karyailmiah.narotama.ac.idkaryailmiah.narotama.ac.id/files/analisis penerapan... · web viewtujuan...
TRANSCRIPT
ANALISIS PENERAPAN PERHITUNGAN, PEMOTONGAN DAN
PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 SERTA
PENYESUAIAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK ATAS GAJI
TENAGA KONTRAK PADA DPKS
JURNAL
Disusun Oleh: Nama : Luh Sarika Sawitri Dewi
NIM : 01112010
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS NAROTAMASURABAYA
2016
ANALISIS PENERAPAN PERHITUNGAN, PEMOTONGAN DAN
PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 SERTA
PENYESUAIAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK ATAS GAJI
TENAGA KONTRAK PADA DPKS
JURNAL
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk MeraihDerajat Sarjana Ekonomi
Disusun Oleh: Luh Sarika Sawitri Dewi
01112010
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS NAROTAMASURABAYA
2016
ANALISIS PENERAPAN PERHITUNGAN, PEMOTONGAN DAN PENYETORAN
PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 SERTA PENYESUAIAN PENGHASILAN
TIDAK KENA PAJAK ATAS GAJI TENAGA KONTRAK PADA DPKS
Oleh:Luh Sarika Sawitri Dewi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Prodi AkuntansiUniversitas Narotama
Email [email protected]
ABSTRAK
PPh pasal 21 adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, honorarium,ttunjangan dan pembayaran lain dengan nama apapun sehubungan dengan pekerjaan, kegiatan atau jasa yang dilakukan oleeh Wajib Pajak orang pribadi. Undang-Undang yang dipakai untuk mengatur besarnya tarif pajak, tata cara pembayaran danpelaporan pajak yaitu Undang-Undang No.36 tahun 2008. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana analisis perhitungan PPh Pasal 21 atas gaji tenaga kontrak pada DPKS. Metode analisis yang digunakan adalah metode deskriptifkuantitatif. Hasil penelitian menunjukkan bahwaterdapat kekeliruan dalam perhitungan PPh Pasal 21 , sehingga terjadi selisih lebih bayar. Karyawan pada bagian administrasi harus memahami perundangan yang baru mengenai perpajakan dan lebih teliti atas perhitungan potongan gaji tenaga kontrak supaya tidak terjadi kesalahan pembayaran gaji pada tenaga kontrak.Kata kunci : pajak penghasilan, PPh Pasal 21
ABSTRACT
Section 21 is a tax on income in the form salaries, honoraria, allowances and any other payments with respect to the name of work, activities or srvices undertaken by individual taxpayers in the country. Law used to regulate the amount of tax rates, methods of payment and tax reporting that Act 36 of 2008. The purpose of this study was to determine how the calculation analysis of Section 21 income tax on salaries contract workers at the DPKS. The analytical method used is quantitative description method. Result of research that there is an error in the calculation of Section 21 income tax, so that there is less difference in pay. Employees in the administration must understand that the new legislation regarding taxation and more thoroughly on the calculating of contract workers pay cut in order to avoid mistakes in contract workers payroll.Keywords : income tax, section 21 income tax
1
PENDAHULUAN
Latar Belakang
Setiap orang yang bekerja tentu akan mendapatkan penghasilan dari pekerjaan
tersebut. Demikian dengan pegawai yang bekerja pada sebuah instansi/perusahaan, tentunya
akan mendapatkan penghasilan biasa disebut gaji. Dari penghasilan yang diterima pegawai,
pemerintah akan menarik pajk atas penghasilan pegawai tersebut.
Jenis pajak di Indonesia dibagimenjadi dua, yaitu Pajak Pusat dan Pajak Daerah. Salah
satu Pajak Daerah adalah Pajak Penghasilan. Pajak Penghasilan Pasal 21 menurut Undang-
Undang No.36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan adalah pajak atas penghasilan berupa
gaji, honorrarium, upah, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk
apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh
orang pribadi dalam negeri.
