jesus canta 27
DESCRIPTION
auditoriaTRANSCRIPT
[Escriba aquí]
Auditoria
La auditoría tradicionalmente se ha orientado hacia aspectos financieros, concentrándose en
la corrección de los registros contables y en lo adecuado de las actividades específicas en
dichos registros.
En la actualidad responde a una demanda de mayor información útil que no se puede
encontrar tan solo en los estados financieros, por ejemplo:
A fines de la década de 1940 los analistas financieros y los banqueros expresaron el deseo
de tener información que permita realizar una evaluación administrativa, hoy en día,
inversionistas, accionistas, entidades del gobierno y público en general, buscan información
con fin de juzgar “LA CALIDAD DE LA ADMINISTRACION”.A resultados de este renovado
interés de personas ajenas a la organización por juzgar los méritos de estas surgió un
movimiento similar dentro de las empresas, pendiente a juzgar los resultados de sus
operaciones y de sus directivos 1 (ver anexo 1)
(J.THIERAUF, 1995, pág. 15)
AUDITORIA COMO TECNICA
La auditoría como técnica, trata de incrementar la confianza (congruencia existente
entre el mensaje transmitido y la realidad que se describe) que se tenía en la
información suministrada por el aparato administrativo de la empresa.
Partiendo de esta premisa, podemos ensayar una definición de Auditoria. Asi podemos
señalar que es un examen de cierta información por parte de una tercera persona,
distinta de aquellas que la prepararon y del usuario, con la intención de establecer su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la
utilidad que la información posee.
Cabe señalar que están dentro del alcance de esta definición muchos tipos de
información que pueden auditarse por variadas terceras personas. Pero la auditoria
1 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pág. 15) Editorial LIMUSA S.A (1995)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
más común es la que lleva a cabo el profesional contable a los Estados Financieros de
una empresa2(ver anexo 2)
(EMPRESARIAL, págs. 90-92)
NATURALEZA DE LA AUDITORIA:
Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia realizado por una persona
independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad
económica especifica con el proposito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la información cuantificable de los criterios establecidos.
Un concepto de auditoria más comprensible seria el considerar la auditoria como un examen
sistemático de los estados financieros riesgo y transacciones realizadas para determinar la
adherencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados a las políticas de
dirección o a los requerimientos establecidos. 3 (VER ANEXO 3)
(J.A CASHIN,P.D NEUWIRTH,J.F LEVY, 1980, pág. 4)
2 MANUAL DE AUDOTRIA TRIBUTARIA CPC FERNANDO EFFIO PEREDA ASESOR EMPRESARIAL (PG 90-92 CAP VI LA AUDITORIA TIPOS DE AUDITORIA
3MANUAL DE AUDITORIA 1 J.A CASHIN, P.D. NEUWIRTH, J.F. LEVY (EDICION 7 CAPITULO 1 PAGINA 4) “ ALVIN A. ARENS y JAMES K. LOEBBECKE, Auditing: an integarte Approach 2ª ED. 1980 Pg 3
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
TIPOS DE AUDITORIA
Existen distintas clasificaciones de Auditoria. Cada autor establece su propia
categorización. No obstante, creemos que una clasificación apropiada, es aquella que
las califica de acuerdo a la Independencia del Auditor, de acuerdo al campo de acción
y de acuerdo a los objetivos que se persiguen:
Por la independencia del Auditor
La clasificación clásica de la labor de auditoria nos señala que esta puede ser
desarrollada por contadores independientes o bien por los mismos empleados o
funcionarios de la organización. La auditoría realizada por contadores públicos
independientes que expresa una opinión sobre la información examinada es
denominada auditoria externa o independiente, en tanto que la auditoría realizada por
los empleados o funcionarios de la organización con propósitos de control, es
comúnmente denominada auditoria interna.
Auditoria internaLa auditoría interna es una actividad apreciativa, independiente de los sectores objeto
de revisión, por lo que debería reportar a los máximos niveles de la organización y
depender de ellos. Tiene por objeto la revisión de las operaciones para servir de base
a la administración; por este motivo, es un control que se describe como
independiente pues mide y evalúa la eficacia de otros controles.
En otros términos, podríamos señalar que la auditoria interna es un mecanismo de
control selectivo e independiente de los engranajes de control interno habituales que
se hacen a las operaciones de la empresa.
Es preciso indicar que, aunque los conceptos tradicionales señalan que la auditoria
interna solo puede ser realizada por empleados de la empresa, los tiempos modernos
conciben que la auditoria interna también pueda ser realizada por auditores externos.
En efecto, con las tercerizaciones y ostsourcing en su esplendor, podemos observar
que las empresas muchas veces contratan los servicios de auditores para tener a
cargo el departamento de control interno, pues ello le permite contar con especialistas
en el tema y ahorrar costos.
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
Auditoria externaPara dar crédito a las manifestaciones que la administración de una empresa hace a
través de su sistema de información, los interesados requieren de la opinión de un
profesional totalmente desligado de los intereses de esa administración. Esta es la
característica de este tipo de auditoria, pues mientras la Auditoria Interna depende de
la administración de la organización, la auditoria externa es totalmente independiente
de esta.
La labor de auditoria externa implica una competencia profesional singular,
caracterizada por una serie de atributos tale como dependencia, educación y
conocimientos especializados, dedicación al servicio, registro en los cuerpos
encargados del control del ejercicio profesional, entre otros.
Una de las funciones más comunes de la auditoria externa es brindar una opinión
sobre las manifestaciones de la administración de la empresa incluidas en la
información contable emitida por la entidad. Esta función es conocida como auditoria
de Estados Financieros. Sin embargo, el auditor externo eta capacitado para brindar
cualquier servicio que implique el examen de información, operaciones,
procedimientos, actividades, proyecciones, etc., que necesiten de un juicio dentro del
marco de competencia del contador público.
