KABUPATEN SERANG TAHUN ANGGARAN 2011 KUESIONER PENGENDALIAN INTEREN KOMPONEN : LINGKUNGAN PENGENDALIANDiisi oleh Dilengkapi oleh Tanggal PERTANYAAN 1. Integritas dan nilai-nilai etika a. Apakah ada kebijakan atau aturan-aturan intern secara tertulis yang memberikan sanksi terhadap pegawai yang melakukan kecurangan atau ketidakjujuran yang ditetapkan oleh Pemerintah Daerah. b. Apakah kebijakan-kebijakan atau aturan-aturan tersebut telah dikomunikasikan atau disosialisasikan kepada seluruh pegawai. c. Apakah pejabat-pejabat dalam lingkungan Pemerintah Daerah memberikan teladan atau contoh dalam pelaksanaan kebijakankebijakan atau aturan-aturan tersebut. d. Apakah pegawai yang melanggar aturan-aturan atau kebijakan-kebijakan dikenakan sanksi oleh atasan pegawai tersebut sesuai aturan. e. Apakah setiap tugas dapat dimengerti dengan jelas oleh pegawai f. Apakah ada prosedur formal untuk menetapkan, merubah atau menghilangkan suatu pengendalian dilingkungan Pemerintah Daerah. 2. Komitmen terhadap kompetensi a. Apakah Pemerintah Daerah menentukan kualifikasi atau persyaratan pendidikan, pengetahuan dan keterampilan yang harus dipenuhi untuk Direviu oleh Tanggal Y*)

T

**)

N/A

KOMENTAR

2PERTANYAAN menduduki jabatan atau melaksanakan tugas-tugas tertentu. Y*)

T

**)

N/A

KOMENTAR

b. Apakah dilakukan pengujian terhadap pegawai yang akan menduduki jabatan atau pelaksana tugas-tugas tertentu. c. Apakah ada upaya Pemerintah Daerah untuk meningkatkan pengetahuan dan keterampilan pegawai dengan diklat-diklat atau kursus-kursus. d. Apakah diklat-diklat atau kursuskursus yang diadakan oleh Pemerintah sesuai dengan kebutuhan pegawai atau kebutuhan kerja. e. Apakah ada program baik formal maupun informal untuk orientasi dan pelatihan pegawai baru? Apakah ada pedomannya? f. Apakah para pegawai di lingkungan Pemda cukup kompeten untuk melaksanakan tugasnya g. Apakah kelanjutan pendidikan pegawai mendapat dukungan dari Pemda 3. Falsafah dan gaya operasi manajemen a. Apakah pimpinan berupaya keras untuk merealisasikan setiap rencana atau program yang telah ditetapkan dan tidak menganggap sebagai formalitas belaka. b. Apakah dalam setiap keputusan yang dibuat oleh pimpinan didiskusikan dengan bawahan. c. Apakah manajemen/Pemda terlibat dalam perancangan perubahan dalam struktur pengendalian: Apakah pengendalian dipantau secara memadai Apakah terdapat tindak lanjut terhadap penyimpangan dari unsur pengendalian yang berlaku

3PERTANYAAN d. Apakah manajemen/Pemda menekankan pentingnya ketaatan akan prosedur dan peraturan yang ada. e. Apakah Pemda bersedia menerima saran (advice) dari kita atau pihak lain yang berkompeten mengenai hal-hal penting terkait masalah Akuntansi dan Pengendalian Intern. f. Apakah manajemen/Pemda mempunyai rasa tanggung jawab atas Laporan Keuangan, dengan menekankan pentingnya keakuratan data akuntansi dan metode Akuntansi yang berlaku umum. g. Apakah tidak ada salah satu pimpinan di lingkungan pemerintah daerah yang dominan dibanding pimpinan lainnya sehingga cek and balance diantara para pimpinan tersebut cukup memadai. h. Apakah terdapat petunjuk bahwa manajemen: Menginginkan laporan keuangan yang wajar Jujur dalam menanggapi pertanyaan- pertanyaan auditor Sungguh-sungguh dalam membuat estimasi akuntansi Memiliki integritas Memiliki kesadaran pengendalian yang kuat 4. Struktur organisasi a. Apakah struktur organisasi ditetapkan dengan Peraturan Daerah. b. Apakah struktur organisasi telah menggambarkan tugas pokok, fungsi, tanggung jawab dan wewenang bagi setiap unit kerja. c. Apakah struktur organisasi telah memberikan kecukupan kerangka kerja secara keseluruhan untuk merencanakan, mengarahkan, mengawasi, serta memfasilitasi akan kecukupan arus informasi. Y*)

