pengaruh penerapan pmk no-121/pmk.011/2013 atas pajak...

PENGARUH PENERAPAN PMK NO-121/PMK.011/2013 ATAS PAJAK

PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN BARANG

MEWAH (PPNBM) TERHADAP DAYA BELI KONSUMEN PADA

BARANG ELEKTRONIKA

(Studi Empiris konsumen Barang Elektronika di Wilayah DKI Jakarta)

SKRIPSI

Diajukan kepada Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Untuk Memenuhi Syarat-syarat Guna Meraih Gelar Sarjana Ekonomi

Disusun Oleh :

Fandy Prasetiyo Wibowo

NIM: 208082000051

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH

JAKARTA

1435 H/2014

v

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

A. Data Pribadi

1. Nama : Fandy Prasetiyo Wibowo

2. Tempat Tanggal Lahir : Jakarta, 19 Juli 1990

3. Alamat : Jln. Musholla Nurul Hudha 1 Rt: 005/01 No:

90A (Pondok Aren)

4. Agama : Islam

5. Nama Ayah : Wachyudi

6. Nama Ibu : Siti Fatimah

7. Nomor Telepon : 0896-3560-5507

8. E-mail : [email protected]

B. Data Pendidikan Formal

1. 1996 : TK. Mardi Lestari (Jakarta Selatan)

2. 2002 : SDN Negeri 011 Bintaro

3. 2005 : SMPN Negeri 235 Jakarta Selatan

4. 2008 : SMU KARTIKA X-1

5. 2015 : Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan

Akuntansi (Perpajakan), Universitas Islam

Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.

ix

kasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah mendukung dan

membantu penulis, secara khusus penulis haturkan terima kasih kepada:

1. Pertama kupanjatkan terima kasih kepada ALLAH SWT dan Kedua orang

tuaku tercinta bapak Nuzul kurman dan Ibu Nelliwarti, Kakak ku Nira

rahmiati SE dan adikku Diah rahmiati.

2. Bapak hepi prayudiawan,SE,MM,Ak,CA selaku Ketua jurusan Akuntasi.

3. Prof. Dr. Abdul Hamid,MS selaku Pembimbing I yang telah bersedia

meluangkan waktunya untuk memberi bimbingan, arahan, dan ilmu

pengetahuannya kepada peneliti selama penyusunan skripsi hingga akhirnya

skripsi ini bisa terselesaikan. Terima kasih atas segala masukan guna

penyelesaian skripsi ini serta semua motivasi dan nasihat yang telah

diberikan selama ini.

4. Ibu Ismawati Hariwibowo,SE,M.Si selaku Pembimbing II yang telah

bersedia meluangkan waktunya untuk memberi bimbingan, arahan, dan ilmu

pengetahuannya kepada peneliti selama penyusunan skripsi hingga akhirnya

skripsi ini bisa terselesaikan. Terima kasih atas segala masukan guna

penyelesaian skripsi ini serta semua motivasi dan nasihat yang telah

diberikan selama ini.

5. Segenap Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah memberikan bekal

ilmu pengetahuan yang sangat luas kepada penulis selama perkuliahan,

semoga menjadi ilmu yang bermanfaat dan menjadi amal kebaikan bagi kita

semua.

6. Seluruh Staff Tata Usaha Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam

Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta yang telah membantu peneliti dalam

mengurus segala kebutuhan administrasi dan lain-lain.

7. untuk teman teman seperjuangan angkatan Non-Reg 2008 yaitu Aljuni

vernorth, Aziezul Rashid, Riski aryo, Wahyu saputro, Muhammad Raffi,

Yoga Swidingga, Dendy Sumawan, Muhammad Oktovian, Dan lain-lainnya

terima kasih atas keajaiban yang tidak pernah terlupakan.

xi

DAFTAR ISI

Halaman

Lembar Pengesahan Skripsi ........................................................................ i

Lembar Pengesahan Ujian Komprehensif .................................................. ii

Lembar Pengesahan Ujian Skripsi .............................................................. iii

Lembar Pernyataan Keaslian Karya Ilmiah .............................................. iv

Daftar Riwayat Hidup .................................................................................. v

Abstract ........................................................................................................... vi

Abstrak ........................................................................................................... vii

Kata Pengantar .............................................................................................. viii

Daftar Isi ........................................................................................................ xi

Daftar Tabel .................................................................................................... xiv

Daftar Gambar ............................................................................................... xv

Daftar Lampiran ........................................................................................... xvi

BAB I PENDAHULUAN ....................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah .......................................................... 1

B. Perumusan Masalah ................................................................. 10

C. Tujuan Penelitian ..................................................................... 10

D. Manfaat Penelitian ................................................................... 11

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ............................................................. 12

A. Landasan Teori ........................................................................ 12

1. Tinjauan Umum Tentang Pajak .......................................... 12

2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .......................................... 21

3. Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM) .......................... 31

4. Pengusaha Kena Pajak (PKP) ............................................. 47

5. Dasar Pengenaan Pajak ........................................................ 48

6. Daya Beli ............................................................................. 50

xii

B. Penelitian Terdahulu ................................................................ 52

C. Keterkaitan Antar Variabel ...................................................... 57

D. Kerangka Pemikiran ................................................................ 58

BAB III METODOLOGI PENELITIAN ............................................... 59

A. Ruang Lingkup Penelitian ....................................................... 59

B. Metode Penentuan Sampel ....................................................... 59

C. Metode Pengumpulan Data ..................................................... 60

D. Metode Analisis Data ............................................................... 62

E. Operasional Variabel Penelitian .............................................. 69

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN .................................................. 71

A. Sekilas Gambaran Umum Objek Penelitian ............................ 71

1. Tempat dan Waktu Penelitian ............................................. 71

2. Karakteristik Responden ..................................................... 72

B. Hasil dan Pembahasan ............................................................. 76

1. Hasil Uji Statistik Deskriptif .............................................. 76

2. Hasil Uji Kualitas data ........................................................ 77

a. Hasil Uji Validitas .......................................................... 77

b. Uji Reliabilitas ............................................................... 79

3. Hasil Uji Asumsi Klasik ..................................................... 80

a. Hasil Uji Normalitas Data .............................................. 80

b. Hasil Uji Multikolinieritas ............................................. 83

c. Hasil Uji Heteroskedastisitas ......................................... 84

4. Hasil Analisis Regresi Linier Berganda ............................. 86

a. Hasil Koefisien Determinasi (Adjusted R2) ................... 86

b. Hasil Persamaan Regresi Linier Berganda ..................... 87

5. Hasil Uji Hipotesis Penelitian ............................................. 88

a. Hasil Uji Secara Simultan (Uji F) .................................. 88

b. Hasil Uji Secara Parsial (Uji t) ....................................... 89

xiii

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .................................................. 92

A. Kesimpulan .............................................................................. 92

B. Saran ........................................................................................ 93

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 94

LAMPIRAN .................................................................................................. 96

xiv

DAFTAR TABEL

Nomor Keterangan Halaman

1.1 Realisasi Penerimaan Pajak (Dalam Milyaran Rupiah) .......... 3

2.1 Penelitian Terdahulu ................................................................. 53

3.1 Operasional Variabel ............................................................... 70

4.1 Distribusi Sampel Penelitian .................................................... 71

4.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ............. 72

4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Umur Responden ........ 73

4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan

Terakhir ................................................................................... 75

4.5 Hasil Uji Statistik Deskriptif .................................................... 76

4.6 Hasil Uji Validitas Variabel Pajak pertambahan nilai .............. 77

4.7 Hasil Uji Validitas Variabel Pajak Atas Barang Mewah .......... 78

4.8 Hasil Uji Validitas Variabel Daya Beli Konsumen .................. 78

4.9 Hasil Uji Reliabilitas ............................................................... 79

4.10 Hasil Uji Normalitas secara Statistik ........................................ 83

4.11 Hasil Uji Multikolinearitas ...................................................... 84

4.12 Hasil Uji Uji Determinasi (Adjusted R2) .................................. 86

4.13 Hasil Koefisien Persamaan Regresi Linier Berganda .............. 87

4.14 Hasil Uji Statistik F (Simultan) ............................................... 88

4.15 Hasil Uji t (Parsial) .................................................................. 89

xv

DAFTAR GAMBAR


2.1 Kerangka Pemikiran Penelitian ................................................ 58

4.1 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin .............. 73

4.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Umur Responden ........ 74

4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan

Terakhir ................................................................................... 75

4.4 Uji Normalitas Data Secara Grafik ........................................... 82

4.5 Hasil Uji Heteroskedastisitas .................................................... 85

xvi

DAFTAR LAMPIRAN


1 Kuesioner Penelitian ................................................................ 96

2 Data Mentah Jawaban Responden ........................................... 102

3 Hasil Pengolahan SPSS 20 ...................................................... 111

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Penelitian

Perkembangan ekonomi di dunia membawa konsekuensi terhadap

peningkatan aktivitas perdagangan. Adanya sifat bergantung antara satu

negara dengan negara lain dalam hal pemenuhan kebutuhan membuat

aktivitasperdagangan semakin tidak dapat dipisahkan. Perdagangan sekarang

bukanlah hal yang sulit untuk dilakukan. Terbukti bahwa batas negara sudah

kabur. Jarak sudah tidak lagi menjadi halangan bagi semua orang untuk

melakukantransaksi perdagangan.

Hal itu tentu saja berlaku pula bagi Indonesia. Banyaknya pulau-pulau

yang terpisah menjadikan perdagangan sebagai salah satu aspek yang berperan

penting. Apalagi sekarang Indonesia sudah masuk dalam era perdagangan

bebas dimana bukan hanya melakukan aktivitas perdagangan antar daerah saja

melainkan juga antar negara. Dengan kata lain aspek ekonomi adalah penting

bagi kemajuan suatu negara. Kemajuan tersebut dapat dilihat dari berbagai

sektor, terutama dari penerimaan negaranya.

Pajak merupakan sumber penerimaan negara yang terbesar yang

digunakan dalam meningkatkan pembangunan untuk mewujudkan

kesejahteraan masyarakat. Dimana hal tersebut sesuai dengan tujuan dari

2

negara Indonesia. Seperti yang termaktub dalam pembukaan Undang-Undang

Dasar Republik Indonesia Tahun 1945 alinea keempat yang salah satu

maknanya yaitu bahwa Indonesia bertujuan untuk memajukan kesejahteraan

umum. Maka, atas dasar inilah pemerintah terus melakukan upaya dalam

mensejahterakan rakyat yang diantaranya adalah dengan memberlakukan

pajak.

Pajak mempunyai kontribusi cukup tinggi dalam penerimaan Negara

nonmigas. Pada beberapa tahun terakhir, penerimaan dari sektor fiskal

mencapai lebih dari 70% dari total penerimaan APBN. Berbagai kebijakan

dalam bentuk ekstensifikasi dan intensifikasi telah dibuat oleh pemerintahan

dalam rangka meningkatkan penerimaan Negara dari sektor fiscal. Kebijakan

tersebut berdampak kepada masyarakat, dunia usaha, dan pihak-pihak lain

sebagai pembayar/pemotong/pemungut pajak. Selft assessment system yang

mengharuskan wajib pajak untuk secara proaktif menghitung, menyetor dan

melaporkan pajak sendiri, menentukan pihak-pihak tersebut untuk mampu

memahami dan menerapkan setiap peraturan perpajakan. (Siti Resmi 2014:1)

Definisi tersebut kemudian disempurnakan menjadi Pajak adalah

peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada negara untuk membiayai

pengeluaran rutin dan “surplus”-nya digunakan untuk public saving yang

merupakan sumber utama untuk membiayai public investment

3

Tabel 1.1

Realisasi Penerimaan Negara (Millyar Rupiah), 2011-2014

*Sumber: BPS (Badan Pusat Statistik) 2014

Apabila dilihat dari sejarahnya, pajak pertambahan nilai merupakan

pengganti dari pajak penjualan. Alasan penggantian ini karena pajak penjualan

dirasa sudah tidak lagi memadai untuk menampung kegiatan masyarakat dan

belum mencapai sasaran kebutuhan pembangunan, antara lain untuk

meningkatkan penerimaan Negara, mendorong ekspor, dan pemerataan

pembebanan pajak.

Sumber Penerimaan 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Penerimaan Dalam Negeri 706108 979305 847096 992249 1205346 1332323 1497521 1661148

Penerimaan Perpajakan 490988 658701 619922 723307 873874 980518 1148365 1310219

Pajak dalam negeri 470052 622359 601252 694392 819752 930862 1099944 1256304

Pajak Penghasilan 238431 327498 317615 357045 431122 465070 538760 591621

Pajak Pertambahan Nilai 154527 209647 193067 230605 277800 337584 423708 518879

Pajak Bumi dan Bangunan 23724 25354 24270 28581 29893 28969 27344 25541

Bea perolehan 5953 5573 6465 8026 -1 0 0 0

Hak Atas tanah dan Bangunan

Cukai 44679 51252 56719 66166 77010 95028 104730 114284

Pakal Lainnya 2738 3035 3116 3969 3928 4211 5402 5980

Pajak Perdagangan Internasional 20936 36342 18670 28915 54122 49656 48421 53915

Bea Masuk 16699 22764 18105 20017 25266 28418 30812 33937

Pajak Ekspor 4237 13578 565 8898 20856 21238 17609 19978

Penerimaan Bukan Pajak 215120 320604 227174 268942 331472 351805 349156 350930

Penerimaan Sumber Daya Alam 132893 224463 138959 168825 213823 225844 203730 198088

Bagian Laba BUMN 23223 29088 26050 30097 28184 30798 36456 37000

Penerimaan Bukan Pajak Lainnya 56873 63319 53796 59429 69361 73459 85471 91083

Pendapatan Badan Layanan Umum 2131 3734 8369 10591 20104 21704 23499 24759

Hibah 1698 2304 1667 3023 5254 5787 4484 1360

Jumlah 707806 981609 848763 995272 1210600 1338110 1502005 1662509

4

Sesuai dengan legal karakternya sebagai pajak objektif maka PPN

tidak membedakan tingkat kemampuan konsumennya. Konsumen yang

memiliki kemampuan tinggi dengan konsumen yang memiliki kemampuan

rendah diperlakukan sama. Dengan demikian PPN mengandung unsur

regresif, yaitu semakin tinggi kemampuan konsumen semakin ringan beban

pajak yang dipikul, semakin rendah kemampuan konsumen semakin berat

beban pajak yang dipikul. Sehingga dalam upaya mencapai keseimbangan

pembebanan pajak dan dalam upaya mengendalikan pola konsumsi yang tidak

produktif dari masyarakat, maka atas penyerahan atau atas impor barang-

barang berwujud yang tergolong mewah, selain dikenakan Pajak Pertambahan

Nilai juga dikenakan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM).

Sebagaimana tercantum dalam Pasal 5 Undang-Undang No. 18 Tahun 2000

yang antara lain menegaskan bahwa atas konsumsi barang kena pajak yang

tergolong mewah selain dikenakan Pajak Pertambahan Nilai juga dikenakan

Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagai upaya nyata untuk mencapai

keseimbangan pembebanan pajak antara konsumen yang berpenghasilan

rendah dengan konsumen yang berpenghasilan tinggi. Diharapkan dengan

pengenaan pajak tambahan berupa PPnBM terhadap konsumen yang

mengkonsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah, maka dampak

regresif ini dapat ditekan. Dengan kata lain asas keadilanlah yang melatar

belakangi adanya pungutan lain selain PPN untuk konsumsi barang kena pajak

yang tergolong mewah. Suatu sistem pemungutan pajak akan mendekati asas

5

keadilan apabila beban pajak yang dipikulkan oleh wajib pajak sepadan

dengan kemampuannya.

Meskipun demikian pajak penjualan juga mempunyai beberapa

kelemahan, yaitu antara lain :

1) Bermacam-macam tarif (ada 9 macam tarif), sehingga menimbulkan

kesulitan pelaksanaannya

2) Tidak mendorong ekspor

3) Belum dapat mengatasi penyelundupan

Sedangkan di sisi lain pajak pertambahan nilai juga mempunyai

kelebihannya,antara lain :

1) Menggunakan tarif tunggal, sehingga memudahkan pelaksanaan

2) Netral dalam persaingan dalam negeri

3) Netral dalam perdagangan internasional

4) Netral dalam pola konsumsi

5) Dapat mendorong ekspor

Dasar hukum dalam pajak pertambahan nilai adalah undang-undang

yang mengatur pajak pertambahan nilai (PPN) dan pajak penjualan atas

barang mewah (PPn BM) adalah undang-undang nomor 8 tahun 1983 tentang

pajak pertambahan nilai barang dan jasa dan pajak penjualan atas barang

mewah sebagaimana telah beberapakali diubah terakhir dengan undang-

undang nomor 42 tahun 2009. Undang-undang ini disebut undang-undang

pajak pertambahan nilai 1984 (Mardiasmo 2011:294)

6

Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) tidak dapat dikenakan

tersendiri tanpa adanya Pajak Pertambahan Nilai dan dipungut satu kali pada

sumbernya yaitu pada tingkat pabrikan, atau pada waktu barang impor.

Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai dilaksanakan berdasarkan sistem faktur

sehingga atas penyerahan barang dan atau penyerahan jasa wajib dibuat Faktur

Pajak sebagai bukti transaksi penyerahan barang dan atau penyerahan jasa

yang terutang pajak.

Hal sekarang yang menjadi masalah adalah pengertian dari barang

mewah itu sendiri. Hal itu bisa dikatakan demikian, karena telah terjadi

pergesaran dan perubahan dalam masyarakat. Sebagai contoh, sepuluh tahun

yang lalu, ponsel atau telepon genggam dan barang elektronika lainnya,

merupakan barang mewah. Dahulu, ponsel sangat terbatas bagi orang yang

memilikinya bisa dikatakan bagi orang-orang yang berpenghasilan diatas rata-

rata yang mampu memiliki sebuah ponsel atau telepon genggam , selain

harganya yang mahal tetapi juga belum banyak ditemui penjual-penjual

ponsel. Hal itu berbanding terbalik bila kita melihat keadaan sekarang,

banyaknya orang dari segala lapisan masyarakat yang sudah menggunakan

ponsel, bukan hanya sekedar gaya hidup melainkan juga sudah menjadi suatu

kebutuhan. Perpajakan yang didalamnya terdapat unsur PPN dan PPnBM

merupakan juga bagian dari kebijakan fiskal pemerintah. Konsumsi barang

kena pajak yang tergolong mewah secara berlebihan pada umumnya dilakukan

kelompok masyarakat yang berpenghasilan tinggi merupakan kegiatan yang

kontraproduktif. Oleh karena itu, kegiatan konsumsi seperti ini perlu

7

dikurangi. Salah satu sarana yang dapat ditempuh adalah diberikannya beban

pajak tambahan terhadap kegiatan mengkonsumsi barang kena pajak yang

tergolong mewah. Motif diatas itulah maka dengan kata lain, pemerintah

dengan kebijakan fiskalnya yang termaterialkan dalam PPnBM, berusaha

untuk mempengaruhi perilaku konsumen khususnya pola konsumsi barang

kena pajak yang tergolong mewah.

Hal tersebut PPN berbeda dengan PPnBM. Bahkan bisa dikatakan

bahwa PPnBM merupakan pajak yang kurang populer di masyarakat umum.

Hal itu bisa disebabkan karena karakter dari PPnBM itu sendiri yaitu;

merupakan pungutan tambahan disamping PPN dan hanya dipungut satu kali

yaitu pada saat impor dan penyerahan oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP)

pabrikan. Yang selanjutnya tidak ada mekanisme pajak keluaran dan pajak

masukan. PPnBM oleh distributor akan dimasukkan ke harga pokok barang

kena pajak yang tergolong mewah tersebut. Maka tidak heran ada beberapa

konsumen yang mengkonsumsi barang kena pajak yang tergolong mewah

tersebut tidak mengetahui tentang PPnBM. Karena dari pihak Direktorat

Jendral Pajak hanya mensosialisasikan PPnBM ke importir dan PKP pabrikan.