1. Por el campo de accióna) Auditoría integral
En una auditoría Integral, los procedimientos a revisar abarcan la totalidad
de las declaraciones, documentos, tributos, entre otros de la empresa. En
esta auditoría, la ventaja radica en su amplitud pudiendo reconocerse
falencias que en una auditoria parcial no lo serian. No obstante, lo anterior,
la gran desventaja de esta auditoria creemos radica en lo onerosa que
resulta, pues el tiempo de trabajo es más extenso.
b) Auditoria ParcialMediante este tipo de auditoria, se intenta analizar un aspecto especifico de
las declaraciones, libros o documentos, entre otros, como sustento de la
empresa. También podría referirse a la revisión de un tributo especifico. La
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
ventaja de esta auditoria es que requeriría de menos tiempo para su
ejecución; su desventaja radica precisamente en su alcance limitado.
2. Por los objetos que se persiguena) Auditoria operativa
La auditoría Operativa está referida a la valoración independiente de todas
las operaciones de una empresa, en forma analítica objetiva y sistemática,
para determinar si se llevan a cabo, políticas y procedimientos aceptables; si
se siguen las normas establecidas, si se utilizan los recursos de forma
eficaz y económica y si los objetivos de la organización se han alcanzado
para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
b) Auditoria GubernamentalSu misión es cautelar el uso eficiente, eficaz y económico de los recursos
del Estado, la correcta gestión de la deuda pública, así como la legalidad de
su ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las
instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del
Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana.
c) Auditoria TributariaConsiste en la investigación selectiva de las cuentas del balance, de las
cuentas de resultados, de la documentación, registro y operaciones
efectuadas por una empresa, tendientes a comprobar que las leyes afectas
a tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas y técnicas que
regulan la contabilidad y cumpliendo con las disposiciones tributarias.
d) Auditoria de SistemasA través de la Auditoria de Sistemas se verifican los controles en el
procesamiento de la información, con el objetivo de evaluar su efectividad y
presentan recomendaciones a la Gerencia.
e) Auditoría AmbientalLa Auditoría Ambiental es un examen metódico, completo, sistemático y
comprobado de las practicas corrientes de actuación y gestión, sistemas de
proceso, operación y emergencia que conduce a la verificación del nivel
interno de existencia de la practica industrial con respecto al ambiente y del
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
cumplimiento de los requerimientos legales en materia ambiental, con el
objeto de examinar la situación actual y pasada y, aplicar las medidas
correctoras correspondientes.
f) Auditoría FinancieraConsiste en el examen y evaluación de los documentos, operaciones,
registro y Estados Financieros de la entidad, para determinar si estos
reflejan, razonablemente, su situación económico-financieras, con el
objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las mismas y le control
interno.4
(EMPRESARIAL, pág. 92)
AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA
AUDITORIA INTERNA:
ANTECEDENTES
La Auditoria Interna con esta denominación específica es una actividad relativa nueva. A
partir de 1940 la utilización de los servicios de auditores internos por instituciones privadas y
públicas comenzó a difundirse hasta un grado en que, actualmente, la función de auditoria
interna en casi todas las grandes organizaciones está adquiriendo cada vez mayor
reconocimiento y responsabilidad.
Otro índice de la evolución de la auditoria interna lo constituye el notable desarrollo de su
agrupación profesional. El instituto de Auditores Internos de Nueva York – organización
reconocida internacionalmente en el campo de la auditoria interna, fundado en 1941 con solo
24 asociados, cuenta en la actualidad con un número que excede de 6,000 miembros
procedentes de más de 2500 entidades privadas y públicas representativas de un sinnúmero
de actividades. Este crecimiento ha sido uniforme y extensivo tanto en los Estados Unidos de
América como en el Canadá, Europa, América Latina, el Lejano Oriente y África.
La auditoría interna desempeña cada día un papel más importante debido a los siguientes
factores:
a.- La creciente complejidad de los métodos contables administrativos y de operación
4 MANUAL DE AUDOTRIA TRIBUTARIA CPC FERNANDO EFFIO PEREDA ASESOR EMPRESARIAL (PG 90-92 CAP VI LA AUDITORIA TIPOS DE AUDITORIA
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
b.- La tendencia cada vez más acentuada a la descentralización con el consiguiente aumento
en la delegación de autoridad. 5 (VER NEXO CUATRO)
(A.BACON, 1979, pág. 1)
CONCEPTO
Es una actividad de evaluación independiente dentro de una organización cuya finalidad es
examinar las operaciones contables, financiera y administrativa como base para la
presentación de servicio efectivo a los más altos niveles de dirección. Expresando de otro
modo es un control administrativo que funciona sobre la base de medición y evaluación de
otros controles.
La siguiente es la definición de la auditoria interna, extractada y traducida, mediante permiso
especial concedido del autor, de la autorizada obra “Diccionario de Contadores” por Eric L.
Kholer.
La auditoría interna, ejercida por el personal de la organización como una función de
asistencia y asesoramiento de alto nivel, constituye un importante elemento del control
interno; pero no debe ser confundida con funciones de línea, tales como la pre auditoria de
cualquier documento efectuado mediante canales de operación regulares, ni con la labor de
auditoria de los contadores públicos. 6
(A.BACON, 1979, pág. 2)
FINALIDAD
La finalidad de la auditoria interna es prestar un servicio de asistencia constructiva a la
administracion, con el proposito de mejorar la conducción de operaciones y de obtener un
mejor beneficio económico para la empresa o un cumplimiento más eficaz de sus objetivos
institucionales.
Para el logro de esta finalidad, el auditor interno ha de examinar las operaciones y considerar
aspectos como los siguientes:5 MANUEL DE AUDITORIA INTERNA CHARLES A. BACON C.P EDICION 1979(Pág. 1)
6 MANUEL DE AUDITORIA INTERNA CHARLES A. BACON C.P EDICION 1979(Pág. 2) “Tercera Edición 1963, Prentice – Hall, Inc, Englewood Cliffs, N. J., E.U.A
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
a.- Que los planes y la política general del organismo asi como los procedimientos aprobados
para su ejecución se cumplan de manera satisfactoria.
