pph pasal 4 ayt 2.pptx

5/19/2018 PPh PASAL 4 AYT 2.pptx

1/89

PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN

PAJAK PENGHASILAN

PASAL 4 AYAT(2),PASAL 15 ,PASAL 22,PASAL 23 DAN PASAL 26

SOEWITO


2/89

PENGHASILAN KENA PAJAK

PENGH DALAM NEGERI PENGH LUAR NEGERI

PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK

BAYAR

SENDIRI

PEMO

TONGAN

PEMU

NGUTAN

PAJAK ATAS PENGHASILAN

DI LN

DIHITUNG KEMBALI DG

UU PPh

PPh

PSL 25

PPh

PSL

21/23

PPh

PSL 22

TIDAK

TERMASUK

PENGHASILAN

YG PENGENAAN

PAJAKNYA

BERSIFAT FINAL

MERUPAKAN KREDIT PAJAK THD PPh TERUTANG

PPh

PSL 24


3/89

PAJAK PENGHASILAN

PELUNASAN PAJAK DALAM TAHUN BERJALAN

MEMBAYAR

SENDIRI

PEMOTONG

AN

PEMUNGUT

AN

PASAL 21 / 23 PASAL 22

PASAL 25

PELUNASAN PAJAK DALAM TAHUN BERJALAN DAPAT DIKREDITKAN THD PPhTERUTANG UNTUK TAHUN PAJAK YBS,

KECUALI PPh ATAS PENGHASILAN YG PENGENAAN PAJAKNYA BERSIFAT FINAL.

PEMUNGUTAN PPh PASAL 22 ,KHUSUS PPh PASAL 22 IMPOR BARANG, PENYETORAN

PPh PASAL 22 NYA DAPAT DILAKSANAKAN OLEH IMPORTIR YBS ATAU OLEH DJBC


4/89

SIFAT PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK

TIDAK FINAL FINAL

PASAL 4 (2)

PASAL 26

PASAL 22

PASAL 15PASAL 25 PASAL 19

PASAL 17 (2c)

PASAL 24

PASAL 21 /23

PPh PASAL 21 TIDAK FINAL,KECUALI PENGHASILAN ISTRI SEMATA-MATA DARI SATU

PEMBERI KERJA BERSIFAT FINAL ; PPh PASAL 22 TIDAK FINAL,KECUALI PENJUALAN BBM

KPD PENYALUR/AGEN BERSIFAT FINAL ; PASAL 26 FINAL ,KECUALI WP LN BERUBAH

STATUS MENJADI WP DN, BERSIFAT TIDAK FINAL

NORMA

KHUSUS

DIVIDEN YG

DITERIMA WP OP

PENGHASILAN

TERTENTU

PENILAIAN KEMBALI

AKTIVA TETAP


5/89

PAJAK PENGHASILAN

PASAL 4 AYAT (2)


6/89

PENGHASILAN DI BAWAH INI DAPAT DIKENAI PAJAK BERSIFAT FINAL:

a. PENGHASILAN BERUPA BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN LAINNYA,

BUNGA OBLIGASI DAN SURAT UTANG NEGARA, DAN BUNGA SIMPANAN

YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG

PRIBADI;

b. PENGHASILAN BERUPA HADIAH UNDIAN;

c. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI SAHAM DAN SEKURITAS LAINNYA,TRANSAKSI DERIVATIF YANG DIPERDAGANGKAN DI BURSA, DAN TRANSAKSI

PENJUALAN SAHAM ATAU PENGALIHAN PENYERTAAN MODAL PADA

PERUSAHAAN PASANGANNYA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN MODAL

VENTURA;

d. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENGALIHAN HARTA BERUPA TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN, USAHA JASA KONSTRUKSI, USAHA REAL ESTATE,

DAN PERSEWAAN TANAH DAN BANGUNAN; DAN

e. PENGHASILAN TERTENTU LAINNYA,

YANG DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN PEMERINTAH.

PASAL 4 AYAT (2) UU PPH


7/89

a. PENGHASILAN BERUPA BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA

DISKONTO SERTIFIKAT BANK INDONESIA

b. PENGHASILAN BERUPA BUNGA OBLIGASI

c. PENGHASILAN BERUPA BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH

KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADId. PENGHASILAN BERUPA HADIAH UNDIAN

e. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK

f. PENGHASILAN DARI WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO

TERTENTU

g. PENGHASILAN TRANSAKSI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU

BANGUNAN

h. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

i. PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI

JENIS PENGHASILAN

YANG DIKENAI PPh PASAL 4 AYAT (2) UU PPh


8/89

PAJAK PENGHASILAN

ATAS

BUNGA DEPOSITO DAN

TABUNGAN

SERTA DISKONTO SBI


9/89

o PP NO. 131 TAHUN 2000 TANGGAL 15 DESEMBER 2000 TENTANG PAJAKPENGHASILAN ATAS BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA

DISKONTO SERTIFIKAT BANK INDONESIA

o KMK NO. 51/KMK.04/2001 TANGGAL 01 FEBRUARI 2001 TENTANG

PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN ATAS BUNGA DEPOSITO DAN

TABUNGAN SERTA DISKONTO SERTIFIKAT BANK INDONESIA

PERATURAN PELAKSANAAN TERKAIT


10/89

PEMOTONG PAJAK

BANK YANG DIDIRIKAN

ATAU BERTEMPAT

KEDUDUKAN DI

INDONESIA

CABANG BANK LN

DI INDONESIA

BANK INDONESIA

OBJEK PEMOTONGAN PAJAK

BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA

DISKONTO SBI TERMASUK

BUNGA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH DARI

DEPOSITO DAN TABUNGAN YANG DITEMPATKAN DI

LN MELALUI

BANK YANG DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT

KEDUDUKAN DI INDONESIA ATAU CABANG BANK LN

DI INDONESIA.

DEPOSITO : DEPOSITO DGN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN, TERMASUK

DEPOSITO BERJANGKA, SERTIFIKAT DEPOSITO DAN DEPOSIT ON CALL BAIK DLM

RUPIAH /DLM VALAS YG DITEMPATKAN PADA ATAU DITERBITKAN OLEH BANK.

TABUNGAN : SIMPANAN PADA BANK DENGAN NAMA APAPUN, TERMASUK GIRO,YANG PENARIKANNYA DILAKUKAN MENURUT SYARAT-SYARAT TERTENTU YANG

DITETAPKAN OLEH MASING-MASING BANK.

TERMASUK PENGERTIAN DEPOSITO DAN TABUNGAN : DEPOSITO DAN TABUNGAN

DALAM RUPIAH MAUPUN VALAS YANG DITEMPATKAN DI LN MELALUI BANK YANG

DIDIRIKAN DI INDONESIA ATAU CABANG BANK LN DI INDONESIA.

PPH ATAS BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA DISKONTO SBI


11/89

BUKTI PEMOTONGAN PPH FINAL PASAL 4 AYAT (2) ATAS BUNGADEPOSITO DAN TABUNGAN , DISKONTO SBI SERTA JASA GIRO YANG

DIBUAT OLEH PEMOTONG PAJAK DALAM RANGKAP 2, YAITU:

LEMBAR KESATU UNTUK WAJIB PAJAK

LEMBAR KEDUA UNTUK PEMOTONG PAJAK

TARIF PAJAK PPh PASAL 4 AYAT (2)

20% DARI JUMLAH BRUTO,

TARIF P3B YANG BERLAKU.

20% DARI JUMLAH BRUTO,

BUKTI POTONG

TERHADAP WP DN DAN BUT.

