PENERAPAN TAX PLANNING PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
TERUTANG DAN PENGARUHNYA TERHADAP LABA RUGI
(STUDI KASUS PADA PERUSAHAAN KOSMETIK PT X)
SKRIPSI
OLEH :
VIKA NUR FITRIANA
NIM : 20151220092
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURABAYA
2020
PENERAPAN TAX PLANNING PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
TERUTANG DAN PENGARUHNYA TERHADAP LABA RUGI
(STUDI KASUS PADA PERUSAHAAN KOSMETIK PT X)
SKRIPSI
Diajukan untuk memenuhi
Salah satu persyaratan dalam menyelesaikan
Program Sarjana Ekonomi
OLEH :
VIKA NUR FITRIANA
NIM : 20151220092
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURABAYA
2020
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur penulis sampaikan kepada Allah SWT. yang telah
melimpahkan rahmat dan nikmatnya selama ini hingga penulis dapat
menyelesaikan Proposal Skripsi dengan judul “Penerapan Tax Planning Pajak
Pertambahan Nilai Terutang Dan Pengaruhnya Terhadap Laba Rugi (Studi Kasus
Pada Perusahaan Kosmetik PT X)”.
Penulis menyadari bahwa penulisan ini tidak dapat terselesaikan tanpa
dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis ingin menyampaikan
ucapan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan
skripsi ini terutama kepada:
1. Bapak Dr. dr. Sukadiono, MM selaku Rektor Universitas Muhammadiyah
Surabaya.
2. Ibu Dr. Anna Marina, SE., M.Si., Ak., CA selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surabaya.
3. Ibu Rieska Maharani, SE., M.Ak selaku Kaprodi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surabaya.
4. Bapak Drs. Ec. Ezif M Fahmi W, MM., Ak., CA selaku dosen
pembimbing I yang telah bersedia meluangkan waktunya untuk
membimbing dan mengarahkan penulis selama prosen penyusunan skripsi
ini.
5. Ibu Rieska Maharani, SE., M.Ak selaku dosen pembimbing II yang telah
berkenan memberikan ilmu baru dan arahan dalam proses penyusunan
sehingga skripsi ini dapat diselesaikan.
6. Ibu Dr. Anna Marina, SE., M.Si., Ak., CA selaku dosen penguji.
Terimakasih atas waktu, masukan dan arahan yang diberikan untuk skripsi
ini.
7. Ibu Fitri Nuraini, SE., M.Ak selaku dosen wali yang banyak mendukung
selama perkuliahan dalam mencapai tujuan.
8. Seluruh Bapak/Ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah
memberikan ilmu yang sangat bermanfaat selama masa perkuliahan.
i
9. Kepada seluruh staff Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Terimakasih atas
segala bantuan yang diberikan. Saya mohon maaf apabila dalam proses
pembuatan skripsi ini saya sering mengganggu dan menyulitkan.
10. Kepada Holding PT X dimana saya diberikan ilmu sangat banyak yang
tidak akan saya dapatkan dibangku perkuliahan serta ijin yang sudah
diberikan untuk penelitian.
11. Kepada orang tua yang saya sayangi terimakasih untuk selalu mendukung
dan tidak pernah membebani saya dalam mengejar gelar sarjana.
12. Kepada adik-adik saya yang saya sayangi yaitu Elisa, Adhela, dan Fajar
terimakasih atas semangat dan bantuannya jika saya membutuhkan teman
dikala mulai lelah.
13. Kepada Helmy Edo yang saya sayangi terimakasih untuk dukungan yang
diberikan dan mau mendengarkan keluh kesah disaat saya sedang jatuh
sehingga memiliki semangat kembali.
14. Kepada Ko Yoel selaku team leader saya yang sudah memberikan ilmu
serta kesempatan pada saya. Terimakasih atas kepercayaan dan dukungan
yang sudah diberikan.
15. Kepada teman satu tim saya di holding PT X yaitu Mbak Ratih, Ce Amel,
Monica, Ce Zerlinda, Yuli, Ko Fendy, Mas Arif, Pak Andiono, Ko Dimas,
Ko Mike, Ko Samuel. Terimakasih atas dukungan kalian semua yang tidak
pernah bosan untuk menyemangati saya dalam menyelesaikan skripsi
meskipun terkadang ada nasehat unik yang diberikan.
16. Teruntuk Mbak Ratih yang tidak pernah bosan menyemangati dan
memberikan saya pelajaran baik untuk kehidupan ataupun pekerjaan,
terimakasih saya ucapkan.
