pertemuan #9 ppn jasa telekomunikasi, sgu, dan jasa lainnya

20
1 PERTEMUAN #9 PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA DAN JASA LAINNYA Matakuliah : F0462 / PPN dan PTLL Tahun : 2006 Versi : 1

Upload: garran

Post on 01-Feb-2016

74 views

Category:

Documents


0 download

DESCRIPTION

PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA. Matakuliah: F0462 / PPN dan PTLL Tahun: 2006 Versi: 1. LEARNING OUTCOMES. Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa akan mampu : menjelaskan PPN atas kegiatan atas penyerahan Jasa Telekomunikasi, SGU, dan Jasa lainnya . - PowerPoint PPT Presentation

TRANSCRIPT

Page 1: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

1

PERTEMUAN #9PERTEMUAN #9PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN

JASA LAINNYAJASA LAINNYA

Matakuliah : F0462 / PPN dan PTLL Tahun : 2006Versi : 1

Page 2: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

2

LEARNING OUTCOMESLEARNING OUTCOMES

Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa akan mampu :

menjelaskan PPN atas kegiatan atas penyerahan Jasa Telekomunikasi, SGU, dan Jasa lainnya .

menghitung PPN atas kegiatan atas penyerahan Jasa Tele- komunikasi, SGU, dan Jasa lainnya .

Page 3: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

3

OUTLINE MATERIOUTLINE MATERI

PPN atas Jasa Telekomunikasi.PPN atas Jasa SGU.PPN atas Jasa Custodian.PPN atas Jasa Anjak Piutang.PPN atas Jasa Wali Amanat.PPN atas Jasa Persewaan Ruangan.PPN atas Jasa Periklanan.PPN atas Paket Program Acara di TV.PPN atas Jasa Pengelolaan Rumah Susun Strata Title.PPN atas Jasa Even Organizer.PPN atas Jasa Pemindahan Orang dan Barang.PPN atas Jasa Boga/Katering.PPN atas Jasa Pengelolaan Parkir

Page 4: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

4

PPN ATAS JASA TELEKOMUNIKASIPPN ATAS JASA TELEKOMUNIKASI

Berdasarkan SE-01/PJ.54/2000 ttg PPN atas penyerahan jasa interkoneksi antar perusahaan telekomunikasi.

Jasa telekomunikasi yang terutang PPN adalah:– Telepon umum kartu/percakapan lokal/SLJJ/SLI.– Sewa bulanan.– Percakapan sambungan telepon kendaraan bergerak (STKB).– Telex baik dalam maupun luar negeri.– Komunikasi radio.– Sistem komunikasi data paket.– Radio panggil untuk umum.– Sewa transponder.– Teleconference.– VSAT.– Biro Fax dalam maupun luar negeri.– Jasa televisi (telekomunikasi yang khusus untuk televisi).

Page 5: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

5

MEKANISME PPN ATAS PENYERAHAN JASA MEKANISME PPN ATAS PENYERAHAN JASA TELEKOMUNIKASITELEKOMUNIKASI

Berdasar KEP-522/PJ./2000 bahwa tanda pembayaran atau kuitansi penyerahan jasa telekomunikasi diberlakukan sbg Faktur Pajak Standar.

Sejak tanggal 1 Januari 2002, perusahaan jasa telekomuni-kasi dapat mengkreditkan pajak masukan.

Page 6: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

6

PPN ATAS JASA SGU (LEASING)PPN ATAS JASA SGU (LEASING)

Terdapat dua macam penyerahan, yaitu penyerahan barang modal dan penyerahan jasa.

Atas penyerahan barang modal dari lessor kepada lessee terutang PPN. Pada pembayaran cicilan sudah tidak terutang PPN

Atas penyerahan jasa SGU tidak terutang PPN.

Jika terjadi pemutusan masa SGU karena forje Majeur:– Lessee harus melakukan perhitungan kembali PM yang telah dikreditkan.

Kelebihan PM yang telah dikreditkan harus dibayar kembali ke negara, kecuali lessee mendapat santunan dari perusahaan asuransi.

– Terhadap lessor akan diterbitkan SKP untuk menagih PPN kurang dibayar beserta denda administrasi.

Jika lessee tidak menggunakan hak opsinya, maka lessee harus melakukan perhitungan kembali PM yang telah dikreditkan.

Jenis Sale and Lease Back dianggap tidak ada pemindahan tanganan barang modal dari lessee kepada lessor sehingga tidak terutang PPN

SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI (FINANCIAL LEASE)

Page 7: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

7

Atas penyerahan barang modal dari lessor kepada lessee tidak terutang PPN. Karena SGU tanpa hak opsi dianggap perjanjian sewa biasa.