TERHADAP WP LN. ATAU


12/89

PENYETORAN - PELAPORAN PAJAK

PENYETORAN PAJAK MENGGUNAKAN SURAT SETORAN PAJAK (SSP) RANGKAP 4:

o LEMBAR KE-1 : UNTUK ARSIP WAJIB PAJAK

o LEMBAR KE-2 : UNTUK KANTOR PELAYANAN PERBENDAHARAAN NEGARA(KPPN)

o LEMBAR KE-3 : UNTUK DILAPORKAN WAJIB PAJAK KE KANTOR PELAYANAN

PAJAK

o LEMBAR KE-4 : UNTUK ARSIP KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN

PENYETORAN PALING LAMA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAKBERAKHIR

PELAPORAN PALING LAMA 20 SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR.

Dalam hal tanggal jatuh tempo pembayaran atau penyetoran, batas akhir pelaporan

pajak ,bertepatan dengan hari libur termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional,pembayaran atau penyetoran pajak dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya

Hari libur nasional termasuk hari yang diliburkan untuk penyelenggaraan

Pemilihan Umum yang ditetapkan oleh Pemerintah dan cuti bersama secara

nasional yang ditetapkan oleh Pemerintah.


13/89

a. BUNGA DARI DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA DISKONTO

SERTIFIKAT BANK INDONESIA SEPANJANG JUMLAH DEPOSITO DAN

TABUNGAN SERTA SERTIFIKAT BANK LNDONESIA TERSEBUT TIDAKMELEBIHI RP 7.500.000,00 DAN BUKAN MERUPAKAN JUMLAH YANG

DIPECAH-PECAH;

b. BUNGA DATA DISKONTO YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH BANK

YANG DIDIRIKAN DI INDONESIA ATAU CABANG BANK LN DI INDON.

c. BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA DISKONTO SERTIFIKAT

BANK INDONESIA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH DANA PENSIUN

YANG PENDIRIANNYA TELAH DISAHKAN OLEH MENTERI KEUANGAN

SEPANJANG DANANYA DIPEROLEH DARI SUMBER PENDAPATAN

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 29 UNDANG-UNDANG

NOMOR 11 TAHUN 1992 TENTANG DANA PENSIUN;

d. BUNGA TABUNGAN PADA BANK YANG DITUNJUK PEMERINTAH

DALAM RANGKA PEMILIKAN RUMAH SEDERHANA DAN SANGAT

SEDERHANA, KAVELING SIAP BANGUN UNTUK RUMAH SEDERHANA

DAN SANGAT SEDERHANA, ATAU RUSUN SEDERHANA SESUAI

DENGAN KETENTUAN YANG BERLAKU, UNTUK DIHUNI SENDIRI.

DIKECUALIKAN DARI PEMOTONGAN:


14/89

PAJAK PENGHASILAN

ATAS

BUNGA SIMPANAN

ANGGOTA KOPERASI ORANG

PRIBADI


15/89

o PERATURAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA NOMOR 15

TAHUN 2009 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS BUNGA

SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA

ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI

o PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 112/PMK.03/2010

TANGGAL 14 JUNI 2010 TENTANG TATA CARA PEMOTONGAN,

PENYETORAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN ATAS

BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA




16/89

KOPERASI YANG

DIDIRIKAN DI

INDONESIA

IMBALAN BERUPA BUNGA SIMPANAN

YANG DITERIMA ANGGOTA KOPERASI

ORANG PRIBADI DARI DANA YANG

DISIMPAN ANGGOTA KOPERASIORANG PRIBADI PADA KOPERASI

TEMPAT ORANG PRIBADI TERSEBUT

MENJADI ANGGOTA.

PPH ATAS BUNGA SIMPANAN ANGGOTA KOPERASI

BUNGA SIMPANAN YANG DITERIMA ANGGOTA KOPERASI

ORANG PRIBADI

YANG MERUPAKAN BAGIAN DARI SISA HASIL USAHA.

PEMOTONG PAJAK OBJEK PEMOTONGAN PAJAK

TIDAK

TERMASUK


17/89

TARIF PAJAK PPH PASAL 4 AYAT (2)

BUNGA SIMPANAN ANGGOTA KOPERASI

PENGHASILAN BERUPA

BUNGA SIMPANAN SAMPAI

DENGAN RP 240.000,00 PER

BULAN

0 %

10 % DARI JUMLAH BRUTO

BUNGA

PENGHASILAN BERUPA

BUNGA SIMPANAN LEBIH

DARI RP 240.000,00 PER

BULAN.

PAJAK PENGHASILAN WAJIB DIPOTONG OLEH

KOPERASI YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN BUNGA SIMPANAN KEPADA


PADA SAAT PEMBAYARAN.


18/89

BUKTI POTONG DIBUAT OLEH PEMOTONG PAJAK

DALAM RANGKAP 3 (TIGA), YAITU:

o LEMBAR KESATU UNTUK WAJIB PAJAK

o LEMBAR KEDUA UNTUK KANTOR PELAYANAN

PAJAK

o LEMBAR KETIGA UNTUK PEMOTONG PAJAK

PEMOTONGAN PPH PASAL 4 AYAT (2),BERSIFAT

FINAL, ARTINYA PPH YANG TELAH DIPOTONG

TERSEBUT TIDAK DAPAT DIPERHITUNGKAN

SEBAGAI KREDIT PAJAK DALAM SURAT

PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK

PENGHASILAN WAJIB PAJAK YANG DIPOTONG

SIFAT PEMOTONGAN PPH PASAL 4 AYAT (2)

BUKTI POTONG


19/89






PAJAK










20/89

PAJAK PENGHASILAN

ATASHADIAH UNDIAN


21/89

o PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 132 TAHUN 2000 TANGGAL

15 DESEMBER 2000 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS

HADIAH UNDIAN

o KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR KEP-

395/PJ/2001 TANGGAL 13 JUNI 2001 TENTANG PENGENAAN

PAJAK PENGHASILAN ATAS HADIAH DAN PENGHARGAAN



22/89


PPh ATAS HADIAH UNDIAN

ORANG PRIBADI, BADAN,

KEPANITIAAN, ORGANISASI

(TERMASUK ORGANISASI

INTERNASIONAL) ATAU

PENYELENGGARA LAINNYA

TERMASUK PENGUSAHA YANGMENJUAL BARANG ATAU JASA YANG DIMAKSUD DENGAN HADIAH

UNDIAN ADALAH HADIAH DENGAN

NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

YANG DIBERIKAN MELALUI UNDIAN.YANG MEMBERIKAN HADIAH

DENGAN CARA DIUNDI.

HADIAH UNDIAN YANG

DIBAYARKAN ATAU DISERAHKAN KEPADA

ORANG PRIBADI ATAU BADAN


23/89

PENGERTIAN NILAI HADIAH

ADALAHNILAI UANG ATAU NILAI PASAR

APABILA HADIAH TERSEBUT DISERAHKAN DALAM BENTUK NATURA

MISALNYA MOBIL.

TARIF PAJAK PPh PASAL 4 AYAT (2) HADIAH UNDIAN

YANG DITERIMA ATAU

DIPEROLEH ORANG PRIBADI

DAN BADAN BAIK DALAM

NEGERI MAUPUN LUAR

NEGERI

25%

DARI JUMLAH BRUTO

NILAI HADIAH


24/89


DALAM R ANGKAP 3 (TIGA), YAITU:

o LEMBAR KESATU UNTUK PENERIMA HADIAH

UNDIAN

o LEMBAR KEDUA UNTUK KANTOR PELAYANAN

PAJAK

o LEMBAR KETIGA UNTUK PENYELENGGARA

HADIAH UNDIAN








BUKTI POTONG


25/89






PAJAK










26/89

PAJAK PENGHASILAN

ATAS

PENGHASILAN DARI TRANSAKSI

PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK


27/89

o PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 41 TAHUN 1994

TANGGAL 23 DESEMBER 1994 TENTANG PAJAK

PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI

TRANSAKSI PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK

SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH DENGANPERATURAN PEMERINTAH NOMOR 14 TAHUN 1997

o KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NOMOR

282/KMK.04/1997 TANGGAL 20 JUNI 1997

TENTANG PELAKSANAAN PEMUNGUTAN PAJAK

PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARITRANSAKSI PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK



28/89

PENYELENGGARAAN

BURSA EFEK

MELALUI

PERANTARA

PEDAGANG EFEK.

