Pajak Pertambahan NilaiBarang Mewah

(PPn BM)

Created By :

Chandra Steeven 1104150718

Juwita 1104150703

Shinta 1104150704

BAB I

PENDAHULUAN

Pengenaan PPnBM bukan pengenaan pajak yang baru. PPnBM sudah dikenakan sejak Undang-undang Nomor 8 Tahun 1983, PPnBM ini dikenakan disamping pengenaan PPN. Adapun alasan dikenakan PPn BM adalah:

a) perlu keseimbangan pembebanan pajak antara konsumen yang berpenghasilan rendah dengan konsumen yang berpenghasilan tinggi

b) perlu adanya pengendalian pola konsumsi atas Barang Kena Pajak Yang Tergolong Mewah

c) perlu adanya perlindungan terhadap produsen kecil atau tradisional

d) perlu untuk mengamankan penerimaan Negara

BAB IIISI

A. Dasar Hukum Pajak Penjualan atas Barang Mewah Dasar hukum Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah Indonesia adalah UU No. 8 Tahun 1983. Undang – Undang ini semula akan mulai berlaku sejak 1 Juli 1984, oleh karena pada Pasal 20 ditentukan bahwa UU No. 8 tahun 1983 ini dapat disebut dengan nama Undang – Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 yang mulai berlaku sejak 1 April 1985.

Kemudian UU ini diubah dengan UU No. 11 tahun 1994,berlaku sejak 1 Januari 1995 dan diubah lagi dengan UU No. 18 tahun 2000 dan terakhir UU No. 42 tahun 2009.

B. Karakteristik PPnBM

PPn BM memiliki karakteristik sebagai berikut :

a) PPn BM merupakan pungutan tambahan di samping PPN

b) PPnBM hanya dikenakan satu kali yaitu pada saat impor atau pada saat penyerahan BKP Mewah oleh Pengusaha Kena Pajak Pabrikan.

c) PPnBM tidak dapat dikreditkan sehingga diperlakukan sebagai biaya

d) Dalam hal BKP Mewah diekspor, PPnBM yang dibayar pada saat perolehannya dapat diminta kembali atau direstitusi.

C. Tarif Pajak PPnBM

1. Tarif PPnBM dibedakan menjadi beberapa kelompok tarif.

2. Tarif PPnBM ditetapkan sebesar 0 % (nol persen) atas ekspor BKP yang Tergolong Mewah .

PPnBM adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi BKP tergolong Mewah di dalam Daerah Pabean. Oleh karena itu, BKP yang Tergolong Mewah yang diekspor atau dikonsumsi di luar Daerah Pabean dikenakan PPnBM dengan tarif 0%(nol persen)

Pengenaan PPnBM terhadap BKP yang Tergolong Mewah dibedakan lagi menjadi BKP yang Tergolong Mewah Kendaraan Bermotor dan BKP yang Tergolong Mewah selain Kendaraan Bermotor .

Kelompok BKP yang Tergolong Mewah yang dikenakan PPnBM untuk Kendaraan Bermotor ditetapkan berdasarkan PP No. 12 Tahun 2006

Kelompok BKP yang Tergolong Mewah yang dikenakan PPnBM selain Kendaraan Bermotor ditetapkan berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 620/PMK.03/2004

D. Objek Pajak PPnBM

Sebagai Objek Pajak Penjualan atas Barang Mewah adalah :

1. Penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) yang Tergolong Mewah yang dilakukan oleh pengusaha yang menghasilkan BKP yang Tergolong Mewah di dalam Daerah Pabean dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya.

2. Impor BKP yang Tergolong Mewah.

E. Dasar Pengenaan Pajak

Untuk menghitung besarnya pajak yang terutang,diperlukan adanya Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Pajak yang terutang dihitung dengan cara mengalikan Tarif Pajak dengan Dasar Pengenaan Pajak.

Dasar Pengenaan Pajak adalah jumlah Harga Jual atau Penggantian atau Nilai Impor atau Nilai Ekspor atau Nilai Lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang terutang.

