Download - Teknik Audit Investigasi
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
1/30
TEKNIK PEMERIKSAANTEKNIK PEMERIKSAANINVESTIGTIFINVESTIGTIF
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
2/30
TEHNIK AUDIT
Tehnik audit adalah tehnik yang sederhananamun ampuh bila digunakan dengan tepat
Audit in!estigati" ibarat meman#ing ikan$peman#ing pr%"esi%nal akan memulai denganpertanyaan& 'Ikan apa yang akan dipan#ing('
(Howard R. Davia- Fraud 101)
Analyti#al Pr%#edures ) 'T*INK ANA+,TI-A+FIRST'(Thomas P. Houck Why & How Audits Must Change)
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
3/30
TEHNIK AUDIT
Memeriksa .%kumen /.%#umentati%n0
Memeriksa Fisik /Physi#al E1aminati%n0
Meminta K%n"irmasi /-%n"irmati%n0
Re!iu Analitikal /Analyti#al Re!ie20
Meminta In"%rmasi +isan atau Tertulis dari
auditan /In3uiries %" the Auditee 4 -lient0 Menghitung Kembali /Reper"%man#e0
Mengamati /5bser!ati%n0
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
4/30
MEMERIKA D!KUMEN
Tak ada in!estigasi tanpa pemeriksaan
d%kumen$ namun yang harus diperhatikan
adalah dengan adanya kema6uan tekn%l%gimaka pengertian d%kumen itu sendiri
men6adi lebih luas /In"%rmasi yang di%lah$
disimpan dan dipindahkan se#araelektr%nik4 digital0
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
5/30
ANA+ISIS .5K7MEN
Pemeriksa pada umumnya memper%leh buktid%kumentasi amat banyak 5ki$ bukti perlu dikel%ladan disa6ikan dg baik8
.%kumen dapat mengungkap atau membuat kasuslebih buruk$ tergantung mana yg disa6ikan dan
bagaimana menya6ikannya8
Tu6uan utamanya& meyakinkan bah2a semuad%kumen terkait telah diper%leh dan d%kumen ygtidak rele!an dikeluarkan8
'pengungkapan kasus berdasarkan d%kumen' /paper#ases0 sering membingungkan dan memb%sankanhakim
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
6/30
Memeriksa Fraudulent
.%#uments .%kumen /k%ntrak$ persetu6uan$ blank% pesanan$
"aktur$ pernyataan0 yang diubah$ digantikan$
direkayasa$ dan bentuk lainnya sering di6umpaipada kasus tindak ke#urangan8
Pemeriksa bukan d%#ument e1pert$ namun ia
harus hati9 thd d%kumen yg direkayasa8
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
7/30
Mengenal Ph%ny .%#uments
F%rensi# d%#ument e1aminersmenggunakan& l%2)p%2er magni"ying
glasses$ beberapa 6enis mikr%sk%p$penyinaran ultra !i%let$ %pti#al "ilters$mi#r% dan ma#r% ph%t%graph$ sistem#%mputeri:ed image enhan#ement$
#hemi#al analysis
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
8/30
Ph%ny d%#uments /lan6utan0
;alaupun bukan d%#uments e1pert$
pemeriksa "raud diharapkan dpt mengenali& Pemalsuan tanda tangan8 *alaman d%kumen yg digantikan /2arna$ ketebalan$
alur kertas$ %pa#ity08
Perbedaan tinta$ perubahan$ penghapusan /dekatkand%kumen pd lampu yg terang0 -%unter"eited printed d%#uments /#he#k$ serti"ikat
saham dan %bligasi$ blank% bisnis$ serti"ikatkelahiran$ SIM$ d%kumen penting lainnya0
Suspi#i%us intended 2ritings /dg menggunakannarr%2 beam "lashlight atau small high intensitylamp0
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
9/30
Mengenali Tulisan
'-%py b%%k' dia6arkan kpd sis2a dan sis2adiinstruksikan melalui latihan utk bisa meniru "%rmathuru" tertentu8
Tidak sama antara sis2a krnperkembangan4perbedaan umur dan "isik$
kemampuan menerima$ nilai estetika$ pendidikan$dan penggunaan penulisan utk pers%nal dan
pr%"esi%nalunik
E1perts dilatih dan berpengalaman memeriksa danmembandingkan tulisan dan menilai k%mbinasikarakteristik indi!idu dan karakteristik kel%mp%kshg mrk dpt menentukan
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
10/30