TRANSAKSI

PENJUALAN SAHAM

DI BURSA EFEK

PPh ATAS PENGHASILAN

DARITRANSAKSI PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK



29/89

TARIF PAJAK PPH ATAS PENGHASILAN DARI

TRANSAKSI PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK

PENGHASILAN YANG

DITERIMA ATAU

DIPEROLEH ORANG

PRIBADI ATAU BADANDARI DARI TRANSAKSI

PENJUALAN SAHAM DI

BURSA EFEK

0,1% DARI JUMLAH BRUTONILAI TRANSAKSI PENJUALAN.

0,5% DARI NILAI SAHAM

PERUSAHAAN PADA SAAT

PENAWARAN UMUM

PERDANA.

PEMILIK SAHAM PENDIRI

PENDIRI ADALAH ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG NAMANYA

TERCATAT DALAM DAFTAR PEMEGANG SAHAM PT ATAU TERCANTUM

DALAM ANGGARAN DASAR PT SEBELUM PERNYATAAN PENDAFTARAN

YANG DIAJUKAN KEPADA BAPEPAM DALAM RANGKA PENAWARAN

UMUM PERDANA (IPO) MENJADI EFEKTIF.


30/89


DALAM R ANGKAP 3 (TIGA), YAITU:

o LEMBAR KESATU UNTUK WAJIB PAJAK YANGDIPOTONG

o LEMBAR KEDUA UNTUK PENYELENGGARA

BURSA EFEK

LEMBAR KETIGA UNTUK PEMOTONG PAJAK








BUKTI POTONG


31/89

PENYETORAN

SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 20

SETIAP BULAN ATAS TRANSAKSI

PENJUALAN SAHAM YANG DILAKUKAN

DALAM BULAN SEBELUMNYA.

PELAPORAN

SELAMBAT-LAMBATNYA

TANGGAL 25 PADA

BULAN YANG SAMA DENGAN

BULAN PENYETORAN

PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh PASAL 4 AYAT (2)

DALAM HAL TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN /PENYETORAN PAJAK

ATAU BATAS AKHIR PELAPORAN BERTEPATAN DENGAN HARI LIBUR

TERMASUK HARI SABTU ATAU HARI LIBUR NASIONAL,

PEMBAYARAN / PENYETORAN PAJAK ATAU PELAPORAN DAPAT DILAKUKAN

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA


32/89

PAJAK PENGHASILAN

ATAS

PENGHASILAN DARI USAHA

YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH

WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI

PEREDARAN BRUTO TERTENTU


33/89

o PP NO. 46 TH 2013 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS

PENGHASILAN DARI USAHA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH

WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU

o PER MENKEU NOMOR 107/PMK.011/2013 TENTANG TATA CARA

PENGHITUNGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PAJAKPENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA YANG

DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI

PEREDARAN BRUTO TERTENTU.

o SURAT EDARAN DIRJEN PAJAK NOMOR SE - 42/PJ/2013

TENTANG PELAKSANAAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46TAHUN 2013 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS

PENGHASILAN DARI USAHA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH

WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU



34/89

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI ATAU WAJIB PAJAK BADAN

TIDAK TERMASUKBENTUK USAHA TETAP

DAN

MENERIMA, PENGHASILAN DARI USAHA,

TIDAK TERMASUK

PENGHASILAN DARI JASA SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN BEBAS,

DENGAN PEREDARAN BRUTO TIDAK MELEBIHI RP 4.800.000.000,00

DALAM 1 TAHUN PAJAK.

DIKENAI PAJAK PENGHASILAN YANG BERSIFAT FINAL.


35/89

o TENAGA AHLI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS, YANG TERDIRI DARI

PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK, DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI,DAN AKTUARIS;

o PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK, BINTANG FILM,

BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN, SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL,

PERAGAWAN/PERAGAWATI, PEMAIN DRAMA, DAN PENARI;

o OLAHRAGAWAN;

o PENASIHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH,

DAN MODERATOR;

o PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH;.

o AGEN IKLAN;

o PENGAWAS ATAU PENGELOLA PROYEK;

o PERANTARA;o PETUGAS PENJAJA BARANG DAGANGAN;

o AGEN ASURANSI; DAN

o DISTRIBUTOR PERUSAHAAN PEMASARAN BERJENJANG (MULTILEVEL

MARKETING) ATAU PENJUALAN LANGSUNG (DIRECT SELLING) DAN

KEGIATAN SEJENIS LAINNYA.

JASA SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN BEBAS

MELIPUTI


36/89

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG

MELAKUKAN KEGIATAN USAHA

PERDAGANGAN DAN/ATAU JASA

YANG DALAM USAHANYA:

MENGGUNAKAN SARANA ATAU

PRASARANA YANG DAPAT DIBONGKAR

PASANG BAIK YANG MENETAP MAUPUN

TIDAK MENETAP;

DANMENGGUNAKAN SEBAGIAN ATAU SELURUH

TEMPAT UNTUK KEPENTINGAN UMUM YANG

TIDAK DIPERUNTUKKAN BAGI

TEMPAT USAHA ATAU BERJUALAN.

WAJIB PAJAK BADAN YANG

BELUM

BEROPERASI SECARA

KOMERSIAL;ATAU

WAJIB PAJAK BADAN YANG

DALAM JANGKA WAKTU 1

(SATU) TAHUN SEJAK

BEROPERASI SECARAKOMERSIAL MEMPEROLEH

PEREDARAN BRUTO

MELEBIHI RP

4.800.000.000,00

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI WAJIB PAJAK BADAN

TIDAK TERMASUK WAJIB PAJAK YANG DIKENAI PPh

BERSIFAT FINAL BERDASARKAN PP 46 TH 2013


37/89

PENGENAAN PPH DIDASARKAN PADA PEREDARAN BRUTO

DARI USAHA DLM 1 TAHUN DARI TAHUN PAJAK TERAKHIR

SEBELUM TAHUN PAJAK YBS

PEREDARAN BRUTO YANG TIDAK MELEBIHI RP4.800.000.000, DITENTUKANBERDASARKAN PEREDARAN BRUTO DARI USAHA SELURUHNYA TERMASUK

DARI USAHA CABANG, TIDAK TERMASUK PEREDARAN BRUTO DARI:

o JASA SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN BEBAS;

o PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH DARI LUAR NEGERI;

o

USAHA YANG ATAS PENGHASILANNYA TELAH DIKENAI PAJAKPENGHASILAN YANG BERSIFAT FINAL DENGAN KETENTUAN PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN TERSENDIRI; DAN

o PENGHASILAN YANG DIKECUALIKAN SEBAGAI OBJEK PAJAK.

DALAM HAL PEREDARAN BRUTO KUMULATIF

WP YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTUPADA SUATU BULAN

TELAH MELEBIHI JUMLAH RP 4.800.000.000

DALAM SUATU TAHUN PAJAK,

WP TETAP DIKENAI TARIF PPh YANG BERSIFAT FINAL 1%

SAMPAI DENGAN AKHIR TAHUN PAJAK YBS.