T

**)

N/A

KOMENTAR

5. Pelimpahan wewenang dan tanggung jawab a. Apakah ada job discription (deskripsi tugas) untuk masing-

4PERTANYAAN masing pegawai. Y*)

T

**)

N/A

KOMENTAR

b. Apakah kebijakan dan proseduryang ditetapkan oleh pimpinan untuk setiap tugas telah dinyatakan secara tertulis sehingga pelaksana tugas tahu wewenang dan tanggungjawabnya. c. Apakah ada sanksi bagi pegawai yang tidak dapat melaksanakan tugas dan tanggungjawabnya. d. Apakah pendelegasian tugas dan wewenang diberikan kepada pegawai yang mampu merealisasikan tujuan pokok dan fungsi unit kerja. e. Apakah kapasitas pendelegasian wewenang telah diatur dengan baik sehingga pembagian tugas cukup merata diantara para pegawai (tidak terjadi seseorang sementara yang lain mempunyai pekerjaan berlebihan). 6. Kebijakan dan praktek yang terkait dengan Sumber Daya Manusia. a. Apakah pegawai yang direkrut atau diterima telah sesuai antara latar belakang pengetahuan, keterampilan dan pendidikannya dengan kualifikasi yang dibutuhkan. b. Apakah semua pegawai mengerti tugasnya masing-masing dan prosedur-prosedur yang diterapkan. c. Apakah promosi pegawai didasarkan pada pertimbangan : Prestasi kerja Kepangkatan. Senioritas. d. Apakah setiap mutasi pegawai mempertimbangkan kemampuan teknis pegawai dengan kebutuhan teknis suatu unit kerja. e. Apakah proses rekruitmen dan kebijakan pelatihan pegawai telah menghasilkan pegawai yang kompeten.

5PERTANYAAN f. Apakah ada kebijakan mutasi pegawai dilingkungan Biro/bagian Keuangan (tugas-tugas dirotasikan secara periodik diantara pegawai) Y*)

T

**)

N/A

KOMENTAR

NB: *) **)

Jika jawaban Y, berikan keterangan Jika jawaban T, berikan alasan

6

KABUPATEN SERANG TAHUN ANGGARAN 2011 KUESIONER PENGENDALIAN INTEREN KOMPONEN : PENAKSIRAN RESIKODiisi oleh Dilengkapi oleh Tanggal PERTANYAAN 1. Apakah Pemerintah Daerah khususnya Biro/Bagian Keuangan atau unit kerja yang menangani keuangan dan pembukuan telah mengidentifikasi resiko-resiko yang dapat menghambat pembuatan Laporan Keuangan Daerah seperti Penyampaian SPJ yang terlambat. 2. Apakah Pemerintah Daerah telah mengantisipasi perubahan peraturan, standar akuntansi yang terkait dengan proses pencatatan dan pelaporan. 3. Apakah Pemerintah Daerah khususnya Biro/Bagian Keuangan atau unit kerja yang menangani keuangan dan pembukuan telah mengantisipasi kelemahan-kelemahan penggunaan teknologi informasi dalam pemrosesan transaksi, seperti back up data jika data yang tersimpan dalam komputer hilang, kemacetan program dll. 4. Apakah Pemerintah Daerah telah mengantisipasi jika terjadi perubahan personil, seperti melakukan mutasi dilingkungan Biro/Bagian Keuangan atau unit kerja yang mengangani keuangan dan pembukuan. 5. Apakah Pemerintah Daerah telah mengantisipasi kemungkinan kolusi antar karyawan yang merupakan family Direviu oleh Tanggal Y*)

T**)

N/A

KOMENTAR

7PERTANYAAN Y*)

T**)

N/A

KOMENTAR

6.