Peran pajak bagi negara Indonesia memiliki fungsi sebagai alat penerimaan negara dan
sebagai pengatur/penyelaras kegiatan ekonomi pada masa yang akan datang. Fungsi pajak
yang pertama inilah yang menjadikann pajak sbagai andalan pemerintah untk menghasilkan
penerimaaan yang setinggi-tingginya dari sektor pajak. Wajib pajak harus memahami
ketentuan umum perpajakan dlam melaksanakan kewajiban perpajakan Salah satu ketentuan
tersebut yaitu mengenai Self Assesment System. Pada Self Assesment System seluruh proses
pelaksanaaan kewajiban perpajakan mulai dari menghitung dan menetapkan besarnya pajak
terutang, menyetorkan pajk terutang ke kas negara, melaporkan perhitunggan dan penyetoran
serta mempertanggungjawabkan semua kewajiban yang dilakukan oleh Wajib Pajak. (Sinon
Dotulong, S.S. Pangemanan, H. Sabijono, 2014)
Dengan adanya perubahan penghasilan tidak kena pajak (PTKP) yang diatur dalam
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 122/PMK.010/2015 tentang
Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak yang berlaku pada 29 Juni 2015, maka
settiap pemotongan PPh Pasal 21 harus disesuaikan dengan peraturan tersebut. Pada kantor
pemerintahasn, bendaharawan wajib memotong PPh zPasal 21 atas pembayaran berupa gaji,
honorarium, upah, tunjangan, dan pembayaran lain yang yang diterima oleh wajib pajak
terkait dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan.
Tujuan Penelitian
Tujuan penelitianini adalah untuk menganalisis perhitungan, pemotongan dan
penyetoran Pajak Pnghasilan Pasal 21 terhadapa gaji tenaga kontrak DPKS serta penerapan
penghasilan tidak kena pajak sesuai derngan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
122/PMK.010/2015.
2
TINJAUAN PUSTAKA
Pengertian Pajak
Menurut Mardiasmo (2011) pajak adalah iuran rakyat kepada kasnegara berdasarkan
Undang-Undang (yang dapt dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontraprestasi)
yang dapatt langsung ditunjukkan danyang digunakan untuk membayar pengeluaran umum.
Pengertian Pajak Penghasilan
Menurut Mardiasmo (2011) Pajak penghasilan Pasal 21 merupakan pajak yang
dipotong oleh pihak lain ataspenghasilan berupa gaji, honorium, upah, tunjangan dan
pembyaran lain dengan nama dan dalambentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau
jabtan, kegiatan dan jasa yang dilakukan oleh wajib pajak orang pribadi dalm negeri.
Penghasilan Kena Pajak
Dalam Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi
Wajib Pajak dalm negeri ditentukan berdasarkan pengghasilan bruto dikurangi biaya
mendapatkan penghasilan, termasuk iuran kepadadana pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh mnteri keuangan;
Penghasilan Kena Pajak
Per 1 Januari 2013 Per tahun 2015 Keterangan
24.300.000 36.000.000 Wajib pajak orang pribadi2.025.000 3.000.000 Wajib pajak yang kawin24.300.000 36.000.000 Tambahan untuk seorang
istri yangg penghasilannya digabung dengan penghasilan suami
2.025.000 3.000.000 Tambahan untuk setiap anggota keluarga yang menjadi tanggungan sepenuhnya
Sumber : PMK Nomor 162/PMK.011/2012 & PMK Nomor PMK 122/PMK.010/2015
Tabel 1. Penghasilan Tidak Kena PajakPengurangan Yang Tidak Diperbolehkan
Menurut Undang-Undang No 36 Tahun 2008 Pasal 9, pengurangan yang tidak
diperbolehhkan untuk menentukan bersanya PKP bagi wajib pajak dalam negeri adalah
sebagai berikut :
a. Biaya yang dikeluarkan untuk kepentingan pribadi;
b. Premi asuransi (kesehatan, kecelakaan, jiwa, beasiswa) yang dibayar oleh wajib
pajak sendiri, jika premi yang telah disebutkan dibayarkan oleh pemberi kerja maka
premi dihitung sbagai penghasilan bagi yang bersangkutan;
3
c. Imbalan pekerjaan atau jasa yag diberikan dalam bentuk kenikmatan dan natura;
d. Pajak penghasilan;
e. Biaya yang dikeluarkan/dibebankan untuk kepentingaan pribadi atau orang yang
menjadi tanggungan wajib pajak;
f. Gaji yang dibayarkan kepada anggota perseroan komaditer, persekutuan atau firma
yang modal tidak terbagi atas saham;
g. Sanksi administrasi serta sanksi pidana yang berkaitan dengan pelaksananaan
perundang-undangan bidang perpajakan.
