KELOMPOK 4NANI ISWANDARI : 31401304996MIFTACHUL JANNAH : 31401304953MAYLINDA HAYYU M : 31401304949ALFIAN LINDAWATI : 31401304768RIZWAN FAIZ : 31401305061

Sifat dan Contoh Surat Berharga* Investasi dalam surat berharga aktiva lancar

(current assets)/non current assets, tergantung tujuan pembelian surat berharga

* Berdasarkan tujuan pembelian surat berharga investasi dalam surat berharga diklasifikasikan menjadi :1. Temporary investment/marketable securities/current assets

* tujuan : memanfaatkan kelebihan dana yang tersedia * mudah diuangkan dalam waktu singkat* Contoh : deposito berjangka (lebih dari tiga

bulan),saham/obligasi yang marketable

2. Long term investment* tujuan : menguasai manajemen dari perusahaan yang

sahamnya dibeli (lebih besar atau sama dengan 50% dari saham yang beredar) dan memperoleh pendapatan yang continues

* sebagai sumber penampungan dari penjualan hasil produksi atau sumber pembelian bahan baku

* Menurut PSAK No.1 hal.1.10 (IAI:2002) :* Surat berharga diklasifikasi sebagai aktiva lancar

jika surat berharga direalisasi dalam jangka waktu 12 bulan dari tanggal neraca* jika lebih dari 12 bulan aktiva tidak lancar

* Akuntansi untuk Investasi menurut PSAK No.13 hal.13.1 s.d. 13.2 dan 13.4 s.d. 13.6 (IAI:2002) :* Investasi aktiva yang digunakan untuk pertumbuhan kekayaan (accreation of wealth) melalui distribusi hasil investasi (bunga, royalti, deviden dan uang sewa), untuk apresiasi nilai investasi atau untuk manfaat lain bagi perusahaan yang berinvestasi seperti manfaat yang diperoleh melalui hubungan perdagangan* Investasi lancar investasi yang dapat segera dicairkan dan dimaksudkan untuk dimiliki selama setahun atau kurang* Investasi Jangka Panjang investasi selain investasi lancar

* Nilai wajar (fair value) suatu jumlah yang dapat digunakan sebagai dasar pertukaran aktiva atau penyelesaian kewajiban antara pihak yang paham (knowledgeable) dan berkeinginan melakukan transaksi wajar

* Nilai pasar jumlah yang dapat diperoleh dari penjualan suatu investasi dalam pasar yang aktif

* Investasi yang memiliki pasar yang aktif nilai pasar digunakan sebagai indikator penetapan nilai wajar

* Biaya perolehan investasi harga beli, komisi broker, jasa bank dan pungutan oleh bursa efek

* Biaya perolehan investasi dari penerbitan saham atau surat berharga lain nilai wajar surat berharga yang diterbitkan (bukan nilai nominal atau par value)

Tujuan Pemeriksaan (Audit Objectives) Surat Berharga1. Untuk memeriksa apakah terdapat internal control

yang cukup baik atas temporary dan long term investment

2. Untuk memeriksa apakah surat berharga yang tercantum di neraca, betul-betul ada, dimiliki oleh dan atas nama perusahaan (client) per tanggal neraca

3. Untuk memeriksa apakah semua pendapatan dan penerimaan dari surat berharga telah dibukukan dan uangnya diterima oleh perusahaan

4. Untuk memeriksa apakah penilaian (valuation) dari surat berharga sesuai dengan PABU di Indonesia (PSAK)

5. Untuk memeriksa apakah penyajian dalam Laporan Keuangan sesuai dengan PABU di Indonesia (PSAK)

Prosedur Pemeriksaan Surat Berharga yang Disarankan

1. Pelajari dan evaluasi internal control atas temporary dan long term investment (lihat Exhibit 10-1 contoh ICQ Surat Berharga)