Suatu kelompok barang kena pajak yang tergolong mewah adalah

barang elektronika. Barang elektronika yang dikenakan PPnBM antara lain

TV di atas 21, air conditioner (AC), radio cassette, mesin cuci, alat perekam

atau reproduksi gambar, alat fotografi dan lain – lain. Bahkan bisa dikatakan

sebagian besar kelompok barang kena pajak yang tergolong mewah selain

kendaraan bermotor adalah barang elektronika. Di masyarakat sendiri barang

8

elektronika merupakan barang yang paling cepat mengalami reposisi, yaitu

dari barang mewah ke barang yang banyak dikonsumsi hampir semua lapisan

masyarakat.

Peraturan mentri keuangan No-121/PMK.011/2013 tentang jenis

barang yang tergolong barang mewah selain kendaraan bermotor. Keentuan

ini mengeluarkan beberepa jenis barang yang semula dikatagorikan mewah

menjadi tidak mewah sehingga tidak lagi dikenakan penjualan atas barang

mewah (PpnBm) . barang-barang tersebut diantaranya, peralatan rumah tanga

dengan batasan harga dibawah Rp 5 atau Rp 10 juta. Pesawat penerima siaran

televisi dengan batasan harga dan ukuran dibawah Rp 10 juta dan 40 inch.

Lemari pendingin dengan batas harga dibawah Rp 10 juta. Mesin pengukur

suhu udara dengan batas harga dibawah Rp 8 juta. Pemanas air dan mesin cuci

dengan batas harga dibawah Rp 5 juta. Proyektor dan produk saniter dengan

batas harga dibawah Rp 10 juta. Dengan kebijakan tersebut diharapkan harga

barang-barang dimaksud lebih terjangkau dengan kalangan yang lebih luas

dan dapat menggaiahkan pasar .disamping itu dengan tidak dikenakannya

Ppn.BM atas barang-barang tersebut diharapkan kinerja produk domestic

dapat meningkat dalam rangka bersaing dengan produk impor illegal.

Berkaitan dengan hal tersebut, maka dapat terlihat bahwa barang

elektronika mempunyai pengenaan pajak yang berbeda. Untuk barang

elektronika yang tergolong mewah tetap dikenakan PPnBM, sedangkan untuk

barang elekronika yang bukan termasuk atau tidak lagi menjadi barang mewah

akan dikenakan PPN. Barang elektronika meskipun hanya merupakan barang

9

sekunder, akan tetapi keberadaannya sangat dibutuhkan oleh masyarakat.

Dengan adanya pengenaan pajak terhadap barang elektronika, masyarakat

sebagai konsumen harus lebih teliti dalam mengelola keuangan antara

pendapatan dan pengeluaran yang berpengaruh terhadap daya beli atas barang

elektronika sebagai barang kena pajak.

Berdasarkan penelitian sebelumnya, peneliti merasa bahwa penelitian

ini penting karena daya beli adalah salah satu faktor yang dapat

mempengaruhi konsumen dalam membeli suatu barang dimana dalam hal ini

barang yang dikenakan pajak. Penelitian ini juga merupakan pengembangan

dari peneliti sebelumnya Raja Abdurrahman (2014) yang mengamati pengaruh

PPN dan PPNBM terhadap daya beli konsumen kendaraan bermotor. Akan

tetapi karena dikeluarkannya surat edaran menteri keuangan No-

121/PMK.011/2013 yang berkaitannya dengan PPN dan PPNBM penulis

ingin meneliti lebih lanjut tentang penerapan PPN berdasarkan surat edaran.

Berdasarkan hal tersebut maka peneliti tertarik untuk meneliti

“Analisis Penerapan PMK No-121/PMK.011/2013 Atas Pajak

Pertambahan Nilai (PPN) Dan Pajak Penjualan Barang Mewah (PPNBM)

Terhadap Daya Beli Konsumen Pada Barang Elektronika (Studi Empiris

Pada Konsumen Barang Eloktronika di Jakarta)”

10

B. Perumusan Masalah Penelitian

Berdasarkan latar belakang diatas, maka rumusan masalah dalam

penelitian ini adalah sebagai berikut :

1. Apakah pengaruh pengenaan PPN terhadap daya beli barang elektronik

berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013?

2. Apakah pengaruh pengenaan PPnBM terhadap daya beli barang elektronik

berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013?

3. Apakah pengaruh PPN dan PPnBM terhadap daya beli penjualan barang

elektronika berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013?

C. Tujuan Penelitian

Berdasarkan rumusan masalah, maka penelitian ini bertujuan untuk :

1. Mengetahui pengaruh pengenaan PPN barang elektonika terhadap daya

beli konsumen berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013.

2. Mengetahui pengaruh PPnBM atas barang elektronik terhadap daya beli

konsumen berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013.

3. Mengetahui pengaruh PPN dan PPnBM atas barang elektronik terhadap

daya beli konsumen berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013.

11

D. Manfaan Penelitian

Adapun manfaat yang diharapkan dari penelitian ini, diantaranya:

1. Peneliti

Untuk memenuhi sebagian dari persyaratan akademis dalam

menyelesaikan studi program strata satu (S1) Fakultas Ekonomi Dan

Bisnis, Jurusan Akutansi Universitas Islam Negeri Jakarta, serta

menambah wawasan tentang pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan

atas barang mewah.

2. Pembaca

Untuk memahami pengaruh antara pengenaan Pajak Pertambahan

Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) terhadap

daya beli konsumen pada barang elektronika

3. Konsumen

Dapat memberikan informasi yang riil dan pengetahuan mengenai

tarif pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah.

4. Pihak Lain

Penelitian ini diharapkan dapat menjadi sumbangan pemikiran bagi

para pihak-pihak yang berkepentingan dan Penulis mengharapkan

penelitian ini dapat dijadikan sebagai media informasi dan referensi untuk

penelitian selanjutnya dalam mengembangkan dan mendalami kembali

masalah ini.

12

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Landasan Teori

1. Tinjauan Umum Tentang Pajak

a. Pengertian Pajak

Pada dasarnya, pajak merupakan iuran wajib dari rakyat kepada

pemerintah. Namun karena pajak selalu mengikuti perkembangan

zaman, maka banyak para ahli yang memberikan batasan mengenai

pajak. Hal ini disebabkan karena pengertian pajak itu sendiri dapat

dilihat dari berbagai sudut pandang, baik dari segi penghasilan, segi

daya beli, dan segi ekonomi.

Definisi pajak yang dikemukakan oleh Prof. Dr. Rochmat

Soemitro, S.H. Yang dikutip dari buku perpajakan karangan

Mardiasmo (2011:1)

“Pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang-

undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak dapat jasa timbal

balik (Kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukan, dan yang

digunakan untuk membayar pengeluaran umum.”

Definisi tersebut kemudian disempurnakan, menjadi:

“Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas

Negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan “surplus” –nya

digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama

untuk membiayai public investment.”

13

Definisi pajak menurut Soeparman dalam Suandy (2011:9):

“Pajak adalah iuran wajib, berupa uang atau barang, yang dipungut

oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup

biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam

mencapai kesejahteraan umum”.

Definisi pajak menurut Andriani dalam Lubis (2007):

“Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang

terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-

peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung

dapat ditunjuk, dan yang gunanya untuk membiayai pengeluaran-

pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara untuk

menyelenggarakan pemerintahan.”

Berdasarkan definisi tersebut dapat ditarik kesimpulan bahwa

pajak adalah :

1) Pajak dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan undang-undang

serta aturan pelaksanaannya.Dalam pembayaran pajak tidak dapat

ditunjukan adanya kontraprestasi indinidual oleh pemerintah

2) Pajak dipungut oleh Negara baik pemerintah pusat maupun

pemerintah daerah

3) Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah,

yang bila dari pemasukannya masih terdapat surplus, digunakan

untuk membiayai public investment.

14

b. Fungsi Pajak

Menurut Mardiasmo (2011:1) terdapat 2 (dua) fungsi pajak,

yaitu fungsi budgetair (sumber keuangan Negara) dan fungsi

regularend (mengatur).

1) Fungsi Budgetair (Sumber dana bagi pemerintah) Pajak

mempunyai fungsi budgetair, artinya pajak merupakan salah satu

sumber penerimaan pemerintah untuk membiayai pengeluaran baik

rutin maupun pembangunan. Sebagai sumber keuangan Negara,

pemerintah berupaya memasukan uanga sebanyak-banyaknya

untuk kas Negara. Upaya tersebut ditempuh dengan cara

ekstensifikasi maupun intensifikasi pemungutan pajakmelalui

penyempurnaan peraturan berbagai jenis pajak seperti pajak

penghasilan (PPh), Pajak pertambahan nilai (PPN) dan pajak

penjualan atas barang mewah (PPNBM), pajak bumi dan bangunan

(PBB) dan lain-lain.

2) Fungsi Regulerend (Pengaturan) Pajak mempunyai fungsi

pengaturan, artinya pajak sebagai alat untuk mengatur atau

melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan

ekonomi, serta mencapai tujuan-tujuan tertentu di luar bidang

keuangan. Beberapa contoh penetapan pajak sebagai fungsi

pengaturan adalah :

15

a) Pajak yang tinggi dekanakan terhadap barang-barang mewah.

Pajak penjualan atas barang mewah (PPnBm) dikenakan pada

transaksi jual beli barang mewah. Semakin mewah suatu

barang maka tarif pajak semakin tinggi sehingga barang

tersebut semakin mahal harganya. Pengenaan pajak ini

dimaksudkan agar rakyat tidak berlomba-lomba untuk

mengkonsumsi barang mewah (mengurangi gaya hidup

mewah)

b) Tarif pajak progresif dikenakan atas penghasilan: dimaksudkan

agar pihak yang memperoleh penghasilan tinggi memberi

kontribusi (membayar pajak) yang tinggi, sehingga terjadi

pemerataan pendapatan.

c) Tarif pajak export sebesar 0% : dimaksudkan agar pera

pengusaha terdorong mengekspor hasil produksinya dipasar

dunia sehingga dapatmemperbesar devisa Negara.

d) Pajak penghasilan dikenakan atas penyerahan barang hasil

industry tertentu seperti industry semen, industry rokok,

industry baja, dan lain-lain: dimaksudkan agar terdapat

penekanan produksi terhadap industry tersebut karena dapat

mengganggu lingkungan atau polusi (membahayakan

kesehatan)

16

e) Pembebasan pajak penghasilan atas sisa hasil usaha koperasi:

dimaksudkan untuk mendorong perkembangan koperasi di

Indonesia.

f) Pemberlakuan tax holiday : dimaksudkan untuk menarik

investor asing agar menanamkan modalnya di Indonesia.

c. Sistem Pemungutan Pajak

Menurut Mardiasmo (2011:7) terdapat tiga sistem pemungutan

pajak, yaitu Official Assessment System, Self Assessment System, dan

With Holding Assessment System.

1) Official assesstment system adalah suatu sistem pemungutan pajak

yang memberikan wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk

menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak. Jadi,

yang menentukan besarnya pajak yang terutang adalah pemerintah

dimana wajib pajak bersifat pasif, sehingga wajib pajak tidak turut

serta dalam menentukan besarnya pajak yang terutang.

2) Self Assessment System adalah suatu sistem pemungutan pajak

yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menghitung,

menyetor, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang terutang.

Dalam hal ini, wajib pajak bersifat aktif karena wewenang untuk

menentukan besarnya pajak yang terutang ada pada wajib pajak itu

sendiri. Jadi, wajib pajak mempunyai hak untuk ikut serta dalam

menentukan besarnya pajak yang terutang. Namun, pada sistem ini

17

sangat mungkin terjadinya manipulasi dalam jumlah pajak yang

akan dilaporkan.

3) With Holding System adalah suatu sistem pemungutan pajak yang

memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan

wajib pajak yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak

yang terutang oleh wajib pajak. jadi, baik pemerintah ataupun

wajib pajak tidak mempunyai hak untuk menentukan besarnya

pajak yang terutang. Contohnya, seorang karyawan yang bekerja

pada PT. X, maka yang mempunyai wewenang untuk memotong

besarnya pajak yang terutang oleh karyawan tersebut adalah PT. X.

Jadi, dari beberapa sistem pemungutan pajak seperti yang diuraikan

di atas maka yang diterapkan di Indonesia saat ini adalah sistem

Self Assessment, dimana tujuannya adalah agar masyarakat

semakin patuh dalam membayar pajak karena adanya transparansi

dalam menghitung, menentukan, dan melaporkan sendiri besarnya

pajak yang terutang

d. Teori yang mendukung pemungutan pajak

Berdasarkan teori yang mendukung hak Negara untuk

memungut pajak dari rakyatnya antara lain (Siti Resmi 2014:5) :

1) Teori Asuransi

Teori ini menyatakan bahwa Negara bertugas untuk

melindungi orang dan segala kepentingannya, meliputi

keselamatan dan keamanan jiwa juga harta bendanya, seperti dalam

18

hal perjanjian asuransi (pertanggungan), untuk melindungi orang

dan kepentingan tersebut diperlukan pembayaran premi, dalam

hubungan Negara dan rakyatnya, pajak dianggap sebagai premi

yang sewaktu-waktu yang harus dibayar oleh masing-masing

individu. Meskipun teori ini hanya memberi dasar hukum

pemungut pajak, beberapa pakar menentangnya. Mereka

berpendapat bahwa perbandingan antara pajak dan perusahaan

asuransi tidaklah tepat karena :

a) Dalam hal timbul kerugian tidak ada penggantian secara

langsung dari negara dan

b) Antara pembayaran jumlah pajak dengan jasa yang diberikan

oleh negara tidaklah terdapat hubungan langsung.

2) Teori Kepentingan

Teori ini awalnya hanya memperhatikan pembagian beban

pajak yang harus dipungut dari seluruh penduduk. Pembagian

beban ini harus didasarkan atas kepentingan masing-masing orang

dalam tugas-tugas pemerintahan, termasuk perlindungan atas jiwa

orang-orang itu beserta harta bendanya. Oleh karena itu, sudah

sewajarnya biaya-biaya yang dikeluarkan oleh Negara dibebankan

kepada mereka.

19

3) Teori Gaya Pikul

Teori ini menyatakan bahwa dasar keadilan pemungutan

pajak terletak pada jasa-jasa yang diberikan oleh Negara kepada

warganya, yaitu perlindungan atas jiwa dan harta bendanya. Untuk

kepentingan tersebut, diperlukan biaya-biaya yang harus dipikul

oleh segenap orang yang menikmati perlindungan itu yaitu dalam

bentuk pajak. Teori ini menekankan pada asas keadilan, bahwa

pajak haruslah sama beratnya untuk setiap orang. Pajak harus

dibayar menurut gaya pikul seseorang. Gaya pikul seseorang dapat

di ukur berdasarkan besarnya penghasilan, untuk wajib pajak orang

pribadi. Gaya pikul pengeluaran dan pembelanjaan dinyatakan

dengan sejumlah penghasilan tertentu yang tidak dikenakan pajak.

Sebagai contoh, Tuan Akbar (tidak kawin) dan Tuan Hakim

(kawin, anak 2-K/2) mempunyai penghasilan yang sama, beban

pajak Tuan Akbar lebih besar dari pada Tuan Hakim karena gaya

pikul (pengeluaran/pembelanjaan) Tuan Akbar lebih kecil dari

pada Tuan Hakim.

4) Teori Kewajiban Pajak Mutlak (Teori Bakti)

Berlawanan dengan ketiga teori sebelumnya yang tidak

mengutamakan kepentingan Negara diatas kepentingan warganya,

teori ini mendasarkan pada paham organische staatsleer. Paham ini

mengajarkan bahwa karena sifat suatu Negara, timbullah hak

mutlak untukmemungut pajak. Orang-orang tidaklah berdiri

20

sendiri, dengantidak adanya persekutuan tidak aka nada individu.

Oleh karena itu persekutuan (yang menjelma menjadi Negara)

berhak atas satu dan lainnya. Akhirnya, setiap orang menyadari

bahwa menjadi suatu kewajiban mutlak untuk membuktikan tanda

baktinya terhadap negaradalam bentuk pembayaran pajak.

5) Teori Asas Gaya Beli

Teori ini tidak mempersoalkan asal muasal Negara

memungut pajak, melaikan hanya melihat pada efeknya dan

memandang ebek yang baik itu sebagai dasar keadilannya.

Menurut teori ini, fungsi pemungutan pajak disamakan dengan

pompa yaitu mengambil gaya hidup dari rumah tangga dalam

dalam masyarakat untuk rumah tangga Negara dan kemudian

menyalurkannya kembali kemasyarakat dengan maksud untuk

memelihara hidup masyarakat dan untuk membawanya ke arah

tertentu. Teori ini mengajarkan bahwa penyelenggara kepentingan

masyarakat inilah yang dapat dianggap sebagai dasar keadilan

pemungutan pajak.

6) Pembagian Pajak

Menurut Siti Resmi (2014:12), ada dua yang mengatur

timbulnya utang pajak (saat pengakuan adanya utang pajak) yaitu

ajaran materil dan formil.

21

a) Pajak Materil

Ajaran materil menyatakan bahwa utang pajak timbul karena

diberlakukannya undang-undang perpajakan. Dalam ajaran ini,

seseorang akan secara aktif menentukan apakah dirinya

dikenakan pajak atau tidak, sesuai dengan peraturan perpajakan

yang berlaku. Ajaran ini konsisten dengan penerapan self

assessment system.

b) Pajak Formil

Ajaran formil menyatakan bahwa utang pajak timbul karena

tidak dikeluarkannya surat ketetapan pajak oleh fiskus

(pemerintah). Untuk menentukan apakah seorang dikenakan

pajak atau tidak, berapa jumlah pajak yang harus dibayar, dan

kapan jangka waktu pembayaran akan diketahui dalam surat

ketetapan pajak tersebut. Ajaran ini konsisten dengan

penerapan official assessment system

2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

a. Pengertian PPN

Pajak Pertambahan Nilai menurut Undang-Undang No.18

Tahun 2000 yang disempurnakan lagi dalam Undang-Undang No.42

Tahun 2009 adalah Pajak atas konsumsi Barang Kena Pajak (BKP) dan

atau Jasa Kena Pajak (JKP) yang dilakukan di dalam Daerah Pabean.

Daerah pabean itu sendiri merupakan wilayah teritorial Indonesia.

22

Dengan demikian, pajak pertambahan nilai bukan hanya

dikenakan atas barang saja, melainkan juga atas jasa yang sesuai

dengan syarat-syarat yang terdapat dalam Undang-Undang perpajakan.

Dasar hukum adalah peraturan perundangan ang mengatur pajak

penghasilan di Indonesia adalah UU Nomor 7 Tahun 1983 yang telah

disempurnakan dengan UU nomor 7 Tahun 1991, UU nomor 10 tahun

1994, UU nomor 17 tahun 2000, UU nomor 36 tahun 2008, peraturan

pemerintah, keputusan presiden, keputusan menteri keuangan,

keputusan direktur jendral pajak maupun surat edaran direktur jendral

pajak.

b. Sifat Pemungutan PPN

Sifat pemungutan PPN menurut Untung Sukardji (2002), yaitu

sebagai pajak tidak langsung, pajak objektif, multi stage levy, non

kumulatif, indirect substraction method, tarif tunggal, pajak atas

konsumsi dalam negeri, PPN tipe konsumsi, dan netralitas PPN.

1) PPN adalah Pajak Tidak Langsung

Sifat pemungutan ini menggambarkan pengertian PPN ditinjau dari

sudut ilmu hukum yaitu suatu jenis pajak yang menempatkan

kedudukan pemikul beban pajak dengan kedudukan penanggung

jawab pembayaran pajak ke kas negara pada pihak-pihak yang

berbeda. Hal ini dimaksudkan untuk melindungi pembeli atau

penerima jasa dari tindakan sewenang-wenang negara

(pemerintah). Jadi, pengenaan PPN itu dibebankan kepada pembeli

23

BKP (Barang Kena Pajak) dimana perusahaan yang melaporkan

PPN tersebut kepada negara.

