modul 5 -maaf bangat telat--1

PROGRAM KERJA AUDIT: BEBAN DIBAYAR DI MUKA DAN PERLENGKAPAN KANTOR

Tujuan Audit adalah meyakinkan bahwa:1.2.3.

PROSEDUR AUDIT1.

Sewa Dibayar di Muka1.

2.

3.

Asuransi Dibayar di Muka1.

2.

Pajak Dibayar di Muka1.

Perlengkapan Kantor1.

2.


Tujuan Audit adalah meyakinkan bahwa:Saldo per tanggal Neraca atas akun yang terkait telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku. Pengakuan beban pada tahun berjalan terkait dengan beban dibayar di muka dan perlengkapan kantor telah disajikan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.Akun-akun terkait telah diklasifikasikan dan diungkapkan dengan tepat sesuai standar akuntansi yang berlaku.

PROSEDUR AUDITSiapkan Skedul Utama.

Sewa Dibayar di Muka

Periksa ketaatan atas Peraturan perpajakan dalam kaitannya dengan biaya sewa.

Asuransi Dibayar di Muka

Pajak Dibayar di Muka

Perlengkapan Kantor

Lengkapi dan selesaikan Skedul Utama

Minta daftar rincian sewa dibayar di muka, lakukan vouching dan rekonsiliasi antara bukti transaksi dan buku besar.

Periksa penambahan pembayaran sewa dibayar di muka (ada/tidak) dan rekalkulasi sewa dibayar dimuka dengan memperhatikan pembebanan sewa dibayar di muka.

Minta daftar rincian asuransi dibayar di muka, lakukan vouching atas bukti transaksi (polis asuransi dan bukti pembayaran) dan rekonsiliasi antara buku besar dan polis asuransi.

Periksa penambahan pembayaran asuransi dibayar di muka dan Rekalkulasi asuransi dibayar dimuka dengan memperhatikan pembebanan asuransi dibayar di muka.

Minta daftar rincian pajak dibayar di muka, lakukan vouching atas Surat Setoran Pajak, dan rekonsiliasi antara buku besar dan Surat Setoran Pajak.

Minta daftar perlengkapan kantor , observasi cek fisik saldo akhir tahun dan Rekalkulasi pendapatan dengan memperhatikan pembebanan perlengkapan pada tahun berjalan.


Tujuan Audit adalah meyakinkan bahwa:Saldo per tanggal Neraca atas akun yang terkait telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku. Pengakuan beban pada tahun berjalan terkait dengan beban dibayar di muka dan perlengkapan kantor telah disajikan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.Akun-akun terkait telah diklasifikasikan dan diungkapkan dengan tepat sesuai standar akuntansi yang berlaku.

INDEKS ASERSI KKA 1A existence

Sewa Dibayar di MukaKKA 2 existence, completeness, accuracy,validity

KKA 3 existence, valuation, disclosure

KKA 4 existence, valuation, disclosure, right and obligation

Asuransi Dibayar di MukaKKA 5 existence, completeness, accuracy,validity

KKA 6 existence, valuation, disclosure, right and obligation

Pajak Dibayar di MukaKKA 7

Perlengkapan KantorKKA 8 existence, completeness, accuracy, right and obligation

KKA 1B Existence, valuation, disclosure

existence, completeness, accuracy,validity, right and obligation

No. Keterangan Referensi Pare

Dr 1. Sewa dibayar di muka KKA 3 Rp 30,000,000 2. Asuransi dibayar di muka KKA 6 Rp 4,500,000 3. Pajak dibayar di muka KKA 7 - 4. Perlengkapan Kantor KKA 8 Rp 8,876,250

Total Rp 43,376,250

Catatan Pemeriksaan:

Kesimpulan:

Klien: Dibuat Oleh:

PT ETSA Tim

Skedul: Tanggal

Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor

Per Klien 31/12/2007

Pare Cr

- - -

Rp 11,250,000 Rp 11,250,000

Diperiksa Oleh: Indeks:

KKA 1A

Tanggal Periode

31/12/2007

Per Audit 31/12/2007


No. Keterangan Referensi Pare

Dr 1. Sewa dibayar di muka KKA 3 Rp 30,000,000 - 2. Asuransi dibayar di muka KKA 6 Rp 4,500,000 - 3. Pajak dibayar di muka KKA 7 - Rp 1,200,000 4. Perlengkapan Kantor KKA 8 Rp 8,876,250 -