F. Faktur Pajak

Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh PKP yang melakukan penyerahan barang kena pajak atau penyerahan jasa kena pajak.

Faktur pajak wajib dibuat oleh pengusaha kena pajak untuk setiap:

1) Saat penyerahan barang kena pajak

2) Saat penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau sebelum penyerahan Jasa Kena Pajak

3) Saat penerimaan pembayaran termin dalam hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan;atau

4) Saat pengusaha kena pajak rekanan menyampaikan tagihan kepada Bendahara Pemerintah sebagai Pemungut Pajak Pertambahan Nilai

Faktur pajak harus mencantumkan keterangan sebagai berikut:

a) Nama, alamat, nomor pokok wajib pajak yang menyerahkan barang kena pajak atau jasa kena pajak

b) Nama, alamat, nomor pokok wajib pajak pembeli barang kena pajak atau penerima jasa kena pajak

c) Jenis barang atau jasa, jumlah harga jual atau penggantian, dan potongan harga

d) Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut

e) Pajak penjualan atas Barang Mewah yang dipungut

f) Kode, nomor seri, dan tanggal pembuatan faktur pajak

g) Nama dan tanda tangan yang berhak menandatangani faktur pajak

Contoh Faktur Pajak

Faktur pajak standar dibuat rangkap 2 (dua):

1. lembar pertama untuk pembeli BKP atau penerima JKP, dan

2. lembar kedua untuk penjual BKP atau pemberi JKP sebagai bukti pajak keluaran.

Faktur pajak standar dapat dinyatakan dalam satuan mata uang rupiah atau dalam mata uang asing.

Contoh Faktur pajak sesuai dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-13/PJ./2010, sebagai berikut

G. Pemungut Pajak

Landasan yuridus penunjukan instansi Pemerintah dan badan-badan sebagai Pemungut PPN masih tetap Keputusan Presiden Nomor 56 Tahun 1968, meskipun sebenarnya pasal 16A UU PPN 1984 mengatur agak berbeda.

Pemungut PPN, antara lain:

a) Instansi Pemerintah:

-Bendaharawan

-Kantor Bendahara dan Kas Negara

b) Badan-badan Tertentu:

- Pertamina

- BUMN/BUMD

- Bank Pemerintah/Bank Pembangunan Daerah

- Kontraktor Kantor Bagi Hasil/Karya di bidang Pertambangan

H. Saat terutang dan pemungutan PPnBM untuk Kendaraan Bermotordiatur sebagai berikut:

1.Atas Impor Kendaraan dalam Bentuk CBU (Completely Build Up)

Saat terutangnya PPnBM adalah saat BKP tersebut dimasukan ke dalam Daerah Pabean sesuai dengan ketentuan perundang-undangan Pabean, sedangkan pada saat pemungutan pajaknya adalah bersamaan dengan saat pemungutan bea masuk. Dengan demikian, pihak yang menmungut PPnBM adalah Direktorat Jendral Bea dan Cukai.

2. Atas Penyerahan Kendaraan Bermotor Hasil Rakitan Eks Impor (bekas impor) dalam Bentuk Terurai (Completely Knock Down-CKD)

Pemungutan PPnBM dilakukan pada saat penyerahan kendaraan hasil rakitan tersebut dari pihak yang melakukan perakitan atau yang menyuruh melakukan perakitan kepada pembeli selanjutnya, dengan DPP sebesar harga jual yang diminta atau seharusnya diminta.

 3. Atas Penyerahan Kendaraan Bermotor yang Diubah dari Kendaraan Sasis atau Kendaraan Angkutan Barang

Kendaraan Sasis yang diubah menjadi kendaraan angkutan orang atau van oleh industri perakitan/karoseri dan atas penyerahan Kendaraan Bermotor jenis angkutan orang dan van tersebut terutang PPnBM.