B.- Que la estructura orgánica de la empresa, la división de funciones y los métodos de
trabajo son adecuados y eficaces
c.- Que los bienes patrimoniales se hallan debidamente protegidos y contabilizados.
d.- Que los medios internos de comunicación transmitan información fidedigna, adecuada y
oportuna a los niveles de dirección y de ejecución responsables de la buena marcha de la
empresa.
Al finalizar su examen el auditor interno a de informar a la administracion con objetividad
profesional y absoluta independencia de criterio, el resultado final de su trabajo expuesta en
forma de análisis, evaluaciones, observaciones y comentarios asi como sus conclusiones y
recomendaciones. 7
(A.BACON, 1979, págs. 3-4)
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA:
La auditoría interna y la auditoria externa o independiente emplean técnicas de
comprobación, papeles de trabajo y otros procedimientos que en la práctica resultan
similares y aun idénticos. Esta circunstancia a veces hace suponer, erróneamente, que existe
poca diferencia en los objetivos de ambas actividades.
El auditor externo tiene la responsabilidad de examinar y expresar su opinión sobre los
estados financieros en una fecha determinada y por su periodo limitado. Para poder emitir su
dictamen u opinión con responsabilidad precisa para evaluar controles y examinar los libros
de contabilidad en la extensión necesaria. El auditor externo por lo tanto se halla interesado
en comprobar la solidez de los criterios y estimaciones contables que la administracion haya
seguido en la preparación y presentación de sus estados financieros
El auditor externo normalmente no es responsable de informar sobre las deficiencias
administrativas y el modo de corregirlas sobre todo si existe un cuerpo de auditores internos
debidamente organizado.
Aunque el auditor externo, no obstante, usualmente informa sobre cualquier deficiencia en
los procedimientos de control que pudiere advertir al realizar su trabajo, su interés en tales 7 MANUEL DE AUDITORIA INTERNA CHARLES A. BACON C.P EDICION 1979(Pág. 3 y 4)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
deficiencias no persigue otra finalidad de satisfacer asi mismo de la suficiencia del control
interno para suministrar información contable fidedigna.
La labor e incumbencia del auditor interno en la institución en que desempeña sus
actividades se relaciona ms directamente con la organización misma y con todos sus
métodos de operación. Su interés en los controles y procedimientos asi como en su
efectividad y cumplimiento deberá ser igual que en los resultados finales o aún mayor. Es
evidente que si los controles han sido apropiadamente establecidos y aplicados los
resultados finales habrán de ser correctos.
El auditor interno le corresponde comprobar lo siguiente:
a.- La eficiencia de las operaciones.
b.- La forma en que cada empleado realiza su labor individual.
c._ En qué grado de operaciones y en el control de un departamento se comparar con otras
operaciones y controles de la propia organización.
Debido a su estrecha relación con la auditoria interna, a continuación se reproducen algunos
extractos seleccionados y traducidos de las definiciones de “Control Interno” y
“Comprobación Interna”, de la obra ya citada del “Diccionario de Contadores”. 8
(A.BACON, 1979, págs. 4-5)
AUDITORIA INTEGRAL:
CONCEPTO DE AUDITORIA INTEGRAL
Es el examen y evaluación integral, metodológico, objetico, sistemático, analítico e
independiente con respecto de la actuación de una empresa, de sus procesos operativos, así
como de la aplicación y adecuación de sus recursos y su administración, efectuado por
profesionales, con el propósito de emitir un informe, para formular recomendaciones 8 MANUEL DE AUDITORIA INTERNA CHARLES A. BACON C.P EDICION 1979(Pagina 4 y 5)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
contribuyendo a la optimización de la economía, eficiencia, efectividad y cumplimiento de la
gestión empresarial.
OBJETIVOS BASICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
A grandes rasgos debemos señalar los siguientes:
1. Evaluar a la empresa en todas sus áreas para determinar las desviaciones de sus
actividades, así como sus causas y efectos que influyen particularmente en la toma de
decisiones.
2. Obtener el conocimiento de la actuación de la gestión empresarial, particularmente de
su dirección, con la finalidad de:
Efectuar la prospección de nuevas líneas de productos y/o actividades.
Expansión del mercado con la captación de nuevas áreas y la mayor cantidad
de clientes, teniendo en cuenta las políticas y procedimientos previamente
establecidos.
3. Evaluar la eficiencia y el grado de confiabilidad de la información financiera.
4. Examinar los objetivos que se lograran
5. Asistir a la dirección y a la administración para mayor efectividad y productividad de
las operaciones.
6. Realizar las recomendaciones que se consideren necesarias con la finalidad de:
Corregir errores y/o desviaciones frente a posibles errores, pérdidas y/o
deficiencias en general.
Ayudar a una mejora en el rendimiento del personal, especialmente de los
funcionarios, estableciendo medidas y estándares de actuación, asi como la
motivación correspondiente para lograr un ambiente propicio del desarrollo de
sus facultades, con la finalidad de obtener el cumplimiento de las asignaciones
de mayor responsabilidad en el futuro.
7. Determinar las mejoras en:
Los métodos operacionales.
Los controles, particularmente en los elementos del costo de producción en las
empresas industriales.
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
La utilización de los recursos de la empresa, obteniendo la maximización de
estos.
Utilización de los activos fijos de la empresa.
8. Lograr la eficiencia del sistema de información gerencial, si fuera posible con la
invalorable ayuda de la informática, adecuándose la empresa a la ciencia y
tecnologías actuales.
9. La obtención de la mayor producción y productividad, mediante políticas de
capacitación y eficacia, estableciendo los estímulos correspondientes.
10.Propender hacia una efectiva política de racionalización operativa en todos y cada una
de las áreas y actividades de las empresas reduciendo al mínimo los errores, las
perdidas y áreas críticas de la entidad.
11.Determinar las correcciones y cambios que deben efectuarse, incluyendo las
condiciones generales del trabajo especialmente en sus puntos débiles y áreas
críticas.
12.Estableciendo de una política eficiente y adecuada de mantenimiento y seguridad de
la empresa.9
(CERVANTES, 1998, pág. 52)
FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Son los siguientes:
Revisión preliminar.
