laporan posisi keuangan dan laporan arus kas

Materi

02B-1@Kris-AA YKPN, 2009

Laporan Posisi Keuangan Laporan Posisi Keuangan DAN LAPORAN ARUS KASDAN LAPORAN ARUS KASLaporan Posisi Keuangan Laporan Posisi Keuangan DAN LAPORAN ARUS KASDAN LAPORAN ARUS KAS

MateriMateri

02B02B

Materi


Laporan Laporan

Posisi Posisi

KeuanganKeuangan

Laporan Laporan

Arus KasArus Kas

Tujuan Tujuan

Isi dan formatIsi dan format

Penyusunan Penyusunan

Manfaat Manfaat

Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Arus KasArus Kas

Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Arus KasArus Kas

ManfaatManfaat

KeterbatasanKeterbatasan

KlassifikasiKlassifikasi

Pelaporan Pelaporan informasi informasi tambahantambahan

Teknik Teknik pengungkapanpengungkapan

Materi


Menilai struktur Ekuitas.

Menghitung risiko dan arus kas yang akan datang.

Menganalisis:

Liquiditas,

Solvabilitas, dan

Flexibilitas keuangan.

Laporan Posisi KeuanganLaporan Posisi KeuanganLaporan Posisi KeuanganLaporan Posisi Keuangan

Manfaat Laporan Posisi Keuangan

Materi


Sebagian besar Aset dan Liabilitas dilaporkan pada kos historis.

Penggunaan judgment dan estimasi.

Banyak item nilai finansial dihilangkan.

Keterbatasan Laporan Posisi Keuangan


Materi


Klasifikasi umum

Aset, Liabilitas, dan Ekuitas

Perincian klasifikasi umum:

Klasifikasi Laporan Posisi Keuangan


Materi


Kas dan Aset lain yang diharapkan dapat dikonversi menjadi kas, dijual, atau dikonsumsi dalam satu tahun atau periode akuntansi, yang mana yang lebih panjang.

Aset Lancar


Materi


Umumnya berupa uang yang siap digunakan

Ekuivalen kas adalah investasi jangka pendek yang sangat likuid yang jatuh tempo dalam waktu tiga bulan atau kurang.

Berbagai pembatasan atau komitmen harus diungkapkan.

Kas

Laporan Posisi Keuangan – “Aset Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”Lancar”


Materi


Portofolio

Investasi Jangka Pendek

Jenis Penilaian Klasifikasi

Held-to-Maturity

Utang KosLancar atau Tidak lancar

TradingUtang atau

EkuitasNilai Wajar Lancar

Available- for-Sale

Utang atau Ekuitas

Nilai WajarLancar atau Tidak lancar



Materi


Klaim terhadap pelanggan dan pihak lain atas uang, barang atau jasa.

Piutang dagang – janji lisan

Piutang wesel – janji tertulis

Kelompok utama piutang tersebut harus diungkapkan di Laporan Posisi Keuangan atau dalam catatan terkait.

Piutang



Materi


Piutang Dagang – Pilihan Penyajian

Aset Lancar:Aset Lancar:

Kas Kas $ 346$ 346

Piutang dagangPiutang dagang 500 500

Kurang CKPKurang CKP 25 25 475 475

Persediaan Persediaan 812812

Total Aset lancar Total Aset lancar $1,633$1,633

Aset Lancar:Aset Lancar:

Kas Kas $ 346$ 346

Piutang dagang, Piutang dagang, bersih dari cadangan $25 bersih dari cadangan $25 475475

Persediaan Persediaan 812812

Total Aset lancar Total Aset lancar $1,633$1,633

11

22



Materi


Penyajian:

Dasar penilaian ( lower-of-cost-or-market) dan

Metoda penentuan harga jual (FIFO atau Rata-rata).

Persediaan Barang Dagangan



Materi


Pengeluaran kas yang dicatat sebagai Aset karena jasa Pengeluaran kas yang dicatat sebagai Aset karena jasa atau manfaat akan diterima di masa mendatang. atau manfaat akan diterima di masa mendatang.

asuransiasuransi

suplaissuplais

advertensiadvertensi

Pengeluaran Kas

Pengeluaran Kas

Biaya DicatatBiaya DicatatSEBELUM

sewasewa

pemeliharaan peralatanpemeliharaan peralatan

Pembayaran di muka sering terjadi Pembayaran di muka sering terjadi untuk:untuk:

Biaya Dibayar di Muka



Materi


Umumnya terdiri atas 4 kategori:

SekuritasSekuritas

Aset tetapAset tetap

Dana khususDana khusus

Perusahaan afiliasiPerusahaan afiliasi.

