Sumber: http://solusipajaksurabaya.blogspot.com/p/akuntansi-perpajakan.html

Akuntansi Perpajakan

USKP, 25 Nopember 2009 AKUNTANSI PERPAJAKAN

JAWABAN YANG DISARANKANI. SOAL BENAR ATAU SALAH (BOBOT 10)Silanglah huruf B jika pernyataan di bawah ini benar dan silanglah huruf S jika pernyataan dibawah ini salah.

1. B – S Mulai tahun 2009, seluruh Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan pekerjaan bebas (usaha) diwajibkan melakukan pembukuan.JAWABAN YANG DISARANKAN ADALAH: SWP OP yang wajib melakukan pembukuan adalah WP OP yang melakukan pekerjaan bebas/usaha yang peredaran brotonya dalam 1 tahun > Rp 4.800.000.000,-, hal ini sesuai dengan:UU No 39 Tahun 2007 tentang KUP pasal 28, bahwa: (1) WP OP yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dan WP badan di Indonesia wajib menyelenggarakan pembukuan.(2) WP yang dikecualikan dari kewajiban menyelenggarakan pembukuan dimaksud pada (1), ttp wajib melakuakn pencatatan, adalah WP OP yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan diperbolehkan menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto dan WP OP yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.UU No. 26 tahun 2008 tentang PPh, pasal 14, bahwa:(1) Norma Perhitungan Penghasilan Neto untuk menentukan penghasilan neto, dibuat dan disempurnakan terus menerus serta diterbitkan oleh DJP.(2) WP OP yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang peredaran brutonya dalam 1 tahun kurang dari Rp 4.800.000.000,- boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Perhitungan Penghasilan Neto sebagaimana dimaksud pada ayat (1), dengan syarat memberitahukan kepada DJP dalam jangka waktu 3 bulan pertama dari tahun pajak yang bersangkutan.

2. B – S Pada akhir 2009, Amir Budiman mendapatkan dividen dari PT Sabar Subur (perusahaan non go public). Atas penghasilan tersebut penghasilan dividen digabung dengan penghasilan lain dalam menghitung PPh Orang Pribadi karena berasal dari perusahaan yang belum terdaftar di bursa efek.JAWABAN YANG DISARANKAN ADALAH: SDividen adalah objek pajak, masalahnya adalah apakah penghasilan dividen tsb digabung dengan penghasilan lain dalam menghitung PPh Orang Pribadi. Hal ini sangat tergantung pada PPh yang dikenakan atas dividen tsb, apakah terkena PPh final atau PPh tidak final. Terhadap penghasilan yang dikenakan PPh Final penghasilan tsb tidak digabungkan dengan penghasilan yang pengenaan PPh nya tidak final, akan tetapi tetap dilaporkan WP pada SPT OP atau WP badan. UU No. 36 PPh, padal 17. (2c), tariff yang dikenakan atas penghasilan berupa dividen yang dibagikan kepada WP OP dlm negeri adalah paling tinggi sebesar 10% dan bersifat final.

3. B – S Biaya penelitian yang dapat sebagai pengurang penghasilan di perhitungan pajak di akhir tahun hanya atas penelitian yang dilakukan di Indonesia saja.JAWABAN YANG DISARANKAN ADALAH: BBiaya-biaya yang boleh dikurangkan pada penghasilan bruto, sesuai dengan UU No 30 tahun 2008 pasal 6 ayat (1), f: biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di Indonesia.

4. B – S Nurmanuddin seorang pengusaha muda berasal dari Malang memulai usaha dalam industri pembuatan roti. Pada tanggal 4 November 2008 beliau membeli sebuah mesin pengolahan roti sebesar Rp 400.000.000,- (kelompok I, garis lurus) dengan prediksi nilai residu sebesar Rp 40.000.000,-. Pada akhir Oktober 2009 dijual seharga Rp 350.000.000,-. Atas penjualan tersebut secara fiskal diakui laba sebesar Rp 50.000.000,-.JAWABAN YANG DISARANKAN ADALAH: BNilai Perolehan Rp 400.000.000,-Penyusutan Nop 08 s/d Okt 09 (12 bl) Rp 100.000.000,-Nilai buku Rp 300.000.000,-Harga jual Rp 350.000.000,-Laba (fiskal) Rp 50.000.000,-Laba (akuntansi) Rp 40.000.000,- (50.000.000 – 10.000.000)

5. B – S Dalam memajukan usaha rental warnetnya, Supijo menyewa sebuah ruko untuk jangka waktu 2 tahun senilai Rp 20.000.000,- dengan dibayar dimuka langsung kepada pemilik ruko. Atas biaya sewa tersebut dapat dibebankan sekaligus dalam menghitung PPh terutang di akhir tahun pajakJAWABAN YANG DISARANKAN ADALAH: SBagi WP DN dan BUT, biaya yang boleh dikurangkan di atur dalam Pasal 6 ayat (10 UU 36 PPh. Biaya yang dapat dikurangkan ini pada dasarnya dibagi menadi 2 golongan, yaitu biaya (beban) yang mempunyai masa manfaat tidak lebih dari 1 tahun dan biaya (beban) yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun. Terhadap biaya yang masa manfaatnya tidak lebih dari satu tahun dapat sekaligus dibebankan pada tahun pajak yang bersangkutan, akan tetapi terhadap biaya yang masa manfaatnya lebih dari satu tahun, pembebanannyaharus dilakukan melalui penyusutan (untuk harta berwujut), atau amortisasi (untuk harta tidak berwujud termasuk hak)Pasal 6 ayat (1) b: penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud dan amotisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya lain yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 tahun sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 dan pasal 11A. (penyusutan dan amortisasi)

II. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 25)“Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X pada jawaban a., b., c., atau d. pada masing-masing butir soal berikut ini”.

