-
PENGARUH DEWAN KOMISARIS, DEWAN DIREKSI, DEWAN
PENGAWAS SYARIAH DAN KOMITE AUDIT TERHADAP KINERJA
KEUANGAN PERBANKAN SYARIAH
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
ACHMAD YACHYA
201510170311228
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
OKTOBER 2018
-
2
2
-
3
3
-
4
4
-
i
KATA PENGANTAR
Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Tuhan Yang Maha
esa, atas percikan kasih, hidayat, dan taufiq-Nya sehingga Skripsi dengan Judul
“Pengaruh Dewan Komisaris, Dewan Direksi, Dewan Pengawas Syariah dan
Komite Audit Terhadap Kinerja Kuangan Perbankan Syariah” ini dapat
terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan.
Teriring do;a sholawat semoga senantiasa melimpah ke haribaan Muhammad
SAW., Rasul akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa kesempurnaan ajaran
Tauhid dan keutamaan budi pekerti. Dan semoga tumpahan do’a sholawat menetes
kepada segenap keluarga dan sahabatnya, para syuhada’, para mushonnifin, para
ulama’, dan seluruh umatnya yang dengan tulus ihklas mencintai dan menjunjung
sunnahnya.
Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah memberikan
bantuan dan dukungan kepada saya. Sebagai ungkapan syukur, dalam kesempatan
ini saya ingin mengucapkan terimakasih kepada:
1. Bapak rektor Universitas Muhammadiayah Malang Dr. H. Fauzan, M.Pd.
2. Ibu Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiayah
Malang Dr. Idah Zuhroh, MM.
3. Ketua Program Studi Akuntansi Dra. Masiyah Kholmi, M.M, Ak,.CA.
4. Pembimbing 1 Ibu Endang Dwi W., Dra., M.Si., Ak., CA.
5. Pembimbing 2 Bapak Achmad Syaiful Hidayat A., SE., M.Sc., Ak.
6. Penguji 1 Bapak Djoko Sigit S., SE., M.Acc., Ph.D.
7. Penguji 2 Bapak Tri Wahyu Oktavendi., SE., MSA.
-
ii
8. Kedua orang tua dan keluarga tercinta yang selalu menyemangati dan mem
memberikan bantuan materil kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi.
9. Seseorang yang istimewa di hati penulis yaitu Era Septi Nugrahini yang
telah mendukung, menyemangati dan membantu pelaksanaan penelitian.
Kepada mereka semua, hanya ungkapan terimaksaih dan do’a tulus yang
dapat penulis persembahkan, semoga segala yang mereka berikan kepada penulis
tercatat sebagai amal ibadah yang tiada ternilai. Amin.
Akhir kata , dengan segala keterbatasan dan kekurangannya, saya
persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkan. Kritik dan
konstruktif dan saran dari semua pihak sangat penulis harapkan untuk
penyempurnaan karya-karya penulis selanjutnya.
Terimakasih.
Malang, 24 Juli 2019
Achmad Yachya
-
iii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ..................................................................................... i
DAFTAR ISI .................................................................................................... iii
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... v
DAFTAR TABEL ............................................................................................ vi
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... vii
BAB I. PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ............................................................................. 1
B. Perumusan Masalah ................................................................................... 4
C. Tujuan dan Manfaat ................................................................................... 6
BAB II. TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS
A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ................................................................... 7
B. Teori dan Kajian Pustaka ........................................................................... 8
1. Agency Theory ...................................................................................... 8
2. Perbankan Syariah ................................................................................ 9
3. Kinerja Keuangan ................................................................................. 11
4. Good Governance Business Syariah (GGBS) ..................................... 16
5. Mekanisme Good Governance Business Syariah (GGBS) .................. 17
C. Perumusan Hipotesis .................................................................................. 27
1. Pengaruh Dewan Komisaris Terhadap Kinerja Keuangan................... 27
2. Pengaruh Dewan Direksi Terhadap Kinerja Keuangan ....................... 28
3. Pengaruh Dewan Pengawas Syariah terhadap Kinerja Keuangan ....... 30
4. Pengaruh Komite Audit Terhadap kinerja Keuangan .......................... 31
D. Kerangka Konseptual ................................................................................. 32
BAB III. METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian ........................................................................................... 34
B. Populasi dan Teknik Penentuan Sampel .................................................... 34
C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ......................................... 34
-
iv
D. Jenis dan Sumber Data ............................................................................... 37
E. Teknik Pengumpulan Data ......................................................................... 38
