klp 3 penyidikan

5/28/2018 Klp 3 Penyidikan

1/28

Kelompok 3

Asmi Kusworo (06)

Darma Respati (10)

Dean Nugraha (11)

Devina Aulia (13)

Nurlatifah Asikin (29)

Rachmat Mulyadi (33)

PENYIDIKAN


2/28

Tindak pidana adalah suatu perist iwa atau tindakan

melanggar hukum atau undang -undang pajak yang dilakukan

oleh seseorang yang tindakannya tersebut dapat

dipertanggungjawabkan dan oleh undang-undang pajak telah

dinyatakan sebagai suatu perbuatan pidana yang dapatdihukum.

PENGERTIAN TINDAK PIDANA


3/28

Kejahatan dan Pelanggaran

Perbedaan secara kualitatif

1. Rechtsdelict(en) adalah perbuatan yang bertentangan

dengan keadilan, contohnya pembunuhan danpencurian.

2. Wetsdelict(en) adalah perbuatan yang disadari oleh

suatu masyarakat sebagai suatu tindak pidana karena

UU menyebutnya sebagai delik. Wetsdelict(en) sering

disebut sebagai pelanggaran

Perbedaan secara kuantitatif

Perbedaan ini didasarkan pada aspek kriminologis, yaitu

pelanggaran lebih ringan dibandingkan dengan kejahatan.

JENIS-JENIS TINDAK PIDANA


4/28

Delik Formil dan Delik Materiil

Delik Formil adalah delik yang perumusannya dititikberatkan

kepada perbuatan yang dilarang oleh UU. Sedangkan delik materiil

adalah delik yang perumusannya dititikberatkan kepada akibat

yang tidak dikehendaki. Delik Aduan dan Bukan Delik Aduan

Delik aduan adalah delik yang penuntutannya hanya dilakukan bila

ada pengaduan dari pi hak yang terkena. Contohnya adalah

penghinaan, perzinaan dan pemerasan.

Delik aduan dibedakan :

1. Delik aduan absolut, delik yang dapat dituntut atas dasar

pengaduan

2. Delik aduan relatif, dalam delik aduan ini ada hubungan

istimewa antara pembuat dan korban.

Aduan dan laporan digunakan dalam hukum pidana. Sedangkan

gugatan dalam hukum perdata.


5/28

Suatu perbuatan yang melanggar peraturan perundang-

undangan pajak yang menimbulkan kerugian keuangan

negara dimana pelakunya diancam dengan hukuman pidana

PENGERTIAN TINDAK PIDANA PAJAK


6/28

Dalam Pasal 1 angka 31 UU KUP No. 28 Tahun 2007

menyatakan bahwa penyidikan tindak pidana di bidang

perpajakan adalah serangkaian tindakan yang dilakukan oleh

penyidik untuk mencari serta mengumpulkan bukti yang

dengan bukti itu membuat terang tindak pidana di bidangperpajakan yang terjadi serta menemukan tersangkanya.

PENYIDIKAN TINDAK PIDANA PAJAK


7/28

Penyidik adalah pejabat Pegawai Negeri Sipil tertentu di

lingkungan Direktorat Jenderal Pajak yang diberi wewenang

khusus sebagai penyidik untuk melakukan penyidikan tindak

pidana di bidang perpajakan sesuai dengan ketentuan

peraturan perundang-undangan.

PENYIDIK


8/28

Agar masalah tindak pidana perpajakan

menjadi terang dan jelas

Menemukan tersangka Mengetahui besarnya jumlah pajak yang

digelapkan

TUJUAN PENYIDIKAN


9/28

Mencari serta mengumpulkan bukti yang dengan bukti itu

membuat terang tindak pidana di bidang perpajakan yang

terjadi serta menemukan tersangkanya

TUGAS PENYIDIK


10/28

a. Menerima, mencari, mengumpulkan, dan meneliti keterangan

atau laporan berkenaan dengan tindak pidana di bidang

perpajakan agar keterangan atau laporan tersebut menjadi lebih

lengkap dan jelas;

