presentasi pph umum kel 2 ok

Upload: abdul-rahman

Post on 03-Mar-2018

225 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    1/36

    Pajak Penghasilan (PPh)

    Abdul RahmanEko YuniantoFarida Ariani

    Mamun Anshori

    Oleh :

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    2/36

    Ketentuan Umum

    Subjek

    Pajak

    ObjekPajak

    Kredit Pajak

    MenghitungPajak Akhir

    Tahun

    PokokPembahasa

    n

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    3/36

    Dasar ukum

    1. Pasal 23A UUD 19!2. UU "# $ Tahun 19%3 sebagaimana

    Telah diubah dengan UU "# 1$

    Tahun 2&&9 Tentang KUP3. UU "# ' Tahun 19%3 sebagaimana

    telah diubah bebera(a kali terakhir

    dengan UU "# 3$ Tahun 2&&%Tentang PPh

    . PMK "OMO) 122 *PMK.&1&*2&1!

    Tentang PTKP

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    4/36

    Pajak Penghasilan dikenakanterhada( Subjek Pajak atas

    (enghasilan +ang diterima ataudi(er#lehn+a dalam tahun (ajak

    !etentuan "mum

    Tahun tak,im- da(at juga menggunakan tahun buku+ang tidak sama dengan tahun tak,im- se(anjangtahun buku tersebut meli(uti jangka ,aktu 12 duabelas/ bulan

    Pasal 1 UU n#m#r 3$ Tahun 2&&%

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    5/36

    ubjek#Pajak

    0aitu meru(akan istilah +ang digunakan dalam(eraturan (erundangundangan (er(ajakan di

    nd#nesia untuk #rang (ribadi atau badan +angtunduk (ada ke,ajiban untuk melaksanakan hakdan ke,ajiban +ang diatur dalam (eraturan(er(ajakan di nd#nesia

    $

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    6/36

    1. Orang Pribadi

    2. arisan +ang 4elum terbagi3. 4adan

    . 4entuk Usaha Teta( 4UT/

    subjeK (ajak

    Pasal 2 1/ UU n#m#r 3$ Tahun 2&&%

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    7/36

    arisan +g 4elumTerbagi

    #ubjek Pajak %engganti& 'g menggantikan%osisi 'g ahli aris sebagai %enerima

    arisan

    !eajiban %er%ajakan arisan harusdiselesaikan sebelum dibagi sehingga& nantiarisan 'g di da%at ahli aris tersebut bukan

    meru%akan objek %ajak bagi ahli aris

    arisan +g belum terbagi mengikuti status (e,aris-dalam artian memakai "PP (e,aris

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    8/36

    *lustrasiTuan Ahmad adalah P OP Dalam "egeri +ang memiliki

    usaha sebuah T#k# dan sudah (un+a "PP. a memilikise#rang istri dan 3 #rang anak.

    Dan (elaksana ke,ajiban (er(ajakan atas(enghasilan +ang di(er#leh #leh t#k# tersebutadalah ahli ,arisn+a sam(ai ,arisan tersebut

    selesai dibagi.

    Kemudian- suatu ,aktu Ahmad meninggal dunia. arisanberu(a t#k# +ang ditinggalkan #leh Tuan Ahmad

    selanjutn+a dikel#la #leh stri dan ketiga anakn+a +angmeru(akan ahli ,aris dari Tuan Ahmad.

    Atas (enghasilan +ang di(er#leh #leh t#k# tentu harus diba+ar(ajakn+a. Agar ke,ajiban (er(ajakan atas (enghasilan +angdi(er#leh #leh t#k# tersebut teta( berjalan sebagaimana mestin+a-maka t#k# itulah +ang ditunjuk sebagai subjek (ajak-menggantikan (ara ahli ,aris +ang berhak

