pengendalian intern lapooran keuangan

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4

Pengendalian Intern Atas Pelaporan Keuangan

(ICOFR)

Disampaikan pada Workshsop NasionalMewujudkan Pemerintahan Yang Bersih Melalui

Peningkatan Kapabilitas Pengawasan Intern

Jakarta, 30 November 2016

Inspektorat III


OUTLINE

2

Pendahuluan

Teori

Implementasi

Reviu ICOFR

Action Plan


Pendahuluan

INSPEKTORAT JENDERAL KEMENTERIAN KEUANGAN/ Toward IACM level 4 4

Latar Belakang

1.Temuan BPK RI pada Audit LKPP 2015dan Audit Kinerja ICOFR 2015.

2.Belum ada pedoman penerapan danpenilaian pengendalian intern ataspelaporan keuangan instansi dan BUN.


PENERAPAN ICOFR

5

Kementerian Keuangan saat ini telah menerapkan pengendalian

intern, terutama di tingkat entitas

• Lingkungan Pengendalian, yaitu:

KMK Nomor 12/KMK.01/2010; PMK Nomor 29/PMK.01/2007; PMK

Nomor 190/PMK.01/2008; dan PMK Nomor 138/PMK.01/2006.

• Penilaian Risiko, yaitu:

PMK Nomor 12/PMK.09/2016

• Aktivitas Pengendalian, yaitu:

PMK Nomor 131/PMK.01/2015

• Informasi dan Komunikasi, yaitu:

PP Nomor 8 Tahun 2006 dan PMK Nomor 213/PMK.05/2013

• Kegiatan Pemantauan, yaitu:

KMK Nomor 152/KMK.09/2011


Tanggung Jawab Manajemen

6

Menurut PMK 213/PMK.05/2013 tentang Sistem Akuntansi dan

Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat:

• Menteri/Pimpinan Lembaga/Pengguna Anggaran dan Kuasa Pengguna

Anggaran serta Penanggung jawab unit akuntansi lingkup BUN membuat

pernyataan tanggung jawab atas Laporan Keuangan yang disampaikan

(pasal 49 ayat 1);

• Pernyataan tanggung jawab sebagaimana dimaksud pada ayat (1) juga

disusun oleh penanggung jawab unit akuntansi pembantu Pengguna

Anggaran (pasal 49 ayat 2); dan

• Pernyataan tanggung jawab memuat pernyataan bahwa pengelolaan

APBN telah diselenggarakan berdasarkan sistem pengendalian

intern yang memadai dan akuntansi keuangan telah disusun sesuai

dengan SAP (pasal 49 ayat 3).


Tanggung Jawab Manajemen

7

Menurut PMK 213/PMK.05/2013 tentang Sistem Akuntansi dan

Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat:

Praktik selama ini:

• Pernyataan tanggung jawab yang disusun oleh Menteri/Pimpinan

Lembaga/Pengguna Anggaran dan Kuasa Pengguna Anggaran

serta Penanggung jawab unit akuntansi belum didasari dengan

mekanisme penilaian ICOFR yang sistematis dan

terdokumentasikan dengan baik

Solusi:

• Perlu disusun pedoman untuk memberikan panduan bagi setiap

K/L dan seluruh unit kerja di bawahnya dalam melakukan penilaian

efektivitas penerapan ICOFR.


Teori


Konsep Three Lines of Defense dalam ICOFR

9

PENERAPAN ICOFR

Unit Kerja

PENILAIAN ICOFR

Tim Penilai

REVIU ICOFR

Itjen

Unit Kerja (manajemen) menerapkan

ICOFR sepanjang waktu.

Tim Penilai (manajemen) membantu

manajemen pada setiap level organisasi

dengan melakukan penilaian penerapan

ICOFR.

Itjen (APIP) melakukan reviu, memberikan

konsultansi dan asurans penerapan ICOFR.


Konsep Three Lines of Defense dalam ICOFR

10

Manajemen & seluruhpegawai

Fungsi Penilaian(Tim Penilai)

Fungsi Auditor Internal (Itjen)

Lini Pertahanan Pertama Lini Pertahanan Kedua Lini Pertahanan Ketiga

Lini pertahanan terpenting

dalam mencegah

kesalahan, mendeteksi

kecurangan, serta

mengidentifikasi

kelemahan dan

kerentanan pengendalian.

Melakukan penilaian

pengendalian intern di

setiap tingkatan

manajemen dan

memberikan masukan

kepada lini pertahanan

pertama bila dijumpai

kelemahan dalam

pelaksanaan ICOFR.