F. Teknik Analisis Data .................................................................................. 38
BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Objek Penelitian ........................................................... 42
B. Deskripsi Data ............................................................................................ 42
C. Analisis Data .............................................................................................. 55
D. Pembahasan ................................................................................................ 75
BAB V. PENUTUP
A. Kesimpulan ................................................................................................ 91
B. Saran ........................................................................................................... 92
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 93
LAMPIRAN .................................................................................................... 97
-
v
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1.1 Grafik Tingkat Inflasi Tahun 2014 s/d 2018 .............................. 2
Gambar 2.1 Model Penelitian ke ROA ........................................................... 32
Gambar 2.2 Model Penelitian ke CAR ........................................................... 32
Gambar 2.3 Model Penelitian ke NPF ............................................................ 33
-
vi
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Perkembangan Jumlah dan Jariangan Kantor Perbankan
Syariah di Indonesia Tahun 2014 s/d 2018 ................................. 1
Tabel 1.2 Tingkat Perkembangan Kinerja keuangan Perbankan
Syariah di Indonesia Tahun 2014 s/d 2018 ................................. 3
Tabel 4.1 Prosedur Pemilihan Sampel ........................................................ 42
Tabel 4.2 Data Jumlah Dewan Komisaris 2014 s/d 2018 ........................... 43
Tabel 4.3 Data Jumlah Dewan Direksi 2014 s/d 2018 ................................ 45
Tabel 4.4 Data Jumlah Dewan Pengawas Syariah 2014 s/d 2018 .............. 46
Tabel 4.5 Data Jumlah Komite Audit 2014 s/d 2018 .................................. 48
Tabel 4.6 Data ROA (Return On Assets) 2014 s/d 2018 ............................ 50
Tabel 4.7 Data CAR (Capital Adequacy Ratio) 2014 s/d/ 2018 ................. 51
Tabel 4.8 Data NPF GROSS (Non Performing Loan) ................................ 54
Tabel 4.9 Hasil Uji Analisis Deskriptif ....................................................... 56
Tabel 4.10 Hasil Uji Normalitas ................................................................... 60
Tabel 4.11 Hasil Uji Heteroskedastisitas ...................................................... 61
Tabel 4.12 Hasil Uji Heteroskedastisitas ...................................................... 61
Tabel 4.13 Hasil Uji Heteroskedastisitas ...................................................... 62
Tabel 4.14 Hasil Uji Multikoliniearitas ........................................................ 63
Tabel 4.15 Hasil Uji Multikoliniearitas ........................................................ 64
Tabel 4.16 Hasil Uji Multikoliniearitas ........................................................ 64
Tabel 4.17 Hasil Uji Autokorelasi ................................................................ 66
Tabel 4.18 Hasil Uji Autokorelasi ................................................................ 66
Tabel 4.19 Hasil Uji Autokorelasi ................................................................ 66
Tabel 4.20 Hasil Uji Npar Test ..................................................................... 67
Tabel 4.21 Hasil Uji Koefisien Determinasi ................................................. 68
Tabel 4.22 Hasil Uji Koefisien Determinasi ................................................. 68
Tabel 4.23 Hasil Uji Koefisien Determinasi ................................................. 69
Tabel 4.24 Hasil Uji t .................................................................................... 70
Tabel 4.25 Hasil Uji t .................................................................................... 70
Tabel 4.26 Hasil Uji t .................................................................................... 71
-
vii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 .................................................................................................... 97
Lampiran 2 .................................................................................................... 105
-
93
DAFTAR PUSTAKA
Aditya, P. A. 2016. "Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Nilai
Perusahaan (Studi Empiris pada Perusahaan LQ45 yang Terdaftar di Bursa
Efek Indonesia Tahun 2009-2013)". Jurnal Ekonomi Kiat, Vol. 27, No. 2,
hlm.
Brealey, R. A., S. C. Mysers, dan A. J. Marcus. 2007. dasar-dasar manajemen
keuangan Perusahaan. ke-5 ed. Jakarta: Erlangga.
Brigham, dan Houston. 2006. Fundamentals of Financials Managemen (Dasar-
Dasar Manajemen Keuangan). Jakarta: Salemba Empat.
Darwis, H. 2009. "Corporate Governance Terhadap Kinerja Perusahaan". Jurnal
Keuangan dan perbankan, Vol. 13, No. 3, hlm: 418-430.