Total Rp 43,376,250 Rp 1,200,000

Catatan Pemeriksaan:1. Saldo sewa dibayar di muka yang diakui oleh klien lebih tinggi. Seharusnya saldonya sebesar Rp. 22.500.000,-, akibat dari

pengakuan beban tahun berjalan terkait.2. Saldo asuransi dibayar di muka yang diakui oleh klien lebih tinggi. Seharusnya saldonya Rp. 0,-, dikarenakan pengakuan beban

tahun berjalan terkait.3. Semua Pajak dibayar di muka telah dikreditkan sebagai kredit pajak mengurangi pajak penghasilan badan tahun berjalan.4. Saldo perlengkapan kantor yang diakui adalah sama dengan hasil audit. Akan tetapi, klien mengakui beban tahun berjalan terkait

lebih rendah. Seharusnya beban yang diakui sebesar Rp. 2.373.750,-.

Kesimpulan:Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar di muka dan perlengkapan kantor telah disajikan secara wajar dan sesuai denganstandar akuntansi yang berlaku.

Klien: Dibuat Oleh:

PT ETSA Tim

Skedul: Tanggal

Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor

Per Klien 31/12/2007

Pare Cr

Rp 7,500,000 Rp 22,500,000 - Rp 4,500,000 - - Rp 1,200,000 - -

- Rp 8,876,250 Rp 11,250,000 Rp 13,200,000 Rp 31,376,250 Rp 11,250,000

Saldo sewa dibayar di muka yang diakui oleh klien lebih tinggi. Seharusnya saldonya sebesar Rp. 22.500.000,-, akibat dari pengakuan beban tahun berjalan terkait.Saldo asuransi dibayar di muka yang diakui oleh klien lebih tinggi. Seharusnya saldonya Rp. 0,-, dikarenakan pengakuan beban tahun berjalan terkait.Semua Pajak dibayar di muka telah dikreditkan sebagai kredit pajak mengurangi pajak penghasilan badan tahun berjalan.Saldo perlengkapan kantor yang diakui adalah sama dengan hasil audit. Akan tetapi, klien mengakui beban tahun berjalan terkaitlebih rendah. Seharusnya beban yang diakui sebesar Rp. 2.373.750,-.

Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar di muka dan perlengkapan kantor telah disajikan secara wajar dan sesuai denganstandar akuntansi yang berlaku.

Diperiksa Oleh: Indeks:

KKA 1

Tanggal Periode

31/12/2007



No. Pemberi Sewa Kontrak Sewa Periode

1. PT Land Ruko di Ekalokasari Mall 01-10-07 s/d 30-09-08TOTAL

Catatan Pemeriksaan:1.

dokumen terlampir (lampiran 1).2. Rekonsiliasi yang dilakukan atas sewa dibayar di muka memperoleh jumlah yang sama antara buku besar sebagaimana terinci

dalam daftar rincian sewa dibayar di muka (lampiran 2) dan bukti transaksi-Surat Perjanjian Sewa-Menyewa- (Lampiran 1).

Kesimpulan:Saldo sewa dibayar di muka yang disajikan adalah benar tanpa ditinjau akan pengakuan beban pada tahun berjalan yang terkait.

Klien:

PT ETSASkedul:

Vouching dan Rekonsiliasi atas Sewa Dibayar di Muka

Dengan dilakukan vouching, ditemukan bahwa perjanjian Kontrak sewa tersebut adalah sah (√), sebagaimana didukung oleh

Biaya Sewa Bukti Transaksi Buku Besar

√ Rp 30,000,000 Rp 30,000,000 TOTAL Rp 30,000,000 Rp 30,000,000


dokumen terlampir (lampiran 1).Rekonsiliasi yang dilakukan atas sewa dibayar di muka memperoleh jumlah yang sama antara buku besar sebagaimana terincidalam daftar rincian sewa dibayar di muka (lampiran 2) dan bukti transaksi-Surat Perjanjian Sewa-Menyewa- (Lampiran 1).