38/89

DALAM HAL PEREDARAN BRUTO WP TELAH MELEBIHI JUMLAH RP

4.800.000.000 PADA SUATU TAHUN PAJAK, ATAS PENGHASILAN YANG

DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK PADA TAHUN PAJAK BERIKUTNYA

DIKENAI PPH BERDASARKAN TARIF UMUM UU PPH.

BESARNYA ANGSURAN PPH PASAL 25 UU PPH TAHUN PAJAK PERTAMADIATUR

KETENTUAN SEBAGAI BERIKUT:

a. BAGI WP SBGMN DIMAKSUD PASAL 25 AYAT (7) HURUF b DAN HURUF c UU

PPH, BESARAN ANGSURAN PAJAK ADALAH SESUAI DENGAN BESARNYA

ANGSURAN PAJAK SEBAGAIMANA DIATUR DALAM PMK YANG MENGATUR

MENGENAI BESARNYA ANGSURAN PAJAK BAGI WP TSB;b. BAGI WP SELAIN WP PADA HURUF a, PENGHITUNGAN BESARNYA

ANGSURAN PAJAK DIBERLAKUKAN SEPERTI WP BARU PASAL 25 AYAT (7)

HURUF a UUPPH.

PASAL 25 AYAT (7) UU PPH BERBUNYI :MENTERI KEUANGAN MENETAPKAN

PENGHITUNGAN BESARNYA ANGSURAN PAJAK BAGI :a. WAJIB PAJAK BARU,

b. BANK, BUMN, BUMD, WP MASUK BURSA, DAN WP LAINNYA YANG

BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN HARUS

MEMBUAT LAPORAN KEUANGAN BERKALA ;

c. WP ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU DENGAN TARIFF PALING

TINGGI 0,75 % DARI PEREDARAN USAHA .


39/89

a.PENGHASILAN NETO BLN YBS. XXb. PENGHS. a DISETAHUNKAN (12 X) XX

c. PKP XX

d. PPh TERUTANG XX

e.PPh PSL 25.BLN YBS 1/12 X d XX

WP BARU BADAN

NO.255/PMK.03/2008


40/89

a.PENGHASILAN NETO BLN YBS. XX

b. PENGHS. a DISETAHUNKAN (12 X) XXc. PTKP (XX)

d. PKP XX

e. PPh TERUTANG XX

f.PPh PSL 25.BLN YBS 1/12 X e XX

WP BARU OP

PEMBUKUAN


41/89

a.PENJUALAN BLN YBS. XX

b. % NPPN MIS: R%

c.PENGHASILAN NETO (a x b) XX

d. PENGHS. c DISETAHUNKAN (12 X) XX

e. PTKP (XX)

f. PKP XX

g. PPh TERUTANG XX

h.PPh PSL 25.BLN YBS 1/12 X g XX

WP BARU OP

NORMA PENGHITUNGAN

PENGHASILAN NETO


42/89

WP OP PENGUSAHA TETENTU

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN KEGIATAN

USAHA SEBAGAI PEDAGANG PENGECER YANG MEMPUNYAI 1

(SATU) ATAU LEBIH TEMPAT USAHA.

NO.208/PMK.03/2009


43/89

ANGSURAN PPh Ps 25 BAGI

WP OP PENGUSAHA TERTENTU

SETIAP BULAN ADALAH :0,75% DARI JUMLAH PEREDARAN BRUTO

MASING-MASING TEMPAT USAHA

NO.255/PMK.03/2008


44/89

A.L-R FISK LAP KEU TRIW TERAKHIR XX

B.(A) DISETHNKAN ( 4X) XX

C, PPh TERUTANG XX

D.DIKURANGI PPh 24 XXE.PPh YG DIBYR SENDIRI XX

F.PPh PASAL 25 :1/12 X E XX

W P BANK

DAN

SGU HAK OPSI


45/89

A.L-R FISK RKAP TH.YBS (RUPS) XX

B.PPh TERUTANG XX

C.DIKURANGI DGN PPh 22,23,24 XX

D.PPh YG DIBYR SENDIRI XXE.PPh PASAL 25 :1/12 X D XX

BUMN/BUMD


46/89

PAJAK PENGHASILAN

ATAS

PENGHASILAN BUNGA OBLIGASI


47/89

o PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 16 TAHUN 2009 TANGGAL 9

PEBRUARI 2009 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS

PENGHASILAN BERUPA BUNGA OBLIGASI STDTD PP NO.100 TH

2013 TGL. 31 DESEMBER 2013

o PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 85/PMK.03/2011TANGGAL 23 MEI 2011 TENTANG TATA CARA PEMOTONGAN,


BUNGA OBLIGASI


TANGGAL 13 JANUARI 2012 TENTANG PERUBAHAN ATASPERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 85/PMK.03/2011

TENTANG TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN, DAN

PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN ATAS BUNGA OBLIGASI



48/89

BUNGA OBLIGASI

ADALAH IMBALAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH

PEMEGANG OBLIGASI DALAM BENTUK

BUNGA DAN/ATAU DISKONTO.

OBLIGASI

ADALAH SURAT UTANG DAN SURAT UTANG NEGARA,

YANG BERJANGKA WAKTU LEBIH DARI 12 (DUA BELAS) BULAN.

PENGERTIAN

PPh ATAS PENGHASILAN BUNGA OBLIGASI


49/89


PPh ATAS PENGHASILAN BUNGA OBLIGASI

BUNGA DAN/ATAU DISKONTO YANG

DITERIMA ATAU DIPEROLEHPEMEGANG OBLIGASI DENGAN

KUPON PADA SAAT JATUH TEMPO

BUNGA OBLIGASI; DAN

DISKONTO YANG DITERIMA ATAU

DIPEROLEH PEMEGANG OBLIGASITANPA BUNGA PADA SAAT JATUH

TEMPO OBLIGASI;

BUNGA DAN/ATAU DISKONTO OBLIGASI

YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PENJUALOBLIGASI PADA SAAT TRANSAKSI;

PENERBIT OBLIGASI(EMITEN) ATAU

KUSTODIAN

SELAKU AGEN

PEMBAYARAN YANG

DITUNJUK

PERUSAHAAN EFEK,

DEALER, BANK, DANA

PENSIUN, DAN

REKSADANA,

SELAKU

PEMBELI OBLIGASI

LANGSUNG TANPA

MELALUI PERANTARAPERUSAHAAN EFEK, DEALER, ATAU BANK,

SELAKU PERANTARA,


50/89

TARIF PAJAK PPH PASAL 4 AYAT (2) ATAS


ATAS BUNGA OBLIGASI

DENGAN KUPON20% ATAU SESUAI TARIF P3B

BAGI WP LN SELAIN BUT

ATAS DISKONTO OBLIGASI

DENGAN KUPON

15% BAGI WP DN DAN BUT


20% ATAU SESUAI TARIF P3B


DARI JUMLAH BRUTO BUNGA SESUAI DENGAN

MASA KEPEMILIKAN) OBLIGASI

DARI SELISIH LEBIH HARGA JUAL PADA SAAT TRANSAKSI ATAU

NILAI NOMINAL PADA SAAT JATUH TEMPO OBLIGASI DI ATAS

HARGA PEROLEHAN OBLIGASI, TIDAK TERMASUK BUNGA BERJALAN


51/89

TARIF PAJAK PPH PASAL 4 AYAT (2) ATAS


ATAS DISKONTO OBLIGASI

TANPA BUNGA20% ATAU SESUAI TARIF P3B


ATAS BUNGA DAN/ATAU

DISKONTO OBLIGASI YANG

DITERIMA DAN/ATAU

DIPEROLEH WAJIB PAJAK

REKSADANA YANG

TERDAFTAR PADA BADAN

PENGAWAS PASAR MODAL

DAN LEMBAGA KEUANGAN


PP NO.16 TH 2009

0% : UNTUK TH 2009 SD TH 2010

5% : UNTUK TH 2011 SD TH 2013

15%: UNTUK TH 2014 DST.