b. Meneliti, mencari, dan mengumpulkan keterangan mengenai

orang pribadi atau badan tentang kebenaran perbuatan yang

dilakukan sehubungan dengan tindak pidana di bidang

perpajakan;

c. Meminta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau

badan sehubungan dengan tindak pidana di bidang perpajakan;d. Memeriksa buku, catatan, dan dokumen lain berkenaan dengan

tindak pidana di bidang perpajakan;

e. Melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti

pembukuan, pencatatan, dan dokumen lain, serta melakukan

penyitaan terhadap bahan bukti tersebut;

WEWENANG PENYIDIK PAJAK


11/28

f. Meminta bantuan tenaga ahli dalam rangka pelaksanaan

tugas penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan;

g. Menyuruh berhenti dan/atau melarang seseorang

meninggalkan ruangan atau tempat pada saat pemeriksaan

sedang berlangsung dan memeriksa identitas orang, benda,dan/atau dokumen yang dibawa;

h. Memotret seseorang yang berkaitan dengan tindak pidana di

bidang perpajakan;

i. Memanggil orang untuk didengar keterangannya dan

diperiksa sebagai tersangka atau saksi;

j. Menghentikan penyidikan; dan/atau

k. Melakukan tindakan lain yang perlu untuk kelancaran

penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan menurut

ketentuan peraturan perundang-undangan


12/28

KEGIATAN PENYIDIKAN

Hasil Pemeriksaan Bukti Permulaan

Surat Perintah Penyidikan

Surat Pemberitahuan dimulainyapenyidikan

Surat Panggilan 1, 2,

dihadirkan oleh Polisi

Pemeriksaan

Laporan kemajuan

pelaksanaan penyidikan

Berkas perkara/barang bukti

Tersangka

Jaksa/penuntut umum

Tersangka

saksi

Polri

Penuntut umum


13/28

a. Tidak terdapat cukup bukti ; atau

b. Peristiwanya bukan merupakan tindak pidana di bidang perpajakan;

atau

c. Peristiwanya telah daluwarsa; atau

d. Tersangka meninggal dunia.

PENGHENTIAN PENYIDIKAN


14/28

Dalam hal penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan

dihentikan karena sebab (a), (b), dan (d) maka surat

ketetapan pajak tetap dapat diterbitkan.


15/28

Selain penyidik pajak, dalam Pasal 44B UU KUP disebutkan

bahwa Menteri Keuangan dan Jaksa Agung dapat

menghentikan penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan

atas dasar untuk kepentingan penerimaan Negara paling lama

dalam jangka waktu 6 (enam) bulan sejak tanggal suratpermintaan.


16/28

Penghentian dimaksud hanya dilakukan setelah Wajib Pajak

melunasi utang pajak yang tidak atau kurang dibayar atau

yang tidak seharusnya dikembalikan dan ditambah dengan

sanksi administrasi berupa denda sebesar 4 (empat) kali

jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar, atau yang tidakseharusnya dikembalikan


17/28

Menurut Pasal 40 UU KUP, tindak pidana di bidang perpajakn

itu sendiiri daluwarsa (tidak dapat dituntut) setelah lampau

waktu 10 (sepuluh) tahun sejak saat terutangnya pajak,

berakhirnya Masa Pajak, berakhirnya Bagian Tahun Pajak,

atau berakhirnya Tahun Pajak yang bersangkutan.