Investasi Jangka Panjang

Laporan Posisi Keuangan – “Aset Tidak Laporan Posisi Keuangan – “Aset Tidak Lancar”Lancar”


Materi


Investasi Jangka Panjang

Sekuritas Sekuritas Sekuritas Sekuritas I nvestasi:

I nvestasi Obligasi PT ABC 321.657

I nvestasi PT UC 253.980

Piutang wesel 150.000

Tanah untuk spekulasi 550.000

Dana simpanan 225.000

Dana pensiun 653.798

Dana asuransi 84.321

I nvestasi perush. Afi liasi 457.836

Total investasi 2.696.592

Aktiva Tetap

Gedung 1.375.778

Tanah 975.000

obligasi, saham, dan wesel jk. panjang

Untuk sekuritas, tujuan manajemen menentukan klasifikasi lancar atau tidak lancar.

Neraca (dalam jutaan)

Aktiva lancar

Kas 285.000$



Materi


Aset Tetap

Total investasi 2.696.592

Aktiva Tetap

Gedung 1.375.778

Tanah 975.000

Mesin dan peralatan 234.958

Capital leases 384.650

Kendaraan 175.000

Akum. Depresiasi (975.000)

Total Aktiva Tetap 2.170.386

Aktiva Tidak Berujud

Goodwill 3.000.000

Hak Paten 177.000

Merek dagang 40.000

Aset jangka panjang yang digunakan dalam kegiatan reguler perusahaan.




Aktiva lancar

Kas 285.000$

Materi


Aset Lain-lain

Aktiva Tak Berujud

Goodwill 2.000.000

Hak paten 177.000

Merek Dagang 40.000

Franchises 125.000

Hak cipta 55.000

Total ATB 2.397.000

Aktiva lain- lain

Kos pensiun DDM 133.000

PPh ditunda 40.000

Total aktiva lain 173.000

Total Aktiva 9.210.978$

Bagian ini digunakan untuk melaporkan item-item yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam kelompok terdahulu




Aktiva lancar

Kas 285.000$

Materi


“Liabilitas yang diharapkan dilunasi dengan menggunakan Aset lancar atau menimbulkan utang lancar lain.”


Liabilitas LancarNeraca (dalam jutaan)

Kewajiban Lancar

Utang wesel 233.450$

Utang dagang 131.800

Utang kompensasi 43.000

Pendapatan DDM 17.000

Utang PPh 23.400

Utang jk. Pjg. J .t. 121.000

Total kewajiban lanc. 569.650

Kewajiban J k. Panjang

Utang J k. Pjg 979.500

Utang capital lease 345.800

PPh yang ditunda 77.909

Total kewajiban jk. Pjg 2.093.859

Materi


“Liabilitas yang akan dilunasi dalam waktu lebih dari satu tahun.”

Seluruh jaminan dan batasan harus diungkapkan.


Liabilitas Jangka Panjang


Kewajiban Lancar

Utang wesel 233.450$

Utang dagang 131.800

Utang kompensasi 43.000

Pendapatan DDM 17.000

Utang PPh 23.400

Utang jk. Pjg. J .t. 121.000

Total kewajiban lanc. 569.650

Kewajiban J k. Panjang

Utang J k. Pjg 979.500

Utang capital lease 345.800

PPh yang ditunda 77.909

Total kewajiban jk. Pjg 2.093.859

Materi


Perusahaan biasanya membagi ekuitas ke dalam tiga bagian, (1) Modal Saham, (2) Tambahan Modal Disetor dan (3) Laba Ditahan.


Ekuitas

Materi


Ada 2 format Laporan Posisi Keuangan:

Bentuk rekeningBentuk rekening

Bentuk laporanBentuk laporan

Format Laporan Posisi KeuanganFormat Laporan Posisi KeuanganFormat Laporan Posisi KeuanganFormat Laporan Posisi Keuangan

Accounting Trends and Techniques—2004 (New York: AICPA) indicates that all of the 600 companies surveyed use either the “report form” (506) or the “account form” (94), sometimes collectively referred to as the “customary form.”

Materi

02B-21@Kris-AA YKPN, 2009LO 3 Prepare a classified balance sheet using the report and LO 3 Prepare a classified balance sheet using the report and

account formats.account formats.