Kesimpulan:Saldo sewa dibayar di muka yang disajikan adalah benar tanpa ditinjau akan pengakuan beban pada tahun berjalan yang terkait.

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

Tim KKA 2Tanggal Tanggal Periode

31/12/2007

Hasil Vouching

, ditemukan bahwa perjanjian Kontrak sewa tersebut adalah sah (√), sebagaimana didukung oleh

No. Pemberi Sewa Kontrak Sewa Periode

1. PT Land Ruko di Ekalokasari Mall 01/10/2007 s/d 30/09/2008 Tidak AdaTotal


Beban Sewa Rp 7,500,000 Sewa dibayar di Muka

Kesimpulan:Saldo sewa dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.

Klien:

PT ETSASkedul:

Tambahan Pembayaran dan Rekalkulasi Sewa Dibayar di Muka

Tambahan Pembayaran

Kami Menemukan bahwa klien tidak mengakui adanya pembebanan sewa yang terjadi. Seharusnya klien mengakui adanya beban sewa sebesar Rp. 7.500.000,-. Hal ini dikarenakan kontrak tersebut telah berjalan selama 3 bulan dari 1 oktober 2007 sampai dengan 31 desember 2007, sehingga telah ada beban yang harus diakui atas sewa dibayar dimuka tersebut. Adapun Jurnal koreksi yang dibuat adalah:

Saldo Awal Beban Sewa Tahun Berjalan Saldo 31 Desember 2007 ### Per Klien Per Audit Per Klien Per Audit

Rp 30,000,000 Rp - Rp 7,500,000 Rp 30,000,000 Rp 22,500,000 Rp 30,000,000 Rp - Rp 7,500,000 Rp 30,000,000 Rp 22,500,000


Rp 7,500,000

Kesimpulan:Saldo sewa dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.



31/12/2007

Kami Menemukan bahwa klien tidak mengakui adanya pembebanan sewa yang terjadi. Seharusnya klien mengakui adanya beban sewa sebesar Rp. 7.500.000,-. Hal ini dikarenakan kontrak tersebut telah berjalan selama 3 bulan dari 1 oktober 2007 sampai dengan 31 desember 2007, sehingga telah ada beban yang harus diakui atas sewa dibayar dimuka tersebut. Adapun Jurnal

No. Pemberi Sewa Kontrak Sewa Biaya Sewa1. PT Land Ruko di Ekalokasari Mall Rp 30,000,000

Total Rp 30,000,000


Piutang Lain-LainUtang PPh Pasal 4 (2)

Kesimpulan:Peraturan perpajakan telah ditaati dan saldo yang disajikan adalah wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku

Klien:

PT ETSASkedul:

Ketaatan Peraturan Perpajakan dalam kaitan dengan Biaya sewa

Ditemukan bahwa klien tidak memotong PPh pasal 4 (2). Seharusnya klien memotong PPh pasal 4 (2) sebesar Rp. 3.000.000,- sesuai dengan peraturan perpajakan. Klien telah mengkonfirmasi adanya kelebihan pembayaran sebesar PPh tersebut kepada PT Land dan PT Land bersedia membayar kelebihan tersebut pada bulan berikutnya-Januari 2008- (lampiran 3). Sehingga ada pengakuan utang PPh pasal 4 (2) dan piutang lain-lain dan jurnal koreksinya adalah:

Biaya Sewa Utang PPh Pasal 4 (2) Rp 30,000,000 Rp 3,000,000 Rp 30,000,000 Rp 3,000,000


Rp 3,000,000 Rp 3,000,000

Peraturan perpajakan telah ditaati dan saldo yang disajikan adalah wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku



31/12/2007

Ditemukan bahwa klien tidak memotong PPh pasal 4 (2). Seharusnya klien memotong PPh pasal 4 (2) sebesar Rp. 3.000.000,- sesuai dengan peraturan perpajakan. Klien telah mengkonfirmasi adanya kelebihan pembayaran sebesar PPh tersebut kepada PT Land dan PT Land bersedia membayar kelebihan tersebut pada bulan berikutnya-Januari 2008- (lampiran 3). Sehingga ada pengakuan utang PPh

No. No. Polis Periode Jenis AsuransiVouching

Polis Asuransi1. 3575 Bangunan 1/1/07-31/12/07 Kebakaran √2. 3576 Peralatan Kantor 1/1/07-31/12/07 Kebakaran √3. 3764 Kendaraan bermotor 1/1/07-31/12/07 All Risk √

Total

Catatan Pemeriksaan:1. Kami telah melakukan vouching atas polis asuransi dan bukti pembayaran dan transaksi tersebut adalah sah dan sesuai aturan yang berlaku.2.

