i

PENULISAN HUKUM / SKRIPSI

PENGENAAN PAJAK TERHADAP PENGHASILAN DARI KEGIATAN

USAHA YANG MENGGUNAKAN TRANSAKSI E-COMMERCE, STUDI

KASUS PADA MAHASISWA UNIVERSITAS ATMA JAYA

YOGYAKARTA

Disusun oleh :

TEGUH SANJAYA ROBBY PUTRA

NPM : 08 05 09904

Program Studi : Ilmu Hukum

Program Kekhususan : Hukum Ketatanegaraan dan

Hukum Pemerintahan

UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA

Fakultas Hukum

2012

HALAMAN PERSETUJUAN

PENGENAAN PAJAK TERHADAP PENGHASILAN DARI KEGIATAN

USAHA YANG MENGGUNAKAN TRANSAKSI E-COMMERCE, STUDI

KASUS PADA MAHASISWA UNIVERSITAS ATMA JAYA

YOGYAKARTA

NPM

Program St

Program Ke

Telah disetujui

negaraan dan

oleh Doseo Pembimbiog pada taoggal 29 Februari 2012

Doseo Pembimbiog,

ii

HALAMAN PENGESAHAN

Penulisan Hukum I Skripsi ini te

Penulisan Hokum I Skripsi

dala

Hari

Tanggal

Tempat

kan dihadapan tim penguji ujian

itas Atma Jaya Yogyakarta

ada:

uang Bapak Endro

Susunan Tim Penguji :

Ketua

Sekretaris

Anggota

: Y. Sri Pudyatmoko. S.H.,M.Hum

: R. Sigit Widiarto, S.H.,M.Hum

: Juniraharjo, S.H

Mengesahkan

Dekan Fakultas Hukum

Universitas Atma Jaya Yogyakarta

.

~

Dr. Y. Sari Murti Widiyastuti, SH., M.Hum

iii

iv

HALAMAN PERSEMBAHAN

Skripsi ini saya persembahkan buat :

1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu memberkati, melindungi dan menyertai

kehidupanku. Dia selalu membimbing dan menjagaku serta memberi

kebijaksanaan untuk selalu bersemangat dalam menghadapi kehidupan ini

baik dalam keadaan susah maupun senang.

2. Bapak, Mama dan Adik tercinta yang selalu memberikan doa, semangat,

dorongan, dan kepercayaannya sehingga saya dapat menyelesaikan

penulisan hukum ini dengan baik.

3. Keluarga Besar yang memberikan semangat dan dorongan dalam

penyelesaian penulisan ini.

4. Sahabat dan orang terkasih serta semua teman-teman yang sudah

memberikan saya doa, semangat dan dorongan sehingga Penulisan Hukum

ini dapat terselesaikan dengan baik.

v

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur kepada Tuhan Yesus Kristus yang selama ini

melimpahkan berkat dan dan kasihNya sehingga dapat menyelesaikan dengan

baik. Penulisan Hukum ini dengan judul “PENGENAAN PAJAK TERHADAP

PENGHASILAN DARI KEGIATAN USAHA YANG MENGGUNAKAN

TRANSAKSI E-COMMERCE, STUDI KASUS PADA MAHASISWA

UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA” ini disusun untuk memenuhi

salah satu syarat guna memperoleh gelar kesarjanaan di bidang Ilmu Hukum di

Fakultas Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta.

Penulis telah berusaha dengan segala kemampuan yang dimiliki untuk

menyusun dan menyelesaikan penulisan hukum ini, penulis menyadari bahwa

karya penulisan ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu dalam kesempatan

ini penulis memohon maaf yang sebesar-besarnya atas segala kekurangan dalam

penulisan hukum ini. Harapannya hasil dari penulisan hukum ini bermanfaat bagi

perkembangan Ilmu Hukum.

Dalam penulisan hukum ini penulisan banyak mendapatkan bantuan baik

secara langsung maupun tidak langsung berupa bimbingan, dukungan, petunjuk,

saran, maupun doa. Maka ijinkan penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Ibu DR. Y. Sari Murti Widiyastuti S.H., M.Hum selaku Dekan Fakultas

Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta.

2. Bapak Y. Sri Pudyatmoko S.H., M.Hum selaku dosen pembimbing.

Terima kasih atas segala kesabaran, bersedia untuk meluangkan waktu,

vi

ketelitian memeriksa dan membagi ilmunya sehingga penulisan hukum ini

selesai.

3. Bapak dan Ibu dosen yang telah memberikan ilmunya selama penulis

menempuh kuliah di Fakultas Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta.

4. Bapak Fakhrudin Triwibowo, yang bekerja sebagai Account

Representative di KPP Pratama Yogyakarta.

5. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta. Terima kasih atas tempat

dan waktu yang disediakan untuk melakukan penelitian.

6. Orang tua saya yaitu Bapak dan Mama yang tercinta dan terkasih, terima

kasih untuk dukungan doa, perhatian, kasih sayang serta dukungan moril

maupun materiil yang tidak henti-hentinya kepada penulis.

7. Keluarga Besar yang setia memberi semangat kepada penulis Rudi

Hartono, Julianto, Willy serta saudara-saudara yang tidak bisa saya

sebutkan satu persatu.

8. Sahabat-sahabat saya yang membantu dalam penulisan Jefri Parnanda

Simbolon, Harryanto Sibarani, Boy Binsar, Bismark Pardede, David

Pangaribuan, Alfonsius Rizky, Deny Christian, Ardy Hartoyo, Diana

Chandra, Febby Natasha, Mikael Haryo serta semua teman-teman yang

tidak bisa saya sebutkan satu persatu.

