laporan audit pt. melchem industries

Kantor Akuntan Publik

Alif Nurjanah

Jln Merdeka Tenggara 90

Monas Jakarta Pusat 10000

LAPORAN AUDIT

JUDUL

Audit Piutang PT. Melchem Industries

Auditor

Alif Nurjanah

Auditi PT. Melchem Industries

Bogor, Desember 2013

ii

RINGKASAN EKSEKUTIF

KAP Alif Nurjanah telah melaksanakan audit atas piutang dagang pada PT.

Melchem Industries. Dalam prosesnya, kami telah menemukan kelemahan dalam

menggunakan aplikasi untuk piutang dagang. Untuk mencapai tujuan perusahaan, PT.

Melchem Industries masih membutuhkan sistem yang lebih baik lagi dari sebelumnya.

Berdasarkan audit yang kami lakukan, telah ditemukan adanya saldo piutang yang

bernilai negatif sebesar $-1.981,00. Selain itu, kebijakan perusahaan untuk menghapus

adanya piutang tak tertagih sebesar $200.000 juga tidak dapat terpenuhi. Karena

kenyataanya jumlah piutang yang tidak tertagih adalah sebesar $263.390,90. Apabila hal

ini dibiarkan, maka akan berpengaruh terhadap pendapatan atau keuntungan yang

diterima oleh perusahaan. Terlihat, bahwa aplikasi yang digunakan oleh perusahaan

masih belum efektif karena masih belum bisa mengingatkan pelanggan secara otomatis.

Kelemahan lain yang ditemukan adalah adanya ketidakcocokan dalam hasil penghitungan

total balance antara aplikasi yang digunakan dan perhitungan auditor.

Dari hasil audit tersebut, kami berpendapat bahwa PT. Melchem industries masih

memiliki sistem pengendalian yang lemah. Baik pengendalian intern perusahaan maupun

pengendalian data atau sistem yang sedang digunakan. Perusahaan membutuhkan

perbaikan terhadap sistem yang digunakan agar lebih efektif dan efisien. Hal ini harus

menjadi salah satu perhatian oleh manajemen agar pihak yang bersangkutan memperbaiki

atau mengganti sistem piutang dagang yang sudah ada demi kebaikan dan kelancaran

administrasi perusahaan.

iii

KATA PENGANTAR

Tim audit dari KAP Alif Nurjanah telah mengaudit PT. Melchem Industries

tertanggal 31 Agustus 2007 dengan menggunakan sistem aplikasi, yaitu Audit Command

Language (ACL). Audit yang sudah dilakukan hanya meliputi piutang dagang

perusahaan.

Dengan ini kami sampaikan laporan audit khusus piutang atas PT.MELCHEM

INDUSTRIES tahun 2007 yang telah diaudit oleh KAP Alif Nurjanah.

Tim Auditor

Alif Nurjanah

iv

DAFTAR ISI RINGKASAN EKSEKUTIF ................................................................................................................. ii

KATA PENGANTAR ............................................................................................................................iii

DAFTAR ISI ............................................................................................................................................. iv

BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang ............................................................................................................................... 1

1.2 Tujuan Pemeriksaan ..................................................................................................................... 1

1.3 Lingkup Pemeriksaan .................................................................................................................. 2

1.4 Dasar Hukum/Aturan yang Digunakan .................................................................................. 2

1.5 Batasan Pemeriksaan ................................................................................................................... 2

1.6 Metode Pemeriksaan .................................................................................................................... 2

1.7 Tahapan Pemeriksaan .................................................................................................................. 2

1.8 Kajian Ulang Hasil Audit Sebelumnya .................................................................................. 2

1.9 Pengorganisasian Tim Audit ..................................................................................................... 2

BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN .......................................................................... 3

2.1 Latar Belakang Pendirian ........................................................................................................... 3

2.2 Visi, Misi dan Tujuan .................................................................................................................. 3

2.3 Organisasi Pelaksana dan Pejabat ............................................................................................ 4

2.4 Pelaksanaan Administrasi Kepegawaian ............................................................................... 4

2.5 Alamat Auditi................................................................................................................................. 4

BAB III HASIL PEMERIKSAAN ..................................................................................................... 5

3.1 Penjelasan Umum Hasil Audit .................................................................................................. 5

3.2 Hasil Lengkap Audit dan Catatan Audit ................................................................................ 5

BAB IV KESIMPULAN .................................................................................................................... 12

LAMPIRAN ............................................................................................................................................ 13

Lampiran 1 : Kelengkapan Dokumen ......................................................................................... 14

Lampiran 2 : Audit Checklist ........................................................................................................ 16

Lampiran 3 : Ringkasan Temuan Audit ..................................................................................... 18

1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Di Era globalisasi seperti sekarang ini, teknologi merupakan hal sangat

dibutuhkan oleh perusahaan. Namun, teknologi yang digunakan tidak hanya dalam

penggunaan mesin untuk proses produksi. Dalam kegiatan administrasi perusahaan

sehari-sehari, teknologi juga termasuk ke dalam peranan penting. Karena zaman semakin

canggih dan modern, perusahaan dituntut untuk bisa menggunakan atau menerapkan

suatu sistem dalam pengolahan data.

