Download - Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
1/143
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
HASIL PEMERIKSAAN
ATAS
LAPORAN KEUANGAN
KABUPATEN PASURUAN
TAHUN ANGGARAN 2004
DI
PASURUAN
PERWAKILAN IV BPK-RI
YOGYAKARTA
Nomor : 73/R/XIV.4/04/2005
Tanggal : 28 April 2005
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
2/143
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
Jl. HOS Cokroaminoto No. 52 Yogyakarta 55244 Telp 0274 563635, Fax 0274 588736
Yogyakarta, 28 April 2005
Nomor : 73/R/XIV.4/04/2005
Sifat : Rahasia
Lampiran : 1 (satu) berkas
Perihal : Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan
Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran 2004
Kepada Yth:
1. Bupati Pasuruan
2. Ketua DPRD Kabupaten Pasuruan
Di
Pasuruan
Sesuai dengan Ketentuan Pasal 23 E Perubahan Ketiga UUD 1945 jo Pasal 2 ayat (4)
Undang-Undang Nomor 5 Tahun 1973 Tentang Badan Pemeriksa Keuangan, Pasal 32 ayat (1)
Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 Tentang Keuangan Negara dengan hormat kami
sampaikan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran
2004.
Atas perhatian dan tindak lanjutnya, diucapkan terima kasih.
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
KEPALA PERWAKILAN IV YOGYAKARTA
OMO DAHLAN
NIP. 240000261
Tembusan :
1. Yth. Menteri Dalam Negeri, di Jakarta;
2. Yth. Auditor Utama KN-IV BPK-RI, di Jakarta;
3. Yth. Inspektur Jenderal Departemen Dalam Negeri, di Jakarta;
4. Yth. Kepala Badan Pengawasan Propinsi Jawa Timur, di Surabaya;
5 Yth. Kepala Badan Pengawas Daerah Kabupaten Pasuruan, di Pasuruan.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
3/143
DAFTAR ISI
Halaman
BAGIAN PERTAMA
I Laporan Auditor Independen ... 1
II Laporan Keuangan Yang Diberi Opini oleh BPK ...... 3
A. Neraca . 3
B. Laporan Perhitungan Anggaran .. 5
C. Laporan Aliran Kas .. 7
D. Catatan atas Laporan Keuangan Daerah ... 8
1. Umum ... 8
2. Perubahan dan Realisasi Anggaran ................................................... 9
3. Penjelasan Neraca per 31 Desember 2004 ........................................ 10
4. Penjelasan Laporan Perhitungan APBD TA 2004 ............................ 15
BAGIAN KEDUA
BAB I Gambaran Umum Pemeriksaan
A. Gambaran Umum. 24
1. Dasar Hukum Pemeriksaan ... 24
2. Tujuan Pemeriksaan 24
3. Lingkup Pemeriksaan .. 24
4. Standar Pemeriksaan . 25
5. Batasan dan Kendala Pemeriksaan . 25
B. Laporan Keuangan yang diperiksa BPK . 26
1. Neraca 26
2. Laporan Perhitungan Anggaran . 28
3. Laporan Aliran Kas 31
BAB II Laporan Pemeriksaan
A. Penelaahan atas Sistem dan Pelaksanaan Sistem Pembukuan danPenyusunan Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan. 32
B. Koreksi Pembukuan dan Kecermatan Penyusunan Laporan
Keuangan Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran 2004...................... 36
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
4/143
C. Catatan Pemeriksaan .. 59
1. Catatan Pemeriksaan yang Mempengaruhi Kewajaran Laporan
Keuangan . 59
a. Pendapatan sebesar Rp441.423.630,00 Dicatat padaRekening yang Tidak Tepat
59
b. Penerimaan Pendapatan Bantuan Langsung Masyarakat(BLM) Tahun 2004 sebesar Rp42.000.000,00Dipergunakan untuk Menutup Kekurangan Pelunasan BLM
Tahun 2003.............................................................................
62
c. Sebagian hibah Aset dari PT.Dwi Purnama Abadi kepadaPemerintah Kabupaten Pasuruan belum Dilaporkan dalam
Neraca Daerah per 31 Desember 2004 ......64
d. Lampu Penerangan Jalan Milik Pemerintah KabupatenPasuruan sebanyak 2.663 Titik belum Dimasukkan dalam
Neraca.67
e. Surat Pertanggungjawaban (SPJ) Belanja BantuanKeuangan kepada Dinas P&K dan Honorarium Tim/PanitiaSebesar Rp700.000.000,00 tidak Didukung dengan Bukti
yang Lengkap dan Sah
69
f. Beberapa Belanja Bagian Keuangan dan BappedaDibebankan ke Rekening yang tidak Sesuai sebesar
Rp57.425.000,00.... 71
2. Catatan Pemeriksaan yang tidak Mempengaruhi KewajaranLaporan Keuangan ... 73
a. Kontrak Pengadaan Sotfware SIMDUK Entri DataKecamatan dan Software SIMDUK Cetak KK/KTP tidak
Menjelaskan Hak Cipta atas Software... 73
b. Pengadaan Tanah untuk Pembenihan Ikan dan PembibitanKentang Tidak Sesuai Ketentuan... 76
c. Pelimpahan Aset Propinsi Jawa Timur ke Pemerintah
Kabupaten Pasuruan Tidak Sesuai Ketentuan....................... 78
d. Kendaraan Rusak Berat Senilai Rp260.500.000,00 MasihTercatat dalam Daftar Inventaris dan belum Dihapuskan . 80
e. Kendaraan Dinas Hilang Telah Diproses TGR belumDihapuskan dari Aset Daerah 82
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
5/143
f. Gaji dan Tunjangan Anggota DPRD SenilaiRp345.951.530,00 dan Peralatan Komputer yang Hilang
Belum Diproses Sesuai Ketentuan. 84
g. Pengeluaran sebesar Rp3.496.179.175,00 yang Dibebankanpada Kelompok Belanja tidak Tersangka tidak SesuaiKetentuan................................................................................ 86
h. Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan Minimal SenilaiRp17.358.985.370,00 Tidak Sesuai Ketentuan....................... 89
i. Pembebanan Bantuan Kegiatan Intensifikasi danEktensifikasi Pajak Pusat dan Propinsi sebesarRp1.540.095.564,25 pada APBD Kabupaten Pasuruan tahun
2004 tidak tepat....................................................................... 95
j. Pengeluaran untuk Pimpinan dan Anggota DPRD sejumlahRp4.640.642.040,00 tidak sesuai Ketentuan........................... 99
k. Pembebanan Bantuan Asuransi bagi Pegawai Negeri SipilDaerah, Kepala Desa, Perangkat Desa, Ketua BPD, Anggota
BPD dan Tenaga Honorer pada APBD Tahun Anggaran
2004 Senilai Rp4.477.820.000,00 Tidak Tepat...................... 104
D. Laporan Keuangan setelah diperiksa BPK .. 108
1. Neraca .. 108
2. Laporan Perhitungan Anggaran ... 110
3. Laporan Aliran Kas .. 112
E. Lampiran
1. Biaya Pemeliharaan yang Dikapitalisasi Menjadi Asset .. 113
2. Biaya Pemeliharaan yang Dikapitalisasi menjadi Asset .. 116
3. Rekapitulasi Dana Sharing SMK Terpadu ... 117
4. Rekapitulasi Stock Opname Barang Tahun 2004 119
5. Tanda Bukti Persekabpas Kurang Lengkap . 120
6. Nilai Tunai dan santunan Meninggal Dunia Premi PNS danPerangkat Desa ..... 121
7. Daftar Koreksi Atas Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan 128
8. Kertas Kerja Neraca Per 31 Desember 2004 ... 135
9. Laporan Perhitungan APBD Untuk Tahun yang Berakhir 31Desember 2004 ....
137
10.Laporan Aliran Kas Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember2004... ...
140
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
6/143
BADAN PEMERIKSA KEUANGANREPUBLIK INDONESIA
PERWAKILAN IV DI YOGYAKARTA
Jl. HOS Cokroaminoto No. 52, Telp.0274-563635, 566152, Fax.588736
Yogyakarta 55244
LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN
Kepada Para Pengguna Laporan Keuangan
Pemerintah Kabupaten Pasuruan.
Tahun Anggaran 2004
Berdasarkan ketentuan Pasal 23E Perubahan Ketiga Undang-undang Dasar
Negara Republik Indonesia Tahun 1945, Pasal 2 Undang-undang No. 5 Tahun 1973,
dan Pasal 31 Undang-Undang No. 17 Tahun 2003, Badan Pemeriksa KeuanganRepublik Indonesia (BPK-RI) telah memeriksa Laporan Keuangan Kabupaten
Pasuruan Tahun Anggaran 2004 yang telah disusun oleh Pemerintah Kabupaten
Pasuruan. Laporan Keuangan tersebut adalah tanggung jawab Pemerintah Kabupaten
Pasuruan. Tanggung jawab BPK-RI terletak pada pernyataan pendapat atas Laporan
Keuangan Tahun Anggaran 2004 berdasarkan Pemeriksaan BPK-RI.
Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Daerah tersebut dilakukan dengan
berpedoman pada Standar Audit Pemerintahan (SAP) yang ditetapkan oleh BPK-RI.
Standar tersebut mengharuskan BPK-RI untuk merencanakan, mengumpulkan bukti
yang cukup dan melaksanakan pemeriksaan agar memperoleh keyakinan yang
memadai bahwa Laporan Keuangan bebas dari salah saji yang material sebagai dasar
untuk memberikan pendapat.
Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Daerah Kabupaten Pasuruan Tahun
Anggaran 2004 bertujuan untuk memberikan keyakinan apakah Laporan Keuangan
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
7/143
Tahun Anggaran 2004 telah disajikan secara wajar sesuai dengan Prinsip Akuntansi
yang ditetapkan di dalam Peraturan Perundangan yang berlaku.
Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran
2004 meliputi pengujian atas Neraca Daerah per tanggal 31 Desember 2004, Laporan
Perhitungan APBD dan Laporan Aliran Kas Tahun Anggaran 2004.
Berdasarkan Pemeriksaan terhadap Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan
Tahun Anggaran 2004, BPK-RI berpendapat bahwa Laporan Keuangan Kabupaten
Pasuruan Tahun Anggaran 2004 telah disajikan secara wajar untuk semua hal yang
material sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang ditetapkan di dalam berbagai
peraturan perundangan yang berlaku.
Di dalam semua hasil pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kabupaten
Pasuruan Tahun Anggaran 2004, BPK-RI menyampaikan beberapa hal yang perlu
mendapat perhatian Pemerintah Daerah dan DPRD Kabupaten Pasuruan dalam upaya
penyempurnaan Laporan Keuangan Daerah sebagai salah satu bentuk
pertanggungjawaban Keuangan Daerah.
