mengenali fraud

7/25/2019 Mengenali Fraud

1/31

Fraud

Oleh

Dr. Tarjo, S.E., M.Si., CFE

Kuliah Akuntansi Forensik

Magister Akuntansi - Universitas Trunojoyo Madura

Bangkalan, 7 Nopember 2015


2/31

Kecurangan (Fraud)

Kecurangan (Fraud) adalah tindakan yang disengaja

untuk menipu pihak lain, dimana korban akan

mengalami kerugian dan/atau pelaku mendapatkan

keuntungan.

(Managing the Business Risk of Fraud, a Practical

Guide, the IIA, the AICPA and ACFE, 2008)


3/31

Kecurangan (Fraud)

Berdasarkan UU No 31 Tahun 1999 jo. UU No. 20 Tahun 2001,korupsi dikelompokkan ke dalam tiga puluh bentuk/jenis tindakpidana korupsi.

Ketigapuluh bentuk/jenis tindak pidana korupsi tersebut padadasarnya dikelompokkan seperti berikut:

1. Kerugian keuangan negara

2. Suap-menyuap

3. Penggelapan

4. Pemerasan

5. Perbuatan curang

6. Benturan kepentingan dalam pengadaan

7. Gratifikasi


4/31

Unsur-unsur Fraud

Perbuatan (Act)

Penipuan (Deception)

Ketidakjujuran (Dishonesty) Penyembunyian (Concealment)

Niat (Intent)

Kerugian & Keuntungan (Loss & Benefit) Pengalihan (Diversion)


5/31

Fenomena Gunung Es

20% - kecurangan diinvestigasi dan

diproses litigasi

20% - kecurangan ditemukan tapi tidakdiproses litigasi

60% - belum diterungkap (anda bisa

merasakannya)


6/31

Studi atau Survey mengenai Fraud

Survey Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) 2014

menyebutkan bahwa kerugian tahun 2013 di seluruh dunia

yang diakibatkan olehfraud (white collar crime) mencapai

US$ 3.7 trilliun (=Rp.52.000 trilliun). Dari jumlah ini 5% dari

Gross Word Product.

Gross Word Product merupakan gabungan dari PDB seluruh

negara. Jadi kalau PDB Indonesia tahun 2014 mencapai US$

1 trilliun, maka kerugian yang dialami oleh Indonesia karena

fraud (white collar crime) mencapai US$ 50 milyar (atau Rp.600-700 trilliun). Jumlah kerugian ini diprediksi akan

mencapai 30-35% dari APBN tahun 2015.


7/31


8/31

How Occupational Fraud

is Committed

8


9/31

How Occupational Fraud

is Committed

9


10/31

Fraud Tree

Berdasarkan data ACFE 2014 menjelaskan bahwa rata-rata kerugianfraud (whitecollar crime) dari corruption (korupsi) adalah 18%, jadi bila dikorelasikan kerugian

akibat korupsi sekitar 120 trilliun.


11/31

Fraud Tree

Berdasarkan data ACFE 2014 menjelaskan bahwa rata-rata kerugianfraud (white

collar crime) dari asset missapropration (penyalahgunaan kekayaan) adalah 9%,

jadi bila dikorelasikan kerugian akibat korupsi sekitar 60 trilliun.


12/31

Fraud Tree

Berdasarkan data ACFE 2014 menjelaskan bahwa rata-rata kerugianfraud (white

collar crime) darifinancial statement fraud (kecurangan laporan keuangan) adalah

73%, jadi bila dikorelasikan kerugian akibat korupsi sekitar 470 trilliun.

- Laporan pajak

- Kerugian akibat bagi hasil sumber daya yang tidak benar


13/31

Fraud Tree

I i i l D i f


14/31

Initial Detection of

Occupational Frauds

14


15/31


16/31


17/31

Potensi Fraud Jaminan Kesehatan Nasional

JKN USA 2012: 10%-15 % dari volumeMedicare & Medicaid US $ 993.7 Billion

Dana yg Dirampok sebesar US $ 99.37Billion s/d US $ 149.05 Billion

Indonesia 2014: Program JKN, mungkinprosentasenya lebih besar. Mengapa?