Apakah diadakan penghitungan saldo kas (cash opname) yang ada ditangani fungsi pemegang kas/bendaharawan secara periodik dan secara mendadak oleh fungsi pemeriksa intern. 7. Apakah ada sistem (teknologi informasi) baru atau diperbaiki yang telah diterapkan oleh Pemerintah Daerah dalam pemrosesan transaksi keuangan. 8. Apakah semua sistem (teknologi informasi) yang dibuat atau diseleksi telah dicoba sebelum diterapkan dalam pengolahan data transaksi.

9.

Apakah tingkat rotasi (turnover) pegawai cukup tinggi pada bagian pembukuan dan keuangan.

10.

Apakah terdapat tekanan (pressure) kepada pegawai untuk segera menyelesaikan laporan keuangan dalam waktu yang terlalu pendek.

NB: *) **)

Jika jawaban Y, berikan keterangan Jika jawaban T, berikan alasan

8

KABUPATEN SERANG TAHUN ANGGARAN 2011 KUESIONER PENGENDALIAN INTEREN KOMPONEN : INFORMASI DAN KOMUNIKASIDiisi oleh Dilengkapi oleh Tanggal PERTANYAAN 1. Apakah hanya bukti-bukti transaksi yang valid dan telah diverifikasi yang dicatat atau dijurnal (terkait dengan Asersi Keberadaan dan Keterjadian) 2. Apakah semua bukti transaksi yang valid atau telah diverifikasi dalam Tahun Anggaran berkenan telah dibukukan atau dicatat (terkait dengan Asersi Kelengkapan). 3. Apakah semua hak dan kewajiban Pemerintah daerah yang disebabkan oleh transaksi telah dicatat (terkait dengan Asersi Hak dan Kewajiban) 4. Apakah semua transaksi telah diukur atau dinyatakan dengan nilai rupiah dan dialoksikan sesuai posposnya masing-masing (terkait dengan Asersi Penialaian dan Alokasi) 5. Apakah semua transaksi telah dilaporkan dan diungkapkan secara memadai (terkait dengan Asersi Penyajian dan Pengungkapan) 6. Apakah ayat-ayat jurnal didukung oleh data pendukung yang lengkap/Apakah pencatatan didasarkan atas sumber yang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap. 7. Apakah pencatatan dilakukan oleh pegawai yang diberi wewenang untuk itu. 8. Apakah rekening direkonsiliasi setiap bulan koran Direviu oleh Tanggal Y*)

T**)

N/A

KOMENTAR

9PERTANYAAN 9. Apakah setiap tugas yang dilaksanakan sesuai dengan keperluan 10. Apakah setiap ayat-ayat jurnal harus disetujui oleh pejabat yang berwenang. 11. Apakah bukti-bukti pembukuan di file secara rapi. 12. Apakah karyawan mengerti kebijakan yang sudah ditetapkan 13. Apakah laporan yang disiapkan tepat waktu dan informative Y*)

T**)

N/A

KOMENTAR

NB: *) **)

Jika jawaban Y, berikan keterangan Jika jawaban T, berikan alasan

10

KABUPATEN SERANG TAHUN ANGGARAN 2011 KUESIONER PENGENDALIAN INTEREN KOMPONEN : AKTIVITAS PENGENDALIAN (CONTROL ACTIVITIES)Diisi oleh Dilengkapi oleh Tanggal PERTANYAAN Direviu oleh Tanggal Y*)

T**)

N/A

KOMENTAR

1.

Pengendalian Pengolahan Informasi (Information Processing Controls) a. Apakah penandatanganan SPMU, check atau dokumen-dokumen lainnya hanya dilakukan oleh personil yang telah ditunjuk. b. Apakah SPMU, check atau dokumen penting lainnya sebelum ditandatangani oleh personil yang ditunjuk, diverifikasi secara detail. c. Apakah check dan dokumen-dokumen penting lainnya yang tidak digunakan disimpan ditempat yang aman. d. Apakah ada nomor urut tercetak (prenumbered) pada check dan formulir-formulir yang lain. e. Apakah secara periodik dilakukan pengecekan independen terhadap penerimaan dan pembayaran. f. Apakah secara periodik dilakukan rekonsiliasi antara rekening koran bank dengan catatan pembukuan. g. Apakah secara periodik dilakukan pencocokan antara buku besar dengan buku pembantu.