2) PPN adalah Pajak Objektif

Timbulnya kewajiban pajak di bidang PPN sangat ditentukan oleh

adanya objek pajak, yaitu seperti keadaan, peristiwa, perbuatan

hukum yang dapat dikenakan pajak. Jadi, PPN tidak membedakan

tingkat kemampuan konsumen dalam pengenaan pajaknya.

3) PPN bersifat multi stage levy

“Multy stage levy” mengandung pengertian bahwa PPN dikenakan

pada setiap mata rantai jalur produksi dan jalur distribusi BKP

(Barang Kena Pajak) atau JKP. PPN dikenakan pada setiap proses

distribusi BKP atau JKP (Jasa Kena Pajak) karena didasarkan pada

digunakannya faktor-faktor produksi pada setiap jalur perusahaan

dalam menyiapkan, menghasilkan, menyalurkan, dan

memperdagangkan barang atau pemberian pelayanan jasa kepada

para konsumen.

4) PPN bersifat non-kumulatif

PPN yang bersifat “multi stage levy” namun bersifat non kumulatif

yaitu tidak menimbulkan pengenaan pajak berganda. Berbeda

ketika dahulu PPN disebut sebagai pajak penjualan yang

menimbulkan pajak berganda.

5) Penghitungan PPN terutang untuk di bayar ke kas negara

menggunakan indirect substraction method

24

Indirect Substraction Method adalah metode penghitungan PPN

yang akan disetor ke kas negara dengan cara mengurangkan pajak

atas perolehan dengan pajak atas penyerahan barang atau jasa. Jadi,

yang disetor ke kas negara hanya selisihnya saja.

6) PPN Indonesia menggunakan tarif tunggal (single rate)

PPN Indonesia menganut tarif tunggal yang dalam hukum positif

yaitu Undang-Undang PPN Tahun 1984 ditetapkan sebesar 10%.

Dengan Peraturan Pemerintah tarif ini dapat dinaikkan paling

tinggi menjadi 15% atau diturunkan paling rendah 5%.

7) PPN adalah pajak atas konsumsi dalam negeri

Sebagai pajak atas konsumsi dalam negeri maka PPN hanya

dikenakan atas barang atau jasa yang dikonsumsi di dalam daerah

pabean Republik Indonesia. Jadi, PPN tidak berlaku jika barang

atau jasa dikonsumsi diluar wilayah Indonesia.

8) PPN yang diterapkan di Indonesia adalah PPN tipe konsumsi

(consumption type VAT)

Di lihat dari sisi perlakuan terhadap barang modal, PPN Indonesia

termasuk tipe konsumsi (consumption type VAT) artinya seluruh

biaya yang dikeluarkan untuk perolehan barang modal dapat

dikurangi dari dasar pengenaan pajak.

25

9) Netralitas PPN

Dengan legal karakter PPN tersebut di atas, PPN mampu

merealisasi dirinya netral dalam dunia perdagangan baik domestik

maupun internasional. PPN tidak menghendaki dirinya

mempengaruhi kompetisi dalam dunia bisnis. Salah satu legal

karakter PPN adalah pajak atas konsumsi. Karena yang dapat di

konsumsi bukan hanya barang tetapi juga jasa, maka PPN

memberikan perlakuan yang sama terhadap konsumsi barang dan

konsumsi jasa, yaitu kedua-duanya dikenakan PPN

c. Prinsip Pemungutan PPN

Menurut Mulyo Agung (2009) terdapat dua prinsip

pemungutan PPN, yaitu Prinsip Tempat Tujuan (Destination) dan

Prinsip Tempat Asal (Origin Principle) dan akan dijelaskan sebagai

berikut:

1) Prinsip Tempat Tujuan (Destination)

Pada prinsip ini, PPN di pungut di tempat barang atau jasa

tersebut dikonsumsi. Maksudnya, pada saat barang atau jasa

sampai di tempat tujuan untuk konsumsi, maka barang atau jasa

tersebut dikenakan PPN.

2) Prinsip Tempat Asal (Origin Principle)

Pada prinsip tempat asal ini diartikan PPN di pungut di

tempat asal barang atau jasa yang akan dikonsumsi. Jadi, PPN

26

dipungut bukan pada tempat barang atau jasa tersebut dikonsumsi,

melaink tempat barang atau jasa tersebut berasal.

d. Mekanisme pengenaan PPN

Menurut Mardiasmo (2011:307), undang-undang pajak

pertambahan nilai 1984 menganut metode kredit pajak (credit method)

serta metode faktur pajak ( invoice method). Dalam metode ini pajak

pertambahan nilai (PPN) dikenakan atas penyerahan barang kena pajak

(BKP) atau jasa kena pajak (JKP) oleh pengusaha kena pajak (PKP).

PPN dipungut secara bertingkat pada setiap jalur produksi dan

distribusi. Unsur pengenaan pajak berganda atau pengenaan pajak atas

pajak dapat dihindari dengan diterapkannya mekanisme pengkreditan

pajak masukan (metode kredit pajak). Untuk melakukan pengkredirtan

pajak masukan , sarana yang digunakan adalah faktur pajak (metode

faktur pajak).

Mekanisme pengenaan PPN dapat digambarkan sebagai berikut :

1) Pada saat membeli/memperoleh BKP/JKP, akan dipungut PPN

oleh PKP penjualan. Bagi pembeli, PPN yang dipungut oleh PKP

penjualan tersebut merupaka pembayaran pajak dimuka dan

disebut dengan pajak masukan. Pembeli berhak menerima bukti

pemungutan berupa faktur pajak.

2) Pada saat menjual/menyerahkan BKP/JKP kepada pihak lain, wajib

memungut PPN. Bagi penjual, PPN tersebut merupakan pajak

27

keluaran. Sebagai bukti telah memungut PPN, PKP penjual wajib

membuat faktur pajak.

3) Apabila dalam suatu masa pajak (jangka waktu yang lamanya sama

dengansatu bulan takwim) jumlah pajak keluaran lebih besar dari

pada jumlah pajak masukan,selisihnya harus disetorkan ke kas

Negara.

4) Apabila dalam suatu masa pajak jurnal pajak keluaran lebih kecil

dari pada jumlah pajak masukan, selisih dapat direstitusi (diminta

kembali) atau dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.

5) Pelaporan penghitungan PPN dilakukan setiap masa pajak dengan

menggunakan surat pemberitahuan masa pajak pertambahan nilai

(SPT masa PPN) (Mardiasmo 2011:308)

e. Subyek PPN

Subyek PPN menurut Mardiasmo (2011:300) berdasarkan

Undang Undang PPN No.18 Tahun 2000, yaitu:

1) Pengusaha yang menurut Undang-Undang harus dikukuhkan

menjadi PKP (Pengusaha Kena Pajak), yang meliputi:

a) Pabrikan / Produsen

b) Importir dan Investor

c) Pengusaha yang mempunyai hubungan istimewa dengan

pabrikan atau Importer

d) Agen utama dan penyalur utama dari pabrikan dan importer

e) Pemegang hak paten dan merk dagang

28

2) Pengusaha yang memilih untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha

Kena Pajak (PKP), dapat berbentuk:

a) Eksportir

b) Pedagang yang menjual BKP kepada PKP yang biasanya

merupakan jalur produksi.

f. Obyek PPN

Menurut (Mardiasmo 2011:303) PPN dikenakan atas:

1) Penyerahan BKP di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh

Pengusaha Kena Pajak. Syarat-syaratnya adalah:

a) Barang berwujud yang diserahkan merupakan BKP;

b) Barang tidak berwujud yang diserahkan merupakan BKP tidak

berwujud;

c) Penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean;

d) Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau

e) pekerjaannya;

2) Impor BKP;

3) Penyerahan JKP yang dilakukan di dalam Daerah Pabean oleh

Pengusaha Kena Pajak. Syarat-syaratnya adalah:

a) Jasa yang diserahkan merupakan JKP;

b) Penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean;

c) Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau

pekerjaanya.

29

4) Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean di

dalam Daerah Pabean;

5) Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah

Pabean;

6) Ekspor BKP oleh Pengusaha Kena Pajak;

7) Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan

usaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya

digunakan sendiri atau digunakan pihak lain;

8) Penyerahan aktiva oleh Pengusaha Kena Pajak yang menurut

tujuan semula aktiva tersebut tidak untuk diperjualbelikan,

sepanjang PPN yang dibayar pada saat perolehannya dapat

dikreditkan.

g. Tarif PPN

1) Tarif pajak pertambahan nilai

Tarif PPN yang berlaku saat ini adalah 10% (sepuluh

persen). Sedangkan tarif PPN sebesar 0% (nol persen) diterapkan

atas :

a) Ekspor BKP berwujud

b) Ekspor BKP tidak berwujud, dan

c) Ekspor JKP

Pengenaan tarif 0% (nol persen) tidak berarti pembebasan dari

pengenaan pajak pertambahan nilai. Dengan demikian, pajak

masukan yang telah dibayar untuk perolehan BKP/JKP yang

30

berkaitan dengan kegiatan tersebut dapat dikreditkan.

Berdasarkan pertimbangan perkembangan ekonomi dan/atau

peningkatan kebutuhan dana untuk pembangunan, pemerintah

diberi wewenang mengubah tarif pajak pertambahan nilai

menjadi paling rendah 5% (lima persen) dan paling tinggi 15%

(lima belas persen) dengan tetap memakai prinsip tarif tunggal.

Perubahan tarif sebagai mana dimaksud pada ayat ini

dikemukakan oleh pemerintah kepada dewan perwakilan rakyat

dalam rangka pembahasan dan penyusunan rancangan

anggaran pendapatan dan belanja Negara

2) Tarif pajak penjualan atas barang mewah (PPn BM)

Tarif pajak penjualan atas barang mewah dapat ditetapkan

dalam beberapa kelompok tarif , yaitu tarif paling rendah 10%

(sepuluh persen) dan paling tinggi 200% (dua ratus persen).

Ketentuan mengenai tarif kelompok barang kena pajak ang

tergolong mewah yang dikenai pajak atas penjualan barang mewah

dengan peraturan pemerintah. Sedangkan ketentuan mengenai jenis

barang yang dikenai penjualan atas barang newah diatur dengan

atau didasarkan peraturan menteri keuangan. Atas ekspor barang

kena pajak yang tergolong mewah dikenai pajak dengan tarif 0%

(nol persen). PPn BM yang telah dibayar atas perolehan BKP yang

tergolong mewah yang diekspor dapat diminta kembali (restitusi).

(Mardiasmo 2011:307)

31

3. Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM)

a. Definisi Pajak Penjualan atas Barang Mewah

Menurut Undang-Undang PPN No.18 Tahun 2000 yang

disempurnakan lagi dalam Undang-Undang PPN No. 42 Tahun 2009,

pengertian Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) adalah pajak

yang dipungut atas penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) yang

tergolong sebagai barang mewah yang dilakukan oleh pengusaha yang

menghasilkan Barang Kena Pajak yang tergolong mewah tersebut

didalam daerah pabean dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya,

ataupun impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah.

Dengan demikian, berbeda dengan PPN, PPnBM yang sudah

dibayar pada waktu perolehan atau impor Barang Kena Pajak yang

tergolong mewah tersebut, tidak dapat dikreditkan dengan PPN

maupun PPnBM yang dipungut atau PPnBM ini hanya dipungut satu

kali saja.

b. Karakteristik PPnBM

Yang menjadi karakteristik PPnBM adalah sebagai berikut:

1) PPnBM merupakan pungutan tambahan BKP mewah selain PPN.

2) PPnBM hanya dikenakan sekali yaitu pada saat impor atau pada

Saat penyerahan BKP mewah oleh PKP pabrikan.

3) PPnBM tidak dapat dikreditkan sehingga diperlakukan sebagai

biaya.

32

4) Dalam hal BKP mewah diekspor, maka PPnBM yang dibayar pada

Saat perolehannya dapat diminta kembali (restitusi).

c. Obyek PPnBM

1) Penyerahan Barang Kena Pajak yang tergolong mewah yang

dilakukan oleh pengusaha yang menghasilkan Barang Kena Pajak

yang tergolong mewah tersebut didalam daerah pabean dalam

kegiatan usaha atau pekerjaannya.

2) Impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah.

d. Mekanisme PPnBM

Mekanisme PPnBM sebagaimana diatur dalam Pasal 5, Pasal 8

dan Pasal 10 dalam Undang-Undang PPN, yang secara garis besar

yaitu:

1) Atas impor dan penyerahan BKP yang tergolong Mewah oleh PKP

yang menghasilkan BKP yang tergolong mewah tersebut

disamping dikenakan PPN juga dikenakan PPnBM.

2) PPnBM hanya dipungut satu kali, yaitu pada waktu impor atau

pada waktu meyerahkan BKP yang tergolong mewah tersebut oleh

pabrikan.

3) PPnBM tidak dapat dikreditkan baik terhadap PPN maupun

terhadap PPnBM.

4) Tarif PPnBM yang berdasarkan Undang-Undang No. 8 Tahun

1983 berkisar antara 10% sampai dengan 35% dengan Undang-

Undang No. 11 Tahun 1994 diubah menjadi setinggi-tingginya

33

50% dan dengan Undang-Undang No. 18 Tahun 2000 diubah lagi

menjadi setinggitingginya 75%

Atas ekspor BKP yang tergolong mewah dapat meminta kembali

PPnBM yang telah dibayar pada waktu perolehan BKP yang

Tergolong mewah yang diekspor tersebut.

a. Tarif PPnBM

Tarif Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), dengan

peraturan pemerintah, dapat ditetapkan dalam beberapa

pengelompokan tarif, yaitu tarif paling rendah sebesar 10% dan tarif

paling tinggi sebesar 75%. Tarif PPnBM yang berlaku saat ini adalah

10%, 20%, 30%, 40%, 50%, dan 75%.

Tarif PPnBM dikelompokkan menjadi:

Dalam Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2006 tentang

Jenis Barang Kena Pajak yang Tergolong Mewah selain kendaraan

bermotor yang dikenakan pajak penjualan atas barang mewah

ditindaklanjuti dengan PMK NOMOR 121/PMK.011/2013 yaitu:

1) Tarif 10%

a. Kelompok alat rumah tangga, pesawat pendingin, pesawat

pemanas, dan pesawat penerima siaran televise

a) Lemari pendingin, kombinasi lemari pendingin-pembeku,

dari tipe rumah tangga dengan kapasitas di atas 180 liter

dengan nilai impor atau harga jual diatas Rp.5.000.000,00

(lima juta rupiah) per unit.

34

b) Pemanas air instant atau pemanas air dengan tempat

penyimpanan, bukan listrik, untuk keperluan rumah tangga

dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp.5.000.000,00


c) Mesin cuci dari jenis yang dipakai rumah tangga, termasuk

mesin yang dapat di gunakan untuk mencuci dan

mengeringkan pakaian, kain atau sejenisnya (mempunyai

kapasitan linen kering lebih dari 10kg) dengan nilai impor

atau harga jual di atas Rp.5.000.000,00 (lima juta rupiah)

per unit.

d) Pemanas air instan atau pemanas air dengan tempat

penyimpanan, listrik, peralatan elektro termal lainnya dari

jenis yang digunakan untuk keperluan rumah tangga

dengan nilai impor atau harga jual di atas Rp5.000.000,00


e) Aparatus penerima untuk televisi, digabung atau tidak

dengan penerima siaran radio atau aparatus perekam atau

pereproduksi suara atau video, monitor video: - Monitor

video berwarna di atas 17 inch sampai dengan 43 inch


(sepuluh juta rupiah) sampai dengan Rp15.000.000,00

(lima belas juta rupiah) per unit.

35

b. Kelompok peralatan dan perlengkapan olahraga. Perlengkapan

memancing dengan nilai impor atau harga jual Rp2.500.000,00

(dua juta lima ratus ribu rupiah) atau lebih per unit.

c. Kelompok mesin pengatur suhu udara. Mesin pengatur suhu

udara, terdiri dari kipas yang digerakkan dengan motor dan

elemen untuk mengubah suhu dan kelembaban udara, termasuk

mesin tersebut yang tidak dapat mengatur kelembaban udara

secara terpisah, dari tipe jendela atau dinding, dengan kapasitas

pendingin di atas 1 PK sampai dengan 2 PK dengan nilai impor

atau harga jual di atas Rp8.000.000,00 (delapan juta rupiah) per

unit.

d. Kelompok alat perekam atau reproduksi gambar, pesawat

penerima siaran radio.

a) Aparatus perekam atau pereproduksi video, digabung

dengan video tuner maupun tidak, dengan harga jual atau

nilai impor di atas Rp. 5.000.000,00 (lima juta rupiah) per

unit:

b) Aparatus penerima untuk penyiaran, dikombinasi maupun

tidak dalam rumah yang sama, dengan aparatus perekam

atau pereproduksi suara atau penunjuk waktu, dengan harga

jual atau nilai impor di atas Rp5.000.000,00 (lima juta

rupiah) per unit:

36

e. Kelompok alat fotografi, alat sinematografi, dan

perlengkapannya.

a) Kamera digital dan kamera perekam video, selain yang

dipergunakan untuk usaha penyiaran radio atau televisi


(sepuluh juta rupiah) per unit.

b) Kamera fotografi (selain kamera sinematografi), dan

kamera digital, dengan harga jual atau nilai pabean

ditambah bea masuk di atas Rp10.000.000,00 (sepuluh juta

rupiah) per unit.

2) Tarif 20%

a. Kelompok alat rumah tangga, pesawat pendingin, pesawat

pemanas, selain yang tercantum dalam tarif 10%

a) Tungku, kompor, tungku terbuka, alat masak (termasuk

tungku dengan ketel tambahan untuk pemanasan sentral),

panggangan besar, anglo, gelang gas, piring pemanas, dan

peralatan rumah tangga tanpa listrik semacam itu, dari besi

atau baja, jenis non portable dengan nilai impor atau harga

jual di atas Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) per unit.

b) Lemari pendingin, Kombinasi lemari pendingin-pembeku,

dilengkapi dengan pintu luar terpisah, dari tipe rumah

tangga dengan kapasitas melebihi 180 liter dengan nilai

impor atau harga jual di atas Rp15.000.000,00 (lima belas

37

juta rupiah) per unit dan Lemari pendingin tipe rumah

tangga dengan kapasitas melebihi 180 liter dengan nilai

impor atau harga jual di atas Rp15.000.000,00 (lima belas

juta rupiah) per unit

b. Kelompok hunian mewah seperti rumah mewah, apartemen,

kondominium, town house, dan sejenisnya.

a) Rumah dan town house dari jenis non strata title dengan

luas bangunan 350 m2 atau lebih.

b) Apartemen, Kondiminium, townhouse dari jenis strata title,

dan sejenisnya dengan luas bangunan 150 M2 atau lebih.

c. Kelompok pesawat penerima siaran televisi dan antena serta

reflektor antena, selain yang tercantum dalam tarif 10%

a) Aparatus penerima untuk televisi, digabung atau tidak

dengan penerima siaran radio atau aparatus perekam atau

pereproduksi suara atau video; monitor video : Aparatus

penerima untuk televisi berukuran di atas 40 inch dengan

nilai impor atau harga jual di atas Rp15.000.000,00 (lima

belas juta rupiah) per unit dan Monitor video berwarna di

atas 40 inch dengan nilai impor atau harga jual di atas

Rp15.000.000,00 (lima belas juta rupiah) per unit

b) Proyektor video, Mempunyai kapasitas untuk

memproyeksikan pada layar berukuran 300 inci atau lebih,

38

Proyektor data video dan komputer tipe FPD (ITAI/B-200)

dan Lain-lain.

d. Kelompok mesin pengatur suhu udara, mesin pencuci piring,

mesin pengering, pesawat elektromagnetik dan instrumen

musik, selain yang tercantum dalam tarif 10%.

a) Mesin pengatur suhu udara, terdiri dari kipas yang

digerakkan dengan motor dan elemen untuk mengubah

suhu dan kelembaban udara, termasuk mesin tersebut yang

tidak dapat mengatur kelembaban udara secara terpisah.

