No Prosedur Audit

PIUTANG USAHA1

2

3

4

5

6

7

8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca9

10

11

12

13

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETASkedul: Tanggal:siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengansaldo di buku besar

Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuanpendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansiyang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kreditdan jangka waktu pembayarannya

Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivableturnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang denganperbandingan tahun sebelumnyalakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif.Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldosebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan ataskebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedurtambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besaratas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasidengan tanggal neraca).

Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisihdiminta atau teliti keterangan dari klien.

Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapatdilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnyadengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaanpembayaran piutangnya)

Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutangsetelah tanggal neraca.

Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa fakturpenjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutangusaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikaninformasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporankeuangan

Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukupmemadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalahterhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]

Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen klien

No Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN1

2

3

4

5

6

PENJUALAN1 Siapkan skedul utama dari penjualan2

3

4

5

Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha KenaPajak (PKP)

Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPNdengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat PerintahMembayar (SPM) atau dengan buku besar.

Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan kekantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.

Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanandengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, danteliti penyebabnya apabila ada perbedaan

Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yangakan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untukjumlah yang material.

Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukandengan keluaran

Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan denganbuku besarLakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahuisebab-sebab naik turunnya penjualan saham periode berjalan /fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual sertabandingkan dengan hasil tahun sebelumnya

Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yangberwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakahklien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakanharga tersebut dengan tahun sebelumnya.

Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkapdan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualanseperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikanmetode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakanakuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan denganmemeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secarapenuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkatpenjualan yang tinggi.

6

7

8

9

10

11

12

13

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETASkedul: Tanggal:siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaanuntuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan

Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalamfaktur/nota debit dengan dafta harga/kontrak (bila ada), perkalianbanyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan danpengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syaratpenjualannya.

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer(transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; jugaterhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasipenjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPTmasa PPN

Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun,bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnaldan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telahdilakukan dalam periode yang bersangkutan

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadisetelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akunpersediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/banksehubungan dengan retur penjualan tersebut.

Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi,penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangkapembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengankontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasidengan kontrak tersebut.

Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalamlaporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saatkerja lapangan (field work)

Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dankomentar hasil pemeriksaan

Dikerjakan OlehIndeks Paraf

√

√

-

EE

EE

EE1 & EE2

EE

-

PL1.1

-

-

√

E & E1

Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Periode:31/12/2012

Dikerjakan OlehIndeks Paraf

-

-

-

-

-

-

PL.1

√

-

√

TOC 1

-

TOC 1

-

√

-

-

PL.1

PL.1

Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Periode:31/12/2012

Keterangan Ref. KK PAREDr Cr

Piutang Usaha E1 898,725,250 207,720,000 14,940,000

913,665,250 207,720,000 ˄ ˄

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETASkedul: Tanggal:

Piutang

Catatan Pemeriksaan

Kesimpulan PemeriksaanMenurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Per Klien 31/12/2012

Piutang Lain-Lain

Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)

691,005,250 1,274,688,447 35,389,443

691,005,250 1,310,077,890 ˄ ˄

Diperiksa oleh: Indeks

ETanggal: Periode:

31/12/2012

Catatan Pemeriksaan

Kesimpulan PemeriksaanMenurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Per Audit 31/12/2012

Per Audit 31/12/2011

Nama Pelanggan Ref KK PAREDr Cr

PT. AndalasPT. Bengkulu 59,400,000 Toko CintakuPD. DurianToko Enggono 55,000,000 Toko Flamingo EE 87,900,000 13,500,000 PT. Horas EE 124,475,000 105,600,000 PT. IkanPT. Jambu 165,575,250 Toko Kelapa 36,750,000 Toko Lemon 42,500,000 PT. Manggis EE 125,375,000 61,120,000 Toko NangkaPD. Sirsak 51,750,000 PT. Pepaya 122,500,000 PD. Rambutan EE 27,500,000 27,500,000

898,725,250 - 207,720,000 ˄ ˄ ˄

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETASkedul: Tanggal: Tanggal:Piutang Usaha

Catatan Pemeriksaan :

mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)

Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:

Jurnal:kas Bank BINI 13,500,000

Piutang Usaha (untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo)

penjualan 96,000,000

Per Klien 31/12/2012

1.       Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan

a.       Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen. b.      Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

2.       Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2013 (Lihat Skedul EE)

PPN keluaran 9,600,000Piutang Usaha

(untuk mencatat penerimaan kas PT. Horas kas 40,000,000

retur penjualan 19,200,000 PPN keluaran 1,920,000

Piutang Usaha (untuk mencatat penerimaan kas dan retur penjualan PT. Manggis beban penghapusan piutang 0

Piutang Usaha (untuk mencatat penghapusan piutang PD. Rambutan)

Kesimpulan PemeriksaanLihat skedul E.