2. Minta rincian surat berharga (saldo awal, penambahan, pengurangan dan saldo akhir)

3. Periksa phisik surat berharga yang dilakukan bersamaan dengan kas opname dan kepemilikannya

4. Cocokkan data dalam rincian dengan BAP phisik surat berharga

5. Periksa mathematical accuracy dari rincian surat berharga

6. Cocokkan saldo akhir dari rincian tersebut dengan buku besar

7. Lakukan vouching atas pembelian dan penjualan surat berharga, perhatikan otorisasi dan kelengkapan bukti pendukung

8. Periksa perhitungan bunga dan dividen serta perpajakannya, apakah bunga/dividen yang diterima telah dibukukan 9. Periksa harga pasar surat berharga pada tanggal neraca.* Temporary investment berdasarkan mana yang paling rendah antara harga beli dan harga pasar* Long term investment berdasarkan harga beli

10. Diskusikan dengan manajemen jika ada perubahan tujuan pembelian surat berharga yang akan mempengaruhi klasifikasi surat berharga 11. Periksa subsequent event untuk memeriksa apakah ada transaksi sesudah tanggal neraca yang akan mempengaruhi klasifikasi surat berharga 12. Periksa apakah penyajiannya sesuai dengan PABU/PSAK13. Tarik kesimpulan mengenai kewajaran saldo temporary & long term investment

Penyajian di Neraca* Menurut PSAK No. 13 (IAI : 2002)

* Investasi Lancar Dicatat berdasarkan : a) mana yang lebih rendah antara biaya perolehan dan nilai bersih yang, b) nilai pasar

* Investasi Jangka Panjang Dicatat berdasarkan : harga perolehan (digunakan nilai pasar jika terdapat penurunan yang tidak bersifat sementara, penurunan sementara dibebankan pada laporan laba rugi)

* Pemindahan investasi Investasi jangka panjang yang diklasifikasi sebagai investasi lancar, pemindahan dilakukan berdasarkan nilai tercata Investasi yang diklasifikasi lacar ke jangka panjang masing-masing harus dipindahkan pada metode terendah antara biaya dan nilai pasar, atau pada nilai pasar jika investasi tersebut sebelumnya dinyatakan pada nilai tersebut

Prinsip Akuntansi Berterima Umum dalam Penyajian Investasi1.Investasi harus disajikan secara terpisah di neraca sesuai dengan tujuan investasi tersebut. Investasi yang tidak akan dijual dalam jangka pendek disajikan dalam kelompok aktiva tidak lancar.2.Investasi jangka pendek disajikan nilanya di neraca dengan salah-satu dari dua cara berikut ini :a.Pada costnya, dengan mencantumkan harga pasarnya di dalam tanda kurung,b.Pada nilai mana yang lebih rendah antara harga pasar atau cost. Nilai yang lebih tinggi harus di cantumkan di dalam tanda kurung

3. Investasi jangka panjang disajikan di neraca pada kosnya. Harga pasar tidak harus disajikan di dalam kurung seperti halnya dengan investasi jangka pendek.

4. Harga di cantumkan pengungkapan yang cukup jika investasi jangka pendek digadaikan sebagai jaminan penarikan utang.

5. Investasi dalam perusahaan afiliasi dan dalam nonconsolidated subsidiary companies harus disajikan secara terpisah dari investasi yang lain dan harus di cantumkan penjelasan yang cukup mengenai sifat hubungan antara perusahaan-perusahaan tersebut.

6. Obligasi atau saham yang dikeluarkan klien, yang dibeli kembali sebagai tresury bond, treasury stock, atau disimpan dalam dana khusus sebaiknya disajikan sebagai pengurang utang obligasi atau modal saham.

7. Jika investasi bukan merupakan sumber pendapatan perusahaan, maka penghasilan yang timbul dari pemilikan investasi tersebut harus digolongkan dalam penghasilan luar usaha.

8. Jika penghasilan bunga dan penghasilan dividen jumlahnya material, keduanya harus disajikan secara terpisah di dalam laporan laba rugi.

9. Laba atau rugi sebagai akibat penjualan investasi jangka pendek yang material jumlahnya, harus disajikan secara terpisah di dalam laporan laba rugi dalam kelompok penghasilan di luar usaha.

* Kelompok 4