Dari tipe jendela atau dinding, dengan kapasitas pendingin

di atas 2 PK sampai dengan 3 PK dengan nilai impor atau

harga jual di atas Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah)

per unit.

b) Mesin pencuci piring dari tipe rumah tangga dengan nilai

impor atau harga jual di atas Rp5.000.000,00 (lima juta

rupiah) per unit: - dioperasikan secara elektrik, Tidak

dioperasikan secara elektrik.

c) Mesin pengering dengan kapasitas linen kering tidak

melebihi 10 kg dari jenis yang dipakai untuk rumah tangga



39

d) Piano termasuk piano otomatis, harpsichord dan instrumen

keyboard bersenar lainnya. Piano tegak, Grand Piano dan

Lain-lain.

e) Instrumen musik dengan suara yang dihasilkan, atau harus

diperkuat secara elektrik (misalnya : organ, gitar,

akordeon). Instrumen keyboard, selain akordeon dan Lain-

lain.

e. Kelompok wangi-wangian Parfum dan cairan pewangi yang

siap untuk dijual eceran dengan nilai impor atau harga jual Rp.

20.000,00 (dua puluh ribu rupiah) atau lebih per ml.

3) Tarif 30%

a. Kelompok kapal atau kendaraan air lainnya, sampan dan kano,

kecuali untuk keperluan negara atau angkutan umum.

Kendaraan air lainnya untuk pelesir atau olahraga; sampan dan

kano.

b. Kelompok peralatan dan perlengkapan olahraga selain yang

tercantum dalam tarif 10%.

a) Perlengkapan golf: Bola golf, Perlengkapan golf lainnya

selain tongkat.

b) Perlengkapan menyelam : - Pakaian selam dan Kacamata

pelindung untuk selam

40

c) Perlengkapan ski air, papan selancar, papan layar, papan

selancar layar dan olahraga air lainnya. Selancar layar Lain-

lain

4) Tarif 40%

a. Kelompok barang yang terbuat dari kulit atau kulit tiruan.

a) Saddlery dan harness untuk semua macam binatang

(termasuk tali kekang, kekang, penutup lutut, penutup

mulut, tutup sadel, tas sadel, jaket anjing dan sejenisnya),

dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00 (lima

juta rupiah) atau lebih per buah.

b) Peti, kopor, tas perempuan, tas eksekutif, tas kantor, tas

sekolah, dompet kaca mata, tas teropong, tas kamera, tas

peralatan musik, kopor senjata, sarung pistol dan kemasan

semacam itu; tas untuk bepergian, tas makanan dan

minuman bersekat, kotak rias, ransel, tas tangan, tas

belanja, dompet, pundi, tempat peta, tempat rokok, kantong

tembakau, tas perkakas, tas olahraga, tempat botol, kotak

perhiasan, kotak bedak, tempat pisau, dan kemasan

semacam itu, dengan nilai impor atau harga jual

Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih per buah.

c) Pakaian dan aksesori pakaian dari kulit samak atau kulit

komposisi dengan nilai impor atau harga jual

Rp6.000.000,00 (enam juta rupiah) atau lebih per stel atau

41

Rp3.000.000,00 (tiga juta ribu rupiah) atau lebih per potong

atau per buah.

d) Pakaian, aksesori pakaian dan barang lainnya dari kulit

berbulu dengan nilai impor atau harga jual Rp6.000.000,00

(enam juta rupiah) atau lebih per stel atau Rp3.000.000,00

(tiga juta ribu rupiah) atau lebih per potong atau per buah.

b. Kelompok permadani yang terbuat dari sutra atau wool

a) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya, rajutan, sudah

jadi: - dari wool, dari sutera.

b) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya, tenunan, tidak

berumbai- umbai atau tidak dibentuk flock seperti

beludru, sudah jadi, termasuk "Kelem", "Schumacks",

"Karamanie" dan babut tenunan tangan yang semacam

itu, selain yang dipergunakan untuk keperluan ibadah.

c) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya, berumbai,

sudah jadi. - dari wool, dari sutera.

d) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya, sudah jadi,

dari wool atau sutera, selain dari jenis yang

dipergunakan untuk alas sembahyang.

c. Kelompok barang kaca dari kristal timbal dari jenis yang

digunakan untuk meja, dapur, rias, kantor, dekorasi dalam

ruangan atau keperluan semacam itu.

42

d. Kelompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya

terbuat dari logam mulia atau dari logam yang dilapisi logam

mulia atau campuran daripadanya.

a) Arloji tangan, alroji saku dan arloji lainnya, termasuk

penghitung detik, dengan badan arloji dari logam mulia

atau dari logam kerajang dengan nilai impor atau harga jual

Rp40.000.000,00 (empat puluh juta rupiah) per unit.

b) Jam, yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari logam

mulia atau dari logam yang dilapisi logam mulia atau

campuran daripadanya.

c) Barang lainnya yang sebagian atau seluruhnya terbuat dari

emas atau platina atau dari logam yang dilapisi emas atau

platina atau campuran daripadanya, selain barang perhiasan

dan bagiannya

e. Kelompok kapal atau kendaraan air lainnya, sampah dan kano,

selain yang tercantum dalam Lampiran III, kecuali untuk

keperluan negara atau angkutan umum.

f. Kelompok balon udara dan balon udara yang dapat

dikemudikan, pesawat udara lainnya tanpa penggerak. Pesawat

layang dan pesawat layang gantung dan Lain-lain.

g. Kelompok peluru senjata api dan senjata api lainnya, kecuali

untuk keperluan negara.

h. Kelompok jenis alas kaki

43

a) Alas kaki tahan air dengan sol luar dan bagian atas dari

karet atau dari plastik, bagian atasnya tidak dipasang pada

sol dan tidak dirakit dengan cara dijahit, dikeling, dipaku,

disekrup, ditusuk atau proses semacam itu, dengan nilai

impor atau harga jual Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah)

atau lebih perpasang

b) Alas kaki lainnya dengan sol luar dan bagian atas dari karet

atau plastik, dengan nilai impor atau harga jual.

Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih perpasang.

c) Alas kaki dengan sol luar dari karet, plastik, kulit samak

atau kulit komposisi dan bagian atas sepatu dari kulit

samak, dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00

(lima juta rupiah) atau lebih perpasang.

d) Alas kaki dengan sol luar dari karet, plastik, kulit samak

atau kulit komposisi dan bagian atasnya dari bahan tekstil,

dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00 (lima

juta rupiah) atau lebih perpasang.

e) Alas kaki lainnya, dengan nilai impor atau harga jual

Rp5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih perpasang

i. Kelompok barang-barang perabot rumah tangga dan kantor.

a) Tempat duduk, dapat diubah menjadi tempat tidur maupun

tidak, dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00

(lima juta rupiah) atau lebih per unit atau satuan.

44

b) Perabotan lainnya dengan nilai impor atau harga jual

Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah) atau lebih per unit

atau satuan.

c) Alas kasur, barang keperluan tidur dan perabotan semacam

itu (misalnya, kasur, selimut tebal, eiderdown, bantalan

kursi, poufe, dan bantal) dilengkapi dengan pegas atau diisi

atau dilengkapi bagian dalamnya dengan berbagai bahan

atau dengan karet atau plastik seluler, disarungi maupun

tidak, kecuali yang terbuat dari kapuk.

d) Lampu dan alat kelengkapan penerangan lainnya, dengan

nilai impor atau harga jual Rp10.000.000,00 (sepuluh juta

rupiah) atau lebih per unit atau satuan

j. Kelompok barang-barang yang terbuat dari porselin, tanah

lempung cina atau keramik. - Bak cuci, wastafel, alas baskom

cuci, bak mandi, bidet, bejana kloset, tangki air pembilasan,

tempat kencing, dan perlengkapan sanitasi semacam itu dari

keramik dengan nilai impor atau harga jual Rp10.000.000,00

(sepuluh juta rupiah) atau lebih per unit atau satuan: dari

porselin atau tanah lempung cina dan lain-lain, Patung dan

barang keramik ornamental lainnya selain yang merupakan

karya seni dengan nilai impor atau harga jual Rp5.000.000,00

(lima juta rupiah) atau lebih per unit atau satuan, dari porselin

atau tanah lempung cina dan lain-lain.

45

k. Kelompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya

terbuat dari batu selain batu jalan atau batu tepi jalan. Ubin,

batu monumen dan bentuk lainnya selain yang merupakan

karya seni dengan nilai impor atau harga jual Rp2.000.000,00

(dua juta rupiah) atau lebih per meter persegi atau Rp.

5.000.000,00 (lima juta rupiah) atau lebih per meter kubik.

5) Tarif 50%

a. Kelompok permadani yang terbuat dari bulu hewan halus.

a) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya, rajutan, sudah

jadi, yang terbuat dari bulu hewan halus.

b) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya yang terbuat dari

bulu hewan halus, tenunan, tidak berumbai-umbai atau

tidak dibentuk flock seperti beludru, sudah jadi, termasuk

"kelem", "Schumacks", Karamanic" dan babut tenunan

tangan yang semacam itu selain alas sembahyang.

c) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya yang terbuat dari

bulu hewan halus, berumbai, sudah jadi.

d) Karpet dan penutup lantai tekstil lainnya yang terbuat dari

bulu hewan halus, sudah jadi, selain alas sembahyang

b. Kelompok pesawat udara selain yang tercantum dalam

Lampiran IV, kecuali untuk keperluan negara atau angkutan

udara niaga.

46

a) Helikopter dengan berat tanpa muatan tidak melebihi 2.000

kg.

b) Pesawat udara dan kendaraan udara lainnya : dengan berat

tanpa muatan tidak melebihi 2.000 kg.

c. Kelompok peralatan dan perlengkapan olahraga selain yang

disebut dalam tarif 10% dan tarif 30%

d. Kelompok senjata api dan senjata api lainnya, kecuali untuk

keperluan Negara

6) Tarif 75%

a. Kelompok barang-barang yang sebagian atau seluruhnya

terbuat dari batu mulia dan/atau mutiara atau campuran

daripadanya. Barang dari mutiara alam atau mutiara budidaya,

batu mulia atau batu semi mulia alam.

b. Kelompok kapal pesiar mewah

a) Kapal pesiar, kapal ekskursi dan kendaraan air semacam itu

terutama dirancang untuk pengangkutan orang; kapal feri

dari semua jenis.

b) Yacht dan kendaraan air lainnya selain yang tercantum

dalam tarif 30% dan tarif 40%, untuk pelesir atau olahraga.

47

4. Pengusaha Kena Pajak (PKP)

a. Pengertian PKP

1) Pengusaha

Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk

apapun yang dalam kegiatan usaha atau pegerjaan yang

menghasilkan barang, mengimpor barang, mengexpor barang

melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak

berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa termadus

mengexpor jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean.

(mardiasmo 2011:300)

2) Pengusaha Kena Pajak (PKP)

Pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang melakukan

menyerahan barang kena pajak dan/atau penyerahan jasa kena

pajak yang dikenai pajak berdasarkan Undang-undang PPN 1984.

a) Kewajiban Pengusaha Kena Pajak

Menurut Mardiasmo (2011:301), Pengusaha Kena Pajak

berkewajiban, antara lain untuk:

1) Melaporkan usahanya untuk dikukuhkan menjadi

pengusaha kena pajak

2) Memungut PPN dan PPnBM yang terutang

3) Menyetor PPN yang masih harus dibayar dalam hal pajak

keluaran lebih besar dari pada pajak masukan yang dapat

48

dikreditkan serta menyetorkan pajak penjualan atas barang

mewah yang terutang; dan

4) Melaporkan penghitungan pajak.

b) Pengecualian Kewajiban Pengusaha Kena Pajak

Pengusaha yang dikecualikan dari kewajiban sebagai

Pengusaha Kena Pajak adalah:

1) Pengusaha Kecil.

2) Pengusaha yang semata-mata menyerahkan barang dan atau

jasa yang tidak dikenakan PPN.

5. Dasar Pengenaan Pajak

Untuk menghitung besarnya Pajak Penjualan atas Barang Mewah

(PPnBM) yang terutang diperlukan adanya dasar pengenaan pajak. Dasar

Pengenaan Pajak (DPP) adalah harga jual, penggantian, nilai impor, nilai

ekspor, serta nilai lain yang ditetapkan oleh Keputusan Menteri Keuangan.

Di bawah ini adalah Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai

(Mardiasmo 2011:305) :

a. Harga Jual

Harga jual adalah nilai berupa uang, termasuk semu biaya yang

diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan

BPKB, tidak termaksud pajak pertambahan nilai yang dipungut

menurut UU PPN 1984 dan potongan harga yag dicantumkan dalam

faktur pajak.

49

b. Penggantian

Pergantian adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang

diminta atau seharusnya diminta oleh pengusaha karena penyerahan

JKP (jasa kena pajak) ekspor JKP, atau ekspor BKP tidak berwujud,

tetapi tidak termasuk pajak pertambahan nilai yang dipungut menurut

undang-undang PPN 1984 dan potongan harga yang dicantumkan

dalam faktur pajak atau nilai berupa uang yang dibaar atau seharusnya

dibayar oleh penerima jasa Karena pemanfaatan JKP dan/atau oleh

penerima manfaat BKP tidaj berwujud karena pemanfaatan BKP tidak

berwujud dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean.

c. Nilai Impor

Nilai impor mempunyai pengertian sebagai nilai berupa uang yang

menjadi dasar perhhitungan bea masuk ditambah pungutan yang

dikenakan sesuai Undang- Undang Pabean tidak termasuk Pajak

Pertambahan Nilai.

d. Nilai Ekspor

Adapun Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 dalam Pasal 1 angka

26 menyatakan bahwa nilai ekspor merupakan nilai berupa uang yang

termasuk biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir.

Nilai Ekspor dapat diketahui dari dokumen ekspor. Oleh karena itu,

tarif Pajak Pertambahan Nilai atas ekspor adalah 0%.

50

e. Nilai lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan

Yang termasuk nilai lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri

Keuangan adalah nilai-nilai yang menjadi dasar pengenaan pajak

selain harga jual, penggantian, nilai impor dan nilai ekspor, dimana

harus dengan persetujuan Menteri Keuangan.

6. Daya Beli

Daya beli (Purchasing Power) merupakan kemampuan seseorang

dalam mengkonsumsi suatu produk. Daya beli antara satu orang dengan

orang lainnya pastilah berbeda. Hal tersebut dapat disebabkan oleh

beberapa faktor, seperti dilihat dari status orang tersebut, pekerjaan,

penghasilan, dan sebagainya.

Daya beli juga mempunyai hubungan erat dengan suatu barang

atau produk. Bila barang atau produk tersebut mempunyai harga yang

murah, maka daya beli masyarakat terhadap barang tersebut juga akan

meningkat. Hal ini berlaku seperti pada hukum permintaan.

Pada kurva permintaan individual akan suatu barang adalah suatu

kurva atau suatu daftar yang menunjukkan jumlah-jumlah suatu barang

untuk setiap satuan waktu yang oleh seorang konsumen ingin dan sanggup

untuk membeli barang tersebut pada berbagai harga satuan barang tersebut

(Samuelson, 2003). Terdapat 4 (empat) penyebab perubahan permintaan

menurut Soediyono dalam Dyah (2010:28), yaitu:

51

a. Perubahan pendapatan konsumen

Untuk barang-barang normal, bertambah besarnya pendapatan yang

diperoleh konsumen mengakibatkan kurva permintaan terhadap

konsumen bergeser ke kanan. Sebaliknya, menurunnya pendapatan

menyebabkan kurva permintaan bergeser ke kiri. Untuk barang-barang

inferior, yaitu barang konsumsi yang tidak disukai oleh konsumen dan

hanya dikonsumsi jika terpaksa, akan menurun permintaannya jika

pendapatan konsumen meningkat.

b. Perubahan harga barang pengganti

Jika suatu barang naik, maka permintaan akan barang substitusinya

juga akan naik.

c. Perubahan harga barang komplementer

Meningkatnya harga salah satu barang, menyebabkan penurunan

permintaan terhadap barang komplementernya.

d. Perubahan cita rasa konsumen

Selera atau cita rasa konsumen yang berubah-ubah mempengaruhi

permintaan akan suatu barang yang sedang digemari. Jika selera

konsumen bertambah maka permintaan akan suatu barang juga akan

naik.

52

B. Penelitian Terdahulu

Penelitian mengenai Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak

Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) telah banyak dilakukan oleh

penelitipeneliti sebelumnya. Tabel 2.1 menunjukkan hasil-hasil penelitian

terdahulu mengenai PPN dan PPnBM.

53

Tabel 2.1

Tabel Penelitian Sebelumnya

No Peneliti Judul Variabel Metodelogi Analisis

penelitian Persamaan Perbedaan

1. Embun

Rahmawati

(2013)

Analisis pengaruh

pertumbuhan

ekonomi dan

tingkat inflasi

terhadap realisasi

penerimaan pajak

pertambahan nilai

barang dan jasa

dan pajak

perjualan atas

barang mewah

1. Pertumbuh

an

ekonomi

2. Inflasi

Realisasi

penerimaa

n PPN dan

PPnBM

Metode

kuantitatif

secara objektif

terhadap

fenomena

Pengaruh

pertumbuhan

ekonomi dan

tingkat inflasi

Realisasi penerimaan

pajak selelu mengalami

fluktuasi setiap tahunnya

namun terjadi penurunan

penerimaan pada tahun

2009 sebesar 7,54%.

Dalam periode

penelitian, khususnya

dalam penerimaan PPN

dan PPnBM mengalami

pertumbuhan tertinggi

tahun 2010 yang

mencapai 16,50 %

sedangkan rata-rata

pertumbuhan penerimaan

PPN dan PPnBM selama

periode penelitian adalah

12,58% setiap tahunnya.

54


Penelitian Persamaan Perbedaan

2. Lyla Martha

Sari

(2013)

Analisis dampak

reformasi pajak

2009 terhadap

kinerja pajak di

Indonesia

(khusus PPN dan

PPnBM)

1. Reformasi

perpajakan

2. PPN

3. PPnBM

1. Pemahaman

dan pengetahuan

tentang pajak

pertambahan

nilai dan pajak

penjualan atas

barang mewah

2. Metode

penelitian

deskriptif

kualitatif,

Reformasi

perpajakan

Setelah adanya perubahan

terhadap UU PPN dan

PPnBM ternyata

penerimaan Negara dari

jenis pajak belum mencapai

target realisasi. Hal ini

dikarenakan adanya hal

restitusi pajak yang

diabaikan dan adanya

peraturan perundang-

undangan perpajakan yang

memperbolehkan wajib

pajak untuk dapat menunda

kewajiban pembayaran

pajaknya pada saat

mengajukan keberatan dan

banding.

55



3. Raja

Abdurrahman

(2014)

Analikis

pengaruh pajak

pertambahan

nilai (PPN) dan

pajak penjualan

atas barang

mewah

(PPnBM)

terhadap daya

beli konsumen

kendaraan

bermotor

1. PPN

2. PPnBM

3. Daya beli

konsumen

Pengetahuan dan

pemahanan

terhadap pajak

pertambahan

nilai dan pajak

penjualan atas

barang mewah

Daya beli

konsumen

1. Hasil uji regresi

ditemukan bahwa

variabel PPN

berpengaruh positif

signifikan terhadap daya

beli konsumen, dan

variabel PPnBM juga

berpengaruh positif

signifikan terhadap daya

beli konsumen

2. Variabel PPN dan

PPnBM berpengaruh

cukup kuat terhadap daya

beli konsumen yaitu

sebesar 44,1%

56



4. Fitra Ardhita

(2014)

Analisis prilaku

mahasiswa

dalam

pengambilan

keputusan

membeli

handphone

blackberry

1. Penghasilan

2. Motivasi

3. Gaya hidup

4. Prilaku

konsumen

1. Pemahaman

dan pengetahuan

tentang pajak

pertambahan

nilai dan pajak

penjualan atas

barang mewah

2. Metode

penelitian

deskriptif

kualitatif,

Teknik analisis

data

menggunakan

regresi logistik

Keputusan membeli

smartphone blackberry pada

masyarakan dipengaruhi 3

faktor yaitu penghasilan,

motivasi dan gaya hidup.