Es un conjunto de actividades necesarias para obtener información esencial y
suficiente. La información obtenida, verbal o escrita, servirá para que el auditor se
familiarice con la empresa y le sirva de base para las siguientes fases.
9AUDITORIA INTEGRAL MIGUEL H. BRAVO CERVANTES EDICION 1998 (Pagina 52 CAPITULO III)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
Su propósito es interiorizarse con la empresa, materia de la evolución, conociendo de
manera general, sus metas y sus objetivos, la naturaleza y alcance de sus actividades,
las responsabilidades funcionales de sus áreas y sus controles internos en general,
mediante una metodología de la Preliminar.Los objetivos de la Revisión Preliminar son entre otros los siguientes:
1) Determinación de los objetivos específicos de la auditoria.
2) Fijar el alcance de la auditoria y determinar los aspectos significativos del
Control Interno, estableciendo los puntos débiles y riesgos potenciales.
3) Identificación de la naturaleza del problema, sus objetivos y otros asuntos
importantes.
4) Establecer la metodología y técnicas por aplicar en la evaluación,
5) Presupuestario del tiempo total a requerirse para efectuar la evaluación.
6) Preparar el programa de auditoria para la siguiente fase.
En su metodología (propósito y objetivos) tenemos en cuenta lo siguiente:
1) Breve análisis de la estructura organizativa.
2) Revisión de sus estatutos y otros dispositivos legales, informes, estados
financieros, datos estadísticos, y documentación básica.
3) Entrevistas con los directores, gerentes, jefes de áreas y personal operativo.
4) Recorrido de las instalaciones para efectuar una inspección física de las
diversas áreas de la empresa, con la finalidad de localizar:
Áreas deficientes y personal excesivo y ocioso.
Áreas deficientes.
Costos inútiles y activos malogrados y obsoletos.
Revisión y Evaluación de los Controles Internos.
Con la finalidad de conocer el Control Interno de todas y cada una de sus áreas para
establecer su efectividad, por lo que debe ser una evaluación profunda.
Entre sus objetivos se deben citar:
a) Las actividades u operaciones se están ejecutando de acuerdo a lo planeado.
b) Si las metas y objetivos se están cumpliendo a lo previstos y si los resultados
obtenidos son los que la empresa se ha propuesto conseguir.
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
c) Que la información proporcionada al Directorio es veraz, eficiente y oportuna.
d) Que la estructura organizativa permite una adecuada delegación de deberes y
responsabilidades y, si la asignación de la autoridad corresponde a sus
responsabilidades.
e) Que los recursos de la empresa se están aprovechando adecuada y
racionalmente, y que existan posibles áreas donde hay desperdicio.
Evaluación profunda.
Luego de efectuados los controles internos y haber detectado las áreas críticas o
puntos débiles en sus causas y efectos respecto a ineficiencia, tenemos que
establecer los objetivos de esta fase pudiendo citarse a los siguientes, para
determinar:
1. Que se están cumpliendo con los objetivos específicos que la empresa
previamente establecido a nivel departamental, de cada área. Actividad,
operación, etc.
2. Que se están cumpliendo con las normas administrativas generales y
específicos.
3. Que se ha logrado eficiencia y efectividad en las operaciones.
4. Que el sistema de información es confiable.
5. Determinar las consecuencias o efectos de las deficiencias con respecto a:
Cumplimiento de metas y objetivos.
Costos elevados e ineficiencia de los Activos Fijos.
Información deficiente e inoperante.
Ausencia de programación y otros.
Redacción del Informe de Auditoria.
Es el documento emitido por el auditor donde se refleja el resultado final de su
evaluación, en la que incluye información suficiente sobre observaciones y
conclusiones de hechos importantes, así como recomendaciones constructivas con el
objeto de superar los puntos débiles y las áreas críticas.
Debe tener las siguientes características.
Ser preciso, claro y conciso.
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
Proporcionar recomendaciones.
Promover la solución de los problemas.10
(CERVANTES, 1998, págs. 83-91)
AUDITORIA FINANCIERA:
El tipo más antiguo de auditoria, y todavía, el más común, es la financiera. Desde el
´punto de vista de los auditores externos independientes, la revisión y la evaluación
del sistema informativo contable y financiero de un cliente, influye en el tiempo en el
que se aplican determinados procedimientos de auditoria que constituye la base la
base de la opinión del auditor sobre la racionalidad de los estados financieros
Si la revisión y evaluación por parte de contadores independientes no descubre
discrepancias materiales en los estados financieros preparados por el cliente a este se
le estará dando una opinión “no calificada” es decir los auditores concluirán que los
estados contables son correctos y est6an preparados de acuerdo a los principios
contables generalmente aceptadas y aplicados de manera congruente. Sin embargo,
si existen diferencias importantes no resueltas los auditores independientes pueden
dar una opinión “calificada” o “renunciar” a ella, dependiendo de la magnitud de las
diferencias.
El control interno, que es muy importante para los contadores públicos
independientes, se divide en dos categorías:
CONTROL CONTABLE INTERNO diseñado para lograr el registro adecuado y exacto
que sintetiza las transacciones financieras autorizadas
VERIFICACION INTERNA diseñada para salvaguardar el capital contra desfalcos y
otras irregularidades 11
(J.THIERAUF, 1995, pág. 17)
AUDITORIA DE OPERACIONES
La auditoría de operaciones, a las que a veces se le llama auditoria operacional, ha
evoluciono a partir de la auditoría financiera.va más allá de las funciones contables y trata
actividades no financieras que finalmente se manifiestan en los registros contables de la
10 AUDITORIA INTEGRAL MIGUEL H. BRAVO CERVANTES EDICION 1998 (Pagina 83-91 capitulo V) 11 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pág. 17) Editorial LIMUSA S.A (1995)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
organización. El propósito de la auditoria de operaciones es revisar y apresar operaciones y
procedimiento. Implica también la información a la gerencia de los problemas operativos que
necesitan corregir para lograr mayor eficiencia y economía de las operaciones.