Selain dalam proses pengolahan data, sistem juga digunakan dalam proses

pemasaran dan distribusi produk yang dimiliki perusahaan. Tipe-tipe promosi yang

digunakan mempengaruhi konsumen dalam menentukan produk yang akan mereka beli.

Maka dari itu, perusahaan harus melakukan berbagai strategi untuk merebut minat pasar

dan meningkatkan penjualan.

Perusahaan memiliki kebijakan tersendiri dalam melakukan penjualan. Ada yang

melakukan penjualan tunai ada pula yang melakukan penjualan secara kredit. Perusahaan

besar yang sudah ada biasanya menggunakan sistem penjualan kredit. Dimana penjualan

kredit yang dihasilkan tersebut akan dicatat sebagai piutang perusahaan. Piutang

merupakan asset lancar perusahaan yang terus berotasi hingga nantinya menjadi kas tunai

dalam jangka waktu yang sudah ditentukan. Namun seringkali ada pelanggan yang telat

atau bahkan tidak membayar utangnya pada jangka waktu yang sudah ditentukan

tersebut. Sehingga menimbulkan piutang yang tak tertagih untuk perusahaan.

1.2 Tujuan Pemeriksaan

Tujuan audit terhadap piutang di PT Melchem Industry adalah :

a) Untuk memeriksa apakah terdapat pengendalian intern yang baik dalam sistem

penjualan dan piutang.

b) Untuk mengetahui apakah aplikasi piutang yang dugunakan sudah sesuai tujuan

atau belum.

c) Untuk mengetahui target penghapusan piutang perusahaan.

2

1.3 Lingkup Pemeriksaan

Sasaran Pemeriksaan

Sasaran pemeriksaan atau audit yang dilakukan adalah yang berkaitan

dengan akun piutang dagang pada PT Melchem Industries.

Periode yang Diperiksa Periode yang diaudit adalah 30 Juni 2007.

1.4 Dasar Hukum/Aturan yang Digunakan

SA Seksi 327 Teknik Audit Berbasis Komputer

PSAK NO.9

IFRS

1.5 Batasan Pemeriksaan

Batas pemeriksaan yang dilakukan hanya saldo akun piutang dagang pada periode 30

Juni 2007.

1.6 Metode Pemeriksaan

Audit ini menggunakan metode Teknik Audit Berbasis Komputer dengan aplikasi Audit

Command Language (ACL).

1.7 Tahapan Pemeriksaan

Proses pemerksaan audit piutang dagang dilakukan dalam beberapa tahapan, yaitu :

1. Memahami bisnis PT Melchem 2. Menentukan sifat dan luas pengujian yang harus dilakukan 3. Mendapatkan informasi lebih mendalam untuk memahami pengendalian yang

diterapkan dalam sistem komputer klien

4. Pemeriksaan secara terinci saldo akun piutang dan transaksi informasi 5. Mendapatkan bukti yang cukup kompeten 6. Memberikan penilaian terhadap bukti

1.8 Kajian Ulang Hasil Audit Sebelumnya

Tidak ada kajian atas audit sebelumnya, karena PT melchem belum pernah diaudit

sebelumnya.

1.9 Pengorganisasian Tim Audit

Ketua Tim : Alif Nurjanah

3

BAB II

GAMBARAN UMUM

PERUSAHAAN

2.1 Latar Belakang Pendirian

Melchem Industries Py Ltd terdaftar sebagai perusahaan swasta pada tanggal 29

Mei 2000. Perusahaan bergerak di bidang Pembuatan obat-obatan untuk dijual di

Australia dan sekitarnya. Sebelum tanggal tersebut, perusahaan beroperasi sebagai

perusahaan partnership anatara Tuan BS dan Tuan DL sebagai partner principal.

Awalnya, kegiatan utama partnership ini adalah pembuatan dan distribusi superphospat

ke wilayah Bekasi dan Depok. Penjualan meningkat dengan cepat dan pada tahun 2003

partnership memutuskan untuk membentuk perusahaan, PT Melchem Industries dengan

membeli Perusahaan obat-obatan yang membutuhkan suntikan dana di bidang pemasaran

dan distribusi. PT Melchem Industries kemudian membuka satu kantor pusat dan 4

daerah operasi yaitu di Jabodetabek dan sebuah pabrik yang cukup besar di bangun di

Parramatta, Depok

2.2 Visi, Misi dan Tujuan

Visi :

Menjadi perusahaan farmasi terbesar dan terbaik di seluruh dunia yang

menghasilkan produk berkualitas.

Misi :

- Menyediakan produk-produk yang digunakan oleh industry farmasi maupun

makanan.

- Menjadi perusahaan yang peduli dengan lingkungan sekitar dan memiliki

tanggung jawab social.

Tujuan :

Untuk mendapatkan keuntungan maksimum arus kas dari perusahaan yang

melakukan pembelian.

4

2.3 Organisasi Pelaksana dan Pejabat

Departemen data prosessing terdiri dari sorang manajer, sistem analis, dua

programmer, satu orang operator computer dan satu orang operator entry data.

Manajer data prossesing bertanggung jawab secara menyeluruh terhadap aktivitas

data prossesing di Melchem dan efesiensi dan efektifitas fungsi data prosessing.

