kementerian keuangan republik indonesia … · pmk nomor 191/pb.05/2011 tentang mekanisme...

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PERBENDAHARAAN

JAKARTA, 15 Oktober 2018

Direktorat Pelaksanaan Anggaran

Tata Cara Penyelesaian Hibah Barang/JasaTahun Anggaran Yang Lalu (TAYL)

INTEGRITAS - PROFESIONALISME - SINERGI - PELAYANAN - KESEMPURNAAN

1. Temuan BPK pada Laporan Keuangan Bagian Anggaran Pengelolaan Hibah (999.02) yangmerekomendasikan perlunya melakukan pengaturan kembali terkait pencatatan pengelolaanhibah langsung.

2. PMK nomor 191/PB.05/2011 tentang Mekanisme Pengelolaan Hibah dan PerdirjenPerbendaharaan Nomor 81/PB/2011 tentang Tata Cara Pengesahan Hibah Langsung Bentuk UangDan Penyampaian Memo Pencatatan Hibah Langsung Bentuk Barang/Jasa/Surat Berharga. Keduaperaturan tersebut belum mengatur pengelolaan hibah pada kantor vertikal dan unit layananbersama.

3. Usulan DJPPR terkait pengelolaan Hibah :• Perlunya melibatkan instansi vertikal DJPBN (Kanwil/KPPN) dalam proses pengajuan registrasi

hibah dan forum konsultasi satker Kementerian Negara/Lembaga sebelum menerima hibahlangsung;

• Penyederhanaan bisnis proses registrasi dan pengesahan hibah barang, jasa dan suratberharga negara melalui satu pintu; dan

• Penerapan sanksi yang tegas terhadap Kementerian Negara/Lembaga yang tidak melaporkanhibah langsung yang diterimanya

2

Latar Belakang


Temuan BPK

2009

Belum ada sistemakuntansi yang

mengatur tatacarapengelolaan hibah

Langsung

2004-2008

• Realisasi penerimaan hibah menurut KNsebesar Rp1,67 triliun sedangkanmenurut catatan Direktorat JenderalPengelolaan Utang (DJPU) sebesar Rp3,34triliun. Perbedaan nilai tersebut terjadikarena adanya perbedaan dokumensumber pencatatan, saat pengakuan, dantidak konsistennya perlakuan akuntansi

• Terdapat penerimaan hibah secaralangsung pada 16 KL minimal senilaiRp778,69 miliar dan USD362.54 ribu yangbelum dikelola di dalam mekanismeAPBN, sehingga tidak dilaporkan dalamLRA

Adanya temuanberulang yg belum

ditindak lanjuti

1. Adanya temuan berulangtahun2006,2007,2008,2009,2010yang belum ditindaklanjuti

2. Penerimaan hibah secaralangsung pada 18 KLminimal senilai Rp868,43miliar belum dilaporkan keBUN dan dikelola di luarmekanisme APBN

2011Penerimaan hibah yang dilaporkanbelum dapat diyakini kelengkapan

dan keakuratannya

Penerimaan hibah secara langsungpada 18 KL minimal senilaiRp868,43 miliar belum dikelola didalam mekanisme APBN, sehinggatidak dilaporkan dalam LRA.

2010Sistem Akuntansi Hibah Mulai

Diterapkan

Belum ada SistemAkuntansi Hibah


Temuan BPK

2013

1.Terdapat perbedaan realisasiPendapatan Hibah TA 2011 antaraLKPP dan LK BA Pengelolaan Hibahsenilai Rp183,94 miliar yang tidakdapat dijelaskan

2.Penerimaan hibah langsung berupauang/barang/jasa pada 15 KL senilaiRp292,43 miliar dan USD781.99 ribuserta belanja yang bersumber darihibah pada 14 KL senilai Rp311,30miliar dan USD776.96 ribu belumdilaporkan kepada Menteri Keuanganselaku BUN

2012KL Belum Tertib Melaksanakan Rekonsiliasi Penerimaan Hibah

KL Belum Tertib Melaksanakan RekonsiliasiPenerimaan Hibah Tahun 2014 dan 14 KLBelum Melaporkan Realisasi PendapatanHibah Secara Akuntabel Sebesar Rp1,45Triliun dan USD77.96 JutaBelum ada sistemakuntansi hibah1. Rekonsiliasi hibah antara KL dengan