Tarif Pajak
Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang pajak penghasilan menguraikan tarif
pajak penghasilan bagi wajib pajak orang pribadi dalam negeri sesua dengan pasal 17 ayat 1
adalah sebagai berikut :
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif PajakSampai dengan Rp 50.000.000,- (lima puluh juta rupiah)
5%(lima persen)
Diatas Rp 50.000.000,- (lima puluh juta rupiah) sampai dengan Rp 250.000.000,- (dua ratus lima puluh juta rupiah)
15%(lima belas persen)
Di atas Rp 250.000.000,- (dua ratus lima puluh juta rupiah) sampai Rp 500.000.000,- (lima ratus juta rupiah)
25%(dua puluh lima
persen)Di atas Rp 500.000.000,- (lima ratus juta rupiah)
30%(tiga puluh persen)
Sumber : UU No. 36 Tahun 2008Tabel 2. Tarif PPh Pasal 21
Bagi wajib pajak yang tidak memilikii NPWP, maka untuk tarif pemotongan PPH
Pasal 21 lebih tinggi 20% dari tarif yang diterapkan bagi wajibpajak yang memiliki NPWP.
Pemotong Pajak
Dalam Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan,
pemotongan pajakdalam lingkungan pemerintah dilakukan oleh bendaharaa pemerintah yang
membayarkan gaji, honorarium, upah, tunjangan, dan pembayyaran lain sehubungan dengan
jasa, pekerjaan atau kegiatan
Penyetoran Pajak
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-32/PJ/2015 Pasal 24 Ayat (1) PPh
Pasal 21 yang dipotong oleh Pemotong PPh Pasal21 menjelaskan untuk setiiap Masa Pajak
wajib disetor ke Kantor Pos atau bank yang ditunjuk oleh Menteri Kuangan, paling lama 10
4
(sepuluh) hari setelah Masa Pajak berakhir, yang kemudian dibuktikan dengan adanya Surat
Setoran Pajak (SSP).
METODE PENELITIAN
Jenis Penelitian
Jenis penelitian ini merupakan penelitian deskriptif kuantitatif dimana peneliti
bertujuan untuk menganalisis perhitungan, pemotongan, dan penyetoran PPhPasal 21 serta
penerapan PTKP sesuai dengan PMK Nomor 122/PMK.010/2015. Dari hasil analisis tersebut
dapat diketahui apakah DPKS sudah menerapkan perhitungan sesuai undang-undang dan
peraturan yang berlaku.
Populasi dan Sampel
Populasi dalam penelitian ini adalah Pegawai Negeri Sipil (PNS) dan tenagakontrak
sebanyak 158 orang. Sampel dalam penelitian ini adalah tenaga kontak sebanyak 75 orang,
dengan data gaji mulaii bulan Januari sampai dengan Desember tahun 2015.
Jenis dan Sumber Data
a. Data primer merupakan informasi dan data yang diperoleh secara langsung dari
narasumber pada objek penelitian, yaitu Martha (bidang sekretariat) dan Versa
(bidang keuangan) yang berkaitan dengan proses perhitungan, pemotongan, dan
penyetoran PPhPasal 21.
b. Data sekunder merupakan informasi dan datayang diperoleh secara tidak langsung
media perantara, misalnya melalui dokumen. Data sekunder yang didapat yaitu
profil DPKS, struktur organisasi, daftar SSP PPh Pasal 21, data gaji tenaga kontrak
tahun 2015, peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.