3.       Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal .

59,400,000 - - - 74,400,000 18,875,000 - 165,575,250 36,750,000 42,500,000 64,255,000 - 51,750,000 122,500,000 - -

691,005,250 ˄

Indeks

E1Periode:31/12/2012

Catatan Pemeriksaan :

mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)

Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:

13,500,000

Per Auditan 31/12/2012

Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan

Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2013 (Lihat Skedul EE)

105,600,000

61,120,000

0

Tanggal pengiriman konfirmasi

( ) pengiriman pertama: (X) pengiriman kedua:

Jumlah (Rp)

Saldo menurut konfirmasi 0 - Selisih yang dilaporkan:

Hasil konfirmasi 0 - Selisih dengan catatan klien - Kembali melalui posTidak kembali 3 125,000,000 Total yang dikirim 3 125,000,000 Total piutang usaha 125,000,000

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETASkedul: Tanggal:Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang

Jumlah konfirmasi

Persentase konfirmasi yangdikirim terhadap totalpiutang usaha

02 JANUARI 2012

0.00% 72.32%

0.00% 14.73%0.00% -1.76%

100.00% 14.71%100% 100%

100% 100%

Diperiksa oleh: Indeks

EE2Tanggal: Periode:

31/12/2012

Persentase (%) tahun berjalan

Persentase (%) tahun lalu

Tanggal pengiriman konfirmasi

(x) pengiriman pertama : ( ) pengiriman kedua

Jumlah (Rp)

Saldo menurut konfirmasi 3 218,650,000 Selisih yang dilaporkan:

Hasil konfirmasi 5 555,075,250 Selisih dengan catatan klien (270,330,000)Kembali melalui posTidak kembali 3 125,000,000 Total yang dikirim 11 628,395,250 Total piutang usaha 628,395,250

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETASkedul: Tanggal:Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang

Jumlah konfirmasi

Persentase konfirmasi yangdikirim terhadap totalpiutang usaha

02 JANUARI 2012

34.79% 72.32%

88.33% 14.73%-43.02% -1.76%

19.89% 14.71%100% 100%

100% 100%

Diperiksa oleh: Indeks

EE1Tanggal: Periode:

31/12/2012

Persentase (%) tahun berjalan

Persentase (%) tahun lalu

No Klien Alamat

1 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya 59,400,000 2 Toko Enggano Jl. Lumba-lumba No.09 Jakarta 55,000,000 3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 05 Jakarta 87,900,000 4 PT.Horas Jl. Sudirman No.16 Semarang 124,475,000 5 PD. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta 165,575,250 6 Toko Kelapa Jl. Alam No. 08 Bandung 36,750,000 7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 42,500,000 8 PT. Manggis Jl. Pintu No.02 Jakarta 125,375,000 9 PD. Sirsak Jl. Lontar No.05 Yogyakarta 51,750,000

10 PT. Pepaya Jl.Penyu No. 25 Surabaya 122,500,000 11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta 27,500,000

898,725,250 ˄

Klien:

PT. PETASkedul:Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca

Jumlah per Klien (Rp)

Hasil Konfirmasi Perbedaan

I II I II CB - 59,400,000 r NR NR - RD (13,500,000) 74,400,000 r RD (105,600,000) 18,875,000 r RD (100,000,000) 65,575,250 r CB - 36,750,000 r NR NR - RD (61,120,000) 64,255,000 r RD 34,650,000 86,400,000 r CB - 122,500,000 r NR NR - r