Yogyakarta, April 2004
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
Perwakilan IV di Yogyakarta
Ketua Tim
Makmun Fuad,SE.Ak,MSc
Akuntan REG-NEG D-15522
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
8/143
II. LAPORAN KEUANGAN YANG DIBERI OPINI OLEH AUDITOR
A. NeracaKode
Akun
Nama Akun Jumlah
(setelah koreksi)
1 2 3
4 AKTIVA
4.1 AKTIVA LANCARKas 33.151.899.769,04
Piutang Pajak 413.924.930,00
Piutang Retribusi 291.725.639,74
Piutang Perimbangan 2.486.625,00
Piutang Lain-lain 4.033.322.581,00
Persediaan Bahan Habis Pakai 8.378.599.424,00
Jumlah Aktiva Lancar 46,276,205,544.14
4.2 INVESTASI JANGKA PANJANG
Investasi dalam Saham 1.883.792.843,39
Investasi Lain-lain 24.456.050.896,50
Jumlah Investasi Jangka Panjang 26.339.843.739,89
4.3 AKTIVA TETAP
Tanah 336.490.483.671,00
Jalan dan Jembatan 145.444.254.085,00
Bangunan Air (Irigasi) 49.439.088.065,00
Instalasi 13.691.887.700,00
Jaringan 8.228.903.200,00
Bangunan Gedung 393.737.814.180,00
Monumen dan Tugu 771.358.500,00
Alat-alat Besar 6.412.898.450,00
Alat Angkutan 27.332.577.500,00
Alat Bengkel dan Ukur 751.479.900,00
Alat-alat Pertanian dan Perkebunan 788.713.800,00
Alat Kantor dan Rumah Tangga 27.268.818.728,00
Alat Studio dan Komunikasi 4.699.838.037,00
Alat Kedokteran 4.271.914.350,00
Alat Laboratorium 1.734.925.800,00
Buku / Perpustakaan 1.221.599.550,00
Barang Bercorak Seni dan Budaya 48.150.400,00
Hewan Ternak dan Tanaman 1.042.388.030,00
Alat usaha dan Pengendalian org. Tanaman 131.425.000,00
Jumlah Aktiva Tetap 1.023.508.518.946,00
4.4 DANA CADANGAN 61.852.606.456,91
4.5 AKTIVA LAIN-LAIN
Piutang Angsuran -
Build, Operate and Transfer (BOT) -
Bangunan Dalam Pengerjaan -
Jumlah Aktiva Lain-lain -
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
9/143
JUMLAH AKTIVA 1,157,977,174,686.94
5 HUTANG
5.1 HUTANG LANCAR
Bagian Lancar Hutang Jk. Panjang -
Hutang Lain-lain -
Jumlah Hutang Lancar -
5.2 HUTANG JANGKA PANJANGHutang Dalam Negeri 206.268.210,09
Hutang Luar Negeri -
Jumlah Hutang Jangka Panjang 206.268.210,09
6 EKUITAS
6.1 Ekuitas Dana Umum 1.095.856.200.019,94
6.2 Ekuitas Dana Dicadangkan 61.852.606.456,91
6.3 Ekuitas Dana Donasi 62.100.000,00
Jumlah Ekuitas 1.157.770.906.476,85
JUMLAH HUTANG DAN EKUITAS 1.157.977.174.686,94
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
10/143
B. Laporan Perhitungan Anggaran
Kode
Akun
Nama Akun Anggaran
(Setelah Perubahan)
Realisasi
(setelah koreksi)
1 2 3 4
1 PENDAPATAN
1.1 Pendapatan Asli Daerah 54.559.516.553,58 61.382.591.668,03
Pajak Daerah 32.438.500.000,00 37.161.151.288,00
Retribusi Daerah 11.360.680.000,00 13.443.648.061,00
Bagian Laba Usaha Daerah - -
Lain-lain Pendapatan Asli Daerah 10.760.336.553,58 10.777.792.319,03
1.2 Dana Perimbangan 451.288.269.779,47 467.324.324.074,00
Bagi Hasil Pajak dan Bukan Pajak 36.559.614.552,00 39.676.457.345,00
Dana Alokasi Umum 378.252.000.000,00 378.252.000.000,00
Dana Alokasi Khusus 5.000.000.000,00 11.500.000.000,00
Bagi Hasil pajak dan Bantuan
Keu.Prop 31.476.655.227,47 37.895.866.729,00
Lain-lain Pendapatan yang sah 20.624.877.400,00 20.005.262.000,00
JUMLAH PENDAPATAN 526.472.663.733,05 548,712,177,742.03
2 BELANJA -
2.1 APARATUR DAERAH 158.918.760.440,32 153.710.037.891,66
Belanja Administrasi Umum 101.320.249.452,06 100.824.803.294,06
Belanja Pegawai 67.530.496.268,00 66.013.241.546,00
Belanja Barang dan Jasa 26.649.708.870,06 27.697.761.353,06
Belanja Perjalanan Dinas 4.164.870.000,00 4.216.852.040,00
Belanja Pemeliharaan 2.975.174.314,00 2.896.948.355,00
Belanja Operasi & Pemeliharaan 37.710.950.613,26 36.306.145.157,60
Belanja Pegawai 13.141.010.770,46 12.865.312.038,60
Belanja Barang dan Jasa 21.025.606.537,80 20.072.110.999,00
Belanja Perjalanan Dinas 1.289.985.000,00 1.244.340.000,00
Belanja Pemeliharaan 2.254.348.305,00 2.124.382.120,00
Belanja Modal 16.093.560.375,00 13.082.910.265,00
Belanja Tak Tersangka 3.794.000.000,00 3.496.179.175,00
2.2 PELAYANAN PUBLIK 432.229.630.406,40 426.525.967.195,00
Belanja Administrasi Umum 195.609.747.808,40 192.920.316.985,00Belanja Pegawai 187.554.023.164,00 185.365.082.905,00
Belanja Barang dan Jasa 3.430.997.006,00 3.173.899.150,00
Belanja Perjalanan Dinas 1.437.760.000,00 1.324.677.500,00
Belanja Pemeliharaan 3.186.967.638,40 3.056.657.430,00
Belanja Operasi & Pemeliharaan 89.484.459.507,00 87.791.899.479,00
Belanja Pegawai 6.280.204.471,00 6.057.467.343,00
Belanja Barang dan Jasa 43.463.392.846,00 42.274.707.014,00
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
11/143
Belanja Perjalanan Dinas 943.675.000,00 889.514.900,00
Belanja Pemeliharaan 38.797.187.190,00 38.570.210.222,00
Belanja Modal 66.833.103.318,00 64.964.694.896,00
2.3BELANJA BAGI HASIL DAN
BANTUAN KEU80.302.319.773,00
80.849.055.835,00
JUMLAH BELANJA 591.148.390.846,72 580.236.005.086,66
SURPLUS/DEFISIT (64.675.727.113,67) (31.523.827.344,63)
3 PEMBIAYAAN
3.1 Penerimaan Daerah 136.832.211.881,79 136.832.211.881,79
Sisa Lebih Perhitungan Anggaran
Tahun Lalu28.853.636.580,79
28.853.636.580,79
Transfer dari Dana Cadangan 107.978.575.301,00 107.978.575.301,00
3.2 Pengeluaran Daerah 72.156.484.768,12 105,308,384,537.16
Transfer ke Dana Cadangan 26.973.357.363,91 61.852.606.456,91
Penyertaan Modal 45.135.179.589,00 10.255.920.500,00
Pembayaran Utang pokok yang jatuh
tempo 47.947.815,21 47.957.811,21
Sisa Lebih Perhitungan Anggaran
Tahun Berkenaan 33.151.899.769,04
JUMLAH PEMBIAYAAN 64.675.727.113,67 31.523.827.344,63
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
12/143
C. Laporan Aliran KasUraian Jumlah
(Setelah Koreksi)
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
Aliran Kas Masuk
Pendapatan Asli Daerah 61.382.591.668,03
Pendapatan Dana Perimbangan 467.324.324.074,00
Lain-lain Pendapatan Daerah Yang Sah 20.005.262.000,00
Jumlah 548.712.177.742,03Aliran Kas Keluar
Belanja Administrasi Umum
Belanja Pegawai /Personalia 251.378.324.451,00
Belanja Barang dan Jasa 30.871.660.503,06
Belanja Perjalanan Dinas 5.541.529.540,00
Belanja Pemeliharaan 5.953.605.785,00
Belanja Operasi dan Pemeliharaan
Belanja Pegawai /Personalia 18.913.829.381,60
Belanja Barang dan Jasa 62.355.768.013,00
Belanja Perjalanan Dinas 2.133.854.900,00
Belanja Pemeliharaan 40.694.592.342,00
Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan 80.849.055.835,00
Belanja Tidak Tersangka 3.496.179.175,00Jumlah 502.188.399.925,66
Aliran Kas Bersih Dari Aktivitas Operasi 46.523.777.816,37
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
Aliran Kas Masuk
Penjualan Investasi Jangka Panjang -
Penjualan Aktiva Tetap -
Jumlah -
Aliran Kas Keluar
Belanja Modal/Pembangunan 78.047.605.161,00
Pembelian Investasi Jangka Panjang -
Jumlah 78.047.605.161,00
Aliran Kas Dari Aktivitas Investasi (78.047.605.161,00)
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS PEMBIAYAAN
Aliran Kas Masuk
Penerimaan Pinjaman dan Obligasi -
Transfer dari Dana Cadangan 107.978.575.301,00
Penjualan Asset Daerah Yang Dipisahkan -
Penerimaan Pengembalian Investasi -
Jumlah 107.978.575.301,00
Aliran Kas Keluar
Pembayaran Pokok Pinjaman dan Obligasi 47.957.811,21
Transfer Ke Dana Cadangan 61.852.606.456,91
Pembayaran Realisasi Investasi 10.255.920.500,00
Jumlah 72.156.484.768,12Aliran Kas Bersih Dari Aktivitas Pembiayaan 35.822.090.532,88
Kenaikan Bersih Kas Selama Periode 4.298.263.188,25
Saldo Kas Awal 28.853.636.580,79
Saldo Kas Akhir 33.151.899.769,04
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
13/143
D. Catatan Atas Laporan Keuangan
1. Umum
Laporan Keuangan Tahun 2004 adalah laporan keuangan Pemerintah
Kabupaten Pasuruan yang disusun dari sebuah proses akuntansi double entry.
Dengan proses tersebut, laporan keuangan ini telah berhasil menampilkankomponen-komponen laporan keuangan pemerintah seperti disyaratkan dalam
berbagai peraturan perundangan terkait, khususnya PP No.105 Tahun 2000 dan
Kepmendagri No.29 Tahun 2002, yang terdiri atas:
a. Neraca;
b. Laporan Perhitungan APBD;
c. Laporan Aliran Kas;
d. Catatan Atas Laporan Keuangan.