Teknik Pengumpulan Data
a. Observasi
Langkah pengumpulan data yang pertama adalah melakukan pengamatan secara
langsung pada bidang yang menangani penggajian pegawai yaitu Bidang
Sekretariat & Bidang Keuangan DPKS. Observasi ini dilakukan untuk memperoleh
gambaran awal tentang perhitungan, pemotongan dan penyetoran pajak penghasilan
Pasal 21 terhadap gaji tenaga kontrak.
b. Wawancara
Wawancara yang digunakan adalah wawancara tidk terstuktur. Peneliti tidak
menggunakan pedoman wawanncara yang tersusun secara sistematis dan lengkap
untuk pengumpulan datanya. Peneliti melakukan wawancara dengan pegawai di
5
Bidang Sekretariat (Martha) dan Bidang Keuangan (Versa) DPKS. Hasil yang
diperoleh dari wawancara tersebut adalah data gaji tenaga kontrak bulan Januari
sampai Desember tahun 2015, daftar SSP PPh Pasal 21 dan proses perhitungan,
pemotongan dan penyetoran PPhPasal 21.
c. Dokumentasi
Dokumen merupakan catatan peristiwa yang sudah berlalu. Dalam penelitian ini
dokumen yang diperoleh adalah daftar gaji, peraturan dan kebijakan yang berlaku
serta laporan pertanggung jawaban atas pembayaran gaji tenaga kontrak pada
DPKS
Teknik Analisis Data
1. Analisis Sebelum di Lapangan
Analisis ini dilakukan terhadap data hasil studi pendahuluan serta data sekunder
yang digunakan untuk menentuklan fokus penelitian. Landasan teori
yangdidapatkan oleh peneliti adalah mengenai PPh Pasal 21 dan implementasinya
melalui peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku, jurnal, dan
bukubuku.
2. Analisis Selama di Lapangan
a. Reduksi Data
Mereduksi data yaitu memfokuskan pada hal-hal yag penting, agar data
memberikan gambaran yang lebihjelas dan mempermudah peneliti
mengumpulkan data selanjutnya. Penelitian ini memfokuskan pada data gaji
tenaga kontrak DPKS.
Rumus perhitungan PPh Pasal21 adalah penghasilan kena pajak (PKP) dikurangi
penghasilan tidak kena pajak (PTKP) kemdian hasilnya dikalikan dengan tarif
pajak progresif.
b. Penyajian Data
Penyajian data dibuat dalam bentuk uraian singkatdan tabel, tujuannya untuk
memudahkan memahami apa yang terjadi. Penyajian data yang digunakan
penelitian ini adalah data-data yang dipergunakan dalam perhitungan,
pemotongan dan penyetoran PPh Pasal 21, yaitu daftar gaji tenaga kontrak bulan
Januari sampai Desember tahun 2015 dan daftar SSP PPh Pasal 21 yang
kemudian dibandingkan antara perhitungan DPKS dengan perhitungan peneliti
yang mengacu pada Undang-undang No.36 Tahun 2008.
6
c. Kesimpulan
Kesimpulan penelitian ini terdapat perbedaan antara perhitungan DPKS dengan
perhitungan peneliti yang menimbulkan lebih atau kurang bayar bagi DPKS.
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Deskripsi Operasional
DPKS merupakan salah satu instansi pemerintah yang beralamat di jalan Jagir
Wonokromo No 354-356 Surabaya. Keberadaan DPKS ini diatur dalam Perda Kota Surabaya
No. 8 Tahun 2008 tentang Organisasi Perangkat Daerah, Perwali Surabaya No.91 Tahun 2008
tentang Rincian Tugasdan Fungsi DInas Kota Surabaya dan Perwali Surabaya No.42 Tahun
2011 tentang Rinciaan Tugas dan Fungsi DInas Kota Surabaya.
Visi dan Misi
Visi : Menuju Surabaya Sebagai Barometer Pendidikan Nasional
Misi :
1. Meningkattkan ketersediaan layanan pendidikan.
2. Meningkatkan keterjangkauan layanan pendidikan.
3. Meningkatkan kualitas danrelevannya layanan pendidikan.
4. Meningkatkan kesetaraan dalam layanan pendidikan.
5. Meningkatkan kepastian atau keterjaminan memperroleh layanan pendidikan.
Pembahasan
Peneliti telah mengumpulkan data mengenai tenaga kontrak dan data penghasilan yang
diterimakan kepada pegawai di DPKS, antara lain :
a. Data Tenaga kontrak :
1) Tenaga kontrak yang bekerja tidak penuh dalam 1 tahun berjumlah 9 orang.
