INVESTASI OBLIGASIINVESTASI OBLIGASI

INVESTASI JANGKA PANJANG INVESTASI JANGKA PANJANG DALAM OBLIGASIDALAM OBLIGASIDALAM OBLIGASIDALAM OBLIGASI

Bertujuan memperoleh bunga tetap setiap tahun Bertujuan memperoleh bunga tetap setiap tahun selama masa investasiselama masa investasiPEMBELIANPEMBELIANPT EXE membeli obligasi PT KOKO, nominal Rp. PT EXE membeli obligasi PT KOKO, nominal Rp. g , pg , p10.000.000 pada 1 Jan 2004. Bunga 12% dibayar 10.000.000 pada 1 Jan 2004. Bunga 12% dibayar setiap 1 Jan & 1 Juli. Jatuh tempo 1 Jan 2009setiap 1 Jan & 1 Juli. Jatuh tempo 1 Jan 2009Jurnal: 1 Jan 04Jurnal: 1 Jan 04

Investasi pada obligasi Rp. 10.000.000Investasi pada obligasi Rp. 10.000.000KasKas Rp. 10.000.000Rp. 10.000.000

PENERIMAAN BUNGAPENERIMAAN BUNGAU GU G% bunga nominal X Nilai nominal% bunga nominal X Nilai nominalJurnal: 1 JuliJurnal: 1 JuliJurnal: 1 JuliJurnal: 1 JuliKasKas Rp. 600.000Rp. 600.000

Pendapatan bungaPendapatan bunga Rp 600 000Rp 600 000Pendapatan bungaPendapatan bunga Rp. 600.000Rp. 600.000

BUNGA BERJALANBUNGA BERJALANBUNGA BERJALANBUNGA BERJALANMisal pembelian 1 Mei 2004Misal pembelian 1 Mei 2004HPoHPo Rp. 10.000.000Rp. 10.000.000Bunga berjalan 1 JanBunga berjalan 1 Jan--1Mei 1Mei Rp. 400.000Rp. 400.000Kas yg dibayar investorKas yg dibayar investor Rp. 10.400.000Rp. 10.400.000

Pendekatan Laba RugiPendekatan Laba Rugigg1 Mei’041 Mei’04Investasi pd obligasiInvestasi pd obligasi Rp. 10.000.000Rp. 10.000.000p gp g ppPendapatan bungaPendapatan bunga RpRp 400.000400.000

KasKas Rp. 10.400.000Rp. 10.400.000KasKas Rp. 10.400.000Rp. 10.400.0001 Juli’041 Juli’04KasKas Rp 600 000Rp 600 000KasKas Rp. 600.000Rp. 600.000

Pendapatan bungaPendapatan bunga Rp. 600.000Rp. 600.000

Pendekatan NeracaPendekatan NeracaPendekatan NeracaPendekatan Neraca1 Mei’041 Mei’04Investasi pd obligasi Investasi pd obligasi Rp. 10.000.000Rp. 10.000.000Piutang bungaPiutang bunga Rp. 400.000Rp. 400.000g gg g pp

KasKas Rp. 10.400.000Rp. 10.400.0001 Juli’041 Juli’041 Juli 041 Juli 04KasKas Rp. 600.000Rp. 600.000

Pendapatan bungaPendapatan bunga Rp 200 000Rp 200 000Pendapatan bungaPendapatan bunga Rp. 200.000Rp. 200.000Piutang bungaPiutang bunga Rp. 400.000Rp. 400.000

PENYESUAIAN:PENYESUAIAN:BUNGA BERJALAN & AMORTISASIBUNGA BERJALAN & AMORTISASIBUNGA BERJALAN & AMORTISASIBUNGA BERJALAN & AMORTISASIJurnal penyesuaian terhadapJurnal penyesuaian terhadap bunga ygbunga ygJurnal penyesuaian terhadap Jurnal penyesuaian terhadap bunga yg bunga yg belum diterimabelum diterima jika tgl bunga tidak tepat jika tgl bunga tidak tepat pada tgl akhir periode akuntansipada tgl akhir periode akuntansipada tgl akhir periode akuntansipada tgl akhir periode akuntansiJurnal penyesuaian terhadap Jurnal penyesuaian terhadap amortisasi amortisasi agio atau disagioagio atau disagio jika obligasi dibelijika obligasi dibeliagio atau disagioagio atau disagio, jika obligasi dibeli , jika obligasi dibeli dengan harga diatas atau dibawah nilai dengan harga diatas atau dibawah nilai nominalnominalnominalnominal

Bunga berjalanBunga berjalanu ga be ja au ga be ja aAkhir periode 31 DesAkhir periode 31 Des

Piutang bungaPiutang bunga Rp 600 000Rp 600 000Piutang bungaPiutang bunga Rp. 600.000Rp. 600.000Pendapatan bungaPendapatan bunga Rp. 600.000Rp. 600.000

1 Jan: Jurnal balik1 Jan: Jurnal balikPendapatan bungaPendapatan bunga Rp 600 000Rp 600 000Pendapatan bungaPendapatan bunga Rp. 600.000Rp. 600.000