1. Dr. Kaspari (K/0) sudah bekerja sebagai dokter 25 tahun dan memenuhi kewajiban perpajakannya dengan baik. Karena termakan usia dan pengetahuan tentang perpajakan terus berubah, maka untuk tahun 2009 memutuskan untuk menggunakan jasa konsultan pajak dalam menghitung PPh yang harus disetor dengan data-data penghasilan sebagai berikut :a. Memperoleh penghasilan dari praktek rumah pribadi dengan peredaran atau penerimaan bruto (omzet) setahun Rp 350.000.000,-b. Dari Rumah Sakit XYZ sebagai dokter tamu (praktek) Rp. 150.000.000,- ( PPh Pasal 21 yang dipotong oleh rumah sakit XYZ sebesar Rp 6.250.000,-).

c. Karena loyalitas kepada PT. X beliau menerima hadiah berupa tiket pesawat dan akomodasi untuk berekreasi ke Bali dari PT X senilai Rp 40.000.000,- (belum dipotong pajak oleh PT X).d. Memperoleh penghasilan tetap dari Rumah Sakit Agung Makmur dengan gaji dan tunjangan sebulan Rp 15.000.000,-. Dengan rincian bukti potong sebagai berikut : Gaji + Tunjangan setahun 15.000.000 x 12 = Rp 180.000.000,-.Pengurang :● Biaya jabatan (5 % x jumlah bruto penghasilan setahun,maksimal Rp 6.000.000) = (Rp 6.000.000,-)● PTKP Sendiri (K/O) = (Rp 17.160.000,-)Penghasilan Kena Pajak = Rp 156.840.000,-PPh Pasal 21 terhutang = Rp 18.526.000,-Selama tahun 2009 diperoleh data pajak yang telah dipotong/disetor sebagai berikut :- PPh pasal 25 = Rp 30.000.000,-

Beliau berkeinginan menggunakan norma perhitungan penghasilan netto yang berdasarkan ketentuan untuk daerah Jakarta sebesar 45%

Selama tahun 2009 membayar zakat penghasilan sebesar 2,5 % dari penghasilan netto dan zakat harta ke BAZNAS sebesar Rp 15.000.000,-

Berapakah Penghasilan Kena Pajak untuk tahun 2009 ?a. Rp 317.557.000,-b. Rp 395.865.000,-c. Rp 401.715.000,-d. Rp 410.865.000,-

JAWABAN YANG DISARANKAN ADALAH: Dapatkah Dr. Kaspari (K/0) sebagai WP OP, menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto ? hal sangat tergantung apakah WP OP tsb telah mengajukan permohonan untuk menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto, dan apakah penghasilan bruto nya < Rp 4,8 Milyar.

Perhitungan PPh Dr. Kaspari (K/0)PenghasilanOmzet - Praktek Umum Rp 350.000.000,-- Praktek di RS. XYZ Rp 150.000.000,-Total Rp 500.000.000,-- Penghasilan Neto (Norma) = 45% x Rp 500.000.000,- = Rp 225.000.000,-- Pekerjaan (Pengh Netto) (180.000.000 – 6.000.000) = Rp 174.000.000,-- Penghasilan Netto sebelum zakat = Rp 399.000.000,-- Zakat (2,5% x penghasilan netto) = Rp 9.975.000,-- Penghasilan Netto = Rp 389.025.000,-- PTKP K/0 = Rp 17.160.000,-- Penghasilan Kena Pajak = Rp 371.865.000,-- PPh 5% x Rp 50.000.000,- = Rp 2.500.000,-

15% x Rp 200.000.000,- = Rp 30.000.000,-25% x Rp 121.865.000,- = Rp 30.466.250,-Jumlah = Rp 62.966.250,-Uang muka pajak = Rp 54.776.000,- (6.250.000 + 18.526.000 )Kuarang Bayar = Rp 8.190.250,-

2. Berapakah PPh kurang/(lebih) dibayar untuk tahun pajak 2009 ?a. Rp. 17.940.250,-b. Rp. 14.190.250,-c. Rp. 15.652.750,-d. Rp (5.386.750,-)

JAWABAN YANG DISARANKAN ADALAH: 3. Berapakah Angsuran PPh Pasal 25 untuk tahun pajak 2010 ?a. Rp 1.182.521,-b. Rp 2.971.063,-c. Rp 3.161.688,-d. Rp Tidak ada angsuran PPh Pasal 25:JAWABAN YANG DISARANKAN ADALAH: Angsuran PPh 25 adalah: 1/12 x Rp Rp 8.190.250,- = Rp 682.521,-

4. Dalam melakukan perhitungan persediaan akhir tahun 2009, UD Uni Diny menggunakan metode LIFO (Last-in First Out) untuk pembukuan. Berikut data transaksi selama tahun 2009 :

Tanggal Deskripsi Unit Harga /unit (dalam Rupiah)01/01/09 Saldo Awal 2.000 4.00012/02/09 Beli 3.500 5.00021/03/09 Jual 4.000 6.00011/06/09 Beli 900 5.50009/08/09 Beli 2.500 4.50021/09/09 Jual 1.500 7.500

Berapakah nilai persediaan akhir tahun 2009 jika perusahaan menggunakan metode average (rata-rata) ?a. Rp 16.066.419,-b. Rp 15.300.000,-.c. Rp 13.600.000,-d. Tidak ada jawaban yang benar

JAWABAN YANG DISARANKAN ADALAH: dJika menggunakan rata-rata sederhana =Harga rata-rata = (4.000 + 5.000 + 5.500 + 4.500) : 4 = Rp 4.750Nilai persediaan akhir = 3.400 x Rp 4.750 = Rp 16.150.000,-- Barang tersedia Rp 41.700.000,-- Persediaan akhir Rp 16.150.000,-- Harga Pokok Penjulan Rp 25.550.000,-

Jika menggunakan rata-rata tertimbang

Tanggal Pembelian Unit Harga per unit Total Harga1-1-09 2.000 4.000,- 8.000.000,-12-2-09 3.500 5.000,- 17.500.000,-11-6-09 900 5.500,- 4.950.000,-9-8-09 2.500 4.500,- 11.250.000,-Total 8.900 41.700.000,-

Harga rata-rata tertimbang = Rp 41.700.000 : 8.900 = Rp 4.685,4Persediaan akhir 3.400 = 3.400 x Rp 4.685,4 = Rp 15.930.337,- (pembulatan) - Barang tersedian Rp 41.700.000,-- Persediaan akhir Rp 15.930.337,-- Harga pokok penjulan Rp 25.769.663,-