El examen de la auditoria operacional cubre una revisión de los objetos de la empresa, del
medio en que opera, de la estructura organizativa, de los planes y políticas operativas, del
personal y las instalaciones físicas, todo es revisado en términos de contribución
De esta manera una auditoria operacional está orientada hacia la eficiencia de las
actividades operacionales, no a las actividades estrictamente gerenciales
Para estudiar ampliamente las áreas operacionales se utiliza un cuestionario, función como
lista de control para revisar y apreciar métodos y procedimientos operacionales. En el
siguiente ejemplo se ve el contrarresto entre los tipos de preguntas usadas en un
cuestionario de auditoria de operaciones y utilizadas en uno de control interno12
(J.THIERAUF, 1995, pág. 18)
AUDITORIA DE FUNCIONAMIENTO:
Para muchas compañías, en el pasado el consejo de directores jugaba un papel
relativamente pasivo, tanto más cuando la mayoría de las decisiones las hacia la alta
gerencia sin embargo a causa del surgimiento del comunismo y de responsabilidad social,
hay una nueva actitud en el sentido de que el consejo debe estar más a tono con los cambios
dinámicos que tienen lugar. Con objeto de los directores externos participan más en los
consejos de las compañías a las que pertenecen, parece que se ha formado una corriente
para encargar a los directores externos (es decir un subcomité de directores no
administrativos) la responsabilidad de realizar auditoria de funcionamiento
Aunque el propósito expreso de una auditoria de funcionamiento es la evaluación de
resultados en forma tal que el consejo puede evaluar con pleno conocimiento los objetivos de
la estrategia y funcionamiento que la gerencia propone, su propósito real es crear un dialogo
12 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J. THIERAUF (pág. 18) Editorial LIMUSA S.A (1995)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
informando entre el presidente y los directores acerca de los futuros criterios de
funcionamiento de las cuales el presidente será responsable. 13
(J.THIERAUF, 1995, pág. 21)
AUDITORIA SOCIAL:
La auditoría social que es un incremento por vigilar, evaluar y medir el funcionamiento
social del negocio se remonta a 1940.Ese año, Theodore J.Kreps profesor de
administración de empresas en la universidad de Stanford, escribió una monografía
sobre la medición del funcionamiento social. Presento los resultados de investigación
en 22 industrias durante un periodo de 20 años, de 1919 a 1938 y dirigió sus
esfuerzos a los seis mencionados siguientes.
1. Empleo
2. Producción
3. Esfuerzo exigido al consumidor (que se obliga los consumidores a dar a cambio de lo
que obtienen)
4. Fondos absorbidos de los consumidores (que ha sucedido con la corriente de dólares
que la industria recolecto del público y los clientes a cambio de los servicios
prestados)
5. Nominas
6. Dividendos e interés
Kreps indica que sus mediciones no constituyen una auditoria exhaustiva pues no dan
indicación alguna sobre hechos vitalmente importantes como el porcentaje de
capacidad operado, salidas previstas para la inversión, oportunidad para nuevos
principiantes, estabilidad de operaciones, pleno uso de patentes, modernización y
otros aspectos similares
La siguiente evolución importante en la auditoria social como fue conocida por Howard
R. Bowen en 1953, consistió en una evolución de alto nivel e independiente realizada
cada cinco años por un grupo de auditores. El informe de los auditores sería una
13 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pág. 21) Editorial LIMUSA S.A (1995)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
evolución con recomendaciones para uso interno de directores y la gerencia de la
empresa en que se hizo la auditoria, ocho áreas surgidas por Bowen para la evolución
tenían que ver con políticas de la compañía
1. Precios
2. Estabilización del empleo14
(J.THIERAUF, 1995, pág. 25)
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS AUDITORIA ADMINISTRATIVA
PROPOSITO AUXILIAR A LA GERENCIA EVALUA A LA GERENCIA
ORIENTACION HACIA UNA TAREA HACIA EL INDIVIDUO
METODODISEÑADA PARA UNA TAREA
ESPECIFICA
DISEÑADA PARA PERMITIR
ALGUNA ESTANDARIZACION,
COMO USO DE CUESTIONARIO
U OTROS MATERIALES
REPETICION
RARA VEZ LIMITADA,LIMITADEA
A LA TEMINACION DE LA TAREA
ESPECIFICA
FRECUENTE PROMUEVE UNA
EVALUACION PERIODICA
OBJETIVOESPECIFICO
HACIA LO GENERAL O LO
ESPECIFICO
AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
Las auditorias financieras tienen que ver con la apreciación del cumplimiento de los objetos
administrativos por parte de la gerencia de sus funciones de planeación, organización y
control de las adecuadas decisiones y las acciones de la gerencia en su avance hacia
objetivos establecidos. De ahí el acento se coloca en evolución de la capacidad de los
administradores para administrar una auditoria administrativa no debe confundirse con
“consultoría administrativa” o con servicios de “asesoría administrativa”, que tienen que ver
con el desempeño del trabajo en todas las áreas de la organización, incluyendo
mercadotecnia, manufactureras, finanzas, personal y todo el rango de las funciones
organizativas estas últimas van generalmente van dirigidas a la solución de un problema
14 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pág. 25) Editorial LIMUSA S.A (1995)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
específico de cuya existencia se sabe cuándo se contrata la consultoría administrativa en la
solución de un problema dado a menudo se hacen cambios de largo alcance ,organizativos y
de funciones o ambas se le considera adecuadamente como parte de un compromiso de
consultoría administrativa. La diferencia entre servicios administrativos y auditorias
administrativas se pueden resumir como sigue:15 (J.THIERAUF, 1995, pág. 19)
ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
1925,Henri Fayol: En una entrevista que le hizo la CRONIQUE SOCIAL DE FRANCE
menciono:” el mejor método para examinar una organización y determinar las mejoras
necesarios es estudiar el mecanismo administrativo para determinar si la planeación la
organización, el mando la coordinación y el control están adecuadamente atendidos
1932, TG. ROSE CONSULTOR INGLES: En una comunicación presentada al Instituto
de Administración industrial exponía la tesis que independientemente de lo útil que
resulta la auditoria tradicional financiera deberían auditarse de manera extensiva e
imparcial las funciones básicas de la dirección.