Balance Sheet - FormatBalance Sheet - FormatBalance Sheet - FormatBalance Sheet - Format

Bentuk RekeningIllustration 5-Illustration 5-

1616

Materi


Balance Sheet Balance Sheet -Format-Format

Balance Sheet Balance Sheet -Format-Format

LO 3LO 3

Bentuk Laporan

Illustration 5-Illustration 5-1616

Materi


Kontinjensi Kebijakan AkuntansiSituasi Kontractual Nilai Wajar

Pelaporan Informasi TambahanPelaporan Informasi TambahanPelaporan Informasi TambahanPelaporan Informasi Tambahan

Ada empat jenis informasi yang bersifat tambahan yang dilaporkan di Laporan Posisi Keuangan:

Materi


Parenthetical ExplanationsNotesCross-Reference and Contra ItemsSupporting SchedulesTerminology

Teknik PengungkapanTeknik PengungkapanTeknik PengungkapanTeknik Pengungkapan

Materi


The Statement of Cash FlowsThe Statement of Cash FlowsThe Statement of Cash FlowsThe Statement of Cash Flows

LO 6 Indicate the purpose of the statement of cash flows.LO 6 Indicate the purpose of the statement of cash flows.

Salah satu tujuan dasar pelaporan keuangan adalah

“perhitungan jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas.”

Materi


Memberikan informasi yang relevantentang penerimaan kas dan pengeluaran kas perusahaan selama satu periode.

Laporan ini menjawab pertanyaan berikut:

1. Dari mana kas berasal?

2. Digunakan untuk apa?

3. Apa yang mengubah saldo kas?

Tujuan Laporan Arus Kas

Laporan Arus KasLaporan Arus KasLaporan Arus KasLaporan Arus Kas

Materi


Tiga jenis aktivitas:

Operasi,

Isi dan Format

Investasi, Pendanaan


Materi


Content and Format

OperasiOperasiOperasiOperasi

Arus masuk dan arus keluar kas dari operasi.

InvestasiInvestasiInvestasiInvestasi

Arus masuk dan arus keluar kas dari Aset tidak lancar

PendanaanPendanaanPendanaanPendanaan

Arus masuk dan arus keluar kas dari operasi Liabilitas jangka panjang dan ekuitas.The statement’s value is that it helps users

evaluate liquidity, solvency, and financial flexibility.

The statement’s value is that it helps users evaluate liquidity, solvency, and financial flexibility.


Materi


Informasi diperoleh dari beberapa sumber:

(1) Laporan Posisi Keuangan komparatif,

(2) laporan laba rugi tahun berjalan, dan

(3) data transaksi terpilih.

Penyusunan


Materi


Penyusunan

Midwest Beverage Company melaporkan hal-hal berikut pada tahun berjalan

Aktivitas

Required: Susunlah laporan arus kas


Materi


PenyusunanLaporan Arus Kas (dalam jutaan)

Aktivitas operasi

Laba bersih 40,000$

Kenaikan piutang (10,000)

Kenaikan utang 5,000

Biaya depresiasi 40,000

Arus kas dari operasi 75,000

Aktivitas investasi

Pembelian peralatan (8,000)

Aktivitas pendanaan

Pengeluaran utang wesel 20,000

Pembayaran dividen (5,000)

Arus kas dari pendanaan 15,000

Kenaikan Kas 82,000$

Pendapatan nonkas.

Biaya nonkas.


Materi


Materi


Ada dua metoda penyusunan LAK:Ada dua metoda penyusunan LAK: Indirect methodIndirect method: menurunkan (mengikhtisarkan) arus : menurunkan (mengikhtisarkan) arus

kas dari laporan keuangan berbasis akrualkas dari laporan keuangan berbasis akrual Direct methodDirect method: mengikhtisarkan arus kas secara : mengikhtisarkan arus kas secara

langsung dari sumber dan penggunaan kas. langsung dari sumber dan penggunaan kas.

Materi


Pengeluaran saham untuk membeli aset.Konversi obligasi ke dalam saham biasa.Pengeluaran obligasi untuk membeli aset.Pertukaran Aset jangka panjang.

Pelaporan Informasi TambahanPelaporan Informasi TambahanPelaporan Informasi TambahanPelaporan Informasi Tambahan

Aktivitas pendanaan dan investasi yang tidak mempengaruhi kas dilaporkan dalam skedul terpisah di bagian bawah laporan arus kas atau dalam catatan.

Contoh:

Materi


Jumlahnya banyak – perusahaan mampu menghasilkan kas yang cukup untuk membayar tagihan.Jumlahnya sedikit – perusahaan perlu meminjam uang atau menjual saham untuk membayar tagihan.

Manfaat Laporan Arus KasManfaat Laporan Arus KasManfaat Laporan Arus KasManfaat Laporan Arus Kas

Tanpa kas, perusahaan tidak dapat bertahan.

Arus Kas dari operasi:

Materi


Informasi ini menunjukkan kemampuan perusahaan untuk membeli investasi, melunasi utang, menarik saham dari peredaran, atau sekedar menambah likuiditas.

Free Cash Flow

Manfaat Laporan Arus KasManfaat Laporan Arus KasManfaat Laporan Arus KasManfaat Laporan Arus Kas

laporan posisi keuangan dan laporan arus kas

Documents