makalah tax amnesty (seminar pajak)
TRANSCRIPT
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
1/24
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Persoalan yang cukup banyak menjadi perhatian masyarakat, khususnya dunia usaha
adalah pembahasan RUU Perpajakan. Secara substansial RUU Perpajakan mengundang
perdebatan luas di tengah masyarakat. Kenyataan ini perlu di lihat dari dua perspektif yang
berbeda. Pertama, banyak tuntutan dari masyarakat dan pengusaha sebagai wajib pajak agar
diatur hubungan yang lebih adil antara wajib pajak dan petugas pajak. Kedua, upaya
Direktorat endral Pajak yang semakin aktif dalam mengeksplorasi sumber potensial
perpajakan karena besarnya tuntutan penerimaan pajak yang dibebankan pada lembaga
tersebut.
Untuk mencapai target penerimaan !egara dari sektor perpajakan dibutuhkan upaya"
upaya yang nyata, serta mengimplementasikan dalam bentuk kebijakan pemerintah.
Direktorat endral Pajak dapat mengambil langkah"langkah dalam rangka reformasi
perpajakan yang berkelanjutan meliputi beberapa bidang, antara lain dalam system pelayanan
dana administrasi, pengawasan wajib pajak, pengawasan internal, sumber daya manusia,
system informasi dan teknologi dan lainnya. Upaya"upaya tersebut juga dapat berupa
intensifikasi maupun ekstensifikasi perpajakan. #ntensifikasi pajak dapat berupa peningkatan
jumlah wajib pajak maupun peningkatan penerimaan pajak itu sendiri. Upaya ekstensifikasi
dapat berupa perluasan objek pajak yang selama ini belum tergarap. Untuk mengejar
penerimaan pajak, perlu didukung situasi social ekonomi politik yang stabil, sehingga
masyarakat juga bisa dengan sukarela membayar pajaknya.
Penting untuk dipertimbangkan beberapa persoalan yang hingga saat ini menjadi
perhatian bagi pihak"pihak yang berkepentingan. Pada satu sisi, RUU Perpajakan
dimaksudkan untuk mendukung ekstensifikasi perpajakan untuk dapat memenuhi target
penerimaan pajak. Di sisi lain, terdapat masalah keadilanya itu, tuntutan kesetaraan antara
wajib pajak dan petugas pajak serta persoalan pengampunan pajak $tax amnesty%.
1
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
2/24
Dalam Undang"Undang Republik #ndonesia !o. &' tahun &(() tentang perubahan ketiga
atas Undang"Undang !o.* tahun +'- tentang Ketentuan Umum ata /ara Perpajakan $UU
KUP% terutama dalam pasal -)0, yang disahkan pada tanggal +) juli &((), terdapat apa yang
disebut dengan sunset policy. Dimana kebijakan ini merupakan 1ersi mini dari program
pengampunan pajak yang banyak diminta kalangan usaha. 2eskipun belum mampu
memuaskan semua pihak tetapi kebijakan yang lebih dikenal dengan nama Sunset Policy ini
telah menimbulkan kelegaan bagi banyak pihak. Sunset Policy hanya memberikan atau
pengurangan sanksi administrasi, sedangkan utang pokok wajib pajaknya tetap harus
dilunasi. Kebijakan sunset policy ini telah berhasil menambah jumlah penerimaan PPh sebesar Rp
),3* triliun. Sunset Policy telah dilakukan pada tahun &((' dan Pemberian fasilitas sunset
policy ini dibatasi selama satu tahun sejak Undang"undang ini diberlakukan .
Dalam sunset policy tarif pajak penghasilan yang dikenakan mengikuti ketentuan yang
berlaku umum, berbeda dengan tax amnesty yang umumnya menggunakan tarif khusus yang
lebih rendah.Sunset policy juga tidak memberikan pembebasan terhadap pidana umum yang
dilakukan wajib pajak.
Salah satu cara untuk meningkatkan penerimaan pajak tanpa menambah beban pajak baru
kepada masyarakat, dunia usaha, dan para pekerja adalah melalui program
pengampunanpajak. 2eskipun bukan satu"satunya solusi untuk mengatasi kesulitan anggaran
negara, pengampunan pajak apabila dirancang dan dilaksanakan secara baik dapat membantu
memperbaiki citra negatif yang selama ini melekat pada aparat pajak.
Pengampunan pajak diharapkan menghasilkan penerimaan pajak yang selama ini belum
atau kurang bayar, disamping meningkatkan kepatuhan membayar pajak karena makin
efektifnya pengawasan, didukung semakin akuratnya informasi mengenai daftar kekayaan
wajib pajak. Dengan kata lain kebijakan ini juga diharapkan dapat meningkatkan subyek
pajak maupun obyek pajak. Subyek pajak dapat berupa kembalinya dana"dana yang berada di
luar negeri, sedangkan dari sisi obyek pajak berupa penambahan jumlah wajib pajak.
#ndonesia pernah menerapkan amnesty pajak pada +'3. !amun pelaksanaannya tidak
efektif karena wajib pajak kurang merespon dan tidak diikuti dengan reformasi sistem
administrasi perpajakan secara menyeluruh.