Sistem Analist bertanggung jawab dalam pengembangan, implementasi, dan

supervise terhadap perawatan sistem yang sedang dikembangkan dan dalam

operasi.

Operator computer bertugas mengontrol beroperasinya computer, data entry, dan

penjadwalan pekerjaan.

Operator entry data bertugas untuk mengkoordinir semua input data ke general

ledger untuk mengkonversi data dari sumbernya ke bentuk yang bisa dibaca

computer.

2.4 Pelaksanaan Administrasi Kepegawaian

Penjualan :

1. Transaksi Penjualan

2. Penerimaan Kas

3. Laporan Harian

4. Laporan Piutang

Persediaan:

1. Inventory Raw Material Ke Gudang

2. Inventory Gudang ke Produksi

3. Inventory Finished Good, Dari produksi ke gudang barang jadi.

Penggajian:

Jumlah karyawan yang dipekerjakan adalah 200 orang.

2.5 Alamat Auditi

PT. Melchem Industries yang terletak di Parramatta, Depok-Indonesia

5

BAB III

HASIL PEMERIKSAAN

3.1 Penjelasan Umum Hasil Audit

Dari hasil tes audit yang telah kami lakukan dapat dilihat bahwa pengendalian

PT.Melchem terhadap kualitas data pembayaran piutang dapat dikatakan cukup baik

tetapi ada beberapa pengendalian yang tidak berjalan dengan baik. Terdapat kesalahan

pada pengendalian penginputan nomor pelanggan, terjadi ketidakwajaran pada piutang

pelanggan bernomor 2101 dan 2506 yaitu saldo piutang yang bernilai negatif

menyebabkan ketidaksesuaian konfirmasi dari pelanggan. Pengendalian internal

perusahaan yang lainnya pun masih kurang baik, salah satunya dalam pengendalian

penginputan data pembagian nomor akun pelanggan tidak dilakukan secara teliti.

3.2 Hasil Lengkap Audit dan Catatan Audit

Deskripsi temuan No. 3

Deskripsi Temuan

Ditemukan saldo piutang yang bernilai negatif, yaitu senilai -1.981

Kriteria/Persyaratan

Saldo piutang harus bernilai positif

Akar Penyebab Salah pencatatan oleh bagian keuangan Aplikasi piutang tidak dapat mengontrol transaksi yang

mengakibatkan munculnya piutang bernilai negatif

Akibat

Nilai aktiva lancar mengalami penurunan

Rekomendasi Bagian keuangan harus lebih teliti dalam melakukan pencatatan transaksi/penurunan

Perusahaan harus membuat pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi mengingatkan user ketika terjadi salah catat transaksi

6

Tanggapan Auditi Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam tahap pengembangan

Bagian akuntansi yang menangani pencatatan masih baru Rencana Perbaikan

Kami akan menanamkan fungsi pengendalian saldo piutang pada

aplikasi tersebut

Jadwal Penyelesaian

1 AGUSTUS 2007 Penanggun

g Jawab

MR.WE (MANAGER

EDP)

DESKRIPSI TEMUAN NO.6

Deskripsi temuan Ditemukan 2 customer yang saldonya tidak sesuai dengan catatan

mereka, yaitu pt york chemicals dan pt ufo industries dengan saldo

tercatat sebesar $ -1.981,00 dan $ -162.20

Kriteria/persyaratan Saldo piutang per pelanggan yang tercatat oleh melchem harus

sesuai dengan catatan mereka.

Akar penyebab Salah catat karena terjadi kelebihan pembayaran

Akibat Nilai piutang menurun/tidak wajar/ tidak riil Salah tagih piutang Merusak nama baik perusahaan Mengurangi tingkat kepercayaan perusahaan

Rekomendasi Perusahaan harus memiliki pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi untuk mengontrol kelebihan pembayaran

Perusahaan harus membuat pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi mengingatkan user ketika terjadi salah catat

transaksi

Tanggapan auditi Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam tahap pengembangan

Perusahaan kami baru mencoba mengirimkan konfirmasi kepada pelanggan

Rencana perbaikan Kami akan menanamkan fungsi pengendalian transaksi pada aplikasi tersebut

Memberikan pelatihan terhadap pegawai bagian keuangan atas aplikasi yang digunakan

Jadwal Penyelesaian


g Jawab

MR.WE (MANAGER

EDP)

7

Deskripsi temuan no.8

Deskripsi temuan Ditemukan nomor pelanggan yang ganda

Kriteria/persyaratan Field primary key tidak boleh ada yang ganda

Akar penyebab Kurang adanya pengendalian mengenai aplikasi yang digunakan

perusahaan untuk menginput nomor pelanggan

Akibat Tidak bisa membedakan pelanggan, karena nomor pelanggan

menjadi indikator utama untuk membedakan pelanggan

Rekomendasi Perusahaan sebaiknya memperbaiki aplikasi yang digunakan untuk

menginput data pelanggan

Tanggapan auditi Perusahaan masih dalam tahap pembelajaran aplikasi untuk

menginput data

Rencana perbaikan Kami akan melakukan pengendalian yang lebih terhadap aplikasi

input data

Jadwal Penyelesaian


g Jawab

MR.WE (MANAGER

EDP)