Jika menggunakan rata-rata tertimbang bergerakTgl Uraian Pembelian Penjulan /HPP SaldoUnit Rp Unit Rp Jumlah Unit Rp Jumlah1.000 1/1 Awal - - - - - 2000 4.000 8.00012/2 Beli 3500 5.000 - - - 5500 4.636,4 25.50021/3 Jual 4000 4.636,4 18.545,6 1500 4.636,4 6.954,611/6 Beli 900 5.500 - - - 2400 4.960,25 11.904,69/8 Beli 2500 4.500 - - - 3900 5.937,08 23.154,621/9 Jual 1500 5.937,08 8.905,6 2400 5.937,08 14.249

Nilai persediaan akhir tahun 2009 adalah Rp 14.249.000,-- Barang tersedian Rp 41.700.000,-- Persediaan akhir Rp 14.249.000,-- Harga pokok penjulan Rp 27.451.000,-

5. Dari data diatas berapakah harga pokok penjualan yang terjadi selama tahun 2009 ?a. Rp. 25.989.796,-b. Rp. 18.545.455,-c. Rp. 25.633.581,-d. Rp. 27.451.000,- JAWABAN YANG DISARANKAN ADALAH: d

III. SOAL ESSAY

1. BOBOT 10Bualtah jurnal atas transaksi-transaksi berikut yang dilakukan oleh UD Satrio jaya (PKP) :a. Pada 14 Juli 2009, melakukan transaksi penjualan tunai mebel kepada Departemen Koperasi dan UKM Jakarta sebesar Rp 250.000.000,- (belum termasuk PPN).b. Pada 23 Agustus 2009, dilakukan pembayaran kepasa DR. Hardiman seorang peneliti (memiliki NPWP) dari IPB sebesar Rp 60.000.000,-. DR. Hardiman memiliki penghasilan lain dari lembaga penelitian dan pengembangan lainnya.c. Pada tanggal 31 Agustus 2009, mendapatkan penghasilan bunga pinjaman dari PT. Mahakam Raya sebesar Rp 40.000.000,-.d. Pada tanggal 5 September menjual sebagian saham di PT. Telkom, Tbk ke lantai Bursa Efek Indonesia sejumlah 100.000 lembar saham dengan harga jual Rp 3.500 dan diketahui

harga beli Rp 3.000,-e. Pada tanggal 30 Septemer 2009, membeli sebuah gedung berlantai 4 senilai Rp 25.000.000.000,- (belum termasuk PPN) dari PT Pencakar Langit.Ket : Silahkan menggunakan peraturan pajak yang terbaru.Trans Akun Debit (Rp1.000) Kredit (Rp 1.000) A Kas PPh 22PPN Keluaran PungutPenjualanPPN Keluaran(penjualan kepada bendaharawan sbg pemungut) 246.250,-3.750,-25.000,-

250.000,-25.000,-B Biaya penelitianPPh 23Kas(pembayaran biaya penelitian dan pemungutan PPh 23 , (1) c) 60.000,- 1.200,-58.800,-C Kas Penghasilan bunga(penerimaan bunga belum dipotong PPh final) 40.000,- 40.000,-D Kas PPh finalSekuritasLaba (PPh pasal 4 (2) c 349.650,-350,-

300.000,-50.000,-E Gedung PPN masukanKas PPh Final(PPh final 4 (2) d 25.000.000,-2.500.000,-

26.250.000,-1.250.000,-

2. BOBOT 45Seorang Pengusaha sukses bernama Mardi Lestari mulai merintis usaha dagang oleh- oleh khas malang sejak tahun 2000 di daerah Malang Jawa Timur bernama “Oleh- oleh Sing Murah” setelah sebelumnya hanya sebagai pegawai di salah satu kantor di kota Surabaya.

Pada tahun 2009 merupakan tahun penuh kejayaan setelah tahun- tahun sebelumnya mengalami kerugian karena kesalahan strategi pemasaran

Beliau menikah dengan Susi Sumyarsih pada tahun 1980 dan di karuniai tiga orang anak . Salah satu anak telah bekerja di Surabaya pada tahun 2008.

Dalam menjalankan kegiatan usaha dagang menyelenggarakan pembukuan penyusutan fiskal untuk kelompok harta berwujud bukan bangunan menggunakan metode garis lurus.Data penghasilan selama tahun 2009 masa 1 Januari 2009 s/d 31 Desember 2009 adalah sebagai berikut :1. Peredaran UsahaPenjualan Bruto Rp 1.450.000.000,-Retur Penjualan Rp 50.000.000,-Potongan Penjualan Rp 35.000.000,-2. Harga Pokok PenjualanPersediaan awal Rp 300.000.000,-Pembelian Rp 1.000.000.000,-Diskon Pembelian Rp 20.000.000,-Retur Pembelian Rp 130.000.000,-Persediaan akhir Rp 500.000.000,-