DARI SELISIH LEBIH HRG JUAL PADA SAAT TRANSAKSI ATAU NILAI NOMINAL

PADA SAAT JATUH TEMPO OBLIGASI DI ATAS HRGA PEROLEHAN OBLIGASI;

PP NO.100 TH 2013

5% : UNTUK TH 2014 SD TH 2020

10%: UNTUK TH 2021 DST.


52/89

PEMOTONG PAJAK WAJIB MEMBERIKAN BUKTIPEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN FINAL PASAL 4 AYAT (2)

KEPADA ORANG PRIBADI ATAU BADAN

YANG MEMPEROLEH PENGHASILAN BERUPA

BUNGA OBLIGASI.

TATA CARA PEMOTONGAN PAJAK

BUKTI POTONG MENGGUNAKAN FORMULIR BUKTI

PEMOTONGAN PPH FINAL PASAL 4 AYAT (2) ATAS BUNGA DAN

ATAU DISKONTO OBLIGASI DAN SURAT BERHARGA NEGARA,

YANG DIBUAT OLEH PEMOTONG PAJAKDALAM RANGKAP 4 :

LEMBAR KE 1: UNTUK WAJIB PAJAK YANG DIPOTONG

LEMBAR KE 2: UNTUK PENYELENGGARA BURSA EFEK

LEMBAR KE 3: ARSIP PEMOTONG PAJAK

LEMBAR KE 4: UNTUK PEMBELI/PEMEGANG OBLIGASI



53/89





PAJAK


PENYETORAN PALING LAMA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK

BERAKHIR








54/89

PAJAK PENGHASILAN

ATAS

PENGALIHAN HAK

ATAS

TANAH DAN/ATAU BANGUNAN



55/89

o PP NO. 48 THN 1994 TGL 27 DESEMBER 1994 TENTANG PEMBAYARAN

PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK

ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN STDTD PP NO. 71 TAHUN 2008

TGL 4 NOPEMBER 2008

o KEP. MEN.KEU NO. 635/KMK.04/1994 TGL 29 DESEMBER 1994

TENTANG PELAKSANAAN PEMBAYARAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK

PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS

TANAH DAN/ATAU BANGUNAN STDTD PER. MEN.KEU NO.

243/PMK.03/2008 TGL 31 DESEMBER 2008

o PER. DIRJEN PAJAK NO. PER - 28/PJ/2009 TENTANG PELAKSANAAN

KETENTUAN PERALIHAN PP NO.71 TAHUN 2008 TENTANG PERUBAHAN

KETIGA ATAS PP NO.48 TAHUN 1994 PEMBAYARAN PAJAK

PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATASTANAH DAN/ATAU BANGUNAN

o PER. DIRJEN PAJAK NO. 30/PJ/2009 TGL 27 APRIL 2009 TENTANG TATA

CARA PEMBERIAN PENGECUALIAN DARI KEWAJIBAN PEMBAYARAN

ATAU PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN


56/89

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN

o PENJUALAN, TUKAR-MENUKAR,

PERJANJIAN PEMINDAHAN HAK,

PELEPASAN HAK, PENYERAHAN HAK,

LELANG, HIBAH, ATAU CARA LAIN YANG

DISEPAKATI DENGAN PIHAK LAIN SELAIN

PEMERINTAH;

o PENJUALAN, TUKAR-MENUKAR,PELEPASAN HAK, PENYERAHAN HAK, ATAU

CARA LAIN YANG DISEPAKATI DENGAN

PEMERINTAH GUNA PELAKSANAAN

PEMBANGUNAN, TERMASUK

PEMBANGUNAN UNTUK KEPENTINGAN

UMUM YANG TIDAK MEMERLUKAN

PERSYARATAN KHUSUS;

o PENJUALAN, TUKAR-MENUKAR, PELEPASAN HAK, PENYERAHAN HAK, ATAU CARA

LAIN KEPADA PEMERINTAH GUNA PELAKSANAAN PEMBANGUNAN UNTUK

KEPENTINGAN UMUM YANG MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS.

PEMENUHAN KEWAJIBAN

PAJAK

DIBAYAR SENDIRI OLEH

OP/BDN YANG MELAKUKAN

PHTB SEBELUM DOKUMEN

TRANSAKSI PHTB DITANDA

TANGANI OLEH PEJABAT YANG

BERWENANG.

DIPUNGUT OLEH BENDAHARA

ATAU PEJABAT YANG

MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAU PEJABAT YANG

MENYETUJUI TUKAR MENUKAR


57/89

PENJUALAN, TUKAR-MENUKAR, PERJANJIAN PEMINDAHAN HAK,

PELEPASAN HAK, PENYERAHAN HAK, LELANG, HIBAH, ATAU CARA LAIN

YANG DISEPAKATI DENGAN PIHAK LAIN SELAIN PEMERINTAH;

o MENANDA TANGANI DOKUMEN

TRANSAKSI ATAS PHTB APABILA

OP/BD DIMAKSUD TELAH

MENYERAHKAN FC SSP YBS DG

MENUNJUKAN ASLINYA

o WAJIB MENYAMPAIKAN

LAPORAN BULANAN

MENGENAI PENERBITAN

DOKUMEN TRANSAKSI ATAS

PHTB KPD DJP.

o PEJABAT YANG BERWENANG :NOTARIS, PPAT, CAMAT, PEJABAT LELANG,ATAU PEJABAT LAIN YANG DIBERI WEWENANG SESUAI DG PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU.

DOKUMEN TRANSAKSI TSB BERUPA AKTA, KEPUTUSAN, PERJANJIAN, KESEPAKATAN

ATAU RISALAH LELANG

PEJABAT YANG BERWENANG


58/89

PENJUALAN, TUKAR-MENUKAR, PELEPASAN HAK, PENYERAHAN HAK,

ATAU CARA LAIN YANG DISEPAKATI DENGAN PEMERINTAH GUNA

PELAKSANAAN PEMBANGUNAN, TERMASUK PEMBANGUNAN UNTUK

KEPENTINGAN UMUM YG TIDAK MEMERLUKAN PERSYARATAN KHUSUS

WAJIB MENYETOR PPH YG

TELAH DIPUNGUT SEBELUM

MELAKUKAN PEMBAYARAN

KPD OP/BD YANG BERHAK

MENERIMANYA ATAU

SEBELUM TUKAR-MENUKARDILAKSANAKAN.

PENYETORAN PAJAK

DILAKUKAN DENGAN

MENGGUNAKAN SSP AN

OP/BD YANG MENERIMA

PEMBAYARAN ATAU YANG

MELAKUKAN TUKAR-MENUKAR.

WAJIB MENYAMPAIKAN LAPORAN MENGENAI PHTB KPD DJP.

BENDAHARA ATAU PEJABAT YANG BERWENANG


59/89

TARIF PPH

JUMLAH

BRUTO NILAI

PENGALIHAN

KECUALI

PENGALIHAN HAK ATAS

RSS YANG DILAKUKAN OLEH

WP YANG USAHA POKOKNYA

MELAKUKAN PENGALIHAN

HAK ATAS TANAH DAN/ATAU

BANGUNAN

5 %

1%

NILAI PENGALIHAN


60/89

NILAI JUAL OBJEK PAJAK ADALAH NILAI JUAL OBJEK PAJAK MENURUT SURATPEMBERITAHUAN PAJAK TERUTANG PAJAK BUMI DAN BANGUNAN TAHUN YANG

BERSANGKUTAN ATAU DALAM HAL SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK TERUTANG

DIMAKSUD BELUM TERBIT, ADALAH NILAI JUAL OBJEK PAJAK MENURUT SURAT

PEMBERITAHUAN PAJAK TERUTANG TAHUN PAJAK SEBELUMNYA.

