PENGARUH BEBAN PAJAK, BONUS, DAN KEPEMILIKAN ASING

TERHADAP KEPUTUSAN PERUSAHAAN MELAKUKAN TRANSFER

PRICING (STUDI EMPIRIS PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR

YANG TERDAFTAR DI BEI PERIODE 2016-2018)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh :

Elok Akhmalia

201510170311198

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2019

PENGARUH BEBAN PAJAK, BONUS, DAN KEPEMILIKAN ASING TERHADAP KEPUTUSAN PERUSAHAAN MELAKUKAN TRANSFER

PRICING

(Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur di BEI periode 2016-2018)

Elok Akhmalia, Eny Suprapti, Endang Dwi Wahyuni

Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang

Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang

Email : elokakhmalia@gmail.com

Abstrak

Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh beban pajak, bonus dan kepemilikan asing terhadap kepeutusan perusahaan melakukan transfer pricing. Populasi dalam penelitian ini adalah perusahaan manufaktur yang multinasional yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Teknik pengambilan sampel yang digunakan adalah metode purposive sampling yang menghasilkan sampel sebanyak 19 perusahaan. Metode analisis data menggunakan analisis statistik deskriptif dan analisis regresi linier berganda. Berdasarkan hasil hipotesis dalam penelitian ini, menggambarkan bahwa (1) Beban Pajak berpengaruh positif terhadap Transfer Pricing, (2) Bonus berpengaruh positif terhadap Transfer Pricing, (3) Kepemilikan Asing berpengaruh positif terhadap Transfer Pricing.

kunci: Beban Pajak, Bonus, Kepemilikan Asing, Transfer Pricing.

Abstract

This study aims to examine the effect of tax expense, bonus and foreign ownership on the company's decision to conduct transfer pricing. The population in this study is a multinational manufacturing company listed on the Indonesia Stock Exchange. The sampling technique used was purposive sampling method which produced a sample of 19 companies. The method of data analysis uses descriptive statistical analysis and multiple linear regression analysis. Based on the results of the hypothesis in this study, illustrate that (1) Tax Expenses have a positive effect on Transfer Pricing, (2) Bonuses have a positive effect on Transfer Pricing, (3) Foreign Ownership has a positive effect on Transfer Pricing.

Key words: Tax Expense, Bonus, Foreign ownership, Transfer Pricing.

i

KATA PENGANTAR

Bismillahhirrohmanirrohim

Puji Syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Tuhan Yang

Maha Segala, atas percikan kasih, hidayat, dan taufiq-Nya sehingga Skripsi

dengan judul “Pengaruh Beban Pajak, Bonus dan Kepemilikan Asing terhadap

Keputusan Perusahaan melakukan Transfer Pricing : Studi Empiris pada

Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di BEI” ini dapat terselesaikan pada waktu

yang direncanakan.

Teriring do’a dan sholawat semoga senantiasa melimpahkan ke haribaan

Muhammad SAW., Rasul akhir zaman, penutup para Nabi yan membawa

kesempurnaan ajaran Tauhid dan keutamaan budi pekerti. Dan semoga tumpahan

do’a sholawat menetes kepada segenap keluarga dan sahabatnya, para syuhada’,

para mushonifin, para ulama’, dan seluruh umatnya yang dengan tulus ikhlas

mencintai dan menjunjung sunnahnya.

Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah memberikan

bantuan dan dukungan kepada saya. Sebagai ungkapan syukur, dalam kesempatan

ini saya mengucapkan terima kasih kepada :

1. Kedua Orang tuaku tercinta Abdul Cholik Ali dan Nanik Zulaikhah yang

selalu memberikan doa, dukungan, semangat serta nasehat untuk segera

menyelesaikan skripsi ini. Terima Kasih atas segala semangat dan kasih

sayang yang tak pernah pudar.

ii

2. Bapak Dr. H. Fauzan, M.Pd Selaku Rektor UMM dan para Pembantu Rektor

serta seluruh jajaran yang senang tiasa mencurahkan dedikasinya dengan

penuh keikhlasan dalam rangka pengembangan mutu dan kualitas UMM.

3. Ibu Dr. Idah Zuhroh, MM. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

4. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, MM., Ak., CA selaku Ketua Jurusan dan Bapak

Ach. Syaiful Hidayat A., SE., M.Sc., Ak. selaku Sekertaris Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

5. Ibu Eny Suprapti, Dr., MM., Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing I, Ibu

Endang Dwi Wahyuni, Dra., M.Si., Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing II,

yang telah meluangkan waktu di tengah kesibukannya untuk memberikan

bimbingan, petunjuk, dan arahan yang sangat membantu dalam penyusunan

skripsi ini. Ucapan terima kasih begitu besar penulis ucapkan untuk kedua

pembimbing yang begitu baik.