DJPPR belum memadai2. Terdapat Realisasi Pendapatan Hibah

Langsung TA 2014 yang belumdilaporkan secara akuntabel sebesarRp1.445.727.122.168,50 danUSD77,960,070

2014HL Belum Dilaporkan Secara AkuntabelLK BA Pengelolaan Hibah yang Tidak

Dapat dijelaskan dan PenerimaanHibah Langsung KL Belum Dilaporkan

kepada BUN dan Dikelola Di LuarMekanisme APBN

Pendapatan Hibah Langsung pada 19KL Rp2,69 Triliun Diantaranya BerupaBelanja Hibah dari Pemda kepadaKPU dan Bawaslu Selaku InstansiPemerintah Pusat Masing-masingSebesar Rp2,28 Triliun dan Rp177,04Miliar, Belum Dilaporkan SecaraAkuntabel


Temuan BPK

2016

1.Proses konfirmasi dan rekonsiliasipenerimaan hibah dengan KL belumberjalan secara optimal karena DEAStidak memiliki data penerimaan hibahper K/L shg tidak ada pembanding daridata penerimaan hibah yang diterimadari K/L dalam proses rekonsiliasi

2.Konfirmasi terhadap pemberi hibahbelum memadai karena data yangdigunakan untuk konfirmasi bukandata yang final.

2015 2017Terdapat permasalahan dlm pengesahan

Hibah BJS

Proses konfirmasi dan rekonsiliasipenerimaan hibah dengan KL belum

berjalan secara optimal 1.Permasalahan tahun 2015

ditindaklanjuti dengan menerapkanaplikasi e-rekon yang dapat digunakanuntuk memonitor perbedaanpencatatan transaksi antara K/L danBUN. Aplikasi tersebut juga digunakanuntuk melakukan konsolidasi laporankeuangan K/L berdasarkan datatransaksi akuntansi tingkat Satker.

2.Namun, berdasarkan pemeriksaanLKPP tahun 2016 BPK menemukanpermasalahan dalam pengesahanHibah Langsung berupauang/barang/jasa pada 12 K/L sebesarRp.2.8 T pada 16 K/L

INTEGRITAS - PROFESIONALISME - SINERGI - PELAYANAN - KESEMPURNAAN 6


1a. Sudah di-register, belum disahkanb. Belum di-register, belum disahkan

HIBAH BARANG/JASA

2a. Sudah di-register, belum disahkanb. Belum di-register, belum disahkan

HIBAH UANG

GAMBARAN UMUM KONDISI HIBAH LANGSUNG BENTUK UANG/BARANG/JASA TAYL


• LKKL 2016 – Rp 1,046 T• Terdapat pada 29 K/L• 23 K/L telah konfirmasi

NILAI HIBAH

Barang Rp364,9 M

Jasa Rp0,2 M

Uang Rp48,5 M

KONFIRMASI ATAS HIBAH LANGSUNG BENTUK UANG/BARANG/JASA TAYL


HIBAH LANGSUNG BENTUK UANG/BARANG/JASA TAYL

KONSEP PENGESAHAN

Hibah Barang/Jasa TAYL 2017 dan tahun-tahunsebelumnya

Pengajuan nomor register hibah

Pengesahan hibah

PENGESAHAN SECARA NORMAL

B / J Uang

Dalam Pembahasan

AKAN DISELESAIKAN LEBIH DULU

9

Satker agar melakukaninventarisasi hibah

uang TAYL

Proses Inventarisasi Hibah Uang TAYL memperhatikan :- Apakah sudah/belum diregister?;- Apakah sudah/belum Revisi DIPA?;- Apakah sudah/belum Persetujuan Rekening?; - Apakah sudah/belum Pengesahan pada KPPN?;- Apakah terdapat sisa hibah uang yang belum disetor

ke Pemberi Hibah atau Rek Kas Negara


TAHAPAN PENYELESAIAN HIBAH LANGSUNG BENTUK BARANG/JASA TAYL

10

Ruang Lingkuppenyelesaian hibah barang/jasa TAYL

Pengajuan SP3HL BJS / MPHL BJS oleh Satker dan Pengesahan SP3HL BJS / MPHL BJS oleh KPPN

