Download - PPh 23-26
PPh Pasal 23/26
Agung Putro A, SST
DASAR HUKUMPEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
• UU No.6/ 1983 stdtd UU No.19/2009
• UU No.7/ 1983 stdtd UU No.36/2008
UU
• No.624/KMK.04/1994• No.434/KMK.04/1999• No.541/KMK.04/2000• PMK No. 244/PMK.04/2008
KEPMENKEU
• KEP-50/PJ./1994• PER-33/PJ./2009
KEPDIRJEN
• PP No.138/2000PP
SEDIRJEN
• SE-53/2009• SE-35/2010
PEMOTONG PPh PASAL 23/26 Pasal 23 ayat (1)dan ayat (3)
• BADAN PEMERINTAH• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI • PENYELENGGARA KEGIATAN• BENTUK USAHA TETAP• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA• ORANG PRIBADI TERTENTU YG DITUNJUK DJP (AKUNTAN, DOKTER, KONSULTAN, ARSITEK,
NOTARIS, PENGACARA, PPAT, KHUSUS OBJEK SEWA)
• ORANG PRIBADI YANG MENJALANKAN USAHA DAN MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN( KHUSUS OBJEK SEWA)
MEMBERIKAN PENGHASILAN YANG BERASAL
PENYERAHAN JASA
BARANGMODAL
PENYELENG. KEGIATAN
SELAIN YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21
PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 23/26
PPh PASAL 23 PPh PASAL 26
•WP DALAM NEGERI
•BUT
WAJIB PAJAK LUAR NEGERI
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
• DIVIDEN• BUNGA• ROYALTI • HADIAH, PENGHARGAAN, BONUS DAN
SEJENISNYA SELAIN YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
SEWA DAN PENGHASILAN LAINSEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA SELAIN SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:• JASA TEKNIK;• JASA MANAJEMEN;• JASA KONSULTAN• JASA LAIN*) SELAIN JASA YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21
JENIS JASA LAIN (1)
• Jasa penilai (appraisal);• Jasa aktuaris; • Jasa akuntansi, pembukuan, & atestasi l/k;• Jasa perancang (design);• Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan
minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap (BUT);
• Jasa penunjang di bidang penambangan migas;• Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang
penambangan selain migas;• Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar
udara;• Jasa penebangan hutan;• Jasa pengolahan limbah;• Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services)• Jasa perantara dan/atau keagenan;• Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga ,
kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI;
• Jasa custodian/penyimpanan /penitipan, kecuali yang dilakukan oleh KSEI;
• Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara;• Jasa mixing film;
JENIS JASA LAIN (2)
• Jasa sehubungan dengan software computer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan;
• Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;
• Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;
• Jasa maklon;• Jasa penyelidikan dan keamanan;• Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer;• Jasa pengepakan;• Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media
masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi;
• Jasa pembasmian hama;• Jasa kebersihan atau cleaning service;• Jasa catering atau tata boga.
DIPOTONG PPh PASAL 26
PENGHASILAN YG DIBAYARKANKEPADA WP LUAR NEGERI
SELAIN BUT
SEWA DAN PENGHASILAN LAINSEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JASA, PEKERJAAN, DAN KEGIATAN
PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA
PEMBAYARAN PREMI ASURANSI KE LUAR NEGERI
• DIVIDEN• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO DAN
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
• ROYALTI • HADIAH DAN PENGHARGAAN
PREMI SWAP DAN TRANSAKSI LINDUNG NILAI LAINNYA
KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN HUTANG
PENGHASILAN PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA DI INDONESIA KEC YANG DIKENAKAN PPH PS 4 (2)
PENGHASILAN PENJUALAN/PENGALIHAN SAHAM Ps 18 (3c) UU PPh
PKP SESUDAH DIKURANGI PAJAK DARI BUT
PENGHASILAN DARI SEWA
PENGHASILAN YG DIPEROLEH SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA DALAM HUBUNGANNYA
DGN KEGIATAN USAHA
ADANYA KESEPAKATAN UNTUK MEMBERIKANHAK PENGGUNAAN HARTA DALAM JANGKAWAKTU TERTENTU
ADANYA PERJANJIAN SEWA-MENYEWA BAIK LISAN/TULISAN
HARTA TERSEBUT HANYA DAPAT DIGUNAKAN OLEH PENERIMA HAK SELAMA JANGKA WAKTUYANG TELAH DISEPAKATI
JASA TEKNIK
MIS : - PEMETAAN DAN/ATAU PENCARIAN DGN GELOMBANG SEISMIK
PEMBERIANINFORMASI
PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN PENGALAMAN DLM BIDANG INDUSTRI,
PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN
UNTUK SUATUPROYEK
TERTENTU
UNTUK SUATUJENIS PRODUK
TERTENTU
MIS: - DLM BENTUK GAMBAR, - PETUNJUK PRODUKSI,
- PERHITUNGAN-2,
BERKENAAN DENGAN PENGALAMAN-PENGALAMANDI BIDANG MANAJEMEN
MELIPUTI
JASA KONSULTAN
PEMBERIAN ADVICE (PETUNJUK, PERTIMBANGAN, ATAU NASIHAT) PROFESIONAL DALAM SUATU
BIDANG USAHA, KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YGDILAKUKAN OLEH TENAGA AHLI ATAU
PERKUMPULAN TENAGA AHLI, YG TIDAK DISERTAI DGN KETERLIBATAN LANGSUNG PARA TENAGA
AHLI TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA
JASA MAKLON
SEMUA PEMBERIAN JASA DLM RANGKA PROSES PENYELESAIAN SUATU BRG TERTENTU YANG
PROSES PEKERJAANNYA YG DILAKUKAN PIHAK PEMBERI JASA (DISUBKONTRAKKAN) SEDANGKAN
SPESIFIKASI, BAHAN BAKU DAN ATAU BARANG SETENGAH JADI DAN ATAU BAHAN
PENOLONG/PEMBANTU YG AKAN DIPROSES SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA DISEDIAKAN PIHAK
PEMAKAI JASA. JASA MAKLON BERLAKU UTK SEMUA JENIS USAHA.