2
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
3/24
4fekti1itas pengampunan pajak dapat dilihat ketika pada tahun +'* ditemukan bukti
bahwa penerapan tax amnesty di beberapa !egara bagian 0merika Serikat selama empat
tahun sebelumnya, mampu meningkatkan penerapan pajak secara signifikan. Tax amnesty
bahkan menjadi kebijakan utama dalam peningkatan penerimaan pajak di &( negara bagian di
0merika Serikat.
Dalam penerapannya di 0merika Serikat, kebijakan tax amnesty mampu meningkatkan
penerimaan pajak hingga ratusan juta dolar, yang sulit diperoleh atau bahkan akan hilang
sama sekali. Tax amnesty terbukti mampu meningkatkan jumlah pembayaran pajak.Dalam
hal ini, instansi yang menangani penerimaan !egara telah mengestimasi bahwa tax amnesty
yang dipublikasikan dengan baik, dengan dukungan penegakan hukum yang lebih ketat atas
peraturan perpajakan, dapat meningkatkan kepatuhan wajib pajak.
5elajar dan menganalisis latar belakang, beberapa manfaat dan kelemahan dalam
implementasinya dan alternatif lain kebijakan pengampunan pajak, serta perbandingan
kebijakan tax amnesty di negara lain, #ndonesia dapat lebih menerapkan tax amnesty dengan
baik.
1.2 Rumusan Masalah
5erdasarkan uraian pada latar belakang diatas maka permasalahan dalam penulisan ini adalah
sebagai berikut 6
+. 5agaimana aspek perpajakan dalam Tax Amnesty dalam perundang"undangan pajak7
&. 2asalah apa saja yang timbul dalam penerapan KebijakanTax Amnestydi #ndonesia 7
1.3 Tujuan Penulsan
ujuan yang akan dicapai dalam penulisan ini adalah 6
+. 2engetahui aspek pajak dalam Tax Amnesty dalam Undang"undang dan peraturan
perpajakan.
&. 2engetahui masalah"masalah yang timbul dalam penerapan kebijakan Tax Amnesty di
#ndonesia.
1.! Man"aat Penulsan
3
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
4/24
0dapun manfaat penulisan makalah ini adalah 6
+. 5ermanfaat sebagai suatu proses belajar dalam membuat makalah.
&. Dapat mengkaji lebih dalam tentang materi seminar perpajakan.
-. 5ermanfaat sebagai suatu proses belajar untuk mengetahui tentang aspek perpajakan
dalam rangka Tax Amnesty.
BAB II
#A$IAN TE%RI DAN LANDA&AN HU#UM
2.1 Pajak
2.1.1 De"ns
4
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
5/24
Pajak merupakan iuran rakyat kepada negara berdasarkan undang"undang, sehingga dapat
dipaksakan, dengan tidak mendapat balas jasa secara langsung. erdapat bermacam"macam
batasan atau definisi tentang 8pajak8 yang dikemukakan oleh para ahli di antaranya adalah6
'harles E.M(Lure
Pajak adalah kewajiban finansial atau retribusi yang dikenakan terhadap wajib pajak
(orang pribadi atau Badan oleh !egara atau institusi yang fungsinya setara dengan
negara yang digunakan untuk membiayai berbagai macam pengeluaran publik. 9/harles 4.
2c:ure, r ;Taxation
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
6/24
in1estment. 9Soemitro, Rochmat $+''%. Pengantar Singkat %ukum Pajak . 5andung6
4resco. #S5!)"'(&("&-"@=
Ra* M. &)mmer"el+, Hers(hel M. An+ers)n, +an H)ra(e R. Br)(k
Pajak adalah suatu pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah" bukan
akibat pelanggaran hukum" namun wajib dilaksanakan" berdasarkan ketentuan yang
ditetapkan lebih dahulu" tanpa mendapat imbalan yang langsung dan proporsional" agar
pemerintah dapat melaksanakan tugas$tugasnya untuk menjalankan pemerintahan.
9Sommerfeld, Ray 2.A 0nderson, Berschel 2.A 5rock, Borarace R. $+@ 0gustus +)&%. An
+ntroduction to Taxation $Pengantar Perpajakan% $Dalam 5ahasa #nggris%. Corth orth6
Baroourt /ollege Publishers. #S5!)'(+@@3*-(-@=
5erdasarkan Definisi diatas, penulis menyimpulkan bahwa pajak merupakan retribusi
$iuran% masyarakat yang sifatnya dapat memaksa, yang bertujuan agar pemerintahan dapat
menjalankan tugas dan kewajibannya serta mengisi kas negara untuk kesejahteraan
masyarakat.
2.1.2 Unsur Pajak
Dari berbagai definisi yang diberikan terhadap pajak, baik pengertian secara ekonomis $pajak
sebagai pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah% atau pengertian secara yuridis
$pajak adalah iuran yang dapat dipaksakan% dapat ditarik kesimpulan tentang unsur"unsur yang
terdapat pada pengertian pajak, antara lain sebagai berikut6
+. Pajak +-ungut er+asarkan un+ang/un+ang. 0sas ini sesuai dengan perubahan
ketiga UUD +3@ pasal &-0 yang menyatakan, 8 pajak dan pungutan lain yang bersifat
memaksa untuk keperluan negara diatur dalam undang$undang.8
&. T+ak men+a-atkan jasa tmal alk 0k)ntra-restas -erse)rangan *ang +a-at
+tunjukkan se(ara langsung. 2isalnya, orang yang taat membayar pajak kendaraan bermotor akan melalui jalan yang sama kualitasnya dengan orang yang tidak membayar
pajak kendaraan bermotor.
