MAKALAH KEBIJAKAN FISKAL

KELOMPOK:6

Dani Setiawan

Irha Bashira Firman

Yusuf Fadillah

KESEHATAN MASYARAKAT

FAKULTAS ILMU – ILMU KESEHATAN MASYARAKAT

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH

PROF. DR. HAMKA

JAKARTA 2012

KATA PENGANTAR

Bismillahirrahmanirrahim

Segala puji bagi Allah swt, karena ridho dan karunia Nya kami dapat menyelesaikan

tugas makalah sebagaimana yang diamanahkan oleh Ibu Evindyah, selaku dosen mata

kuliah Ekonomi Universitas Prof. Dr. Hamka.

Sebagai warga negara Indonesia, kita hendaknya turut untuk memberikan aspirasi

atau kontribusi kepada negara untuk mencapai kesejahteraan sosial. Dalam arti, bahwa

masyarakat seperti kita ini, punya hak dan kewajiban menilai hasil kerja pemerintah.

Menganalisis kebijakan pemerintah yang harus kepada pro rakyat.

Apalagi bila kita berbicara mengenai keseimbangan anggaran pemasukan dan

pengeluaran, diharapkan pemerintah dapat mengatur sedemikian rupa agar bisa

membawa keuntungan akan tetapi tidak memberatkan rakyatnya. Dalam makalah ini,

hendak dibahas mengenai mekanisme kebijakn fiskal yang merujuk kepada sistem

pemasukan dan pengeluaran negara.

Diharapkan makalah ini dapat menambah pengetahuan di kalangan mahasiswa serta

bermanfaat bagi masyarakat.

Kepada Ibu Evindyah, selaku dosen Ekonomi, diharapkan dapat menerima makalah

ini untuk dianalisis dari segi hasil karya mahasiswa. Kami ucapkan terimakasih sebanyak-

banyaknya, serta mohon maaf bila ditemukan banyak kekurangan pada makalah ini.

Jakarta, 10 Mei 2012

Penulis

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR.......................................................................................................... i

DAFTAR ISI........................................................................................................................ii

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang.....................................................................................................4

1.2 Masalah................................................................................................................4

1.3 Tujuan..................................................................................................................4

1.4 Manfaat................................................................................................................4

BAB II KAJIAN TEORI

2.1 Hakikat Kebijakan fiskal.....................................................................................5

2.2 Fungsi Kebujakan fiskal......................................................................................7

BAB III PEMBAHASAN

3.1 Definisi Kebijakan Fiskal...................................................................................9

3.2 Tujuan Kebijakan Fiskal.....................................................................................9

3.3 Instrumen Kebujakan Fiskal...............................................................................9

3.4 Kebijakan Fiskal Mempunyai Berbagai Bentuk................................................9

3.5 Kostumisasi APBN Oleh Pemerintah...............................................................10

3.6 Pengaruh Krisis Ekonomi Pada Kebijakan Fiskal............................................11

3.7 Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai...............................................................11

BAB IV PENUTUP

4.1 Kesimpulan........................................................................................................22

DAFTAR PUSTAKA

BAB I

PENDAHULUAN

2.1 Latar Belakang

kebijakan fiskal dipengaruhi oleh dua variabel utama, yaitu pajak (tax) dan pengeluaran pemerintah (goverment expenditure). Berbicara tentang kebijakan fiskal berkaitan erat dengan kegiatan perekonomian empat sektor, dimana sektor – sektor tersebut diantaranya sektor rumah tangga, sektor perusahaan, sektor pemerintah dan sektor dunia internasional/luar negeri.Ke-empat sektor ini memiliki hubungan interaksi masing – masing dalam menciptakan pendapatan dan pengeluaran.

Krisis global saat ini jauh lebih parah dari perkiraan semula dan suasana ketidakpastiannya sangat tinggi.Kepercayaan masyarakat dunia terhadap perekonomian menurun tajam.Akibatnya, gambaran ekonomi dunia terlihat makin suram dari hari ke hari walaupun semua bank sentral sudah menurunkan suku bunga sampai tingkat yang terendah.Tingkat bunga yang sedemikian sehingga pilihan yang tersedia hanya pada kebijakan fiscal.

Menurut Mohamad Ikhsan, (http://majalah.tempointeraktif.com) negara-negara yang tergabung dalam G-20 dalam komunike bersamanya baru-baru ini sepakat mendorong lebih cepat ekspansi kebijakan fiskal minimal 2 persen dari produk domestik bruto untuk memulihkan perekonomian dunia. Meskipun secara teoretis kebijakan fiskal dapat berfungsi sebagai stimulus perekonomian, dalam pelaksanaannya sering kali terdapat hambatan.Hambatan ini dirasakan terutama di negara berkembang.