Neraca yang dihasilkan pada Laporan Keuangan Tahun 2004 ini diharapkan
mampu memberikan informasi yang komprehensif tentang keuangan Pemerintah
Kabupaten Pasuruan seperti posisi kas, piutang, asset daerah dan hutang secara
bersamaan. Adanya informasi yang komprehensif tersebut diharapkan dapat
membantu dalam proses pengambilan keputusan, baik oleh pihak internal maupun
pihak eksternal seperti investor atau kreditor.
Untuk memberikan informasi tentang perkembangan posisi keuangan
Pemerintah kabupaten Pasuruan dalam satu tahun terakhir maka disajikan pula
laporan keuangan selama Tahun 2004.
Dalam membaca Laporan Keuangan Tahun 2004 ini diharapkan terdapat
pemahaman adanya hubungan yang erat diantara komponen-komponen laporan
keuangan. Dalam hal ini laporan perhitungan dan laporan aliran kas merupakan
penjelasan atas perubahan posisi keuangan yang tergambar didalam neraca tahun
2003 dan 2004. Selain itu, catatan atas laporan keuangan diharapkan dibaca sebagai
kesatuan yang tidak terpisahkan dengan komponen laporan keuangan lainnya.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
14/143
2. Perubahan dan Realisasi Anggaran
Ikhtisar perubahan dan realisasi anggaran Pemerintah Kabupaten Pasuruan
untuk Tahun Anggaran 2004 adalah sebagai berikut:
a. Realisasi Anggaran pendapatan dan Belanja Daerah Tahun Anggaran 2004:
1) Realisasi Pendapatan Rp548.712.177.742,03
2) Realisasi Belanja Rp580.236.005.086,66
Defisit (Rp31.523.827.344,63)
3) Realisasi Pembiayaan
Penerimaan Rp136.832.211.881,79
Pengeluaran Rp105.308.384.537,16
Surplus Rp31.523.827.344,63
b. Selisih Anggaran dengan Realisasi Pendapatan sejumlah Rp22.239.514.008,98
dengan rincian sebagai berikut:
1) Angg.Pendapatan setelah Perubahan Rp526.472.663.733,05
2) Realisasi Pendapatan Rp548.712.177.742,03
Selisih Lebih Rp22.239.514.008,98
c. Selisih Anggaran dengan Realisasi Belanja sejumlah Rp10.912.385.760,01
dengan rincian sebagai berikut:
1) Anggaran Belanja setelah Perubahan Rp591.148.390.846,67
2) Realisasi Rp580,236,005,086.66
Selisih Kurang Rp10.912.385.760,01
d. Selisih Anggaran dengan Realisasi Pendapatan Belanja Defisit sejumlah
Rp33.151.899.769,04 dengan rincian sebagai berikut:1) Defisit setelah Perubahan (Rp64.675.727.113,67)
2) Realisasi (Rp31.523.827.344,63)
Selisih Lebih Rp33.151.899.769,04
e. Selisih Anggaran dengan Realisasi Pembiayaan Surplus sejumlah
Rp33.151.899.769,04 dengan rincian sebagai berikut:
1) Penerimaan
Setelah perubahan Rp136.832.211.881,79
Realisasi Rp136.832.211.881,79
Selisih Rp0,00
2) Pengeluaran
Setelah perubahan Rp72.156.484.768,12
Realisasi Rp105.308.384.537,16
Selisih Lebih Rp33.151.899.769,04
Surplus Pembiayaan Rp33.151.899.769,04
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
15/143
3. Penjelasan Neraca per 31 Desember 2004
a. AKTIVA LANCAR
1) Kas
a) Kas Daerah Di Bank Rp 33,151,899,769.04
Jumlah tersebut merupakan saldo Kas Daerah di Bank Per 31
Desember 2004 dengan rincian sebagai berikut :
T a b e l 1
Kas Daerah Di Bank Per 31 Desember 2004
No. Jenis Kas Daerah di Bank Jumlah
Rp
1. Bank Jatim
No. Rekening 0231001644
No. Rekening 0231012800
No. Rekening 0231015752
8.311.378.749,21
227.933.364,00
6.500.000.000,00
2. Bank BUKOPIN
No. Rekening 195041067 18.090.626.155,83
JUMLAH 33.129.938.269,04
b) Kas PK Rp21.961.500,00
2) Piutang Pajak Rp413.924.930,00
Jumlah tersebut merupakan jumlah tagihan pajak daerah tahun 2004
yang belum tertagih dan belum disetor ke Kas Daerah sampai dengan 31
Desember 2004 dengan rincian sebagai berikut :
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
16/143
T a b e l 2
Piutang Pajak Per 31 Desember 2004
No. Jenis Pajak Jumlah
Rp
1 Pajak Hotel Villa dan Penginapan 18.447.000,002 Pajak Penerangan Jalan Non PLN 314.483.430,00
3 Pajak Restoran / Rumah Makan 80.994.500,00
Total 413.924.930,00
3) Piutang Retribusi Rp 291.725.639,74
Jumlah tersebut merupakan tagihan retribusi tahun 2004 yang belum
tertagih dan belum disetor ke Kas Daerah sampai dengan 31 Desember
2004, dengan rincian sebagai berikut :
- Piutang Retribusi Sewa Tanah Rp 98.145.717,00
- Piutang Retribusi IMB Rp 93.187.907,50
- Piutang Retribusi Injin HO Rp 55.514.200,00
- Piutang Retribusi RP-3HH Rp 44.877.815,24
J u m l a h Rp 291.725.639,74
4) Piutang Perimbangan Rp2.486.625,00
Jumlah tersebut merupakan tagihan bagi hasil non pajak Tanaman Hutan
Rakyat (TAHURA) tahun 2004.
5) Piutang Lain-Lain Rp4.037.569.156,36
Jumlah tersebut merupakan jumlah tagihan Pemerintah Daerah tahun 2004
kepada Pihak Lain yang sampai dengan 31 Desember 2004 belum
terselesaikan. dengan rincian sebagai berikut :
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
17/143
T a b e l 3
Piutang Lain-Lain Per 31 Desember 2004
No. Jenis Pajak Jumlah
Rp
1 Kompensasi PPh 21 3.284.380.171,002 Pinjaman melalui Dinas Perikanan
dan kelautan149.365.000,00
3 Ganti Rugi Kekayaan Daerah 21.240.000,00
4 Pinjaman Modal kepada Pedagang
Pasar Bangil93.623.825,00
5 Dana Revolving pada Dinas
Pertanian484.713.585,00
6 Bunga Deposito 4.246.575,36
Total 4.037.569.156,36
6) Persediaan Bahan Pakai Habis Rp8.378.599.424,00
Jumlah tersebut merupakan saldo persediaan bahan pakai habis yang masih
tersisa pada tanggal 31 Desember 2004.
b. INVESTASI JANGKA PANJANG
1) Investasi Dalam Saham Rp 1.883.792.843,39
Jumlah tersebut merupakan jumlah Investasi Dalam Saham Bank Jatim
yang telah diinvestasikan sampai dengan 31 Desember 2004 , dengan
rincian sebagai berikut :
- Saham : 1.883 lembar @Rp1.000.000,00 = Rp1.883.000.000,00
- Setoran saham yang belum diaktakan = Rp 792.843,39
2) Investasi Lain-Lain Rp 24.456.050.896,50
Jumlah tersebut merupakan jumlah Investasi Lain-Lain yang telah
dinvestasikan sampai dengan 31 Desember 2004 , dengan rincian
sebagai berikut :
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
18/143
- Investasi Lain-Lain pada CV. Duta Bangsa dengan alamat Jl. Raya
Surabaya - Malang No. 81 Sukorejo Pasuruan bergerak di bidang
Usaha Asphalt Mixing Plant dan Ready Mix senilai
Rp7.377.067.196,50
- Investasi Lain-Lain pada Usaha Peternakan Aliansi ( UPA ) dengan
alamat Desa Sumberejo Kecamatan Purwosari Kabupaten Pasuruan.senilai Rp7.068.983.700,00
- Investasi Lain-lain pada jalan Tol Gempol Pandaan senilai
Rp9.750.000.000,00
- Investasi Lain-lain pada BPR Pesisir senilai Rp260.000.000,00.
c. AKTIVA TETAP Rp1.023.508.518.946,00
Jumlah aktiva tetap pada neraca awal per 31 Desember 2002 berdasarkan hasilPenilaian Aset dari PP AB Unibraw Malang adalah sebesar
Rp829.058.886.715,00. Selama Tahun 2004, terjadi mutasi aktiva tetap dengan
saldo awal per 31 Desember 2003 sebesar Rp926.903.093.155,00. Mutasi
tersebut adalah sebagai berikut:
a. Tanah Rp 5.296.498.253,00
b. Jalan dan Jembatan Rp 33.133.792.050,00
c. Bangunan Air Rp 4.007.491.165,00
d. Instalasi Rp 6.098.104.700,00e. Jaringan Rp 3.790.349.200,00
f. Bangunan Gedung Rp 28.520.324.325,00
g. Monumen dan tugu Rp 260.442.500,00
h. Alat-alat Besar Rp 0,00
i. Alat Angkutan Rp 4.127.094.000,00
j. Alat Bengkel dan Ukur Rp 38.000.000,00
k. Alat-alat Pertanian dan Perkebunan Rp 35.000.000,00
l. Alat Kantor & Rumah Tangga Rp 6.795.661.168,00
m.Alat Studio & Komunikasi Rp 988.665.200,00
n. Alat Kedokteran Rp 2.467.758.550,00
o. Alat Laboratorium Rp 285.020.000,00
p. Buku / Perpustakaan Rp 356.411.650,00
q. Barang Bercorak Kesenian, Kebudayaan Rp 0,00
r. Hewan,Ternak dan Tanaman Rp 403.388.030,00
s. Alat Usaha & Pengendalian org. Tanaman Rp 1.425.000,00
Jumlah Rp 96.605.425.791,00
Jumlah Aktiva Tetap sampai dengan 31 Desember 2004 senilai Rp1.023.508.518.946,00.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
19/143
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
20/143
f. EKUITAS DANA
Ekuitas dana adalah jumlah kekayaan bersih yang merupakan selisih antara
jumlah aktiva dengan jumlah hutang dan terdiri dari Ekuitas Dana Umum,
Ekuitas Dana Dicadangkan dan Ekuitas Dana Donasi.
1) Ekuitas Dana Umum Rp1.095.856.200.019,94
Jumlah tersebut diatas merupakan keadaan Ekuitas dana umum dari:
- Aktiva Lancar Rp 46.276.205.544,14
- Investasi Jangka Panjang Rp 26.339.843.739,89
- Aktiva Tetap Rp 1.023.446.418.946,00
Jumlah Rp 1.096.062.468.230,03
- Hutang Jangka Panjang Rp (206.268.210,09)
Jumlah Rp 1.095.856.200.019,94
2) Ekuitas Dana Dicadangkan Rp61.852.606.456,91
Jumlah tersebut merupakan kekayaan bersih berupa aktiva yang
dicadangkan yang dirincian sesuai dengan dana cadangan.
