MATERI:Pajak Daerah, PBB, BPHTB, PPhTB,

& Bea MeteraiOleh: Eko Wisnu Warsitosunu, M.M., Ak.

FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS INDONESIA

19/04/2023

Outline

Pajak DaerahPajak Bumi dan Bangunan (PBB)Bea Perolehan Hak atas Tanah dan

Bangunan (BPHTB)Pajak Penghasilan dari Pengalihan Hak

atas Tanah dan Bangunan (PPHTB) serta Bea Meterai

Pajak DaerahPajak Provinsi & Pajak Kabupaten / Kota

Pajak Provinsi

Pajak Kendaraan Bermotor (PKB)Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBNKB)Pajak Bahan Bakar Kendaraan BermotorPajak Air PermukaanPajak Rokok(Pasal 2 ayat 1 UU Pajak Daerah)

Wajib dimiliki: UU 28 / 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah

Pajak Kabupaten / Kota

Pajak HotelPajak RestoranPajak HiburanPajak ReklamePajak Penerangan JalanPajak Mineral Bukan Logam dan BatuanPajak ParkirPajak Air TanahPBBBPHTB(Pasal 2 ayat 2 UU Pajak Daerah)

Pajak Bumi & BangunanPBB

Objek & Subjek PBB

Objek: Bumi / bangunan, kecuali kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan, perhutanan, dan pertambangan. (Pasal 77 ayat 1 UU Pajak Daerah)

Subjek: Orang pribadi (OP) atau badan yang secara nyata mempunyai suatu hak atas bumi / memperoleh manfaat atas bumi / memiliki / menguasai / memperoleh manfaat atas bangunan. (Pasal 78 ayat 1 UU Pajak Daerah)

Objek Pajak yang Tidak Dikenakan PBB

Digunakan oleh pemerintah pusat dan daerah untuk penyelenggaraan pemerintahan;

Digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum di bidang ibadah, sosial, kesehatan, pendidikan dan kebudayaan nasional, yang tidak dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan;

Digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau yang sejenis dengan itu;

Merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional, tanah penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanah negara yang belum dibebani suatu hak;

Digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan asas perlakuan timbal balik;

Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditentukan oleh Menteri Keuangan (Menkeu).

(Pasal 77 ayat 3 UU Pajak Daerah)

Perbandingan UU PBB Dengan UU Pajak Daerah Terkait PBB

UU 12 / 1994 UU 28 / 2009

Tarif 0,5% Maksimal 0,3%

Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP)

Maksimal Rp24.000.000 Minimal Rp10.000.000

Penetapan NJOP – Setiap 3 tahun kecuali objek pajak tertentu dapat ditetapkan setiap tahun

Menkeu Kepala Daerah

Nilai Jual Kena Pajak (NJKP) • 40% dari NJOP bila NJOP Rp1.000.000.000 atau lebih atau objek pajak perkebunan, perhutanan, dan pertambangan

• 20% dari NJOP bila NJOP kurang dari Rp1.000.000.000

Tidak ada

Cara Menghitung PBB (Pasal 81 UU Pajak Daerah)

NJOP (Bumi + Bangunan)-/- NJOPTKP= NJOPKPX Tarif= PBB terutang

Saat Pajak Terutang & Pendaftaran

Saat pajak terutang: Menurut keadaan objek pajak pada tanggal 1 Januari. (Pasal 82 ayat 2 UU Pajak Daerah)

Pendaftaran: Selambat-lambatnya 30 hari setelah tanggal diterimanya Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP). (Pasal 83 ayat 2 UU Pajak Daerah)

Bea Perolehan Hak atas Tanah & BangunanBPHTB

Objek & Subjek BPHTB

Objek: Perolehan hak atas tanah dan bangunan. (Pasal 85 ayat 1 UU Pajak Daerah)

Subjek: OP atau badan yang memperoleh hak atas tanah / bangunan. (Pasal 86 ayat 1 UU Pajak Daerah)

Hak Atas Tanah

Hak MilikHak Guna Usaha (HGU)Hak Guna Bangunan (HGB)Hak PakaiHak Milik Atas Satuan Rumah Susun