2.2 Rumusan masalah

Dari latar belakang di atas dapat di buat beberapa rumusan masalah yaitu antar lain:

1. Definisi kebijakan fiskal (fiskal policy)2. Pengaruh pajak terhadap pendapatan dan konsumen3. Pengaruh pajak terhadap keseimbangan ekonomi4. Politik anggaran5. Efektivitas kebijakan fiskal

2.3     Tujuan

1. Agar lebih memahami definisi dari  kebijakan fiskal2. Serta mempermudah pembaca memahami pengaruh pajak terhadap keseimbangan

ekonomi.

2.4 Manfaat1.) Mengetahui apa yang terjadi dengan kekayaan alam Indonesia.2.) Mengetahui mekanisme ekonomi di Indonesia.

BAB II

KAJIAN TEORI

2.1 Hakikat Kebijakan Fiskal

Kebijakan fiskal merujuk pada kebijakan yang dibuat pemerintah untuk mengarahkan ekonomi suatu negara melalui pengeluaran dan pendapatan (berupa pajak) pemerintah. Kebijakan fiskal berbeda dengan kebijakan moneter, yang bertujuan men-stabilkan perekonomian dengan cara mengontrol tingkat bunga dan jumlah uang yang beredar. Instrumen utama kebijakan fiskal adalah pengeluaran dan pajak.

2.1.1 Pengeluaran Pemerintah

Pengeluaran pemerintah bisa disebut sebagai perbelanjaan pemerintah atau negara. Belanja negara adalah semua pengeluaran negara yang digunakan untuk membiayai belanja pemerintah pusat dan belanja untuk daerah. Belanja untuk daerah adalah semua pengeluaran untuk membiayai dana perimbangan serta dana otonomi khusus dan penyesuaian.

a) Belanja Pemerintah Pusat:

Belanja Pegawai

Belanja Barang

Belanja Modal

Pembayaran Bunga Utang

Subsidi

Belanja Hibah

Bantuan Sosial

Belanja Lain-lain

b) Dana yang dialokasikan ke Daerah

Dana Perimbangan

Dana Otonomi Khusus dan Penyesuaian

c) Pengeluaran untuk Pembiayaan

Pengeluaran untuk Obligasi Pemerintah Pembayaran Pokok Pinjaman Luar Negeri Pembiayaan lain-lain

2.1.2 Pendapatan/ penerimaan Pemerintah

a) Pajak

Pajak merupakan pungutan yang dilakukan oleh pemerintah (pusat/daerah) terhadap wajib pajak tertentu berdasarkan undang-undang (pemungutannya dapat dipaksakan) tanpa ada imbalan langsung bagi pembayarnya. Jenis pajak di Indonesia yakni, pajak usat dan pajak daerah.1

a. Pajak Pusat Pajak Penghasilan (PPh) Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa (PPN) Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn-BM) Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB) Bea Meterai Bea Masuk Cukai Pajak Ekspor

b. Pajak Daerah Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) Pajak Hotel dan Restoran (PHR) Pajak Reklame Pajak Hiburan Pajak Bahan Bakar

b) Retribusi

Retribusi merupakan pungutan yang dilakukan oleh pemerintah (pusat/daerah) berdasarkan undang-undang (pemungutannya dapat dipaksakan) di mana pemerintah memberikan imbalan langsung bagi pembayarnya. Contoh, pelayanan medis di rumah sakit milik pemerintah, pelayanaan perpakiran oleh pemerintah, pembayaran uang sekolah, dll.

c) Keuntungan BUMN/BUMD

1

Sebagai pemilik BUMN, pemerintah pusat berhak memperoleh bagian laba yang diperoleh BUMN. Demikian pula dengan BUMD, pemerintah daerah sebagai pemilik BUMD berhak memperoleh bagian laba BUMD.

d) Denda dan Sita

Pemerintah berhak memungut denda atau menyita asset milik masyarakat, apabila masyarakat (individu/kelompok/organisasi) diketahui telah melanggar peraturan pemerintah. Misalnya: denda pelanggaran lalulintas, denda ketentuan peraturan perpajakan, penyitaan barang-barang illegal, penyitaan jaminan atas hutang yang tidak tertagih, dll.

e) Pencetakan Uang Pencetakan uang umumnya dilakukan pemerintah dalam rangka menutup

defisit anggaran, apabila tidak ada alternatif lain yang dapat ditempuh pemerintah. Penentuan besarnya jumlah uang yang dicetak harus dilakukan dengan cermat, agar pencetakan uang tidak menimbulkan inflasi.

f) Pinjaman Pinjaman pemerintah merupakan sumber penerimaan negara, yang

dilakukan apabila terjadi defisit anggaran. Pinjaman pemerintah dikemudian hari akan menjadi beban pemerintah, karena pinjaman tersebut harus dibayar kembali, berikut dengan bunganya. Pinjaman dapat diperoleh dari dalam maupun luar negeri. Sumber pinjaman bisa berasal pemerintah, institusi perbankan, institusi non bank, maupun individu.