Pencatatan Hibah B/J/S TAYL (Input dlm Aplikasi SIMAK/BMN)

Pengajuan PermohonanNomor Register dilampiriReviu APIP atas hibah barang/jasa TAYL

Pencatatan Hibah oleh Satker setelahPersetujuan MPHL BJS

Tahapan

PERSIAPAN PENGESAHAN


TATA CARA PENYELESAIAN HIBAH LANGSUNG BENTUK BARANG/JASA TAYL (1)

RUANG LINGKUP

Ruang lingkup pengesahan Hibah Langsung BentukBarang/Jasa/Surat Berharga TAYL adalah hibah langsungyang diterima pada tahun 2017 dan/atau tahun-tahunsebelumnya namun belum dilakukan pengajuan nomor register dan/atau pengesahan hibah

Penerimaan Hibah Langsung mengikuti prinsip dan kriteria hibah yang diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor 10 Tahun 2011 tentang Tata Cara Pengadaan Pinjaman Luar Negeri dan Penerimaan Hibah dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 99/PMK.05/2017 tentang Administrasi Pengelolaan Hibah

RuangLingkup

PenyelesaianHibah

Barang/JasaTAYL



PencatatanBarang/Jasa

Satker Penerima Hibah Barang/Jasa TAYL melakukan :

D Aset Tetap/Aset Lainnya Rp. xxxK Aset Tetap/Aset Lainnya Yang Belum Diregister Rp. xxxD Koreksi Nilai Aset Tetap/Aset Lainnya Non Revaluasi Rp. xxxK Akumulasi Penyusutan/Amortisasi xxx Rp. xxxD Beban Penyusutan/Amortisasi xxx Rp. xxxK Akumulasi Penyusutan/Amortisasi xxx Rp. xxx

Pencatatan barang (aset tetap/aset lainnya) yang diterima dari hibah ke dalam Aplikasi

SIMAK-BMN melalui menu Hibah Masuk dengan tahun perolehan sesuai Berita Acara

Serah Terima (BAST), sehingga akan terbentuk jurnal sebagai berikut:

D Aset Tetap/Aset Lainnya Yang Belum Diregister Rp. xxxK Hibah Langsung Yang Belum Disahkan Rp. xxx

Melakukan Jurnal Penyesuaian pada Aplikasi SAIBA kategori 25 (hibah langsung)

sebagai berikut:

D Koreksi Lainnya Rp. xxxK Hibah Langsung Yang Belum Disahkan Rp. xxx

Untuk hibah langsung bentuk jasa TAYL, sebelum dilakukan pengesahan satker

mencatat pada Aplikasi SAIBA sebagai berikut:

1

2

3



PengajuanPermohonan

NomorRegister (Jika belum

mendapatkanNomor Register

Hibah)

Satker mengajukan permohonan nomor register hibah ke :

Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan untuk Hibah yang

berasal dari Dalam Negeri; atau

Direktorat Jenderal Pengelolaan Pembiayaan dan Risiko c.q. Direktorat

Evaluasi, Akuntansi dan Setelmen untuk Hibah yang berasal dari Luar Negeri.

Pengajuan permohonan nomor register hibah mengikuti ketentuan dalam

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 99/PMK.05/2017 dan dilampiri dengan

Hasil Reviu APIP Kementerian/Lembaga atas penerimaan hibah

langsung bentuk barang/jasa/surat berharga

Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan atau Direktorat Jenderal

Pengelolaan Pembiayaan dan Risiko menerbitkan surat penetapan nomor

register hibah mengikuti ketentuan pada Peraturan Menteri Keuangan Nomor

99/PMK.05/2017.