Variasi Tidak ada satupun tanda tangan atau tulisantangan sese%rang sama persis utk kali keduanya$ krnmenulis adl tindakan yg dihasilkan dr k%%rdinasi
antara mental dan mus#ular a#ti!ities =ikapemeriksa mendapatkan 9 tnd tgn yg sama persis$maka > nya adl yg dipalsukan atau men)tra#ingnya8
.isguise$ yi tindakan sese%rang merubah ataumenyembunyikan tulisan n%rmalnya se#ara senga6a
atau dg maksud tertentu .ilakukan dg maksud dikemudian hari /diharapkan penulis0 tidak dikenalatau sulit ditelusuri sumbernya Keberhasilannyatergantung keahlian si penulis dan pengetahuannyamengenai tulisan
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
11/30
.ist%rsi Perubahan tulisan sese%rang yg tdkdisenga6a dr !ariasi n%rmal tulisannya
Ter6adi krn kerusakan sementara akibat sakit$#idera pada tangan atau lengan$ lemah "isik$k%ndisi lingkungan$ permukaan me6a yg tdkn%rmal$ tinta yg tidak n%rmal$ usia lan6ut atausangat rentan
F%rgeries Tindakan untuk menipu$memalsukan tulisan se#ara senga6a Padaumumnya adalah tanda tangan .ilakukan dgsimulasi atau tra#ing$ "reehand preparati%n$
dan aut%"%rgeries
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
12/30
Simulasi atau tra#e "%rgery adl tulisan$ biasanyatanda tangan$ disiapkan se#ara hati9 dg men#%nt%h
atau men)tra#e suatu m%del #%nt%h dr tulisansese%rang8
Freehand preparati%n Tulisan$ biasanya tandatangan$ disiapkan %leh se%rang penulismenandatangani nama %rang lain tanpa mengetahui
tanda tangan tersebut8 Aut%"%rgeries Tanda tangan sese%rang dilakukan
%leh %rang tsb dg #ara yg salah atau #aradisembunyikan dg maksud kemudian hari men%lakkeaslian dari tanda tangan tsb
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
13/30
MEMERIKA "IIK #
MEN$AMATI +a:im diartikan sebagai penghitungan uang$
kertas berharga$ persediaan$ akti!a tetap$ dan
barang ber2u6ud lainnya Pemeriksaan "isik dan pengamatan adalah
penggunaan indera u4 mengetahui atau
memahami sesuatu
-%nt%h& Pengamatan terhadap "isik asset dapat
memberi petun6uk adanya "raud dalam
pelaksanaan pengadaannya
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
14/30
MEMINTA IN"!RMAI #
K!N"IRMAI Meminta in"%rmasi dan k%n"irmasi lisan ataupun
tertulis adalah pr%sedur yang n%rmal dalam AI
*arus diikuti$ diperkuat dan dik%lab%rasikandengan in"%rmasi dari sumber lain
K%n"irmasi pada hakekatnya adalah penegasan'kebenaran' ataupun 'ketidakbenaran' suatu
in"%rmasi *arus memperhatikan 'kepentingan' dari pihak
yang dik%n"irmasi
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
15/30
RE%IU ANA&ITIKA&
Kuasai gambaran besarnya terlebih dahulu Perbandingan antara data menurut #atatan dengan apa
yang 2a6ar atau layaknya harus ter6adi
Se#ara intuiti" harus dimulai dengan 'sesuatu yangagaknya tidak benar'
Menentukan pat%kan (Benchmark), -%nt%h&
> membandingkan dari rata)rata industri se6enis4#%mparable
9 .ata se6enis dari perusahaan terkait pada tahunsebelumnya
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
16/30
RE%IU ANA&ITIKA&
Membandingkan antara anggaran dengan realisasinya
*ubungan satu data dengan data lain$ #%nt%h& .atapen6ualan$ persediaan$ piutang
Mengenal p%la hubungan 4 'Relati%nship pattern'
-%nt%h& Menggunakan data n%n keuangan seperti 6umlahmesin 6ahit dengan kemampuan menghasilkan pakaian
Penghitungan #epat untuk mengungkap kegan6ilan
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
17/30
MEN$HITUN$ KEM'A&I
Penge#ekan kebenaran perhitungan /Kali$
bagi$ tambah$ kurang$ dan lain)lain0
.alam AI$ perhitungan yang dihadapi
biasanya sangat rumit dan mungkin sudah
dirubah berkali)kali melalui reneg%siasi