Ketiga faktor ini

memungkinkan untuk

mahasiswa dalam membeli

smartphone blackberry.

57

C. Keterkaitan Antar Variabel

1) Pengenaan PPN terhadap Daya Beli Konsumen

Menurut Raja Abdulrahman (2014) hasil penelitian menunjukan terdapat

pengaruh positif signifikan variabel pajak pertambahan nilai terhadap

variabel daya beli konsumen, hal ini ditunjukan oleh halis uji statistik t

(Hasil uji secara parsial) ditemukan bahwa variable pajak pertambahan

nilai berpengaruh positif signifikan terhadap daya beli konsumen.

Berdasarkan dari penelitian sebelumnya maka Hipotesisi yang di angkat

dari penelitian tersebut.

Ha1 : Pengenaan PPN berpengaruh positif signifikan Terhadap Daya

beli konsumen

2) Pengenaan PPnBM terhadap Daya Beli Konsumen

Menurut Raja Abdulrahman (2014) hasil penelitian menunjukan terdapat

pengaruh positif signifikan variabel pajak atas barang mewah terhadap

variabel daya beli konsumen, hal ini ditunjukan oleh halis uji statistik t

(Hasil uji secara parsial) ditemukan bahwa variable pajak atas barang

mewah berpengaruh positif signifikan terhadap daya beli konsumen.

Berdasarkan dari penelitian sebelumnya maka Hipotesisi yang di angkat

dari penelitian tersebut.

Ha2 : Pengenaan PPnBM berpengaruh positif signifikan Terhadap

Daya beli konsumen

58

D. Kerangka Pemikiran

Gambar 2.1

Kerangka Pemikiran Penelitian

Dikeluakannya surat edaran peraturan menteri keuangan PMK No-

121/PMK.011/2013 mengenai penganaan PPN dan PPnBM terhadap daya beli

konsumen barang elektronik

Variabel Independen

(X1):

Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

(Dyah Ayuningtyas 2010)

(X2): Pajak Penjualan Atas

Barang Mewah (PPnBM)

(Fadilah 2012)

Uji Kualitas Data

1. Uji Validitas Data

2. Uji Reliabilitas Data

Uji Asumsi Klasik

1. Uji Normalitas Data

2. Uji Multikolonieritas

3. Uji Heteroskedastisitas

Uji Regresi Linier Berganda

1. Koefisien Determinasi (Adjustred R2)

2. Persamaan Linier Berganda

Uji Hipotesis

1. Uji Secara Simultan (Uji F)

2. Uji Secara Parsial (Uji t)

Interprestasi

Kesimpulan dan Saran

Variabel Dependen

(Y) : Daya Beli

Konsumen

(Raja Abdurrahman 2014)

59

BAB III

METODOLOGI PENELITIAN

A. Ruang Lingkup Penelitian

Dalam rangka menganalisis pengenaan PPN dan PPnBM pada barang

elektronika, maka objek penelitian yang digunakan adalah konsumen barang

elektronika, dengan populasi penelitian konsumen barang elektronika yang

berada di wilayah jakarta dan penelitian dilakukan pada tahun 2014. Adapun

yang akan dibahas terbatas hanya pada seberapa besar pengaruh penerapan

PMK No-121/PMK.011/2013 terhadap variabel dependen, yaitu daya beli

konsumen.

Sebagai variabel independen pada penelitian ini adalah pajak

pertambahan nilai (PPN) (X1), pajak penjualan atas barang mewah (PPnBM)

(X2). Sedangkan variabel dependen pada penelitian ini adalah daya beli

konsumen yang diberi lambang (Y).

B. Metode Penentuan Sampel

Menurut Bugin (2011:112) sampel adalah wakil semua unit strata dan

sebagainya yang ada di dalam populasi. Faktor-faktor yang harus

dipertimbangkan dalam menentukan sampel dalam suatu penelitian, yaitu

derajat keseragaman, derajat kemampuan peneliti mengenal sifat-sifat khusus

populasi, presisi yang dikehendaki peneliti, danpenggunaan teknik sampling

yang tepat. Metode sampling, adalah membicarakan bagaimana menata

berbagai teknik dalam penarikan atau pengambilan sampel penelitian,

60

bagaimana kita merancang tata cara pengambilan sampel agar menjadi sampel

yang representatif. Metode sampling yang dilakukan tidak boleh

meninggalkan faktor-faktor yang harus dipertimbangkan dalam memperoleh

sampel yang representative itu (Bugin 2011:115). Pengambilan sampel

dilakukan dengan metode convenience sampling, yaitu anggota sampel yang

dipilih atau diambil berdasarkan kemudahan memperoleh data yang

dibutuhkan, atau unit sampel yang ditarik mudah untuk diukurnya dan bersifat

kooperatif (Hamid, 2012:18). Teknik pemilihan sampel ini dipilih karena

pertimbangan lokasi yang mudah untuk dijangkau sehingga dapat

memudahkan peneliti dalam pengumpulan sampel yang akan digunakan dalam

penelitian ini.

C. Metode Pengumpulan Data

Metode yang dilakukan dalam memperoleh serta mengumpulkan data

dalam penelitian ini adalah:

1) Data Primer

Menurut Istijanto (2009:44) data primer adalah data asli yang di

kumpulkan secara langsung dari sumbernya oleh peneliti untuk

menyatakan masalah risetnya secara khusus. Pada penelitian ini,

pengumpulan dan pengolahan data lebih menggunakan kuesioner (angket).

Adapun metode yang digunakan untuk mendapatkan data primer

antara lain:

61

a. Kuesioner

Kuesioner merupakan daftar pertanyaan yang akan digunakan

oleh periset untuk memperoleh data dari sumbernya secara langsung

melalui proses komunikasi atau dengan mengajukan pertanyaan

(Istijanto, 2009:69).

b. Wawancara

Wawancara merupakan metode yang digunakan untuk

memperoleh informasi secara langsung, mendalam, tidak terstruktur,

dan individual (Istijanto, 2009:49).

2) Data Skunder

Data sekunder merupakan data yang diperoleh dari luar objek yang

diteliti, akan tetapi memiliki hubungan dengan data yang telah

dikumpulkan baik secara langsung maupun tidak langsung. Data sekunder

digunakan oleh peneliti untuk memberikan gambaran tambahan, gambaran

pelengkap ataupun untuk diproses lebih lanjut. Data sekunder merupakan

sumber data penelitian secara tidak langsung melalui media perantara

(diperoleh dan dicatat oleh pihak lain). Data sekunder umumnya berupa

bukti, catatan atau laporan historis yang telah tersusun dalam arsip (data

dokumenter) yang dipublikasikan dan yang tidak dipublikasikan. Data

skunder dapat diperoleh dari buku-buku, jurnal, internet dan sumber

bacaan lainnya yang berhubungan dengan topik yang sedang diteliti (Suti,

2010:40).

62

D. Metode Analisis Data

Metode analisis data menggunakan statistik deskriptif, uji kualitas

data, uji asumsi klasik, analisis regresi linier berganda dan uji hipotesis.

1. Statistika Deskriptif

Statistika deskriptif digunakan untuk memberikan informasi

mengenai karakteristik variabel penelitian yang utama dan daftar

demografi responden. Statistik deskriptif memberikan gambaran atau

deskripsi suatu data yang melihat rata-rata (mean), standar deviasi, varian,

maksimum, minimum, sum, range, kemencengan distribusi (kurtoris dan

skewness)

2. Ujia Kualitas Data

Untuk melakukan uji kualitas data atas data primer ini, maka

peneliti menggunakan uji validitas dan reliabilitas

a. Uji Validitas

Sebagaimana dikemukakan di muka, bahwa validitas adalah

ukuran yang menunjukkan sejauh mana instrumen pengukur mampu

mengukur apa yang diukur. Menurut Ghozali (2011:52) uji validitas

digunakan untuk mengukur sah atau valid tidaknya suatu kuesioner.

Suatu kuesioner dikatakan valid jika pertanyaan pada kuesioner

mampu untuk mengungkapkan sesuatu yang akan diukur oleh kusioner

tersebut.

Uji Validitas dilakukan dengan membandingkan nilai rhitung

dengan rtabel, Dengan membandingkan nilai rhitung dari hasil output

63

(Corrected Item- Total Correlation) dengan rtabel, jika rhitung lebih besar

dari rtabel maka butir pertanyaan tersebut adalah valid, tetapi jika rhitung

lebih kecil dari pada rtabel maka butir pertanyaan tersebut tidak valid

(Ghozali, 2011:54).

b. Uji Reliabilitas

Setelah menentukan validitas instrumen penelitian tahap

selanjutnya adalah mengukur realibilitas data dari instrumen

penelitian. Reliabilitas adalah alat ukur untuk mengukur suatu

kuesioner yang merupakan indikator dari variabel atau konstruk. Uji

reliabilitas ini digunakan untuk menguji konsistensi data dalam jangka

waktu tertentu, yaitu untuk mengetahui sejauh mana pengukuran yang

digunakan dapat dipercaya atau diandalkan. Variabel-variabel tersebut

dikatakan cronbach alpha nya memiliki nilai lebih besar 0,70 yang

berarti bahwa instrumen tersebut dapat dipergunakan sebagai

pengumpul data yng handal yaitu hasil pengukuran relatif koefisien

jika dilakukan pengukuran ulang. Uji realibilitas ini bertujuan untuk

melihat konsistensi (Ghozali, 2011:48).

3. Uji Asumsi Klasik

Untuk melakukan uji asumsi klasik atas data primer ini, maka

peneliti melakukan uji multikolonieritas, iji normalitas dan uji

heteroskedastisitas.

64

a. Uji Normalitas Data

Menurut Ghozali (2011:160) uji normalitas bertujuan apakah

dalam model regresi variabel dependen (terikat) dan variabel

independen (bebas) mempunyai kontribusi atau tidak. Penelitian yang

menggunakan metode yang lebih handal untuk menguji data

mempunyai distribusi normal atau tidak yaitu dengan melihat Normal

Probability Plot. Model Regresi yang baik adalah data distribusi

normal atau mendekati normal, untuk mendeteksi normalitas dapat

dilakukan dengan melihat penyebaran data (titik) pada sumbu diagonal

grafik. Terdapat dua cara untuk mendeteksi apakah residual

berdistribusi normal atau tidak yaitu dengan analisis grafik dan uji

statistik (uji Kolmogorov-smirnov). (Ghozali, 2011:160)..

b. Uji Multikolinearitas

Uji Multikolinearitas ini bertujuan untuk menguji apakah suatu

model regresi terdapat korelasi antar variabel bebas (independen).

Pengujian multikolinearitas dilihat dari besaran VIF (variance inflation

factor) dan tolerance. Tolerance mengukur variabilitas variabel

independen terpilih yang tidak dijelaskan oleh variabel independen

lainnya. Jadi nilai tolerance yang rendah sama dengan nilai VIF =

1/tolerance. Nilai cut off yang umum dipakai untuk menunjukkan

adanya multikolinearitas adalah nilai tolerance < 0,10 atau sama

dengan nilai VIF > 10 (Ghozali, 2011:106).

65

c. Uji Heteroskesdastisitas

Menurut imam Ghozali (2013:105) Uji heteroskedastisitas

bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi terjadi

ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan

lain, jika variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan lain

berbeda maka disebut heteroskedastistitas. Dasar keputusan untuk uji

heteroskedastistitas :

1) Jika ada pola tertentu, seperti titik yang ada membentuk pola

tertentu teratur (bergelombang, melebur kemudian menyempit),

maka mengindikasikan telah terjadi heteroskedastistitas.

2) Jika tidak ada pola yang jelas, secara titik-titik menyebar diatas dan

dibawah angka 0 pada sumbu Y, maka tidak terjadi

heteroskedastistitas.

Pada saat mendeteksi ada tidaknya heteroskedastisitas dapat

ditentukan dengan melihat grafik Plot (Scatterplot) antara nilai

prediksi variabel terikat (ZPRED) dengan residual (SRESID). Jika

grafik plot menunjukkan suatu pola titik yang bergelombang atau

melebar kemudian menyempit, maka dapat disimpulkan bahwa telah

terjadi heteroskedastisitas. Namun, jika tidak ada pola yang jelas, serat

titik-titik menyebar di atas dan di bawah angka 0 pada sumbu Y, maka

tidak terjadi heteroskedastisitas (Ghozali, 2013:105).

66

4. Analisis Regresi Linier Berganda

a. Koefisien Determinasi (Adjusted R2)

Menurut Ghozali (2011:97) menyatakan koefisien determinasi

bertujuan untuk melihat sebagian besar kemampuan variabel bebas

menjelaskan variable terkait yang dilihat melalui adjusted R2. Adjusted

R2 ini digunakan karena variabel bebas dalam penelitian ini lebih dari

dua. Nilainya terletak antara 0 dan 1. Jika hasil yang diperoleh > 0.5

maka medel yang digunakan dianggap cukup handal dalam membuat

estimasi.

Semakin besar angka R2 maka semakin baik model yang

digunakan untuk menjelaskan hubungan variabel bebasterhadap

variable terikatnya. Jika R2 semakin kecil maka semakin lemah model

tersebut untuk menjelaskan variabilitas dari variabel terikatnya.

b. Regresi Linier Berganda

Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini

adalah teknik analisis regresi berganda. Analisis regresi berganda

digunakan sebagai alat analisis statistik karena penelitian ini dirancang

untuk meneliti variabel-variabel yang mempengaruhi dari variabel

bebas terhadap variabel terikat.

Analisis ini dimaksudkan untuk mengetahui adakah pengaruh

faktor-faktor yang mempengaruhi daya beli konsumen setelah dan

sebelum dikeluarkannya Peraturan Mentri Meuangan (PMK) ditahun

67

2013. Adapun perumusan model analisis yang digunakan dalam

penelitian ini yaitu:

Y = a + b1 X1 + b2 X2 + ei

Dimana:

Y : daya beli konsumen

a : Konstanta

b1…b2 : Koefisien regresi

X1 : Pajak pertambahan nilai

X2 : Pajak penjualan atas barang mewah

e : Standar Error

5. Uji Hipotesis Penelitian

a. Uji secara parsial (Uji t)

Uji statistik t pada dasarnya menunjukan seberapa jauh

pengaruh satu variabel individu independen secara individu dalam

menerangkan variabel dependen (Ghozali 2011:98)

Dalam penelitian ini menggunakan uji signifikan dua arah atau

two tailed test, yaitu suatu uji yang mempunyai dua daerah penolakan

Ho yaitu terletak di ujung sebelah kanan dan kiri. Dalam pengujian dua

arah, biasa digunakan untuk tanda sama dengan (=) pada hipotesis nol

dan tanda tidak sama dengan (≠) pada hipotesis alternatif. Tanda (=)

dan (≠) ini tidak menunjukan satu arah, sehingga pengujian dilakukan

untuk dua arah (Suharyadi dan Purwanto S.K., 2009:88).

68

Kriteria dalam uji parsial (Uji t) menurut Riduwan (2010:48) dapat

dilihat sebagai berikut, Apabila -ttabel ≤ thitung ≤ +ttabel, maka Ho diterima

dan Ha ditolak, artinya variabel independen secara parsial tidak

mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap variabel dependen. Uji

Hipotesis berdasarkan Signifikansi

a) Jika angka sig. > 0,05, maka Ho diterima,

b) Jika angka sig. < 0,05, maka Ho ditolak,

b. Uji Secara Simultan (Uji F)

Pengujian ini bertujuan untuk membuktikan apakah variabel-

variabel independen (X) secara simultan (bersama-sama) mempunyai

pengaruh terhadap variabel dependen(Y). (Ghozali, 2011:98).

Apabila Fhitung > Ftabel, maka Ho ditolak dan Ha diterima, yang

berarti variabel independen mempunyai pengaruh yang signifikan

terhadap variabel dependen dengan menggunakan tingkat signifikan

sebesar 5%, jika nilai Fhitung > Ftabel maka secara bersama-sama seluruh

variabel independen mempengaruhi variabel dependen. Selain itu,

dapat juga dengan melihat nilai probabilitas. Jika nilai probabilitas

lebih kecil daripada 0,05 (untuk tingkat signifikansi = 5%), maka

variabel independen secara bersama-sama berpengaruh terhadap

variabel dependen. Sedangkan jika nilai probabilitas lebih besar

daripada 0,05 maka variabel independen secara serentak tidak

berpengaruh terhadap variabel dependen. kemudian akan diketahui

69

apakah hipotesis dalam penelitian ini secara simultan ditolak atau

diterima.

E. Operasional Variabel Penelitian

Variabel penelitian adalah suatu atribut atau sifat atau nilai dari

orang, obyek atau kegiatanyang mempunyai variasi tertentu yang

ditetapkan oleh peneliti untuk mempelajari dan kemudian menarik sebuah

kesimpulan. (Sugiyono 2011:60-64). Hubungan satu variabel dengan

variabel yang lain dalam penelitian ini terbagi dalam:

a. Variabel Independen (variabel bebas)

Meupakan variabel bebas atau yang mempengaruhi variabel dependen

(terikat). Variabel bebas dalam penelitian ini adalah Pajak

Pertambahan Nilai (X1), Pajak atas Penjualan Parang Mewah (X2).

b. Variabel Dependen (variabel terikat)

Variabel dependen (terikat) merupakan variabel yang menjadi

perhatian utama peneliti. Variabel dependen (terikat) dalam penelitian

ini adalah daya beli konsumen (Y).

70

Tabel 3.1

Operasional Variabel

Variabel Sub Variabel Indikator Butir

pertanyaan

Skala

pengukuran

Pajak

Pertambahan

Nilai (PPN) (X1)

Dyah ayuningtyas

(2010:15)

Pengusaha Kena

Pajak (PKP)

1. Tarif PPN 1 Likert

2. Kepatuhan Terhadap

PPN

2

Likert

3. Objek PPN 3 Likert

4. Mekanisme Pengenaan

PPN

4.7.8 Likert

5. Subjek PPN 5 Likert

6. Pemungutan PPN 6.9.10 Likert

Pajak Atas

Barang Mewah

(PPnBM) (X2)

Fadilah

(2013:25)

Pengusaha Kena

Pajak (PKP)

1. Tarif atas PPnBM 11 Likert

2. Karakteristik PPnBM 12.13 Likert

3. Objek PPnBM 14 Likert

4. Subjek PPnBM 15 Likert

5. Mekanisme PPnBM 16.17 Likert

6. Fungsi PPnBM 18 Likert

Daya Beli

Konsumen (Y)

Risky Amalina

(2011:53)

Wajaib Pajak

(WP)

1. Perubahan Pendapatan

Konsmen

19.20 Likert

2. Perubahan Harga Barang 21.22.23 Likert

3. Daya Tarik Iklan 24.25 Likert

4. Kualitas Produk 26.27 Likert

5. Minat Membeli 28.29 Likert

71

BAB IV

HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Objek Penelitian

1. Tempat dan Waktu Penelitian

Penelitian ini dilaksanakan di perusahaan-perusahaan dagang

atautoko-toko yang menjual barang elektronika yang berada di wilayang

Jakarta, yang terbagi menjadi 5 ( Lima ) Wilayah yaitu Jakarta Selatan,

Jakarta Utara, Jakarta Barat, Jakarta Timur dan Jakarta Pusat.

Pengumpulan data dilakukan dengan penyebaran kuesioner yang di

bagikan kepada para konsumen.