Deskripsi temuan Ditemukan 3 data dalam pengisian credit rate tidak sesuai dengan

kebijakan perusahaan

Kriteria/persyaratan Pengisiannya kredit rate tidak boleh salah karena harus sesuai

dengan kebijakan yang dibuat perusahaan

Akar penyebab Tidak ada verifikasi dan pengontrolan data yang telah diinput oleh

perusahaan

Akibat Perusahaan memiliki kemungkinan untuk mengalami kerugian

akibat kurangnya likuiditas

Rekomendasi Perusahaan harus meng update record dengan menggunakan

kriteria yang sah

8

Tanggapan auditi Bagian keuangan kami masih dalam tahap pembelajaran untuk

memahami detail aplikasi tersebut

Rencana perbaikan Pihak perusahaan akan memperhatikan dan menginvestigasi kredit

rate

Mengobservasi data-data yang telah diinput

Jadwal Penyelesaian


g Jawab

MR.WE (MANAGER

EDP)


Deskripsi temuan Sesuai hasil pencocokan total balance hanya ditemukan record

yang tidak sama dengan jumlah total balance

Kriteria/persyaratan Total balance dengan penjumlahan current balance, bal3160,

bal6190, dan ver90bal harus sama dan cocok

Akar penyebab Penginputan umur piutang pelanggan ke master file tidak

dilakukan dengan benar

Akibat Kesalahan pencatatan akun total balance pada laporan keuangan

Rekomendasi Pihak perusahaan sebaiknya melakukan perhitungan ulang pada

tabel total balance

Tanggapan auditi Pengecekan ulang total balance dalam perusahaan kami tidak

dilakukan

Rencana perbaikan Diposting ke laporan keuangan setelah perusahaan

menghitung ulang

Jadwal Penyelesaian


g Jawab

MR.WE (MANAGER

EDP)


Deskripsi temuan Terdapat pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi limit

credit rating 3 (pelunasan piutang 30 hari)

Kriteria/persyaratan Saldo piutang pelanggan tidak diperbolehkan melebihi credit rate

yang sudah dijanjikan

9

Akar penyebab pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih kurang

Adanya pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan utang kepada pt melchem

Akibat Ketidaklengkapan data piutang pelanggan Mengalami kerugian karena tingkat likuiditas perusahaan

kurang baik

Rekomendasi Harus diadakan pengidentifikasian data pelanggan yang melebihi limit

Sebaiknya ada perbaikan dalam pengendalian aplikasi piutang

Tanggapan auditi perusahaan kami tidak memiliki aplikasi yang memadai untuk mengidentifikasi data pelanggan yang melebihi credit limit

Rencana perbaikan Perusahaan menggunakan aplikasi yang bisa mengidentifikasi credit limit

Jadwal Penyelesaian


g Jawab

MR.WE (MANAGER

EDP)


Deskripsi temuan Ditemukan pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi

limit credit rating 6 (pelunasan piutang 60 hari)

Kriteria/persyaratan Saldo piutang pelanggan tidak boleh melebihi credit rate yang

sudah dijanjikan

Akar penyebab Pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih kurang

Terdapat pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan utang kepada pt melchem

Akibat Ketidaklengkapan data piutang pelanggan Kurang baiknya tingkat likuiditas yang membuat kerugian

pada perusahaan

Rekomendasi Sebaiknya ada pengidentifikasian data pelanggan yang melebihi limit

Sebaiknya ada perbaikan pengendalian aplikasi piutang

10

Tanggapan auditi Tidak memadainya aplikasi untuk mengidentifikasi data pelanggan yang melebihi credit limit dari pihak perusahaan

kami


Jadwal Penyelesaian


g Jawab

MR.WE (MANAGER

EDP)


Deskripsi temuan Ditemukan kebijakan provisi penghapusan piutang sebesar $

200.000 tidak sesuai dengan perhitungan kembali oleh auditor

sebesar $ 263.390,90

Kriteria/persyaratan Tidak boleh ada perbedaan perhitungan provisi penghapusan

piutang melebihi dari kebijakan dari perusahaan oleh auditor

Akar penyebab Tidak ada penagihan piutang pada pelanggan oleh pihak pt melchem

Akibat , pihak perusahaan mengalami kerugian karena jumlah provisi penghapusan piutang terlalu besar

Rekomendasi Harus diadakan aplikasi pencatatan pembayaran piutang pelanggan

Penagihan piutang kepada pelanggan dilakukan tepat waktu

Tanggapan auditi Ketidakmemadaian aplikasi untuk mencatat pembayaran piutang oleh perusahaan

Tidak adanya sanksi tegas untuk pembayaran piutang yang terlambat oleh pihak peru sahaan

Rencana perbaikan Memberikan peringatan kepada perusahaan yang tidak tepat waktu membayar utang

Jadwal Penyelesaian


g Jawab

MR.WE (MANAGER

EDP)


Deskripsi temuan Ditemukan 5 transaksi yang tidak berhubungan dengan tahun

keuangan yang sedang berjalan (tahun audit 2007)

11

Kriteria/persyaratan Semua kegiatan transaksi harus berhubungan dengan tahun

keuangan yang sedang berjalan yaitu tahun 2007

Akar penyebab Ketidakakuratan dalam penginputan tanggal piutang

Akibat Tidak ada pengendalian dalam pencatatan saldo piutang oleh pihak perusahaan