NILAI YANG TERTINGGI ANTARA NILAI BERDASARKAN AKTA PENGALIHAN HAK DG

NILAI JUAL OBJEK PAJAK TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YBS BERSANGKUTAN

KECUALI PENGALIHAN HAK:

KEPADA PEMERINTAH MELALUI LELANG

NILAI BERDASARKAN

KEPUTUSAN PEJABAT YANG

BERSANGKUTAN;

NILAI MENURUT RISALAH

LELANG TERSEBUT.

NILAI PENGALIHAN


61/89

Dibayar sendiri oleh pihak yang melakukan pengalihan hak

atas tanah dan/atau bangunan.

PPh yang terutang atas penghasilan yang diterima atau

diperoleh orang pribadi atau badan dari pengalihan hak

atas tanah dan/atau bangunan, wajib dibayar sendiri

dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP),

sebelum akta, keputusan, perjanjian, kesepakatan atau

risalah lelang ditanda tangani oleh pejabat yang

berwenang. Pada SSP wajib dicantumkan nama, alamat, dan NPWP

dari orang pribadi atau badan yang bersangkutan.

PEMENUHAN PAJAK

PEMENUHAN PAJAK


62/89

Dipungut oleh bendahara atau pejabat yang melakukan pembayaran

atau pejabat yang menyetujui tukar menukar.

PPh yang terutang atas penghasilan yang diterima atau diperoleh

orang pribadi atau badan dari penjualan, tukar-menukar, pelepasan

hak, penyerahan hak, atau cara lain yang disepakati dengan

pemerintah guna pelaksanaan pembangunan, termasuk

pembangunan untuk kepentingan umum yang tidak memerlukan

persyaratan khusus , dipungut oleh bendahara atau pejabat yang

melakukan pembayaran atau pejabat yang menyetujui tukar menukar.

Bendahara atau pejabat yang melakukan pembayaran atau pejabat

yang menyetujui tukar menukar memungut PPh yang terutang dan

menyetorkannya ke bank persepsi atau Kantor Pos dan Giro dengan

menggunakan SSP, sebelum pembayaran kepada orang pribadi atau

badan atau sebelum tukar menukar dilaksanakan.

Pada SSP wajib dicantumkan nama, alamat, dan NPWP dari orang

pribadi atau badan yang menerima pembayaran atau yang melakukan

tukar menukar.

PEMENUHAN PAJAK


63/89

o ORANG PRIBADI PENGHASILAN DIBAWAH PTKP YANG MELAKUKAN PENGALIHANHAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN DENGAN JUMLAH BRUTO

PENGALIHANNYA KURANG DARI RP 60.000.000,00 DAN BUKAN MERUPAKAN

JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH;

o ORANG PRIBADI ATAU BADAN PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN KEPADA PEMERINTAH GUNA PELAKSANAANPEMBANGUNAN UNTUK KEPENTINGAN UMUM YANG MEMERLUKAN

PERSYARATAN KHUSUS;

DIKECUALIKAN DARI

KEWAJIBAN PEMBAYARAN ATAU PEMUNGUTAN PPH

o ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN PENGALIHAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

DENGAN CARA HIBAH KEPADA KELUARGA SEDARAH DALAM GARIS KETURUNAN

LURUS SATU DERAJAT, BADAN KEAGAMAAN, BADAN PENDIDIKAN, BADAN SOSIALTERMASUK YAYASAN, KOPERASI ATAU ORANG PRIBADI YANG MENJALANKAN

USAHA MIKRO DAN KECIL YANG KETENTUANNYA DIATUR LEBIH LANJUT DENGAN

PERATURAN MENTERI KEUANGAN, SEPANJANG HIBAH TERSEBUT TIDAK ADA

HUBUNGAN DENGAN USAHA, PEKERJAAN, KEPEMILIKAN, ATAU PENGUASAAN

ANTARA PIHAK-PIHAK YANG BERSANGKUTAN;


64/89

o BADAN YANG MELAKUKAN PENGALIHAN TANAH DAN/ATAU

BANGUNAN DENGAN CARA HIBAH KEPADA BADAN KEAGAMAAN,

BADAN PENDIDIKAN, BADAN SOSIAL TERMASUK YAYASAN

KOPERASI ATAU ORANG PRIBADI YANG MENJALANKAN USAHA

MIKRO DAN KECIL, YANG KETENTUANNYA DIATUR LEBIH LANJUT

DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN,SEPANJANG HIBAH

TERSEBUT TIDAK ADA HUBUNGAN DENGAN USAHA, PEKERJAAN,

KEPEMILIKAN, ATAU PENGUASAAN ANTARA PIHAK-PIHAK YANG

BERSANGKUTAN; ATAU

o PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN KARENA

WARISAN.

DIKECUALIKAN DARI

KEWAJIBAN PEMBAYARAN ATAU PEMUNGUTAN PPH


65/89

PAJAK PENGHASILAN

ATAS

PERSEWAAN TANAH

DAN/ATAU BANGUNAN


66/89

o PP NOMOR 29 TAHUN 1996 TANGGAL 18 APRIL 1996 TENTANG

PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI

PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN S.T.D.D PP NOMOR 5

TAHUN 2002

o KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 394/KMK.04/1996

TANGGAL 05 JUNI 1996 TENTANG TENTANG PELAKSANAAN

PEMBAYARAN DAN PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN ATAS

PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN ATAU BANGUNAN S.T.D.D

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 120/KMK.03/2002TANGGAL 01 APRIL 2002



67/89

DASAR PENGENAAN PAJAK DAN TARIF

PENGHASILAN DARI PERSEWAAN

TANAH DAN ATAU BANGUNAN

JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAANTANAH DAN ATAU BANGUNAN

DAN BERSIFAT FINAL.

DITERIMA /DIPEROLEH WP OP/BD

TARIF 10%

JUMLAH BRUTO NILAI PERSEWAAN ADALAH

SEMUA JUMLAH YANG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG OLEH PENYEWA

DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

JUGA YANG BERKAITAN DENGAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YANG DISEWA

TERMASUK

BIAYA PERAWATAN, BIAYA PEMELIHARAAN, BIAYA KEAMANAN, BIAYA FASILITAS

LAINNYA DAN "SERVICE CHARGE" BAIK YANG PERJANJIANNYA

DIBUAT SECARA TERPISAH MAUPUN YANG DISATUKAN."


68/89

PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK PAJAK

BAYAR SENDIRI

PPH

WAJIB MOTONG

ORANG PRIBADI ATAU BUKAN SUBJEK

PAJAK PENGHASILAN

BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK

BADAN DN, PENYELENGGARAKEGIATAN, BUT, KSO, PERWAKILAN

PERUSAHAAN LN LAINNYA, DAN

ORANG PRIBADI YANG DITETAPKAN

OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK,

PENYEWA

TIDAK WAJIB

MOTONG

WP OP/BD YGMENYEWAKAN

DIPOTONG PPH


69/89

MELALUI PEMOTONGAN

Apabila penyewa adalah badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri,

penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, kerjasama operasi, perwakilan

perusahaan luar negeri lainnya, dan orang pribadi yang ditetapkan oleh Direktur

Jenderal Pajak, Pajak Penghasilan yang terutang wajib dipotong oleh penyewa.