17. Teruntuk Ce Amelinda dan Monica terimakasih bantuan yang sudah
diberikan untuk terjemahan abstrak dalam skripsi ini. Bantuan kalian
sangat berarti ketika saya membutuhkannya. Allah yang membalas
kebaikan kalian.
18. Kepada teman-teman saya di PT P yaitu Mbak Rima, Mbak Kia, dan Mas
Kacong. Terimakasih atas dukungannya saat saya sedang sibuk-sibuknya
mengurus kuliah saya.
ii
19. Kepada Zahrina Atikah Hani, teman dari saat memakai seragam putih-
biru. Terimakasih untuk selalu mau menjadi pendengar yang baik dikala
saya membutuhkan pendengar tanpa menghakimi.
20. Kepada seluruh teman dari kelas sore Akuntansi 2015 terimakasih atas
pengalaman selama kita berada dalam satu kelas selama ini. Terutama
kepada Alda, Mbak Rosida, dan Mbak Putri selalu semangat agar rencana
kita dapat tercapai.
21. Kepada teman rumah saya yaitu Mbak Reta, Anis, dan Lisa terimakasih
atas dukungan satu sama lain semoga kita dapat mencapai tujuan masing-
masing.
Penulis menyadari masih ada kekurangan dalam penyusunan skripsi ini. Oleh
karena itu kritik dan saran yang diberikan akan membantu menyepurnakan
penelitian di masa mendatang. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua
pihak.
Surabaya, 20 Januari 2020
Penulis
iii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ................................................................................. i
ABSTRAK .................................................................................................... iv
ABSTRACT .................................................................................................. v
DAFTAR ISI ................................................................................................ vi
DAFTAR TABEL ........................................................................................ ix
DAFTAR GAMBAR ................................................................................... x
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ xi
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ................................................................................... 1
B. Rumusan Masalah .............................................................................. 3
C. Tujuan Penelitian ............................................................................... 3
D. Manfaat Penelitian ............................................................................. 4
E. Sistematika Penulisan......................................................................... 4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Teori .................................................................................. 6
1. Pajak .............................................................................................. 6
a. Pengertian Pajak ....................................................................... 6
b. Fungsi Pajak .............................................................................. 7
c. Jenis-Jenis Pajak ....................................................................... 7
d. Sistem Pemungutan Pajak ......................................................... 8
2. Pajak Pertambahan Nilai ............................................................... 8
a. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ......................................... 8
b. Subjek Pajak Pertambahan Nilai ............................................... 9
c. PPN Masukan dan PPN Keluaran ............................................. 9
d. Mekanisme Pengenaan PPN ..................................................... 10
3. Tax Planning (Perencanaan Pajak) ............................................... 12
a. Pengertian Tax Planning .......................................................... 12
b. Tahapan Tax Planning ............................................................. 12
4. Laporan Keuangan ......................................................................... 15
vi
a. Pengertian Laporan Keuangan .................................................. 15
b. Tujuan Laporan Keuangan ........................................................ 15
c. Komponen Laporan Keuangan ................................................. 16
d. Laporan Laba Rugi ................................................................... 16
B. Penelitian Terdahulu ......................................................................... 17
C. Kerangka Konseptual ......................................................................... 19
BAB III METODE PENELITIAN
A. Pendekatan Penelitian ........................................................................ 21
B. Keterlibatan Penelitian ....................................................................... 22
C. Prosedur Pengumpulan Data .............................................................. 22
D. Pengolahan dan Analisis Data ............................................................ 23
E. Keabsahan Temuan ............................................................................ 24
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Subjek Penelitian .................................................. 26
1. Sejarah Singkat Perusahaan ........................................................... 26