Melakukan reviu serta

memberikan konsultasi dan

asurans penerapan ICOFR,

melaporkan kecurangan atau

kekeliruan yang terjadi dan

kelemahan pengendalian

yang membahayakan

organisasi.


Sebagai acuan bagi APIP K/L dan BUN dalam

melaksanakan kegiatan asistensi kepada masing-masing

manajemen unit kerja K/L dan BUN untuk mengembangkan

pelaksanaan penilaian pengendalian intern atas pelaporan

keuangan di lingkungannya

Tujuan Penilaian ICOFR

11

Membantu pimpinan unit kerja K/L dan BUN dalam melakukan

penilaian pengendalian intern atas pelaporan keuangan


Implementasi


PMK Tentang ICOFR

13

Penerapan Pengendalian Intern atas Pelaporan

Keuangan

Lampiran I

Penilaian Pengendalian Intern atas Pelaporan

Keuangan

Reviu Sistem Pengendalian Intern atas Pelaporan

Keuangan

Lampiran II

Lampiran III


Penerapan ICOFR


Penerapan Pengendalian

15

Tingkatan Penerapan Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan

1. Pengendalian Tingkat EntitasMengacu pada penerapan komponen-komponen dan prinsip-prinsip

pengendalian intern menurut COSO

2. Pengendalian Intern Tingkat Proses/Aplikasi/TransaksiPengendalian ini hanya terkait dan berdampak terhadap

satu/sekelompok proses, transaksi, akun, atau asersi tertentu


Dokumentasi Penerapan Pengendalian Intern

atas Pelaporan Keuangan

16

Setiap unit kerja penyusun laporan keuangan

pemerintah bertanggung jawab untuk melakukan dan

memelihara dokumentasi pelaksanaan pengendalian

intern atas pelaporan keuangan


Penilaian ICOFR


Tahapan Penilaian

18

PenilaianPengendalian Intern

Tingkat Entitas

Penilaian PengendalianIntern Tingkat

Proses/Transaksi/Aplikasi

Mengevaluasi pengendalianyang mempunyai pengaruhluas/menyebar ke seluruhkegiatan/proses pelaporan

keuangan

Mengevaluasi pengendalianyang ditujukan untuk

mencegah dan mendeteksi“apa yang bisa salah” atautidak tercapainya tujuan

keandalan pelaporankeuangan

PenilaianPengendalian Intern atas

Pelaporan Keuangan

Penilaian PengendalianIntern secaraKeseluruhan

Mengevaluasi temuan yang diperoleh dari tahapan

sebelumnya dan menariksimpulan efektivitas

pengendalian intern ataspelaporan keuangan

Perencanaan Pelaporan


Posisi Pelaksana Penilaian (Tim Penilai)

19

Posisi Pelaksana

Penilaian

(Tim Penilai*)

merupakan bagian

dari manajemen

Tim Penilai

K/L

Eselon I memilikiunit vertikal

Eselon I tanpaunit vertikal

Tim Penilai - E1

Tim Penilai -Wilayah

Tim Penilai -Kantor Pelayanan

Tim Penilai - E1

*Bagi K/L yang telah memiliki unit kepatuhan internal selaku lini pertahanan

kedua, maka unit tersebut dapat ditunjuk sebagai Tim Penilai sesuai dengan

tingkatan dalam struktur organisasi K/L yang bersangkutan


Tim Penilai E1 Tim PenilaiWilayah & Kantor

Pelayanan

Tim Penilai K/L

Perencanaan Penilaian

Penyusunan RencanaPenilaian Tahunan

Penyusunan Jadwaldan Sumber Daya

Masukan Itjen

Penyusunan Jadwaldan Sumber Daya

Penentuanbatas

materialitas

Penyusunandesain danmetodologi

penilaian

Penentuanruang lingkup

penilaian

Penentuanproses bisnis

utama


Temuan

Alur Penilaian ICOFR

21

Unsur-unsur dan

Prinsip-prinsip

Pengendalian Intern

Evaluasi &

Klasifikasi

Temuan

Penilaian

Pengendalian Intern

Tingkat Entitas

Penilaian PengendalianIntern Tingkat

Proses/Transaksi/Aplikasi

Temuan

Evaluasi PengendalianIntern SecaraKeseluruhan

Penentuan

jumlah sample

Tinggi

Rendah

Tidak efektif

Pengujian Atribut

dengan

Menggunakan

Sampel

Penarikan

Simpulan

Efektivitas

Pengendalian

Penarikan

Simpulan

Inconsequential

Significant deficiency

Material weakness

Efektif

Efektif dengan

pengecualian

Tidak efektifPenentuan akun signifikan

Identifikasi proses utama

Identifikasi risiko

Identifikasi pengendalian utama

Pemahaman infrastruktur TI

Penyusunan Risk Control Matrix

Perencanaan

Penilaian

Pengendalian Intern

Penilaian efektivitas

rancangan

Pengendalian

Pengujian

Efektivitas

Implementasi

Pengendalian

Efektif

(CUDR<5%)(CUDR>5%)