Pencatatan saldo piutang tidak akurat Rekomendasi Harus ada penggunaan aplikasi pencatatan piutang yang

penginputan tanggalnya secara otomatis sesuai tahun

berjalan (sehingga transaksi yang tanggalnya tidak sesuai

tahun berjalan tidak bisa diinput)

Tanggapan auditi Penginputan transaksi oleh pihak perusahaan masi dilakukan secara manual

Rencana perbaikan Menyediakan aplikasi untuk pengendalian tersebut di atas Jadwal Penyelesaian


g Jawab

MR.WE (MANAGER

EDP)

12

BAB IV

KESIMPULAN

Berdasarkan hasil tes audit yang telah kami lakukan terhadap PT.Melchem dapat

disimpulkan yakni pengendalian perusahaan ini masih perlu adanya perbaikan-perbaikan

agar lebih baik. Dapat dilihat dari pengendalian input data dan pengendalian penginputan

nomor pelanggan. Dalam pengendalian penginputan nomor pelanggan yang belum benar,

karena ada nomor akun pelanggan yang ganda. Sedangkan dalam pengendalian input data

dapat dilihat bahwa adanya ketidakwajaran pada piutang pelanggan yang terdapat saldo

piutang yang melebihi saldo piutang dan menyebabkan laporan posisi keuangannya tidak

sesuai. Dalam PT.Melchem ini masih terdapat ketidak telitian yang dilakukan oleh

karyawannya.

13

LAMPIRAN

14

Lampiran 1 : Kelengkapan Dokumen


Alif Nurjanah

Jln Merdeka Tenggara 90

Monas Jakarta Pusat 10000

Kelengkapan Dokumen

Revisi 0

Auditi Tipe Audit Tahap Audit

PT MELCHEM AUDIT KHUSUS PENGUMPULAN BUKTI

AUDIT

Lokasi Ruang Lingkup Tanggal Audit

DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG 11-12 JULI 2007

Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota

Ms NR (DIREKTUR

KEUANGAN)

ALIF NURJANAH REKAN

WE (MANAGER DATA

PROCESSING)

Distribusi Auditi Auditor SPI Arsip

No Aspek X Nama Dokumen Keterangan

A

1 Gambaran Umum

Piutang Perusahaan

Database Piutang

Perusahaan

Melihat Statistik,

Stratify, Dan Profile

Piutang Yang Ada Di

Database

2 Kesesuaian Saldo

Database Dengan Laporan

Perusahaan

Database Piutang

Perusahaan

Laporan Posisi

Keuangan

Mencocokan Saldo

A/R Dengan Saldo

Yang Ada Di Database

3 Menguji Saldo Piutang

Per Pelanggan

Database Piutang

Perusahaan

Surat Konfirmasi Dari

Konsumen

Mencocokan Saldo

Piutang Yang Ada Di

Database Dengan Saldo

Konfirmasi Dari

Pelanggan

4 Menguji Mutu Database

Piutang

Database Piutang

Perusahaan

Aplikasi Piutang

Menguji Primary Key

Pada Tabel Accmas,

Mencari Kekosongan

Data, Mencari

15

No Aspek X Nama Dokumen Keterangan

Kesalahan Pengisian

Data Pada Credit

Rating,

5 Menguji Akurasi

Penghitungan Aplikasi

Piutang

Database Piutang

Perusahaan

Aplikasi Piutang

Buatlah Totbal

Tandingan Lalu

Periksalah Apakah Ada

Yang Tidak Akurat

6 Menguji Pengawasan

Internal Pada Kontrol

Penagihan Piutang

Database Piutang

Perusahaan

Aplikasi Piutang

Membandingkan Saldo

Piutang Pelanggan

Dengan Credit Rating

7 Menguji Kebijakan

Penghapusan Piutang

Database Piutang

Perusahaan

Aplikasi Piutang

Menjumlahkan Hasil

Total Field Saldo

Piutang Dan

Membandingkan

Dengan Saldo Provisi

Penghapusan Piutang

8 Menguji Cut Off Data

Piutang

Database Piutang

Perusahaan

Aplikasi Piutang

Mencari Data Transaksi

Yang Tidak Sesuai

Dengan Tahun

Keuangan Berjalan

16

Lampiran 2 : Audit Checklist


Alif Nurjanah

Jln Merdeka Tenggara 90 Monas Jakarta Pusat 10000

Audit Checklist Auditi Tipe Audit Standar

PT MELCHEM AUDIT KHUSUS PSAK NO. 9

Tanggal Lokasi Auditor 11-12 JULI 2007 DEPOK, JAWA BARAT ALIF NURJANAH

Pertanyaan Referensi Bukti/Keterangan 1.1 Berapakah nilai piutang tertinggi? Test 1 Hasil profile acl pada field totbal

1.1 Berapakah nilai piutang terendah? Test 1 hasil profile acl pada field totbal

1.2 Berapakah jumlah pelanggan yang memiliki

piutang

Test 1 Hasil statistic on totbal

1.3 Apakah ada pelanggan yang memiliki saldo

negatif?

Test 1 Hasil statistic on totbal

2.1 Berapakah saldo piutang yang dilaporkan

perusahaan?