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    9/36

    Pasal 2 !/ UU n#m#r 3$ Tahun 2&&%

    4

    UT

    4entuk Usaha +ang

    di(ergunakan #leh

    OP +g tidak

    bertem(attinggal dind#nesia

    OP +g berada dind#nesia 5 1%36ari 12 bulan/

    4adan +ang tidakdidirikan dan tidak

    bertem(at kedudukandi

    nd#nesia

    Untuk menjalankan usahaatau melakukan kegiatan di

    nd#nesia

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    10/36

    #ubjekPajak

    Dalam+egeri

    7uar"egeri

    OrangPribad

    i

    OP bertem(attinggal dind#nesia

    OP 8 1%3 hariberada dind#nesia

    OP +ang beradadi nd#nesia danberniat untuktinggal dind#nesia

    4adan

    4adan +angdidirikan danbertem(at

    kedudukan dind#nesia

    arisa

    n

    arisan +ang4elum terbagi

    OP * 4adan +ang tidakberkedudukan dind#nesia +angmenjalankan usahaatau melakukan

    kegiatan melaluibentuk usaha teta( dind#nesia

    OP * 4adan +ang tidakberkedudukan dind#nesia +ang da(atmenerima ataumem(er#leh(enghasilan darind#nesia tidak dari

    menjalankan usahaatau

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    11/36

    OP Ketika

    dilahirkan-berada danberniat utktinggal dind#nesia

    OP atau badanmenerima atau

    mem(er#leh(enghasilan

    dari nd#nesia

    OP atau badanmenjalankanusaha ataumelakukankegiatan di

    nd#nesia

    4adan Ketika

    didirikan dan

    bertem(atkedudukandi nd#nesia

    arisan +gbelum

    terbagi Ketikaarisantersebuttimbul

    Saatdimulain+aKe,ajiban

    Subjek Dalam "egeri

    Subjek 7uar "egeri

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    12/36

    OP : !etikameninggal

    dan

    meninggalkan

    *ndonesiautk

    selama,

    laman'a

    OP atau

    badan tidaklagi

    menerimaatau

    mem%eroleh

    %enghasilandari

    OP atau badantidak lagi

    menjalankanusaha ataumelakukan

    kegiatan di*ndonesia

    !etika

    dibubarkandan tidak

    lagi

    bertem%atkedudukan

    di*ndonesia

    .arisan 'gbelum

    terbagi :!etika.arisanselesaidibagi

    Saat4erakhirn+

    aKe,ajiban

    Subjek Dalam "egeri

    Subjek 7uar "egeri

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    13/36

    Tidak TermasukSubjek Pajak

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    14/36

    Objek Pajak

    Penghasilan

    Setia( tambahan kemam(uan ek#n#mis +ang diterima atau di(er#leh ajib Pajak- baik +ang

    berasal dari nd#nesia mau(un dari luarnd#nesia- +ang da(at di(akai untuk k#nsumsiatau untuk menambah keka+aan ajib Pajak

    +ang bersangkutan

    Dengan +ama dan Dalam

    -entuk a%a%un sal.1/U

    U"#

    ahun

    2&&

    %

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    15/36

    6arta legal$imana deng

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    16/36

    Sebagaimana Pengertian Penghasilandalam UU PPh adalah Setia( tambahanKemam(uan :k#n#mis +ang diterima #leh ajib

    Pajak;;;.. 0ang da(at dik#nsumsi dan menambahkeka+aan aib Pajak

    TheAns

    ,eris

    ;..

    MakaUnsur (enghasilan dalam UU PPh bersi

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    17/36sal.2/U

    U"#

    ahun

    2&&

    %

    a

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    18/36

    4antuan-Sumbangan- >akat termasuk 6arta 6ibah

    arisan

    6arta termasuk set#ran tunai +ang diterima #leh badan

    sebagai (engganti saham*(en+ertaan m#dal

    Penggantian atau imbalan sehubungan dengan (ekerjaanatau jasa +ang diterima atau di(er#leh dalam bentuk naturadan*atau kenikmatan dari ajib Pajak atau Pemerintah

    Pemba+aran dari (erusahaan asuransi

    Di?iden +ang diterima PT sebagai P dalam negeri-K#(erasi- 4UM"- atau 4UMD

    uran +ang diterima Dana Pensiun

    Penghasilan dari m#dal +ang ditanamkan #leh dana (ensiun

    4agian laba +ang diterima angg#ta dari (erser#an k#manditer+ang m#daln+a tidak terbagi atas sahamsaham- (ersekutuan-(erkum(ulan-@rma- dan k#ngsi4easis,a +ang memenuhi (ers+aratan tertentu