Pengumpulan data dilaksanakan melalui penyebaran kuesioner

secara langsung yang peneliti lakukan kepada para responden dan

penyebaran kuesioner ini dilakukan pada bulan Februari 2015. Kuesioner

yang disebarkan berjumlah 100 buah dan jumlah kembali sebanyak 100

buah atau 100%. Gambaran mengenai data sampel dapat dalam tabel

berikut:

Tabel 4.1

Distribusi Sampel Penelitian

NO Keterangan Jumlah

Responden

Presentase

1 Jumlah Kuesioner yang di

sebar

100 100%

2 Jumlah kuesioner yang di

Olah

100 100%

TOTAL 100 100%

Sumber Data : Data Primer yang diolah

72

2. Karakteristik Responden

Karakteristik responden yang diukur dengan skala nominal yang

menunjukkan besarnya frekuensi absolut dan persentase jenis kelamin,

umur responden, pendidikan terakhir responden. Responden yang

digunakan dalam penelitian ini adalah Konsumen barang elektronika.

Kuesioner disebar dengan harapan dapat diisi berdasarkan Wajib Pajak

Orang Pribadi, sehingga akan menghasilkan suatu penelitian yang balance.

Pada karakteristik reponden, terdapat 100 responden yang terdiri

dari para Wajib Pajak Orang Pribadi yang dapat mewakili dan menjadi

responden. Data mengenai karakteristik responden ditampilkan pada tabel

berikut ini.

Tabel 4.2

Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin

Jenis Kelamin Jumlah Presentase (%)

Pria 48 48%

Wanita 52 52%

TOTAL 100 100%

Sumber : data primer yang diolah

Jika disajikan dalam bentuk grafik karakteristik responden

berdasarkan jenis kelamin tampilannya sebagai berikut:

73

Gambar 4.1

Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin

Sumber : data primer yang diolah

Berdasarkan grafik di atas berdasarkan jenis kelamin terlihat

bahwa responden dengan jenis kelamin wanita lebih mendominasi, terlihat

dari jumlah responden sebanyak 52 responden atau 52% adalah wanita dan

48 responden atau 48% adalah pria. Hal ini sesuai dengan bukti yang

peneliti temukan dalam lapangan, dimana lebih banyak wanita yang

berada ditempat penjulana barang elektronika dibandingkan dengan pria.

Pada tabel 4.3 berikut ini disajikan data mengenai karakteristik

responden berdasarkan umur responden.

Tabel 4.3

Karakteristik Responden Berdasarkan Umur Responden

Deskripsi Jumlah Persentase (%)

20 – 24 tahun 24 24%

25 – 35 tahun 30 30%

> 35 tahun 46 46%

Total 100 100%

Sumber: data primer yang diolah

74

Jika disajikan dalam grafik karakteristik responden berdasarkan

umur responden maka tampilannya sebagai berikut:

Gambar 4.2

Karakteristik Responden Berdasarkan Umur Responden


Berdasarkan grafik di atas berdasarkan umur responden terlihat

bahwa umur responden 20 – 24 tahun berjumlah 24 responden atau sebesar

24%, umur responden 25 – 35 tahun berjumlah 30 responden atau sebesar

30%, umur responden di atas 35 tahun berjumlah 46 responden atau

sebesar 46%.

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

20-24 tahun 25-35 tahun > 35 tahun

> 35 tahun

25-35 tahun

20-24 tahun

75

pada Tabel 4.4 berikut ini mengenai karakteristik responden

berdasarkan pendidikan terakhir responden.

Tabel 4.4

Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir

Deskripsi Jumlah Persentase (%)

D3 20 20%

S1 37 37%

S2 8 8%

S3 0 0%

Lainnya 35 35%

Total 100 100%


Jika disajikan dalam bentuk grafik maka tampilan karakteristik

responden berdasarkan pendidikan terakhir adalah sebagai berikut:

Gambar 4.3

Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir


Berdasarkan grafik di atas berdasarkan pendidikan terakhir yang

dimiliki responden terlihat bahwa responden berpendidikan terakhir D3

berjumlah 8 responden atau sebesar 9%, responden berpendidikan terakhir

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

D3 S1 S2 S3 Lainnya

Lainnya

S3

S2

S1

D3

76

S1 berjumlah 67 responden atau sebesar 76%, responden berpendidikan

terakhir S2 berjumlah 13 responden atau sebesar 15%.

B. HASIL PEMBAHASAN

1. Hasil Statistik Deskriptif

Pengukuran statistik deskriptif variabel dilakukan untuk

memberikan gambaran umum mengenai kisaran teoritis, kisaran aktual,

rata-rata (mean) dan standar deviasi dari masing-masing variabel yaitu

Pajak Pertambahan nilai, Pajak Atas barang mewah, Daya beli konsumen.

disajikan sebagai berikut:

Tabel 4.5

Hasil Uji Statistik Deskriptif

Descriptive Statistics

N Minimum Maximum Mean Std. Deviation

PPN 100 3.00 5.00 4.0780 .44531

PPNBM 100 3.00 5.00 4.0999 .41514

DB 100 3.00 5.00 4.0880 .39823

Valid N (listwise) 100


Berdasarkan tabel di atas dapat dideskripsikan bahwa jumlah

responden (N) ada 100. Dari 100 responden ini variabel persepsi Pajak

pertambahan nilai (PPN) memiliki nilai minimum 3, nilai maksimum 5,

nilai mean 4,0780, dengan standar deviasi 0,44531, Pajak atas barang

mewah memiliki (PPnBM) nilai minimum 3, nilai maksimum 5, nilai

mean 4,0999, dengan standar deviasi 0,41514, Sedangkan pada variabel

dependen Daya beli konsumen (DB) nilai minimum 3, nilai maksimum 5,

nilai mean 4,0880 dengan standar deviasi 0,39823.

77

2. Hasil Uji Kualitas Data

a. Hasil Uji Validitas

Pengujian validitas dari instrumen penelitian dilakukan dengan

menghitung angka korelasional atau rhitung dari nilai jawaban tiap

responden untuk tiap butir pertanyaan, kemudian dibandingkan dengan

rtabel. Nilai rtabel 0,195, didapat dari jumlah kasus - 2, atau 100 - 2 = 98,

tingkat signifikansi 5%, maka didapat rtabel 0,195. Setiap butir

pertanyaan dikatakan valid bila angka korelasional yang diperoleh dari

perhitungan lebih besar atau sama dengan rtabel (Ghozali, 2011:53).

Berdasarkan hasil pengujian didapatkan bahwa semua pernyataan

dikatakan valid, karena koefisien korelasi (rhitung) > rtabel. Tabel di

bawah ini menunjukkan hasil uji validitas dari variabel persepsi Pajak

pertambahan nilai dengan 100 sampel responden.

Tabel 4.6

Hasil Uji Validitas Variabel Pajak Pertambahan Nilai

Pertanyaan Nilai rhitung Nilai rtabel Kriteria

PPN1 0.556 0.195 Valid

PPN2 0.664 0.195 Valid

PPN3 0.533 0.195 Valid

PPN4 0.523 0.195 Valid

PPN5 0.640 0.195 Valid

PPN6 0.485 0.195 Valid

PPN7 0.588 0.195 Valid

PPN8 0.534 0.195 Valid

PPN9 0.601 0.195 Valid

PPN10 0.546 0.195 Valid


Variabel Pajak atas barang mewah terdapat 10 butir pernyataan,

dari ke - 10 butir pernyataan adalah valid (rhitung > rtabel). Tabel di

78

bawah ini menunjukkan hasil uji validitas dari variabel pajak

pertambahan nilai dengan 100 sampel responden.

Tabel 4.7

Hasil Uji Validitas Variabel Pajak Atas Barang Mewah


PPNBM1 0.394 0.195 Valid









Variabel Pajak atas barang mewah terdiri atas 8 butir

pernyataan, dari ke - 8 butir pernyataan adalah valid (rhitung > rtabel).

Tabel di bawah ini menunjukkan hasil uji validitas dari variabel pajak

atas barang mewah dengan 100 sampel responden.

Tabel 4.8

Hasil Uji Validitas Variabel Daya Beli Konsumen


DB1 0.545 0.195 Valid

DB2 0.573 0.195 Valid

DB3 0.406 0.195 Valid

DB4 0.433 0.195 Valid

DB5 0.557 0.195 Valid

DB6 0.409 0.195 Valid

DB7 0.533 0.195 Valid

DB8 0.458 0.195 Valid

DB9 0.516 0.195 Valid

DB10 0.590 0.195 Valid

DB11 0.527 0.195 Valid


79

Variabel Daya beli konsumen terdiri atas 11 butir pernyataan,

dari ke - 11 butir pernyataan adalah valid (rhitung > rtabel). Tabel di

bawah ini menunjukkan hasil uji validitas dari variabel Daya beli

konsumen dengan 100 sampel responden.

b. Hasil Uji Reabilitas

Uji reliabilitas hanya dapat dilakukan setelah suatu instrumen

telah dipastikan validitasnya. Pengujian reliabilitas dalam penelitian ini

untuk menunjukan tingkat reliabilitas konsistensi internal teknik yang

digunakan adalah dengan mengukur koefisien Cronbach’s Alpha

dengan bantuan program SPSS 20. Nilai alpha bervariasi dari 0 – 1,

suatu pertanyaan dapat dikategorikan reliabel jika nilai alpha lebih

besar dari 0,70 dalam (Ghozali, 2011:48).

Tabel 4.9

Hasil Uji Reliabilitas

Variabel Cronbach's

Alpha N of Items Keterangan

PPN 0.858 10 Reliabel

PPNBM 0.767 8 Reliabel

DAYA BELI 0.830 11 Reliabel


Tabel di atas menunjukkan nilai cronbach’s alpha atas variabel

Pajak pertambahan nilai sebesar 0,858, variabel Pajak atas barang

mewah sebesar 0,767, variabel Daya beli konsumen sebesar 0,830.

Sehingga dapat disimpulkan bahwa pernyataan dalam kuesioner semua

80

variabel ini reliabel karena mempunyai nilai cronbach’s alpha lebih

besar dari 0,70.

3. Hasil Uji Asumsi Klasik

a. Hasil Uji Normalitas Data

Data-data bertipe skala sebagai pada umumnya mengikuti

asumsi distribusi normal. Namun, tidak mustahil suatu data tidak

mengikuti asumsi normalitas. Untuk mengetahui kepastian sebaran

data yang diperoleh harus dilakukan uji normalitas terhadap data

yang bersangkutan. Dengan demikian, analisis statistika yang

pertama harus digunakan dalam rangka analisis data adalah analisis

statistik berupa uji normalitas. Uji normalitas bertujuan untuk

menguji variabel independen dan variabel dependen yaitu pengaruh

penerapan PMK No-121/PMK.011/2013 atas pajak pertambahan

nilai (PPN) dan pajak penjualan barang mewah (PPnBM) terhadap

daya beli karang elektronika keduanya memiliki distribusi normal

atau tidak. Terdapat dua cara untuk mendeteksi apakah residual

berdistribusi normal atau tidak yaitu dengan analisis grafik dan uji

statistik (uji Kolmogorov – smirnov), adapun penjelasan mengenai

uji normalitas data adalah sebagai berikut (Ghozali, 2011:163):

81

1) Hasil Uji Normalitas secara Grafik

Salah satu cara termudah untuk melihat normalitas

residual adalah dengan melihat grafik histogram yang

membandingkan antara data observasi dengan distribusi yang

mendeteksi distribusi normal. Namun demikian hanya dengan

melihat histogram hal ini dapat menyesatkan khususnya untuk

jumlah sampel yang kecil. Metode yang lebih handal adalah

dengan melihat normal probability plot yang membandingkan

distribusi kumulatif dari distribusi normal. Distribusi normal

akan membentuk suatu garis lurus diagonal dan ploting data

residual akan dibandingkan dengan garis diagonal (Ghozali,

2011:160). Adapun hasil perhitungan uji normalitas dengan

melihat dari segi grafik yang ditunjukan pada gambar grafik p-

p plot berikut ini:

82

Gambar 4.4

Uji Normalitas Data Secara Grafis


Pada grafik normal plot terlihat titik-titik menyebar di sekitar

garis diagonal, serta penyebarannya mengikuti arah garis diagonal.

Kedua grafik ini menunjukkan bahwa model regresi layak dipakai

karena asumsi normalitas (Ghozali 2011:162).

2) Hasil Uji Normalitas secara Statistik

Uji normalitas secara grafik dapat menyesatkan kalau

tidak hati-hati secara visual kelihatan normal, padahal secara

statistik bisa sebaliknya. Oleh sebab itu dianjurkan disamping

uji grafik dilengkapi dengan uji statistik (Ghozali, 2011:163).

Adapun hasil perhitungan uji normalitas secara statistic yang

dilihat berdasarkan uji kolmogorof-smirnov adalah sebagai

berikut:

83

Tabel 4.10

Hasil Uji Normalitas Secara Statistik


Berdasarkan uji kolmogorov-smirnov dapat diketahui bahwa

nilai unstandardized residual memiliki nilai sig. > 0,05, ini

mengartikan bahwa semua data terdistribusi dengan normal.

b. Hasil Uji Multikoliniearitas

Pengujian multikolinearitas dilakukan untuk menguji

apakah pada model regresi ditemukan adanya korelasi antar

variabel independen. Untuk mendeteksi adanya problem

multikolinearitas, maka dapat dilakukan dengan melihat nilai

tolerance dan variance inflation factor (VIF) serta besaran korelasi

antar variabel independen.

One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test

Unstandardized Residual

N 100

Normal

Parameters

a,b

Mean 0E-7

Std. Deviation .08774226

Most

Extreme

Differences

Absolute .066

Positive .052

Negative -.066

Kolmogorov-Smirnov Z .662

Asymp. Sig. (2-tailed) .773

a. Test distribution is Normal.

b. Calculated from data.

84

Tabel 4.11

Hasil Uji Multikolinearitas

Coefficientsa

Model Collinearity Statistics

Tolerance VIF

1

(Constant)

PPN .286 3.498

PPNBM .286 3.498

a. Dependent Variable: DB


Pada tabel 4.11 di atas menunjukkan bahwa masing-masing

variabel mempunyai nilai tolerance mendekati angka 1 dan nilai

variance inflation factor (VIF) disekitar angka 1. Variabel independen

(Pajak pertambahan nilai) mempunyai nilai tolerance 0,286, (Pajak

atas barang mewah) mempunyai nilai tolerance 0,286. Dengan

demikian, dapat disimpulkan bahwa persamaan regresi tidak terdapat

problem multikolinearitas karena nilai tolerance di atas 0,10 dan nilai

VIF (variance inflation factor) di bawah 10.

c. Hasil Uji Heteroskedastisitas

Uji heteroskedastisitas bertujuan untuk menguji apakah

dalam model regresi terjadi ketidaksamaan variance dari residual

satu pengamatan yang lain. Heteroskedastisitas menunjukan bahwa

variasi variabel tidaksama untuk semua pengamatan. Pada

heterokedastisitas kesalahan yang terjadi tidak secara acak tetapi

85

menunjukan hubungan yang sistematis sesuai dengan besarnya satu

atau lebih variabel. Berdasarkan hasil pengolahan data, maka hasil

Scatterplot dapat dilihat pada gambar berikut:

Gambar 4.5

Hasil Uji Heteroskedastisitas

Sumber: data primer yang di olah

Dari grafik Scatterplot yang ada pada gambar di atas dapat

dilihat bahwa titik-titik menyebar secara acak, serta tersebar baik di

atas maupun dibawah angka ( 0 ) nol pada sumbu Y. Hal ini dapat

disimpulkan bahwa tidak terjadi heteroskedastisitas pada model

regresi (Ghozali 2011:139).

86

4. Hasil Analisis Regresi Linier Berganda

a. Analisis Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2)

Uji koefisien determinasi digunakan untuk menentukan

seberapa besar variabel independen dapat menjelaskan variabel

dependen, maka perlu diketahui nilai koefisien determinasi

(Adjusted R-Square). Adapun hasil uji determinasi Adjusted R2.

Tabel 4.12

Hasil Uji Determinasi (Adjusted R2)

Model Summaryb

Model R R Square Adjusted

R Square

Std. Error of the

Estimate

Durbin-

Watson

1 .975a .951 .950 .08864 2.203

a. Predictors: (Constant), PPNBM, PPN

b. Dependent Variable: DB


Hasil pengujian menunjukkan besarnya koefisien korelasi

berganda (R), koefisien determinasi (Adj R Square), dan koefisien

determinasi yang disesuaikan (Adjusted R Square). Berdasarkan

tabel model summaryb di atas diperoleh bahwa nilai koefisien

korelasi berganda (R) sebesar 0,975. Ini menunjukkan bahwa

pengaruh variabel Pajak pertambahan nilai dan Pajak atas barang

mewah terhadap daya beli konsumen barang elektronika

mempunyai hubungan yang kuat. Hasil pada tabel di atas juga

menunjukkan bahwa nilai koefisien determinasi (R Square) sebesar

0,951 dan nilai koefisien determinasi yang sudah disesuaikan

(Adjusted R Square) adalah 0,950. Hal ini berarti 95% variasi dari

87

daya beli konsumen bisa dijelaskan oleh variasi variabel

independen (pajak pertambahan nilai dan pajak atas barang

mewah). Sedangkan sisanya (100% - 95% = 5%) .

b. Hasil Persamaan Regresi Linier Berganda

Analisis regresi linier berganda digunakan untuk

mengetahui pengaruh antara variabel independen terhadap variabel

dependen, adapun hasil uji regresi linier berganda adalah sebagai

berikut:

Tabel 4.13 Hasil Koefisien Persamaan Regresi Linier Berganda

Coefficientsa

Model Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients

t Sig.

B Std. Error Beta

1

(Constant) .217 .089 2.422 .017

PPN .132 .037 .148 3.529 .001

PPNBM .813 .040 .847 20.255 .000



Berdasarkan tabel 4.13 hasil yang telah diperoleh dari koefisien

regresi di atas,maka dapat di buat suatu persamaan regresi sebagai

berikut:

Y= 0,217 + 0,132 X1 + 0,813 X2

88

5. Hasil Uji Hipotesis Penelitian

a. Hasil Uji F (Simultan)

Hasil uji statistik F dapat di lihat pada tabel di bawah ini,

jika nilai probabilitas lebih kecil dari 0,05 makan Ha diterima dan

menilak H0, sedangkan jika nilai probabilitas lebih besar dari 0,05

makan H0 diterima dan menolak Ha.

Tabel 4.14

Hasil Uji Statistik F (Simultan)

ANOVAa

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1

Regression 14.938 2 7.469 950.540 .000b

Residual .762 97 .008

Total 15.700 99

a). Dependent Variable: DB

b). Predictors: (Constant), PPNBM, PPN


Berdasarkan tabel 4.14 di atas menunjukan bahwa dari hasil uji

F diperoleh nilai Fhitung sebesar 950,540 > Ftabel 3,09 dengan tingkat

signifikan 0,000 < 0,05. Karena tingkat signifikan lebih kecil dari 0,05

maka Ha diterima, sehingga dapat dikatakan bahwa pajak pertambahan

nilai dan pajak penjualan atas barang mewah terhadap daya beli

konsumen berpengaruh secara simultan.

Sehingga secara simultan pajak pertambahan nilai dan pajak

penjualan atas barang mewah yang dikenakan pada barang elektronika,

sangat berpengaruh terhadap daya beli konsumen.

89

b. Hasil Uji t (Parsial)

Uji statistik t berguna untuk menguji pengaruh dari masing-

masing variabel independen secara parsial terhadap variabel dependen.

Untuk mengetahui ada tidaknya pengaruh masing-masing variabel

independen secara parsial terhadap variabel dependen dapat dilihat

pada tingkat signifikansi 0,05. Hasil uji statistik t dapat dilihat pada

tabel 4.13, jika nilai probability t < 0,05 maka Ha diterima, sedangkan

jika nilai probability t > 0,05 maka Ha ditolak. (Ghozali, 2011:101).

Tabel 4.15

Hasil Uji t (Parsial)

Coefficientsa

Model Unstandardized

Coefficients

Standardized

Coefficients

t Sig.