6. Bapak Setu Setyawan, Drs., MM. selaku pengui I dan Bapak A. Syaiful

Hidayat A., S.E., M.Sc., Ak. selaku Penguji II yang telah memberikan waktu

ditengah kesibukannya untuk memberikan arahan dalam penyusunan skripsi

ini.

7. Untuk kakak dan juga adekku tercinta (kak intan, kak linda, mbak erma, mas

robby, bang zaqik, dan adekku satu-satunya hanifah terimakasih banyak atas

segala dukungan yang tidak henti-hentinya kepadaku. dan teruntuk keempat

adik ponaanku yang selalu menjadi penghibur dikala senang maupun duka.

khairan katsiran.

iii

8. Untuk teman-temanku dirumah hanik, oca, yusnia, nisak, riza, ita, intan, ani

terimakasih banyak atas dukungan dan semangat kalian selama ini sehingga

alhamdulillah bisa menyelesaikan skripsi ini tepat waktu.

9. Untuk sahabatku di Kampus seperti Jijah, Emi, Widya, Mega terimakasih

banyak atas segala dukungan dan semangatnya selama ini.

10. Untuk teman-teman BPI seperti Lia Chandra, Kiki, Vivi, Riska, Rosi, Fredy,

Zakky, Mas Septian, Mbak Ririn, Mas dimas terimakasih banyak atas

dukungan dan semangatnya selama ini.

11. Untuk keluarga besar KKN 62 Kelurahan Jombang terima kasih atas

dukungannya dan motivasinya.

12. Untuk Ika, Hilya, Wilma, Devi, Atik seperti saudara para teman-teman KKN

mendengar segala keluhan masalah perkuliahan selama di KKN.

13. Terima kasih Teman-Teman Akuntansi D semoga tak akan terlupakan semua

keluarga Akuntansi.

Kepada mereka semua, hanya ungkapan terimakasih dan do’a tulus yang

dapat saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya

tercatat dalam tinta emas dalam lembaran catatan roqib sebagai sebuah ibadah

yang tiada ternilai. Amiin.

Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangannya, saya

persembahan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik

konstruktif dan saran dari semua pihak sangat saya harapkan untuk

penyempurnaan karya-karya selanjutnya.

Terima kasih.

iv

Billahittaufiq Wal Hidayah

Malang, 15 Agustus 2019

Elok Akhmalia

v

DAFTAR ISI

ABSTRAK ............................................................................................................ i

KATA PENGANTAR .......................................................................................... ii

DAFTAR ISI ......................................................................................................... vi

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ viii

DAFTAR TABEL ................................................................................................. ix

DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... x

BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah .................................................................................. 1

B. Perumusan Masalah .......................................................................................... 9

C. Tujuan Penelitian .............................................................................................. 9

D. Manfaat Penelitian ............................................................................................ 10

BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN PERUMUSAN HIPOTESIS ........................ 11

A. Tinjuan Penelitian Terdahulu .......................................................................... 11

B. Teori dan Kajian Pustaka ................................................................................ 14

C. Perumusan Hipotesis ....................................................................................... 20

D. Kerangka Pemikiran ........................................................................................ 25

BAB III METODE PENELITIAN........................................................................ 26

A. Jenis Penelitian ................................................................................................. 26

B. Populasi dan Teknik Penentuan Sampel........................................................... 26

C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ............................................... 27

D. Jenis dan Sumber Data ..................................................................................... 31

E. Teknik Pengumpulan Data ............................................................................... 31

F. Teknik Analisis Data......................................................................................... 32

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN .............................................................. 39

A. Gambaran Umum Objek Penelitian ................................................................. 39

B. Penyajian Data .................................................................................................. 40

C. Analisis Data ................................................................................................... 49

D. Pembahasan ...................................................................................................... 61

BAB V PENUTUP ................................................................................................ 66

A. Kesimpulan ....................................................................................................... 66

vi

B. Keterbatasan ..................................................................................................... 67

C. Saran ................................................................................................................. 67

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 68

LAMPIRAN .......................................................................................................... 71

vii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Teoritis ........................................................... 25

viii

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Sampel Penelitian .................................................................................. 39

Tabel 4.2 Daftar Perusahaan Sampling ................................................................. 41

