PAJAKPENGHASILAN 22

YUSI SUKMAYANDA S.PD M.AK

PAJAK PENGHASILAN 22

PPh Pasal 22 adalah pajak yang dipungut atas transaksi

pembelian yang dananya bersumber dari APBN/APBD, dan

transaksi yang dilakukan oleh lembaga-lembaga atau badan

tertentu, baik badan pemerintah maupun swasta, berkenaan

dengan kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di bidang

lain.

TARIF PPH PASAL 22

OBJEK PUNGUT TARIF

impor

(Nilai impor = CIF + BM & Pungutan Pabean

lainnya)

➢ API : 2,5% (impor kedelai, gandum, tepung

terigu 0,5%)

➢ Non API : 7,5%

➢ Impor yg tdk dikuasai : 7,5%

Ekspor Komoditas tambang Batubara, mineral logam dan mineral bukan logam

➢ 1,5% dari nilai Ekspor sesuai PEB

pembelian barang dan/atau bahan

keperluan usaha1,5% dari harga pembelian tidak termasuk PPN

penjualan BBM, BBG, dan pelumas

➢ BBM :

- SPBU Pertamina : 0,25% x penjualan tdk

termasuk PPN

- SPBU bukan Pertamina & non SPBU : 0,3% x

penjualan tdk termasuk PPN

➢ BBG : 0,3% x penjualan tdk termasuk PPN

➢ Pelumas : 0,3% x penjualan tdk termasuk PPN

(bersifat final kepada agen/penyalur, tidak final kepada

selain agen/penyalur)

TARIF PPH PASAL 22 . . . (2)OBJEK PUNGUT TARIF

penjualan hasil produksi oleh industri kertas, semen,

otomotif, baja, farmasi, dan kendaraan bermotor oleh

ATPM, APM, dan importir umum

1. Penjualan kertas : 0,1%

2. Penjualan semen : 0,25%

3. Penjualan otomotif/kendaraan : 0,45%

4. Penjualan baja : 0,3%

5. Penjualan obat : 0,3%

(dari DPP PPN)

pembelian bahan-bahan dari pedagang

pengumpul0,25% dari harga pembelian tidak termasuk PPN

Industri/komoditas tambang batubara, mineral-

Pembelian Komoditas 1,5% dari nilai pembelian

Badan usaha memproduksi Emas batangan-Penjualan

Emas Batangan 0,45% dari Harga Jual

PPH PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG SANGAT MEWAH (PMK 253/PMK.03/2008 & SE 13/PJ/2009)

Barang Sangat Mewah

1. Pesawat Udara Pribadi dengan harga Jual > Rp.20 M

2. Kapal Pesiar dengan harga jual > Rp.10 M

3. Rumah dan tanahnya dengan harga jual > Rp.10 M dan luas bangunan > 500 M2

4. Apartement & Kondominium dengan harga jual > Rp.10 M dan luas bangunan > 400 M2

5. Kend. Bermotor roda 4 pengangkutan orang kurang dari 10 orang (sedan, jeep, SUV,

MPV,minibus) dengan harga jual > Rp.5 M dan kapasitas silinder lebih dari 3.000 cc.

Tarif

5% tidak final, dipungut penjual saat melakukan penjualan dengan menggunakan bukti pungut

PENGECUALIAN PEMUNGUTANPPH PASAL 22

impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan ketentuanperaturan perundang-undangan tidak terutang Pajak Penghasilan

mekanisme dengan SKB

impor emas batangan yang akan diproses untuk menghasilkan barangperhiasan dari emas untuk tujuan ekspor

PENGECUALIAN PEMUNGUTANPPH PASAL 22 . . . (2)

impor 19 jenis barang yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk dan/atauPPN

mekanisme tanpa SKB

impor sementara

impor kembali (re-impor), sesuai persyaratan yang ditentukan oleh DJBC

PENGECUALIAN PEMUNGUTANPPH PASAL 22 . . . (3)

pembelian barang atas penggunaan dana BOS

mekanisme tanpa SKB … (2)

pembayaran atas pembelian BBM, BBG, pelumas, benda pos, pemakaian airdan listrik, serta pembayaran atas pembelian barang:

paling banyak

Rp2.000.000,00 oleh

bendahara pemerintah

paling banyak

Rp10.000.000,00 oleh

BUMN tertentu

SAAT TERUTANG PPH PASAL22

PEMUNGUTAN SAAT TERUTANG

atas impor

- terutang dan dilunasi saat pembayaran Bea Masuk

- dlm. hal Bea Masuk ditunda atau dibebaskan,

terutang dan dilunasi saat penyelesaian dokumen

pemberitahuan pabean atas impor.