18/28

Asas Praduga Tak Bersalah

Asas persamaan di muka hukum

Asas Hak memperoleh bantuan/penasehat hukum

ASAS-ASAS HUKUM


19/28

Dalam melakukan tugasnya penyidik pajak harus

berlandaskan kepada ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan, KUHAP dan hukum pidana yang berlaku

Penyidik pajak sebagai penegak hukum wajib memelihara dan

meningkatkan sikap terpuji sejalan dengan tugas, fungsi,

wewenang serta tanggung jawabnya

Penyidik pajak harus membawa tanda pengenal pajak dan

surat perintah penyidikan pada saat melakukan penyidikan

Penyidik dapat dibantu oleh peetugas pajak lain atas

tanggung jawabnya berdasarkan izin tertulis dari atasannya

Penyidikan dilaksanakan berdasarkan Laporan BuktiPermulaan dan Surat Perintah Penyidikan

Penyidik pajak dalam setiap tindakannya harus membuat

Laporan dan Berita Acara

NORMA


20/28

CASE 1


21/28


22/28

Kasus tersebut merupakan tindak pidana perpajakan karena

PT. KPC tidak melaporkan SPT-nya dengan benar dan terdapat

utang pajak sebesar 2,1 trili un yang belum dibayar.

Ada semacam rekayasa penjualan batu bara, yang seharusnya

dijual langsung ke pihak luar negeri, tetapi PT. KPC menjualdulu ke anak perusahaannya dengan harga yang jauh lebih

murah. Dan akhirnya mereka bagi hasil keuntungan. Hal

tersebut termasuk dalam upaya penghindaran membayar

pajak yang besar.

Pada saat banding, PT. KPC menang atas bantuan dari Gayus.

REKOMENDASI


23/28

Petugas pemeriksaan dan penyidikan seharusnya lebih

memahami lagi Undang-Undang perpajakan agar tidak salah

dalam menangani suatu kasus. Bagaimanapun juga, utang

pajak sebesar 2,1 triliun bukanlah pajak yang kecil dan

karenanya negara merugi. Menurut kami dalam menangani kasus ini seharusnya DJP

bertindak lebih cepat, melakukan pemeriksaan dengan hati-

hati, mengumpulkan bukti-bukti kuat untuk memecahkan

kasus ini, melakukan penyidikan dengan cermat serta banyak -

banyak menggali informasi tentang perusahaan tersebut.


24/28

CASE 2


25/28


26/28

Kasus Paulus Tumewu termasuk dalam kasus tindak pidana

perpajakan karena paulus Tumewu telah melanggar aturan -

aturan dalam kepatuhan Wajib Pajak seperti:

Sengaja mengecilkan omzet yang diterima oleh Ramayana

dan tidak mengisi Surat Pemberitahuan Pajak (SPT) denganbenar, sehingga merugikan negara Rp 399 milyar. Perbuatan

Paulus ini berarti melanggar pasal 39 ayat 1b huruf c UU No

16 tahun 2000 Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.

Menolak untuk dilakukan pemeriksaan oleh Dierjen Pajak .

Memperlihatkan pembukuan secara palsu .Melihat pelanggaran yang dilakukan Paulus Tumewu, maka

sanksi-sanksi perpajakan yang diterimanya antara lain:

REKOMENDASI


27/28

Sanksi Pasal 39

Dipidana dengan pidana penjara paling singkat 6(enam)

bulan dan paling lama 6(enam) tahun dan denda pali ng

sedikit 2(dua) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau

kurang dibayar dan paling banyak 4(empat) kali jumlah

pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar. Sanksi pasal 41c

Setiap orang yang dengan sengaja tidak memenuhi

kewajiban sebagaimana dimaksud dalam pasal 35A ayat 1

dipidana dengan pidana kurungan paling lama 1(satu)

tahun atau denda paling banyak 1 milyar rupiah.

Setiap orang yang dengan sengaja menyebabkan tidak

terpenuhinya kewajiban pejabat dan pihak lain sebagaimana

dimaksud dalam pasal 35A ayat 1 dipidana dengan pidana

kurungan paling lama 10 bulan atau denda paling banyak 800

juta rupiah.


28/28

Setiap orang yang dengan sengaja tidak memberikan data

dan informasi yang diminta oleh Direktur Jendral Pajak

sebagaimana dimaksud dalam pasal 35A ayat 2 dipidana

dengan pidana kurungan paling lama 10 bulan atau denda

paling banyak 800 juta rupiah.

klp 3 penyidikan

Documents