Atas penyerahan jasa SGU terutang PPN. Karenanya, lessor harus PKP. Besarnya PPN = 10% x Nilai Penggantian.

– PPN tersebut dicatat sebagai Pajak Keluaran oleh Lessor.

– Jika lessee PKP, mk PPN tersebut dicatat sebagai Pajak Masukan dan dapat dikreditkan.

PPN yg dibayar oleh lessor atas perolehan barang modal (BKP) merupakan Pajak Masukan yang dapat dikreditkan oleh lessor.

SEWA GUNA USAHA TANPA HAK OPSI (OPERATIONAL LEASE)

Page 8: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

8

PPN ATAS JASA CUSTODIANPPN ATAS JASA CUSTODIAN

Jasa custodian meliputi: safe deposit box, jasa settlement, jasa corporate actions, dan jasa registrasi.

Yang dikenakan PPN adalah jasa safe deposit box yang dilakukan oleh bank meliputi jasa penyimpanan, penjagaan serta pemeliharaan.

Jasa lainnya tidak terutang PPN.

Page 9: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

9

PPN ATAS JASA ANJAK PIUTANGPPN ATAS JASA ANJAK PIUTANG

Jasa Anjak Piutang (SE-06/PJ.53/1997), berupa pembelian atau pengalihan piutang/tagihan jangka pendek serta penatausahaan penjualan kredit serta penagihan klien.

Jasa anjak piutang biasanya dilakukan oleh bank, lembaga keuangan bukan bank, perusahaan pembiayaan berbentuk perseroan terbatas atau Koperasi.

DPPnya adalah 5% dari jumlah imbalan yang diterima berupa service charge, provisi dan diskon.

Jadi tarif efektifnya PPN = 10% x 5% x jumlah imbalan

Pajak Masukan sehubungan dengan kegiatan anjak piutang tidak dapat dikreditkan.

Page 10: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

10

PPN ATAS JASA WALI AMANATPPN ATAS JASA WALI AMANAT

Jasa wali amanat adalah jasa berupa corporate trusteeship/ agency, yaitu jasa utk mengadministrasikan, mendaftarkan, dan atau mengalihkan surat-surat berharga yang dimiliki perusahaan.

Penyerahan jasa wali amanat menurut SE-03/PJ.32/1996 merupakan jasa kena pajak sehingga terutang PPN.

Page 11: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

11

JASA PERSEWAAN RUANGANJASA PERSEWAAN RUANGAN

Penyerahan jasa persewaan ruangan:

– Penyerahan sebelum 3 Juni 2003, DPPnya adalah [seluruh harga sewa ruangan + 40% service charge/overtime charge]. Hal ini mengacu pada SE-13/PJ.32/1989.

– Penyerahan sejak 3 Juni 2003, DPPnya adalah seluruh harga sewa. Hal ini mengacu pada SE-14/PJ.53/2003.

Page 12: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

12

PPN ATAS JASA PERIKLANANPPN ATAS JASA PERIKLANANJasa periklanan meliputi:– Pembuatan materi iklan.– Pemasangan iklan di media.– Konsultasi.

Berdasarkan SE-10/PJ.3/1998, perlakukan PPNnya sbb:DPP sebesar penggantian/imbalan yang diterima:– Pembuatan materi iklan oleh perusahaan periklanan.– Pembuatan materi iklan oleh pihak ketiga atas permintaan

perusahaan iklan– Pemasangan iklan di media oleh perusahaan media atas

permintaan perusahaan periklanan.– Konsultasi yang diberikan oleh perusahaan periklanan.

DPP sebesar tagihan ke klien (tagihan termasuk fee):– Pembuatan materi iklan oleh pihak ketiga melalui perusahaan

periklanan.– Pemasangan iklan di media oleh perusahaan periklanan.

Page 13: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

13

PPN ATAS PAKET PROGRAM ACARA TVPPN ATAS PAKET PROGRAM ACARA TV

Paket program acara TV adalah semua acara yg ditayang-kan TV yg melibatkan pihak lain yg bertujuan komersil termasuk sinetron, kuis, dll.

Berdasarkan SE-11/PJ.532/2000 pengenaan PPN-nya sbb:

Sistem Beli Putus, PPN terutang pd saat rumah produksi menyerahkan paket program. DPP-nya adalah harga jual.

Sistem Pesanan, PPN terutang pd saat rumah produksi menyerahkan paket program. DPP-nya adalah penggantian.

Sistem Bagi Hasil, DPP-nya adalah presentase yang diterima rumah produksi. PPN terutang pada saat mana lebih dulu:– Saat penyerahan BKP dinyatakan sebagai piutang.– Saat harga penyerahan BKP ditagih oleh PKP.– Saat diterima pembayaran sebagian atau seluruhnya.– Saat ditandatangani kontrak atau perjanjian oleh PKP.