-. Pemungutan pajak diperuntukkan bagi keperluan pembiayaan umum pemerintah dalam
rangka menjalankan fungsi pemerintahan, baik rutin maupun pembangunan.
6
https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Public_investment&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Sektor&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/wiki/Pemerintahhttps://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Public_investment&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Sektor&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/wiki/Pemerintah
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
7/24
3. Pemungutan -ajak +a-at +-aksakan. Pajak dapat dipaksakan apabila wajib pajak
tidak memenuhi kewajiban perpajakan dan dapat dikenakan sanksi sesuai peraturan
perundang"undangan.
@. Selain fungsi budgeter $anggaran% yaitu fungsi mengs #as NegaraAnggaran
Negara yang diperlukan untuk menutup pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan,
pajak juga berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan negara
dalam lapangan ekonomi dan sosial $fungsi mengatur E regulatif%.
2.1.3 Pengg)l)ngan Pajak
Pajak Negara
Pajak !egara sering disebut juga sebagai pajak pusat yaitu pajak yang dipungut olehPemerintah Pusat yang terdiri atas6
a. Pajak Penghasilan
Diatur dalam UU !o. ) ahun +'- tentang Pajak Penghasilan yang diubah terakhir
kali dengan UU !o. -* ahun &(('. b. Pajak Pertambahan !ilai dan Pajak Penjualan atas 5arang 2ewah
Diatur dalam UU !o. ' ahun +'- tentang Pajak Pertambahan !ilai dan Pajak
Penjualan atas 5arang 2ewah yang diubah terakhir kali dengan UU !o. 3& ahun
&((
c. 5ea 2ateraiUU !o. +- ahun +'@ tentang 5ea 2aterai
d. 5ea 2asuk
UU !o. +( ahun +@ jo. UU !o. +) ahun &((* tentang Kepabeanan
e. /ukaiUU !o. ++ ahun +@ jo. UU !o. - ahun &(() tentang /ukai
Pajak Daerah
Sesuai UU !o. &' ahun &(( tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, berikut jenis"
jenis Pajak Daerah6
a% Pajak Pr)ns terdiri atas6
• Pajak Kendaraan 5ermotorA
• 5ea 5alik !ama Kendaraan 5ermotorA
• Pajak 5ahan 5akar Kendaraan 5ermotorA
• Pajak 0ir PermukaanA dan
• Pajak Rokok.
7
https://id.wikipedia.org/wiki/Pajak_Negarahttps://id.wikipedia.org/wiki/Pajak_Penghasilanhttps://id.wikipedia.org/wiki/Pajak_Pertambahan_Nilaihttps://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Pajak_Penjualan_atas_Barang_Mewah&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Bea_Materai&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Bea_Masuk&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/wiki/Cukaihttps://id.wikipedia.org/wiki/Pajak_Daerahhttps://id.wikipedia.org/wiki/Pajak_Negarahttps://id.wikipedia.org/wiki/Pajak_Penghasilanhttps://id.wikipedia.org/wiki/Pajak_Pertambahan_Nilaihttps://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Pajak_Penjualan_atas_Barang_Mewah&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Bea_Materai&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/w/index.php?title=Bea_Masuk&action=edit&redlink=1https://id.wikipedia.org/wiki/Cukaihttps://id.wikipedia.org/wiki/Pajak_Daerah
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
8/24
b% enis Pajak KabupatenEKota terdiri atas6
• Pajak BotelA
• Pajak RestoranA
• Pajak BiburanA
• Pajak ReklameA
• Pajak Penerangan alanA
• Pajak 2ineral 5ukan :ogam dan 5atuanA
• Pajak ParkirA
• Pajak 0ir anahA
• Pajak Sarang 5urung aletA
• Pajak 5umi dan 5angunan Perdesaan dan PerkotaanA dan
• 5ea Perolehan Bak atas anah dan 5angunan.
2.2 Pengam-unan Pajak 0Tax Amnesty
2.2.1 De"ns
Pengampunan Pajak $Tax Amnesty% adalah pengampunan atau pengurangan pajak
terhadap property yang dimiliki oleh perusahaan yang akan segera diatur dalam UU
Pengampunan !asional. Bal"hal yang berkaitan dengan draft UU tersebut dikatakan jika
pengampunan adalah penghapusan pajak terutang, penghapusan sanksi pajak terutang,
penghapusan sanksi pidana tertentu yang harus diharuskan membayar dengan uang
tebusan. Pengampunan pajak ini bukan hanya property yang disimpan di :uar !egeri,
tetapi juga berasal dari Dalam !egeri yang laporannya tidak diberikan secara benar.