    4antuan atau santunan +ang diba+arkan #leh 4adan Pen+elenggara amiS#sial ke(ada ajib Pajak tertentu

    asal.3/UU3

    tahun2&&%

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    19/36

    .ajibPajak

    Orang (ribadi atau badan- meli(uti Pemba+ar Pajak-Pem#t#ng Pajak- dan Pemungut Pajak- +angmem(un+ai 6ak dan Ke,ajiban (er(ajakan sesuaidengan ketentuan Peraturan PerUndangUndanganPer(ajakanPasal 1 angka 1 UU "#. 1$ Tahun 2&&9/

    Atau Telah ter(enuhi unsur Sub+ek dan Ob+ekPajak berdasarkan UU Per(ajakan

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    20/36

    Perbedaan ajib Pajak

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    21/36

    /ara MenghitungPajakenghasilan !ena Pajak dikali (0) 1ari2 P

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    22/36

    PenentuanPenghasilan Kena Pajak

    ajib Pajak #rang (ribadi +ang melakukan

    kegiatan usaha atau (ekerjaan bebas dan ajibPajak badan di nd#nesia ,ajib men+elenggarakan(embukuan Pasal 2% 1/ UU n# 1$ Tahun 2&&9 ttg KUP

    ajib Pajak +ang dikeBualikan dari ke,ajiban men+elenggarakan

    (embukuan sebagaimana dimaksud (ada a+at 1/- teta(i ,ajibmelakukan (enBatatan- adalah ajib Pajak #rang (ribadi +ang

    melakukan kegiatan usaha atau (ekerjaan bebas +ang sesuai dengan

    ketentuan (eraturan (erundangundangan (er(ajakan di(erb#lehkan

    menghitung (enghasilan net# dengan menggunakan "#rmaPasal 2% 2/ UU n# 1$ Tahun 2&&9 ttg KU

    ajib Pajak #rang (ribadi +ang melakukan kegiatan usaha atau(ekerjaan bebas +ang (eredaran brut#n+a dalam 1 satu/ tahunkurang dari )( .%&&.&&&.&&&-&& b#leh menggunakan "#rmaPenghitungan Penghasilan "et# dengan s+arat memberitahukanke(ada Direktur

    enderal Pajak

    Pasal 1 2/ UU n# 3$ Tahun 2&&% ttg PPh

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    23/36

    Penghasilan 1ak !ena Pajak

    PTKP Penghasilan Tidak Kena Pajak/ adalah besarn+a

    (enghasilan +ang menjadi batasan tidak kena (ajakbagiajib Pajak Orang Pribadi

    R% 34555555&,

    R% 3555555&,

    R% 34555555&,

    R% 3555555&,

    Untuk Diri ajib Pajak

    Tambahan Utk P +ang Ka,in

    Tambahan untuk se#rang isteri +ang(enghasilann+a digabung dengan suami

    Tambahan untuk setia( angg#ta keluargasedarah dan keluarga semenda dalam garis

    keturunan lurus serta anak angkat- +ang

    menjadi tanggungan se(enuhn+a- (alingban+ak 3 tiga/ #rang

    -esarn'a

    P1!P

    PMK "OMO) 122 *PMK.&1&*2&1!/

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    24/36

    !eterang

    an

    .ajib

    Pajak

    !ain 1anggung

    an

    6umlah

    P1!P

    TK

    3$.&&&.&&& 3$.&&&.&&&

    TK1

    3$.&&&.&&& 3.&&&.&&& 39.&&&.&&&

    TK2

    3$.&&&.&&& $.&&&.&&& 2.&&&.&&&

    TK3

    3$.&&&.&&& 9.&&&.&&& !.&&&.&&&

    K&

    3$.&&&.&&&3.&&&.&&

    & 39.&&&.&&&

    K1

    3$.&&&.&&&

    3.&&&.&&

    & 3.&&&.&&& 2.&&&.&&&

    *lustrasi

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    25/36

    i2

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    26/36

    1ari2PPhOrang Pribadi OP/

    4adan

    dan 4UT

    ri< teta( sebesar 2!C Pasal 1' 2/ UU PPh/

    Khusus utk 4adan +ang (eredaran 4rut# 5 )(!& M

    untuk Penghasilan Kena Pajak 5 )( -% Mdiberikan en uran an tari< sebesar !&C dari