Page 14: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

14

PPN ATAS JASA PENGELOLAAN RUMAH PPN ATAS JASA PENGELOLAAN RUMAH SUSUN STRATA TITLESUSUN STRATA TITLE

Aktivitas perhimpunan penghuni dan badan pengelola yang diselaraskan dengan kegiatan RT/RW dikategorikan jasa di bidang pelayanan sosial yang tidak terutang PPN.

Jika badan pengelola menyewakan bagian kepemilikan rumah susun kepada pihak lain seperti untuk ATM, kios, restoran, maka terutang PPN dan badan pengelola harus PKP sepanjang peredaran bruto melebihi batasan pengusaha kecil.

Jasa badan pengelola yg bersifat profesional terutang PPN

Dalam hal pengembang bertindak sebagai badan pengelola maka jasa yg diserahkan dalam rangka pengelolaan rumah susun strata title terutang PPN.

Berdasarkan SE-01/PJ.33/1998, perlakuan PPN sebagai berikut:

Page 15: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

15

PPN ATAS JASA EVENT ORGANIZERPPN ATAS JASA EVENT ORGANIZER

Jasa event organizer (EO) terutang PPN.

– Jika kegiatan dibatalkan, dan atas pembatalan dikenakan biaya pembatalan. Maka biaya pembatalan terutang PPN.

Dasar Pengenaan Pajak:

– Biaya yang diminta/seharusnya diminta oleh EO.

– Imbalan yang diterima dari kegiatan tersebut termasuk bagi hasil.

– Biaya yang diminta oleh EO karena pembatalan kegiatan.

Berdasarkan SE-11/PJ.53/2003, perlakuan PPN sebagai berikut:

Page 16: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

16

JASA PEMINDAHAN ORANG/BARANGJASA PEMINDAHAN ORANG/BARANG

Untuk jasa angkutan umum di jalan, angkutan taksi, angkutan kareta api, angkutan laut, angkutan umum di sungai dan danau, dan jasa angkutan penyebrangan tidak terutang PPN.

Dikenakan PPN sepanjang:– Menggunakan sarana angkutan jalan, jika ada perjanjian lisan atau

tertulis, waktu dan tempat pengangkutan ditentukan, dan kendaraan hanya digunakan oleh satu pihak

– Menggunakan sarana kereta api, jk ada perjanjian lisan atau tulisan, gerbong kereta api hanya digunakan oleh satu pihak.

– Menggunakan sarana angkutan sungai/danau/laut/penyebrangan, jika terdapat perjanjian lisan atau tulisan, kapal hanya digunakan oleh satu pihak.

Tiket, bill of ladding, konosemen, atau bukti pembayaran lainnya tidak dikateforikan sebagai surat perjanjian.

Berdasarkan KMK No. 527/KMK.03/2003, perlakuan PPN sbb:

Page 17: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

17

PPN ATAS JASA BOGA/KATERINGPPN ATAS JASA BOGA/KATERING

Berdasarkan KMK No. 418/KMK.03/2003, atas penyerahan jasa boga/katering oleh merupakan JKP yg terutang PPN.

Dengan demikian jika ada hotel, restoran, rumah makan, warung dan sejenisnya juga melakukan usaha jasa boga/ katering, maka berlaku ketentuan:

– Wajib dikukuhkan sebagai PKP dan melakukan pembukuan yang terpisah dengan usaha hotel, restoran, rumah makan, warung tsb.

– Penyerahan makanan dan minuman dalam rangka usaha jasa boga atau katering terutang PPN.

– Penyerahan makanan dan minuman dalam rangka usaha hotel, restoran, rumah makan, warung tidak terutang PPN.

Page 18: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

18

JASA PENGELOLAAN PARKIRJASA PENGELOLAAN PARKIR

Jasa pengelolaan tempat parkir bukan di badan jalan terutang PPN. Dasar pengenaan pajaknya sbb:

– Nilai penggantian.

– Imbalan yang diperoleh dari pemilik tempat parkir.

Pengusaha pengelola tempat parkir harus melaporkan kegiatan usahanya ke KPP setempat.

Jasa penyediaan tempat parkir (oleh pemilik tempat parkir) tidak terutang PPN.

Berdasarkan KMK No. 419/KMK.03/2003, perlakuan PPN sbb:

Page 19: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

19

JASA KENA PAJAK LAINNYAJASA KENA PAJAK LAINNYA

Jasa Perdagangan termasuk e-commerce (SE-08/P.52/1996).

Jasa Biro Perjalanan/Wisata dan Pengiriman Paket (DPP = 10%).

Page 20: PERTEMUAN #9 PPN JASA TELEKOMUNIKASI, SGU, DAN JASA LAINNYA

20