Baer +an LeB)rgner mendefinisikan pengampunan pajak sebagai berikut
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
9/24
(including interest and penalties" the wai*er of criminal tax prosecution" and limitations to
audit tax determination for a period of time<
5erdasarkan definisi diatas, selain memberikan pengampunan untuk sanksi administrasi,
tax amnesty juga dimaksudkan untuk menghapuskan sanksi pidana, serta tax amnesty juga
dapat diberikan kepada pelaporan sukarela data kekayaan wajib pajak yang tidak
dilaporkan pada masa sebelumnya tanbpa harus membayar pajak yang mungkin belum
dibayarkan.
2.2.2 Tujuan Tax Amnesty
Dalam menetapkan perlu atau tidaknya tax amnesty, perlu dipertimbangkan apa yang
menjadi justifikasi dari taF amnesty dan hingga batas tax amnesty dapat dijustifikasi. Pada
umunya, pemberian tax amnesty bertujuan untuk6
a. 2eningkatkan penerimaan pajak dalam jangka pendek
b. 2eningkatkan kepatuhan pajak di masa yang akan datangc. 2endorong repatriasi modal atau asset
d. ransisi ke sistem perpajakan yang baru
Menngkatkan Penermaan Pajak +alam $angka Pen+ek
Permasalahan penerimaan pajak yang cenderung menurun membuat pemerintah
menerapkan sistem ini dengan harapan, para wajib pajak menjadi lebih patuh dalam
membayar pajak. Dalam jangka pendek dapat memberikan peningkatan penerimaan pajak,
namun jika dilihat dari sudut jangka panjangnya, pemberian tax amnesty ini tidak
memberikan banyak pengaruh permanen terhadap penerimaan pajak jika tidak dilengkapi
dengan program peningkatan kepatuhan dan pengawasan kewajiban perpajakan.
Menngkatkan ke-atuhan -ajak + masa *ang akan +atang
Dengan adanya tax amnesty ini diharapkan kepatuhan wajib pajak terhadap pelaporan
pajak di masa mendatang akan mengalami peningkatan, karena pemerintah telah
memberikan keringan kepada wajib pajak.
Men+)r)ng re-atras m)+al atau asset
9
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
10/24
Dalam kontekspelaporan data harta kekayaan, pemberian tax amnesty juga bertujuan
untuk mengembalikan modal yang berada diluar negeri tanpa perlu membayar pajak atas
modal yang berada diluar negeri $bagi wajib pajak%.
Transs ke sstem -er-ajakan *ang aru
Dalam konteks ini, tax amnesty menjadi instrument dalam rangka memfasilitasi reformasi
perpajakan dan sebagai kompensasi atas penerimaan pajak yang berpotensi hilang dari
transisi ke system perpajakan yang baru.
2.2.3 #arakterstk Pengam-unan Pajak
Definisi taF amnesty sebagaimana telah disebutkan di atas memberikan gambaran
tentang karakteristik dari suatu program taF amnesty, yaitu6
1. Duras
Secara umum, program taF amnesty berlangsung dalam suatu kurun waktu tertentu, dan
umumnya berjalan selama & bulan hingga + tahun. Untuk mendukung berhasilnya program taFamnesty, hal yang perlu ditekankan adalah luasnya publisitas dan promosi program taF
amnesty serta tersampaikannya pesan bahwa wajib pajak hanya memiliki kesempatan sekali ini
saja untuk memperoleh pengampunan atas pajak yang terutang, bunga, danEatau sanksi
administrasi.
2enurut 5enno orgler dan /hristoph 0. Schaltegger, pengampunan pajak sebaiknya
diberikan hanya sekali saja dalam suatu generasi $once per generation%. Pengampunan pajak
yang diberikan berkali"kali menyebabkan wajib pajak akan selalu menunggu program
pengampunan pajak berikutnya dan ini akan mendorong wajib pajak untuk tidak menjalankan
kewajiban pajaknya dengan benar. Gleh karena itu, apabila pemerintah akan memberikan taF
amnesty maka tidak boleh ada isu tentang program pengampunan pajak jilid berikutnya.
&. #el)m-)k 5aj Pajak
10
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
11/24
Secara umum, setiap wajib pajak yang belum menunaikan kewajiban perpajakannya
diperbolehkan untuk berpartisipasi dalam program taF amnesty. 0rtinya, program taF
amnesty ini ditujukan kepada wajib pajak yang telah berada dalam sistem administrasi
perpajakan dan wajib pajak yang belum masuk dalam sistem administrasi perpajakan.
Perlakuan yang berbeda dimungkinkan ketika wajib pajak yang hendak berpartisipasi dalam
program taF amnesty telah diperiksa atau sedang dalam proses pemeriksaan. Dalam hal ini, wajib
pajak yang telah diperiksa atau sedang dalam proses pemeriksaan tersebut tidak diperbolehkan
berpartisipasi dalam program taF amnesty karena jumlah tunggakan pajaknya telah diketahui
oleh otoritas pajak. ajib pajak juga dapat diberikan pengampunan jika ketentuan peraturan
perundang"undangan menyatakan wajib pajak yang mengungkapkan kewajiban perpajakan atau
harta kekayaannya secara sukarela berhak mendapatkan penurunan atau penghapusan sanksi
administrasi.
