Download - Rumus Pembukuan
1 | N a t ’ s
RUMUS PEMBUKUAN
(sumber: Lampiran I Perdirjen Perbendaharaan Nomor PER 47/PB/2009)
Kas Tunai di Bendahara Pengeluaran =
Kas dari UP + Kas di LS Bendahara yang masih belum dibayarkan + Kas dari pungutan/potongan pajak yang masih belum disetor + Kas dari sumber lain
Kas dari sumber lain = penerimaan jasa giro, dll.
Kas Tunai di bendahara penerimaan = jumlah kas tunai dari SBS (Surat Bukti Setoran)
Kas Tunai di BP
Kas dari sumber lain
Kas dari pungutan/potongan pajak yg blm disetor
Kas dari UP
Kas dari LS Bendahara yg belum dibayarkan
2 | N a t ’ s
Jumlah uang yang dikelola oleh Bendahara Pengeluaran :
Saldo Kas Tunai + Saldo Kas Bank + Saldo Kas Tunai di BPP = Saldo Uang Persediaan + Saldo dana dari LS Bendahara yang belum dibayarkan + Saldo dari pungutan/potongan pajak yang belum disetorkan + Saldo dari Penerimaan Lain
= =
Jumlah Uang yang dikelola oleh Bendahara Penerimaan :
Saldo Kas Tunai + Saldo Kas Bank = Jumlah seluruh Saldo Kas di tiap Buku Pengawasan Anggaran Penerimaan + Saldo Kas di Buku Pembantu Lain
= =
Saldo Kas Tunai
Saldo Kas Bank
Saldo Kas Tunai BPP
Uang yang dikelola
Bendahara Pengeluaran
Saldo Penerimaan lain
Saldo Pajak (belum setor)
Saldo LS Bendahara (belum bayar)
Saldo Uang Persediaan
Saldo Kas Tunai
Saldo Kas Bank
Uang yang dikelola
Bendahara Penerimaan
Saldo Kas Buku Pengawasan AP X
Saldo Kas Buku Pengawasan AP XX
Saldo Kas di Buku Pembantu Lain
3 | N a t ’ s
Catatan:
BKU : Buku Kas Umum
BPKT : Buku Pembantu Kas Tunai
BPKB : Buku Pembantu Kas Bank
BPUP : Buku Pembantu Uang Persediaan
BP Pajak : Buku Pembantu Pajak (Pungutan/Potongan)
BP UM Perjadin : Buku Pembantu Uang Muka Perjalanan Dinas
BPAB : Buku Pengawasan Anggaran Pengeluaran (Belanja)
BPAP : Buku Pengawasan Anggaran Penerimaan (PNBP)
BP LS Bendahara : Buku Pembantu LS Bendahara
BP BPP : Buku Pembantu Bendahara Pengeluaran Pembantu
BPA UP : Buku Pengawasan Anggaran Uang Persediaan
BP Lain-Lain : Buku Pembantu Lain-Lain (Penerimaan Lain-Lain)
SSP : Surat Setoran Pajak
SSBP : Surat Setoran Bukan Pajak
SBS : Surat Bukti Setoran
SPM : Surat Perintah Membayar
SSPB : Surat Setoran Pengembalian Belanja
4 | N a t ’ s
PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN
NO JENIS TRANSAKSI JENIS BUKU KETERANGAN
1 Pagu DIPA BKU : in-out (debet kredit) Sejumlah total pagu
BPAB: dalam kolom klasifikasi akun dan akun yang bersangkutan
Sejumlah pagu di masing-masing akun
2 Pembayaran atas SPM LS Pihak ketiga
BKU : in-out (debet kredit) Nilai bruto
BPAB : pengurang pagu akun berkenaan dan di kolom pengesahan
Nilai bruto
3 SPM UP BKU : debet Nilai SPM
