Penyisihan Penghapusan Aktiva Tetap (PPAP)Sebelum nya saya berterimakasih sekali kepada pihak –pihak yang telah menjadi sumber bagi saya untuk belajar Perbankan  . Melalui  sumber – sumber itulah saya banyak belajar dan saya terapkan dalam dunia kerja yang saya tekuni saat ini .

                 PPAP adalah penyisihan dari aktiva produktif  suatu bank baik aktiva produktif yang masih outstanding ,kurang lancar , diragukan , dan macet . Sedangkan aktiva produktif itu sendiri adalah penanaman dana suatu bank baik dalam valuta rupiah maupun valuta asing  dalam bentuk kredit , surat berharga , penyertaan , maupu komitmen dan kontijensi .      Acuan dalam pembentukan PPAP adalah : 

1.  Kelancaran pembayaran pokok dan margin nasabah 

2.  Besarnya kemungkinan dropping yang di salurkan kepada nasabah itu kembali 

Jenis – jenis  aktiva produktif  untuk menentukan PPAP 1. Kredit yang disalurkan kepada nasabah 

2. Surat – surat berharga  ( Hutang , wesel , obligasi , SBI , Surat berharga Komersial, Sertifikat Reksandana

3. Penempatan dana bank kepada bank lainnya

4. Penyertaan bank kepada lembaga keuangan lainnya

      Metode Penentuan PPAP1. Pendekatan  Laba / Rugi

Yaitu terlebih dahulu ditentukan besarnya PPAP yang akan dibukukan kedalam Laba/ Rugi  , sedangkan cadangan PPAP  ditentukan berapa persen kemudian bergantung dari baki debet aktiva produktifnya .

2. Pendekatan Neraca

Kalau pendekatan neraca yang harus ditentukan terlebih dahulu adalah Cadangan Penghapusan              Aktiva Produktif . Dalam hal ini adalah piutang yang  tak tertagih 

Cadangan PPAP yang dibentuk dari aktiva produktif terdiri dari :1. Cadangan PPAP ditetapkan sekurang – kurangnya sebesar 1 % dari piutang lancar2. Sebesar 15 % dari piutang kurang lancar setelah dikurangi nilai agunan

3. Sebesar 50 % dari piutang  diragukan setelh dikurangi  nilai agunan 

4. Sebesar 100 % dari piutang macet setelah dikurangi nilai agunan

  Agunan sebagai pengurang pembentukan PPAP adalah1. Tanah ,bangunan , kendaraan2. SBI , Giro , deposito , dan surat – surat berharga yang diperdagangkan dalam pasar

modal

Untuk menilai  jenis  agunan digunakan pedoman sebagai berikut :

a.       Nilai pasar ,  yaitu nilai jual suatu agunan yang telah dikurangi biaya – biaya b.   Kalkulasi biaya  , yaitu  besarnya biaya yang dibutuhkan untuk membeli aktiva baru setelah dikurangi penyusutan

Contoh perhitungan PPAP  pada  Bank . GIEA

BANK GIEANERACA

Per 31 Desember 2011

No Rekening Debet No Rekening Kredit12345678

KasKas BankPiutang nasabahPPAP Tahun laluAktiva TetapAkum. Penyu. Beban dibayar dimukaAkum. Peny. BDD

5.000.0008.000.000

200.000.0008.000.000

25.000.000-2.350.0007.000.000-700.000

1234

Tabungan RejekiDepositoPembiayaan diterimaKewajiban lainnya

20.000.00045.000.000

160.000.00024.950.000

Jumlah 249.950.000 Jumlah 249.950.000

Pada akhir tahun  2011 PPAP yang wajib dibentuk adalah  Rp. 14.000.000 ,- , sedangkan PPAP tahun lalu Rp . 8.000.000 ,-. Jadi PPAP tahun 2011 yang harus ditambahkan adalah Rp. 14.000.000 ,-  –  Rp. 8.000.000,- = Rp. 6.000.000 ,-

Sehingga jurnal nya

Tanggal Rekening Debet Kredit31 /12/2011 Biaya PPAP

       Cadangan PPAP6.000.000

6.000.000

Apabila kredit yang tergolong kolekbilitas macet dihapusbukukan  maka sisa pokok dan sisa margin harus dihapusbukukan dari neraca .Contoh nyaKredit macet pada Bank Giea sebesar Rp. 15.000.000 ,- dan sisa margin nya Rp . 2.000.000,- dihapusbukukan , maka jurnalnyaTanggal Rekening Debet Kredit

Penyisihan penghapusan piutang             Piutang nasabah            Pendapatan margin

17.000.00015.000.0002.000.000

Jika  piutang  macet  yang  dihapusbukukan tersebut dilunasi oleh nasabah nya , maka  penjurnalannya

Tanggal Rekening Debet KreditPiutang nasabahPendapatan margin       Penyisihan penghapusan

15.000.0002.000.000

17.000.000

piutang         

Pencatatan pelunasan nya oleh Bank GIEA adalahTanggal Rekening Debet Kredit

Kas        Piutang nasabah        Pendapatan margin        

17.000.00015.000.0002.000.000