-. $ens Pajak +an $umlah Pajak atau &anks A+mnstras *ang +erkan Am-unan
Ketentuan tentang taF amnesty harus menspesifikasi pajak apa saja yang diberikan ampunan.
Pada umumnya, pajak yang diberikan ampunan hanya bersumber dari satu jenis pajak atau satu
kategori subjek pajak saja, misalnya taF amnesty hanya diberikan pada pajak penghasilan orang
pribadi saja tidak termasuk pajak penghasilan badan, atau program taF amnesty hanya
dikhususkan kepada pajak bumi dan bangunan saja.
Perkembangan terkini di beberapa negara menunjukkan program taF amnesty juga diberikan
secara spesifik kepada harta kekayaan yang ditempatkan di luar negeri yang belum dilaporkan
oleh wajib pajak. termasuk harta kekayaan yang direpatriasi ke dalam negeri. Program taF
amnesty yang diberikan secara khusus ini umumnya disertai dengan pembebasan atau
pengurangan pajak atas penghasilan yang belum dilaporkan yang bersumber dari harta kekayaan
di luar negeri tersebut.
Selain itu, jumlah pajak yang belum dibayar dan sanksi administrasi yang diberikan ampunan
harus ditentukan dalam ketentuan taF amnesty. Pada umumnya, jumlah yang diberikan ampunan
dapat berupa6
• Seluruh atau sebagian dari jumlah pajak yang terutangA
• Seluruh atau sebagian dari jumlah sanksi administrasiA
• Pembebasan dari sanksi pidanaA
• Pemberian fasilitas angsuran.
11
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
12/24
Secara umum, taF amnesty mensyaratkan wajib pajak untuk tetap membayar seluruh pajak
yang terutang. alau demikian, perhitungan pajak yang terutang tersebut dapat saja didasarkan
pada ketentuan peraturan perundang"undangan perpajakan yang berlaku pada saat program taF
amnesty dilaksanakan. Sementara pemberian ampunan atas sanksi administrasi dan pembebasan
dari sanksi pidana merupakan hal yang umum diberikan di banyak program taF amnesty.
Penjelasan lengkap mengenai pengampunan pajak telah tercantum dalam Draft RUU
Pengampunan Pajak yang telah dibuat pada !o1ember tahun &(+@ yang lalu. 5eberapa hal yang
terdapat dalam Draft RUU Pengampunan pajak adalah sebagai berikut6
&*arat Mengajukan &urat Perm)h)nan Pengam-unan Pajak
+. 2emiliki !omor Pokok ajib Pajak $!PP%
&. 2embayar uang tebusan
-. 2elunasi seluruh tunggakan pajak
3. 2enyampaikan SP PPh untuk tahun pajak &(+@ bagi wajib pajak yang telah memiliki
kewajiban menyampaikan SP PPh
@. 2encabut permohonan6
• Pengembalian kelebihan pembayaran pajak
• Pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi dalam Surat Ketetapan Pajak
danEatau Surat agihan Paak yang di dalamnya terdapat pokok pajak yang
terutang
• Pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak yang tidak benar
• Keberatan
• Pembetulan atas surat ketetapan pajak dan surat keputusan
• 5anding
• >ugatan• Peninjauan kembali
Tar" Uang Teusan
T+ak melakukan re-atras asset Melakukan re-atras aset
12
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
13/24
Tar" Periode Pelaporan Surat Permohonan Pajak Tar" Periode Pelaporan Surat Permohonan P
&H 5ulan pertama sampai dengan akhir bulan
ketiga
+H 5ulan pertama sampai dengan akhi
ketiga
3H 5ulan keempat sampai dengan akhir bulan
keenam
&H 5ulan keempat sampai dengan akhi
keenam*H 5ulan ketujuh sampai dengan satu tahun -H 5ulan ketujuh sampai dengan satu tahu
#etentuan Re-atras ag *ang ngn melakukan
+. Barta yang bisa dialihkan adalah harta yang telah berada danEatau ditempatkan di luar
wilayah !KR# sebelum tanggal -+ Desember &(+@.
&. Barta berupa kas atau setara kas harus dialihkan melalui bank persepsi, dan
diin1estasikan sebelum pengajuan surat permohonan pajak.
-. Barta selain kas atau setara kas harrus dialihkan melalui bank persepsi, dan
diin1estasikan paling lambat satu tahun sejak UU diberlakukan.
3. angka waktu in1estasi paling singkat + tahun.
@. Di tahun pertama, aset yang dialihkan wajib diin1estasikan dalam obligasi negara, atau
obligasi 5U2!, atau in1estasi keuangan pada bank"bank yang ditunjuk menteri.
*. Di awal tahun kedua atau ketiga, wajib pajak boleh memilih instrumen in1estasi lain.
#nstrumen in1estasi yang bisa dipilih adalah obligasi perusahaan swasta yang
perdagangannya diawasi oleh Gtoritas asa Keuangan, atau in1estasi infrastruktur melalui
kerjasama pemerintah dengan badan usaha, atau in1estasi sektor riil berdasar prioritas
yang ditentukan pemerintah melalui peraturan menteri keuangan, danEatau in1estasi di
sektor properti.