1

2

3


Review APIP


Mekanisme Review atas penerimaan hibah diserahkan sepenuhnya

ke APIP Kementerian Negara/Lembaga

Review APIP

Secara Administrasi Hibah, yang perlu diperhatikan atas penerimaan

Hibah Barang/Jasa TAYL yang belum disahkan adalah :

1. Terdapat NPHD atau dokumen lain dipersamakan atas

penerimaan Hibah;

2. Sesuai kriteria hibah yang ditetapkan dalam Pasal 3 PMK No

99/PMK.05/2017 yaitu:a. tidak dibayarkan kembali kepada Pemberi Hibah;b. tidak disertai ikatan politik, serta tidak memiliki muatan yang dapat

mengganggu stabilitas keamanan negara; danc. digunakan untuk mendukung pencapaian sasaran output kegiatan

penerima Hibah, atau digunakan untuk mendukung penanggulangankeadaan darurat

3. Terdapat BAST disertai jumlah nominal (nilai) atas penerimaan

Hibah;

4. Telah tercatat pada Aplikasi SIMAK BMN

1

2



PengesahanHibah

Satker melakukan:

Menerbitkan Surat Perintah Pengesahan Pendapatan Hibah Langsung

Barang/Jasa/Surat Berharga (SP3HL-BJS)

Menerbitkan Memo Pencatatan Hibah Langsung Bentuk Barang/Jasa/Surat

Berharga (MPHL-BJS) (sesuai format) dan disebutkan pada uraian MPHL-BJS:

“Penerimaan Hibah Langsung Bentuk Barang/Jasa/Surat Berharga pada

tahun 20xx)” serta memilih kode akun Pengesahan Hibah Tahun Anggaran

Yang Lalu (391133) pada kolom pendapatan pada Aplikasi SAS. PenerbitanSP3HL-BJS dan MPHL-BJS agar diberi tanggal aktual

Mengajukan SP3HL-BJS dan MPHL-BJS secara bersamaan ke KPPN mitra kerjanya

dengan dilampiri:

a) surat penetapan nomor register Hibah;

b) BAST; dan

a) SPTMHL

KPPN melakukan:

Penelitian dan pengujian SP3HL-BJS, MPHL-BJS beserta dokumen lampirannya

mengikuti ketentuan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 99/PMK.05/2017.

Pengesahan SP3HL-BJS dan penerbitan Persetujuan MPHL-BJS atau pengembalian

SP3HL-BJS dan MPHL-BJS tahun anggaran yang lalu.

1

2

3


PencatatanHibah setelanmendapatkanPersetujuan

MPHL BJS


D 218211 Hibah Langsung Yang Belum Disahkan Rp. xxxK 391133 Pengesahan Hibah Langsung Tahun

Anggaran Yang LaluRp. xxx

Satker merekam dokumen Persetujuan MPHL-BJS pada Aplikasi

SAIBA melalui menu Transaksi > Daftar MPHL-BJS dan Persetujuan

MPHL-BJS sehingga secara otomatis akan terbentuk jurnal sebagai

berikut:

Satker melakukan:


1. Penggunaan pendapatan Hibah yang tidak sesuai dengan perjanjian(ineligible) atas pendapatan Hibah yang tidak diajukan register dan/atau pengesahan oleh K/L, negara tidak menanggung atas jumlah ineligible penggunaan pendapatan Hibah yang bersangkutan.

2. Penggunaan pendapatan Hibah yang tidak sesuai dengan perjanjian(ineligible) atas pendapatan Hibah yang telah diajukan register dan pengesahan oleh K/L, negara dapat menanggung atas jumlah ineligible penggunaan pendapatan Hibah yang bersangkutan melalui DIPA K/L yang bersangkutan.

1. K/L yang tidak melaporkan Hibah yang diterimanya kepada MenteriKeuangan sebagaimana telah dituangkan dalam Laporan Hasil PemeriksaanBadan Pemeriksa Keuangan (BPK) selama 2 (dua) tahun berturut-turut, K/Ltersebut dikenakan sanksi berupa tidak diperkenankan menerima Hibahyang penarikannya tidak melalui Kuasa BUN pada tahun-tahun anggaranberikutnya.

2. dicabut apabila K/L telah melakukan perbaikan pengelolaan Hibah yangdibuktikan dengan telah diselesaikannya rekomendasi BPK sebagaimanatertuang dalam laporan pemantauan tindak lanjut hasil pemeriksaan BPK.

17

SANKSI

PENDAPATAN HIBAH YANG DIGUNAKAN

TIDAK SESUAI PERJANJIAN

SANKSI

kementerian keuangan republik indonesia … · pmk nomor 191/pb.05/2011 tentang mekanisme...

Documents