jurnal peny dan worksheet

Basis Akrual Laba adalah selisih antara: pendapatan, dengan seluruh beban yang diperlukan untuk memperoleh pendapatan tersebut. Untuk menghasilkan laporan laba-rugi yang benar maka pendapatan dan beban harus dicatat pada saat yang tepat.

Menurut dasar akrual, pendapatan dan beban harus dicatat pada saat terjadinya.1

Basis KasDalam akuntansi, pencatatan atas dasar kas tidak dapat diterima, karena dianggap tidak mencerminkan substansi yang sesungguhnya dari transaksi-transaksi perusahaan.

2

Jurnal Penutup

Jurnal penutup dimaksudkan untuk menutup akun-akun nominal ke akun ekuitas. Akun-akun nominal terdiri dari akun-akun pendapatan, beban, dan prive. Akun nominal disebut juga akun sementara yang digunakan untuk mencatat perubahan atas ekuitas perusahaan. Proses penutupan akun-akun nominal ke akun ekuitas, disebut tutup buku. Setelah proses tutup buku, akun ekuitas akan memiliki saldo yang benar.3

Jurnal Penutup

Ada empat langkah yang dilakukan dalam proses tutup buku (closing), yaitu: 1) Menutup akun pendapatan: mendebit akunakun pendapatan dan mengkredit akun ikhtisar laba rugi. 2) Mentutup akun beban: mendebit ikhtisar laba rugi dan mengkredit akun-akun beban. 3) Menutup akun ikhtisar laba rugi: saldo akun ikhtisar laba rugi (debit/kredit) ditutup ke akun modal (kredit/debit). 4) Menutup akun prive: mendebit akun modal dan mengkredit akun prive.4

Jurnal PenutupTanggal 2004 Jun Nama Akun dan Keterangan Ref. 41 33 Debit 2.350.000 30 Pendapatan Jasa Ikhtisar Laba RugiMenutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.

Hal.: 4Kredit

2.350.000

5

Tanggal 2004 Jun

Jurnal PenutupNama Akun dan Keterangan 30 Pendapatan Jasa Ikhtisar Laba RugiMenutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.

Hal.: 4Ref. 41 33 Debit 2.350.000 2.350.000 Kredit

30 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Perlengkapan Beban Iklan Beban Listrik, Air, dan Telepon Beban Administrasi Kantor Beban Sewa Gedung Beban Penyusutan Mebel Beban Peny. Peralatan SalonMenutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.

33 51 52 53 54 55 56 57 58

1.710.000 540.000 400.000 250.000 150.000 100.000 150.000 45.000 75.000

6

Jurnal PenutupTanggal 2004 Jun Nama Akun dan Keterangan Ref. 41 33 Debit 2.350.000 30 Pendapatan Jasa Ikhtisar Laba RugiMenutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.

Hal.: 4Kredit 2.350.000

30 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Perlengkapan Beban Iklan Beban Listrik, Air, dan Telepon Beban Administrasi Kantor Beban Sewa Gedung Beban Penyusutan Mebel Beban Peny. Peralatan SalonMenutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.

33 51 52 53 54 55 56 57 58 33 31

1.710.000 540.000 400.000 250.000 150.000 100.000 150.000 45.000 75.000 640.000 640.000

30 Ikhtisar Laba Rugi Modal, Tyas AP.Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi ke modal.

7

Jurnal PenutupTanggal2004 Jun

Hal.: 4 Ref.41 33

Nama Akun dan Keterangan

Debit2.350.000

Kredit2.350.000

30 Pendapatan Jasa Ikhtisar Laba RugiMenutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.

30 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Perlengkapan Beban Iklan Beban Listrik, Air, dan Telepon Beban Administrasi Kantor Beban Sewa Gedung Beban Penyusutan Mebel Beban Peny. Peralatan SalonMenutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.