atas pembelian barang dan/atau bahanterutang dan dipungut pada saat pembayaran

atas penjualan hasil produksi industri &

kendaraan bermotorterutang dan dipungut pada saat penjualan

atas penjualan BBM, gas, dan pelumas terutang dan dipungut pada saat penerbitan delivery order

atas pembelian bahan-bahan dari pedagang

pengumpul

terutang dan dipungut pada saat pembelian

PENYETORAN & PELAPORAN(PMK 184/PMK.03/2010 STDD PMK 80/PMK.03/2010)

PEMUNGUTAN JANGKAWAKTU

atas impor

- Penyetoran : paling lama 1 hari kerja setelah

pemungutan

- Pelaporan : secara mingguan paling lama hari

kerja terakhir minggu berikutnya

atas pembelian barang oleh bendahara

pemerintah

- Penyetoran : pada hari yg sama dg

pelaksanaan pembayaran

- Pelaporan : paling lama 14 hari setelah Masa

Pajak berakhir

• atas penjualan hasil produksi industri &

kendaraan bermotor;

• atas penjualan BBM, BBG, dan pelumas;

• atas pembelian bahan-bahan dari

pedagang pengumpul;

• atas pembelian barang/bahan oleh BUMN

tertentu.

- Penyetoran : paling lama tgl 10 bulan

berikutnya stlh. Masa Pajak berakhir

- Pelaporan : paling lama 20 hari setelah Masa

Pajak berakhir

CONTOH

Pada tanggal 20 Maret 2014, PT. Emika (importir dengan API)

mengimpor bahan baku dari Amerika dengan nilai impor

sebesar US$10.000 (belum termasuk PPN Impor 10%). Nilai

kurs KMK saat transaksi adalah Rp 9.000.

PPH PASAL 22 TERUTANG

Pembelian = US$10.000 x 9.000 = 90.000.000

PPh Pasal 22 Terutang = 90.000.000 x 2,5%

= Rp 2.250.000

PEMBELIAN BARANG OLEHBENDAHARAWAN PEMERINTAH

Transaksi pembelian barang yangberhubungan dengan BendaharaPemerintah dan Kuasa PenggunaAnggaran dikenakan PPh Pasal 22sebesar 1,5% dari harga pembelian. (PMK-154/PMK.03/2010)

CONTOH

Pada tanggal 15 Januari 2014, Pemda DKI Jakarta membeli 6

unit mesin pendingin udara (Barang Kena Pajak) dengan harga

Rp 30 juta (belum termasuk PPN).

PPH PASAL 22 TERUTANG

Pembelian = 30.000.000

PPh Pasal 22 Terutang = 30.000.000 x 1,5%

= Rp 450.000

PEMBELIAN BARANG OLEH BADANUSAHA TERTENTU

• Badan Usaha Milik Negara, yang seluruh atau sebagianmodalnya dimiliki oleh negara melalui penyertaan langsungyang berasal dari kekayaan negara yang dipisahkan

• BUMN yang dilakukan restrukturisasi oleh Pemerintahsetelah berlakunya Peraturan Menteri ini, danrestrukturisasi tersebut dilakukan melalui pengalihansaham milik negara kepada Badan Usaha Milik Negaralainnya

• Badan usaha tertentu yang dimiliki secara langsung olehBUMN, meliputi PT Pupuk Sriwidjaja Palembang, PTPetrokimia Gresik, PT Pupuk Kujang, PT Pupuk KalimantanTimur, PT Pupuk Iskandar Muda, PT Telekomunikasi Selular,PT Indonesia Power, PT Pembangkitan Jawa-Bali, PT SemenPadang, PT Semen Tonasa, PT Elnusa, PT KrakatauWajatama, PT Rajawali Nusindo, PT Wijaya Karya BetonTbk, PT Kimia Farma Apotek, PT Kimia FarmaTrading&Distribution, PT Badak Natural Gas Liquefaction,PT Tambang Timah, PT Petikemas Surabaya, PT IndonesiaComnet Plus, PT Bank Syariah Mandiri, PT Bank BRISyariah, PT Bank BNI Syariah

Tarif PPh Pasal22 sebesar

1,5% dari hargapembelian tidaktermasuk PPN

PENJUALAN HASIL PRODUKSIINDUSTRI TERTENTU

Transaksi yang berhubungan denganindustri tertentu, yang terdiri dari :

Industri semen dikenakan tarif PPhPasal 22 sebesar 0,25% dari harga jual

Industri kertas dikenakan tarif PPh pasal22 sebesar 0,1% dari harga jual

Industri baja dikenakan tarif PPh Pasal22 sebesar 0,3% dari harga jual

Industri otomotif dikenakan tarif PPhPasal 22 sebesar 0,45% dari harga jual.