1. Biaya perusahaan dan pengeluaran lainya :3.1 Gaji, tunjangan dan lain-lain Rp 210.750.000,-3.2 Premi Asuransi Rp 25.500.000,-3.3 Biaya Listrik dan Telepon Rp 18.500.000,-3.4 Biaya perjalanan dinas Rp 14.000.000,-3.5 Biaya iklan dan promosi Rp 20.000.000,-3.6 Bunga pinjaman Rp 18.000.000,-3.7 Biaya pemeliharaan Rp 49.500.000,-3.8 Penyusutan Rp 35.000.000,-3.9 Pajak dan Retribusi Rp 22.600.000,-3.10 Biaya/Pengeluaran lainnya Rp 5.250.000,-Jumlah Rp 419.100.000,-Keterangan Lain :1. Biaya gaji, tunjangan dan lain-lain terdiri dari pengeluaran untuk gaji, tunjangan yang terkait dengan gaji, dan THR, Rp 116.750.000; Pemberian fasilitas rekreasi kepada karyawan Rp 10.500.000; Pembelian sembako dan parcel minuman untuk karyawan Rp 40.500.000.2. Biaya premi asuransi terdiri dari pengeluaran untuk premi asuransi kebakaran bangunan kantor sebesar Rp 8.000.000; premi untuk asuransi kecelakaan kerja untuk karyawan Rp 2.500.000; premi asuransi beasiswa untuk anak Bapak Mardi Lestari Rp 15.000.000;3. Biaya listrik dan telepon antara lain terdiri dari pengeluaran untuk listrik dan telepon untuk kantor Rp 4.700.000; dan untuk rumah pribadi Rp 4.000.000; biaya pemeliharaan/isi ulang telepon seluler untuk pegawai tertentu karena pekerjaannya Rp 3.8000.000;4. Biaya perjalanan dinas terdiri dari perjalanan dinas dalam negeri Rp 11.000.000; hotel akomodasi selama di luar negeri Rp 15.000.000, uang saku masing-masing sebesar Rp 3.000.000 selama di luar negeri5. Biaya iklan dan promosi terdiri dari iklan promosi di media cetak/elektronika Rp 8.000.000; pengeluaran untuk entertaiment yang tidak dibuatkan daftar nominatifnya Rp 5.000.000.6. Biaya pemeliharaan terdiri dari pengeluaran untuk biaya pemeliharaan kendaraan pribadi

Rp 10.500.000; biaya pemeliharaan rumah yang pribadi Rp 12.000.000; Biaya pemeliharaan bangunan dan peralatan/inventaris kantor Rp 7.000.000.7. Penyusutan untuk keperluan Fiskal telah sesuai dengan penyusutan per komersial.8. Dalam biaya pajak dan retribusi termasuk pengeluaran untuk SKPKB PBB tahun 2007 Rp 4.000.000.9. Dalam biaya pengeluaran lainnya pembelian pakaian seragam satpam Rp 750.000.Lain – lain :✔ Dalam tahun 2009 Mardi Lestari membayar zakat penghasilan sebesar 2,5% dari penghasilan neto kepada Badan Amil Zakat yang dibentuk oleh pemerintah dan zakat harta/kekayaan sebesar Rp 25.000.000,-✔ Angsuran PPh pasal 25 yang telah dibayar selama tahun 2009 sebesar Rp 20.000.000,-

Pertanyaan :a. Buatlah rekonsiliasi fiskal untuk tahun pajak 2009.b. Hitunglah Penghasilan Kena Pajak PPh terutang, PPh kurang/(lebih) dibayar untuk tahun pajak 2009c. Hitung angsuran PPh Pasal 25 tahun 2010 (dengan tarif pajak baru)d. Buatlah jurnal atas PPh kurang/(lebih) bayar tahun 2009.Jawaban yang disarankanN0 Keterangan Per Buku Koreksi Fiskal Saldo FiskalPenjualan Bruto 1.450.000.000 Retur Penjualan 50.000.000 Potongan Penjualan 35.000.000 1.365.000.000 1.365.000.000Persediaan awal 300.000.000 Pembelian 1.000.000.000 Diskon Pembelian 20.000.000 Retur Pembelian 130.000.000 Persediaan akhir 500.000.000 HPP 650.000.000 650.000.000Laba kotor 715.000.000 715.000.000Gaji, tanjangan dll 210.750.000 (51.000.000) Premi asuransi 25.500.000 (15.000.000) Listrik & telepon 18.500.000 (5.900.000) Perjalanan dinas 14.000.000 15.000.000 Iklan & promosi 20.000.000 (5.000.000) Bunga pinjaman 18.000.000 - Pemeliharaan 49.500.000 (22.500.000) Penyusutan 35.000.000 - Pajak & retribusi 22.600.000 (4.000.000) Biaya lainnya 5.250.000 - Koreksi fiskal (88.400.000) Biaya Usaha 419.100.000 330.700.000Laba sebelum pajak 295.900.000 384.300.000Zakat (2,5% x 295.900.000) 7.397.500 7.397.500Laba setelah zakat sbm pjk 376.902.000Laba sebelum pajak Rp 376.902.000,- PTKP K/2 Rp 19.800.000,-PKP Rp 357.102.000,-PPh terhutang : 5% x Rp 50.000.000 = Rp 2.500.000,-

15% x Rp 200.000.000 = Rp 30.000.000,-25% x Rp 107.102.000 = Rp 25.775.500,-PPh terhutang Rp 59.275.500,-PPh 25 Rp 20.000.000,-PPh kurang bayar Rp 39.275.500,-Jurnal pengakuan hutang pajak (kurang bayar)Ragi/Laba Rp 59.275.500,-PPh 25 Rp 20.000.000,-PPh 29 (kurang bayar) Rp 39.275.500,-(untuk pencatatan PPh kurang bayar tahun 2009)Jurnal pada saat pembayaranPPh 29 (kurang bayar) Rp 39.275.500Kas/Bank Rp 39.275.500,-Jurnal gabungan (langsung dibayar)Ragi/Laba Rp 59.275.500,-PPh 25 Rp 20.000.000,-Kas/Bank Rp 39.275.500,-