1935, JAMES MCKinsey: llego a la conclusión de que la empresa debe hacer
periódicamente una auto auditoria que consistiría en una evaluación de las empresas
en todos sus aspectos
1945, Instituto de Auditores internos: proporciona los primeros escritos sobre la que
sería la auditoria de operaciones; tratando en una discusión de expertos lo referente al
“alcance de auditoria interna de operaciones técnicas”
1948,Arthur H. Kent: Funcionario de la empresa Estándar Olí of California, su
aportación es una interesante publicación sobre auditoria de operaciones
1950 Jackson Martindell: fundador de American Institute of Management, desarrolla
uno de los primeros programas de auditoria administrativa, un procedimiento de
control directo y un sistema de evaluación publica, su obra “apreciación de las
gerencias para ejecutores e inversionistas”
1955, Larke AG: plantea la necesidad de llevar a cabo auditorias para pequeñas
empresas a fin de evaluar su forma de operar
15 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pág. 19) Editorial LIMUSA S.A (1995)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
1962, William P. Leonard: Realizo un estudio completo de auditoria administrativa,
trata de los métodos para iniciar, organizar, e interpretar y presentar una revisión
administrativa lo cual es una aportación muy valiosa
1964, Cadmus y Bradford: trabajadores inalcanzables dentro del instituto de
auditores internos (N.Y), Cadmus plantea una variedad de auditoria denominada
auditoria “operativa”. Se selecciona una actividad, más bien que un departamento, por
un cuidadoso y profundo estudio, apreciación y evaluación publicado su obra
Operational Auditing Handbook,NY
1968,Rigg F.J: Autor británico desarrolla en su país un enfoque moderno de la
auditoria administrativa, cuya aplicación en gran Bretaña se ha extendido mucho,
publica su obra THA MANAGEMENT AUDIT,THE INTERNAL AUDITOR
1968, Jhon C.Burton: plantea la importancia de estudiar cual será la índole de la
auditoria administrativa y el grado de calificación del auditor. Exhorta a realizar un
esfuerzo por consumir un marco total para la auditoria administrativa. JOHN BURTON
“Auditoria administrativa”, the Journal of accountancy,NY,1968 1969,Langenderfer H.Q Y Robertson J.C: estos autores exploran brevemente el
problema de definición y la cuestión de una exposición detallada de la auditoria
administrativa y proponen una estructura teórica para entender la función de auditoria
para abarcar auditorias independientes de dirección superior
1970, Eduard Norbeck F. (coordinador): proporciona la base para entender los
aspectos generales de esta técnica de auditoria administrativa.
1975,Keith D. y Bloomstrom R. : exponen que la auditorias administrativas se han
desarrollado con los años como una forma de evaluar la eficiencia y eficacia de varios
sistemas de una organización desde la responsabilidad administrativa hasta la social
1980, Whitmore G.M: Expone que la auditoria administrativa ha sido utilizado para
asistir a funcionarios públicos como gerentes de empresas privadas
1983,Spencer Hayden: Expone la necesidad de evaluar los procedimientos
administrativos y aplicar corrientes para lograr una máxima eficiencia en el futuro
desarrolla el procedimiento de la auditoria trata el tema de consultoría administrativa
con detalle
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
1984,Robert J.Thierauf: Trata de la auditoria administrativa como técnica para
evaluar las áreas operacionales de una organización desde el punto de vista
administrativo16
(VALENCIA, 2005, pág. 54)
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y AUDITORI OPERATIVA
Las auditorias administrativas se ocupan de la calidad de la administración, mientras
que las auditorias de operaciones se centran en la calidad de las operaciones, por
tanto, la diferencia básica entre las dos auditorías. No está en el método, sino en el
nivel de apreciación.
PROMULGADORES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Uno de los primeros programas de auditoria administrativa fue desarrollado por el
American Institute of Management, fundado y operado por Jackson Martindell. A
través de una amplia lista de 301 preguntas, Martindell intento evaluar una
organización en las áreas de funciones económicas, estructura de la compañía,
porcentaje de las ganancias, honestidad para con los accionistas investigación y
desarrollo, directores, políticas fiscales, eficiencia de producción empuje de ventas y
capacidad ejecutiva, a cada una de estas 10 áreas se le asigno cierto número de
puntos. Del total de diez mil puntos posibles solo tres mil quinientos se asignaron a
elementos administrativos el resto se aplicó a otra áreas17
Otro acercamiento a la auditoria administrativa fue realizado por William Greenword,
quien utilizo 203 elementos de control en decisiones de auditoria y 170 en funciones
de auditoria administrativa aunque sus 373 no daban o implicaban ningún criterio
estándar de lo que es bueno o deficiente, su intento ayudaba a la gerencia a obtener
un examen exhaustiva de sí misma y de una manera de administrar18
16 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaquín Rodríguez Valencia (pág. 54) Editorial Trillas S.A (1981)17 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pág. 21) Editorial LIMUSA S.A (1995)18 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pág. 21) Editorial LIMUSA S.A (1995)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
William P. Leonard también elaboro una auditoria administrativa exhaustiva. Aunque
esta obra tiene que ver más con los métodos y procedimientos de una auditoria en
general es valiosa por que indica lo que debe cubrir una auditoria administrativa19
(J.THIERAUF, 1995, pág. 21)
William P. Leonard Es un examen comprensivo y constructivo de la estructura de una
empresa de una institución o de cualquier parte de un organismo, en cuanto a los
planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de operación y sus equipos
humanos y físicos20
E.Heffron: es el arte de evaluar independientemente las políticas, planes,
procedimientos, controles y prácticas de una entidad con el objeto de localizar los
campos que necesitan mejorarse y formular recomendaciones para el logro de esas
mejoras21
Chapman y Alonso: es una función técnica, realizado por un experto en la materia,
que consiste en la aplicación de diversos procedimientos, encaminados a permitirle
emitir un juicio técnico 22
(J.THIERAUF, 1995, pág. 19)
Hoy en día, de entre todos aquellos capaces de realizar una auditoria administrativa
los que mayor interés han demostrado han sido las empresas de contadores
(auditores) especialmente las firmas grandes
La auditoría administrativa está diseñada para evaluar la efectividad de la
administración en el cumplimiento de sus tareas asignadas23
(VALENCIA, 2005, pág. 21)
EL CUESTIONARIO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
19 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pág. 21) Editorial LIMUSA S.A (1995)20 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaquín Rodríguez Valencia (pág. 19) Editorial Trillas S.A (1981)21 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaquín Rodríguez Valencia (pág. 19) Editorial Trillas S.A (1981)22 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaquín Rodríguez Valencia (pág. 19) Editorial Trillas S.A (1981)23 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pág. 21) Editorial LIMUSA S.A (1995)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
El cuestionario se dedica a la evaluación de las acciones de la gerencia en el logro de los
objetivos de la organización, su objetivo primordial es sacar a la luz las debilidades y
deferencias de las organizaciones para intentar posibles mejoras más específicamente
incluye una revisión de lo bien o del mal que son desempeñadas las funciones
administrativas de planeación, organización, dirección y control.