Kesimpulan:Saldo asuransi dibayar di muka yang disajikan adalah benar tanpa ditinjau akan pengakuan beban pada tahun berjalan yang terkait.

Klien:

PT ETSASkedul:

Vouching dan Rekonsiliasi atas Asuransi Dibayar di Muka

Aset yang diasuransikan

Rekonsiliasi yang dilakukan atas asuransi dibayar di muka memperoleh jumlah yang sama antara antara buku besar sebagaimana terinci dalam daftar rincian asuransi dibayar dimuka (lampiran 4), dan polis asuransi (lampiran 5).

VouchingNilai Polis

Premi yang dibayarBukti Pembayaran Polis Asuransi Buku Besar

√ Rp 1,500,000,000 Rp 1,500,000 Rp 1,500,000

√ - Rp 750,000 Rp 750,000

√ Rp 450,000,000 Rp 2,250,000 Rp 2,250,000 Total Rp 1,950,000,000 Rp 4,500,000 Rp 4,500,000

Kami telah melakukan vouching atas polis asuransi dan bukti pembayaran dan transaksi tersebut adalah sah dan sesuai aturan yang berlaku.

Saldo asuransi dibayar di muka yang disajikan adalah benar tanpa ditinjau akan pengakuan beban pada tahun berjalan yang terkait.



31/12/2007

Rekonsiliasi yang dilakukan atas asuransi dibayar di muka memperoleh jumlah yang sama antara antara buku besar sebagaimana terinci dalam daftar rincian asuransi

No. No. Polis PeriodeSaldo Awal

###1. 3575 01/01/07-31/12/07 Tidak Ada Rp 1,500,000 2. 3576 01/01/07-31/12/07 Tidak Ada Rp 750,000 3. 3764 01/01/07-31/12/07 Tidak Ada Rp 2,250,000

Total Rp 4,500,000


Beban Asuransi Dibayar di MukaAsuransi Dibayar di Muka

Kesimpulan:Saldo asuransi dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.

Klien:

PT ETSASkedul:

Tambahan Pembayaran dan Rekalkulasi Asuransi Dibayar di Muka

Tambahan Pembayaran

Kami menemukan bahwa tidak ada penambahan pembayaran oleh klien dan klien tidak mengakui adanya beban asuransi dibayar di muka. Seharusnya klien mengakui beban asuransi dibayar di muka sebesar Rp. 4.500.000,-. Hal ini dikarenakan ketiga polis asuransi tersebut yang mempunyai jumlah sebesar Rp. 4.500.000,- dan periode yang sama telah berjalan selama satu tahun (01-01-07 s/d 31-12-07) sehingga harus ada pengakuan beban yang terjadi pada tahun berjalan. Adapun jurnal koreksinya adalah:

Beban Asuransi Tahun Berjalan Saldo 31 Desember 2007 Per Klien Per Audit Per Klien Per Audit

Rp - Rp 1,500,000 Rp 1,500,000 Rp - Rp - Rp 750,000 Rp 750,000 Rp - Rp - Rp 2,250,000 Rp 2,250,000 Rp - Rp - Rp 4,500,000 Rp 4,500,000 Rp -

Rp 4,500,000 Asuransi Dibayar di Muka Rp 4,500,000

Saldo asuransi dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.



