahaan, mendorong efisiensi operasi dan menunjang tingkat kepatuhan pada

suatu kebijakan. Dengan demikian diharapakn melalui penelitian ini, PT. Bank

Mandiri (PERSERO) tbk Slamet Riyadi Surakarta dapat mencapai tujuan-tujuan

tersebut.

Dalam proses penyelesaian skripsi ini, banyak pihak yang telah berperan

memberikan bimbingan, bantuan kerja sama, dorongan dan semangat sehingga

penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Melalui lembar halaman ini penulis ingin

mengucapkan terima kasih kepada :

1. Bapak Dr. Triyono, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

viii

2. Bapak Dr. Fatchan Ahyani, SE, MSi selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.

3. Ibu Eny Kusumawati, SE. selaku Pembimbing Akademik yang dengan sabar

dan ikhlas memberikan masukan, arahan, serta bimbingan kepada penulis

dalam penulisan skripsi ini selama menempuh pendidikan di Fakultas

Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.

4. Bapak Eko Sugiyanto, SE, M.Si. selaku Dosen Pembimbing yang telah

meluangkan waktu untuk memberikan arahan dan nasehat kepada penulis

hingga skripsi ini selesai.

5. Bapak dan Ibu Dosen dan Staf Karyawan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Surakarta yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan

kepada penulis selama menempuh studi.

6. Seluruh Karyawan Mandiri Mikro Soloraya 1 yang telah memberi ijin dan

arahan selama penulis melakukan penelitian di Bank Mandiri Cabang Slamet

Riyadi Surakarta.

7. Papa, Bambang Setiabudhi dan Mama, Erny Pujiastuti yang telah rela

berkorban dan berdedikasi tinggi dalam upaya pendidikan putra-putrinya

yang memberikan nasihat dan kebebasan dalam menentukan jalan hidup.

8. Ketiga saudaraku, Andhika Putra Kurniawan, SE, Marshela Bany Eka Putri,

SE, dan Destyna Bany Triasa Puspita, atas cinta dan kasih sayang yang kalian

berikan.

9. Adek Revaluna Adhilla Firstya yang selalu memberikan semangat yang luar

biasa, sehingga penulis semangat dalam penyelesaian skripsi ini.

ix

10. Candra Yuliyantoro yang telah setia menemani, membantu hingga support

yang tiada henti untuk penulis dalam penyelesaian skripsi ini.

11. Untuk Sahabatku tercinta Della Kusuma, Fitri Cinta, Lusy Nanda, Happy

Sholekah, Annisa Erryana, Andrianto, Baskoro Kusumo, Ondy Nindita, yang

selalu ada disaat senang, susah dan yang selalu mendengarkan cerita-ceritaku

serta yang telah memberikan spirit dan pelajaran tentang makna persahabatan,

keilmuwan, dan pergaulan dalam membentuk kepribadian penulis.

12. Semua teman Akuntansi 2010 Universitas Muhammadiyah Surakarta, terima

kasih telah menemani di bangku perkuliahan selama ini, kuliah menjadi

menyenangkan.

Akhirnya dengan segala hormat dan kerendahan hati, penulis mengucapkan

banyak terimakasih kepada semua pihak yang telah membantu penulis dalam

penyelesaian skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari

kesempurnaan, karena keterbatasan penulis dalam pengetahuan dan pengalaman

yang dimiliki, maka penulis mengharapkan saran dan kritik yang dapat

menyempurnakan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi

pengembangan ilmu dan bagi pihak yang berkepentingan.

Surakarta, Maret 2014

Penulis,

Ocsaky Bany Permatasari

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i

HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................... ii

HALAMAN KEASLIAN SKRIPSI ................................................................ iii

HALAMAN MOTTO ...................................................................................... iv

HALAMAN PERSEMBAHAN ...................................................................... v

HALAMAN ABSTRAK .................................................................................. vi

HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................ vii

HALAMAN DAFTAR ISI .............................................................................. x

HALAMAN DAFTAR TABEL ...................................................................... xiii

HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN .............................................................. xiv

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................ 1

1.1. Latar Belakang Masalah ................................................................ 1

1.2. Rumusan Masalah ......................................................................... 4

1.3. Tujuan Penelitian .......................................................................... 4

1.3.2 Manfaat penelitian...................................................................... 5

1.4. Sistematika Penulisan .................................................................. 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ..................................................................... 8

