TINDAK PIDANA PERPAJAKAN DAN SANKSI PERPAJAKAN

HUKUM PAJAK

Definisi Tindak Pidana Perpajakan

Tindak pidana perpajakan adalah informasi yang tidak benar mengenai laporan yang terkait dengan pemungutan pajak dengan menyampaikan SPT, tetapi yang isinya tidak benar atau tidak lengkap atau melampirkan keterangan-keterangan yang tidak benar sehingga dapat menimbulkan

kerugian pada negara dan kejahatan lainnya yang diatur dalam Undang-Undang yang mengatur perpajakan

Sanksi Perpajakan

• Pelanggaran terhadap kewajiban perpajakan yang dilakukan oleh WP sepanjang menyangkut tindakan administratif perpajakan dikenakan sanksi administratif

• Ancaman bagi WP yang bertindak tidak jujur dikenakan sanksi pidana

Sanksi Pidana karena Kealpaan dan Bukan Pertama Kali Dilakukan

Sanksi Administratif karena Kealpaan dan Pertama Kali Dilakukan

Pasal 13 UU KUP menyatakan

bahwa

WP yang karena kealpaannya

Tidak menyampaikan

SPT

Menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar

atau tidak elngkap

Melampirkan keterangan yang isinya tidak benar

Tidak dikenai sanksi pidana apabila

dilakukan pertama kali

Wajib melunasi kekurangan pembayaran jumlah pajak terutang beserta sanski

administrasi berupa kenaikan sebesar 200%

Sanksi Pidana karena Kesengajaan dan Pertama Kali Dilakukan

Tidak mendaftarkan diri untuk diberikan NPWP

atau dikukuhkan sebagai PKP

Menyalahgunakan atau menggunakan

tanpa hak NPWP atau pengukuhan PKP

Tidak menyampaika

n SPT

Menyampaikan SPT dan/atau keterangan

yang isinya tidak benar atau tidak lengkap

Menolak untuk dilakukan

pemeriksaan

Memperlihatkan pembukuan,

pencatatan atau dokumen lain yang

palsu

Tidak menyelenggarakan

pembukuan dan pencatatan di indonesia

Tidak menyimpan buku, catatan, dokumen yang

menjadi dasar pembukuan dan

pencatatan

Tidak menyetorkan pajak yang telah

dipotong atau dipungut

Dipidana dengan pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 6

tahun

Denda paling sedikit 2 kali jumlah pajak terutang

yang tidak atau kurang dibayar dan paling

banyak 4 kali jumlah pajak terutang

Sanksi Pidana karena Kesengajaan dan Pertama Kali Dilakukan

Sanksi Pidana karena Kesengajaan dan Bukan Pertama Kali Dilakukan

Pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama enam tahun

dan denda paling sedikit 2 kali jumlah pajak terutang dan paling

banyak 4 kali jumlah pajak terutang

Ditambahkan 1 kali menjadi 2 kali sanksi pidana yang sama apabila seseorang melakukan lagi tindak

pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 tahun

Sanksi Pidana karena Faktur Pajak atau Pemotongan dan Pemungutan Pajak

Daluwarsa Tindak Pidana

•Tindak pidana dibidang perpajakan tidak dapat dituntut setalah melewati waktu 10 tahun sejak saat terhutangnya pajak, berakhirnya masa pajak, berakhirnya bagian tahun pajak, atau berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan

No Masalah Cara Membayar / Menagih

1. Pembetulan sendiri SPT (SPT tahunan atau SPT masa) tetapi belum diperiksa

SSP/STP

2. Dari penelitian rutin:PPh pasal 25 tidak/kurang bayarPPh pasal 21,22,23, dan 26 serta PPn yang terlambat dibayarSKPKB, STP, SKPKBT tidak/kurang bayar atau terlambat bayarSPT salah tulis/salah hitung

SSP/STPSSP/STP

SSP/STP

SSP/STP

3. Dilakukan pemeriksaan, pajak kurang dibayar (maksimum 24 bulan)

SSP/SPKB

4. Pajak diangsur/dtunda ; SKPKB, SKKPP, STP SSP/STP

5. SPT tahunan PPh di tunda, pajak kurang dibayar SSP/STP

Sanksi Administrasi – Bunga 2% per bulan

Sanksi Administrasi – Bunga 2% per bulan

Sanksi Administrasi - Denda Administrasi

No Masalah Cara Membayar / Menagih

1. Tidak/terlambat memasukkan/menyampaikan SPT STP ditambah Rp 100.000,- atau Rp 500.000,- atau Rp 1.000.000,-

2. Pembetulan sendiri, SPT tahunan atau SPT masa tetapi belum disidik

SSP ditambah 150%

3. Khusus PPn:a. Tidak melaporkan usahab. Tidak membuat/mengisi fakturc. Melanggar larangan membuat faktur (PKP yang tidak dikukuhkan)

SSP/SPKB (ditambah dengan 2% denda dari dasar pengenaan)

4. Khusus PBB:a. STP, SKPKB tidak/kurang dibayar atau

terlambat dibayarb. Dilakukan pemeriksaan pajak kurang bayar

STP + denda 2% (maksimum 24 bulan)

SKPKB+denda administrasi dari selisiih pajak yang terutang

Sanksi Administrasi – Kenaikan 50% dan 100%

No Masalah Cara Membayar / Menagih

1. Dikeluarkan SKPKB dengan penghitungan secara jabatan:a. Tidak memasukkan SPT tahunan PPh 29b. Tidak memasukkan SPT tahunan PPh 21,23,26

dan PPnc. Tidak meyelenggarakan pembukuand. Tidak memperlihatkan buku/dokumen, tidak

memberikan keterangan, tidak memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan

SKPKB ditambah kenaikan 50%SKPKB ditambah kenaikan 100%

2. Dikeluarkan SKPKBT karena ditemukan data baru, data semula yang belum terungkap setelah dikeluarkan SKPKB

SKPKBT 100%

3. Khusus PPn:Dikeluarkan SKPKB karena pemeriksaan, dimana PKP tidak seharusnya mengkompensasi selisih lebih, menghitung tarif 0% diberi restitusi pajak

SKPKB 100%