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    27/36

    Pelunasan %ajak tahun berjalan

    Pajak +ang di(erkirakan akan terutang dalam suatu tahun(ajak- dilunasi #leh ajib Pajak dalam tahun (ajak berjalanmelalui (em#t#ngan dan (emungutan (ajak #leh (ihak lain-

    serta (emba+aran (ajak #leh ajib Pajak sendiri

    Pelunasan tersebut meru(akan angsuran (ajak +ang b#lehdikreditkan terhada( Pajak Penghasilan +ang terutang untuktahun (ajak +ang bersangkutan- keBuali untuk (enghasilan

    +ang (engenaan (ajakn+a bersi

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    28/36

    PPh

    Pasal

    21

    Pem#t#ngan (ajak atas(enghasilan sehubungandengan (ekerjaan- jasa-atau kegiatan dengannama dan dalam bentuk

    a(a (un +ang diterima#leh ajib Pajak #rang(ribadi dalam negeri#leh Pemberi Kerja

    PPh Pasal 21meru(akan Kredit (ajakbagi P OP ketikamenghitung ke,ajiban(er(ajakann+a (adaakhir tahun

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    29/36

    PPhPasal

    22

    PPh +ang di(ungut #leh 4end.Pemerintah sehubungan

    dengan (emba+aran atas

    (en+erahan barang

    PPh +ang di(ungut #leh4adanbadan tertentu

    sehubungan dengan kegiatanm(#r

    PPh +ang di(ungut #leh ajibPajak badan tertentu dari(embeli atas (enjualanbarang +ang terg#l#ng sangatme,ah

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    30/36

    PPh %asal 73

    Pajak +ang di(#t#ng #leh (emungut (ajakdari ajib Pajak atas (enghasilan +ang

    di(er#leh dari

    M#daldi?iden-bunga-

    r#+alti dll./

    Pen+erahanasa

    Pen+elenggaraan kegiatan

    selain PPh 21

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    31/36

    PPh %asal 78

    Pajak +ang diba+ar atau terutang di luar negeriatas (enghasilan dari luar negeri +ang diterimaatau di(er#leh ajib Pajak dalam negeri

    4esarn+a kredit (ajak +aitu sebesar (ajak(enghasilan +ang diba+ar atau terutang di luarnegeri teta(i tidak b#leh melebihi (enghitungan(ajak +ang terutang

    A(abila (ajak atas (enghasilan dari luar negeri+ang dikreditkan tern+ata kemudiandikurangkan atau dikembalikan- maka (ajak+ang terutang di nd#nesia harus ditambahdengan jumlah tersebut (ada tahun

    (engurangan atau (engembalian itu dilakukan

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    32/36

    PPh Pasal2!

    0aitu 4esarn+a angsuran (ajak dalam tahun (ajakberjalan +ang harus diba+ar sendiri #leh ajib Pajakuntuk setia( bulan

    ihitung berdasarkan

    PPh terutangSPT Tahun

    7alu

    Dikurangi KreditPajak PPh 21-

    22- 2/

    Dibagi 12 atauban+akn+a bulan

    bagian tahun (ajak

    P hit P j k Akhi

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    33/36

    PerhitunganPajak Akhir1ahun

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    34/36

    ika 6asil Perhitungan

    7ebih 4a+arSetelah di(eriksa

    akan dikembalikandgnmem(erhitungkanUtang Pajak berikut

    sanksisanksin+a

    Kurang 4a+ar6arus dilunasi

    sebelum SPT PajakPenghasilandisam(aikan

    (PPh Pasal 29)

    Terimakasih

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    35/36

    Terimakasih;

  • 7/26/2019 Presentasi PPh Umum Kel 2 OK

    36/36

    Diskusi

    Gira 4UT- GaBeb##k- nstagram- T,itter- dll- bagaimana(emerintah bisa menarik (ajakn+aH

    :B#mmerBe- jual beli #nline- bagaimana (er(ajakann+aH

    Mi