2) Tenaga kontrak yang bekerja penuh dalam 1 tahun berjumlah 66 orang.
3) Tenaga kontrak laki-laki sebaanyak 59 orang, perempuan sebanyak 16 orang.
4) Tenaga Programmer 2 sebanyak 1 orang, tenaga teknis 2 sebanyak 1 orang,
tenaga teknis 3 sebanyak 42 orang, sopir sebanyak 1 orang, tenaga kebersihan
sebanyak 14 orang, petugas keamanan sebanyak 16 orang.
5) Tenaga kontrak dengan status TK/0 sebanyak 38 orang, K/0 sebanyak 17 orang,
K/1 sebanyak 7 orang, K/2 sebanyak 12 orang, K/3 sebanyak 1 orang.
6) Tenaga kontrak yang memiliki NPWP sebanyak 41 orang, yang tidak memiliki
NPWP sebanyak 34 orang.
7
b. Penghasilan dan pengurangan :
1) Gaji Pokok ditentukan berdasarkan jabatan serta kualifikasi akademik dari
masing-masing pegawai.
2) Jaminan Kesehatan Nasional (JKN) dibayarkan oleh DPKS sebesar 3% dari gaji
pokok dan dibayarkan oleh peserta JKN sebesar 2%.
3) Keterlambatan masuk kerja atau kepulangan mendahului jam kerja diberikan
sanksi berupa pemotongan gaji sebagai berikut :
a. Sampai dengan 15 menit dipotong 0,25%
b. Lebih dari 15 menit sampai dengan 1 jam dipotong 0,5%
c. Lebih dari 1 jam sampai dengan 2 jam dipotong 1%
d. Lebih dari 2 jam dipotong 1,5%
e. Tidak hadir dengan keterangan yang sah dipotong 2%
f. Tidak hadir tanpa keterangan yang sah dipotong 3%
4) Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP), yaitu pengurangan yang besarnya
ditentukan berdasarkan status. Besarnya penghasilan tidak kena pajak yang
digunakan adalah :
Per 1 Januari 2013 Per tahun 2015 Keterangan
24.300.000 36.000.000 Wajib pajak orang pribadi2.025.000 3.000.000 Wajib pajak yang kawin24.300.000 36.000.000 Tambahan untuk seorang
istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami
2.025.000 3.000.000 Tambahan untuk setiap anggota keluarga yang menjadi tanggungan sepenuhnya
Sumber : PMK Nomor 162/PMK.011/2012 & PMK Nomor PMK 122/PMK.010/2015
Tabel 3. Penghasilan Tidak Kena Pajak
Perhitungan PPh Pasal 21
a. Pada bulan Maret, Nuri tenaga kontrak dengan status TK/0, memperoleh gaji sebulan Rp
3.1000.000, JKN dibayarkan pemerintah sebesar 3% dari gaji, Nuri mendapatkan sanksi
sebesar 2% karena terlambat, besarnya pajak yang dibayar :
8
Perhitungan PPh Pasal 21 menurut DPKS
Penghasilan bruto sebulanSanksi keterlambatanPenghasilan bruto sebulanPTKP (TK/0)PKPPPh Pasal 215% x 1.031.000 = 50.650
3.100.000 62.000 3.038.0002.025.0001.031.000
-
-
Perhitungan PPh Pasal 21 peneliti
Penghasilan bruto sebulanJKN (3%)Penghasilan bruto sebulanPTKP (TK/0)PKPPPh Pasal 215% x 193.000 = 9.650
3.100.000 93.000 3.193.0003.000.000
193.000
-
-
Dari perbandingan perhitungan diatas terdapat perbedaan hasil perhitunagn yang
dilakuakn oleh peneliti sebesar Rp 9.650 lebih kecil dibandingkan perhitungan yang
dilakukan oleh DPKS sebesar Rp 50.650, selisih sebesar Rp 41.000 merupakan lebih bayar
bagi DPKS. Hal tersebut dikarenakan DPKS masih menerapkan PTKP tahun 2013 sebesar
Rp 2.025.000, sedangkan peneliti sudah menyesuaikan dengan PTKP tahun 2015 sebesar
Rp 3.000.000. Sanksi keterlambatan berupa pemotongan gaji oleh DPKS dijadikan
pengurang gaji bruto, seharusnya sanksi tidak bisa menjadi pengurang gaji bruto dalam
perhitungan PPh Pasal 21.