- (245,570,000) 528,155,250 ˄ ˄

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

EETanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2012

Penerimaan setelah tanggal neraca

Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2012 PAREDr

Penjualan 5,547,000,000 96,000,000 Retur penjualan (55,047,000) 19,200,000 Diskon penjualan (11,094,000)

5,480,859,000 115,200,000 ˄ ˄

Catatan Pemeriksaan

faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:

(3) Penjualan 96.000.000 PPN keluaran 9.600.000 Piutang Usaha 105.600.000

(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan atas transaksi PT Horas)Kesimpulan PemeriksaanMenurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

PT. PETASkedul:Penjualan

1.       Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa

a.       Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen. b.      Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur. c.       Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.2.       Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul PL1.1)

PARE Per Audit 31/12/2012 Per Audit 31/12/2011Cr

5,451,000,000 8,605,877,025 (74,247,000) (23,480,250) (11,094,000) -

5,365,659,000 8,582,396,775 ˄ ˄

Catatan Pemeriksaan

faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:

(3) Penjualan 96.000.000 PPN keluaran 9.600.000 Piutang Usaha 105.600.000

(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan atas transaksi PT Horas)Kesimpulan PemeriksaanMenurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

PL1Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2012

Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa

Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.

, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul PL1.1)

Surat Jalan (SJ) Faktur Nama Pelanggan Jumlah (Rp)Tanggal No. Tanggal No.

27/12/2012 SJ-136/12/12 6/12/2012 F-136/12/12 PT. Manggis 105,600,000 Vo29/12/2012 SJ-137/12/12 9/12/2012 F-137/12/12 PT. Horas 105,600,000 Vo29/12/2012 SJ-138/12/12 12/12/2012 F-138/12/12 PD.Sirsak 34,650,000 Vo

4/1/2013 SJ-001/01/13 4/1/2013 F-001/01/13 Toko Kelapa 19,800,000 Vo4/1/2013 SJ-002/01/13 4/1/2013 F-002/01/13 Toko Lemon 105,600,000 Vo5/1/2013 SJ-003/01/13 5/1/2013 F-003/01/13 PT Andalas 237,600,000 Vo

Catatan Pemeriksaan Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada saat penyerahan barang kepada pelanggan.Kesimpulan Pemeriksaan Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar.Vo (Vouching) Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.Kami tidak menemukan faktur no 138 Tanggal 29/12/2012

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETASkedul: Tanggal: Tanggal:Uji atas pisah batas penjualan

Tanggal Pencatatan

27/12/12 lihat hal 5329/12/1229/12/12

4/1/20134/1/20135/1/2013

Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah

Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku

Indeks

PL1.1Periode:31/12/2012

NoSurat Jalan Faktur

Jumlah (Rp)No Tanggal No Tanggal

1 SJ-132/12/12 6/12/2012 F-132/12/12 6/12/2012 Toko Flamingo 41,580,000 √2 SJ-133/12/12 9/12/2012 F-133/12/12 9/12/2012 PT. Bengkulu 50,160,000 √3 SJ-134/12/12 12/12/2012 F-134/12/12 12/12/2012 PD.Sirsak 42,240,000 √4 SJ-135/12/12 21/12/2012 F-135/12/12 21/12/2012 PT. Jambu 133,650,000 √5 SJ-136/12/12 27/12/2012 F-136/12/12 27/12/2012 PT.Manggis 105,600,000 √6 SJ-137/12/12 29/12/2012 F-137/12/12 29/12/2012 PT.Horas 105,600,000 √

Kesimpulan Pemeriksaan :Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak menemukan perbedaan tanggal faktur dengan tanggalsurat jalan dan buku besar.

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETASkedul: Tanggal:Uji transaksi penjualan dan piutang

Nama Pelanggan

Bukti Pendukung

Otorisasi FootingPeriksa Pencatatan ke

Buku Penj. Buku Besar

√ √ √ √ √ lihat buku 1 hal 58√ √ √ √ √√ √ √ √ √√ √ √ √ √√ √ √ √ √√ √ √ √ √

Kesimpulan Pemeriksaan :Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak menemukan perbedaan tanggal faktur dengan tanggalsurat jalan dan buku besar.

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

TOC1Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2012

Kartu Piutang