JASA MANAJEMEN
PEMBERIAN JASA DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG
DALAM MELAKSANAKAN MANAJEMEN
MENDAPATKAN BALAS JASA BERUPA
IMBALAN MANAJEMEN (MANAGEMENT FEE)
JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN BANDAR UDARA
•JASA PENDARATAN, PENEMPATAN, PENYIMPAANAN PES.UDARA DAN JASA LAINNYA SEHUBUNGAN DGN PENDARATAN PES.UDARA•JASA PENGGUNAAN JEMBATAN PINTU •JASA GROUND HANDLING•JASA PENUNJANG LAINNYA DI BIDANG AERONAUTIKA
BIDANG AERONAUTIKA
•JASA BOGA, YAITU JASA PENYEDIAAN MAKANAN DAN MINUMAN SERTA PEMBERSIHAN PANTRY PES. UDARA •JASA PENUNJANG LAINNYA DI BIDANG NON- AERONAUTIKA
BIDANG NON-AERONAUTIKA
PENGHASILAN YANG DIBAYAR/TERUTANG KEPADA BANK
SEWA YANG DIBAYARKAN/TERUTANG SEHUBUNGAN DENGANSEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI
DIVIDEN/BAG. LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH PT SEBAGAI WPDALAM NEGERI, KOPERASI, BUMN/BUMD DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DENGAN SYARAT : 1. DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA DI TAHAN; DAN2. BAGI PT, BUMN, BUMD SAHAM YANG DIMILIKI MIN. 25% DAN
MEMPY. USAHA AKTIF DILUAR KEPEMILIKAN SAHAM TSB.
BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSE-ROAN KOMANDITER YANG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SA-HAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI
SHU KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA
PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN ATAU PEMBIAYAAN YG DIATUR DENGAN PMK
PENGHASILAN YANG DIKECUALIKAN
DIKECUALIKAN DARIPEMOTONGAN PPh PASAL 23
Pasal 23 ayat (4)
SEWA DANPENGHASILAN LAIN
SEHUBUNGAN DENGANPENGGUNAAN HARTA
KEC SEWA TANAH BANGUNAN
PENGHASILAN BRUTO
TARIF 15%
HADIAH, PENGHARGAAN, BONUS DAN SEJENISNYASELAIN YG TELAH DIPOTONG PPh Ps. 21
• DIVIDEN• BUNGA• ROYALTI
IMBALAN JASA :• JASA TEKNIK• JASA MANAJEMEN• JASA KONSULTAN • JASA LAIN
TARIF DAN DASAR PEMOTONGANPPh PASAL 23Pasal 23 ayat (1)
PENGHASILAN BRUTO
TARIF 2%
ATTENTION:100% LEBIH TINGGI UNTUK MEREKA YANG TIDAK BER-NPWP
TATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23/26
BUKTI PEMOTONGAN
DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN:• DIBAYARKAN (CASH BASIS)• DISEDIAKAN UNTUK DIBAYAR
(DICADANGKAN)• DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA (ACCRUED)
1
2
3
UNTUK REKANAN
LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26
ARSIP
TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23/26
JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM
DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN
SSP
PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK
APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
PPh 23, 26 18
TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 23/26
MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN
LAMPIRAN
KE KPPSELAMBAT-LAMBATNYA
TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA
JIKA JATUH PD HARI LIBUR
PD HARI KERJABERIKUTNYA