2.1. Landasan Teori .......................................................................................... 8

2.1.1. Teori Kredit .................................................................................... 8

2.1.1.1 Pengertian Kredit ................................................................... . 8

2.1.1.2 Unsur Kredit ............................................................................ 8

2.1.1.3 Tujuan Kredit ........................................................................... 10

2.1.1.4 Fungsi Kredit ............................................................................ 11

2.1.1.5 Jenis Kredit .............................................................................. 11

2.1.1.6 Prinsip Pemberian Kredit ........................................................ 15

2.1.2. Sistem Pengendalian Intern ............................................................ 19

2.1.2.1 Pengertian Sistem Pengendalian Intern ................................... 19

2.1.2.2 Unsur Sistem Pengendalian Intern .......................................... 22

2.1.2.3 Tujuan Sistem Pengendalian Intern ........................................ 27

xi

2.1.2.4 Pedoman Sistem Pengendalian Intern Perbankan .................... 29

2.1.3. Kebijakan Perkreditan Bank .......................................................... 32

2.1.3.1 Prinsip Kehati-hatian dalam Undang Undang Perbankan ........ 32

2.1.3.2 Organisasi Manajemen Perkreditan ........................................ 33

2.1.3.4 Kebijakan Persetujuan Kredit ................................................. 33

2.1.4. Prosedur Pemberian Kredit ............................................................. 34

2.1.4.1 Permohonan Kredit ................................................................. 34

2.1.4.2 Pemeriksaan dan Analisis Kredit ............................................ 36

2.1.4.3 Persetujuan Pemberian Kredit ................................................. 37

2.1.4.4 Pencairan Kredit ...................................................................... 39

2.1.5 Pihak yang Terkait dalam Proses Pemberian Kredit..................... 42

2.1.6 Pengujian Keefektifan ...................................................................... 42

2.2. Penelitian Terdahulu ................................................................................ 42

2.3. Kerangka Pemikiran ................................................................................. 47

BAB III METODE PENELITIAN .................................................................. 50

3.1. Operasional Variabel ................................................................................ 50

3.2. Populasi dan Sampel ................................................................................ 51

3.3. Jenis Data dan Sumber Data .................................................................... 51

3.4. Metode Pengumpulan Data ...................................................................... 52

3.5. Metode Analisis ....................................................................................... 53

3.5.1 Analisis Deskriptif ........................................................................... 54

3.5.2 Uji Validitas dan Reliabilitas ........................................................... 56

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ........................................................ 58

4. 1 Diskripsi Obyek Peneliti ........................................................................... 59

4.1.1 Profil Bank Mandiri ........................................................................ 59

4.1.2 Jenis Kredit Mikro Bank Mandiri ................................................... 60

4.1.3 Struktur Organisasi .......................................................................... 61

4.2 Deskripsi Data ........................................................................................... 62

4.3 Analisis Uji Penerapan Sistem Pengendalian Intern Pada Proses

Pemberian Kredit Mikro .......................................................................... 66

xii

4.4 Analisis Uji Keefektifan Sistem Pengendalian Intern Pada Proses

Pemberian Kredit Mikro .......................................................................... 73

4.4.1 PenentuanAtribut ............................................................................ 73

4.4.2 Penentuan Populasi ......................................................................... 74

4.4.3 Penentuan Besarnya Sampel ........................................................... 74

4.4.4 Pemilihan Anggota Sampel dari Seluruh Anggota Populasi ........... 74

4.4.5 Pemeriksaan serta Evaluasi terhadap Atribut yang Menunjukan

Efektifitas Pengendalian Intern ....................................................... 75

4.5 Pengujian Data ........................................................................................... 75

4.5.1 Analisis Deskriptif ........................................................................... 75

4.5.2 Uji Kualitas Data .............................................................................. 82

4.6 Pembahasan ................................................................................................ 84

BAB V PENUTUP ........................................................................................... 83

5.1 Kesimpulan ............................................................................................... 86

5.2 Keterbatasan Peneliti ................................................................................. 87

5.3 Saran ......................................................................................................... 88

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xiii

DAFTAR TABEL

TABEL II.1 Tabel Prosedur Pemberian Kredit .......................................... 40

TABEL II.2 Bagan Alur Proses Investigasi & Verifikasi Kredit Mikro .... 41

TABEL IV.1 Tingkat Pengembalian Kuesioner .......................................... 60

TABEL IV.2 Tabel Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin . 61

TABEL IV.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Usia ........................... 62

TABEL IV.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Jabatan ..................... 62

TABEL IV.5 Karakteristik Berdasarkan Pendidikan Terakhir .................... 63

TABEL IV.6 Hasil Jawaban Kuesioner Variabel Independen ..................... 74

TABEL IV.7 Hasil Uji Validitas .................................................................. 80

TABEL IV.8 Hasil Uji Reliabilitas .............................................................. 81

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN 1 : Surat Keterangan Penelitian

LAMPIRAN 2 : Daftar Pertanyaan Kuesioner

LAMPIRAN 3 : Data Tabulasi Responden

LAMPIRAN 4 : Hasil Uji Validitas

LAMPIRAN 5 : Hasil Uji Reliabilitas

LAMPIRAN 6 : Surat Keterangan Validasi Data Skripsi