Piutang bungaPiutang bunga Rp. 600.000Rp. 600.000

AmortisasiAmortisasiAmortisasiAmortisasiHPo > N. NominalHPo > N. Nominal AgioAgio

31 D AJE31 D AJE31 Des: AJE 31 Des: AJE Pendapatan bunga XXPendapatan bunga XX

Investasi pada obligasiInvestasi pada obligasi XXXX

HPo < N. NominalHPo < N. Nominal DisagioDisagio31 Des: AJE:31 Des: AJE:Investasi pada obligasiInvestasi pada obligasi XXXX

Pendapatan bungaPendapatan bunga XXXX

PELUNASANPELUNASAN

Saat jatuh tempo dilunasi emiten sebesar N.Saat jatuh tempo dilunasi emiten sebesar N.Saat jatuh tempo dilunasi emiten sebesar N. Saat jatuh tempo dilunasi emiten sebesar N. NominalnyaNominalnya

KasKas Rp. 10.000.000Rp. 10.000.000ppInvestasi pada obligasi Rp. 10.000.000Investasi pada obligasi Rp. 10.000.000

Pelunasan diatas N.NominalPelunasan diatas N.Nominal KeuntunganKeuntunganPelunasan dibawah N NominalPelunasan dibawah N Nominal KerugianKerugianPelunasan dibawah N.NominalPelunasan dibawah N.Nominal KerugianKerugian

PENJUALAN INVESTASIPENJUALAN INVESTASI

Selisih harga jual dan nilai buku investasiSelisih harga jual dan nilai buku investasiSelisih harga jual dan nilai buku investasi Selisih harga jual dan nilai buku investasi obligasi diakui sbg keuntungan & obligasi diakui sbg keuntungan & sebaliknya sbg kerugiansebaliknya sbg kerugiansebaliknya sbg kerugiansebaliknya sbg kerugianSaat penjualan, Kas bertambah sebesar Saat penjualan, Kas bertambah sebesar Harga Jual bersih + bunga (bila ada)Harga Jual bersih + bunga (bila ada)Harga Jual bersih + bunga (bila ada), Harga Jual bersih + bunga (bila ada), sedang investasi obligasi berkurangsedang investasi obligasi berkurang

Jika obligasi dibeli diatas N. Nominal, maka Nilai Jika obligasi dibeli diatas N. Nominal, maka Nilai ggbuku investasi pada tanggal tertentu:buku investasi pada tanggal tertentu:Harga PerolehanHarga Perolehan XXXXAgio sudah diamortisasiAgio sudah diamortisasi XX XX --Nilai bukuNilai buku XXXX

AtauAtau

N.NominalN.Nominal XXXXAgio belum amortisasiAgio belum amortisasi XXXX ++Agio belum amortisasiAgio belum amortisasi XXXXNilai bukuNilai buku XXXX

Jika obligasi dibeli dibawah N. Nominal, makaJika obligasi dibeli dibawah N. Nominal, makaJika obligasi dibeli dibawah N. Nominal, maka Jika obligasi dibeli dibawah N. Nominal, maka Nilai buku investasi pada tanggal tertentu:Nilai buku investasi pada tanggal tertentu:Harga PerolehanHarga Perolehan XXXXggDisagio sudah diamortisasiDisagio sudah diamortisasi XX +XX +Nilai bukuNilai buku XXXXNilai bukuNilai buku XXXX

AtauAtau

N.NominalN.Nominal XXXXDisagio belum amortisasiDisagio belum amortisasi XXXXDisagio belum amortisasiDisagio belum amortisasi XXXX --Nilai bukuNilai buku XXXX

Misal:Misal:Misal:Misal:Obligasi PT KOKO dgn jatuh tempo 1 Jan ‘2009. Obligasi PT KOKO dgn jatuh tempo 1 Jan ‘2009. N Nominal Rp 10 000 000 & H Perolehan RpN Nominal Rp 10 000 000 & H Perolehan RpN. Nominal Rp. 10.000.000 & H.Perolehan Rp. N. Nominal Rp. 10.000.000 & H.Perolehan Rp. 9000.000 Pada tgl 1 Jan 2007 dijual dgn harga 9000.000 Pada tgl 1 Jan 2007 dijual dgn harga Rp. 9500.000. Amortisasi menggunakan metode Rp. 9500.000. Amortisasi menggunakan metode p ggp gggaris lurusgaris lurusJurnal:Jurnal:

KasKas Rp. 9.500.000Rp. 9.500.000Kerugian penjualanKerugian penjualan Rp. 100.000Rp. 100.000g p jg p j pp

Investasi obligasiInvestasi obligasi Rp. 9.600.000Rp. 9.600.000

PENILAIANPENILAIAN

Investasi obligasi dinilai sebesar nilai bukunyaInvestasi obligasi dinilai sebesar nilai bukunyag yg y

NERACA NERACA per 31 Des 2006per 31 Des 2006

Investasi jangka panjang:Investasi jangka panjang:Obligasi PT KOKO pada nilai bukuObligasi PT KOKO pada nilai buku(hrg pasar Rp.11.000.000)(hrg pasar Rp.11.000.000) Rp. 9.600.000Rp. 9.600.000