Tabel 4.3 Hasil Beban Pajak ................................................................................. 43

Tabel 4.4 Hasil Bonus ........................................................................................... 45

Tabel 4.5 Hasil Kepemilikan Asing ...................................................................... 46

Tabel 4.6 Hasil Transfer Pricing ........................................................................... 48

Tabel 4.7 Hasil Uji Statistik Deskriptif ................................................................. 50

Tabel 4.8 Hasil Uji Normalitas ............................................................................ 53

Tabel 4.9 Hasil Uji Multikolonieritas ................................................................... 54

Tabel 4.10 Hasil Uji Autokorelasi ........................................................................ 55

Tabel 4.11 Hasil Uji Heterokedastisitas ................................................................ 56

Tabel 4.12 Hasil Uji Regresi Berganda................................................................. 57

Tabel 4.13 Hasil UjiKoefisien Determinasi .......................................................... 58

Tabel 4.14 Hasil Uji F ........................................................................................... 59

Tabel 4.15 Hasil Uji t ............................................................................................ 60

ix

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 ........................................................................................................... 71

Lampiran 2 ........................................................................................................... 75

Lampiran 3 ........................................................................................................... 79

Lampiran 4 ........................................................................................................... 82

x

DAFTAR PUSTAKA

Adoe, A. (2016). Penerapan Arm's length Principle di Indonesia dan Laporan

BEPS - Bagian 1.

Aharony,J., J. Wang, and H. Yuan. 2010. Tunneling as An Incentive for Earnings

Management During The IPO Process in China. Journal of Accounting

and Public Policy.Vol. 29:1-26

Anggraeni, D. (2017). Pengaruh Pajak, Debt Convenant, Exchange Rate Terhadap

Pengambilan Keputusan Transfer Pricing Pada Perusahaan Manufaktur

Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2012-2014, Universitas

Negeri Jakarta.

Ayu, G., Surya, R., & Sujana, I. K. (2017). Pengaruh Pajak, Mekanisme Bonus,

dan Tunneling Incentive Pada Indikasi Melakukan Transfer Pricing. E-

Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 19, 1000–1029. Retrieved from

https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/27656/18695.

Dynaty, Vera, Sidharta Utama, Hilda Rossieta dan Sylvia Veronica. 2011.

Pengaruh Kepemilikan Pengendali Akhir Terhadap Transaksi Pihak

Berelasi. Skripsi. diakses dari http://journal.ac.id pada tanggal 10 Oktober

2017.

Fauziah, N. F. And A. Saebani (2018). "Pengaruh Pajak, Tunneling Incentive,

Dan Mekanisme Bonus Terhadap Keputusan Perusahaan Melakukan

Transfer Pricing."Akuntansi Krida Wacana 18 (1A).

Hartati, Winda, Desmiyawati, Julita."Tax Minimization, Tunneling Incentive, dan

Mekanisme Bonus terhadap Keputusan Perusahaan Melakukan Transfer

Pricing".Jurnal Simposium Nasional Akuntansi 18 Medan.2015.

Indriaswari, Y. N. (2017). Pengaruh Pajak, Tunneling Incentive Dan Mekanisme

Bonus Terhadap Keputusan Transfer Pricing Pada Perusahaan Manufaktur

Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia, STIE Perbanas Surabaya.

Kurniawan, A. M. (2015). Transfer pricing untuk kepentingan pajak. Yogyakarta.

Mangonting, Y 2000, Aspek Perpajakan Dalam Transfer Pricing, Jurnal

Akuntansi & Keuangan Vol. 2 No. 1, Mei 2000: 69 – 82, Diakses 05

Agustus 2017, dari www.jurnal akuntansi.petra.ac.id.

Mayantya, S.(2018)."Pengaruh Tax Minimization, Mekanisme Bonus,

Kepemilikan Asing, Exchange Rate, Dan Kualitas Audit Terhadap

Keputusan Transfer Pricing."

Mispiyanti."PengaruhPajak,Tunnelig Incentive, dan Mekanisme Bonus terhadap

Keputusan Perusahaan Melakukan Transfer Pricing", STIE Putra Bangsa

Vol. 16 No. 1, 2015.

68

https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/27656/18695

Nurjanah, I., et al. (2015). "Faktor Determinan Keputusan Perusahaan Melakukan

Transfer Pricing." Universitas Lambung Mangkurat.