Bila Fraud 10 % dari dana JKN Indonesiayang bernilai Total Rp.40 trilliun per tahun(2014), kerugian Publik adalah : Rp. 4 triliunper tahun. Dana K.I.S, 2015, Rp 120 Triliun,Potensi fraud sebesar: Rp 12 Triliun!!


18/31

Mengapa ada Potensi Health Care Fraud

di Indonesia?

Adanya perubahan sistem pembiayaan di

Indonesia

Adanya perubahan pada mekanisme

pembayaran bagi RS menjadi claim INA-CBG

Sifat dasar manusia yang ingin mendapat lebih

Dalam sistem yang menggunakan mekanisme

klaim, selalu ada potensi fraud.


19/31

Fraud Triangle(Donald R. Cressey)

Pressure

Opportunity

FRAUD

TRIANGLE

Rationalization

3 faktor penyebab terjadinyafraud1. Pressure(tekanan)

Tekanan keuangan, tekanan pekerjaan, tekana

keluarga, tekanan lainnya.

2. Opportunity(kesempatan)Pengawasan yang langka, Tidak mampu

menulis kualitas kerja, langka akses informasi

3. Rationalization (pembenaran)Pembenaran tindakan


20/31

Fraud Diamond(David T. Wolfe & Dana R. Hermanson)

Incentive(dorongan/tekanan):Memenuhi harapan, menjauhi kritik, menutupi kesalahan.

Opportunity(kesempatan):Pengendalian internal yang lemah, pengawasan yang tidak memadai.

Capability(kemampuan): Kemampuan untuk berbuat atau memanfaatkan kesempatan untuk

melakukanfraud, dimana fungsi tersebut tidak dimiliki oleh orang lain. Kecerdasan untuk paham dan eksploitasi kelemahan pengendalian internal

untuk keuntungan pihak lain.

Keyakinan yang kuat bahwa kejadian fraud tidak akan terdeteksi atau

kemampuan untuk menyesatkan orang lain.

Kemampuan mempengaruhi orang lain untuk membantu terlibat dalam

atau menyembunyikan kejadianfraud.

Kemampuan berbohong dan mengalihkan keyakinan. Mengelola stress dengan baik, karena biasanya fraud dilakukan secara

berkelanjutan.

Rationalization (pembenaran):Pendapatan yang rendah, mengejar target laba.


21/31

Aksioma

Fraud is hidden: Tidak ada opini yang harusdiberikan kepada setiap orang bahwa fraud tidakada dalam lingkungan tertentu.

Reverse proof: Untuk membuktikan bahwa fraudtelah terjadi, harus membuktikan juga bahwa fraudtidak terjadi. Untuk membuktikan fraud tidakterjadi, harus membuktikan bahwa fraud itu telahterjadi.

Existence of fraud: Pernyataan bersalah daritindakan fraud merupakan kewenangan hakim dipengadilan. Setiap orang wajib menjunjung tinggiazas praduga tak bersalah.


22/31

Siapa Pelaku Fraud:

Perpetrators Position

22


23/31

Siapa Pelaku Fraud:


23


24/31

Siapa Pelaku Fraud:


24

Durasi waktu tindakanfraud (saat pertama dilakukan sampai dengan terdeteksi)


25/31

Siapa Pelaku Fraud:

Perpetrators Education Level

25

Berdasarkan data putusan Mahkamah Agung (Direktori Tindak Pidana Korupsi, 2003-

2011) menunjukkan bahwa 82% pelaku korupsi berpendidikan Tinggi.

Siapa Pelaku Fraud:


26/31

Siapa Pelaku Fraud:

Perpetrators Department

26

Behavioral Red Flags


27/31

Behavioral Red Flags

Displayed by Perpetrators

27


28/31


29/31

Siapa Pelaku Fraud:

PerpetratorsAge

29


30/31

Siapa Pelaku Fraud:

Perpetrators Gender

30


31/31

Trimakasih

mengenali fraud

Documents