g) Sumbangan, Hadiah, Dan Hibah Sumbangan, hadiah, dan hibah dapat diperoleh pemerintah dari individu,

institusi, atau pemerintah. Sumbangan, hadiah, dan hibah dapat diperoleh dari dalam maupun luar negeri. Tidak ada kewajiban pemerintah untuk mengembalikan sumbangan, hadiah, atau hibah. Sumbangan, hadiah, dan hibah bukan penerimaan pemerintah yang dapat dipastikan perolehannya. Tergantung kerelaan dari pihak yang memberi sumbangan, hadiah, atau hibah.

2.2 Fugsi Kebijakan Fiskal

a) Fungsi alokasi Maksudnya adalah untuk mengalokasikan faktor-faktor produksi yang tersedia dalam

masyarakat sedemikian rupa sehingga kebutuhan masyarakat akan barang dan jasa dapat terpenuhi. Kelangkaan akan barang dan jasa dalam masyarakat akan mengundang berbagai

kerawanan dalam masyarakat. Tanpa adanya prakarsa pemerintah kemungkinan pemenuhan kebutuhan masyarakat akan dapat terpenuhi dengan baik.

b) Fungsi distribusi Fungsi distribusi, yang pada pokoknya mempunyai tujuan berupa terselenggaranya

pembagian pendapatan nasional yang adil. Keadilan dalam pembagian pendapatan nasional merupakan unsur yang sangat asasi yang harus dinikrnati dan dirasakan oleh seluruh masyarakat Indonesia.

c) Fungsi stabilisasi

Yaitu terjaminnya stabilisasi dalam pemerintahan suatu negara, terrnasuk kesempatan kerja yang tinggi, tingkat harga yang relatif stabil dan tingkat pertumbuhan ekonomi yang cukup memadai. Melalui kebijakan fiskal diharapkan pemerintah dapat mengusahakan terhindarnya perekonomian dari keadaan-keadaan yang tidak diinginkan, seperti inflasi, neraca pembayaran defisit dan sebagainya(Soediyono, 1997).2

2

BAB III

PEMBAHASAN

3.1 Definisi Kebijakan Fiskal (Fiscal Policy)

Kebijakan Fiskal adalah kebijakan yang digunakan pemerintah untuk mengelolah dan mengarahkan perekonomian ke kondisi yang lebih baik yang diinginkan dengan cara mengubah-ubah penerimaan dan pengeluaran pemerintah. Atau lebih jelasnya Kebijakan Fiskal adalah kebijakan yang dilakukan oleh pemerintah dalam rangka mendapatkan dana-dana dan kebijaksanaan yang ditempuh oleh pemerintah untuk membelanjakan dananya tersebut dalam rangka melaksanakan pembangunan.

Kebijakan ini mirip dengan kebijakan moneter untuk mengatur jumlah uang beredar, namun kebijakan fiskal lebih menekankan pada pengaturan pendapatan dan belanja pemerintah.

3.2 Tujuan kebijakan fiscal.

adalah untuk mempengaruhi jalannya perekonomian. Hal ini dilakukan dengan jalan memperbesar dan memperkecil pengeluaran komsumsi pemerintah , jumlah transfer pemerintah , dan jumlah pajak yang diterima pemerintah sehingga dapat mempengaruhi tingkat pendapatan nasional dan tingkat kesempatan kerja .

3.3 Instrumen kebijakan fiscal.

adalah penerimaan dan pengeluaran pemerintah yang berhubungan erat dengan pajak. Dari sisi pajak jelas jika mengubah tarif pajak yang berlaku akan berpengaruh pada ekonomi. Jika pajak diturunkan maka kemampuan daya beli masyarakat akan meningkat dan industri akan dapat meningkatkan jumlah output. Dan sebaliknya kenaikan pajak akan menurunkan daya beli masyarakat serta menurunkan output industri secara umum.

3.4 kebijakan fiskal mempunyai berbagai bentuk.

BLT(bantuan langsung runai)Yaitu bantuan yang langsung di berikan kepada masyarakat. banyak orang

melihat BLT hanya bantuan kepada orang yang kurang mampu. sebenarnya di balik itu ada tujuan khusus dari pemerintah. BLT diharapkan mampu meningkatkan pendapatan masyarakat. dengan meningkatnya pendapatan masyarakat, daya beli masyarakat juga meningkat. dengan demikian permintaan dari masyarakat juga meningkat. meningkatnya permintaan dari masyarakat akan mendorong produksi yang pada akhirnya akan memperbaiki kondisi perekonomian Indonesia.