33 51 52 53 54 55 56 57 58 33 31 31 32

1.710.000 540.000 400.000 250.000 150.000 100.000 150.000 45.000 75.000 640.000 640.000 500.000 500.0008

30 Ikhtisar Laba Rugi Modal, Tyas AP.Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi ke modal.

30 Modal, Tyas AP. Prive, Tyas AP.Menutup akun prive ke modal.

Neraca Saldo Penutup

Setelah proses tutup buku, perusahaan membuat neraca saldo penutup (postclosing trial balance). Dalam neraca saldo penutup tidak ada lagi akun-akun nominal, karena setelah closing akun-akun tersebut bersaldo nihil. Dengan demikian, neraca saldo penutup hanya memuat akun-akun permanen atau riil saja, yaitu akun-akun neraca.9

Neraca Saldo PenutupSALON PUTRI BALI NERACA SALDO PENUTUP Per 30 Juni 2004 (dalam rupiah)Nama AkunKas Perlengkapan Salon Piutang Usaha Sewa Dibayar Dimuka Mebel Akumulasi Penyusutan Mebel Peralatan Salon 8.000.000

No. Akun11 12 13 14 15 16 17

Debit2.220.000 350.000 500.000 750.000 2.500.000

Kredit

45.000

1821 22 23

Akumulasi Peny. Peralatan SalonHutang Usaha Hutang Gaji Hutang Bank

75.0003.000.000 60.000 3.500.00010

Neraca Saldo Penutup

Neraca saldo penutup disusun untuk memastikan adanya keseimbangan debit dan kredit buku besar. Setelah neraca saldo penutup selesai disusun maka buku besar perusahaan telah siap digunakan untuk mencatat transaksitransaksi bisnis yang terjadi pada periode berikutnya.

11

NERACA LAJURKERTAS KERJA PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

Tujuan Pemakaian Neraca Lajur

Neraca lajur adalah kertas berkolomkolom (berlajur-lajur) yang dirancang untuk menghimpun semua data akuntansi yang dibutuhkan pada tahap penyelesaian siklus akuntansi. Sebenarnya istilah yang lebih tepat adalah kertas kerja (worksheet) yang disiapkan oleh perusahaan pada akhir periode akuntansi untuk mempermudah proses penyusunan laporan keuangan.13

Tujuan Pemakaian Neraca Lajur

Neraca lajur juga sangat mudah digunakan dalam mengerjakan langkah-langkah lainnya dalam siklus akuntansi pada tahap penyelesaian, yaitu:pembuatan jurnal penyesuaian, pembuatan jurnal penutup, dan penyajian neraca saldo penutup.14

Tujuan Pemakaian Neraca Lajur

Neraca lajur bukan merupakan laporan keuangan, sehingga tidak perlu diberikan kepada pemakai laporan keuangan, lebihlebih mereka yang merupakan pemakai eksternal. Neraca lajur juga bukan merupakan bagian formal dari siklus akuntansi perusahaan, melainkan sebagai tambahan atau suplemen dari siklus utama tersebut.15

Siklus Akuntansi dan Neraca LajurIdentifikasi Transaksi Jurnal Buku Besar Neraca Saldo N L e a r j a u c r a

Neraca Saldo Penutup

Jurnal Penutup Ganti periode akuntansi Laporan Keuangan

Jurnal Penyesuaian

Neraca Saldo Disesuaikan16

Fungsi Neraca Lajur

Sebenarnya, laporan keuangan dapat disusun segera setelah jurnal penyesuaian di-posting ke buku besar. Tapi, pada akhir tahun banyak langkah dalam siklus akuntansi yang harus dikerjakan. Hal ini potensial menyebabkan tingginya kemungkinan terjadinya kesalahan dalam penyusunan laporan keuangan. Menemukan kesalahan adalah sebuah langkah yang memerlukan banyak waktu dan tenaga.17