CONTOH

Pada tanggal 15 Januari 2014, PT. Elang (PKP) menjual kertas

hasil produksinya kepada PT. Datuk (PKP) dengan harga jual

sebesar Rp 500 juta (belum termasuk PPN).

PPH PASAL 22 TERUTANG

Pembelian = 500.000.000

PPh Pasal 22 Terutang = 500.000.000 x 0,1%

= Rp 500.000

PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, BAHAN BAKAR GAS, DAN PELUMAS

SPBU Pertamina SPBU non

Pertamina

Premium, solar, Premix,

Super TT

0,25% 0,3%

Minyak tanah, gas LPG 0,3% 0,3%

Oil/pelumas 0,3% 0,3%

CONTOH

Pada tanggal 25 Agustus 2013, PT. Bentang Alam yang bergerak

dalam bidang industri tanah membeli solar dari bukan

Pertamina seharga Rp 10 juta (belum termasuk PPN). Solar ini

digunakan sebagai bahan bakar untuk pengoperasian salah satu

mesin produksinya.

PPH PASAL 22 TERUTANG

Pembelian = 10.000.000

PPh Pasal 22 Terutang = 10.000.000 x 0,3 %

= Rp 30.000

PENJUALAN KENDARAANBERMOTOR

Objek

• Penjualankendaraan

bermotor di dalam negeri oleh

Agen Tunggal Pemegang Merek, Agen Pemegang

merek, danimportir umum

kendaraanbermotor

Tarif

• 0,45 % dari dasarpengenaan PajakPertambahan Nilai

Pemungut PPh pasal22

• Agen Tunggal Pemegang merek(ATPM),

• Agen Pemegangmerek (APM),

• Importir umumkendaraanbermotor

CONTOH

Tn. A membeli mobil dari ATPM seharga Rp 250.000.000,- di

mana harga jual mobil itu belum termasuk PPN (10%) dan

PPn-BM (40%).

PPH PASAL 22 TERUTANG

Pembelian = 250.000.000

PPh Pasal 22 terutang = 250.000.000 x 0,45%

= 1.125.000

PEMBELIAN BAHAN-BAHAN UNTUKKEPERLUAN INDUSTRI ATAU EKSPOR

Transaksi yang berhubungandengan industri atau ekspor dalam

bidang kehutanan, perkebunan, pertanian, peternakan, dan

perikanan dikenakan PPh Pasal 22 dengan tarif sebesar 0,25% dari

harga pembelian bahan.

CONTOH

Pada tanggal 9 Oktober 2013, PT. Danker menjual hasil

perkebunan kepada PT. Galaxi dengan harga Rp 250 juta

(belum termasuk PPN). PT. Galaxi merupakan produsen saus

tomat dengan orientasi ekspor ke Malaysia dan telah ditunjuk

sebagai pemungut PPh Pasal 22 sesuai dengan SK dari KPP

setempat.

PPH PASAL 22 TERUTANG

Penjualan = 250.000.000

PPh Pasal 22 Terutang = 250.000.000 x 0,25%

= Rp 625.000

PEMBELIAN KOMODITASTAMBANG

Pembelian batubara, mineral logam, mineral bukan logam dari badan

atau orang pribadipemegang izin usaha

pertambangan

Tarif 1,5% dari hargapembelian tidak termasukPajak Pertambahan Nilai

PENJUALAN EMAS

Penjualan emasbatangan oleh

produsen emasbatangan

Tarif 0,45% dariharga jual emas

batangan

Pemungut PPhPasal 22 adalah

badan usahayang

memproduksiemas batangan, atas penjualanemas batangandi dalam negeri

OBJEK PPH 22 PENJUALAN BARANGMEWAH

• Pesawat udara pribadi dengan harga jual lebih dari 20 milyar

• Kapal pesiar dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp 10milyar

• Rumah beserta tanahnya dengan harga jual atau hargapengalihannya lebih dari 10 Mliyar dan luas bangunan lebih dari500m2

• Apartemen, kondominium, dan sejenisnya dengan harga jualatau pengalihannya lebih dari RP 10 Milyar dan/atau luasbangunan lebih dari 400m2

• Kendaraan bermotor roda empat untuk pengangkutan orangkurang dari 10 orang berupa sedan, jeep, sport utility vehicle,multi purpose vehicle, minibus dan sejenisnya dengan hargajual lebih dari Rp 5 Milyar dengan kapasitas silinder lebih dari3000 cc

PenjualanBarang yang tergolong

sangat mewahdikenakan PPhPasal 22 tarif

sebesar 5% dariharga jual.