Pajak expor tambang

pajak yang dibebankan kepada para pengusaha tambang yakni PPh Badan sebesar 25 %,

turun pada tahun 2010 yang sebelumnya yakni 45 %. Pengusaha tidak membayar pajak

pertambahan nilai (PPN), karena pada implementasi di lapangan, tanah yang dikeruk langsung

dijual ke pabrik pengolahan di luar negeri, sehingga belum ada proses pemisahan.

Selanjutnya, pengusaha tambang harus membayar royalti 13.5% dari penjualan bersih.

Royalti ini merupakan penerimaan pemerintah non pajak. Royalti yang dibayar ini, bermakna

bahwa pengusaha tambang mengambil sumber daya alam negara yang pada dasarnya merupakan

milik negara, sehingga perusahaan tambang harus membayar imbalan karena telah mengolah

SDA milik negara.

3.5 kostumisasi APBN (anggaran pendapatan belanja negara) oleh pemerintah.

Misalnya dengan deficit financing. defcit financing adalah anggaran dengan menetapkan pengeluaran penerimaan. deficit financing dapat dilakukan dengan berbagai cara. dahulu pemerintahan Bung Karno pernah menerapkannya dengan cara memperbanyak utang dengan meminjam dari Bank Indonesia. yang terjadi kemudian adalah inflasi besar-besaran (hyper inflation) karena uang yang beredar di masyarakat sangat banyak. untuk menutup anggaran yang defisit dipinjamlah uang dari rakyat. sayangnya, rakyat tidak mempunyai cukup uang untuk memberi pinjaman pada pemerintah. akhirnya, pemerintah terpaksa meminjam uang dari luar negeri.

tidak hanya Indonesia, tetapi Amerika Serikat juga pernah menerapkan deficit financing dengan mengadakan suatu proyek. proyek tersebut adalah normalisasi sungan Mississipi dengan nama Tenesse Valley Project. proyek ini dimaksudkan agar tidak terjadi banjir. proyek ini adalah contoh proyek yang menerapkan prinsip padat karya. dengan adanya proyek ini pengeluaran pemerintah memang bertambah, tetapi pendapatan masyarakat juga naik. pada akhirnya hal ini akan mendorong kegiatan ekonomi agar menjadi bergairah.

3.6 Pengaruh krisis ekonomi pada kebijakan fiscal.

dimana Berdasarkan AD/ART pemerintah negara Indonesia, sebagaimana yang dipublikasikan oleh BI, untuk semester pertama tahun anggaran 2000 terlihat bahwa telah terjadi defisit anggaran yang disebabkan oleh peningkatan pengeluaran untuk subsidi dan pembayaran bunga hutang. Meski sebenarnya terjadi peningkatan penerimaan, namun ternyata besarnya peningkatan penerimaan masih jauh lebih rendah dibanding peningkatan pengeluaran.Dominasi kebijakan moneter dibanding kebijakan fiskal dan deregulasi sektor riil menyebabkan terjadinya kebijakan makro ekonomi yang tidak seimbang.

3.7 Mekanisme pajak pertambahan nilai.

Objek Pajak Pertambahan Nilai ,Apabila ditinjau dari jenis penyerahan yang menjadi objek PPN, maka terdapat 6 (enam) jenis PPN. Dari keenam jenis PPN, 2 (dua) jenis di antaranya dibatasi dengan unsur untuk dapat mengenakan PPN, yaitu PPN Barang dan PPN Jasa.

Unsur-unsur yang harus dipenuhi untuk dapat dikenakan PPN adalah:

1. adanya penyerahan;

2. yang diserahkan adalah Barang Kena Pajak (BKP);

3. yang menyerahkan adalah Pengusaha Kena Pajak (PKP);

4. penyerahannya harus di Daerah Pabean, yaitu daerah Republik Indonesia;

5. PKP yang menyerahkan harus dalam lingkungan perusahaan /pekerjaannya terhadap

barang yang dihasilkan.

Penyerahan yang dikenakan PPN meliputi:

1. penyerahan hak karena suatu perjanjian;

2. pengalihan barang karena suatu perjanjian sewa-beli dan perjanjian leasing;

3. penyerahan kepada pedagang perantara atau melalui juru lelang;

4. pemakaian sendiri dan pemberian cuma-cuma;

5. penyerahan likuidasi atas aktiva yang tujuan semula tidak untuk diperjuabelikan, yang

masih tersisa pada saat pembubaran, sepanjang PPN sewaktu memperoleh aktiva dapat

dikreditkan menurut perundang-undangan perpajakan yang bersangkutan;

6. penyerahan dari cabang ke cabang lainnya, atau dari pusat ke cabang atau sebaliknya;

7. penyerahan secara konsinyasi.