Dewayanto, T. 2010. "Pengaruh Mekanisme Good Corporate Governance
Terhadap Kinerja Perbankan Nasional Studi Pada Perusahaan Perbankan
Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2006-2008". Jurnal Fokus
Ekonomi, Vol. 5, No. 2, hlm: 104-123.
Effendi, M. A. 2016. The Power of Good Corporate Govrnance: Teori dan
Implementasi. 2 ed. Jakarta: Salemba Empat.
Eksandy, A. 2018. "Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Kinerja
Keuangan Pada Perbankan Syari’ah Indonesia". Jurnal Akuntansi, Vol. 5,
No. 1, hlm: 1-10.
Farida, Y. N., Y. Prasetyo, dan E. Herwiyanti. 2010. "Pengaruh Penerapan
Corporate Governance Terhadap Timbulnya Earning Management Dalam
Menilai Kinerja Keuangan Pada Perusahaan Perbankan di Indonesia".
Jurnal Bisnis dan Akuntansi, Vol. 12, No. 2, hlm: 69-80.
Ferdyant, F., R. A. ZR, dan E. Takidah. 2014. "Pengaruh Kualitas Penerapan Good
Corporate Governance dan Risiko Pembiayaan terhadap Profitabilitas
Perbankan Syariah". Jurnal Dinamika Akuntansi dan Bisnis, Vol. 1, No. 2,
hlm: 134-149.
Firmsstat. 2009. "Komite Audit"
http://firmsstat.blogspot.com/2009/05/komiteaudit.html. [diakses pada 2
April 2019.
Ghozali, I. 2006. APlikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. C. IV.
Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
———. 2016. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 23.
Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
http://firmsstat.blogspot.com/2009/05/komiteaudit.html
-
94
Hanafi, M. M., dan A. Halim. 2016. Analisis Laporan Keuangan Edisi Kelima.
Yogyakarta: UPP STIM YKPN.
Hartono, D. F., dan Y. W. Nugrahanti. 2014. "Pengaruh Mekanisme Corporate
Governance Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Perbankan". Jurnal
Dinamika Akuntansi, Keuangan dan Perbankan, Vol. 3, No. 2, hlm: 191-
2015.
Indonesia, B. 1998. Surat Keputusan Direksi Bank No.30/277/KEP/DIR tanggal 19
Maret 1998 tentang Cara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank.
———. 2009. Peraturan Bank Indonesia Nomor 11/33/PBI/2009 Tentang
Pelaksanaan Good Corporate Governance Bagi Bank Umum Syariah dan
Unit Usaha Syariah. JAKARTA.
———. 2011. Peraturan Bank Indonesia Nomor 13/1/PBI/2011 Tentang Penilaian
Tingkat Kesehatan Bank Umum.
Indonesia, R. 2007. Undang-undang nomor 40 tahun 2007 tentang Perseroan
Terbatas.
Jumansyah, dan A. W. Syafei. 2013. "Analisis Penerapan Good Governance
Business Syariah dan Pencapaian Maqashid Shariah Bank Syariah di
Indonesia". Jurnal Al-Ahzar Indonesia Seri Pranata Sosial, Vol. 2, No. 1,
hlm: 25-38.
Keuangan, O. J. 2014 s/d 2018. Statistik Perbankan Syariah Tahun 2014-2018.
Otoritas Jasa Keungan.
KNKG. 2011. Pedoman Umum Good Governance Bisnis Syariah. Jakarta. Komite
Nasional Kebijakan Governance.
Manik, T. 2011. "Analisis pengaruh Kepemilikan Manajemen, Komisaris
Independen, Komite Audit, Umur Perusahaan Terhadap Kinerja Keuangan
(Studi Empiris Perusahaan Property & Real Estate di BEI)". Jurnal GEMI,
Vol. 2, No. 2, hlm: 25-36.
Ningtyas, K. L., Suhadak, dan N. F. Nuzula. 2014. "Pengaruh Good Corporate
Governance Terhadap Nilai Perusahaan (Studi pada Perusahaan yang
terdaftar di Jakarta Islamic Index tahun 2010-2013)". Jurnal Administrasi
Bisnis (JAB), Vol. 17, No. 1, hlm: 1-9.