3) Ekuitas Dana Donasi Rp62.100.000,00
Jumlah tersebut merupakan kekayaan bersih berupa aktiva hibah dari PT.
Dwi Purnama Abadi.
4. Penjelasan Laporan Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004
a. PENDAPATAN
1) Pendapatan Asli Daerah Rp61.382.591.668,03
Jumlah tersebut merupakan Pendapatan Asli Daerah Pemerintah
Kabupaten Pasuruan untuk Tahun yang berakhir 31 Desember 2004.
Perincian Pendapatan Asli Daerah tersaji pada tabel 5 dibawah ini:
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
21/143
Tabel 5
Pendapatan Asli Daerah Untuk Tahun Yang Berakhir
31 Desember 2004
No Jenis Pendapatn Asli Daerah Jumlah (Rp)
1 Pajak Daerah 37.161.151.288,00
2 Retribusi Daerah 13.443.648.061,00
3 Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang
Sah
10.777.792.319,03
T o t a l 61.382.591.668,03
2) Pendapatan Dana Perimbangan Rp467.324.324.074,00
Jumlah tersebut merupakan Pendapatan Dana Perimbangan
Pemerintah Kabupaten Pasuruan untuk tahun yang berakhir 31 Desember
2004, Perincian Pendapatan Dana Perimbangan tersaji pada table 6 di bawah
ini:
Tabel 6
Pendapatan Dana Perimbanagan Daerah Untuk Tahun Yang Berakhir
31 Desember 2004
No Jenis Pajak Jumlah (Rp)
1 Bagi Hasil Pajak/ Bagi Hasil Bukan Pajak 39.676.457.345,00
2 Dana Alokasi Umum 378.252.000.000,00
3 Dana Alokasi Khusus 11.500.000.000,00
4 Bagi Hasil Pajak dan Bantuan Keuangan dari
Propinsi
37.895.866.729,00
T o t a l 467.324.324.074,00
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
22/143
3) Lain-lain Pendapatan Yang Sah Rp20.005.262.000,00
Jumlah Lain-lain Pendapatan yang Sah Pemerintah Kabupaten
Pasuruan untuk yang berakhir 31 Desember 2004 adalah sebesar
Rp20.005.262.000,00 yang berasal dari Dana Penyeimbang.
b. BELANJA
1) Belanja Aparatur
a) Belanja Administrasi Umum Rp100.824.803.294,06
Jumlah tersebut merupakan jumlah belanja pegawai, belanja
barang dan jasa, belanja perjalanan dinas dan belanja pemeliharaan pada
belanja adminstrasi umum Pemerintah Kabupaten Pasuruan untuk tahun
yang berakhir 31 Desember 2004. Perincian belanja administrasi umum
tersaji pada tabel dibawah ini:
Tabel 7
Belanja Administrasi Umum Untuk Tahun yang Berakhir
31 Desember 2004
No Uraian Jumlah (Rp)
1 Belanja Pegawai/Personalia 66.013.241.546,00
2 Belanja Barang dan Jasa 27.697.761.353,06
3 Belanja Perjalanan Dinas 4.216.852.040,00
4 Belanja Pemeliharaan 2.896.948.355,00
T o t a l 100.824.803.294,06
b) Belanja Operasi dan Pemeliharaan Rp36.306.145.157,60
Jumlah tersebut merupakan jumlah belanja pegawai, belanja
barang dan jasa, belanja perjalanan dinas dan belanja pemeliharaan pada
belanja operasi dan pemeliharaan Pemerintah Kabupaten Pasuruan untuk
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
23/143
tahun yang berakhir 31 Desember 2004. Perincian belanja operasi dan
pemeliharaan tersaji pada tabel dibawah ini:
Tabel 8
Belanja Operasi dan Pemeliharaan Untuk Tahun yang Berakhir
31 Desember 2004
No Uraian Jumlah (Rp)
1 Belanja Pegawai/Personalia 12.865.312.038,60
2 Belanja Barang dan Jasa 20.072.110.999,00
3 Belanja Perjalanan Dinas 1.244.340.000,00
4 Belanja Pemeliharaan 2.124.382.120,00
T o t a l 36.306.145.157,60
c) Belanja Modal Rp13.082.910.265,00
Jumlah tersebut merupakan jumlah belanja modal yang terjadi
selama tahun yang berakhir per 31 Desember 2004. Perincian Belanja
Modal Aparatur tersaji pada tabel dibawah ini:
Tabel 9
Belanja Modal Aparatur Untuk Tahun yang Berakhir
31 Desember 2004
No Uraian Jumlah (Rp)
1 Belanja Modal Tanah 5.092.256.565,00
2 Belanja Modal Jaringan 88.308.500,00
3 Belanja Modal Alat-Alat
Angkutan3.839.197.000,00
4 Belanja Modal Alat-alat Bengkel 15.000.000,00
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
24/143
5 Belanja Modal Alat-alat Kantor
dan Rumah Tangga2.890.411.350,00
6 Belanja Modal Alat-alat Studio
dan Alat-alat Komunikasi803.825.200,00
7 Belanja Modal Buku/Perpustakaan 353.911.650,00
T o t a l 13.082.910.265,00
d) Belanja Tidak Tersangka Rp3.496.179.175,00
Jumlah tersebut merupakan jumlah belanja tidak tersangka
Pemerintah Kabupaten Pasuruan untuk Tahun yang berakhir 31Desember 2004. Perincian tersaji pada table dibawah ini.
Tabel 10
Belanja Tidak Tersangka Untuk Tahun yang Berakhir
31 Desember 2004
No Uraian Jumlah (Rp)
1 Belanja tak tersangka untuk Pilpres 1.878.663.900,00
2 Belanja tak tersangka untuk Polres dan Kodim 1.617.515.275,00
T o t a l 3.496.179.175,00
2) Belanja Publik
a) Belanja Administrasi Umum Rp192.920.316.985,00
Jumlah tersebut merupakan jumlah belanja pegawai, belanja
barang dan jasa, belanja perjalanan dinas dan belanja pemeliharaan pada
belanja adminstrasi umum Pemerintah Kabupaten Pasuruan untuk tahun
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
25/143
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
26/143
3 Belanja Perjalanan Dinas 889.514.900,00
4 Belanja Pemeliharaan 38.570.210.222,00
T o t a l 87.791.899.479,00
c) Belanja Modal Rp64.964.694.896,00
Jumlah tersebut merupakan jumlah belanja modal yang terjadi
selama tahun yang berakhir per 31 Desember 2004. Perincian Belanja
Modal Publik tersaji pada tabel dibawah ini:
Tabel 13
Belanja Modal Publik Untuk Tahun yang Berakhir
31 Desember 2004
No Uraian Jumlah (Rp)
1 Belanja Modal Tanah 237.941.688,00
2 Belanja Modal Jalan dan Jembatan 21.474.014.050,00
3 Belanja Modal Bangunan Air 583.311.535,00
4 Belanja Modal Instalasi 6.098.104.700,00
5 Belanja Modal Jaringan 207.115.700,00
6 Belanja Modal Bangunan Gedung 28.362.756.325,00
7 Belanja Modal Monumen 260.442.500,00
8 Belanja Modal Alat-Alat Angkutan 283.397.000,00
9 Belanja Modal Alat-alat Bengkel 23.000.000,00
10 Belanja Modal Alat-alat Pengolahan 750.000,00
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
27/143
11 Belanja Modal Alat-alat Kantor dan
Rumah Tangga4.180.154.818,00
12 Belanja Modal Alat-alat Studio dan
Alat-alat Komunikasi59.365.000,00
13 Belanja Modal Alat-alat Kedokteran 2.467.758.550,00
14 Belanja Modal Alat-alat Laboratorium 285.020.000,00
15 Belanja Modal Buku/Perpustakaan 2.500.000,00
16 Belanja Modal hewan, ternak serta
tanaman403.388.030,00
17 Belanja Modal Alat-alat Pertanian dan
Perkebunan35.000.000,00
18 Belanja Modal Alat-alat Pengendalian
Organisasi675.000,00
T o t a l 64.964.694.896,00
d) Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan Rp80.849.055.835,00
Jumlah tersebut merupakan jumlah belanja bagi hasil dan
bantuan keuangan Pemerintah Kabupaten Pasuruan untuk tahun yang
berakhir 31 Desember 2004. Perincian tersaji pada table di bawah ini.
Tabel 14
Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2004
No Uraian Jumlah (Rp)
1 Belanja Bantuan Keuangan kpd
pemerintah kabupaten/kota3.198.901.335,00
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
28/143
2 Belanja Bantuan Keuangan kpd
pemerintah desa/Kelurahan23.954.361.500,00
3 Belanja Bantuan Keuangan kpd
Organisasi Kemasyarakatan41.950.677.500,00
4 Belanja Bantuan Keuangan kpd
Organisasi Profesi804.300.000,00
5 Belanja Bantuan Keuangan kpd
Koperasi135.480.000,00
6 Belanja Bantuan Keuangan kpd
Masyarakat10.765.335.500,00
7 Belanja Bantuan Keuangan kpd
Pemerintah40.000.000,00
T o t a l 80.849.055.835,00
c. PEMBIAYAAN
1) Penerimaan Daerah Rp136.832.211.881,79
Jumlah tersebut merupakan jumlah Sisa Lebih Tahun Lalu dan
Transfer dari Dana Cadangan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2004.
2) Pengeluaran Daerah Rp105.308.384.537,16
Jumlah tersebut merupakan jumlah pengeluaran untuk pembayaran-
pembayaran pokok pinjaman dan obligasi pemerintah daerah, realisasi
investasi pemerintah daerah, transfer ke dana cadangan serta merupakankomponen Sisa Lebih Tahun Berkenaan untuk tahun yang berakhir 31
Desember 2004.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
29/143
BAB I
GAMBARAN UMUM PEMERIKSAAN
A. GAMBARAN UMUM
1. Dasar Hukum Pemeriksaan
a. Pasal 23E Perubahan Ketiga Undang-Undang Dasar Tahun 1945;
b. Pasal 2 Undang-Undang Nomor 5 Tahun 1973 tentang Badan Pemeriksa
Keuangan;
c. Pasal 31 ayat (2) Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 Tentang
Keuangan Negara;
d. Pasal 56 ayat (3) Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 Tentang
Perbendaharaan Negara;
e. Pasal 25 Undang-Undang Nomor 25 Tahun 1999 tentang Perimbangan
Keuangan antara Pusat dan Daerah;
f. Pasal 43 Peraturan Pemerintah Nomor 105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan
dan Pertanggungjawaban Keuangan Daerah.
2. Tujuan Pemeriksaan
Untuk memberikan keyakinan apakah Laporan Keuangan Pemerintah
Kabupaten Pasuruan sebagai laporan pertanggungjawaban atas realisasi APBD
Tahun Anggaran 2004 telah disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip
akuntansi yang ditetapkan di dalam berbagai peraturan perundangan mengenai
Pengelolaan Keuangan Daerah.