Además evalúa la efectividad del proceso de toma de decisiones para el logro de los
objetivos trazados por la organización es importante comprender lo que el cuestionario está
diseñado para alcanzar.
No proporciona respuestas simplemente hace preguntas, las preguntas están hechas para
ayudar a cerrar la brecha entre la teoría y la práctica administrativa, para comprender mejor
esta distención, conviene considerar los orígenes de la teoría administrativa, en general la
teoría se originó en dos fuentes y observadores de refleja la disciplina administrativa reflejan
las practicas gerenciales que usaban y observaban en diversas organizaciones y sintetizaban
esta experiencia en principios de administración , es decir en la teoría administrativa.24
(J.THIERAUF, 1995, págs. 29-30)
NECESIDAD DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con
alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y evolución de:
La calidad, tanto individuo como colectiva, de los gerentes (auditoria administrativa
funcional, procesal)
Calidad de los procesos mediante las cuales opera un organismo (auditoria analítica)
Y que cubran la totalidad o una parte del organismo, en cuanto a planes, y objetivos,
estructura organizacional, sistemas y procedimientos, información, métodos de
control, etc.
24 Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo ROBERT J.THIERAUF(pág. 29-30) Editorial LIMUSA S.A (1995)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
Los organismos sociales, en general sean industrias, comerciales o de servicio,
grandes, medianos, pequeños, pertenezcan al sector público o al privado se
encuentran en distintas ocasiones a lo largo de la vida con la necesidad de evaluar su
situación. Los directores saben que constantemente hay que adoptarse a nuevas
situaciones que impone la realidad. Y no son los periodos de crisis sino también los
del éxito los que originan cambios a los que necesariamente hay que adoptarse25
(VALENCIA, 2005, pág. 31)
PRINCIPIOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es conveniente ahora tratar lo referente a principios básicos en las auditorias administrativas,
los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de estas, por tanto debemos recalcar
tres principios fundamentales que son los siguientes:
SENTIDO DE LA EVALUACION:
La auditoría administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros
contadores, abogados, u otros especialistas en la ejecución de sus respectivos
trabajos. Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad
tanto individual como colectiva, de los gerentes es decir, personas responsables de la
administración funciones operaciones y ver si han tomado modelos pertinentes que
aseguran la implementación de controles administrativos adecuados que asegure.
Que la calidad del trabajo sean de acuerdo con las normas establecidas, que los
planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen de forma económica
IMPORTANCIA DEL PROCESO DE VERIFICACION
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar es que es lo que se
está haciendo realmente en los niveles directivos, administrativo y operativo; la
práctica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que el responsable de
área o el supervisor piensan que están ocurriendo. Los procedimientos de auditoria
administrativa respaldan técnicamente la “comprobación” en la observación directa la
verificación de la información de terrenos, y de “análisis y confirmación “de datos los
cuales son necesarios e indispensables
25 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaquín Rodríguez Valencia (pág. 31) Editorial Trillas S.A (1981)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
HABILIDADES PARA PENSAR EN TERMINOS ADMINISTRATIVOS
El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de un administrador a quien
se le responsabilice de una función operacional y pensar como este no hace (o
debería hacerlo), es decir preguntarse ¿Qué necesitaría conocer acerca del trabajo
que se está desarrollando?, ¿Cómo medir el desempeño alcanzado?, ¿Cómo motivar
al personal?, ¿Cómo controlar el trabajo asignado?, ¿cómo asegurarse de que el
trabajo fue realizado precisa, completa y oportunamente?
En así, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante
para el auditor administrativo26
(VALENCIA, 2005, pág. 31)
CORRIENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
Los diferentes autores y tratadistas que se ha ocupado de la auditoria administrativa, la han
enfocado con distintos criterios, los cuales, sin embargo, podemos clasificar en dos grandes
corrientes de pensamiento
PRIMERA CORRIENTE UN EXAMEN DE ESTRUCTURA DE CONTROL
Los que están a favor de esta corriente sostienen que la auditoria operativa (no aceptan el
termino administrativa) bebe ser considerada un examen de los controles o medios utilizados
para realizar la función de que se trate, son varios los autores que se adhieren a este punto
de vista respecto del alcance del examen que propone la auditoria operativa (CADMUS,
CHOI, CHURCHILL Y CYERT, SEILER, etc.).