yang berkali)kali pula
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
18/30
'E'ERAPA TEHNIK &AINA
.umpster di!ing .ata mining .ata re#%!ery
Taping -%!ert 5perati%n&? Sur!eillan#e? 7nder -%!er
Sear#hing in"%rmati%n Net ;%rth Meth%d /Assets ? +iabilities @ Nilai Kekayaan ersih0
E1penditure Meth%d F%ll%2 the m%ney
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
19/30
.umpster .i!ing
Pen#arian data4in"%rmasi denganmeman"aatkan tempat pembuangan
sampah dari pelaku
B Kant%rB Rumah
B Klien
B Pelanggan
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
20/30
.ata Mining
Merupakan serangkaian pr%ses untukmenggali nilai tambah berupa in"%rmasi
yang tersembunyi atau tidak diketahui
se#ara manual dari suatu kumpulan data
Pr%ses data mining dilakukan dengan
menggunakan s%"t2are khusus sehingga
tidak merusak data yang ada pada
k%mputer yang kita periksa
-%nt%h s%"t2are& A-+$ GIS
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
21/30
Tahapan .ata Mining
> Pembersihan data /untuk membuang data yangtidak k%nsisten0
9 Integrasi data /penggabungan data dari beberapasumber0
C Trans"%rmasi data /data diubah men6adi bentukyang sesuai untuk di)mining0
D Aplikasi teknik .M
E!aluasi p%la yang ditemukan /untuk
menemukan yang menarik4bernilai0
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
22/30
.ata Re#%!ery Pr%ses pen#arian in"%rmasi melalui data
dalam k%mputer yang sebelumnya telah
dihapus dengan #ara memulihkan kembali
data tersebut
.ilakukan dengan menggunakan s%"t2are
khusus -%nt%h& -IA 7NERASE$ 55
.ISK RE-5VER,$ 55 F5RMAT
RE-5VER,$ 55 7NERASE$ A-TIVE7N.E+ETE$ dll
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
23/30
Taping
Taping adalah suatu teknik penyadapan
yang dilakukan dengan menggunakan alat
khusus?Visual
?Suara
?.ata Elektr%nik /email0 ? %"ten #alled 2iretapping
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
24/30
-%!ert 5perati%n
7nder -%!er
7ntuk memper%leh bukti langsung dari
%rang yang terlibat penyimpangan melaluipenyamaran dan pemalsuan
Sur!eillan#e
Menggunakan kemampuan pengintaiandalam meng%bser!asi4menga2asi akti!itas
indi!idu
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
25/30
Sur!eillan#e
Pr%ses pengamatan yang diren#anakan
terhadap %rang$ tempat atau %byek tertentu
iasanya terkait dengan %rang
Pengamatan terhadap %b6ek atau tempat
karena ada hubungannya dengan %rang
yang diamati
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
26/30
Type %" Sur!eillan#e
Moi*+ urv+i**a,c+
.ilakukan dengan 6alan kaki atau dengan
kendaraan untuk mengamati subyek /%rang0 yang
berpindah dari satu tempat ke tempat lainphysi#al sur!eillan#e
"i+d urv+i**a,c+
7ntuk mengamati subyek yang berakti!itas
dalam satu tempatele#tr%ni# sur!eillan#e
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
27/30
Met%de %" Sur!eillan#e
&oos+ urv+i**a,c+
Pengamatan dilakukan se#ara terputus)
putus
*os+ urv+i**a,c+
Pengamatan dilakukan se#ara terus)
menerus
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
28/30
Sear#hing In"%rmati%n
Pen#arian in"%rmasi melalui berbagai mediadan sumber in"%rmasi
?Media Elektr%nik /Internet0g%%gle$ yah%%
?Media -etak
?+ap%ran Pemeriksaan sebelumnya
?.ata Publik
Sumber data publik yg bisa diakses di Amerika
di tingkat #%unty4kabupaten&
B uilding inspe#t%r& building permits$ blueprint and
plan$ building inspe#t%r
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
29/30
Sumber .ata Publik yg bisa diakses di
Amerika /lan6utan0&
Regulat%ry Agen#ies&
?isnis miras
?pr%"esi%nal
Ta1 Assess%r4-%lle#t%r&
Pr%perty
-
8/10/2019 Teknik Audit Investigasi
30/30