b. Pada bulan Juli, Nuri tenaga kontrak dengan status TK/0, memperoleh gaji sebulan Rp
3.1000.000, JKN dibayarkan pemerintah sebesar 3% dari gaji, Nuri mendapatkan sanksi
sebesar 0,25% karena terlambat, besarnya pajak yang dibayar :
Perhitungan PPh Pasal 21 menurut DPKS
Penghasilan bruto sebulanSanksi keterlambatanPenghasilan bruto sebulanPTKP (TK/0)PKPPPh Pasal 215% x 92.250 = 4.613
3.100.000 7.750 3.092.2503.000.000
92.250
-
-
Perhitungan PPh Pasal 21 peneliti
Penghasilan bruto sebulanJKN (3%)Penghasilan bruto sebulanPTKP (TK/0)PKP
3.100.000 93.000 3.193.0003.000.000
193.000
-
-
9
PPh Pasal 215% x 193.000 = 9.650
Dari perbandingan perhitungan diatas terdapat perbedaan hasil perhitunagn yang
dilakuakn oleh peneliti sebesar Rp 9.650 lebih besar dibandingkan perhitungan yang
dilakukan oleh DPKS sebesar Rp 4.613, selisih sebesar Rp 5.037 merupakan kurang bayar
bagi DPKS. Hal tersebut dikarenakan sanksi keterlambatan berupa pemotongan gaji oleh
DPKS dijadikan pengurang gaji bruto, seharusnya sanksi tidak bisa menjadi pengurang gaji
bruto dalam perhitungan PPh Pasal 21.
BULAN PPh PASAL 21 SELISIHDPKS PENELITIJanuari 2.631.070 146.480 2.484.590Februari 2.710.395 149.950 2.560.445Maret 2.557.374 177.550 2.379.824April 2.564.441 177.550 2.386.891Mei 2.615.890 177.550 2.438.340Juni 2.589.638 177.550 2.412.088Total Jan-Jun 15.668.809 1.006.630 14.662.179Juli 86.485 177.550 -91.065Agustus 93.850 177.550 -83.701September 90.175 172.150 -81.975Oktober 92.500 158.650 -66.150November 66.357 173.062 -106.705Desemeber 92.500 92.500 0Total Jul-Des 521.867 951.462 -429.596TOTAL 16.190.675 1.958.092 15.091.774Sumber : Data internal DPKS diolah
Tabel 4. Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21
Tabel 4 diatas merupakan perbandingan haasil perhitungan PPh Pasal 21. PPh Pasal 21
yang dipotong pada bulan Januari sampai bulan Juni 2015 yang dibayarkan oleh DPKS
terdapat lebih bayar sebesar Rp 14.662.179 dari jumlah yang terbayar sebesar Rp 15.668.809,
seharusnya DPKS hanya membayar Rp 1.006.630. Pada bulan Juli sampai bulan Desember
2015 PPh 21 yang dibayarkan oleh DPKS terdapat kurang bayar sebesar Rp 429.596 dari
jumlah yang terbayar sebesar Rp 521.867, seharusnya DPKS membayar sebesar Rp 951.465.
Akumulasi PPh Pasal 21 dalam setahun yang dibayarkan oleh DPKS terdapat lebih bayar
sebesar Rp 15.091.774 dari jumlah yang terbayar sebesar Rp 16.190.675, seharusnya DPKS
hanya membayar PPh Pasal 21 sebesar Rp 1.958.092.