Penyerahan yang dikecualikan dari pengenaan PPN adalah:

1. penyerahan kepada Makelar;

2. penyerahan untuk jaminan utang-piutang;

3. penyerahan cabang ke cabang lainnya, atau dari pusat ke cabang atau sebaliknya yang

telah mendapat izin pemusatan pembayaran pajak;

4. penyerahan dalam rangka perubahan bentuk usaha, atau penggabungan usaha, atau

pengalihan seluruh aktiva perusahaan yang diikuti dengan perubahan pihak yang berhak

atas barang kena pajak.

Barang kena pajak dimungkinkan berbentuk:

1. barang berwujud dan bergerak;

2. barang berwujud dan tidak bergerak;

3. barang tidak berwujud yang dimanfaatkan di Indonesia.

Barang yang dikecualikan dari pengenaan PPN adalah: barang hasil pertanian, barang hasil

perkebunan; barang hasil kehutanan; barang hasil peternakan; barang hasil perburuan; barang

hasil penangkaran; barang hasil perikanan; barang hasil budidaya; barang hasil pertambangan

dan barang-barang kebutuhan pokok sehari-hari.

Pengusaha Kena Pajak adalah pengusaha, baik berbentuk orang pribadi maupun badan

termasuk BUT yang dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaannya menghasilkan barang,

mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang

tidak berwujud dari luar negeri, melakukan usaha jasa atau memanfaatkan jasa dari luar negeri,

yang melakukan penyerahan BKP, kecuali pengusaha kecil.

Daerah Pabean adalah daerah Republik Indonesia. PKP yang melakukan penyerahan tersebut

harus dalam lingkungan perusahaan/pekerjaannya.

Subjek Pajak Pertambahan Nilai

Kalau dalam objek Pajak Pertambahan Nilai yang ditekankan adalah adanya penyerahan

Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak, maka dalam subjek Pajak Pertambahan Nilai yang

dibahas adalah siapa yang melakukan penyerahan BKP dan atau JKP.

Adapun yang menyerahkan adalah Pengusaha kena pajak (PKP) yang dapat berupa Orang

Pribadi atau juga Badan. Pengertian badan dirumuskan dalam Pasal 1 angka 13 UU PPN 1984

sebagai berikut:

Badan merupakan sekumpulan orang dan atau modal yang merupakan kesatuan, melakukan

atau tidak melakukan usaha.

Badan dapat terdiri dari :

1. PT, CV, Perseroan lainnya;

2. BUMN/BUMD;

3. Firma, Kongsi, Koperasi;

4. Dana Pensiun;

5. Persekutuan, Perkumpulan;

6. Yayasan;

7. Ormas, orsospol, organisasi lainnya;

8. Lembaga;

9. Bentuk Usaha lainnya;

10. Bentuk Badan Lainnya.

Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai :

Untuk menghitung besarnya PPN terutang, harus dipahami terlebih dahulu tentang Dasar

Perhitungan PPN (DPP), saat terutangnya PPN dan tarif PPN.

Dasar perhitungan PPN adalah sebagai berikut:

1. untuk PPN Barang adalah harga jual;

2. untuk PPN Jasa adalah penggantian;

3. untuk PPN Impor adalah Nilai Impor;

4. untuk PPN atas pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud atau Jasa Kena Pajak

dari luar negeri adalah jumlah yang dibayarkan kepada pihak yang menyerahkan BKPTB

atau JKP;

5. untuk PPN atas pemakaian sendiri, pemberian cuma-cuma, penyerahan media rekaman

suara/gambar, penyerahan film, persediaan BKP tersisa (likuidasi), aktiva yang tujuan

semula tidak untuk dijual dan Jasa Pengiriman Paket, adalah Nilai Lain;

6. untuk PPN Ekspor adalah Nilai Ekspor.

Pengertian harga jual pun dipengaruhi oleh perjanjian penyerahan BKP, apakah loco gudang

atau franco gudang. Pengertian Harga Jual dan Penggantian tidak termasuk PPN, potongan harga

yang dicantumkan dalam faktur pajak dan barang retur.

Pengertian DPP dengan nilai lain, adalah:

1. untuk pemakaian sendiri dan pemberian cuma-cuma adalah harga jual/penggantian tidak

termasuk laba kotor;

2. untuk penyerahan media rekaman suara/gambar adalah perkiraan harga jual rata-rata;

3. untuk persediaan tersisa (likuidasi) dan aktiva yang tujuan semula tidak untuk dijual

adalah harga pasar wajar;

4. untuk jasa pengiriman paket adalah 1% (satu persen) dari Tagihan atau seharusnya

dibayar.

Menghitung PPN Pajak Masukan

Sasaran Pajak Pertambahan Nilai bukan harga jual atau penggantian, atau nilai impor, atau

nilai ekspor, melainkan nilai tambah atas penyerahan BKP, atau pemberian JKP dan seterusnya.