Nugroho. 2015. "Urgensi Penerapan Islamic Corporate Governance di Baitul Maal
Wat Tanwil (BMT)". Jurnal Kajian Bisnis, Vol. 23, No. 1, hlm: 64-70.
Nurhikmah, F., Winarsih, dan M. Kusumaningtyas. 2018. "Pengaruh Dewan
Pengawas Syariah Dan Intellectual Capital Terhadap Pengungkapan
Corporate Social Responsibility Dengan Kinerja Keuangan Sebagai
-
95
Variabel Mediasi (Studi Empiris Perbankan Syariah Di Indonesia)". Journal
of Islamic Banking and Finance, Vol. 2, No. 2, hlm: 174-188.
Praptiningsih, M. 2009. "Corporate Governance and Preformance of Banking
Firms:Evidence From Indonesia, Thailand, Philippines, and Malaysia".
Jurnal Manajemen dan Kewirausahaan, Vol. 11, No. 1, hlm: 94-108.
Prasetyoningrum, A. K. 2010. "Analisis Pengaruh Independensi dan
Profesionalisme Dewan Pengawas Syariah terhadap Kinerja Bank
Perkreditan Rakyat Syariah di Jawa Tengah". Jurnal Ilmu Ekonomi ASET,
Vol. 12, No. 1, hlm: 27-36.
Prastiwi, I. E. 2017. "Pengaruh Independensi Dewan Pengawas Syariah dalam
Mewujudkan Good Corporate Governance untuk Meningkatkan Kinerja
Bmt". Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, Vol. 03, No. 01, hlm: 77-86.
Retno, M. R. D., dan D. Priantinah. 2012. "Pengaruh Good Corporate Governance
dan Pengungkapan Corporate Social Responsibility Terhadap Nilai
Perusahaan (Studi Empiris Pada Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek
Indonesia Periode 2007-2010)". Jurnal Nominal, Vol. 1, No. 1, hlm: 84-
103.
Sahara, A. Y. 2013. "Analisis Pengaruh Inflasi, Suku Bunga BI, dan Produk
Domestik Bruto Terhadap Return On Assets (ROA) Bank Syariah di
Indonesia". Jurnal Ilmu Manajemen, Vol. 1, No. 1, hlm: 149-157.
Tertius, M. A., dan Y. J. Christiawan. 2015. "Pengaruh Good Corporate
Governance terhadap Kinerja Perusahaan pada Sektor Keuangan". Journal
of Business Accounting Review, Vol. 3, No. 1, hlm: 223-232.
Tjondro, D., dan R. Wilopo. 2011. "Pengaruh Good Corporate Governance (Gcg)
Terhadap Profitabilitas dan Kinerja Saham Perusahaan Perbankan yang
Tercatat di Bursa Efek Indonesia". Journal of Business and Banking, Vol.
1, No. 1, hlm: 1-14.
Tumandung, C. O., S. Murni, dan D. N. Baramuli. 2017. "Analisis Pengaruh
Kinerja Keuangan Terhadap Harga Saham pada Perusahaan Makanan dan
Minuman Yang Terdaftar di Bei Periode 2011-2015". Jurnal EMBA, Vol.
5, No. 2, hlm: 1728-1737.
Wardoyo, dan T. M. Veronica. 2013. "Analisis Pengaruh Kinerja Keuangan, Good
Corporate Governance dan Corporate Social Responsibility Terhadap Nilai
Perusahaan yang Terdaftar dalam LQ45 Pada Tahun 2009-2011". Jurnal
Dinamika Manajemen, Vol. 4, No. 2, hlm: 132-149.
-
96
Widyati, M. F. 2013. "Pengaruh Dewan Direksi, Komisaris Independen, Komite
Audit, Kepemilikan Manajerial Dan Kepemilikan Institusional Terhadap
Kinerja Keuangan". Jurnal Ilmu Manajemen, Vol. 1, No. 1, hlm: 234-249.
Wiranata, Y. A., dan Y. W. Nugrahanti. 2013. "Pengaruh Struktur Kepemilikan
Terhadap Profitabilitas Perusahaan Manufakur di Indonesia". Jurnal
Akuntansi dan Keuangan, Vol. 15, No. 1, hlm: 15-26.
Wulandari, N. 2006. "Pengaruh Indikator Mekanisme Corporate Governance
Terhadap Kinerja Perusahaan Publik Di Indonesia". Jurnal Fokus Ekonomi,
Vol. 1, No. 2, hlm: 120-136.
-
105