B Std. Error Beta

1

(Constant) .217 .089

2.422 .017

PPN .132 .037 .148 3.529 .001

PPNBM .813 .040 .847 20.255 .000



Berdasarkan hasil pengujian tabel 4.13 dapat disimpulkan

sebagai berikut:

1) Pengaruh pengenaan pajak pertambahan nilai terhadap daya beli

konsumen

Hasil uji hipotesis yang ditunjukan pada tabel 4.13, terlihat

bahwa thitung koefisien pajak pertambahan nilai adalah 3.529,

sedangkan Sedang ttabel bisa dihitung pada tabel t-test, dengan α =

90

0.05, karena digunakan hipotesis dua arah, ketika mencari ttabel,

nilai α dibagi 2 menjadi 0,025 dan df = 98 (didapat dari rumus n –

2, dimana n adalah jumlah data, 100 – 2 = 98). Didapat ttabel adalah

1.98.

Variabel pajak pertambahan nilai memiliki p-value 0.001 <

0,05 artinya signifikan, sedangkan thitung > ttabel, (3.529 > 1.98), hal

ini berarti Ha1 diterima sehingga dapat dikatakan bahwa pajak

pertambahan nilai berpengaruh positif dan signifikan terhadap daya

beli konsumen barang elektronika,

Untuk variabel PPN, hasil penelitian ini konsisten dengan

hasil penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Dyah Ayuningtyas

(2010) dan Fadilah (2012) yang menunjukan bahwa pajak

pertambahan nilai secara empiris berhubungan positif terhadap

daya beli konsumen.

2) Pengaruh pengenaan pajak penjualan atas barang mewah terhadap

daya beli konsumen

Hasil uji hipotesis yang ditunjukan pada tabel 4.13, terlihat

bahwa thitung koefisien pajak penjualan atas barang mewah adalah

20,255, sedangkan Sedang ttabel bisa dihitung pada tabel t-test,

dengan α = 0,05, karena digunakan hipotesis dua arah, ketika

mencari ttabel, nilai α dibagi 2 menjadi 0,025 dan df = 98 (didapat

dari rumus n – 2, dimana n adalah jumlah data, 100 – 2 = 98).

Didapat ttabel adalah 1.98.

91

Variabel pajak penjualan atas barang mewah memiliki p-

value 0.000 < 0,05 artinya signifikan, sedangkan thitung > ttabel,

(20.255 > 1.98), hal ini berarti Ha2 diterima sehingga dapat

dikatakan bahwa pajak penjualan atas barang mewah berpengaruh

positif dan signifikan terhadap daya beli konsumen barang

elektronika,

Hasil untuk variabel pajak penjualan atas barang mewah

sebagai variabel yang diteliti penulis pada penelitian ini

membuktikan secara empiris berhubungan positif terhadap daya

beli konsumen berdeda dengan penelitian sebelumnya yang

menunjukan, bahwa pajak penjualan atas barang mewah tidak

berpengaruh secara signifikan terhadap daya beli konsumen. akan

tetapi di penelitian yang dilakukan pada tahun 2014 ini peneliti

menjelaskan adanya tingkat perubahan pengaruh pajak penjualan

atas barang mewah terhadap daya beli konsumen berdasarkan pmk

no-121/pmk0.11/2013. hal ini terbukti dengan nilai signifikannya

yang di bawah 0,05, p-value 0.000 < 0,05 artinya signifikan.

92

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh pengenaan PPN

dan PPnBM terhadap daya beli. Responden penelitian ini berjumlah 100 orang

konsumen yang berada di wilayah Jakarta. Pengujian ini menggunakan

analisis regresi berganda.

Berdasarkan hasil pengujian dan analisis data, maka dapat disimpulkan

sebagai berikut:

1. Berdasarkan hasil uji regresi linier berganda ditemukan bahwa secara

parsial variabel pajak pertambahan nilai berpengaruh positif dan

signifikan terhadap daya beli konsumen elektronik berdasarkan PMK No-

121/PMK.011/2013.


parsial variabel pajak atas barang mewah berpengaruh positif dan

signifikan terhadap daya beli konsumen elektronik berdasarkan PMK No-

121/PMK.011/2013.


simultan variable pajak pertambahan nilai dan pajak atas barang mewah

berpengaruh positif dan signifikan terhadap daya beli konsumen

elektronik berdasarkan PMK No-121/PMK.011/2013.

93

B. Saran

Berdasarkan teori pada penelitian dan hasil penelitian, maka dapat

dibuat suatu saran sebagai berikut:

1. Rekomendasi untuk penelitian mendatang adalah memperluas cangkupan

responden baik cangkupan wilayah maupun jenis Wajip Pajak

2. Penelitian selanjutnya disarankan Untuk memperluas populasi data survey

sehingga hasil penelitian tersebut dapat lebih baik untuk disimpulkan lebih

umum.

3. Peneliti selanjutnya diharapkan dapat menambah variabel atau mengganti

dengan variabel lain yang berpengaruh terhadap daya beli konsumen.

94

DAFTAR PUSTAKA

Abdurrahman, Raja, ”Analisis Pengaruh Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan

Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) Terhadap Daya Beli

Konsumen Pada Kendaraan Bermotor (Studi Empiris pada Konsumen

Kendaraan Bermotor Roda Empat di Wilayah Kota Tanjungpinang”,

Jurnal Universitas Maritim Raja Aki Haji, Riau, 2014.

Ardhita, Fitra, ”Analisis Prilaku Mahasiswa dalam Pengambilan Keputusan

Membeli Handphone Blackberry (Studi Kasus Mahasiswa FEB-UB)”,

Jurnal Universitas Brawijaya, Malang, 2014.

Ghozali, Imam. “Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS”, Badan

Penerbit UNDIP, Semarang, 2011.

Hamid, Abdul, “Buku Panduan Skripsi”, Edisi I. FEIS UIN Press Grafika Karya

Utama, Jakarta, 2012.

http://bps.go.id

http://www.fiskal.co.id/home

http://pajak.go.id

Mardiasmo, “Perpajakan”, Edisi Revisi, Andi, Yogyakarta, 2011.

Martha, Lya, ”Analisis Dampak Reformasi Pajak 2009 Terhadap Kinerja Pajak

di Indonesia (Khusus PPN dan PPnBM)”, Jurnal Universitas Surabaya,

Surabaya, 2013.

Priyatno, Dwi, “Mandiri Belajar SPSS Untuk Analisis Data dan Uji Statistik”,

Edisi Pertama, Mediakom, Jakarta, 2008

Resmi, Siti, ”Perpajakan Teori dan Kasus”, Edisi 8, Salemba Empat, Jakarta,

2014.

Rahmawati, Embun, ”Analisis Pengaruh Pertumbuhan Ekonomi dan Tingkat

Inflasi Terhadap Realisasi Penerimaan Pajak Pertambahan Nilai Barang

dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah di DKI Jakarta”,

Jurnal Universitas Bina Nusantara, Jakarta, 2013.

Suandy, Erly, “Hukum Pajak”, Edisi Lima, Salemba Empat, Jakarta, 2011.

http://bps.go.id/

http://www.fiskal.co.id/home

http://pajak.go.id/

95

Sugiyono, ”Statistika untuk Penelitian”, Alfabeta, Bandung, 2012.

Suharyadi dan Purwanto, “Statistika Untuk Ekonomi dan Keuangan Modern”,

Salemba Empat, Jakarta, 2009.

Undang-undang Republik Indonesia No. 16 tahun 2000 tentang Perubahan Kedua

Atas Undang-Undang No. 6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan

Tata Cara Perpajakan.

Undang-undang Republik Indonesia No. 28 tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga

Atas Undang-undang No. 6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan

Tata Cara Perpajakan.

Undang-undang No. 36 tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-

undang No. 7 tahun 1984 tentang Pajak Penghasilan.

Waluyo, “Akuntansi Pajak”, Edisi 2, Cetakan Pertama, Salemba Empat, Jakarta,

2011.

96

Lampiran 1: Kuesioner Penelitian

KUESIONER

ANALISIS PENERAPAN PMK NO-121/PMK.011/2013 ATAS PAJAK

PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS

BARANG MEWAH (PPnBM) TERHADAP DAYA BELI KONSUMEN

BARANG ELEKRTONIKA

(Studi Empiris pada konsumen barang elektronika wilayah Jakarta)

Fandy Prasetiyo W

NIM. 208082000051

JURUSAN AKUNTANSI PAJAK

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH

JAKARTA 1436 H / 2015 M

97

Yang Terhormat

Bapak/Ibu/Sdr Responden

Di Tempat

Assalamualaikum Wr.Wb.

Pertama-tama saya ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-

besarnya atas kesediaan Bapak/Ibu/Sdr untk meluangkan waktunya dalam mengisi

kuesioner yang akan saya pergunakan dalam rangka menyelesaikan tugas akhir.

Kuesioner ini digunakan untuk menganalisis “Analisis Penerapan PMK

NO-121/PMK.011/2013 atas pajak pertambahan nilai (PPN) dan Pajak

Penjualan Barang Mewah (PPnBM) terhadap daya beli konsumen barang

elektronika.

Bapak/Ibu/Sdr dapat dengan bebas menentukan jawaban sesuai dengan

yang diyakini. Identitas dan jawaban yang Bapak/Ibu/Sdr berikan dalam kuesioner

ini akan dijaga kerahasiaanya.

Demikian permohonan ini, saya meminta maaf atas segala keterbatasan

dan kesederhanaan dalam penyampaian. Atas bantuan dan partisipasi yang

Bapak/Ibu/Sdr berikan, saya sampaikan terima kasih.

.

Wassalmualaikum Wr.Wb

Jakarta, Febuari 2015

Pembimbing I, Peneliti,

Prof. Dr. Abdul Hamid, MS. Fandy Prasetiyo W.

98

DAFTAR PERTANYAAN KUESIONER

A. Pertanyaan Umum

Beri tanda ( X ) atau ( √ ) pada identitas pengenal Bapak,/Ibu/Saudara

1. Nama :

2. Jenis Kelamin : Pria Wanita

3. Umur Responden : 20 - 24 25 - 35 >35 Tahun

4. Pendidikan Terakhir : D3 S1 S2 S3 Lainnya

B. Pernyataan Penelitian

Data pada bagian ini akan digunakan untuk keperluan analisis.

Pernyataan dibawah ini untuk mengetahui pendapat anda tentang pengaruh

persepsi sebelum dan sesudah dikeluarkannya kebijakan pemerintah dalam

peraturan menteri keuangan (PMK) PMK NO-121/PMK.011/2013 yang

berkaitan dengan PPN dan PPnBM. Pada setiap pertanyaan telah disediakan

bagian lima poin skala disampingnya dengan keterangan sebagai berikut:

1. Sangat setuju (SS)

2. Setuju (S)

3. Netral (N)

4. Tidak Setuju (TS)

5. Sangat tidak setuju (STS)

Anda diminta untuk memberikan jawaban yang tersedia di samping

pertanyaan sesuai dengan jawaban/keadaan anda dengan cara memberi tanda

cheklist (√).

99

Pajak pertambahan nilai (PPN) (X1)

No. Uraian SS S N TS STS

1. Pajak pertambahan nilai (PPN) pada suatu

barang dengan barang lainnya mempunyai

tarif yang sama yaitu 10%

2. Pengusaha harus melaporkan perkembangan

usahanya kepada petugas pajak

3. Penyerahan PPN dilakukan dalam setiap

kegiatan usaha

4. Pengenaan PPN dilaksanakan berdasarkan

sistem faktur pajak

5. Semua pengusaha harus dikenakan PPN

terhadap barang dan jasa yang dijualnya

6. Pajak pertambhan nilai yang dibebankan

dikenakan pada setiap konsumen

7. Setiap pengusaha kena pajak (PKP) harus

mempunyai pembukuan yang tertib dan

rinci atas biaya yang dikeluarkan

8. Faktur pajak dan SSP merupakan bukti

penyetoran dan bukti atas pembayaran pajak

9.

Pada saat barang atau jasa sampai di tempat

tujuan untuk konsumsi, maka barang atau

jasa tersebut dikenakan PPN

10. PPN tidak membedakan tingkat kemampuan

konsumen dalam pengenaan pajaknya

Pajak Penjualan baranmg Mewah (PPnBM) (X2)


11. PPnBM yang dikenakan pada suatu barang

dikelompokan dalam beberapa tarif, yaitu

tarif paling rendah 10% dan tarif paling

tinggi sebesar 75%

12. Menurut saya, PPnBM merupakan pungutan

tambahan barang kena pajak (BKP) mewah

selain PPN

13. Pengenaan PPnBM dikenakan sekali pada

saat penyerahan barang kena pajak (BKP)

mewah oleh pengusaha kena pajak (PKP)

14. Impor adalah barang kena pajak (BKP)

yang termaksud barang tergolong mewah

100


15. Menurut saya, adanya PPnBM dapat

mengendalikan pola konsumsi masyarakat

atas barang mewah

16. Penyerahan barang kena pajak (BKP) yang

tergolong mewah disamping dikenakan PPN

juga dikenakan PPnBM

17. Menurut saya, PPnBM tidak dapat

dikreditkan terhadap PPN maupun terhadap

PPnBM itu sendiri

18. Menurut saya, keseimbangan pembebanan

pajak antara masyarakat yang

berpenghasilan tinggi dan rendah adalah

dengan dikenakannya PPnBM

Daya beli konsumen (Y)


19. Saya merasa, tingkat konsumsi saya

meningkat ketika penghasilan pendapatan

saya bertambah

20. Ketika pendapatan saya meningkat,

anggaran yang saya untuk membeli barang

elektronik akan lebih besar dari biasanya

21. Konsumen yakin bahwa suatu harga barang

elektronik, dapat memprediksi kualitas

barang itu sendiri

22. Saya merasa daya beli saya menginkat

ketika suatu barang mengalami penurunan

harga/discount

23. Saat membeli barang saya lebih

menyesuaikan dengan kebutuhan

dibandingkan dengan harga barang

tersebut

24. Iklan memperkuat dorongan kebutuhan dan

keinginan konsumen terhadap suatu produk

untuk mencapai pemenuhan kepuasannya

25. Segala daya upaya iklan dengan gaya

bahasa persuasinya, berusaha membuat

konsumen untuk mengkonsumsi

26. Manfaat dan kebutuhan menjadi salah satu

faktor pertimbangan kita dalam membeli

suatu produk barang elektronik

101


27. Semakin lama daya tahan suatu produk

maka, lebih dipertimbangkan untuk dibeli

kembali dibandingkan dengan barang cepat

rusak

28.

Menurut saya, jika manfaat yang dirasakan

lebih besar dibandingkan pengorabanan

untuk mendapatkannya, maka dorongan

untuk membelinya akan semakin tinggi

29. Pengalaman dalam pembelian suatu barang

elektronik, akhirnya mengarah pada

pembelian ulang

TERIMA KASIH

102

Lampiran 2 : Data Mentah Hasil Jawaban Responden

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) (X1)

NO PPN1 PPN2 PPN3 PPN4 PPN5 PPN6 PPN7 PPN8 PPN9 PPN10 Total Rata-Rata

1 3 3 3 4 3 3 3 3 3 3 31 3.10

2 3 3 3 3 3 4 4 3 3 4 33 3.30

3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 40 4.00

4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 50 5.00

5 5 5 5 5 5 5 4 4 4 5 47 4.70

6 4 3 3 3 3 3 3 4 4 4 34 3.40

7 5 4 4 4 4 3 3 3 4 3 37 3.70

8 4 4 4 4 4 5 4 5 4 5 43 4.30

9 3 3 3 3 3 4 3 4 3 4 33 3.30

10 5 5 5 4 5 4 5 4 5 4 46 4.60

11 3 4 4 3 4 3 3 4 4 4 36 3.60

12 4 5 4 4 4 4 4 5 5 4 43 4.30

13 5 4 5 5 5 5 5 4 5 5 48 4.80

14 3 4 3 3 3 3 3 4 3 3 32 3.20

15 4 3 4 4 4 4 4 3 4 4 38 3.80

16 4 4 5 5 5 5 4 4 5 5 46 4.60

17 5 5 4 4 4 4 5 5 4 5 45 4.50

18 4 4 3 3 3 3 4 4 3 4 35 3.50

19 3 3 4 4 4 4 3 3 4 3 35 3.50

20 4 4 5 5 5 5 5 4 5 5 47 4.70

21 5 5 4 4 4 4 4 5 4 4 43 4.30

22 3 4 4 4 3 3 4 4 4 3 36 3.60

23 4 5 4 4 4 4 5 5 4 3 42 4.20

24 5 5 4 5 5 5 5 5 5 4 48 4.80

25 5 4 4 4 4 4 5 4 5 4 43 4.30

26 4 3 4 3 4 4 3 3 4 3 35 3.50

27 4 5 4 5 5 5 4 5 4 5 46 4.60

28 4 4 4 4 3 3 3 4 4 3 36 3.60

29 4 5 5 5 5 5 5 5 4 4 47 4.70

30 5 4 4 4 5 5 4 4 5 5 45 4.50

103


31 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 30 3.00

32 5 3 3 3 4 4 5 4 4 4 39 3.90

33 5 4 4 4 4 4 4 5 4 4 42 4.20

34 4 5 5 5 5 5 4 5 4 4 46 4.60

35 5 5 5 5 4 4 5 5 5 5 48 4.80

36 3 4 4 4 4 4 3 4 4 4 38 3.80

37 5 5 4 5 3 3 4 4 5 5 43 4.30

38 4 4 5 4 4 4 3 4 4 3 39 3.90

39 4 3 4 4 3 3 4 4 3 4 36 3.60

40 3 5 4 4 5 5 3 4 4 4 41 4.10

41 3 5 4 5 3 3 4 5 5 5 42 4.20

42 4 4 3 4 4 4 5 4 4 4 40 4.00

43 4 5 4 3 5 5 4 5 4 5 44 4.40

44 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 39 3.90

45 5 4 4 4 4 4 5 4 4 5 43 4.30

46 5 4 4 5 4 5 4 4 4 4 43 4.30

47 5 4 3 4 5 4 4 4 4 4 41 4.10

48 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 39 3.90

49 4 5 4 4 4 4 3 5 4 4 41 4.10

50 4 4 4 5 4 5 4 4 4 3 41 4.10

51 3 4 3 4 5 4 4 4 4 4 39 3.90

52 4 5 4 4 4 3 4 5 4 4 41 4.10

53 5 4 3 4 5 4 5 4 4 4 42 4.20

54 4 4 4 5 3 5 5 4 4 5 43 4.30

55 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 40 4.00

56 4 5 4 4 5 4 4 5 4 4 43 4.30

57 5 4 5 5 5 5 4 4 4 4 45 4.50

58 4 4 4 4 5 3 4 4 5 5 42 4.20

59 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 41 4.10

60 4 5 4 4 4 5 4 5 4 4 43 4.30

61 5 4 4 3 5 3 4 4 5 4 41 4.10

62 4 5 3 4 4 4 5 5 4 4 42 4.20

63 5 4 2 4 5 4 5 4 5 4 42 4.20

64 4 4 4 4 4 5 4 4 4 5 42 4.20

65 3 4 4 5 4 3 4 4 4 4 39 3.90

66 5 4 4 5 4 4 5 4 5 4 44 4.40

67 5 4 4 4 5 4 4 4 4 4 42 4.20

68 5 5 4 4 5 3 4 5 4 4 43 4.30

104


69 4 4 3 4 5 4 4 4 4 3 39 3.90

70 4 4 4 4 4 3 5 4 4 4 40 4.00

71 5 5 5 4 5 4 5 5 4 5 47 4.70

72 4 5 4 4 5 3 4 5 5 4 43 4.30

73 3 3 4 4 4 4 4 3 4 4 37 3.70

74 4 4 4 5 4 3 4 4 4 4 40 4.00

75 3 4 4 5 4 4 3 4 3 4 38 3.80

76 4 4 5 4 3 3 4 4 3 4 38 3.80

77 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 41 4.10

78 4 2 2 5 4 4 4 3 4 4 36 3.60

79 5 5 4 4 5 4 5 5 4 4 45 4.50

80 5 4 4 4 4 5 5 4 4 5 44 4.40

81 4 5 5 4 5 5 5 5 5 4 47 4.70

82 4 5 5 5 5 4 4 4 4 4 44 4.40

83 4 4 4 5 4 4 4 3 4 4 40 4.00

84 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 40 4.00

85 4 5 5 4 5 5 3 3 3 4 41 4.10

86 4 4 3 4 4 3 4 4 4 4 38 3.80

87 4 4 4 3 4 4 4 3 4 4 38 3.80

88 4 4 5 4 4 5 3 4 3 4 40 4.00

89 3 3 3 4 3 3 3 3 3 3 31 3.10

90 3 3 3 3 3 4 4 3 3 4 33 3.30

91 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 40 4.00

92 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 50 5.00

93 5 5 5 5 5 5 4 4 4 5 47 4.70

94 4 3 3 3 3 3 3 4 4 4 34 3.40

95 5 4 4 4 4 3 3 3 4 3 37 3.70

96 4 4 4 4 4 5 4 5 4 5 43 4.30

97 3 3 3 3 3 4 3 4 3 4 33 3.30

98 5 5 5 4 5 4 5 4 5 4 46 4.60

99 3 4 4 3 4 3 3 4 4 4 36 3.60

100 4 5 4 4 4 4 4 5 5 4 43 4.30

105

Pajak Penjualan barang Mewah (PPnBM) (X2)