Pemungutan PPnBM dilakukan pada saat penyerahan Kendaraan Bermotor hasil pengubahan tersebut dari pihak yang melakukan atau yang menyuruh melakukan pengubahan kepada pembeli selanjutnya dengan DPP sebesar harga jual yang diminta atau seharusnya diminta.

I. Cara Menghitung PPnBM

Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) dihitung sebesar tarif PPnBM dikalikan dengan Dasar Pengenaan Pajak (DPP). DPP yang dimaksud dapat berupa harga jual, nilai impor, nilai pengganti, nilai ekspor, atau nilai lain yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.

PPnBM yang terutang = Tarif PPnBM x DPP 

Apabila dalam suatu harga terdiri atas PPN dan PPnBM, maka:

PPnBM yang terutang = Tarif PPnBM x DPP

(110 + Tarif PPnBM)

Contoh 1:

Harga sebuah BKP adalah Rp 140.000.000 (tidak termasuk PPN 10% dan PPnBM 30%).

PPnBM yang terutang =30% x Rp 140.000.000 = Rp 42.000.000

PPN yang terutang = 10% x Rp 140.000.000 = Rp 14.000.000

 

Contoh 2:

Harga sebuah BKP adalah Rp 140.000.000 (termasuk PPN 10% dan PPnBM 30% )

PPnBM yang terutang = 30 x Rp 140.000.000 = Rp 30.000.000

(110 + 30)

PPN yang terutang = 10 x Rp 140.000.000 = Rp 10.000.000

(110 +10)

J. Akuntansi PajakDidalam akuntansi komersial tidak mengatur tersendiri perilaku akuntansi khusus untuk PPN maupun PPnBM, PSAK tahun 2007 hanya mengatur Akuntansi Pajak Penghasilan.

Apabila barang dagang yang dibeli termasuk kategori barang mewah (peraturan perpajakan), selain dikenakan PPN juga dikenakan PPnBM sesuai dengan tarif barang mewah sesuai dengan peraturan perpajakan.

Nilai PPnBM tersebut diperlakukan menambah nilai harga pokok barang yang dibeli, jadi tidak boleh dicatat sebagai PPnBM masukan.

Beberapa aplikasi dalam menyusun ayat jurnal sehubungan dengan PPnBM:

Contoh :

Data pembelian BKP yang diterima langsung Faktur Pajaknya:

Harga BKP Rp 100.000.000

Rabat 10% (Rp 10.000.000)

Rp 90.000.000

Potongan tunai 3% (Rp 2.700.000)

Harga sebelum PPN 10% dan PPnBM 20% Rp 87.300.000

PPN 10% Rp 8.730.000

PPnBM 20% Rp 17.460.000

Jumlah Pembayaran Tunai Rp 113.490.000

Potongan tunai yang dicantumkan dalam Faktur Pajak Standar dapat mengurangi dasar pengenaan PPN dan PPnBM ayat jurnal yang disusun atas transaksi di atas.

Tgl Akun Debet (Rp) Kredit(Rp)

Pembelian Pajak Masukan Kas

113.490.000   8.730.000104.760.000

BAB III

KESIMPULAN

Kesimpulan yang dapat kami ambil setelah pemaparan materi ini adalah bahwa terhadap penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) di samping dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dikenakan juga Pajak Penjualan atas Barang Mewah(PPnBM).

Beberapa Karakterisitik yang perlu dipahami dalam PPnBM adalah:

1. Pengenaan terhadap PPnBM ini hanya satu kali yaitu pada saat penyerahan BKP yang Tergolong Mewah oleh pengusaha yang menghasilkan atau pada saat impor.

2. PPnBM tidak dapat dilakukan pengkreditan karena bersifat final dan hanya dimasukkan ke dalam biaya.

Nilai PPnBM yang tercantum pada faktur pajak diperlakukan untuk menambah nilai harga pokok barang yang dibeli, jadi tidak boleh dicatat sebagai PPnBM masukan. Ataupun menjadi pengurang atau penambah nilai dari PPN yang di ambil dari DPP.

FOR YOUR ATTENTION ON OUR PRESENTATION