3. Lingkup Pemeriksaan
Untuk mencapai tujuan pemeriksaan tersebut, maka pemeriksaan atas
Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran 2004,meliputi :
a. Laporan Perhitungan Anggaran Tahun Anggaran 2004;
b. Neraca Per Tanggal 31 Desember Tahun 2004 (tidak termasuk Neraca Awal
per tanggal 31 Desember 2002);
c. Laporan Aliran Kas Tahun Anggaran 2004;
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
30/143
d. Catatan atas Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran
2004.
4. Standar Pemeriksaan
Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Kabupaten Pasuruan Tahun
Anggaran 2004 dilakukan dengan berpedoman pada Standar Audit
Pemerintahan (SAP) yang diterbitkan oleh BPK-RI Tahun 1995, Panduan
Manajemen Pemeriksaan, dan Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP) yang
diterbitkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia (IAI).
5. Batasan dan Kendala Pemeriksaan
Dalam rangka pelaksanaan salah satu tugas konstitusionalnya yaitu
pemeriksaan atas Laporan Keuangan, BPK-RI masih menghadapi kendala
bahwa para pengelola keuangan pada Pemerintah Kabupaten Pasuruan belum
memahami sepenuhnya sistem pembukuan double entry dan dasar pencatatan
kas modifikasian seperti tertuang dalam Kepmendagri Nomor 29 Tahun 2002.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
31/143
B. Laporan Keuangan yang Diperiksa BPK
Ringkasan Neraca Daerah, Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah
(APBD), dan Laporan Aliran Kas Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran 2004
sebelum koreksi dapat digambarkan sebagai berikut :
1. Neraca
KodeAkun
Nama Akun Jumlah sebelum koreksi(Rp)
1 2 3
4.0.00 AKTIVA
4.1.00 AKTIVA LANCAR
4.1.01 K a s 33.129.938.269,04
4.1.02 Surat Berharga -
4.1.03 Piutang Pajak 413.924.930,00
4.1.04 Piutang Retribusi 246.847.824,50
4.1.05 Pesediaan Bahan Habis Pakai 1.165.659.950,00
JUMLAH AKTIVA LANCAR 34.956.370.973,54
4.2.00 INVESTASI JANGKA PANJANG
4.2.01 Investasi dalam Saham 1.883.792.843,39
4.2.09 Investasi Lain-lain 24.196.050.896,50
JUMLAH INVESTASI JANGKA PANJANG 26.079.843.739,89
4.3.00 AKTIVA TETAP -
4.3.01 T a n a h 336.524.183.671,00
4.3.02 Jalan dan Jembatan 133.784.476.085,00
4.3.03 Bangunan Air (Irigasi) 46.014.908.435,00
4.3.04 Intalasi 13.691.887.700,00
4.3.05 Jaringan 4.733.978.200,00
4.3.06 Bangunan Gedung 393.580.246.180,00
4.3.07 Monumen dan Tugu 771.358.500,00
4.3.08 Alat-Alat Besar 6.412.898.450,00
4.3.09 Alat Angkutan 27.328.077.500,00
4.3.10 Alat Bengkel dan Ukur 751.479.900,00
4.3.11 Alat-alat Pertanian dan Perkebunan 788.713.800,00
4.3.12 Alat Kantor dan Rumah Tangga 27.565.685.228,00
4.3.13 Alat Stodio dan Komunikasi 4.574.363.037,00
4.3.14 Alat Kedokteran 4.271.914.350,00
4.3.15 Alat Laboratorium 1.734.925.800,00
4.3.16 Buku / Perpustakaan 1.221.599.550,00
4.3.17 Barang Bercorak Seni dan Budaya 48.150.400,00
4.3.18 Hewan Ternak dan Tanaman 1.042.388.030,004.3.19 Alat Usaha & Pengendalian org. Tanaman 131.425.000,00
JUMLAH AKTIVA TETAP 1.004.972.659.816,00
4.4.00 DANA CADANGAN 61.852.606.456,91
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
32/143
1 2 3
4.5.00 AKTIVA LAIN-LAIN
4.5.01 Piutang Angsuran -
4.5.02 Buil, Operate and Transfer (BOT) -
4.5.03 Banguna Dalam Pengejaan -
JUMLAH AKTIVA LAIN-LAIN -
JUMLAH AKTIVA 1.127.861.480.986,34
5.0.00 HUTANG
5.1.00 HUTANG LANCAR
5.1.10 Bagian Lancar Hutang Jk. Panjang -
5.1.50 Hutang Lain-Lain -
JUMLAH HUTANG LANCAR -
5.2.00 HUTANG JANGKA. PANJANG
5.2.10 Hutang Dalam Negeri 206.268.210,09
5.2.20 Hutang Luar Negeri -JUMLAH HUTANG JANGKA. PANJANG 206.268.210,09
6.0.00 EKUITAS
6.1.00 EKUITAS DANA UMUM 1.065.802.606.319,34
6.2.00 EKUITAS DANA DICADANGKAN 61.852.606.456,91
6.3.00 EKUITAS DANA DONASI -
JUMLAH EKUITAS 1.127.655.212.776,25
JUMLAH HUTANG DAN EKUITAS 1.127.861.480.986,34
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
33/143
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
34/143
2.3.13.1 Belanja Modal Alat-Alat Studio
Dan Alat-Alat Komunikasi 830.793.500,00 803.825.200,00
2.3.16.1 Belanja Modal Buku/Perpustakaan 355.134.375,00 353.911.650,00
2.5.1 BELANJA TIDAK TERSANGKA 3.794.000.000,00 3.496.179.175,00
2.2 BELANJA PUBLIK 432.229.630.406,40 426.525.967.195,00
2.1.2 BELANJA ADMINSTRASI UMUM 195.609.747.808,40 192.920.316.985,00
2.1.01.2 Belanja Pegawai/Personalia 187.554.023.164,00 185.365.082.905,00
2.1.02.2 Belanja Barang Dan Jasa 3.430.997.006,00 3.173.899.150,00
2.1.03.2 Biaya Perjalanan Dinas 1.437.760.000,00 1.324.677.500,00
2.1.04.2 Biaya Pemeliharaan 3.186.967.638,40 3.056.657.430,00
2.2.2 BELANJA OPERASI DAN
PEMELIHARAAN 89.484.459.507,00 87.791.899.479,00
2.2.01.2 Belanja Pegawai/Personalia 6.280.204.471,00 6.057.467.343,00
2.2.02.2 Belanja Barang Dan Jasa 43.463.392.846,00 42.274.707.014,00
2.2.03.2 Belanja Perjalanan Dinas 943.675.000,00 889.514.900,00
2.2.04.2 Belanja Pemeliharaan 38.797.187.190,00 38.570.210.222,00
2.3.2 BELANJA MODAL 66.833.103.318,00 64.964.694.896,00
2.3.01.2 Belanja Modal Tanah 302.000.000,00 237.941.688,00
2.3.02.2 Belanja Modal Jalan Dan Jembatan 21.780.450.000,00 21.474.014.050,00
2.3.03.2 Belanja Modal Bangunan Air 800.000.000,00 583.311.535,00
2.3.04.2 Belanaj Modal Instalasi 6.641.542.500,00 6.098.104.700,00
2.3.05.2 Belanja Modal Jaringan 208.500.000,00 207.115.700,00
2.3.06.2 Belanja Modal Bangunan Gedung 29.055.788.500,00 28.362.756.325,00
2.3.07.2 Belanja Modal Monumen 270.141.000,00 260.442.500,00
2.3.09.2 Belanja Modal Alat-Alat Angkutan 285.418.750.00 283.397.000,00
2.3.10.2 Belanja Modal Alat-Alat Bengkel 23.900.000,00 23.000.000,00
2.3.11.2 Belanja Modal Alat-Alat Pengolahan 750.000,00 750.000,00
2.3.12.2 Belanja Modal Alat-Alat Kantor Dan
Rumah Tangga 4.200.220.868,00 4.180.154.818,00
2.3.13.2 Belanja Modal Alat-Alat Studio Dan
Alat-Alat Komunikasi 60.655.000,00 59.365.000,00
2.3.14.2 Belanja Modal Alat-Alat Kedokteran 2.471.561.700,00 2.467.758.550,00
2.3.15.2 Belanja Modal Alat-Alat Laboratorium 287.175.000,00 285.020.000,00
2.3.16.2 Belanja Modal Buku/Perpustakaan 2.500.000,00 2.500.000,00
2.3.18.2 Belanja Modal Hewan, Ternak Serta
Tanaman 406.750.000,00 403.388.030,00
2.3.20.2 Belanja Modal Alat - Alat Pertanian
Dan Perkebunan 35.000.000,00 35.000.000,00
2.3.21.2 Belanja Modal Alat - Alat Pengendalian
Organisme Pengganggu Tanaman 750.000,00 675.000,00
2.4.2 BELANJA BAGI HASIL DANBANTUAN KEUANGAN 80.302.319.773,00 80.849.055.835,00
2.4.03.2 Belanja Bantuan Keuangan Kepada
Pemerintah Kabupaten/Kota 2.971.674.100,00 3.198.901.335,00
2.4.04.2 Belanja Bantuan Keuangan Kepada
Pemerintah Desa/Kelurahan 23.971.391.500,00 23.954.361.500,00
2.4.05.2 Belanja Bantuan Keuangan Kepada
Organisasi Kemasyarakatan 41.610.597.173,00 41.950.677.500,00
2.4.06.2 Belanja Bantuan Keuangan Kepada
Organisasi Profesi 811.800.000,00 804.300.000,00
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
35/143
2.4.07.2 Bantuan Keuangan Kpd Koperasi 138.980.000,00 135.480.000,00
2.4.08.2 Belanja Bantuan Keuangan Kpd
Masyarakat 10.757.877.000,00 10.765.335.500,00
2.4.09.2 Belanja Bantuan Keuangan Kpd
Pemerintah Kecamatan 40.000.000,00 40.000.000,00
JUMLAH BELANJA 591.148.390.846,72 580.257.966.586,66
SURPLUS/DEFISIT (64.675.727.113,67) (31.545.788.844,63)
3 PEMBIAYAAN
3.1 PENERIMAAN DAERAH 136.832.211.881,79 136.832.211.881,79
3.1.01 Sisa Lebih Perhitungan Anggaran
Tahun Lalu 28.853.636.580,79 28.853.636.580,79
3.1.02 Transfer dari Dana Cadangan 107.978.575.301,00 107.978.575.301,00
3.2 PENGELUARAN DAERAH 72.156.484.768,12 105.286.423.037,16
3.2.01 Transfer Ke Dana Cadangan 26.973.357.363,91 (0,00)
3.2.02 Penyertaan Modal 45.135.179.589,00 10.255.920.500,00
3.2.03 Pembayaran Utang Pokok yang Jatuh
Tempo 47.947.815,21 47.957.811,21
Sisa Perhitungan Anggaran Tahun
Berkenaan - 33.129.938.269,04
JUMLAH PEMBIAYAAN 64.675.727.113,67 31.545.788.844,63
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
36/143
3. Laporan Aliran Kas
URAIAN JUMLAH (Rp)
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
Aliran Kas Masuk
Pendapatan Asli Daerah 61.382.591.668,03Pendapatan Dana Perimbangan 467.324.324.074,00
Lain-Lain Pendapatan Daerah Yang Sah 20.005.262.000,00
548.712.177.742,03
Aliran Kas Keluar
Belanja Administrasi Umum 293.745.120.279,06
Belanja Pegawai / Personalia 251.378.324.451,00
Belanja Barang dan Jasa 30.871.660.503,06
Belanja Perjalanan Dinas 5.541.529.540,00
Belanja Pemeliharaan 5.953.605.785,00
Belanja Operasi dan Pemeliharaan 124.098.044.636,6
Belanja Pegawai / Personalia 18.913.829.381,60
Belanja Barang dan Jasa 62.355.768.013,00
Belanja Perjalanan Dinas 2.133.854.900,00
Belanja Pemeliharaan 40.694.592.342,00
Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan 80.849.055.835,00
Belanja Tidak Tersangka 3.496.179.175,00
Jumlah 502.188.399.925,66
Aliran Kas Bersih Dari Aktivitas Operasi 46.523.777.816,37
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
Aliran Kas Masuk
Penjualan Investasi Jangka Panjang -
Penjualan Aktiva Tetap -Jumlah -
Aliran Kas Keluar
Belanja Modal / Pembangunan 78.069.566.661,00
Pembelian Investasi Jangka Panjang -
Jumlah 78.069.566.661,00
Aliran Kas Bersih Dari Aktivitas Investasi (78.069.566.661,00)
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS PEMBIAYAAN
Aliran Kas Masuk
Penerimaan Pinjaman dan Obligasi -
Transfer dari Dana Cadangan 107.978.575.301,00
Penjualan Asset Daerah Yang Dipisahkan -Penerimaan Pengembalian Investasi -
Jumlah 107.978.575.301,00
Aliran Kas Keluar
Pembayaran Pokok Pinjaman dan Obligasi 47.957.811,21
Transfer Ke Dana Cadangan 61.852.606.456,91
Pembayaran Realisasi Investasi 10.255.920.500,00
Jumlah 72.156.484.768,12
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
37/143
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
38/143
BAB II
LAPORAN PEMERIKSAAN
A. Penelaahan atas Sistem Pengendalian Intern dalam Penyusunan Laporan
Keuangan Pemerintah Kabupaten Pasuruan
Pembukuan dan penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten
Pasuruan dilakukan oleh Bagian Keuangan Sekretarian Daerah.