Test 2 laporan posisi keuangan per 30

juni 2007

2.2 Apakah hasil saldo piutang yang dilaporkan

sesuai dengan saldo di database?

Test 2 Hasil total fields acl pada field

totbal

2.3 Apakah ada selisih antara kedua saldo tersebut? Test 2 Penghitungan selisih

2.4 Jika ada selisih, apakah nilai tersebut material? Test 2 Analisa materialitas

3.1 Buatlah daftar 10 piutang terbesar! Test 3 Hasil extract data accmas pada

acl

3.2 Buatlah daftar 10 piutang terkecil! Test 3 Hasil extract data accmas pada

acl

3.3 Lakukanlah konfirmasi kepada perusahaan! Test 3 Surat konfirmasi

3.4 Apakah terdapat saldo yang tidak wajar? Test 3 Surat konfirmasi

4.1 Apakah ada nomor pelanggan yang kosong? Test 4 Hasil fungsi count record acl

pada accmas

4.2 Apakah ada nomor pelanggan yang ganda? Test 4 Hasil fungsi look for duplicate

acl pada accmas

4.3 Apakah ada data nomor customer yang rusak? Test 4 Hasil fungsi verify acl pada

accmas

4.4 Apakah terdapat nama pelanggan yang kosong? Test 4 Hasil fungsi count record acl

pada accmas

17

4.5 Apakah terdapat data yang tidak sesuai pada

informasi credit rating?

Test 4 Hasil fungsi count record acl

pada accmas

5.1 Apakah saldo piutang sama dengan jumlah total

balance?


pada accmas

6.1 Apakah ada saldo piutang pelanggan yang

melebihi limit credit rating 3?


pada accmas dengan crrating 3









7.1 Apakah ada saldo piutang yang tak tertagih atau

saldo piutang berumur panjang?

Test 7 Hasil fungsi total field pada

tabel over90 dalam accmas

7.2 Apakah saldo piutang jangka waktu 60 hari

jumlah nya melebihi limit?

Test 7 Hasil fungsi total field pada

tabel bal6190 dalam accmas

7.3 Apakah saldo provisi penghapusan putang

sebesar $200.000 sudah sesuai dengan catatan?

Test 7 Hasil membandingkan hasil

record test 7.1 dan test 7.2

dengan saldo provisi

penghapusan piutang

8.1 Apakah update data file master a/r berhubungan

dengan tahun keuangan yang berjalan


pada accmas

18

Lampiran 3 : Ringkasan Temuan Audit


Alif Nurjanah


Ringkasan Temuan Audit Revisi 0

Auditi Tipe Audit Standar BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9

Lokasi Komponen Audit Tanggal Audit DEPOK, JAWA BARAT AUDIT PIUTANG 11-12 JULY 2007

Wakil Auditi Auditor Ketua Auditor Anggota MS.NR (DIREKTUR KEUANGAN) MR. WE (MANAGER DATA PROCESSING)

ALIF NURJANAH REKAN

Distribusi Klien Auditor Arsip ...... No

Temuan

Diskripsi Temuan Kategori

Temuan

1 Adanya piutang negatif sebesar -1981 dan 162.20 Material

2 Tidak ada selisih antara temuan auditor dengan laporan keuangan

perusahaan

Tidak

Material

3 Dari data piutang yang 10 besar dan terkecil tidak ditemukan keganjilan

Tidak

Material

4 Tidak ada nama dan nomor pelanggan yang kosong

Ditemukkan penggunaan Credit Ratting yang tidak sesuai dengan ketentuan

Adanya saldo negative

Ada nomor pelanggan yang ganda

Tidak

Material

5 Terjadi perbedaan jumlah antara penjumlahan dengan computer dengtan

penjumlahan yang didapat oleh auditor, selisih yang didapat 551566,30

6 Ada 44 pelanggan yang tidak mematuhi Credit Ratting Material

7 Kebijakan perusahan dalam hal penghapusan piutang kurang tepat, karena

pada kenyataannya piutang yang ragu ragu melebihi batas piutang tak

tertagih yang telah ditentukan oleh perusahaan

Material

8 5 customer tercatat di luar periode akuntansi berjalan Tidak

Material

Tempat dan tanggal penandatanganan

19

Pimpina

n Auditi

Tanda Tangan Ketua

Auditor

Tanda Tangan

Direview oleh :

Supervisor Auditor Tanda Tangan

20


Alif Nurjanah


Deskripsi Temuan Audit Nomor 3 Revisi 0

Auditi Tipe Audit Manual dan Tanggal

BAGIAN KEUANGAN AUDIT KHUSUS PSAK NO.9


DEPOK, JAWA BARAT PIUTANG 11-12 JULY 2007


MS.NR (DIREKTUR

KEUANGAN)

WE (MANAGER DATA

PROCESSING)

ALIF NURJANAH REKAN

Distribusi Auditi Auditor Arsip Deskripsi Temuan

Ditemukan saldo piutang yang bernilai negatif, yaitu senilai -1.981

Kriteria/Persyaratan

Saldo piutang harus bernilai positif

Akar Penyebab Salah pencatatan oleh bagian keuangan Aplikasi piutang tidak dapat mengontrol transaksi yang mengakibatkan

munculnya piutang bernilai negatif

Akibat

Nilai aktiva lancar mengalami penurunan

Rekomendasi Bagian keuangan harus lebih teliti dalam melakukan pencatatan transaksi/penurunan