31/12/2007

Kami menemukan bahwa tidak ada penambahan pembayaran oleh klien dan klien tidak mengakui adanya beban asuransi dibayar di muka. Seharusnya klien mengakui beban asuransi dibayar di muka sebesar Rp. 4.500.000,-. Hal ini dikarenakan ketiga polis asuransi tersebut yang mempunyai jumlah sebesar Rp. 4.500.000,- dan periode yang sama telah berjalan selama satu tahun (01-01-07 s/d 31-12-07) sehingga harus ada pengakuan beban yang terjadi pada tahun berjalan. Adapun jurnal koreksinya adalah:

No. Keterangan Uraian Pajak Dibayar di Muka Jumlah PembayaranBuku Besar

1. Tahun Pajak 2007 PPh 22 √ Rp 23,750,000 2. Januari-Desember PPh 25 √ Rp 66,000,000

Total Rp 89,750,000

Catatan Pemeriksaan:1.2.

a. Saat Pembayaran : Kas Rp 1,200,000 Pajak Dibayar di Muka 25

b. Saat Dikreditkan : Pajak Dibayar di Muka 25 Rp 1,200,000 Beban Pajak Penghasilan

Kesimpulan:Saldo Pajak dibayar di muka disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum.

Klien: Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh:

PT ETSA TimSkedul: Tanggal Tanggal

Pajak Dibayar di Muka

Hasil Vouching

Kami telah melakukan vouching atas Surat Setoran Pajak dan hasilnya adalah sah (√).

Klien mengakui pajak dibayar di muka PPh 25 sebesar Rp. 66.000.000,- sebagaimana terinci dalam daftar rincian pajak dibayar di muka (lampiran 6). Seharusnya diakui sebesar Rp. 64.800.000,- sesuai dengan SSP (Lampiran 7). Berikut adalah jurnal koreksinya:

Jumlah PembayaranSurat Setoran Pajak

Rp 23,750,000 Rp 64,800,000 Rp 88,550,000

Rp 1,200,000

Rp 1,200,000

Saldo Pajak dibayar di muka disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum.

Indeks:

KKA 7Periode

31/12/2007

atas Surat Setoran Pajak dan hasilnya adalah sah (√).

Klien mengakui pajak dibayar di muka PPh 25 sebesar Rp. 66.000.000,- sebagaimana terinci dalam daftar rincian pajak dibayar di muka (lampiran 6). Seharusnya diakui sebesar Rp. 64.800.000,- sesuai dengan SSP (Lampiran 7). Berikut adalah

No KeteranganBeban Tahun Berjalan

Klien

1 Perlengkapan Kantor Rp 11,250,000 Rp 8,876,250 Rp 1,500,000 Total Rp 11,250,000 Rp 8,876,250 Rp 1,500,000


Beban Perlengkapan 873,750 Saldo Laba 873,750

Kesimpulan:

Klien: Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks:

PT ETSA Tim KKA 8

Skedul: Tanggal Tanggal Periode

Perlengkapan Kantor 31/12/2007

Saldo 01-01-2007 (Lampiran 8)

Saldo 31-12-2007 (Fisik)

Kami menemukan bahwa beban perlengkapan yang diakui oleh klien adalah lebih rendah. Seharusnya beban perlengkapan yang diakui adalah sebesar Rp. 2.373.750,-. Berikut adalah jurnal koreksi yang harus dibuat:

Saldo Perlengkapan dan beban perlengkapan pada tahun berjalan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.

Beban Tahun Berjalan

Audit

Rp 2,373,750 Rp 2,373,750

Indeks:

KKA 8

Periode

31/12/2007

Kami menemukan bahwa beban perlengkapan yang diakui oleh klien adalah lebih rendah. Seharusnya beban perlengkapan yang diakui adalah sebesar Rp. 2.373.750,-. Berikut adalah jurnal koreksi yang harus

Saldo Perlengkapan dan beban perlengkapan pada tahun berjalan telah disajikan secara wajar dan sesuai

NO.123

45678

LAMPIRANSurat Perjanjian Sewa-MenyewaDaftar Rincian Sewa Dibayar di Muka

Daftar Rincian Asuransi Dibayar di MukaDokumen-Dokumen Pendukung Asuransi Dibayar DimukaDaftar Rincian Pajak dibayar di mukaSurat Setoran Pajak PPh 22 dan 25Daftar Perlengkapan Kantor

Dokumen Konfirmasi dan balasan dari PT Land atas kelebihan Pembayaran Sewa Dibayar di Muka

INDEKSKKA 2KKA 2KKA 4

KKA 5KKA 5KKA 7KKA 7KKA 8

modul 5 -maaf bangat telat--1

Documents