Pembukuan dan penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten
Pasuruan Tahun Anggaran 2004 diselenggarakan dengan menggunakan sistem
pembukuaan ganda dengan dasar kas modifikasian, sebagaimana diatur dalam
Peraturan Pemerintah Nomor 105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan dan
Pertanggungjawaban Keuangan Daerah dan Kepmendagri Nomor 29 Tahun 2002tentang Pedoman Pengelolaan, Pengurusan, dan Pertanggungjawan Pengelolaan APBD.
Pada tahun anggaran 2002. Pemerintah Kabupaten Pasuruan telah menyusun
Peraturan Daerah Pemerintah Kabupaten Pasuruan Nomor 37 Tahun 2002 tentang
pokok-pokok Pengelolaan Keuangan Daerah.
Dalam peraturan-peraturan tersebut di atas, pemerintah daerah diwajibkan
untuk membuat laporan keuangan yang terdiri dari Neraca, Laporan Perhitungan
APBD, Laporan aliran Kas dan Nota Perhitungan APBD. Di dalam penyajian laporan
tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan menggunakan sistem pembukuan ganda
dengan dasar kas modifikasian.
Hasil penelaahan atas sistem pembukuan dan penyusunan laporan keuangan
serta pelaksanaannya yang diselenggaarakan oleh Pemerintah Kabupaten Pasuruan
yang kami uji, pembukuan dan penyusunan laporan keuangan ternyata belum
sepenuhnya mengikuti ketentuan-ketentuan yang berlaku. Masih terdapat beberapa
kelemahan yang ditemukan. Beberapa kelemahan yang kami temukan adalah sebagai
berikut:
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
39/143
1. Penyusunan Anggaran
Dengan menggunakan Kepmendagri No.29 Tahun 2002 sebagai dasar
penyusunan pertanggungjawaban keuangan daerah, APBD Daerah Kabupaten
Pasuruan dibagi ke dalam tiga klasifikasi besar: pendapatan, belanja dan
pembiayaan. Kode rekening disusun 14 digit sesuai kepmendagri tersebut.Penganggaran pendapatan belum sepenuhnya mengantisipasi beberapa
pendapatan, sehingga ada beberapa realisasi pendapatan yang belum tersedia kode
rekeningnya. Hal ini menyebabkan pendapatan tertentu disajikan lebih tinggi
karena realisasi yang belum memiliki kode rekening diakui sebagai pendapatan
tersebut.
Beberapa belanja barang berumur ekonomis lebih dari satu tahun
dianggarkan sebagai belanja pemeliharaan atau belanja barang. Akibatnya
beberapa aktiva di dalam neraca disajikan lebih rendah dari seharusnya karena
tidak dikapitalisasinya (tidak diakui sebagai aktiva) belanja barang-barang
tersebut. Hal yang sama terjadi pada belanja pemeliharaan yang sesungguhnya
merupakan rehab besar yang menambah nilai ekonomis aktiva.
Beberapa belanja dianggarkan tanpa memperhatikan batasan
penganggarannya yang sebenarnya hanya diperkenankan untuk bidang atau bagian
belanja tertentu. Beberapa belanja untuk DPRD dianggarkan tanpa memperhatikan
peraturan perundangan tentang DPRD dan sebagian dibebankan ke bagian
rekening Sekretariat DPRD dan bantuan keuangan. Hal ini menjadikan belanja-
belanja tersebut disajikan lebih lebih rendah, sedang belanja bantuan keuangan
dan belanja Sekretariat DPRD menjadi lebih tinggi.
Di beberapa dinas/unit kerja, ada penyaluran dana bergulir ke masyarakat,
dana yang menjadi piutang (hak tagih) bagi dinas/unit tersebut. Sesuai dengan
Kepmendagri No.29 Tahun 2002 pasal 8, bantuan keuangan bukan pengeluaran
yang menghasilkan piutang. Penyaluran dana seperti ini seharusnya bukan
merupakan bantuan keuangan tetapi merupakan belanja operasional dinas/unit
kerja bersangkutan.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
40/143
2. Pelaksanaan Anggaran
Pelaksanaan anggaran secara umum dari segi keuangan telah dilakukan
sesuai dengan anggaran dan peraturan yang berlaku. Akan tetapi dasar hukum
pelaksanaan belum cukup tepat. Belanja honorarium misalnya, didasarkan padakeputusan Bupati atau pejabat lain yang berwenang.
Honor untuk eksekutif didasarkan pada keputusan Bupati, tetapi konsideran
(pertimbangan) yang digunakan dalam keputusan tersebut kurang tepat.
Konsideran teknis yang dipakai hanya perda tentang APBD dan Perubahan APBD,
bukan aturan teknis lain misalnya batasan honorarium, surat keputusan kepanitiaan
dan lain-lain. Beberapa honorarium DPRD sama sekali tidak didasarkan pada
keputusan apapun.
Demikian juga dengan besaran penghasilan Pimpinan dan Anggota DPRD,
belum ada surat keputusan yang menjelaskan besaran nominal berbagai
penghasilan tetap DPRD, tarif perjalanan dinas dan penghasilan lain.
3. Pembukuan dan Penyusunan Laporan
Pembukuan laporan keuangan telah menggunakan bantuan sistem yang
terkomputerisasi secara on-line antara sub-sub bagian di dalam Bagian Keuangan.
Entri yang digunakan di antaranya SKO, SPMU dan SPJ yang akan menghasilkan
berbagai register, jurnal dan buku besar perhitungan. Buku besar neraca belum
dibuat karena selama ini bagian pembukuan tidak memiliki data dasar aktiva
berupa saldo awal tiap jenis aktiva. Pencatatan rinci atas aktiva hanya ada di
Bagian Perlengkapan yang belum secara on-line terhubung dengan sistem
komputerisasi di Bagian Keuangan. Bagian Keuangan memasukkan aktiva akhir
menunggu penghitungan mutasi aktiva di Bagian Perlengkapan.
Bagian Perlengkapan dalam memasukkan mutasi aktiva menunggu
pelaporan persediaan dan penambahan atau pengurangan aktiva dari masing-
masing dinas yang melakukan pengadaan barang. Beberapa dinas/unit kerja
melaporkan persediaan atau pembelian barang secara terlambat ke Bagian
Perlengkapan. Beberapa dinas bahkan tidak mampu menyajikan nilai rupiah dari
persediaan yang dimilikinya sampai dengan pemeriksaan berakhir yaitu Rumah
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
41/143
Sakit Umum Daerah. Akibat tidak dilaporkannya persediaan dinas/unit kerja
tersebut penyajiaan persediaan di neraca menjadi lebih rendah.
Dinas Bina Marga dan Dinas Pengairan tidak memberikan pelaporan
tentang belanja pemeliharaan yang seharusnya diakui sebagai penambah aktiva
bersangkutan. Hal ini disebabkan kurang jelasnya batasan biaya pemeliharaan
yang bisa dikapitalisasi dan yang tidak bisa dikapitalisasi. Belum adanyakebijakan akuntansi yang memberi batasan belanja pemeliharaan yang bisa
menambah aktiva serta harus dikapitalisasi dan yang tidak dapat dikapitalisasi
menjadi sebab utama hal ini.
Selain itu, persoalan lain dalam pembukuan dan pelaporan adalah pada
surat pertanggungjawaban atas dana yang disalurkan sebagai bantuan keuangan.
Persatuan Sepakbola Kabupaten Pasuruan (Persekabpas) serta Dewan Pendidikan
Kabupaten merupakan lembaga yang sama sekali belum menyerahkan laporan
penggunaan dana bantuan keuangan ke dinas/unit kerja terkait.
Pertanggungjawaban yang dapat dilihat dari kedua lembaga itu dari hasil
konfirmasi menunjukkan bahwa penyusunan pertanggungjawaban masih jauh dari
yang diharapkan. Pengecekan ke bukti-bukti pendukung meskipun dapat
dilakukan tidak sistematik dan sulit.