13
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
14/24
&*arat tamahan ag *ang memlh )-s melakukan re-atras6
• 2engalihkan harta berupa kas atau setara kas yang berada di luar wilayah #ndonesia ke
dalam wilayah #ndonesia pada bank persepsi, dan mengin1estasikan harta itu ke dalam
bentuk obligasi negara, obligasi 5U2!, atau in1estasi keuangan di bank yang ditunjuk
menteri keuangan.
• Kesanggupan mengalihkan harta selain kas atau setara kas yang berada di luar wilayah
#ndonesia ke dalam wilayah #ndonesia, dan mengin1estasikan harta itu dalam bentuk
obligasi negara, obligasi 5U2! atau in1estasi keuangan di bank yang ditunjuk menteri
keuangan.
2.2.! Man"aat A+an*a Ta7 Amnest*
Dengan adanya taF amnesty atau amnesti pajak ini dapat memeberikan manfaat untuk
beberapa pihak, baik itu pemerintah, pengembangan, maupun untuk in1estor. 5erikut ini
manfaat adanya taF amnesty untuk beberapa pihak6
1. Untuk Pemerntah
Dengan diberlakukannya taF amnesty atau pengampunan pajak ini maka akan
menambah penghasilan penerimaan baru dimana penambahannya dirasa cukup efektif
dalam mengurangi penerimaan !egara yang semakin berkurang. Denganditerapkannya taF amnesty atau pengampunan pajak ini maka secara otomatis akan
menarik dana yang terdapat di luar negri ke #ndonesia yang menjadikannya masuk ke
dalam pencatatan untuk sumber pajak baru. 0mnesti pajak yang diasumsikan oleh
pemerintah sebanyak RP. *( triliun yang tercantum pada 0P5! (+*. !ominal
tersebut berasal dari tarif tebusan sebesar -H dari dana yang masuk yaitu sekitar RP.
&.((( triliun.
2. Untuk Pengemang
Dengan diberlakukannya amnesty pajak atau pegampunan pajak ini maka akan
membuat sector propeti mengalami pertumbuhan untuk tahun berikutnya. Kebijakan
ini berhubungan dengan pajak yang menjadikan indicator untuk kebangkitan sebuah
bisnis property yang ada di #ndonesia. aF amnesty ini sangat dipercaya untuk
memberikan sebuah pengaruh terhadap pengembangan untuk dapat terus
berhubungan dengan para in1estor. Para in1estor selama ini merasa tidak mau untuk
14
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
15/24
menanamkan modalnya di #ndonesia karena !egara #ndonesia membunyai pajak
property yang tergolong sangat tinggi.
3. Untuk Inest)r
5uhan hanya dari pemerintah dan pengembangan saja yang merasa senang dengan
kabar ini, hadirnya taF amnesty atau pengampunan pajak juga sangan disambut baik oleh para in1estor. Dengan adanya taF amnesty atau pengampunan pajak ini akan
memberikan keuntungan terhadap kegiatan bisnis. 0mnesty pajak ini dapat membuat
para konsumen serta in1estor untuk lebih berani lagi melakukan pembelian terhadap
property. Dengan demikian para in1estor tidak merasa lagi takut untuk melakukan
pembelian property.
Ta7 Amnest* +-an+ang +ar k)nse- -er-ajakan
aF amnesty merupakan upaya yang dilakukan oleh otoritas pajak suatu negara memberikankesempatan kepada wajib pajak yang tidak patuh untuk melaporkan penghasilannya dan
membayar pajak secara sukarela dengan memberikan insentif. aF amnesty dalam jangka pendek
bertujuan untuk meningkatkan penerimaan negara, sedangkan dalam jangka panjang bertujuan
meningkatkan kepatuhan wajib pajak.
Pemberian taF amnesty dimaknai sebagai upaya ,extra$ordinary- akibat ketidakmampuan
dari otoritas pajak memungut pajak atas penghasilan yang diterima oleh wajib pajak, umumnya
yang berada di luar negeri. Gleh karenanya, kebijakan taF amnesty harus dirancang menarik
sehingga mendorong wajib pajak secara sukarela melaporkan harta dan membayar pajaknya.
Selain insentif, kebijakan taF amnesty menawarkan kepastian hukum seperti jaminan wajib pajak tidak diperiksa pajak di masa yang akan datang.
Program taF amnesty jangan dilihat sebagai pilihan jalan pintas untuk mencapai target
penerimaan pajak sehingga kebijakan ini seharusnya tidak dilakukan berulang karena hal ini
dapat menjadi disinsentif bagi wajib pajak patuh. Program taF amnesty harus dibarengi dengan
upaya memperbaiki kemampuan administrasi pajak di dalam mengawasi penghasilan wajib pajak
serta memungut pajak. Program tersebut di antaranya meningkatkan integrasi data antar
lembaga, kebijakan single identity number" exchange of information, serta kebijakan lainnya.
#atan Ta7 Amnest* +engan Automatic Exchange System of Information
Automatic xchange System of +nformation akan menjadi pintu masuk penegakan hukum.
2elalui Automatic xchange System of +nformation, otoritas pajak dapat memperoleh informasi
rele1an dari otoritas pajak di negara lain yang dapat menjadi dasar pemungutan pajak.