(strata title)Hak Pengelolaan

Objek Pajak yang Tidak Dikenakan BPHTB

Perwakilan diplomatik dan konsulat berdasarkan asas perlakuan timbal balik;

Negara untuk penyelenggaraan pemerintahan / untuk pelaksanaan pembangunan guna kepentingan umum;

Badan atau perwakilan lembaga internasional yang ditetapkan dengan peraturan Menkeu dengan syarat tidak menjalankan usaha atau melakukan kegiatan lain di luar fungsi dan tugas badan atau perwakilan organisasi tersebut;

Orang pribadi atau badan karena konversi hak atau karena perbuatan hukum lain dengan tidak adanya perubahan nama;

Orang pribadi atau badan karena wakaf; Orang pribadi atau badan yang digunakan untuk kepentingan

ibadah.(Pasal 85 ayat 4 UU Pajak Daerah)

Perbandingan UU BPHTB Dengan UU Pajak Daerah Terkait BPHTB

UU 20 / 2000 UU 28 / 2009

Dasar Pengenaan Pajak (DPP)

Nilai Perolehan Objek Pajak (NPOP) atau NJOP, mana

yang lebih tingi

Nilai Perolehan Objek Pajak (NPOP) atau NJOP, mana

yang lebih tingi

Tarif 5% Maksimal 5%

Nilai Perolehan Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NPOPTKP)

• Waris: Maksimal Rp300.000.000

• Non-Waris: Maksimal Rp60.000.000

• Waris: Minimal Rp300.000.000

• Non-Waris: Minimal Rp60.000.000

Potongan untuk waris, hibah wasiat, dan pemberian hak pengelolaan

50% Tidak ada

Cara Menghitung BPHTB (Pasal 89 UU Pajak Daerah)

NPOP (Bumi + Bangunan)-/- NPOPTKP= NPOPKPX Tarif= BPHTB terutang

Pajak Penghasilan dari Pengalihan Hak atas Tanah & Bangunan serta Bea MeteraiPPHTB & Meterai

PPHTB

Objek: Penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan.

Tarif final:◦ Umum: 5%◦ Rumah sederhana dan rumah susun sederhana: 1%

DPP: Nilai yang lebih tinggi antara nilai berdasarkan akta pengalihan hak dengan NJOP.

Pengecualian:◦ OP yang mempunyai penghasilan di bawah PTKP dengan

jumlah bruto pengalihannya kurang dari Rp60.000.000.◦ Pengalihan hak kepada pemerintah.◦ Hibah dan warisan.

Wajib dimiliki: UU 71 / 2008 tentang Pembayaran Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Pengalihan Hak Atas Tanah / Bangunan

Bea Meterai – Rp3.000

Surat yang memuat jumlah penerimaan uang; menyatakan penyimpanan uang dalam rekening di bank; pemberitahuan saldo rekening di bank; pengakuan bahwa utang uang seluruhnya atau sebagiannya telah dilunasi atau diperhitungkan; dengan nilai Rp250.000 s/d Rp1.000.000.

Cek dan Bilyet Giro tanpa batas nilai nominal.Efek atau sekumpulan efek yang mempunyai

nilai nominal sampai dengan Rp1.000.000.

Bea Meterai – Rp6.000

Surat perjanjian dan surat-surat lainnya yang dibuat dengan tujuan untuk digunakan sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan atau keadaan yang bersifat perdata.

Akta-akta notaris termasuk salinannya. Akta-akta yang dibuat oleh Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT)

termasuk rangkap-rangkapnya. Surat berharga seperti wesel, promes, dan aksep. Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian dimuka

pengadilan. Surat yang memuat jumlah penerimaan uang; menyatakan

penyimpanan uang dalam rekening di bank; pemberitahuan saldo rekening di bank; pengakuan bahwa utang uang seluruhnya atau sebagiannya telah dilunasi atau diperhitungkan; dengan nilai lebih dari Rp1.000.000.

Efek atau sekumpulan efek yang mempunyai nilai nominal lebih dari Rp1.000.000.

SEKIANTerima Kasih

“The noblest exercise of the mind is study”

William Ramsay