2. Struktur Organisasi Perusahaan ..................................................... 27
a. Operational Division ................................................................. 28
b. Finance Division ....................................................................... 28
c. Sales Division ........................................................................... 29
d. Marketing Division ................................................................... 29
B. Deskripsi Hasil Penelitian .................................................................. 29
1. Penerapan Pajak Pertambahan Nilai atas Penjualan .................... 30
2. Penerimaan PPN Masukan ........................................................... 32
3. PPN Keluaran yang Sudah Diterima Pembayarannya ................. 33
4. Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2018 ......................................... 34
C. Pembahasan ........................................................................................ 35
1. Memaksimalkan pajak masukan yang dapat dikreditkan ............ 35
2. Penundaan pembuatan faktur pajak yang pembayarannya belum
diterima........................................................................................ 37
vii
BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan ........................................................................................ 42
B. Saran ................................................................................................... 42
DAFTAR RUJUKAN
LAMPIRAN
viii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ...................................................................... 17
Tabel 4.1 PPN Terutang PT X Tahun 2018 ................................................... 31
Tabel 4.2 Total Penerimaan PPN Masukan Tahun 2018 ............................... 32
Tabel 4.3 Data Piutang Usaha PT X .............................................................. 33
Tabel 4.4 Laporan Laba Rugi PT X Tahun 2018 ........................................... 34
Tabel 4.5. Simulasi Perhitungan Pengkreditan Pajak Masukan Secara
Maksimal ....................................................................................... 36
Tabel 4.6 Simulasi Perhitungan setelah Tax Planning penundaan Faktur
Pajak ............................................................................................... 37
Tabel 4.7 Pencatatan Akuntansi Keuangan .................................................... 39
Tabel 4.8 Simulasi Perhitungan Setelah Tax Planning .................................. 39
Tabel 4.9 Laporan Laba Rugi Sebelum dan Sesudah Tax Planning .............. 40
ix
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Konseptual ................................................................ 19
Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT X .......................................................... 27
x
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Permohonan Perizinan Penelitian
Lampiran 2. Surat Jawaban Perizinan Penelitian
Lampiran 3. Berita Acara Bimbingan Skripsi
Lampiran 4. Contoh Faktur Pajak Masukan
Lampiran 5. Contoh Faktur Pajak Keluaran
Lampiran 6. Hasil Cek Plagiasi
Lampiran 7. Surat Keterangan Bukti Bebas Plagiasi
Lampiran 8. Endorsement Letter
Lampiran 9. Daftar Perbaikan Skripsi
xi
DAFTAR RUJUKAN
Agoes, Soekrisno dan Estralita Trisnawati.2016. Akuntansi Perpajakan. Jakarta :
Penerbit Salemba Empat
Bahri, Syaiful. 2016. Pengantar Akuntansi. Yogyakarta : CV Andi Offset
Budiman Arif, Hidayati Kusni, Pudjowati Juliani. 2018. Optimalisasi
Perencanaan Pajak (Tax Planning) Atas Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
(Studi Kasus Pada PT. Pembangkitan Jawa Bali). Equity Volume 4 Isssue
3. ISSN;7881-5421. Universitas Bhayangkara Surabaya
Fahmi, Irham. 2015. Analisis Laporan Keuangan. Bandung : CV Alfabeta
Fatihudin, Didin (2015). Metode Penelitian untuk ilmu ekonomi, manajemen dan
akuntansi, dari teori ke praktek, Sidoarjo : Zifatama Publisher
Londorang Marghareta Ivana, Sabijono Harijanto, Walandouw Kho Stanley.
2014. Penerapan Tax Planning Pajak Pertambahan Nilai Terutang Pada
UD. Leonel. Jurnal EMBA. Vol;2. No;2.Juni 2014. ISSN; 2303-1174.
Universitas Sam Ratulangi Manado
Mardiasmo. 2016. Perpajakan. Yogyakarta : CV Andi Offset
Marentek EE dan Budiarso Novi. 2016. Evaluasi Penerapan Tax Planning Untuk
Meminimalkan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT Transworld Solution
Jakarta Selatan. Jurnal EMBA. Vol;4. No;1. Maret 2016. ISSN 2303-1174.
Universitas Sam Ratulangi Manado
Muaja Josua Rifaldi, Sondakh Jullie, Tangkuman Steven. 2015. Analisis
Penerapan Perencanaan Pajak Pada Wajib Pajak Badan Di PT Elsadai
Servo Cons. Jurnal EMBA. Vol;3. No;4. Desember 2015. ISSN 2303-1174.
Universitas Sam Ratulangi Manado
Pohan, Chairil Anwar. 2013. Manajemen Perpajakan. Jakarta : PT Gramedia
Pustaka Utama
Purwaji, Agus dan Wibowo H. Murtanto. 2016. Pengantar Akuntansi 1. Jakarta :
Penerbit Salemba Empat
Suandy, Erly. 2017. Hukum Pajak. Jakarta : Penerbit Salemba Empat
Suandy, Erly. 2017. Perencanaan Pajak. Jakarta : Penerbit Salemba Empat
Sugiyono. 2014. Metode Penelitian Bisnis. Bandung : CV Alfabeta
Supramono dan Theresia Woro Damayanti. 2015. Perpajakan Indonesia –
Mekanisme dan Perhitungan. Yogyakarta : CV Andi Offset