Tanggapan Auditi Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam tahap pengembangan

Bagian akuntansi yang menangani pencatatan masih baru Rencana Perbaikan

Kami akan menanamkan fungsi pengendalian saldo piutang pada aplikasi

tersebut

21

Jadwal Penyelesaian

1 AGUSTUS 2007 Penanggung Jawab

MR.WE (MANAGER EDP)

Tempat dan tanggal penandatanganan Pimpinan Auditi

Tanda Tangan Ketua Auditor

Tanda Tangan

Direview oleh : Penjamin Mutu Audit Tanda Tangan

22


Alif Nurjanah








MS.NR (DIREKTUR

KEUANGAN)

WE (MANAGER DATA

PROCESSING)

ALIF NURJANAH REKAN

Distribusi Auditi Auditor Arsip Deskripsi temuan Ditemukan 2 customer yang saldonya tidak sesuai dengan catatan mereka,

yaitu pt york chemicals dan pt ufo industries dengan saldo tercatat sebesar $ -

1.981,00 dan $ -162.20

Kriteria/persyaratan Saldo piutang per pelanggan yang tercatat oleh melchem harus sesuai dengan

catatan mereka.

Akar penyebab Salah catat karena terjadi kelebihan pembayaran Akibat Nilai piutang menurun/tidak wajar/ tidak riil

Salah tagih piutang Merusak nama baik perusahaan Mengurangi tingkat kepercayaan perusahaan

Rekomendasi Perusahaan harus memiliki pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi untuk mengontrol kelebihan pembayaran


Tanggapan auditi Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam tahap pengembangan

Perusahaan kami baru mencoba mengirimkan konfirmasi kepada pelanggan

Rencana perbaikan Kami akan menanamkan fungsi pengendalian transaksi pada aplikasi tersebut

Memberikan pelatihan terhadap pegawai bagian keuangan atas aplikasi yang digunakan

Jadwal Penyelesaian


MR.WE (MANAGER EDP)

Tempat dan tanggal penandatanganan

23

Pimpinan Auditi


Tanda Tangan


24


Alif Nurjanah








MS.NR (DIREKTUR

KEUANGAN)

WE (MANAGER DATA

PROCESSING)

ALIF NURJANAH REKAN

Distribusi Auditi Auditor Arsip Deskripsi temuan Ditemukan nomor pelanggan yang ganda

Kriteria/persyaratan Field primary key tidak boleh ada yang ganda

Akar penyebab Kurang adanya pengendalian mengenai aplikasi yang digunakan perusahaan

untuk menginput nomor pelanggan

Akibat Tidak bisa membedakan pelanggan, karena nomor pelanggan menjadi

indikator utama untuk membedakan pelanggan

Rekomendasi Perusahaan sebaiknya memperbaiki aplikasi yang digunakan untuk

menginput data pelanggan

Tanggapan auditi Perusahaan masih dalam tahap pembelajaran aplikasi untuk menginput data

Rencana perbaikan Kami akan melakukan pengendalian yang lebih terhadap aplikasi input data

Jadwal Penyelesaian


MR.WE (MANAGER EDP)



Tanda Tangan


25


Alif Nurjanah








MS.NR (DIREKTUR

KEUANGAN)

WE (MANAGER DATA

PROCESSING)

ALIF NURJANAH REKAN

Distribusi Auditi Auditor Arsip Deskripsi temuan Ditemukan 3 data dalam pengisian credit rate tidak sesuai dengan kebijakan

perusahaan

Kriteria/persyaratan Pengisiannya kredit rate tidak boleh salah karena harus sesuai dengan

kebijakan yang dibuat perusahaan

Akar penyebab Tidak ada verifikasi dan pengontrolan data yang telah diinput oleh

perusahaan

Akibat Perusahaan memiliki kemungkinan untuk mengalami kerugian akibat

kurangnya likuiditas

Rekomendasi Perusahaan harus meng update record dengan menggunakan kriteria yang

sah

Tanggapan auditi Bagian keuangan kami masih dalam tahap pembelajaran untuk memahami

detail aplikasi tersebut

Rencana perbaikan Pihak perusahaan akan memperhatikan dan menginvestigasi kredit rate

Mengobservasi data-data yang telah diinput

Jadwal Penyelesaian


MR.WE (MANAGER EDP)



Tanda Tangan


26


Alif Nurjanah








MS.NR (DIREKTUR

KEUANGAN)

WE (MANAGER DATA

PROCESSING)

ALIF NURJANAH REKAN

Distribusi Auditi Auditor Arsip Deskripsi temuan Sesuai hasil pencocokan total balance hanya ditemukan record yang tidak

sama dengan jumlah total balance

Kriteria/persyaratan Total balance dengan penjumlahan current balance, bal3160, bal6190, dan

ver90bal harus sama dan cocok

Akar penyebab Penginputan umur piutang pelanggan ke master file tidak dilakukan dengan

benar

Akibat Kesalahan pencatatan akun total balance pada laporan keuangan

Rekomendasi Pihak perusahaan sebaiknya melakukan perhitungan ulang pada tabel total

balance

Tanggapan auditi Pengecekan ulang total balance dalam perusahaan kami tidak dilakukan