3. BOBOT 10 Ibu Dyah Puspita seorang tax accountant disebuah perusahaan karet sedang melakukan perhitungan penyusutan untuk tahun pajak 2009 dengan data-data sebagai berikut :Jenis Jumlah Bulan Perolehan Harga Perolehan/unit Nilai Residu/UnitGedung A 1 Unit 01/02/2005 1.500.000.000 5.000.000Gedung B 1 Unit 10/03/2006 750.000.000 5.000.000Mesin 1 2 Unit 08/05/2009 30.000.000 3.000.000Mesin 2 2 Unit 16/07/2008 60.000.000 4.000.000Komputer 10 Unit 01/02/2005 10.000.000 500.000Peralatan 20 Unit 01/02/2005 8.000.000 1.000.000Kendaraan Sedan 2 Unit 05/06/2005 140.000.000 4.500.000Keterangan :a. Periode akuntansi adalah jangka waktu 1 tahun (1 Januari s/d 31 Desember)b. Seluruh aktiva tetap disusutkan dengan menggunakan metode saldo garis lurus.c. Secara ketentuan perpajakan, mesin dan kendaraan sedan dikategorikan ke kelompok II bukan bangunan. Sedangkan komputer dan peralatan dikategorikan ke kelompok I bukan bangunan. Khusus untuk gedung dikategorikan ke bangunan kelompok permanen.d. Pada tanggal 4 September 2009, gedung A mengalami kebakaran dan mendapatkan penggantian asuransi sebesar Rp 1.800.000.000,- dari perusahaan asuransi Raksaku.Pertanyaan :1. Hitunglah biaya penyusutan masing-masing aktiva per fiskal untuk tahun pajak 2009. 2. Buatlah jurnal terkait dengan penghapusan aktiva gedung A dan penerimaan penggantian asuransi.JAWABAN YANG DISARANKAN1. Biaya penyusutan 2009 untuk masing-masing aktiva per fiscal:Dalam Rp 1.000Jenis Jumlah Perolehan Harga /unt Jumlah Tarif Penytan 2009Gedung A* 1 1/2/05 1.500.000 1.500.000 5% 50.000Gedung B 1 10/3/06 750.000 750.000 5% 37.500Mesin 1 2 8/5/09 30.000 60.000 12,5% 4.375

Mesin 2 2 16/7/08 60.000 120.000 12,5% 15.000Computer 10 1/2/05 10.000 100.000 25% 2.084Peralatan 20 1/2/05 8.000 160.000 25% 3.334Ken. Sedan 2 5/6/05 140.000 280.000 12,5% 17.500* 4 September 2009 tekena kebakaran.2. Jurnal terkait dengan penghapusan aktiva gedung A dan penerimaan penggantian asuransi:Gedung A perolehan Rp 1.500.000.000,- Penyusutan 2005 Rp 68.750.000Penyusutan 2006 Rp 75.000.000Penyusutan 2007 Rp 75.000.000Penyusutan 2008 Rp 75.000.000Penyusutan 2009 Rp 50.000.000Akumulasi Rp 343.750.000Nilai buku Rp 1.156.250.000Penggantian asuransi Rp 1.800.000.000,-Surplus Rp 643.750.000,-Jurnal :Kas Rp 1.800.000.000Akumulasi Penyusutan Rp 323.750.000Gedung A Rp 1.500.000.000,-Surplus penggantian Rp 643.750.000,-

Soal-soal akuntansi beserta jawabannya.

Inilah contoh soal pilihan ganda akuntansi beserta jawabannya...

1. Pada tahun berapa berdiri organisasi Ikatan Akuntansi Indonesia (IAI)...a. 1958

b. 1957

c. 1975

d. 1960

e. 1945

2. Buku pertama yg ditulis oleh lucas pacioli (1494) adalah berjudul...

a. Summa d’ arithmetica, Geometria, Proportioni et Propotionalita

b. Particularis de Computis et Scripturis.

c. calamous reed

d. The Accounting Historian Journal

e. De arithmatica

3. MYOB pertama kali dimulai pada tahun 1991 di negara...

a. Inggris

b. Australia

c. Austria

d. Amerika

e. Indonesia

4. Pada masa pejajahan siapa pertama kali akuntansi muncul di Indonesia ..

a. Jepang

b. Portugis

c. Belanda

d. Prancis

e. Inggris

5. Pusat keuangan amerika serikat berada di ...

a. New york

b. Washington DC

c. Chichago

d. Las vegas

e. Los angles

6. Gubernur bank indonesia 2013...

a. Boediono

b. Darmin nasution

c. Raden pardede

d. Agus martowardojo

e. Sri mulyani

7. Siapakah yang pertama kali menciptakan sistem operasi LINUX?

a. Andrew Tanen-Baum

b. Bill Gates

c. Torvalds

d. Linus Torvalds

e. Tim Berners Lee

8. Sistem akuntansi pertama di indonesia adalah ...

a. Sistem perpetual

b. Sistem anglo-saxon

c. Sistem periodik

d. Sistem fisik

e. Sistem kontinental

9. Akuntan yang bekerja di dalam perusahaan ...

a. akuntan public

b. akuntan intern

c. akuntan pemerintah

d. akuntan pendidikan

e. akuntan ekstern

10. Bidang akuntansi yang bertujuan menyediakan informasi didalam perusahaan ...

a. Akuntansi keuangan

b. Akuntansi manajemen

c. Akuntansi pemeriksaan

d. Akuntansi biaya

e. Akuntansi perpajakan

11. Yang termasuk wajib pajak PPh pasal 21 Adalah ...

a. Bendaharawan

b. Pengusaha

c. Nasabah Bank

d. Penerima Honorarium

e. Dokter

12. Selama bulan desember 2009 jumlah PPn keluaran PT.Arena sebesar Rp. 3000.000 dan PPn masukan sebesar Rp. 4000.000, Maka ...

a. PT. Arena memiliki piutang PPN sebesar Rp. 1.000.000

b. PT. Arena memiliki utang PPn sebesar Rp. 1.000.000

c. PT. Arena memiliki piutang PPN sebesar Rp. 3.000.000

d. PT. Arena memiliki piutang PPn sebesar Rp. 7.000.000

e. PT. Arena memiliki utang PPn sebesar Rp. 7.000.000

13. Penghasilan yang tidak termasuk obyek PPh pasal 21 (pajak penghasilan pasal 21) adalah...

a. Royalti

b. Pensiun berkala

c. Gaji

d. Honorarium

e. Penerima honorarium

14. Tn. Ali menikah dengan 4 anak bekerja pada PT Madani, gaji perbulan Rp. 6.000.000

Tunjangan jabatan Rp. 500.000/ bulan, tunjangan transportasi Rp. 400.000/ bulan, perusahaan mengikut sertakan setiap pegawainya asuransi kesehatan dan jamsostek masing- masing Rp 25.000 dan 30.000 per bulan. Berapa total gaji bruto ...