Tetapi untuk mencari nilai tambah tidak semudah diduga, bahkan sulit, karena antara barang

yang dibeli tidak harus sama dengan barang yang dijual dan faktor lainnya. Untuk memudahkan

dalam perhitungannya maka yang ditunjuk sebagai dasar pengenaan adalah harga jual untuk PPN

Barang, penggantian untuk PPN Jasa, Nilai Impor untuk impor barang dan sebagainya. Tetapi

pelaksanaannya menimbulkan pajak berganda.

Untuk menghindari pemungutan pajak berganda dapat dilakukan beberapa cara, yaitu:

1. menerapkan kredit PPN atas bahan baku atau bahan pembantu termasuk faktor produksi

lainnya;

2. mencari nilai tambah pada setiap produksi;

3. menerapkan tarif yang berbeda-beda dengan memperhatikan tingkat tahapan produksi

seperti barang jadi, barang setengah jadi dan barang esensial;

4. menentukan dasar pengenaan dengan memperhatikan pertambahan nilainya;

5. menerapkan pemungutan sekali.

Baik pada UU No. 8 Tahun 1983 tentang PPN dan PPnBM maupun UU No. 18 Tahun 2000

yang menggantikannya sama-sama menerapkan kredit PPS atas bahan baku, bahan pembantu

dan faktor produksi lainnya, dengan menerapkan tarif Pajak yang proporsional dan tunggal.

Pajak yang dikreditkan disebut dengan Pajak Masukan, sedangkan Pajak Pertambahan Nilai

yang terutang disebut dengan Pajak Keluaran.

Agar sistem kredit pajak Pajak Masukan ini tidak disalahgunakan maka diberi batasan

tentang Pajak Masukan yang dapat dikreditkan dan Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan,

dengan beberapa contoh.

Mengkredit Pajak Masukan

Yang melatar belakangi sistem kredit pajak adalah upaya untuk menghindari pengenaan

pajak berganda, sebagaimana yang telah ditetapkan dalam Undang-undang Pajak Pertambahan

Nilai bahwa sasaran pengenaannya adalah pertambahan nilai. Sedangkan untuk menghitung

besarnya pertambahan nilai untuk setiap unit produksi adalah sulit sekali. Oleh karena itu, untuk

memudahkan (menyederhanakan) cara perhitungan pajaknya maka ditetapkan harga jual sebagai

dasar pengenaan, dengan ketentuan bahwa PPN yang terutang dan telah dibayar sewaktu

membeli Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak dikreditkan dari PPN yang akan dibayar

sewaktu melakukan penjualan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak.

Meskipun demikian, agar tercegah adanya pengkreditan pajak yang tidak semestinya, maka

tidak setiap pajak masukan dapat dikreditkan, melainkan terbatas yang telah memenuhi

persyaratan.

Melalui sistem pengkreditan pajak masukan tersebut, akan menghasilkan 3 (tiga)

alternatif:

1. masih harus membayar PPN, dalam hal pajak Keluaran lebih besar daripada Pajak

Masukan;

2. terjadi kelebihan pembayaran pajak, dalam hal Pajak Keluaran lebih kecil daripada Pajak

Masukan;

3. tidak kurang bayar dan tidak terjadi kelebihan pembayaran PPN, dalam Pajak Keluaran

sama dengan Pajak Masukan.

Pengkreditan Pajak Masukan oleh PKP atas Penyerahan sebagai BKP dan PKP Norma

Penghitungan Tidak setiap Pajak Masukan dapat dikreditkan dari pembelian BKP atau JKP.

Sedangkan Pajak Masukan tertuang dalam satu Faktur Pajak Masukan, baik atas pembelian BKP

atau bukan BKP. Demikian pula Pajak Masukan karena penggunaan Barang Modal, yang boleh

dikreditkan terbatas pada Pajak Masukan atas Barang Modal yang digunakan untuk kegiatan

usaha yang menghasilkan BKP. Oleh karena itu, setiap pengkreditan Pajak Masukan terselip

Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan.

Untuk itu disusun dan ditetapkan rumus dalam menghitung Pajak Masukan yang harus dibayar

kembali.

Rumus menghitung Pajak Masukan yang harus dikembalikan dibedakan antara rumus

untuk Barang Modal dan Bukan Barang Modal, disamping rumus menghitung Pajak Masukan

yang harus dikembalikan berkenaan penggunaan Barang Modal bukan untuk menghasilkan BKP.