Beberapa pertanggungjawaban bantuan keuangan juga mengalami hal yang
sama. Pengecekan ke bukti transaksi dapat dilakukan tetapi tidak mudah. Beberapa
penerima bantuan kurang memberikan perhatian pada pertangunggjawaban dana
yang mereka terima. Hal ini terjadi karena tidak ada sosialisasi dan aturan tentang
perlunya para penerima bantuan keuangan untuk membuat surat
pertanggungjawaban sesuai standar. Untuk mengatasi hal tersebut, perlu dibuat
aturan untuk pelaporan keuangan bagi penerima bantuan keuangan.
Atas kelemahan pengendalian intern tersebut, BPK-RI menyarankan agar
Pemerintah Kabupaten Pasuruan melakukan review atas sistem pembukuan dan
penyusunan laporan keuangannya.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
42/143
B. Koreksi Pembukuan dan Kecermatan Penyusunan Laporan Keuangan
Kabupaten Pasuruan Tahun Anggaran 2004
Dari hasil pemeriksaan atas Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004 yang
telah disajikan oleh Pemerintah Kabupaten Pasuruan, BPK RI telah mengajukan empatkoreksi atas Perhitungan APBD dengan nilai koreksi saldo akun menurut objek sebesar
Rp52.873.000,00 dan 27 koreksi atas akun-akun Neraca dengan nilai koreksi sebesar
Rp32.058.769.200,60 kepada Pemerintah Kabupaten Pasuruan dhi. Sub BagianPembukuan dan Verifikasi Sekretariat Daerah Kabupaten Pasuruan. Koreksi yang
dilakukan BPK RI didasarkan atas kebenaran formal dari bukti akuntansi.
Koreksi-koreksi tersebut adalah sebagai berikut:
1. Kesalahan karena belum dicatat
Pada Tahun Anggaran 2004, terjadi transaksi yang belum dicatat oleh
Pemerintah Kabupaten Pasuruan sebagai berikut:
a. Dinas PengairanPada Tahun Anggaran 2004, terjadi transaksi keuangan berupa biaya
pemeliharaan bangunan air (irigasi) pada Dinas Pengairan sebesar
Rp2.642.564.812,00 (dari total belanja pemeliharaan bangunan air (irigasi)
sebesar Rp10.216.918.887,00) yang melebihi nilai asset awal bangunan air
(irigasi) yang bersangkutan. Setelah dilakukan penelusuran, nilai asset awal
pada bangunan tersebut adalah sebesar Rp969.717.000,00 dengan rincian pada
Lampiran I. Dengan melihat belanja pemeliharaan yang jauh melebihi nilai
asset awal (272,51%) maka belanja tersebut dapat dikapitalisasikan ke dalam
aset sehingga menambah nilai aset.
Sehubungan dengan itu, BPK-RI melakukan koreksi sebagai berikut :
Bangunan Air- Irigasi Rp2.642.564.812,00
Ekuitas Dana Umum Rp2.642.564.812,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun-
akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu :
1) Akun Bangunan Air (Irigasi) bertambah sebesar Rp2.642.564.812,00;
2) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp2.642.564.812,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
43/143
b. Badan Perencanaan Pembangunan Daerah (BAPPEDA)
Pada Tahun Anggaran 2004, terjadi transaksi keuangan berupa :
1) Pembangunan Infrastruktur Jaringan Komunikasi Data senilai
Rp1.075.900.000,00 dengan sumber pembiayaan berasal dari anggaran
Biaya Jasa Pihak Ketiga (Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai) yangdilaksanakan oleh Lembaga Pengabdian Masyarakat Universitas Jember
(LPM-Unej), Jl. Veteran No.3 Jember;
2) Pembangunan Sistem Data Lakip LPJ Terkomputerisasi (SAKIP On Line
Terintegrasi) senilai Rp875.600.000,00 yang dilaksanakan oleh Lembaga
Pengabdian Masyarakat Universitas Jember (LPM-Unej), Jl. Veteran No.3
Jember dengan sumber pembiayaan dari anggaran Biaya Jasa Pihak Ketiga
(Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai);
3) Pemetaan dan Pendataan Potensi Wilayah Kabupaten Pasuruan Tahun
Anggaran 2004 senilai Rp1.148.000.000,00 yang dilaksanakan oleh
Fakultas Teknik Sipil dan Perencanaan (FTSP) Institut Teknologi Sepuluh
November (ITS), Jl. Arif Rahman Hakim dengan pembiayaan berasal dari
Biaya Jasa Pihak Ketiga (Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai).
Ketiga transaksi di atas berwujud jaringan komputer/informasi yang
memiliki manfaat ekonomis lebih dari satu tahun. Karena itu, hasil dari
transaksi di atas seharusnya dikapitalisir (diakui sebagai aktiva). Akan tetapi,
Pemerintah Kabupaten Pasuruan belum memasukkannya kedalam neraca.
Atas kejadian tersebut, BPK RI melakukan koreksi pada akun neraca per
31 Desember 2004 sebagai berikut :
Jaringan Rp3.099.500.000,00
Ekuitas Dana Umum Rp3.099.500.000,00
Dengan adanya koreksi tersebut di atas, maka terjadi perubahan saldo pada
akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu :
1) Akun Jaringan bertambah sebesarRp3.099.500.000,00;
2) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp3.099.500.000,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
44/143
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
45/143
sebesar Rp528.070.000,00 dengan rincian pada Lampiran III. Pembiayaan
atas pengadaan tersebut berasal dari Dana Pendampingan SMK Terpadu.
Atas transaksi tersebut di atas, Pemerintah Kabupaten Pasuruan belum
mengakuinya sebagai aktiva. Sehingga perlu dilakukan koreksi atas aktiva yang
bersangkutan.
Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi pada akun neraca per31 Desember 2004 sebagai berikut :
Bangunan Gedung Rp45.000.000,00
Alat kantor dan Rumah Tangga Rp528.070.000,00
Ekuitas Dana Umum Rp573.070.000,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun-
akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu :
1) Akun Bangunan Gedung bertambah sebesar Rp45.000.000,00;
2) Akun Alat Kantor dan Rumah Tangga bertambah sebesar
Rp528.070.000,00;
3) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp573.070.000,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.
e. Sekretariat DewanSekretariat DPRD pada Tahun 2004 menganggarkan biaya pemeliharaan
bangunan gedung tempat kerja (2.01.04.1.04.06.01.1) yang direalisasikan
sebesar Rp176.500.000. Dari realisasi tersebut, di antaranya sebesar
Rp35.000.000,00 (SPMU No3469/BT) digunakan untuk pembuatan tempat
parkir kendaraan dinas DPRD Kabupaten Pasuruan. Oleh Sub Bagian
Pembukuan, pembuatan tempat parkir tersebut belum diakui sebagai aset karena
dianggarkan sebagai biaya pemeliharaan. Dokumen kontrak dan pemeriksaan
fisik menunjukkan bahwa pekerjaan tersebut bukan pekerjaan pemeliharaan
tetapi merupakan pembuatan bangunan baru yang seharusnya dikapitalisasi
sebagai penambah aset.
Selain itu telah dianggarkan juga biaya pemeliharaan bangunan gedung
tempat tinggal (2.01.04.1.04.06.02.1) sebesar Rp96.000.000,00. Biaya ini
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
46/143
digunakan untuk Pengadaan Bahan Material untuk Rehabilitasi Rumah Dinas
Ketua DPRD Kabupaten Pasuruan dengan SPMU No.2716/BT. Dokumen
kontrak menunjukkan bahwa pekerjaan yang dilakukan adalah pekerjaan
perbaikan besar yang menambah nilai aset dan seharusnya dikapitalisasi pada
aset rumah dinas Ketua DPRD. Akan tetapi karena dianggarkan dalam biaya
pemeliharaan, oleh Sub Bagian Keuangan belum diakui sebagai aset.Atas kejadian tersebut, BPK RI melakukan koreksi pada akun neraca per
31 Desember 2004 sebagai berikut:
Bangunan Gedung Rp131.000.000,00
Ekuitas Dana Umum Rp131.000.000,00
Dengan adanya koreksi tersebut di atas, maka terjadi perubahan saldo
pada akun-akun neraca per 31 Desember 2004 yaitu:
1) Akun Bangunan gedung bertambah sebesar Rp131.000.000,00;
2) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp131.000.000,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.
f. Bagian Umum
1) Pemeliharaan alat komunikasi oleh Bagian Umum dengan SPMU No.
4813/PK sebesar Rp25.000.000,00, SPMU No.4810/PK sebesar
Rp25.000.000.00, SPMU No4811/PK sebesar Rp25.000.000,00, SPMU No.
4812/PK sebesar Rp25.000.000,00 dan SPMU No 4815/PK sebesar
Rp29.975.000,00 ternyata merupakan belanja untuk pengadaan alat
komunikasi. Sebagai belanja pemeliharaan, belanja alat komunikasi ini
belum dikapitalisasi sebagai aset.
Atas kejadian tersebut, BPK RI melakukan koreksi pada akun neraca
per 31 Desember 2004 sebagai berikut:
Alat komunikasi Rp129.975.000,00
Ekuitas Dana Umum Rp129.975.000,00
Dengan adanya koreksi tersebut di atas, maka terjadi perubahan
saldo pada akun-akun neraca per 31 Desember 2004 yaitu:
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
47/143
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
48/143
Atas kejadian tersebut, BPK RI melakukan koreksi pada akun neraca per
31 Desember 2004 sebagai berikut:
Persediaan Bahan Habis Pakai Rp187.819.500,00
Ekuitas Dana Umum Rp187.819.500,00
Dengan adanya koreksi tersebut di atas, maka terjadi perubahan saldopada akun-akun neraca per 31 Desember 2004 yaitu:
1) Akun persediaan bahan habis pakai bertambah sebesar Rp187.819.500,00;
2) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp187.819.500,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.
h. Bagian Keuangan
1) Pada Tahun 2004 terdapat kompensasi Pajak PPh Pasal 21 tahun 2001 dan
2002 sebagai akibat adanya perubahan tarif pajak PPh Pasal 21 dari 10%
menjadi 5%, sehingga Pemerintah Kabupaten Pasuruan kelebihan
membayar PPh 21 sebesar Rp4.374.230.063,00. kelebihan telah
dikompensasi untuk bulan Nopember dan Desember 2004 sebesar
Rp1.089.849.892,00. Dengan demikian Pemerintah Daerah masih
mempunyai Piutang Kompesasi PPh Pasal 21 kepada Direktorat Jendral
Pajak sebesar Rp3.284.380.171,00.
Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi pada akun neraca
per 31 Desember 2004 sebagai berikut:
Piutang Lain-lain- Kompensasi PPh Rp3.284.380.171,00
Ekuitas Dana Umum Rp3.284.380.171,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada
akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
a) Akun Piutang Lain-lain-Kompensasi PPh 21 bertambah sebesar
Rp3.284.380.171,00;
b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp3.284.380.171,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada laporan keuangannya.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
49/143
2) Pendapatan Bunga Deposito bulan September-Desember 2004 atas rekening
deposito pada Bank Jatim sebesar Rp4.246.575,36 belum dicatat dalam
Laporan Perhitungan APBD TA 2004.