9. Teman-teman kost mandala land Utha, Diego, David, Aldi, Sumardi dan

semua teman-teman yang tidak saya sebutkan satu persatu.

vii

MOTTO

“ Bahagia itu simpel, punya keluarga yang bahagia,

sahabat-sahabat yang setia dan pasangan hidup yang

baik hatinya “

(Teguh Sanjaya Robby Putra)

“ Janganlah takut, sebab Aku menyertai engkau. Janganlah bimbang, sebab

Aku ini Allahmu; Aku akan meneguhkan, bahkan akan menolong engkau;

Aku akan memegang engkau dengan tangan kanan-Ku yang membawa

kemenangan ”

(Yesaya 41:10)

Sill{AT PERNYATAAN KIi:ASLlAN

Dcngan ini pcnulis Illenyatakan bahwa Pcnulisan Ilukulll / Skripsi ini Illcrupakan

hasil karya asli pcnulis. bukan Illerupakan duplikasi ataupun plagiasi dari hasil

karya pcnulis lain . .lika Pcnulisan Hukulll / Skripsi ini lcrbukti I1lcrupakan

duplikasi alaupun plagiasi dari hasil karya pcnulis lain, Illaka penulis bcrsedia

Illcncrillla sanksi akadclllik dan I atau sanksi hukulll yang bcrlaku.

Yug) akarta. 28 Februari 2012

Yang mcnyatakan.

Tcguh Sanjaya Robby I'utra

viii

x

Abstract

The title of this law thesis is “The Application of The Income Tax Towards The

Income of Business which uses The E-commerce Transaction, Study case of Atma

Jaya University students in Yogyakarta”. The purpose of this law thesis is to know

the application of the income tax towards the income which is obtained through the e-

commerce transaction based on Statute No 36 of 2008, and to know the realization

and comprehension as a taxpayer especially the students of Atma Jaya University in

Yogyakarta towards the obligation of paying the income tax. The research method of

this law thesis is the research of empirical law, a research which concerns about

attitude of the legal community and this research needs the primary data as the first

data beside the secondary data as the support data. Based on the result of the

discussion and research, the writer discovers that the application of income tax

towards the income which is obtained through the e-commerce transaction based on

Statute No 36 of 2008 about fourth amendment of Statute No 7 of 1983 about the

income tax is in which the principle is similar to the application of the object in

general income tax as listed in Act 4 No (1) Statute No 36 of 2008 which mentions

that the object of the income tax is the any increase in economic capability that is

obtained or received by the taxpayer. The realization and comprehension of the Atma

Jaya University students in Yogyakarta to the fulfillment of tax obligation is still less.

The government need to increase the socialization of income tax, the observation

towards the officers, and the taxpayer themselves should comprehend the importance

about the fulfillment of tax obligation.

Keywords : Tax, Income Tax

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ……………………………………………..……. i

HALAMAN PERSETUJUAN ........................................….................... ii

HALAMAN PENGESAHAN .................................................................. iii

HALAMAN PERSEMBAHAN................................................................ iv

KATA PENGANTAR.............................................................................. v

MOTTO.................................................................................................... vii

HALAMAN PERNYATAAN……………………………………...…… viii

ABSTRACT………………………………………………………..…… ix

DAFTAR ISI .....………………………………………….………..……..... x

BAB I. PENDAHULUAN ……………………….………….….. 1

A. Latar belakang masalah …….………….…….…….... 1

B. Perumusan masalah ………..….……….…….…….... 7

C. Tujuan penelitian …………………...……………...... 8

D. Manfaat penelitian …………….……….……………. 8

E. Keaslian penelitian………….……….….….……….... 10

F. Batasan Konsep ……………………...……………… 10

G. Metode Penelitian …………….……………..…….… 13

H. Sistematika Penulisan …………….…………………. 16

xi

BAB II HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Tinjauan Umum Tentang Pajak Penghasilan

…………............................................…………. 17

a. Pengertian Pajak…………………………... 17

b. Unsur Pajak……………………………….. 19

c. Fungsi Pajak………………………………. 20

d. Syarat Pemungutan Pajak…………………. 21

e. Pengelompokan Pajak…………………….. 22

f. Sistem Pemungutan Pajak………………… 26

g. Hapusnya Utang Pajak……………………. 27

h. Wajib Pajak……………………………….. 28

i. Subjek Pajak……………………………..... 29

j. Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi….. 32

k. Cara Penghitungan Pajak ............................ 33

B. Tinjauan Umum Tentang Transaksi E-Commerce

.……….….…..………………………………… 36

C. Pengenaan Pajak Penghasilan terhadap Kegiatan Usaha

yang dilakukan mahasiswa Atma Jaya Yogyakarta yang

melakukan Transaksi e-commerce…….…….… 39

a. Pengenaan Pajak Penghasilan menurut Undang-

undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan

Keempat atas Undang-undang Nomor 7 Tahun

xii

1983 tentang Pajak penghasilan terhadap kegiatan

usaha yang menggunakan transaksi e-commerce

……………………………………………. 40

b. Pemahaman dan Kesadaran wajib pajak khususnya

mahasiswa Universitas Atma Jaya Yogyakarta

terhadap kewajiban membayar Pajak Penghasilan

…………………………………………… 45

BAB III PENUTUP……..…………………………………………. 52

A. Kesimpulan………….……………………………… 52

B. Saran………………………………………………….. 53

DAFTAR PUSTAKA…………......…………………. 55