15
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
16/24
aF 0mnesty dalam kaitannya dengan Automatic xchange System of +nformation adalah upaya
memberikan kesempatan kepada wajib pajak untuk secara sukarela membayar pajak sebelum
pemerintah melakukan law enforcement dengan memanfaatkan data dari Automatic xchange
System of +nformation.
Peluang +an tantangan Ta7 Amnest* ag -emerntah In+)nesa
aF 0mnesty dapat menjadi peluang untuk meningkatkan penerimaan pajak yang berasal
dari harta yang dimiliki oleh ajib Pajak yang belum dilaporkan. Sigit Priadi Primadito $mantan
Direktur enderal Pajak% menyebutkan potensi penerimaan pajak dari program taF amnesty
sebesar Rp *( triliun. aF 0mnesty juga berpeluang meningkatkan sumber pendanaan untuk
pelaksanaan program"program pemerintah, seperti pembangunan infrastruktur.
antangan dari taF amnesty bagi pemerintah #ndonesia adalah meyakinkan kepada wajib
pajak untuk secara sukarela melaporkan penghasilannya dan membayar pajak melalui program
akan lebih menguntungkan dibandingkan dengan law enforcement di masa yang akan datang.
Keyakinan wajib pajak dalam mengikuti program ini dapat terwujud apabila terdapat insentif
pajak yang memadai, kejelasan prosedur serta kemudahan di dalam pengadministrasian
pelaksanaan pelaporan harta dan pembayaran pajak.
Di dalam program RUU Pengampunan !asional, pemerintah telah dengan jelas
menjelaskan insentif pajak berupa uang tebusan dengan tarif yang rendah $-H, @H, dan 'H%.Pemerintah juga telah memberikan kepastian bahwa tidak ada pemeriksaan pajak di masa yang
akan datang. !amun sebagai catatan, pemerintah baru memasukkan RUU Pengampunan
!asional ini dalam prolegnas $Program :egislasi !asional &(+@. Diskusi yang berkepanjangan
$wacana taF amnesty sudah didiskusikan lebih dari + tahun% akan menciptakan ketidakpastian
sehingga akan menurunkan kepatuhan wajib pajak.
16
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
17/24
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
18/24
• /nderground economy tidak hanya meliputi kegiatan ilegal seperti yang terkait dengan obat
terlarang dan penebangan hutan ilegal, namun lebih luas lagi karena mencakup juga kegiatan
ekonomi yang tidak dilaporkan, tidak tercatat, ataupun kegiatan informal.
• /nderground economy di #ndonesia diperkirakan mencapai &(H dari PD5 atau lebih dari
Rp&.((( triliun.• Data 0orld Bank menyebutkan jika potensi underground economy dimasukkan, taF ratio
#ndonesia mencapai lebih dari +@H dari PD5.
Penerimaan pajak &(()"&(+3 5erdasarkan data 5adan Pusat Statistik, realisasi penerimaan pajak,
termasuk bea dan cukai, sejak &(() hingga &(+3 menunjukan tren meningkat walau selalu di bawah
target.
Dana -arkr + luar neger
• Salah satu tujuan kebijakan taF amesty adalah target pemerintah untuk bisa menarik sekitar
Rp+.((( triliun dari Rp -.((("Rp 3.((( triliun dana yang terparkir di luar negeri
• 2cKinsey menyebut ada Rp&.((( triliun uang tunai dan Rp&.((( triliun berupa aset warga
#ndonesia tersimpan di Singapura.
• 5elum lagi dana parkir orang #ndonesia ditenggarai banyak tersebar di 2acau, Bong Kong,
:uFemburg, Swiss, dan Kepulauan /ayman.
Pe*ea #ejakan Ta7 Amnest* + In+)nesa -a+a tahun 189! +an 18:! +nla ;agal
• ajib pajak yang diharapkan mengikuti program taF amnesty ternyata tidak begitu merespons
kebijakan ini.
• Penerapan kebijakan tidak diikuti dengan reformasi sistem administrasi perpajakan secara terpadu
dan menyeluruh.
• 2inimnya keterbukaan dan peningkatan akses informasi ke masyarakat termasuk sistem kontrol
dari Direktorat enderal Pajak.
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
19/24
• Pada &(+3, rasio pajak terhadap PD5 adalah +&,3H, angka yang sama dengan tahun &(() I
Selama &(()"&(+3, proporsi terbesar pendapatan !egara #ndonesia berasal dari penerimaan
pajak.
• Pada &(+3, proporsi penerimaan pajak dalam pendapatan !egara adalah )*,&(H, sementara
proporsi Penerimaan !egara 5ukan Pajak $P!5P% adalah &-,**H.• Selama &(()"&(+3, proporsi penerimaan pajak juga cenderung meningkat dari *,-)H pada &(()
menjadi )*,&(H pada &(+3.
• Proporsi P!5P cenderung menurun dari -(,-H pada &(() menjadi &-,**H pada &(+3.
• PPh cenderung turun dari 3),3-H pada &(+& menjadi 3@,)-H pada &(+3.
• Proporsi PP! dan PPn52 cenderung naik dari -3,3-H pada &(+& menjadi -',+)H pada &(+3.