Fungsi Neraca Lajur

Untuk mengurangi potensi kesalahan, perusahaan perlu menggunakan NERACA LAJUR sebagai kertas kerja (worksheet) penyusunan laporan keuangan. Bagian utama neraca lajur terdiri dari lima pasang kolom debit-kredit, yaitu:

Neraca saldo Penyesuaian Neraca saldo disesuaikan Laba rugi Neraca18

Bentuk Neraca LajurNama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan Debit Kredit Laba-Rugi Neraca Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

19

Bekerja dengan Neraca LajurNama Akun Neraca Saldo Debit Kredit Penyesuaian Debit Kredit Neraca Saldo Disesuaikan Debit Kredit Laba-Rugi Debit Kredit Neraca Debit Kredit

Nama akun sesuai urutannya di buku besar

Langkah 1: Susun neraca saldo

20

Bekerja dengan Neraca LajurNama Akun Neraca Saldo Debit Kredit Penyesuaian Debit Kredit Neraca Saldo Disesuaikan Debit Kredit Laba-Rugi Debit Kredit Neraca Debit Kredit

Nama akun sesuai urutannya di buku besar

Langkah 1: Susun neraca saldo

Langkah 2: Masukkan Penyesuaian

Akun-akun baru yang dibuat saat proses penyesuaian

21

Bekerja dengan Neraca LajurNama Akun Neraca Saldo Debit Kredit Penyesuaian Debit Kredit Neraca Saldo Disesuaikan Debit Kredit Laba-Rugi Debit Kredit Neraca Debit Kredit

Nama akun sesuai urutannya di buku besar

Langkah 1: Susun neraca saldo

Langkah 2: Masukkan Penyesuaian

Langkah 3: Susun neraca saldo disesuaikan

Akun-akun baru yang dibuat saat proses penyesuaian

22

Bekerja dengan Neraca LajurNama Akun Neraca Saldo Debit Kredit Penyesuaian Debit Kredit Neraca Saldo Disesuaikan Debit Kredit Laba-Rugi Debit Kredit Neraca Debit Kredit

Nama akun sesuai urutannya di buku besar

Langkah 1: Susun neraca saldo

Langkah 2: Masukkan Penyesuaian

Langkah 3: Susun neraca saldo disesuaikan

Langkah 4: Pilah akun-akun laba-rugi dan neraca, masukkan ke kolom yang sesuai

Akun-akun baru yang dibuat saat proses penyesuaian

23

Bekerja dengan Neraca LajurNama Akun Neraca Saldo Debit Kredit Penyesuaian Debit Kredit Neraca Saldo Disesuaikan Debit Kredit Laba-Rugi Debit Kredit Neraca Debit Kredit

Nama akun sesuai urutannya di buku besar

Langkah 1: Susun neraca saldo

Langkah 2: Masukkan Penyesuaian

Langkah 3: Susun neraca saldo disesuaikan

Langkah 4: Pilah akun-akun laba-rugi dan neraca, masukkan ke kolom yang sesuai

Akun-akun baru yang dibuat saat proses penyesuaian

Langkah 5: Jumlahkan kolom laporan keuangan, hitung laba (rugi) bersih, lengkapi neraca lajur.

24

Contoh:

KAME HOUSENama Akun Kas Piutang Usaha Neraca Saldo Debit 7.100 2.500 KreditNo

Penyesuaian Debit Kredit

Neraca Saldo Disesuaikan Debit Kredit

Laba-Rugi Debit Kredit Debit

Neraca Kredit

Perlengkapan KantorPeralatan Kantor Utang Usaha Modal, Made Kame Prive, Made Kame Pendapatan Komisi Beban Gaji Beban Sewa Total

7007.200 700 20.000 1.000 5.000 1.200 6.000 25.000 25.000

25

Contoh:

KAME HOUSENama Akun Kas Piutang Usaha Neraca Saldo Debit 7.100 2.500 KreditNo

Penyesuaian Debit Kredit

Neraca Saldo Disesuaikan Debit