Pajak Masukan bagi PKP yang Menggunakan Norma Penghitungan Pemungutan pajak

dapat dikatakan adil, baik pada tingkat horisontal maupun vertikal, yang besarnya pajak terutang

sesuai dengan objek yang diterima atau diperoleh wajib pajak. Untuk mendapat pemungutan

pajak yang adil tersebut diperlukan data yang akurat. Salah satu sumber data sekaligus sebagai

pencerminan tingkat partisipasi wajib pajak adalah angka-angka dalam pembukuan.

Melalui Pasal 28 ayat (1) UU No. 9 Tahun 1994, UU mewajibkan kepada setiap wajib

pajak untuk menyelenggarakan pembukuan, yang isinya dapat menggambarkan perusahaan,

modal perusahaan, utang perusahaan dan seterusnya, yang dapat mendukung dalam menghitung

pajak terutang, baik Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan

atas Barang Mewah (PPnBM) dan lain-lain jenis pajak.

Pembukuan harus disusun di Indonesia, dalam bahasa Indonesia, huruf latin, dan angka arab,

serta menerapkan prinsip taat asas, baik Tahun pembukuan, metode penyusutan, maupun metode

penilaian persediaan dan sebagainya.

Yang dikecualikan dari kewajiban pembukuan tersebut adalah:

1. wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang oleh

UU diperkenankan menghitung penghasilan neto dengan menggunakan norma

penghitungan;

2. wajib pajak orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.

3. Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan usaha atau pekerjaan bebas yang peredaran

brutonya seTahun kurang dari Rp600.000.000,00 dan wajib pajak orang pribadi yang

tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dikecualikan dari penyelenggaraan

pembukuan. Oleh karena itu, untuk menghitung penghasilan netonya diperkenankan

dengan menggunakan Norma Penghitungan.

4. Wajib pajak orang pribadi yang diperkenankan menggunakan norma penghitungan dalam

menghitung penghasilan neto sebagaimana disebut pada Pasal 14 ayat (2) UU No. 17

Tahun 2000, dalam menghitung Pajak Masukan yang dapat dikreditkan diperkenankan

menggunakan Pedoman Pengkreditan Pajak Masukan sebagaimana ditentukan pada Pasal

9 ayat (7) UU No. 18 Tahun 2000.

Besarnya Pajak Masukan yang dapat dikreditkan adalah sebagai berikut:

1. untuk penyerahan BKP adalah sebesar 70% (tujuh puluh persen) dari jumlah Pajak

Keluaran;

2. untuk penyerahan JKP adalah sebesar 40% (empat puluh persen) dari jumlah Pajak

Keluaran.

Untuk keperluan pelaksanaan ketentuan tersebut PKP wajib membuat catatan nilai peredaran

bruto yang menjadi Dasar Pengenaan Pajak. Dalam hal PKP disamping melakukan penyerahan

BKP juga bukan BKP, catatan dimaksud agar dipisah antara penyerahan yang terutang pajak

dengan penyerahan yang tidak terutang pajak pertambahan nilai. Dalam hal terjadi perubahan,

sejak masa pajak pada permulaan Tahun buku berikutnya PKP tidak lagi diperkenankan

menggunakan pedoman pengkreditan Pajak Masukan. Ketentuan ini tidak berlaku bagi PKP

pedagang eceran dengan nilai sebagai dasar pengenaan pajak.

Administrasi Penggunaan Norma Penghitungan :

Tidak semua wajib pajak yang tidak menyelenggarakan pembukuan dapat menggunakan

Norma Penghitungan dalam menghitung Penghasilan Neto, melainkan terbatas pada wajib pajak

orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas, dan peredaran brutonya

seTahun kurang dari Rp600.000.000,00. Selain itu, wajib pajak yang bersangkutan wajib

memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak, dalam hal ini adalah Kepala Kantor Pelayanan

Pajak dalam waktu 3 (tiga) bulan pertama dari Tahun pajak yang bersangkutan. Meskipun

demikian, wajib pajak yang bersangkutan masih wajib membuat catatan peredaran bruto atau

penerimaan penghasilan. Wajib pajak tersebut, dalam hal sebagai Pengusaha Kena Pajak dalam

menghitung Pajak Masukan yang dapat dikreditkan menggunakan pedoman penghitungan

pengkreditan.

Baik Petunjuk Norma Penghitungan Penghasilan Neto maupun Pedoman Penghitungan

Pengkreditan Pajak Masukan ditetapkan melalui keputusan Direktur Jenderal Pajak. Penggunaan

Norma Penghitungan dan Pedoman Pengkreditan Pajak Masukan, di samping memudahkan

wajib pajak, juga menghilangkan kesempatan wajib pajak untuk dapat kompensasi, restitusi dan

hak-hak lainnya.