Penyewa berkewajiban untuk:a. memotong Pajak Penghasilan pada saat pembayaran atau terutangnya sewa;

b. Pemotong Pajak wajib memberikan bukti potong PPh Final Pasal 4 ayat (2)

kepada orang atau badan yang menyewakan pada saat dilakukannya

pemotongan Pajak Penghasilan;

PEMENUHAN PAJAK MELALUI PEMOTONGAN DAN MEMBAYAR SENDIRI

PAJAK YANG TERUTANG

Bukti potong rangkap 3 (tiga), yaitu:

Lembar ke 1 : Untuk yang menyewakan

Lembar ke 2 : Untuk Kantor Pelayanan Pajak

Lembar ke 3 : Untuk penyewa

MELALUI PEMOTONGAN MEMBAYAR SENDIRI


70/89

o menyetorkan Pajak Penghasilan

yang telah dipotong dengan

menggunakan SSP pada bank

persepsi atau Kantor Pos dan Giro,selambat-lambatnya tanggal 10

bulan berikutnya setelah bulan

pembayaran atau terutangnya sewa;

o melaporkan Pajak Penghasilan yang

telah dipotong dan disetor kepada

Kepala Kantor Pelayanan Pajak

tempat penyewa terdaftar sebagai

Wajib Pajak, selambat-lambatnya

tanggal 20 bulan berikutnya setelah

bulan pembayaran atau terutangnya

sewa.

o Pihak yang menyewakan wajib

membayar Pajak Penghasilan

dengan menggunakan SSP Final

pada bank persepsi atau KantorPos dan Giro, selambat-

lambatnya tanggal 15 bulan

berikutnya setelah bulan diterima

atau diperolehnya sewa.

o Pihak yang menyewakan wajib

menyampaikan Surat

Pemberitahuan Masa paling lama

20 hari setelah Masa Pajak

berakhir.

SSP dibuat dalam rangkap 4, dengan peruntukan sebagai berikut:

Lembar ke-1 : untuk arsip Wajib Pajak

Lembar ke-2 : untuk Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN)

Lembar ke-3 : untuk dilaporkan Wajib Pajak ke Kantor Pelayanan Pajak

Lembar ke-4 : untuk arsip Kantor Penerima Pembayaran


71/89

PAJAK PENGHASILAN

ATAS

PENGHASILAN DARI USAHA

JASA KONSTRUKSI


72/89

o PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008 TANGGAL 20 JULI

2008 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA

JASA KONSTRUKSI STDTD PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 40 TAHUN

2009 TANGGAL 4 JULI 2009

o PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 187/PMK.03/2008 TANGGAL

20 NOPEMBER 2008 TENTANG TATA CARA PEMOTONGAN,

PENYETORAN, PELAPORAN, DAN PENATAUSAHAAN PAJAK

PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI

STDTD PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR

153/PMK.03/2009


PENGERTIAN (1)


73/89

PENGERTIAN (1)

JASA KONSTRUKSI ADALAH LAYANAN JASA :

o KONSULTANSI PERENCANAAN PEKERJAAN KONSTRUKSIo PELAKSANAAN PEKERJAAN KONSTRUKSI, DAN

o KONSULTANSI PENGAWASAN PEKERJAAN KONSTRUKSI.

PEKERJAAN KONSTRUKSI ADALAH KESELURUHAN ATAU SEBAGIAN RANGKAIAN

KEGIATAN PERENCANAAN DAN/ATAU PELAKSANAAN BESERTA PENGAWASANYANG MENCAKUP PEKERJAAN

ARSITEKTURAL, SIPIL, MEKANIKAL, ELEKTRIKAL, DAN TATA LINGKUNGAN

MASING-MASING BESERTA KELENGKAPANNYA

UNTUK MEWUJUDKAN

SUATU BANGUNAN ATAU BENTUK FISIK LAIN.

PERENCANAAN KONSTRUKSI ADALAH PEMBERIAN JASA OLEH

ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG DINYATAKAN AHLI YANG PROFESIONAL

DI BIDANG PERENCANAAN JASA KONSTRUKSI

YANG MAMPU MEWUJUDKAN PEKERJAAN DALAM BENTUK

DOKUMEN PERENCANAAN BANGUNAN FISIK LAIN.


74/89

PENGERTIAN (2)

PELAKSANAAN KONSTRUKSI ADALAH

PEMBERIAN JASA OLEH ORANG PRIBADI ATAU BADAN

YANG DINYATAKAN AHLI YANG PROFESIONAL

DI BIDANG PELAKSANAAN JASA KONSTRUKSI

YANG MAMPU MENYELENGGARAKAN KEGIATANNYA UNTUKMEWUJUDKAN SUATU HASIL PERENCANAAN MENJADI

BENTUK BANGUNAN ATAU BENTUK FISIK LAIN,

TERMASUK DI DALAMNYA PEKERJAAN KONSTRUKSI TERINTEGRASI

YAITU PENGGABUNGAN FUNGSI LAYANAN DALAM MODEL

PENGGABUNGAN PERENCANAAN, PENGADAAN, DAN PEMBANGUNAN(ENGINEERING, PROCUREMENT AND CONSTRUCTION) SERTA MODEL

PENGGABUNGAN PERENCANAAN DAN PEMBANGUNAN

(DESIGN AND BUILD).

PENGERTIAN (3)


75/89

PENGAWASAN KONSTRUKSI ADALAH PEMBERIAN JASA

OLEH ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG DINYATAKAN AHLI YANG

PROFESIONAL DI BIDANG PENGAWASAN JASA KONSTRUKSI,

YANG MAMPU MELAKSANAKAN PEKERJAAN PENGAWASAN

SEJAK AWAL PELAKSANAAN PEKERJAAN KONSTRUKSI

SAMPAI SELESAI DAN DISERAHTERIMAKAN.

PENGGUNA JASA ADALAH

ORANG PRIBADI ATAU BADAN TERMASUK BENTUK USAHA TETAP

YANG MEMERLUKAN LAYANAN JASA KONSTRUKSI.

PENYEDIA JASA ADALAH

ORANG PRIBADI ATAU BADAN TERMASUK BENTUK USAHA TETAP,

YANG KEGIATAN USAHANYA MENYEDIAKAN LAYANAN JASA KONSTRUKSIBAIK SEBAGAI PERENCANA KONSTRUKSI, PELAKSANA KONSTRUKSI DAN

PENGAWAS KONSTRUKSI MAUPUN SUB-SUBNYA.

NILAI KONTRAK JASA KONSTRUKSI ADALAH

NILAI YANG TERCANTUM DALAM SATU KONTRAK JASA KONSTRUKSI

SECARA KESELURUHAN.

PENGERTIAN (3)

TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPh

USAHA JASA KONSTRUKSI


76/89


PENGHASILAN JASA KONSTRUKSI

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG

MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN

DIKENAI PPh YG BERSIFAT FINAL

YG MEMILIKI

KUALIFIKASI USAHA

MENENGAH ATAU

KUALIFIKASI BESAR

JASA PELAKSANAAN

2% 4% 3%

YG TIDAK

MEMILIKI

KUALIFIKASI

USAHA

YG MEMILIKI

KUALIFIKASI

USAHA KECIL



77/89



PENGHASILAN JASA KONSTRUKSI

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG

MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN

DIKENAI PPh YG BERSIFAT FINAL

JASA PERENCANAAN & PENGAWASAN

4% 6%

YG TIDAK MEMILIKI

KUALIFIKASI

USAHA

YG MEMILIKI

KUALIFIKASI

USAHA


78/89

PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK

BAYAR SENDIRI

PPH

WAJIB MOTONG

ORANG PRIBADI ATAU BUKAN SUBJEK

PAJAK PENGHASILAN

BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAKBADAN DN, BUT, DAN ORANG

PRIBADI YANG DITETAPKAN OLEH

DIREKTUR JENDERAL PAJAK,

PENGGUNA JASA

TIDAK MOTONG

PENYEDIA JASA

DIPOTONG PPH


79/89

PENYETORAN

PALING LAMA TANGGAL 10 BULANBERIKUTNYA SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR

PELAPORAN

PALING LAMA 20 HARISETELAH MASA PAJAK BERAKHIR,


PENGGUNA JASA

(PEMOTONG PPh)

PENYEDIA JASA

(BAYAR SENDIRI)

PENYETORAN

PALING LAMA TANGGAL 15 BULANBERIKUTNYA SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR ,


80/89

PAJAK PENGHASILAN

ATAS

DIVIDEN YANG DITERIMA OLEH WAJIB PAJAKORANG PRIBADI DALAM NEGERI


81/89

o PERATURAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA NOMOR 19

TAHUN 2009 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS DIVIDEN

YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

DALAM NEGERI


TANGGAL 14 JUNI 2010 TENTANG TATA CARA PEMOTONGAN,


DIVIDEN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI DALAM NEGERI


PEMOTONG PPH PASAL 4 AYT (2) DAN DPP


82/89

PIHAK YANG MEMBAYAR ATAU

PIHAK LAIN YANG DITUNJUK

SELAKU PEMBAYAR DIVIDEN

PEMOTONG PPH PASAL 4 AYT (2) DAN DPP

TARIF

10%

DARI JUMLAH

BRUTO DAN

BERSIFAT FINAL.

DIVIDEN ADALAH DIVIDEN, DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN,

TERMASUK DIVIDEN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KEPADA PEMEGANG POLIS, DAN

PEMBAGIAN SISA HASIL USAHA KOPERASI

PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN ATAS DIVIDEN DILAKUKAN PADA SAAT DIVIDEN

DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN.

DIVIDEN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WP OP DN DIKENAI PPH BERSIFAT FINAL.

PEMOTONGAN DAN PENYETORAN :


83/89

Bukti Pemotongan Rangkap 3 :Ke-1 :WP Yang Dipotong

Ke-2:KPP lamp SPT Masa PPh Psl 4 ay (2)

Ke-3 :Arsip Pemotong Pajak

SSP Rangkap 4 :

Ke-1 : Arsip WP (Pemotong)

Ke-2 : KPPN

Ke-3 : Dilaporkan Oleh WP Ke KPP

Ke-4 : Arsip Kantr Penerima Pembayaran,

KEWA

JIBAN

PEMO

TONG

PAJAK

MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPH PSL 4 AYT (2) KPD WP YANG

DIPOTONG

MENYETOR PPH YG TERUTANG KE BANK PERSEPSI /KANTOR POS DAN

GIRO PALING LAMA TANGGAL 10 BULAN BERIKUTNYA

MELAPORKAN PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PPH KE KPP PALING

LAMA TANGGAL 20 (DUA PULUH) BULAN BERIKUTNYA


84/89

PAJAK PENGHASILAN

ATAS

PENGHASILAN PERUSAHAAN MODAL VENTURA

DARI TRANSAKSI PENJUALAN SAHAM ATAUPENGALIHAN PENYERTAAN MODAL

PADA

PERUSAHAAN PASANGAN USAHANYA


85/89

o PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 4 TAHUN 1995 TANGGAL 08

MARCH 1995 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS

PENGHASILAN PERUSAHAAN MODAL VENTURA DARI

TRANSAKSI PENJUALAN SAHAM ATAU PENGALIHAN

PENYERTAAN MODAL PADA PERUSAHAAN PASANGAN

USAHANYA

o KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 250/KMK.04/1995

TANGGAL 02 JUNI 1995 TENTANG PERUSAHAAN KECIL DAN

MENENGAH PASANGAN USAHA DARI PERUSAHAAN MODAL

VENTURA DAN PERLAKUAN PERPAJAKAN ATAS PENYERTAAN

MODAL PERUSAHAAN MODAL VENTURA

o SURAT EDARAN DIRJEN PAJAK NOMOR SE-33/PJ.4/1995

TANGGAL 21 JUNI 1995 TENTANG PERUSAHAAN KECIL DAN

MENENGAH PASANGAN USAHA MODAL VENTURA DAN

PERLAKUAN PERPAJAKAN ATAS PENYERTAAN MODAL

PERUSAHAAN MODAL VENTURA



86/89

PERUSAHAAN MODAL VENTURA

ADALAH SUATU PERUSAHAAN

YANG KEGIATAN USAHANYA

MEMBIAYAI

BADAN USAHA (SEBAGAI PASANGAN USAHA)

DALAM BENTUK PENYERTAAN MODALUNTUK SUATU JANGKA WAKTU TERTENTU.

PENGERTIAN

PASANGAN USAHA PERUSAHAAN MODAL VENTURA (MV)

ADALAH

PERUSAHAAN KECIL DAN MENENGAH ,

YANG PADA SAAT PERUSAHAAN MV MELAKUKAN PENYERTAAN MODALNYA ,

PENJUALAN BERSIH PERUSAHAAN KECIL DAN MENENGAH

PADA TAHUN PAJAK SEBELUMNYA TIDAK MELEBIHI RP. 5.000.000.000,00 SETAHUN.

TARIF DAN DASAR PENGENAAN PAJAK


87/89

TARIF DAN DASAR PENGENAAN PAJAK

TRANSAKSI

PENJUALAN SAHAM

ATAU PENGALIHAN

PENYERTAAN MODALTSB DILAKUKAN

MELALUI BURSA

EFEK,

0,1% DARI

JUMLAH BRUTO NILAITRANSAKSI

PENJUALAN SAHAM

ATAU PENGALIHAN

PENYERTAAN MODAL.

TRANSAKSI

PENJUALAN SAHAMATAU PENGALIHAN

PENYERTAAN MODAL

PADA PERUSAHAAN

PASANGN USAHANYA

SESUAI PERATURAN

TENTANG PAJAK

PENGHASILAN ATAS

PENGHASILAN DARITRANSAKSI

PENJUALAN SAHAM

DI BURSA EFEK.

PENG

HASIL

AN

PERU

SAHA

AN

MO

DAL

VEN

TURA



88/89

PENYETORAN

PALING LAMA TGL 15 BULAN

BERIKUTNYA SETELAHMASA PAJAK BERAKHIR

PELAPORAN

PALING LAMA 20 HARI

SETELAH MASA PAJAKBERAKHIR


DALAM HAL TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN /PENYETORAN PAJAKATAU BATAS AKHIR PELAPORAN BERTEPATAN DENGAN HARI LIBUR

TERMASUK HARI SABTU ATAU HARI LIBUR NASIONAL, PEMBAYARAN /

PENYETORAN PAJAK ATAU PELAPORAN DAPAT DILAKUKAN PADA HARI KERJA

BERIKUTNYA

PENYERTAAN MODAL PADA PERUSAHAAN PASANGN USAHANYA


PENYERTAAN MODAL TSB DILAKUKAN MELALUI BURSA EFEK


89/89

PENYETORAN

SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 20

SETIAP BULAN ATAS TRANSAKSI

PENJUALAN SAHAM YANG DILAKUKANDALAM BULAN SEBELUMNYA.

PELAPORAN

SELAMBAT-LAMBATNYA

TANGGAL 25 PADA

BULAN YANG SAMA DENGANBULAN PENYETORAN


DALAM HAL TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN /PENYETORAN PAJAK

ATAU BATAS AKHIR PELAPORAN BERTEPATAN DENGAN HARI LIBURTERMASUK HARI SABTU ATAU HARI LIBUR NASIONAL,

PEMBAYARAN / PENYETORAN PAJAK ATAU PELAPORAN DAPAT DILAKUKAN

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

PENYERTAAN MODAL TSB DILAKUKAN MELALUI BURSA EFEK

pph pasal 4 ayt 2.pptx

Documents