a. Rp. 6.900.000

b. Rp. 6.925.000

c. Rp. 6.930.000

d. Rp. 6.955.000

e. Rp. 6.000.000

15. Dari soal No. 4 PPh pasal 21 terutang sebulan adalah ...

a. 345.000

b. 350.000

c. 346.000

d. 340.000

e. 343.000

16. Berikut ini ciri – ciri pajak , kecuali...

a. Pungutan yang dilakukan oleh pemerintah

b. Dapat dipaksakan

c. Tanpa kontra prestasi secara langsung

d. Digunakan untuk membiayai pembangunan

e. Digunakan untuk keperluan pemerintah

17. Tarif dengan presentase pengenaan yang tidak berubah ,jumlah pajak yang harus di bayar berubah menurut jumlah yang dipakai sebagai dasar adalah ...

a. Tarif menurun

b. Tarif meningkat

c. Tarif sepadan

d. Tarif tetap

e. Tarif vast

18. Budi seorang pegawai dengan status kawin dan satu orang anak , setiap bulan memperoleh gaji Rp. 1.500.000, disamping itu budi menerima tunjangan jabatan Rp. 250.000 dan tunjangan lain-lain Rp. 300.000 . PPh 1 tahun adalah...

a. Rp. 244.500

b. Rp. 20.375

c. Rp. 244.000

d. Rp. 4.890.000

e. Rp. 4.800.000

19. PT. International maju membayar royalti kepada Mr. James seorang wajib pajak luar negri pada tahun 2002 sebesar Rp. 100.000.000 . jurnal pasal 26 untuk PT. International adalah...

a. Beban gaji Rp. 80.000.000

Kas Rp. 20.000.000

PPh pasal 26 yg harus disetor Rp. 100.000.000

b. Beban gaji Rp. 100.000.000

Kas Rp. 100.000.000

c. Beban royalti Rp. 100.000.000

Kas Rp. 80.000.000

PPh pasal 26 yg harus di setor Rp. 20.000.000

d. Beban royalti Rp. 100.000.000

PPh pasal 26 yg harus di setor Rp. 100.000.000

e. PPh pasal 26 yg harus di setor Rp. 100.000.000

Kas Rp. 100.000.000

20. Ppn yang dibayar oleh pengusaha kena pajak pada waktu pembelian BKP penerima jkp atau impor BKP...

a. Pajak keluaran

b. Pajak penjualan

c. Fatur pajak

d. Pajak masukan

e. Pajak penghasilan

21. Kegiatan usaha :

>membeli BKP Rp. 1.000.000

>mengekspor BKP Rp. 2.000.000

Perhitungan pajak sebesar...

a. Pajak lebih bayar Rp. 200.000

b. Pajak lebih bayar Rp. 100.000

c. Pajak kurang bayar Rp. 100.000

d. Pajak kurang bayar Rp. 200.000

e. Pajak lebih bayar Rp. 300.000

22. Retribusi ...

a. Iuran yg wajib dan tidak diberi balas jasa

b. Pemungutan yang dikaitkan dengan balas jasa

c. Pungutan diluar pemerintah

d. Pungutan yang dikenakan atas barang tertentu

e. Pungutan yang dibayar secara langsung

23. Tuan Takur bin pegawai pada perusahaan PT Opera Van LPP, menikah tanpa anak, memperoleh gaji seminggu Rp.2.500.000,00. PT Opera Van LPP mengikuti program Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-

masing 0,50% dan 0,30% dari gaji. PT Opera Van LPP menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji sedangkan Tuan Takur bin membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji setiap bulan. Disamping itu PT Opera Van LPP juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya. PT Opera Van LPP membayar iuran pensiun untuk Tuan Takur bin ke dana pensiun, yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp. 300.000,00, sedangkan Tuan Takur bin membayar iuran pensiun sebesar Rp. 200.000,00. PPh pasal 21 sebulan 2013 adalah ..

a. Rp. 671.425

b. Rp. 661.271

c. Rp. 631.271

d. Rp. 671.631

e. Rp. 631.000

24. Besarnnya PTKP wajib pajak pribadi untuk tahun pajak 2013 adalah...

a. Rp. 15.840.000

b. Rp. 1.320.000

c. Rp. 2.025.000

d. Rp. 24.300.000

e. Rp. 18.540.000

25. Pada tanggal 20 agustus 2010, PT. Tukang membayar bunga atas pinjaman membayarkan bunga kepada PT. Lintah Darat sebesar Rp 90.000.000,-

PPh pasal 23 yang harus dipotong oleh PT. Tukang saat terutang adalah ..

a. Rp. 13.500.000

b. Rp. 9.000.000

c. Rp. 22.500.000

d. Rp. 17.000.000

e. Rp. 18.000.000

26. a. Pajak penghasilan

b. Pajak Pertambahan Nilai

c. Pajak Kendaraan bermotor

d. Pajak radio

e. Pajak reklame

yang termasuk pajak daerah adalah ..

a. a,b,d,e

b. b,c,a

c. d,e,a,b

d. c,d,e

e. a,b,c,d,e

27. Data –data yang tersedia dalam laporan laba rugi adalah

Persediaan awal Rp. 15.000.000

Pembelian Rp. 17.500.000

Potongan pembelian Rp. 200.000

Beban angkut pembelian Rp. 500.000

Persediaan akhir Rp. 16.500.000

Maka harga pokok penjualan adalah ...

a. Rp. 16.000.000

b. Rp. 16.300.000

c. Rp. 17.300.000

d. Rp. 30.000.000

e. Rp. 15.000.000

27. Perusahaan yang membeli barang dan menjualnya kembali tanpa merubah bentuknya untuk memperoleh keuntungan disebut...

a. Perusahaan Jasa

b. Perusahaan Industri

c. Perusahaan Dagang

d. Perseroan Terbatas

e. Koperasi

28. Pada tanggal 5 januari 2012 diterima kembali dari toko alfi barang dagang yang dijual tanggal 2 januari 2012 karena cacat senilai Rp. 2.500.000 (pada hari ini dikirimkan memo/nota kredit) jurnal untuk mencatat transaksi tersebut adalah...