11PERTANYAAN Y*)

T**)

N/A

KOMENTAR

2.

Pemisahan Tugas (Segregation of duties) a. Apakah tanggungjawab terhadap pelaksanaan transaksi, pencatatan transaksi dan penyimpanan terhadap asset yang diperoleh dari transaksi dilaksanakan oleh orang atau departemen yang berbeda. b. Apakah setiap tahap pelaksanaan suatu transaksi dilaksanakan oleh orang yang berbeda. c. Apakah pemegang buku besar dan buku pembantu dilaksanakan oleh orang yang berbeda. d. Apakah pegawai yang melakukan rekonsiliasi bank terpisah dengan yang menyiapkan cek. e. Apakah SPM, cek atau surat berharga lainnya ditandatangani oleh orang yang berbeda dengan orang yang menyiapkannya f. Apakah ada pemisahan antara orang menandatangani cek dengan bagian penerimaan kas.

3.

Pengendalian Fisik (Physical Controls) a. Apakah akses ada pembatasan terhadap orangorang untuk masuk ke ruang penyimpanan dokumen dan peralatan pengolahan data (seperti komputer pada bagian pembukuan). b. Apakah ruang tempat dokumen dan peralatan pengolahan data dilengkapi dengan sistem pengamanan yang baik, seperti antisipasi kerusakan akibat kebakaran dan banjir. c. Apakah akses fisik sudah diproteksi dengan baik dan pengawasan (monitoring) sistem sudah dilaksanakan dan tindakan diambil jika diperlukan.

12PERTANYAAN d. Apakah lemari besi dikunci bila tidak digunakan dan apakah kunci kombinasi juga kunci-kunci lainnya dibatasi hanya pada orang-orang tertentu e. Apakah pengendalian yang ada didokumentasikan dalam prosedur uraian, flow chart atau form lainnya Y*)

T**)

N/A

KOMENTAR

4.

Review atas Kinerja (Performance Reviews) a. Apakah Dinas melakukan analisa penyebab selisih antara anggaran dengan realisasi pendapatan (jika ada) dan belanja. b. Apakah Dinas melakukan perbandingan antara Laporan Pertanggungjawaban yang dibuat dengan Laporan yang sejenis oleh Dinas Lain serta data-data yang relevan seperti data Statistik. c. Apakah manajemen/pimpinan di lingkungan Dinas mereview/melakukan analisa perbandingan antara realisasi dengan anggaran dan ramalan tahun lalu.

NB: *) **)

Jika jawaban Y, berikan keterangan Jika jawaban T, berikan alasan

13

KABUPATEN SERANG TAHUN ANGGARAN 2011 KUESIONER PENGENDALIAN INTEREN KOMPONEN : PEMANTAUAN (MONITORING)Diisi oleh Dilengkapi oleh Tanggal PERTANYAAN 1. Apakah setiap rekomendasi untuk perbaikan Struktur Pengendalian Interen yang disampaikan oleh Internal Auditor dan Eksternal Auditor telah dilaksanakan dan dipantau oleh Dewan Perwakilan Rakyat Daerah 2. Apakah temuan audit (audit finding) telah ditindaklanjuti secara keseluruhan. 3. Apakah pengaduan masyarakat atau issu-issu di media massa mendapat perhatian dari Pemerintah Daerah dan Dewan Perwakilan Rakyat Daerah. 4. Apakah terdapat Perda yang mengatur tentang rincian tugas dan wewenang 5. Apakah pembagian tugas dan wewenang sudah dimonitor dengan baik 6. Apakah terdapat tindak lanjut terhadap penyimpangan pelaksanaan dari anggaran. Direviu oleh Tanggal Y*)

T**)

N/A

KOMENTAR

NB: *) **)

Jika jawaban Y, berikan keterangan Jika jawaban T, berikan alasan

Kesimpulan: To A.12.2