Pemerntah/DPR &e-akat Ta7 Amnest* Berlaku + tahun 2=19
Pemerintah memastikan kebijakan tax amnesty atau pengampunan pajak mulai diberlakukan
tahun &(+*. 2enurut Dirjen Pajak Kemenkeu Sigit Priadi Pramudhito, skema taF amnesty itu berlaku
hanya sampai akhir &(+* dengan tarif pajak &H pada semester pertama dan semester berikutnya *H.
;Skema tax amnesty tersebut dalam rangka repatriasi dana yang terparkir di luar negeri. Potensi yang
akan diterima negara sekitar Rp *( triliun. 0P5! &(+* sudah menyertakan kebijakan tax amnesty. arget
pajak Rp+.-@( triliun,< kata Sigit, akhir pekan lalu.
2enteri Keuangan 5ambang 5rodjonegoro menambahkan skema tax amnesty harus dipercepat
sebelum aturan pertukaran informasi pajak $automatic exchanger of information1Ao+ % diberlakukan pada
&(+). ;Sebelum &(+) harus ada proses amnesti. ajib pajak di luar negeri atau !# yang belum menjadi
wajib pajak harus jadi bagian penerimaan pajak. Kalau tidak, uang mereka jadi milik negara lain.<
Untuk memuluskan niat pemerintah tersebut, DPR segera merampungkan RUU Pengampunan
Pajak di masa sidang akhir tahun ini. 2enurut anggota Komisi J# DPR Bendrawan Supratikno, kini
dewan sedang menunggu surat Presiden untuk membahas atau menyepakati RUU Pengampunan Pajak
tersebut ke dalam Prolegnas.
;Tax amnesty itu seiring pemberlakuan aturan 40o# mulai &(+). Pemerintah nanti memiliki data kredibel
terkait harta para pengemplang. Kalau pengemplang melapor, datanya tidak diteruskan ke kepolisian.
2ereka yang diampuni ialah yang percaya pada pajak. Dalam pembahasan terakhir, ada perubahan tarif
19
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
20/24
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
21/24
• 2elunasi seluruh unggakan PajakA dan
• 2emberikan Surat kuasa kepada Direktur enderal Pajak untuk membuka akses atas seluruh
rekening Grang Pribadi atau 5adan yang berada di bank dalam negeri dan bank luar negeri untuk
transaksi setelah memperoleh Pengampunan !asional.
PA&AL !
+. arif Uang ebusan untuk periode pelaporan Surat Permohonan Pengampunan !asional bulan
Gktober &(+@ sampai dengan Desember &(+@ adalah sebesar - H.
&. arif Uang ebusan untuk periode pelaporan Surat Permohonan Pengampunan !asional bulan
anuari &(+* sampai dengan uni &(+* adalah sebesar @ H.
-. arif Uang ebusan untuk periode pelaporan Surat Permohonan Pengampunan !asional bulan
uli &(+* sampai dengan Desember &(+* adalah sebesar ' H.
PA&AL @
Dasar Pengenaan Uang ebusan adalah !ilai Barta yang dilaporkan.
PA&AL 9
5esarnya Uang ebusan dihitung dengan cara mengalikan tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal @
dengan Dasar Pengenaan Uang ebusan.
PA&AL 11
Grang Pribadi atau 5adan yang menyampaikan Surat Permohonan Pengampunan !asional, tidak berhak6
1. 2engkompensasikan kerugian fiskal untuk bagian tahun pajak atau tahun pajak sebelum undang"
undang ini diundangkan yang belum dikompensasikanA
2. 2endapatkan pengembalian kelebihan pembayaran pajak untuk bagian tahun pajak atau tahun
pajak sebelum undang"undang ini diundangkan atau untuk 2asa Pajak sebelum undang"undang
ini diundangkan yang belum dikembalikanA
3. 2elakukan pembetulan Surat Pemberitahuan untuk 2asa Pajak, 5agian ahun Pajak, atau ahun
Pajak sebelum undang"undang ini diundangkan.
21
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
22/24
BAB I
#E&IMPULAN
+. Pemerintah melakukan pemberlakuan kebijakan aF 0mnesty dikarenakan dana
masyarakat #ndonesia sejumlah Rp -.((( triliun yang diparkir di luar negeri khususnya di
Singapura yang selama ini tidak terjangkau oleh Ditjen Pajak.
&. Supaya dapat meningkatkan penerimaan pajak dari wajib pajak pasif terutama pengusaha
yang dananya berada diluar negeri.
-. aF amnesty ini juga dapat dipandang sebagai rekonsilisasi nasional untuk menghapus
masa lalu wajib pajak yang tidakpatuh dan perilaku otoritas pajak yang melanggar aturan.
3. aF 0mnesty bertujuan meningkatkan produkti1itas dan akuntabilitas pegawai, serta
memperbaiki upaya kepatuhan perpajakan
@. 0spek Perpajakan dalam arif Kebijakan aF 0mnesty pada tahun &(+* 6
RUU tentang Pengampunan !asional tahun &(+@
PA&AL !
22
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
23/24
-
8/15/2019 Makalah Tax Amnesty (Seminar Pajak)
24/24
24