BPKT/BPKB : debet Nilai SPM
BPUP: debet Nilai SPM
Potongan di SPM UP BKU : kredit Nilai potongan SPM
BPKT/BPKB: kredit Nilai potongan SPM
BPUP : kredit Nilai potongan SPM
4 SPM TUP BKU : debet Nilai bruto
BPKT/BPKB : debet Nilai bruto
BPUP: debet Nilai bruto
5 SPM GUP BKU : debet Nilai bruto
BPKT : debet Nilai bruto
BPUP: debet Nilai bruto
BPAB: kolom pengesahan Nilai bruto
Potongan GUP BKU : kredit Nilai potongan
BPKT : kredit Nilai potongan
BPUP: kredit Nilai potongan
4 SPM GUP Nihil BKU : in-out (debet-kredit) Nilai bruto
BPAB: kolom pengesahan Nilai bruto
5 SPM LS Bendahara BKU: debet Nilai bruto
BPKT: debet Nilai bruto
BPLS Bendahara : debet Nilai bruto
BPAB: mengurangi pagu akun berkenaan dan kolom pengesahan
Nilai bruto
5 | N a t ’ s
NO JENIS TRANSAKSI JENIS BUKU KETERANGAN
Potongan LS Bendahara
BKU: kredit Nilai potongan
BPKT : kredit Nilai potongan
BPLS Bendahara: kredit Nilai potongan
6 Kuitansi Pembayaran dari UP
BKU : kredit Nilai bruto
BPKT : kredit Nilai bruto
BPUP: kredit Nilai bruto
BPAB: pengurang pagu akun berkenaan Nilai bruto
Faktur Pajak atas pembayaran
BKU : debet Nilai Faktur Pajak/SSP
BPKT : debet Nilai Faktur Pajak/SSP
BP Pajak: debet Nilai Faktur Pajak/SSP
7 Setoran atas sisa UP ke Kas negara (dengan SSBP)
BKU : kredit Nilai di SSBP
BPKT: kredit Nilai di SSBP
BPUP: kredit Nilai di SSBP
Setoran atas pungutan pajak dari sisa UP ke Kas negara (dengan SSBP)
BKU : kredit Nilai di SSP
BPKT: kredit Nilai di SSP
BPUP: kredit Nilai di SSP
8 Pembukuan Bukti Pembayaran atas uang yang bersumber dari SPM LS Bendahara
BKU: kredit
Nilai di tanda terima/bukti pembayaran
BPKT: kredit Nilai di tanda terima/bukti pembayaran
BP LS Bendahara: kredit Nilai di tanda terima/bukti pembayaran
Penyetoran ke Kas Negara (SSPB)
BKU: kredit Nilai di SSPB
BPKT : kredit Nilai di SSPB
BP LS Bendahara: kredit Nilai di SSPB
6 | N a t ’ s
NO JENIS TRANSAKSI JENIS BUKU KETERANGAN
10 Pembukuan SPM LS Bendahara yang tidak mencakup potongan pajak (tanda terima)
BKU: kredit Nilai Bruto
BPKT : kredit Nilai Bruto
BP LS Bendahara: kredit Nilai Bruto
Faktur Pajak/SSP BKU: debet Nilai faktur pajak/SSP
BPKT: debet Nilai faktur pajak/SSP
BP Pajak : debet Nilai faktur pajak/SSP
Pengesahan SSP BKU : kredit Nilai faktur pajak/SSP
BPKT : kredit Nilai faktur pajak/SSP
BP Pajak : kredit Nilai faktur pajak/SSP
11 Penyaluran Dana kepada BPP
BKU: debet kredit (in-out) Nilai di tanda terima/Bukti
transfer
BPKT : kredit Nilai di tanda terima/Bukti
transfer
BP BPP : debet Nilai di tanda terima/Bukti
transfer
12 Pengembalian Sisa UP dari BPP ke Bendahara Pengeluaran