PENGECUALIAN PPH PASAL 22

1. Impor barag dan/atau penyerahan barang yang berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan

tidak terhutang Pajak Penghasilan (dengan syarat memiliki surat Keterangan Bebas PPh Pasal 22 yang

diterbitkan oleh Dirjen Pajak)

2. Impor barang yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk dan/atau PPN, yaitu :

a. Barang perwakilan negara asing beserta para pejabatnya yang bertugas di Indonesia berdasarkan

asas timbal balik.

b. Barang untuk keperluan badan internasional yang diakui dan terdaftar pada Pemerintah Indonesia

beserta pejabatnya yang bertugas di Indonesia dan tidak memegang paspor Indonesia

c. Barang kiriman hadiah untuk keperluan ibadah umum, amal, sosial, kebudayaan atau untuk

kepentingan penanggulangan bencana

d. Barang untuk keperluan museum, kebun binatang, konservasi alam, dan tempat lain semacam itu

yang terbuka untuk umum

e. Barang untuk keperluan penelitian dan pengembangan ilmu pengetahuan

f. Barang untuk keperluan khusus kaum tunanetra dan penyandang cacat lainnya

PENGECUALIAN PPH PASAL 22

g. Peti atau kemasan lain yang berisi jenazah atau abu jenazah

h. Barang pindahan

i. Barang pribadi penumpang, awak sarana pengangkut, pelintas batas, dan barang kiriman sampai batas jumlah tertentu sesuai

dengan ketentuan perundang-undangan kepabeanan

j. Barang yang diimpor oleh Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah yang ditujukan untuk kepentingan umum

k. Persenjataan, amunisi, dan perlengkapan militer, termasuk suku cadang yang diperuntukkan bagi keperluan pertahanan dan

keamanan negara

l. Barang dan bahan yang dipergunakan untuk menghasilkan barang bagi keperluan pertahanan dan keamanan negara

m. Vaksin polio dalam rangka pelaksanaan Program Pekan Imuniasai Nasional (PIN)

n. Buku-buku pelajaran umum, kitab suci, dan buku-buku pelajaran agama

o. Kapal laut, kapal angkatan sungai, kapal angkatan danau, kapal angkutan penyeberangan, kapal pandu, kapal tunda kapal

penangkap ikan, kapal tongkang, dan suku cadang serta alat keselamatan pelayaran atau alat keselamatan manusia yang diimpor

dan digunakan oleh Perusahaan Pelayaran Niaga Nasional atau perusahaan penangkapan ikan nasional

PENGECUALIAN PPH PASAL 22

p. Pesawat udara dan suku cadang serta alat keselamatan penerbangan

atau alat keselamatan manusia, peralatan untuk perbaikan atau

pemeliharaan yang diimpor dan digunakan oleh Perusahaan Angkutan

Udara Niaga Nasional

q. Kereta api dan suku cadang serta peralatan untuk perbaikan atau

pemeliharaan serta prasarana yang diimpor dan digunakan oleh PT

Kereta Api Indonesia

r. Peralatan yang digunakan untuk penyediaan data batas dan foto udara

wilayah Negara Republik Indonesia yang dilakukan oleh Tentara

Nasional Indonesia

s. Barang untuk kegiatan hulu Minyak dan Gas Bumi yang importasinya

dilakukan oleh Kontraktor Kontrak Kerja Sama

PENGECUALIAN PPH PASAL 22

3. Impor sementara, jika pada waktu impornya nyata-nyata dimaksudkan untuk dieksporkan kembali

4. Impor kembali, yang meliputi barang-barang yang telah diekspor kemudian diimpor kembali dalam

kualitas yang sama atau barang-barang yang telah diekspor untuk keperluan perbaikan, pengerjaan dan

pengujian, yang telah memenuhi syarat yang ditentukan oleh Direktoran Jenderan Bea dan Cukai

5. Pembayaran yang dilakukan oleh pemungut pajak Bendahara Pemerintah dan KPA, dengan : (1)

pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp 2juta dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah-

pecah; (2) pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, pelumas, air minum/PDAM dan

benda-benda pos

6. Pembayaran untuk pembelian gabah dan/atau beras oleh Perusahaan BULOG

7. Emas batangan yang akan diproses untuk menghasilkan barang perhiasan dari emas untuk tujuan ekspor

8. Pembayaran untuk pembelian barang sehubungan dengan penggunaan dana Bantuan Operasional

Sekolah (BOS).