Rencana perbaikan Diposting ke laporan keuangan setelah perusahaan menghitung ulang

Jadwal Penyelesaian


MR.WE (MANAGER EDP)



Tanda Tangan


27


Alif Nurjanah








MS.NR (DIREKTUR

KEUANGAN)

WE (MANAGER DATA

PROCESSING)

ALIF NURJANAH REKAN

Distribusi Auditi Auditor Arsip Deskripsi temuan Terdapat pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi limit credit

rating 3 (pelunasan piutang 30 hari)

Kriteria/persyaratan Saldo piutang pelanggan tidak diperbolehkan melebihi credit rate yang sudah

dijanjikan

Akar penyebab pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih kurang Adanya pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan utang kepada

pt melchem

Akibat Ketidaklengkapan data piutang pelanggan Mengalami kerugian karena tingkat likuiditas perusahaan kurang baik

Rekomendasi Harus diadakan pengidentifikasian data pelanggan yang melebihi limit Sebaiknya ada perbaikan dalam pengendalian aplikasi piutang

Tanggapan auditi perusahaan kami tidak memiliki aplikasi yang memadai untuk mengidentifikasi data pelanggan yang melebihi credit limit

Rencana perbaikan Perusahaan menggunakan aplikasi yang bisa mengidentifikasi credit limit Jadwal Penyelesaian


MR.WE (MANAGER EDP)



Tanda Tangan


28


Alif Nurjanah








MS.NR (DIREKTUR

KEUANGAN)

WE (MANAGER DATA

PROCESSING)

ALIF NURJANAH REKAN

Distribusi Auditi Auditor Arsip Deskripsi temuan Ditemukan pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi limit credit

rating 6 (pelunasan piutang 60 hari)

Kriteria/persyaratan Saldo piutang pelanggan tidak boleh melebihi credit rate yang sudah

dijanjikan

Akar penyebab Pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih kurang Terdapat pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan utang

kepada pt melchem

Akibat Ketidaklengkapan data piutang pelanggan Kurang baiknya tingkat likuiditas yang membuat kerugian pada

perusahaan

Rekomendasi Sebaiknya ada pengidentifikasian data pelanggan yang melebihi limit Sebaiknya ada perbaikan pengendalian aplikasi piutang

Tanggapan auditi Tidak memadainya aplikasi untuk mengidentifikasi data pelanggan yang melebihi credit limit dari pihak perusahaan kami


Jadwal Penyelesaian


MR.WE (MANAGER EDP)



Tanda Tangan


29


Alif Nurjanah








MS.NR (DIREKTUR

KEUANGAN)

WE (MANAGER DATA

PROCESSING)

ALIF NURJANAH REKAN

Distribusi Auditi Auditor Arsip Deskripsi temuan Ditemukan kebijakan provisi penghapusan piutang sebesar $ 200.000 tidak

sesuai dengan perhitungan kembali oleh auditor sebesar $ 263.390,90

Kriteria/persyaratan Tidak boleh ada perbedaan perhitungan provisi penghapusan piutang

melebihi dari kebijakan dari perusahaan oleh auditor

Akar penyebab Tidak ada penagihan piutang pada pelanggan oleh pihak pt melchem Akibat , pihak perusahaan mengalami kerugian karena jumlah provisi

penghapusan piutang terlalu besar

Rekomendasi Harus diadakan aplikasi pencatatan pembayaran piutang pelanggan Penagihan piutang kepada pelanggan dilakukan tepat waktu

Tanggapan auditi Ketidakmemadaian aplikasi untuk mencatat pembayaran piutang oleh perusahaan

Tidak adanya sanksi tegas untuk pembayaran piutang yang terlambat oleh pihak peru sahaan

Rencana perbaikan Memberikan peringatan kepada perusahaan yang tidak tepat waktu membayar utang

Jadwal Penyelesaian


MR.WE (MANAGER EDP)



Tanda Tangan


30


Alif Nurjanah








MS.NR (DIREKTUR

KEUANGAN)

WE (MANAGER DATA

PROCESSING)

ALIF NURJANAH REKAN

Distribusi Auditi Auditor Arsip Deskripsi temuan Ditemukan 5 transaksi yang tidak berhubungan dengan tahun keuangan yang

sedang berjalan (tahun audit 2007)

Kriteria/persyaratan Semua kegiatan transaksi harus berhubungan dengan tahun keuangan yang

sedang berjalan yaitu tahun 2007

Akar penyebab Ketidakakuratan dalam penginputan tanggal piutang

Akibat Tidak ada pengendalian dalam pencatatan saldo piutang oleh pihak perusahaan

Pencatatan saldo piutang tidak akurat Rekomendasi Harus ada penggunaan aplikasi pencatatan piutang yang penginputan

tanggalnya secara otomatis sesuai tahun berjalan (sehingga transaksi

yang tanggalnya tidak sesuai tahun berjalan tidak bisa diinput)

Tanggapan auditi Penginputan transaksi oleh pihak perusahaan masi dilakukan secara manual

Rencana perbaikan Menyediakan aplikasi untuk pengendalian tersebut di atas Jadwal Penyelesaian


MR.WE (MANAGER EDP)



Tanda Tangan


laporan audit pt. melchem industries

Documents