Proses PenilaianEselon I Tanpa Unit Vertikal

22

EvaluasiTim Penilai

Tingkat Eselon I

Tk. Entitas

Tk. Proses/ Trans/

Aplikasi

Keseluruhan

(1)Evaluasi tingkat Entitas

Unit kerja Eselon I

(4)Simpulanefektivitas

pengendalianTingkat Eselon I

(2)Pengujian PU

Unit kerja Eselon I

(3)Evaluasi & klasifikasi temuan

Unit kerja Eselon I


Proses PenilaianEselon I Dengan Unit Vertikal

23

EvaluasiTim Penilai

kantor pelayanan

Tim Penilai

tingkat wilayah

Tim Penilai

tingkat Eselon I

Tk. Entitas

Tk. Proses/ Trans/

Aplikasi

Keseluruhan

(2)Pengujian PU

unit kerja kantorpelayanan

(1)Evaluasi Tk Entitas

Unit kerja kantorpelayanan

(3)Evaluasi & klasifikasi

temuan unit kerjakantor pelayanan

(4)Simpulan efektivitas

pengendaliantingkat kantor

pelayanan

(2)Pengujian PU

unit kerja kantorwilayah

(1)Evaluasi Tk

EntitasUnit kerja kantor

wilayah

(3)Evaluasi &

klasifikasi temuanunit kerja kantor

wilayah


pengendaliantingkat kantor

pelayanan

(5)Kompilasi, evaluasi &

klasifikasi temuantingkat wilayah


pengendaliantingkat wilayah

(2)Pengujian PU

unit kerja Eselon I

(1)Evaluasi Tk

EntitasUnit kerja Eselon I

(3)Evaluasi &

klasifikasi temuanunit kerja Eselon I


pengendaliantingkat unit Eselon I

(5)Kompilasi, evaluasi &

klasifikasi temuantingkat Eselon I


pengendalianTingkat Eselon I


Pelaporan Hasil Penilaian

24

Nama Laporan Isi Laporan Penyusun Penerima

Laporan Checklist

(Sesuai periode

pemantauan)

Simpulan dan temuan

Tim Penilai Kantor

Pelayanan/

Wilayah/Eselon I

Control Owner

Laporan Eskalasi

Temuan

(Sewaktu-waktu

apabila ditemukan)

Temuan yang signifikan

Tim Penilai Kantor

Pelayanan/

Wilayah/Eselon I

Tim Penilai Kantor

Pusat/Pimpinan

Eselon I

Laporan

Semesteran

1) Ringkasan hasil kegiatan;

2) Temuan;

3) Rekomendasi ; dan

4) Perkembangan tindak

lanjut atas rekomendasi.

Tim Penilai Kantor

Pelayanan/

Wilayah/Eselon I

Pimpinan Eselon I dan

Inspektorat Jenderal

Laporan Tahunan

1) Ringkasan hasil kegiatan;

2) Temuan;

3) Rekomendasi ; dan

4) Perkembangan tindak

lanjut atas rekomendasi.

Tim Penilai Kantor

Pelayanan/

Wilayah/Eselon I

Pimpinan Eselon I dan

Inspektorat Jenderal


Tugas dan Tanggung Jawab

25

Tim Penilai

tingkat K/L

Tim Penilai

tingkat Eselon I

Tim Penilai

tingkat Kantor Wilayah

Tim Penilai

tingkat Kantor

Pelayanan1) Menentukan lingkup

penilaian;

2) Melakukan kompilasi dan

menarik kesimpulan atas

penilaian efektivitas

pengendalian intern

tingkat K/L;

3) melaksanakan

pemantauan tindak lanjut

atas rekomendasi;

4) mengoordinasikan

kegiatan penilaian oleh

Tim Penilai di bawahnya;

5) menyampaikan laporan

kompilasi kepada

pimpinan K/L dan APIP

K/L.

1) memetakan rancangan

pengendalian;

2) menyusun desain penilaian dan

metodologinya

3) menentukan batas materialitas

pos yang akan diuji.