NO PPnBM1 PPnBM2 PPnBM3 PPnBM4 PPnBM5 PPnBM6 PPnBM7 PPnBM8 Total Rata-rata

1 3 3 3 4 3 3 3 3 25 3.13

2 3 3 3 3 3 4 4 3 26 3.25

3 4 4 4 4 4 4 4 4 32 4.00

4 5 5 5 5 5 5 5 5 40 5.00

5 5 5 5 5 5 5 4 4 38 4.75

6 4 3 3 3 3 3 3 4 26 3.25

7 5 4 4 4 4 3 3 3 30 3.75

8 4 4 4 4 4 5 4 5 34 4.25

9 3 3 3 3 3 4 3 4 26 3.25

10 5 5 5 4 5 4 5 4 37 4.63

11 3 4 4 3 4 3 3 4 28 3.50

12 4 5 4 4 4 4 4 5 34 4.25

13 5 4 5 5 5 5 5 4 38 4.75

14 3 4 3 3 3 3 3 4 26 3.25

15 4 3 4 4 4 4 4 3 30 3.75

16 4 4 5 5 5 5 4 4 36 4.50

17 5 5 4 4 4 4 5 5 36 4.50

18 4 4 3 3 3 3 4 4 28 3.50

19 3 3 4 4 4 4 3 3 28 3.50

20 4 4 5 5 5 5 5 4 37 4.63

21 5 5 4 4 4 4 4 5 35 4.38

22 3 4 4 4 3 3 4 4 29 3.63

23 4 5 4 4 4 4 5 5 35 4.38

24 5 5 4 5 5 5 5 5 39 4.88

25 5 4 4 4 4 4 5 4 34 4.25

26 4 3 4 3 4 4 3 3 28 3.50

27 4 5 4 5 5 5 4 5 37 4.63

28 4 4 4 4 3 3 3 4 29 3.63

29 4 5 5 5 5 5 5 5 39 4.88

30 5 4 4 4 5 5 4 4 35 4.38

106


31 3 3 3 3 3 3 3 3 24 3.00

32 5 3 3 3 4 4 5 4 31 3.88

33 5 4 4 4 4 4 4 5 34 4.25

34 4 5 5 5 5 5 4 5 38 4.75

35 5 5 5 5 4 4 5 5 38 4.75

36 3 4 4 4 4 4 3 4 30 3.75

37 5 5 4 5 3 3 4 4 33 4.13

38 4 4 5 4 4 4 3 4 32 4.00

39 4 3 4 4 3 3 4 4 29 3.63

40 3 5 4 4 5 5 3 4 33 4.13

41 3 5 4 5 3 3 4 5 32 4.00

42 4 4 3 4 4 4 5 4 32 4.00

43 4 5 4 3 5 5 4 5 35 4.38

44 4 4 4 4 4 3 4 4 31 3.88

45 5 4 4 4 4 4 5 4 34 4.25

46 5 4 4 5 4 5 4 4 35 4.38

47 5 4 3 4 5 4 4 4 33 4.13

48 4 4 4 4 4 3 4 4 31 3.88

49 4 5 4 4 4 4 3 5 33 4.13

50 4 4 4 5 4 5 4 4 34 4.25

51 3 4 3 4 5 4 4 4 31 3.88

52 4 5 4 4 4 3 4 5 33 4.13

53 5 4 3 4 5 4 5 4 34 4.25

54 4 4 4 5 3 5 5 4 34 4.25

55 4 4 4 4 4 4 4 4 32 4.00

56 4 5 4 4 5 4 4 5 35 4.38

57 5 4 5 5 5 5 4 4 37 4.63

58 4 4 4 4 5 3 4 4 32 4.00

59 4 4 4 4 4 5 4 4 33 4.13

60 4 5 4 4 4 5 4 5 35 4.38

61 5 4 4 3 5 3 4 4 32 4.00

62 4 5 3 4 4 4 5 5 34 4.25

63 5 4 2 4 5 4 5 4 33 4.13

64 4 4 4 4 4 5 4 4 33 4.13

65 3 4 4 5 4 3 4 4 31 3.88

66 5 4 4 5 4 4 5 4 35 4.38

67 5 4 4 4 5 4 4 4 34 4.25

68 5 5 4 4 5 3 4 5 35 4.38

69 4 4 3 4 5 4 4 4 32 4.00

107


70 4 4 4 4 4 3 5 4 32 4.00

71 5 5 5 4 5 4 5 5 38 4.75

72 4 5 4 4 5 3 4 5 34 4.25

73 3 3 4 4 4 4 4 3 29 3.63

74 4 4 4 5 4 3 4 4 32 4.00

75 3 4 4 5 4 4 3 4 31 3.88

76 4 4 5 4 3 3 4 4 31 3.88

77 4 4 5 4 4 4 4 4 33 4.13

78 4 2 2 5 4 4 4 3 28 3.50

79 5 5 4 4 5 4 5 5 37 4.63

80 5 4 4 4 4 5 5 4 35 4.38

81 4 5 5 4 5 5 5 5 38 4.75

82 4 5 5 5 5 4 4 4 36 4.50

83 4 4 4 5 4 4 4 3 32 4.00

84 4 4 4 4 4 4 4 4 32 4.00

85 4 5 5 4 5 5 3 3 34 4.25

86 4 4 3 4 4 3 4 4 30 3.75

87 4 4 4 3 4 4 4 3 30 3.75

88 4 4 5 4 4 5 3 4 33 4.13

89 3 4 5 5 5 5 4 4 35 4.38

90 3 4 4 4 5 4 4 4 32 4.14

91 4 4 4 4 4 4 4 4 28 4.00

92 5 4 5 5 4 5 5 3 36 4.43

93 5 4 4 3 4 4 3 4 31 3.71

94 4 4 4 4 3 4 4 4 31 3.86

95 5 4 4 5 4 4 5 3 34 4.14

96 4 5 5 4 5 5 3 3 34 4.25

97 4 4 3 4 4 3 4 4 30 3.75

98 4 4 4 3 4 4 4 3 30 3.75

99 4 4 5 4 4 5 3 4 33 4.13

100 3 4 5 5 5 5 4 4 35 4.38

108

Daya Beli Konsumen (Y)

NO DB1 DB2 DB3 DB4 DB5 DB6 DB7 DB8 DB9 DB10 DB11 Total Rata-rata

1 3 3 3 4 3 3 3 3 3 3 3 34 3.09

2 3 3 3 3 3 4 4 3 3 3 4 36 3.27

3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 44 4.00

4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 55 5.00

5 5 5 5 5 5 5 4 4 4 5 5 52 4.73

6 4 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 38 3.45

7 5 4 4 4 4 3 3 3 4 5 3 42 3.82

8 4 4 4 4 4 5 4 5 4 4 5 47 4.27

9 3 3 3 3 3 4 3 4 3 3 4 36 3.27

10 5 5 5 4 5 4 5 4 5 5 4 51 4.64

11 3 4 4 3 4 3 3 4 4 3 4 39 3.55

12 4 5 4 4 4 4 4 5 5 4 4 47 4.27

13 5 4 5 5 5 5 5 4 5 5 5 53 4.82

14 3 4 3 3 3 3 3 4 3 3 3 35 3.18

15 4 3 4 4 4 4 4 3 4 4 4 42 3.82

16 4 4 5 5 5 5 4 4 5 4 5 50 4.55

17 5 5 4 4 4 4 5 5 4 5 5 50 4.55

18 4 4 3 3 3 3 4 4 3 4 4 39 3.55

19 3 3 4 4 4 4 3 3 4 3 3 38 3.45

20 4 4 5 5 5 5 5 4 5 4 5 51 4.64

21 5 5 4 4 4 4 4 5 4 5 4 48 4.36

22 3 4 4 4 3 3 4 4 4 3 3 39 3.55

23 4 5 4 4 4 4 5 5 4 4 3 46 4.18

24 5 5 4 5 5 5 5 5 5 5 4 53 4.82

25 5 4 4 4 4 4 5 4 5 5 4 48 4.36

26 4 3 4 3 4 4 3 3 4 4 3 39 3.55

27 4 5 4 5 5 5 4 5 4 4 5 50 4.55

28 4 4 4 4 3 3 3 4 4 4 3 40 3.64

29 4 5 5 5 5 5 5 5 4 4 4 51 4.64

30 5 4 4 4 5 5 4 4 5 5 5 50 4.55

31 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 3.00

32 5 3 3 3 4 4 5 4 4 5 4 44 4.00

33 5 4 4 4 4 4 4 5 4 5 4 47 4.27

34 4 5 5 5 5 5 4 5 4 4 4 50 4.55

35 5 5 5 5 4 4 5 5 5 5 5 53 4.82

109


36 3 4 4 4 4 4 3 4 4 3 4 41 3.73

37 5 5 4 5 3 3 4 4 5 5 5 48 4.36

38 4 4 5 4 4 4 3 4 4 4 3 43 3.91

39 4 3 4 4 3 3 4 4 3 4 4 40 3.64

40 3 5 4 4 5 5 3 4 4 3 4 44 4.00

41 3 5 4 5 3 3 4 5 5 3 5 45 4.09

42 4 4 3 4 4 4 5 4 4 4 4 44 4.00

43 4 5 4 3 5 5 4 5 4 4 5 48 4.36

44 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 43 3.91

45 5 4 4 4 4 4 5 4 4 5 5 48 4.36

46 5 4 4 5 4 5 4 4 4 5 4 48 4.36

47 5 4 3 4 5 4 4 4 4 5 4 46 4.18

48 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 43 3.91

49 4 5 4 4 4 4 3 5 4 4 4 45 4.09

50 4 4 4 5 4 5 4 4 4 4 3 45 4.09

51 3 4 3 4 5 4 4 4 4 3 4 42 3.82

52 4 5 4 4 4 3 4 5 4 4 4 45 4.09

53 5 4 3 4 5 4 5 4 4 5 4 47 4.27

54 4 4 4 5 3 5 5 4 4 4 5 47 4.27

55 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 44 4.00

56 4 5 4 4 5 4 4 5 4 4 4 47 4.27

57 5 4 5 5 5 5 4 4 4 5 4 50 4.55

58 4 4 4 4 5 3 4 4 5 4 5 46 4.18

59 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 45 4.09

60 4 5 4 4 4 5 4 5 4 4 4 47 4.27

61 5 4 4 3 5 3 4 4 5 5 4 46 4.18

62 4 5 3 4 4 4 5 5 4 4 4 46 4.18

63 5 4 2 4 5 4 5 4 5 5 4 47 4.27

64 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 5 46 4.18

65 3 4 4 5 4 3 4 4 4 3 4 42 3.82

66 5 4 4 5 4 4 5 4 5 5 4 49 4.45

67 5 4 4 4 5 4 4 4 4 5 4 47 4.27

68 5 5 4 4 5 3 4 5 4 5 4 48 4.36

69 4 4 3 4 5 4 4 4 4 4 3 43 3.91

70 4 4 4 4 4 3 5 4 4 4 4 44 4.00

71 5 5 5 4 5 4 5 5 4 5 5 52 4.73

72 4 5 4 4 5 3 4 5 5 4 4 47 4.27

73 3 3 4 4 4 4 4 3 4 3 4 40 3.64

110


74 4 4 4 5 4 3 4 4 4 4 4 44 4.00

75 3 4 4 5 4 4 3 4 3 3 4 41 3.73

76 4 4 5 4 3 3 4 4 3 4 4 42 3.82

77 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 45 4.09

78 4 2 2 5 4 4 4 3 4 4 4 40 3.64

79 5 5 4 4 5 4 5 5 4 5 4 50 4.55

80 5 4 4 4 4 5 5 4 4 5 5 49 4.45

81 4 5 5 4 5 5 5 5 5 4 4 51 4.64

82 4 5 5 5 5 4 4 4 4 4 4 48 4.36

83 4 4 4 5 4 4 4 3 4 4 4 44 4.00

84 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 44 4.00

85 4 5 5 4 5 5 3 3 3 4 4 45 4.09

86 4 4 3 4 4 3 4 4 4 4 4 42 3.82

87 4 4 4 3 4 4 4 3 4 4 4 42 3.82

88 4 4 5 4 4 5 3 4 3 4 4 44 4.00

89 3 4 5 5 5 5 4 4 4 4 4 47 4.27

90 3 4 4 4 5 4 4 4 3 4 4 43 4.00

91 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 40 4.00

92 5 4 5 5 4 5 5 3 3 3 4 46 4.10

93 5 4 4 3 4 4 3 4 4 4 4 43 3.80

94 4 4 4 4 3 4 4 4 3 4 4 42 3.80

95 5 4 4 5 4 4 5 3 4 3 4 45 4.00

96 4 5 5 4 5 5 3 3 3 4 4 45 4.09

97 4 4 3 4 4 3 4 4 4 4 4 42 3.82

98 4 4 4 3 4 4 4 3 4 4 4 42 3.82

99 4 4 5 4 4 5 3 4 3 4 4 44 4.00

100 3 4 5 5 5 5 4 4 4 4 4 47 4.27

111

Lampiran 3: Hasil Pengolahan SPSS 20.0

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) (X1)

Case Processing Summary

N %

Cases

Valid 100 100.0

Excludeda 0 .0

Total 100 100.0

a. Listwise deletion based on all variables in the

procedure.

Reliability Statistics

Cronbach's Alpha N of Items

.858 10

Item Statistics

Mean Std. Deviation N

PPN1 4.12 .700 100

PPN2 4.15 .702 100

PPN3 3.98 .696 100

PPN4 4.09 .637 100

PPN5 4.15 .702 100

PPN6 3.99 .745 100

PPN7 4.03 .688 100

PPN8 4.12 .640 100

PPN9 4.07 .590 100

PPN10 4.08 .598 100

Item-Total Statistics

Scale Mean if

Item Deleted

Scale Variance

if Item Deleted

Corrected Item-

Total

Correlation

Cronbach's

Alpha if Item

Deleted

PPN1 36.66 16.206 .556 .846

PPN2 36.63 15.650 .664 .836

PPN3 36.80 16.343 .533 .848

PPN4 36.69 16.701 .523 .849

PPN5 36.63 15.771 .640 .838

PPN6 36.79 16.349 .485 .853

PPN7 36.75 16.109 .588 .843

PPN8 36.66 16.631 .534 .848

PPN9 36.71 16.592 .601 .843

PPN10 36.70 16.798 .546 .847

Scale Statistics

Mean Variance Std. Deviation N of Items

40.78 19.830 4.453 10

112

Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM) (X2) Case Processing Summary

N %

Cases

Valid 100 100.0

Excludeda 0 .0

Total 100 100.0


procedure.


Cronbach's

Alpha

N of Items

.767 8

Item Statistics


PPNBM1 4.12 .686 100

PPNBM2 4.16 .647 100

PPNBM3 4.03 .688 100

PPNBM4 4.13 .630 100

PPNBM5 4.19 .677 100

PPNBM6 4.04 .737 100

PPNBM7 4.05 .672 100

PPNBM8 4.08 .631 100


Scale Mean if

Item Deleted

Scale Variance

if Item Deleted

Corrected Item-

Total

Correlation

Cronbach's

Alpha if Item

Deleted

PPNBM1 28.68 8.907 .394 .755

PPNBM2 28.64 8.334 .599 .720

PPNBM3 28.77 8.684 .452 .745

PPNBM4 28.67 8.910 .447 .746

PPNBM5 28.61 8.402 .542 .729

PPNBM6 28.76 8.528 .445 .747

PPNBM7 28.75 8.775 .443 .747

PPNBM8 28.72 9.012 .418 .751

Scale Statistics


32.80 10.990 3.315 8

113

Daya Beli (Y)

Case Processing Summary

N %

Cases

Valid 100 100.0

Excludeda 0 .0

Total 100 100.0


procedure.


Cronbach's Alpha N of Items

.830 11

Item Statistics


DB1 4.12 .686 100

DB2 4.16 .647 100

DB3 4.03 .688 100

DB4 4.13 .630 100

DB5 4.19 .677 100

DB6 4.04 .737 100

DB7 4.05 .672 100

DB8 4.08 .631 100

DB9 4.02 .586 100

DB10 4.10 .659 100

DB11 4.07 .555 100


Scale Mean if

Item Deleted

Scale Variance

if Item Deleted

Corrected Item-

Total

Correlation

Cronbach's

Alpha if Item

Deleted

DB1 40.87 15.710 .545 .812

DB2 40.83 15.779 .573 .810

DB3 40.96 16.402 .406 .825

DB4 40.86 16.526 .433 .822

DB5 40.80 15.697 .557 .811

DB6 40.95 16.169 .409 .826

DB7 40.94 15.835 .533 .813

DB8 40.91 16.406 .458 .820

DB9 40.97 16.353 .516 .815

DB10 40.89 15.634 .590 .808

DB11 40.92 16.458 .527 .815

Scale Statistics


44.99 19.141 4.375 11

114

Hasil Uji Regresi Linier Berganda Descriptive Statistics

N Minimum Maximum Mean Std. Deviation

PPN 100 3.00 5.00 4.0780 .44531

PPNBM 100 3.00 5.00 4.0999 .41514

DB 100 3.00 5.00 4.0880 .39823

Valid N (listwise) 100

Correlations

DB PPN PPNBM

Pearson Correlation

DB 1.000 .864 .972

PPN .864 1.000 .845

PPNBM .972 .845 1.000

Sig. (1-tailed)

DB . .000 .000

PPN .000 . .000

PPNBM .000 .000 .

N

DB 100 100 100

PPN 100 100 100

PPNBM 100 100 100

Model Summary

b

Model R R Square Adjusted R Square

Std. Error of the Estimate

Durbin-Watson

1 .975a .951 .950 .08864 2.203

a. Predictors: (Constant), PPNBM, PPN b. Dependent Variable: DB

ANOVAa

Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.

1

Regression 14.938 2 7.469 950.540 .000b

Residual .762 97 .008

Total 15.700 99


b. Predictors: (Constant), PPNBM, PPN

Coefficients

a

Model Unstandardized Coefficients

Standardized Coefficients

t Sig. Collinearity Statistics

B Std. Error Beta Tolerance VIF

1

(Constant) .217 .089 2.422 .017

PPN .132 .037 .148 3.529 .001 .286 3.498

PPNBM .813 .040 .847 20.255 .000 .286 3.498


116

One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test

Unstandardized Residual

N 100

Normal

Parametersa,b

Mean 0E-7

Std. Deviation .08774226

Most Extreme

Differences

Absolute .066

Positive .052

Negative -.066

Kolmogorov-Smirnov Z .662

Asymp. Sig. (2-tailed) .773

a. Test distribution is Normal.

b. Calculated from data.

pengaruh penerapan pmk no-121/pmk.011/2013 atas pajak...

Documents