a. Retur penjualan dan potongan harga Rp. 2.500.000

Piutang dagang Rp. 2.500.000

b. Piutang dagang Rp. 2.500.000

Penjualan Rp. 2.500.000

c. Hutang dagang Rp. 2.500.000

Retur penjualan dan pengurangan harga Rp. 2.500.000

d. Pembelian Rp. 2.500.000

Hutang dagang Rp. 2.500.000

e. Piutang dagang Rp. 2.500.000

Retur penjualan Rp. 2.500.000

29.. Pada tanggal 15 oktober 2007 PT. Yamaha indonesia motor manufacturing menerima cek dari CV Jaya abadi untuk pelunasan faktur tanggal 5 oktober 2007 , harga faktur Rp. 6.000.000,- syarat pembayaran dalam 30 hari. CV jaya abadi mencatat transaksi tersebut di dalam buku ...

a. Jurnal pembelian

b. Jurnal penjualan

c. Jurnal penerimaan kas

d. Jurnal pengeluaran kas

e. Jurnal umum

30. Dari transaksi dibawah ini, tidak bisa dicatat kedalam jurnal khusus ...

a. Pembelian peralatan toko secara kredit

b. Penerimaan uang tunai untuk barang yang dikembalikan kepada penjual

c. Penyusutan peralatan kantor

d. Pengiriman cek untuk membayar hutang kepada kreditor

e. Diskon

31. Tanggal 20 mei 1990, perusahaan menjual barang dagangan seharga Rp. 3.000.000 dengan syarat 2/10, n/30 .pada tanggal 29 mei 1990 diterima pelunasannya, maka jurnal yang harus dibuat pada tanggal 29 mei 1990 ...

a. Kas Rp. 3.000.000

Penjualan Rp. 3.000.000

b. Kas Rp. 3.000.000

Piutang Rp. 3.000.000

c. Kas Rp. 2.940.000

Pot. Penjualan Rp. 60.000

Piutang Rp. 3.000.000

d. Kas Rp. 3.000.000

Pot. Penjualan Rp. 60.000

Piutang Rp. 2.940.000

e. Penjualan Rp. 3.000.000

Kas Rp. 3.000.000

32. Perkiraan ikhtisar laba rugi UD Jaya pada akhir tahun 1995 sebagai berikut :

Sisi debet Rp. 8.100.000

Sisi kredit Rp. 11.200.000

Jurnal penutup untuk perkiraan ikhtisar laba rugi adalah :

a. Ikhtisar laba rugi Rp. 3.100.000

Modal Rp. 3.100.000

b. Modal Rp. 3.100.000

Ihtisar laba rugi Rp. 3.100.000

c. Ikhtisar laba rugi Rp. 8.100.000

Modal Rp. 8.100.000

d. Modal Rp. 8.100.000

Ikhtisar laba rugi Rp. 8.100.000

e. Ikhtisar laba rugi Rp. 19.300.000

Modal Rp. 19.300.000

33. Bahan baku yang rusak dalam proses pengolahannya, sehingga tidak dapat menjadi bagian produk jadi disebut:

a. Sisa bahan

b. Produk rusak

c. Produk cacat

d. Produk sampingan

e. Barang NG

34. Biaya-biaya yg dikeluarkan untuk pembuatan barang yang dijual adalah...

a. Biaya

b. Beban

c. Biaya produksi

d. Pengeluaran

e. Beban biaya produksi

35. Yang termasuk dalam kegiatan akuntansi biaya adalah...

a. Pencatatan,penjurnalan,dan pengelolaan

b. pencatatan, pengikhtisaran, dan pelaporan

c. pencatatan,pelaporan

d. penafsiran,pencatatan,pengikhtisaran

e. penjurnalan,pencatatan,

36. Biaya overhead pabrik yang berubah tidak sebanding dengan perubahan volume produksi adalah biaya overhead pabrik :

a. Variabel

b. Tetap

c. Semivariabel

d. Tidak langsung departemen

e. Utama

37. Suatu perusahaan percetakan memiliki 3 departemen produksi : departemen set, departemen cetak dan departemen jilid. Ketiga departemen produksi tersebut terletak dalam sebuah gedung. Berikut ini adalah contoh biaya overhead pabrik tetap di departemen cetak, kecuali :

a. Biaya asuransi mesin cetak

b. Biaya depresiasi mesin cetak

c. Biaya bahan penolong yang terjadi di departemen cetak

d. Biaya gaji mandor departemen cetak

e. Biaya upah karyawan

38. Jika biaya angkutan diperhitungkan dalam harga pokok bahan baku yang dibeli berdasarkan tarif yang ditentukan di muka, jurnal untuk mencatat biaya angkutan yang sesungguhnya dibayar oleh perusahaan adalah:

a. Biaya Angkutan xx

Kas xx

b. Biaya Overhead Pabrik Sesungguhnya xx

Kas xx

c. Persediaan Bahan Baku xx

Kas xx

d. Persediaan Bahan Baku xx

Biaya Overhead Pabrik yang Dibebankan xx

e. Kas xx

Persediaan bahan baku xx

39. komponen biaya yg terdapat dalam biaya produksi ..

a. Biaya overhead ,biaya utama dan biaya konversi

b. Biaya utama,dan biaya overhead

c. Biaya perlengkapan,biaya overhead

d. Biaya bahan baku,biaya konversi, dan biaya perlengkapan

e. Biaya angkut, biaya overhead, dan biaya konversi

40. Yang termasuk persediaan pada perusahaan manufaktur ..

a. Persediaan bahan baku

b. Barang dalam proses

c. Persediaan barang jadi

d. A,b,dan c benar

e. A dan b benar

41. Perusahaan X menetapkan kebijakan bahwa, jika karyawan bekerja lebih dari 45 jam dalam seminggu, maka mereka memiliki hak untuk memperoleh premi lembur. Dalam hal ini, tarif lembur adalah 50% dari tarif upah. Jika dalam seminggu seorang karyawan bekerja selama 50 jam dengan tarif upah Rp 1.500 per jam, maka berapakah total upah yang diperoleh oleh karyawan tersebut ...