SEGUNDA CORRIENTE: UN EXAMEN TOTAL DE LA ESTRUCTURA Y COMPORTAMIENTO DE UN ORGANISMO SOCIAL
26 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaquín Rodríguez Valencia (pág. 31) Editorial Trillas S.A (1981)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
Esta corriente de pensamiento entiende y expone que la auditoria administrativa
involucra además del examen de estructura del control (medios) para determinar su
eficiencia, un examen y evaluación de la eficiencia con que se manejan los recursos y
los resultados (efectividad) alcanzados en el desempeño de una función gerencial
cualquiera27
(VALENCIA, 2005, pág. 61)
AUDITORIA INFORMATICA
La auditoría en informática se desarrolla en función de normas, procedimientos y técnicas
definidas por institutos a nivel nacional e internacional; por lo tanto, nada más se señalarán
algunos aspectos básicos para su entendimiento.
Así, la auditoria en informática es:
a) Un proceso formal ejecutado por especialistas del área de auditoria y de informática;
se orienta a la verificación y aseguramiento de que las políticas y procedimientos
establecidos para el manejo y uso adecuado de la tecnología de informática en la
organización se lleven a cabo de manera oportuna y eficiente.
b) Las actividades ejecutadas por los profesionales del área informática y de auditoria
encaminadas a evaluar el grado de cumplimiento de políticas, controles y
procedimientos correspondientes al uso de los recursos de informática por el personal
de la empresa (usuarios, informática, alta dirección, etc.). Dicha evaluación deberá
ser la pauta para la entrega del informe de auditoría en informática, el cual ha de
contener las observaciones, recomendaciones y áreas de oportunidad para el
mejoramiento y optimización permanente de la tecnología de informática en el
negocio.
c) El conjunto de acciones que realiza el personal especializado en las áreas de
auditoria y de informática para el aseguramiento continuo de que todos los recursos
de informática operen en un ambiente de seguridad y control eficiente, con la finalidad
de proporcionar a la alta dirección o niveles ejecutivos la certeza de que pasa por el
27 Sinopsis de Auditoria administrativa Joaquín Rodríguez Valencia (pág. 61) Editorial Trillas S.A (1981)
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
área se maneja con los conceptos básicos de integridad, totalidad, exactitud,
confiabilidad, etc.
d) Proceso metodológico que tiene el propósito principal de evaluar todos los recursos
(humanos, materiales, financieros, tecnológicos, etc.) relacionados con la función de
informática para garantizar el negocio que dicho conjunto opera con un criterio de
integración y desempeño de niveles altamente satisfactorio para que apoyen la
productividad y rentabilidad de la organización.28
(HERNANDEZ, 1999, pág. 28)
28 UN ENFOQUE METODOLOGICO Y PRACTICO – PRINERA EDICION LIC. ENRIQUE HERNANDEZ HERNANDEZ MEXICO 1999
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
TIPOS DE AUDITORIA MAS UTILIZADOS EN PAIS
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA INTEGRAL AUDITORIA INFORMATICA
AUDITORIA TRIBUTARIA FISCAL
OBJETIVOS 1. Informar independientemente la situación financiera y las operaciones.
2. Que el contador independiente actué como asesor y representante de los propietarios de la empresa y de la gerencia.
3. Descubrir errores o irregularidades.
1. Revelar las desviaciones administrativas, determinando las causas y efectos que inciden en la toma de decisiones.
2. Examinar la confiabilidad de la información financiera proporcionada.
3. Asistir a la administración en dirección efectiva de sus actividades.
El objetivo primario: conocer la bondad del proceso, la exactitud de los datos grabados y la educación de los procedimientos de control.Se debe tener en cuenta que el sistema informático constituye solo una parte al sistema administrativo.
1. Esta mular, alcanzar y expandir el cumplimiento voluntario y efectivo de las obligaciones fiscales.
2. Hacer eficaz el control fiscal para minimizar la evasión impositiva y se obtenga la realización en la renta en niveles satisfactorios
3. Evaluación de la adecuación de leyes y reglamentos fiscales a la realidad económica, social y financiera del país.
FINALIDAD El trabajo de auditoria tiene Conocer la situación Conocimiento Determinar los
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
como finalidad proporcionar al propio auditor elementos de juicio suficiente para fundar de una manera objetiva y profesional la opinión que va a dar sobre los estados financieros sometidos a su examen.
de la dirección de administración de la empresa para:
Ampliar los mercados.
Apreciar el logro de los objetivos.
Proyectar nuevas líneas de actividad.
de errores. la magnitud de estos o confirmar la ausencia de estos dentro del sistema informático, en cuanto a sus especificaciones, desarrollo, control de datos, organización y procedimientos, control sobre los actos, etc.
resultados de las empresas en forma realDescubrir errores técnicos cometidos voluntariamente o en forma involuntaria.Descubrir los posibles fraudes.Determinar la materia imponible, afecto al impuesto.
POR SU ALCANCE
Comprende todas las operaciones contables y financieras en general.
Comprende las operaciones contables, financieras y todas las operaciones que realiza una empresa.
Evaluar la eficacia y eficiencia del sistema en todas sus áreas y respectivos elementos.
La verificación del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, mediante la acotación de tributos para determinar la materia imponible (utilidad más reparos) y la cuantía del tributo
POR CONSIDERAR UN PATRON DE MEDIDA
Señala la medida en que los estados financieros han sido elaborados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Indica que el examen y evaluación se efectuó con principios y normas administrativas y operativas de la empresa.
Determinar y señalar las áreas fuertes y débiles del sistema informático, de acuerdo a normas de auditoria.
Determinar la obligación tributaria, mediante la acotación tributaria.
POR SU NORMATIVIDAD
Se encuadra dentro de las normas de auditoria generalmente aceptados
Es más amplia que la auditoría financiera, en la ejecución de normas de trabajo.
A parte, corresponde a las normas generales de auditoria, se incide en procedimientos técnicos.
Esta normativizada por el código tributario y por la ley del impuesto a la renta y otros tributos.-
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
TIPOS DE AUDITORIA MAS UTILIZADOS EN LAS EMPRESAS DEL DISTRITO DE YANACANCHA
[Escriba aquí]
[Escriba aquí]
BIBLIOGRAFIA:
J.THIERAUF, R. (1995). Auditoria administrativa con cuestionarios de trabajo. MEXICO: LIMUSA S.A.
[Escriba aquí]