4) menyusun jadwal dan

kebutuhan sumber daya

penilaian;

5) melaksanakan evaluasi

pengendalian intern di unit

kerjanya;

6) melakukan kompilasi dan

menarik kesimpulan atas

penilaian efektivitas

pengendalian intern tingkat

Eselon I;

7) melaksanakan pemantauan

tindak lanjut rekomendasi;

8) mengoordinasikan kegiatan

penilaian oleh Tim Penilai di

bawahnya;

9) menyampaikan laporan kepada

pimpinan K/L dan APIP K/L; dan

10) memantau perkembangan

tindakan perbaikan.



penilaian;



kerjanya;

3) melaksanakan pemantauan

tindak lanjut rekomendasi;

4) mengoordinasikan kegiatan

penilaian oleh Tim Penilai di

bawahnya;


kepada Tim Penilai tingkat

Eselon I sebagai dasar

pembuatan pernyataan

tanggung jawab; dan


tindakan perbaikan.



penilaian;



kerjanya;

3) melaksanakan

pemantauan tindak lanjut

rekomendasi;


kepada Tim Penilai tingkat

Kanwil sebagai dasar

pembuatan pernyataan

tanggung jawab; dan


tindakan perbaikan.


Hubungan Tim Penilai dengan APIP

26

Tim Penilai kantor pusat meminta masukan APIP dalampenyusunan rencana penilaian tahunan

1

Tim Penilai kantor pusat menyampaikan laporanpenilaian semesteran dan tahunan kepada APIP

Tim Penilai kantor pusat membahas tindak lanjuttemuan yang berindikasi fraud dengan APIP

APIP menggunakan laporan hasil penilaian untukperencanaan pengawasan

APIP melakukan reviu, konsultansi, dan asuranspelaksanaan penilaian

2

3

4

5


Reviu ICOFR


Proses Reviu

28

Pelaksanaan Reviu

Perencanaan Reviu

Pelaporan Reviu


Pendekatan dan Transisi Proses Reviu

29

Pendekatan reviu atas LK K/L dan LK BUN dibagi

dua yaitu reviu pada masa transisi dan masa

setelahnya

Masa transisi adalah pada tahun 2017 sampai

dengan 2018

Penilaian dan reviu pada masa transisi dilaksanakan

oleh APIP K/L wajib melibatkan tim penilai

Reviu setelah masa transisi dilakukan oleh APIP K/L

terhadap hasil penilaian mandiri oleh tim penilai


Proses Reviu

30

Perencanaan Reviu:

• Dilaksanakan oleh APIP

• Perencanaan reviu dilaksanakan pada bulan

Agustus s.d. Oktober

• Dalam hal terdapat kondisi tidak dapat

dilaksanakan pda bulan tersebut maka

perencanaan dapat dilaksanakan sebelum

reviu dilaksanakan


Proses Reviu

31

Pelaksanaan Reviu

• Pelaksanaan reviu dilaksanakan pada bulan

November s.d. Januari.

• Dalam hal terdapat kondisi reviu tidak dapat

dilaksanakan pada bulan tersebut maka

pelaksanaan dapat dilakukan sebelum reviu LK

K/L atau LK BUN.

Pelaporan Reviu

• Dibuat dalam bentuk Catatan Hasil Reviu


Action Plan


Action Plan dan Acceptance Criteria

Action Plan Acceptance Criteria

2016 – Penetapan PMK tentang

Penerapan, Penilaian, dan Reviu ICOFR

dan Public Hearing ke seluruh KL

PMK tentang Penerapan, Penilaian, dan

Reviu ICOFR yang telah ditetapkan oleh

Menteri Keuangan dengan coverage

nasional.

2017 – Sosialisasi dan asistensi ICOFR ke

seluruh APIP K/L.

2017 – Piloting Pelaksanaan ICOFR pada

LKBUN, LKBA015, KemenPUPera, Ristek

Dikti, ESDM, KemenPerhub, dan Kemensos.

Sosialisasi dan asistensi ICOFR ke seluruh 86

APIP K/L. (melalui mekanisme ToT)

Laporan Hasil Implementasi ICOFR pada

LKBUN, LKBA015, KemenPUPera, Ristek

Dikti, ESDM, KemenPerhub, dan Kemensos.

2018 – Implementasi penuh ICOFR pada

seluruh K/L dan BUN.

Laporan Hasil Implementasi ICOFR (CSA

dan Review)


TERIMA KASIH

pengendalian intern lapooran keuangan

Government & Nonprofit