BKU: debet kredit (in-out) Nilai sisa UP yang dikembalikan
BPKT: debet Nilai sisa UP yang dikembalikan
BP BPP: kredit Nilai sisa UP yang dikembalikan
7 | N a t ’ s
NO JENIS TRANSAKSI JENIS BUKU KETERANGAN
LPJ BPP
13 Belanja yang dilakukan oleh BPP atas UP
BKU : kredit Nilai pengurangan menurut mata
anggaran
BP BPP : kredit Nilai pengurangan menurut mata
anggaran
BPUP : kredit Nilai pengurangan menurut mata
anggaran
BPAB: pengurang pagu di kolom akun ybs
Nilai pengurangan menurut mata
anggaran
14 Pembayaran oleh BPP atas dana dari SPM LS Bendahara
BKU : kredit Nilai pengurangan/
pembayaran
BP BPP : kredit Nilai pengurangan/
pembayaran
BP LS Bendahara : kredit Nilai pengurangan/
pembayaran
15 Setoran ke Kas Negara oleh BPP atas sisa dana dari SPM LS Bendahara
BKU : kredit Nilai pengurangan/
setoran
BP BPP : kredit Nilai pengurangan/
setoran
BP LS Bendahara : kredit Nilai pengurangan/
setoran
16 Pungutan Pajak atas belanja yang dilakukan oleh BPP
BKU : debet Nilai penambahan
BP BPP : debet Nilai penambahan
BP Pajak : debet Nilai penambahan
Penyetoran pajak yang dipungut oleh BPP
BKU : kredit Nilai Pengurangan
BP BPP : kredit Nilai Pengurangan
BP Pajak : kredit Nilai Pengurangan
8 | N a t ’ s
NO JENIS TRANSAKSI JENIS BUKU KETERANGAN
17 Dana Lain-lain BKU : debet/kredit Nilai penambahan/ pengurangan
BP BPP : debet/kredit Nilai penambahan/ pengurangan
BP Lain-lain: debet/kredit Nilai penambahan/ Pengurangan
18 Pemberian UM Perjadin
BKU : debet kredit (in-out) Nilai UM Perjadin
BPKT : kredit Nilai UM Perjadin
BP UM Perjadin : debet Nilai UM Perjadin
Perhitungan pengeluaran perjadin
BKU: kredit Nilai Bukti Perjadin
BP UM Perjadin : kredit Nilai Bukti Perjadin
BPUP: kredit Nilai Bukti Perjadin
BPAB : pengurang pagu pada kolom akun yang bersangkutan
Nilai Bukti Perjadin
Kekurangan UM Perjalanan Dinas
BKU : debet kredit (in-out) Nilai Bukti Kekurangan
BPKT : kredit Nilai Bukti Kekurangan
BP UM Perjadin: debet Nilai Bukti Kekurangan
Kelebihan UM Perjalanan Dinas
BKU : debet kredit (in-out) Nilai Bukti Kelebihan
BPKT : debet Nilai Bukti Kelebihan
BP UM Perjadin: kredit Nilai Bukti Kelebihan
19 Jasa Giro atas saldo kas bendahara di rekening koran
BKU : debet Nilai Jasa Giro
BPKB : debet Nilai Jasa Giro
BP Lain-lain: debet Nilai Jasa Giro
Pajak atas jasa giro tersebut
BKU : kredit Nilai Pajak Jasa Giro
BPKB : kredit Nilai Pajak Jasa Giro
BP Lain-lain: kredit Nilai Pajak Jasa Giro
Biaya administrasi bank di rekening Koran (mekanisme UP)
BKU : kredit Nilai biaya adm
BPKB/BPKT : kredit Nilai biaya adm
BPUP : kredit Nilai biaya adm
BPAB : pengurang pagu di kolom akun ybs.