10
Penyetoran
Berdasarkan surat setoran pajak (SSP) DPKS penyetoran pajak yang terutang untuk
tahun 2015 telah disetorkan, berikut daftar rekap penyetoran pajak terutang dijabarkan dalam
Tabel 3 sebagai berikut :
Pajak Tanggal Penyetoran Pajak Jumlah Terbayar
Januari 2015 05 Februari 2015 2.631.070Februari 2015 03 Maret 2015 2.710.395Maret 2015 01 April 2015 2.557.374April 2015 05 Mei 2015 2.564.441Mei 2015 01 Juni 2015 2.615.890Juni 2015 02 Juli 2015 2.589.638Juli 2015 04 Agustus 2015 86.485Agustus 2015 02 September 2015 93.850September 201 02 Oktober 2015 90.175Oktober 2015 04 November 2015 92.500November 2015 03 Desember 2015 66.348Desember 2015 29 Desember 2015 92.500Sumber : Data internal
Tabel 5. Penyetoran Pajak
Dari tabel diatas dapat disimpulkan bahwa DPKS telah melakukan penyetoran pajak
yang terutang sesuai dengan peraturan perpajakan, yaitu dalam Peraturan Direktur Jenderal
Pajak Nomor PER-32/PJ/2015 Pasal 24 Ayat (1) PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 yag
dipotong oleh Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 untuk setiap Masa Pajak wajib
disetor ke Kantor Posatau bank yang ditunjuk oleh Menteri Kuangan, paling lama 10
(sepuluh) hari setelah Masa Pajak berakhir.
SIMPULAN
Kesimpulan
Berdasarkan pembahasan dan analisis mengenai penerapan perhitungan, pemotongan,
dan penyetoran PPh Pasal 21 pada DPKS, maka kesimpulan yang dapat diambil dari
penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. DPKS telah melakukan perhitungan dan pemotongan PPh Pasal 21 terhadap tenaga
kontrak tetapi belum sesuai dengan Undang – undang Pajak Penghasilan Nomor 36
Tahun 2008 dan Keputusan Direktorat Jendral Pajak Nomor PER-32/PJ/2015.
2. Jaminan kesehatan nasional yang dibayarkan oleh pemerintah tidak diakui sebagai
penghasilan oleh DPKS yang seharusnya menjadi penambah dalam dasar
pengenaan pajak.
11
3. Sanksi keterlambatan berupa pemotongan gaji oleh DPKS dijadikan pengurang gaji
bruto. Seharusnya sanksi tidakbisa menjadi pengurang gaji bruto dalam perhitungan
PPh Pasal 21.
4. Terdapat perbedaan perhitungan antara perhitungan yang dilakukan DPKS dengan
peneliti, dikarenakan adanya perubahan PTKP. Akumulasi PPh Pasal 21 yang
dipotong pada bulan Januari sampai bulan Juni 2015 yang dibayarkan oleh DPKS
terdapat lebih bayar sebesar Rp 14.662.179 dari jumlah yang terbayar sebesar Rp
15.668.809, seharusnya DPKS hanya membayar Rp 1.006.630. Pada bulan Juli
sampai bulan Desember 2015 PPh 21 yang dibayarkan oleh DPKS terdapat kurang
bayar sebesar Rp 429.596 dari jumlah yang terbayar sebesar Rp 521.867,
seharusnya DPKS membayar sebesar Rp 951.465. Akumulasi PPh Pasal 21 dalam
setahun yang dibayarkan oleh DPKS terdapat lebih bayar sebesar Rp 15.091.774
dari jumlah yang terbayar sebesar Rp 16.190.675, seharusnya DPKS hanya
membayar PPh Pasal 21 sebesar Rp 1.958.092.
5. Penyetoran PPh Pasal 21 telah sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang
ada, yang tertera dalam Keputusan Direktorat Jendral Pajak Nomor
PER-32/PJ/2015 yaitu masa pajak disetor paling lama 10hari setelah masa pajak
berakhir.