Undang-undang Republik Indonesia nomer 36 tahun 2008 pasal 18 ayat 4 tentang

Pajak Penghasilan

Pramana, Aviandika Heru. 2014. Pengaruh Pajak, Bonus Plan, Tunneling

incentive,dan Debt Covenant Terhadap Keputusan Perusahaan Untuk

Melakukan Transfer pricing (studi empiris pada perusahaan Manufaktur

yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2013) Fakultas

Ekonomika dan Bisnis.

Refgia, T. and V. Ratnawati (2016). "Pengaruh Pajak, Mekanisme Bonus, Ukuran

Perusahaan, Kepemilikan Asing, Dan Tunneling incentive Terhadap

Transfer pricing (Perusahaan Sektor Industri Dasar Dan Kimia Yang

Listing Di BEI Tahun 2011 - 2014)." Jurnal Online Mahasiswa (JOM)

Bidang Ilmu Ekonomi 4(1): 543-555.

Saebani, Fauziah. 2018. Pengaruh Pajak, Tunneling Incentive, Dan Mekanisme

Bonus Terhadap Keputusan Perusahaan Melakukan Transfer Pricing.

Jurnal Akuntansi, Vol. 18, No. 1A, Januari-Juni 2018.

Saifudin, S. and P. Septiani (2018). "Determinasi Pajak, Mekanisme Bonus, dan

Tunneling Incentive terhadap Keputusan Transfer Pricing pada Emiten

BEI." Agregat: Jurnal Ekonomi dan Bisnis 2(1): 32-43.

Santosa, S. J. D. and L. Suzan (2018). "Pengaruh Pajak, Tunneling Incentive Dan

Mekanisme Bonus Terhadap Keputusan Transfer Pricing (Studi Kasus

pada Perusahaan Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di

Bursa Efek Indonesia Tahun 2013 - 2016)." Kajian Akuntansi 19(2).

Saraswati, R. S. and I. K. Sujana (2017). "Pengaruh Pajak, Mekanisme Bonus, dan

Tunneling Incentive Pada Indikasi Melakukan Transfer Pricing." E-

Jurnal Akuntansi: 1000 - 1029.

Sari, Ratna Candra, 2012, Tunneling dan Model Prediksi: Bukti Empiris Pada

Transaksi Pihak Berelasi, Disertasi, diakses dari http://lib.ugm.ac.id

pada tanggal 25 Mei 2014.

Sari, DJP Bongkar Motif 2000 Perusahaan yang Kemplang Pajak. CNN

Indonesia, diakses 19 Maret 2019 jam 09.00 WIB

Suandy, E. (2016). Perencanaan Pajak Jakarta, Salemba empat.

Sukma, A., Suci (2018). Pengaruh Tarif Pajak, Tunneling Incentive, Mekanisme

Bonus, Dan Kepemilikan Asing Terhadap Transfer Pricing

(Studi Empiris Perusahaan Yang Terdatar Di Bursa Efek Indonesia

Pada Tahun 2014-2016). JOM FEB, Volume 1, Edisi1 (Januari-Juni

2018).

69

http://lib.ugm.ac.id/

70

Suryatiningsih, Neneng dan Veronica Siregar, Sylvia. 2009. Pengaruh Skema

Bonus Direksi Terhadap Aktivitas Manajemen Laba: Studi Empiris Pada

BUMN Periode Tahun 2003-2006. Jurnal Simposium Nasional Akuntansi

11

Suprianto, D. and R. Pratiwi (2017). "Pengaruh Beban Pajak, Kepemilikan Asing,

Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Transfer Pricing Pada Perusahaan

Maufaktur Di Bursa Efek Indonesia (Bei) Periode 2013–2016."

Tiwa, E. M., et al. (2017). "Pengaruh Pajak dan Kepemilikan Asing Terhadap

Penerapan Transfer Pricing Pada Perusahaan Manufaktur yang

Terdaftar Di BEI Tahun 2013-2015." Jurnal EMBA: Jurnal Riset

Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi 5(2).

www.idx.co.id (diakses tanggal 17 April 2019 jam 13.00 wib)

www.pajak.co.id (diakses tanggal 14 April 2019 jam 10.00 wib)

Yuniasih,Ni Wayan, Ni Ketut Rasmini, Made Gede Wirakusuma. 2012. Pengaruh

Pajak dan Tunneling Incentive pada keputusan Transfer Pricing

Perusahaan Manufaktur Yang Listing Di Bursa Efek Indonesia.

Simposium Akuntansi Akutansi Nasional 2013.

70

http://www.idx.co.id/http://www.pajak.co.id/

71

71