Nilai biaya adm
9 | N a t ’ s
PETUNJUK PEMBUKUAN BPP
NO JENIS TRANSAKSI JENIS BUKU KETERANGAN 1. Penerimaan Dana dari
Bendahara Pengeluaran (UP) BKU: debet Nilai tanda
terima/bukti transfer
BPKB/BPKT: debet Nilai tanda terima/bukti transfer
BPUP : debet Nilai tanda terima/bukti transfer
BPAB : penambah pada kolom akun ybs
Nilai tanda terima/bukti transfer
Penerimaan Dana dari Bendahara Pengeluaran (LS)
BKU: debet Nilai tanda terima/bukti transfer
BPKB/BPKT: debet Nilai tanda terima/bukti transfer
BP LS Bendahara : debet
Nilai tanda terima/bukti transfer
2 Pengembalian Sisa UP kepada Bendahara Pengeluaran
BKU : kredit Nilai sisa UP
BPKT: kredit Nilai sisa UP
BPUP : kredit Nilai sisa UP
3 Pengembalian Sisa Dana SPM LS Bendahara ke Kas Negara (dasarnya SSPB yang telah disahkan)
BKU : kredit Nilai Sisa Dana yang disetorkan
BPKT : kredit Nilai Sisa Dana yang disetorkan
BP LS Bendahara : kredit
Nilai Sisa Dana yang disetorkan
4 Pembayaran dengan dana UP BKU : kredit Nilai kuitansi/bukti pembayaran
BPKT: kredit Nilai kuitansi/bukti pembayaran
BPUP :kredit Nilai kuitansi/bukti pembayaran
BPAB :pengurang pada kolom akun yang bersangkutan
Nilai kuitansi/bukti pembayaran
Fatur/SSP Pajak BKU:debet Nilai Faktur Pajak/SSP
BPKT:debet Nilai Faktur Pajak/SSP
BP Pajak :debet Nilai Faktur Pajak/SSP
10 | N a t ’ s
NO JENIS TRANSAKSI JENIS BUKU KETERANGAN 5 Penyetoran Pajak ke Kas
Negara BKU : kredit Nilai penyetoran pajak
BPKT : kredit Nilai penyetoran pajak
BP Pajak : kredit Nilai penyetoran pajak
6 Pengembalian Sisa UP kepada Bendahara Pengeluaran
BKU : kredit Nilai tanda terima/bukti transfer
BPKT : kredit Nilai tanda terima/bukti transfer
BPUP : kredit Nilai tanda terima/bukti transfer
BPA UP : pengurang pagu dan pengesahan anggaran
Nilai tanda terima/bukti transfer
Penerbitan SPP oleh PPK sebagai pertanggungjawaban pada KPA
BKU : debet kredit (in-out)
Nilai di SPP
BPA UP : pengesahan Nilai di SPP 7 Penyetoran atas sisa uang
yang bersumber dari SPM LS Bendahara ke Kas Negara dengan SSPB
BKU : kredit
Nilai netto yang disetorkan kembali
BPKT : kredit
Nilai netto yang disetorkan kembali
BP LS Bendahara : kredit
Nilai netto yang disetorkan kembali
Pengesahan SSPB BKU : kredit
Nilai netto yang disetorkan kembali
BPKT : kredit
Nilai netto yang disetorkan kembali
BP LS Bendahara : kredit
Nilai netto yang disetorkan kembali
8 Pembayaran oleh Bendahara dari SPM LS Bendahara (tidak mencakup potongan pajak)
BKU : kredit Nilai bruto BPKT : kredit Nilai bruto
BP LS Bendahara:kredit Nilai bruto
Pemotongan Pajak BKU : debet Nilai Faktur Pajak/SSP
B PKT : debet Nilai Faktur Pajak/SSP BP Pajak : debet Nilai Faktur Pajak/SSP SSP yang telah disahkan BKU : kredit Nilai Faktur Pajak/SSP BPKT : kredit Nilai Faktur Pajak/SSP BP Pajak : kredit Nilai Faktur Pajak/SSP 9 Setoran dana sisa SPM LS
Bendahara ke Rekening Kas Negara (dengan SSPB)
BKU : kredit Nilai di SSPB
BPKT: kredit Nilai di SSPB
BP LS Bendahara: kredit
Nilai di SSPB
11 | N a t ’ s
NO JENIS TRANSAKSI JENIS BUKU KETERANGAN 10 Penerimaan Lain-lain BKU : debet Nilai di bukti
penerimaan
BPKT /BPKB: debet Nilai di bukti penerimaan
BP Lain-lain : debet Nilai di bukti penerimaan
Setoran atas penerimaan lain-lain (SSBP)
BKU : kredit Nilai di SSBP yang telah disahkan
BPKT: kredit Nilai di SSBP yang telah disahkan
BP Lain-lain : kredit Nilai di SSBP yang telah disahkan