6. Dari data-data perhitungan mengenai penerapan jumlah PTKP pada bulan Januari
sampai dengan bulan Juni masih menggunakan PTKP lama yaitu sebesar Rp
2.025.000 untuk Wajib Pajak orang pribadi yang seharussnya pada bulan Januari
sampai bulan Juni sudah disesuaikan dengan PTKP terbaru. Hal inimenyebabkan
terjadinya lebih bayar PPh Pasal 21. Pada bulan Juli sampai dengan bulan Agustus,
DPKS sudah menggunakan PTKP terbaru yang diatur dalam Peraturan
menggunakan PTKP terbaru yaitu sebesar Rp. 3.000.000 untuk Wajib Pajak orang
pribadi, tetapi untuk penambahan status kawin dan tanggungan PTKP yang
digunakan masih PTKP lama yaitu Rp 168.750. Bulan September sampai dengan
bulan Desember, DPKS sudah menggunakan PTKP terbaru sebesar Rp. 3.000.000
utnuk Wajib Pajak orang pribadi dan sebesar Rp 250.000 untuk setiap Wajib Pajak
kawin dan tanggungannya.
Saran
Berdasarkan pembahasan dan analisis yang diuraikan pada bab-bab sebelumnya,
peneliti memberikan sedikit saran yang diharapkan dapat memberikan masukan kepada pihak-
pihak yang membutuhkan sebagai berikut :
12
1. DPKS agar memeriksa kembali perhitungan PPh Pasal 21 terhadap tenaga kontrak,
karena kesalahan perhitungan pajak tersebut berakibat terhadap perhitungan pajak
terutang lebih kecill dibandingkan perhitungan menurut Undang-undangNo. 36
Tahun 2008, sehinga mengakibatkan kurang bayar PPh Pasal21.
2. Perhitungan PPh Pasal 21 pada bulan Januari sampai dengan Juli seharusnya sudah
menggunakan PTKP terbaru, agar tidak timbul lebih bayar. Untuk mengatasi lebih
bayar PPh Pasal 21 DPKS sebaiknya mengkompensasikan lebih bayar tersebut ke
masa pajak berikutnya.
3. DPKS agar lebih meningkatkan kepatuhan terhadap peraturan perpajakan dan tetap
mengikuti informasi-informasi terbaru mengenai perubahan-perubahan yang
diberlakukan oleh Menteri Keuanganmaupun Direktorat Jendral Pajak.
DAFTAR PUSTAKA
Direktur Jenderal Pajak. 2015. Peraturan Nomor PER-32/PJ/2015 Tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, Dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Dan/Atau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan Dengan Pekerjaa, Jasa, Dan Kegiatan Orang Pribadi. Jakarta.
Mardiasmo. 2011. Perpajakan Edisi Revisi 2011. Yogyakarta. Andi Publisher
Menteri Keuangan Republik Indonesia. 2015. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 122/PMK.010/2015 Tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak. Jakarta.
Menteri Keuangan Republik Indonesia. 2015. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 122/PMK.010/2015 Tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak. Jakarta.
Moleong, Lexy J. 2012. Metodologi Penelitian Kualitatif. Bandung. Remaja Rosdakarya.
Peraturan Daerah Kota Surabaya No. 8 Tahun 2008 tentang Organisasi Perangkat Daerah
Peraturan Walikota Surabaya No. 91 Tahun 2008 tentang Rincian Tugas dan Fungsi Dinas Kota Surabaya
PeraturanWalikota Surabaya No. 42 Tahun 2011 tentang Rincian Tugas dan Fungsi Dinas Kota Surabaya
Purwono, Herry. 2010. Dasar-Dasar Perpajakan Dan Akuntansi Pajak. Jakarta. Erlangga
Republik Indonesia. 2007. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan. Jakarta.Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 85.
13
Republik Indonesia. 2008. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008. Perubahan Kempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan. Jakarta. Lembaran Negara RI Tahun 2008, No. 133. Sekretariat Negara. Jakarta.
Sugiyono. 2014. Metode Penelitian Kuantitatif, Kaulitatif, Dan R&D. Bandung. Alfabeta.
Sugiyono. 2015. Metode Penelitian Kombinasi (Mixed Methods). Bandung. Alfabeta
www.surabaya.go.id (diakses pada bulan April 2016)
www.dispendik.surabaya.go.id (diakses pada bulan April 2016)
14