a. Rp. 78.750

b. Rp. 15.000

c. Rp. 50.500

d. Rp. 45.500

e. Rp. 78.000

42. Misalkan seorang karyawan harus bekerja 45 jam per minggu. Upahnya Rp 500 per jam. Dari 45 jam kerja tersebut, 10 jam merupakan waktu mengangggur, dan sisanya digunakan untuk mengerjakan pesanan tertentu. Maka bagaimanakah jurnal untuk mencatat biaya tenaga kerja tersebut...

a. Gaji dan upah Rp. 22.500

Barang dalam proses -biaya tenaga kerja langsung Rp. 17.500

Biaya overhead pabrik sesungguhnya Rp. 5000

b. Barang dalam proses -biaya tenaga kerja langsung Rp 17.500

Biaya overhed pabrik sesungguhnya Rp 5.000 Gaji dan Upah Rp. 22.500

c. Gaji dan upah Rp. 22.500

Barang dalam proses -biaya tenaga kerja langsung Rp. 5000

Biaya overhead pabrik sesungguhnya Rp. 17.500

d. Barang dalam proses -biaya tenaga kerja langsung Rp. 5.000

Biaya overhead pabrik sesungguhnya Rp. 17.500

Gaji dan upah Rp. 22.500

e. Barang dalam proses -biaya tenaga kerja langsung Rp. 5.000

Biaya overhead pabrik sesungguhnya Rp. 17.500

Gaji dan upah Rp. 5.000

43. pengorbanan sumber ekonomi yang diukur dalam satuan uang yang telah terjadi atau yang potensial (kemungkinan) akan terjadi untuk tujuan tertentu adalah...

a. expense

b. biaya

c. beban

d. aktiva

e. pengeluaran

44. biaya untuk bahan-bahan yang dapat dengan mudah dan langsung diidentifikasikan dengan barang jadi....

a. period cost

b. fixed cost

c. raw material cost

d. variabel cost

e. prime cost

45. Laporan Harga Pokok Produksi

Bahan baku, awal Rp. 25.000

Pembelian bahan baku Rp. 275.000

Bahan baku, akhir Rp. 20.000

Bahan Penolong Rp. 60.000

Tenaga Kerja langsung Rp.180.000

Overhead dibebankan Rp. 297.000

BDP. Awal Rp. 10.000

BDP, akhir Rp. 32.000

Berapa harga pokok produksi ...

a. 670.000

b. 600.000

c. 800.000

d. 675.000

e. 700.000

46. Biaya manufaktur untuk setiap sepeda yang diproduksi, Matheson Company mengeluarkan biaya bahan baku langsung Rp. 6.000.000, tenaga kerja langsung Rp. 3.000.000, dan biaya overhead variable Rp. 9.000.000. Biaya overhead tetap Matheson adalah Rp. 10.000.000 per bulan. biaya utama (prime cost) per unit adalah ..

a. Rp. 10.000.000

b. Rp. 6.000.000

c. Rp. 16.000.000

d. Rp. 12.000.000

e. Rp. 9.000.000

47. Dari soal No. 21 . biaya konversi per unit adalah...

a. Rp. 10.000.000

b. Rp. 12.000.000

c. Rp. 3.000.000

d. Rp. 6.000.000

e. Rp. 9.000.000

48. PT. MULTI mempunyai data sebagai berikut :

Persediaan dagangan (1 jan 2011) 8.000 units, @Rp. 1.280

Pembelian (19 jun 2011) 13.000 units, @Rp. 1.300

Pembelian (8 nov 2011) 5.000 units, @Rp. 1.250

Jika pada tanggal 31 desember 2011 tersedia 8.000 units, maka persediaan barang daganG akhir (FIFO) sebesar ...

a. Rp. 6.250.000

b. Rp. 10.450.000

c. Rp. 10.000.000

d. Rp. 16.900.000

e. Rp. 10.150.000

49. Data berikut disediakan untuk mengerjakan soal nomor 49 sampai 50.

Tarif biaya overhead pabrik yang dihitung berdasarkan kapasitas normal 10.000 jam tenaga kerja langsung adalah Rp7.500 per jam tenaga kerja langsung yang terdiri dari tarif biaya overhead pabrik tetap Rp5.000 dan tarif biaya overhead pabrik variabel Rp2.500 per jam tenaga kerja langsung . dalam tahun 2000 jam tenaga kerja langsung yang sesungguhnya terjadi sebanyak 9.000 dan biaya overhead pabrik yang sesungguhnya terjadi adalah sebesar Rp62.500.000. pada akhir

tahun 2000. Persediaan produk dalam proses Rp15.000.000 dan persediaan produk jadi Rp5.000.000. harga pokok produk yang dijual dalam tahun 2000 adalah Rp105.000.000.

Dalam tahun 2000 tersebut terjadi biaya overhead pabrik :

a. kurang dibebankan sebesar Rp. 7.500.000

b. lebIh dibebankan sebesar Rp. 7.500.000

c. kurang dibebankan sebesar Rp. 7.500.000

d. lebih dibebankan sebesar Rp. 5.000.000

e. lebih di bebankan Rp. 105.000.000

50. Biaya overhead pabrik yang dibebankan kepada produk berjumlah ;

a. Rp. 25.000.000

b. Rp. 67.500.000

c. Rp. 85.000.000

d. Rp. 22.500.000

e. Rp. 78.000.000

51. Selisih kapasitas yang terjadi dalam tahun 2000 adalah sebesar :

a. Rp5.000.000 R

b. Rp7.500.000 R

c. Rp7.500.000 L

d. Rp5.000.000 L

52. jurnal untuk mencatat biaya overhead pabrik yang dibebankan kepada produk dalam tahun 2000 adalah ;

a. barang dalam proses biaya ov. Pabrik Rp85.000.000

Biaya overhead pabrik sesungguhnya Rp85.000.00

b. barang dalam proses biaya ov. Pabrik Rp67.500.000

Biaya overhead pabrik yang dibebankan Rp67.500.00

c. barang overhead pabrik yang dibebankan Rp90.000.000

Biaya overhead pabrik sesungguhnya Rp90.000.000

d. barang dalam proses biaya ov. Pabrik Rp100.000.000

Biaya overhead pabrik yang dibebankan Rp100.000.000