Latar Belakang Diberlakukannya Pajak Penjualan atas Barang Mewah

Setiap pemungutan pajak termasuk pemungutan Pajak Pertambahan Nilai diharapkan

mencerminkan keadilan baik secara horizontal maupun vertikal. Untuk mencapai sasaran agar

pemungutan Pajak Pertambahan Nilai mencerminkan keadilan tersebut maka diberlakukan

pemungutan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), di samping diberlakukan tarif

proporsional dan progresif.

Dengan diberikan contoh penghitungannya, ternyata tingkat progresivitas PPnBM bersama-

sama dengan PPN, menunjukkan lebih tajam daripada PPnBM yang menggantikan PPn

sebagaimana tertuang pada UU PPn 1951.

Inilah yang menjadi latar belakang mengapa Pajak Penjualan atas Barang Mewah

diberlakukan bersama-sama dengan pemungutan Pajak Pertambahan Nilai.

Menghitung Pajak Penjualan atas Barang Mewah Non-Kendaraan Bermotor

Sebagai pelaksanaan pemungutan tambahan pada pemungutan PPN dalam rangka

menciptakan pemungutan yang adil di bidang pajak atas penyerahan barang, maka diberlakukan

pemungutan PPnBM. Agar supaya lebih memantapkan tingkat keadilan vertikalnya maka

diterapkan tarif proporsional yang progresif, dimana tarif pajak PPn BM yang minimal 10% dan

maksimal 50% dibagi dalam 3 (tiga) kelompok, yaitu kelompok dengan tarif 10%, kelompok

dengan tarif 20% dan kelompok dengan tarif 35%.

Akhirnya dapat dihitung besarnya PPnBM atas penyerahan barang berupa kendaraan

bermotor dan besarnya PPnBM atas impor kendaraan bermotor dengan unsur-unsurnya

Walaupun cara pemungutannya sama sebagaimana PPnBM atas penyerahan BKP, namun

pelaksanaan pemungutannya dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak, bersama-sama memungut

Bea Masuk.

BAB IV

P E N U T U P

4.1  Kesimpulan

Dari pembahasan di atas dapat penyusun simpulkan bahwa :

Kebijakan fiskal adalah kebijakan yang di lakukan dengan tujuan untuk mengelola isi permintaan barang dan jasa, untuk mempertahankan produksi Yang mendekati full employment dan untuk mempertahankan tingkat harga barang dan jasa agar inflasi dan deflasi tidak terjadi.

Bagi negara sedang berkembang sebenarnya sulit untuk menyesuaikan antara pendapatan negara yang sedang berkembang rendah sedangkan kebutuhan untuk menyediakan barang dan jasa serta membelanjai pengeluaran yang lainya lebih besar. Sedangkan kebijakan campuran adalah merupakan campuran daari dua kebijakan diatas yang di lakukan dengan cara mengubah pengeluaran, pengenaan pajak ataupun jumlah uang yang beredar secara bersama-sama.

DAFTAR PUSTAKA

1. http://www.econlib.org/library/Enc/FiscalPolicy.html2. http://dictionary.reference.com/browse/straitjacket 3. Heyne, PT, Boettke, PJ, Prychitko, DL (2002): Jalan Ekonomi Berpikir (10 red). Prentice

Hall.4. Larch, M. dan J. Nogueira Martins (2009): Kebijakan Fiskal Membuat di Uni Eropa –

Sebuah Kajian Praktek dan Tantangan kini. Routledge.5.  ”Kebijakan Moneter” . Federal Reserve Board. 3 Januari .6.  ” BM Friedman , “Kebijakan Moneter,” Abstrak. . ” Ensiklopedi Internasional &

Perilaku Ilmu Sosial . 2001. hal 9976-9984.7.  Rogoff, Kenneth , 1985. “Komitmen optimal ke Target Moneter Intermediate”,

Quarterly Journal of Economics 100, hal 1169-11898.  Forder, James (Desember 2004). “” Kredibilitas “dalam Konteks: Apakah Bankers

Tengah dan ekonom Interpretasikan Jangka Waktu Berbeda”? (pdf). Econ Jurnal .9.  ”Bank of England didirikan 1694″ . BBC. 31 Maret .10.  ”Undang-undang Federal Reserve” . Federal Reserve Board. 14 Mei .11.  Friedman, Milton (1960). Sebuah Program Stabilitas Moneter. Fordham University

Press.12.  Bernanke, Ben (2006). “Agregat Moneter dan Kebijakan Moneter di Federal Reserve:

Sebuah Perspektif Sejarah” .Federal .13.  Nelson, Edward (2007). “Milton Friedman dan US Sejarah Moneter: 1961-2006″ :.

Federal Reserve Bank of St Louis Review (89 171 .14.  ”Blog: Favorite Friedman tanda kutip” .15.  Friedman, mengutip Milton, Wikiquote16.  ”Nilai Tukar” . Perpustakaan Ekonomi dan Liberty. 31 Maret .