Atas Kejadian tersebut diatas, BPK-RI melakukan koreksi pada akun
neraca sebagai berikut:
Piutang Lain-lain-Bunga Deposito Rp4.246.575,36Ekuitas dana Umum Rp4.246.575,36
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada
akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
a) Akun Piutang Lain-lain-Bunga Deposito bertambah sebesar
Rp4.246.575,36;
b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp4.246.575,36.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.
3) Terkait dengan pentingnya pengembangan sistem komputerisasi untuk
menuju era electronic government (e-Gov), pemerintah Pasuruan telah
mengadakan kerjasama dengan PPAB Universitas Brawijaya untuk
mengadakan program On-line system di Bagian keuangan dengan nilai
kontrak sebesar Rp395.425.000,00. Kegiatan tersebut didanai dari Biaya
Jasa Pihak Ketiga, dan selama tahun 2003 belum diakui sebagai asset pada
akun-akun Neraca per 31 Desember 2003 maupun 2004.
Atas kejadian tersebut diatas, BPK-RI melakukan koreksi pada
akun-akun neraca sebagai berikut:
Jaringan Rp395.425.000,00
Ekuitas Dana Umum Rp395.425.000,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada
akun-akun Neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
a) Akun Jaringan bertambah Rp395.425.000,00;
b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp395.425.000,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
50/143
4) Selama Tahun 2001 sampai dengan 2004 Pemerintah Kabupaten Pasuruan
telah kehilangan barang inventaris kantor, berupa satu mobil kijang dan
enam buah sepeda motor. Atas kejadian tersebut telah diputuskan tuntutan
ganti rugi kepada penanggung jawab kendaraan pada tanggal 6 September
2004 sebesar Rp21.240.000,00. Dengan dijatuhkannya putusan tersebut,
Pemerintah mempunyai piutang kepada karyawan yang belum disajikanpada akun-akun neraca per 31 Desember 2004.
Dengan demikian BPK-RI melakukan koreksi sebagai berikut:
Piutang lain-lain- Ganti RugiKekayaan daerah
Rp21.240.000,00
Ekuitas Dana Umum Rp21.240.000,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada
akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
a) Akun piutang lain-lain-Ganti Rugi Kekayaan Daerah bertambahRp21.240.000,00;
b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp21.240.000,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.
i. Dinas Perikanan dan Kelautan
1) Berdasarkan draft Laporan Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004
diketahui terdapat realisasi Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan yang
dipergunakan untuk penyertaan modal pada pembentukan BPR Pesisir
sebesar Rp260.000.000,00. Terhadap transaksi tersebut belum diakui dalam
akun-akun neraca per 31 Desember 2004.
Sehubungan dengan itu, BPK-RI melakukan koreksi sebagai berikut:
Investasi Lain-lain Rp260.000.000,00
Ekuitas Dana Umum Rp260.000.000,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada
akun-akun neraca per 31 Desember 2004, Yaitu:
a) Akun Investasi Lain-Lain bertambah Rp260.000.000,00;
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
51/143
b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp260.000.000,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.
2) Pada Tahun 2004, Pemerintah Kabupaten Pasuruan telah memberikan
bantuan keuangan kepada para nelayan melalui Dinas Perikanan dan
Kelautan yang bersifat pinjaman. Sampai akhir tahun 2004 pinjaman ini
belum kembali, dengan rincian sebagai berikut:
a) Modal usaha bagi Koperasi LEPP M3 ............ Rp100.000.000,00
b) Pinjaman Modal Keuangan Pengolah Ikan.. Rp 4.365.000,00
c) Bantuan keuangan untuk nelayan perahu. Rp 30.000.000,00
d) Bantuan Untuk KUB. Rp 15.000.000,00
Jumlah Rp149.365.000,00
Terhadap Piutang terhadap nelayan tersebut belum dicatat dalamakun-akun neraca per 31 Desember 2004.
Sehubungan dengan itu, BPK-RI melakukan koreksi sebagai berikut:
Piutang Lain-lain Rp149.365.000,00
Ekuitas Dana Umum Rp149.365.000,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun-
akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
a) Akun Piutang Lain-lain bertambah Rp149.365.000,00;
b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp149.365.000,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.
3) Pada Tahun 2004, realisasi Biaya Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai sebesar
Rp781.584.818,00 dipergunakan untuk:
a) Pembuatan Kolam Induk : Rp135.399.369,00
b) Pembuatan Kolam Pembenihan : Rp488.715.449,00
c) Pembuatan Fasilitas Bangunan : Rp157.500.000,00
Jumlah : Rp781.614.818,00
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
52/143
Atas kejadian tersebut diatas, oleh Bagian Keuangan belum dicatat
dalam akun-akun neraca per 31 Desember 2004. Oleh karena itu BPK-RI
melakukan koreksi sebagai berikut:
Bangunan Air Rp781.614.818,00
Ekuitas Dana Umum Rp781.614.818,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada
akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
a) Akun Bangunan Air bertambah Rp781.614.818,00;
b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah Rp781.614.818,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada laporan keuangannya.
j. Dinas Pendapatan Daerah
1) Pada Tahun Anggaran 2004, telah terjadi transaksi non keuangan berupa
hibah 394 komputer dan 139 printer hasil pengadaan Tahun Anggaran 2003
ke lembaga pendidikan swasta pada tanggal 3 Februari 2004.
Harga perolehan barang-barang inventaris tersebut adalah sebagai
berikut:
Komputer 394 x Rp2.150.000,00 = Rp847.100.000,00
Printer 139 x Rp425.000 = Rp 59.075.000,00
Total = Rp906.175.000,00Atas kejadian tersebut diatas, BPK-RI melakukan koreksi pada
akun-akun neraca sebagai berikut:
Ekuitas Dana Umum Rp906.175.000,00
Alat Kantor dan Rumah
Tangga
Rp906.175.000,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada
akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
a) Akun Alat Kantor dan Rumah Tangga berkurang Rp906.175.000,00;
b) Akun Ekuitas Dana Umum berkurang sebesar Rp906.175.000,00
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada laporan keuangannya.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
53/143
2) Pada Tahun 2004, terjadi transaksi pengadaan satu buah AC senilai
Rp4.500.000,00 untuk dipasangkan pada kendaraan dinas Kijang N 9722
RA yang dicatat pada Biaya Pemeliharaan Alat Angkutan Darat
Bermotor. Terhadap transaksi tersebut, pada akhir Tahun Anggaran 2004
tidak dilakukan penyesuaian neraca, sehingga penambahan asset tersebut
tidak tercatat sebagai komponen akun Alat Angkutan pada neraca per 31Desember 2004.
Sehubungan dengan itu, BPK-RI melakukan koreksi sebagai berikut:
Alat Angkutan Rp4.500.000,00
Ekuitas Dana Umum Rp4.500.000,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun-
akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
a) Akun Alat Angkutan bertambah Rp4.500.000,00;
b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah Rp4.500.000,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada laporan keuangannya.
3) Saldo Piutang Retribusi menurut neraca per 31 Desember 2004
dicantumkan sebesar Rp246.847.824,50. Hasil pemeriksaan atas dokumen
terkait terdapat Piutang Retribusi Pemeriksaan Pengukuran dan Pengujian
Hasil Hutan (RP3HH) sebesar Rp44.877.815,24 yang sampai akhir tahunanggaran belum diterima.
Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi pada akun
neraca per 31 Desember 2004 sebagai berikut:
Piutang Retribusi Rp44.877.815,24
Ekuitas Dana Umum Rp44.877.815,24
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada
akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:a) Piutang Retribusi bertambah Rp44.877.815,00
b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah Rp44.877.815,00
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada laporan keuangannya.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
54/143
4) Saldo Dana Perimbangan menurut neraca Kabupaten Pasuruan per 31
Desember 2004 dicantumkan nihil. Hasil pemeriksaan atas dokumen
terkait terdapat Pendapatan Tanaman Hutan Rakyat (TAHURA) yang
sudah diajukan proses pencairannya, namun sampai dengan akhir tahun
2004 belum diterima.
Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi akun-akunneraca sebagai berikut:
Piutang Perimbangan Rp2.486.625,00
Ekuitas Dana Umum Rp2.486.625,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada
akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
a) Akun Piutang Perimbangan bertambah Rp2.486.625,00.
b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah Rp2.486.625,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada laporan keuangannya.
5) Pada Tahun 2004, Dinas Pendapatan Daerah memperoleh hibah dari
PT.Dwi Purnama Abadi karena adanya penghentian kerjasama antara
keduanya. Aset-aset tersebut belum semuanya berada di Dispenda dan
dapat dihitung harga perolehannya. Sebagian asset yang harga
perolehannya sudah diketahui, oleh Bendaharawan Barang telah
dilaporkan sebagai asset daerah dengan rincian sebagai berikut:a) Meja kursi sebesar Rp 2.100.000,00
b) Mainframe sebesar Rp60.000.000,00
Total Rp62.100.000,00
Atas kejadian tersebut diatas oleh bagian keuangan belum dicatat
dalam akun-akun neraca per 31 Desember 2004. Oleh karena itu BPK-RI
melakukan koreksi sebagai berikut:
Alat Kantor dan Rumah Tangga Rp62.100.000,00
Ekuitas Dana Donasi Rp62.100.000,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun-
akun Neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
a) Akun Alat Kantor dan Rumah Tangga bertambah Rp62.100.000,00;
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
55/143
b) Akun Ekuitas Dana Donasi bertambah Rp62.100.000,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada laporan keuangannya.
k. Bagian Perlengkapan
1) Saldo Persediaan Bahan Habis Pakai menurut neraca Kabupaten Pasuruan
per 31 Desember 2004 dicantumkan sebesar Rp1.165.659.950,00 denganrincian pada Lampiran IV. Hasil pemeriksaan atas dokumen pendukung
persediaan dan wawancara dengan petugas gudang menunjukkan selain
persediaan tersebut ternyata masih terdapat nilai persediaan pada akhir
Tahun Anggaran 2004 yang belum dilaporkan dalam neraca per 31
Desember 2004, yaitu persediaan pada:
a) Sekretariat KPU : Rp 1.148.100,00
b) Dinas Koperasi PKM : Rp 172.875,00
c) Dinas Cipta Karya : Rp 2.914.250,00
d) Badan Pengawas Daerah : Rp 1.637.000,00
e) Dinas Kesehatan : Rp 6.244.628.169,00
f) RSUD : Rp 717.545.630,00
JUMLAH : Rp 6.968.046.024,00
Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi pada akun neraca
per 31 Desember 2004 sebagai berikut:
Persediaan Bahan Habis Pakai Rp6.968.046.024,00
Ekuitas Dana Umum Rp6.968.046.024,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada
akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
a) Persediaan Bahan Habis Pakai bertambah sebesar Rp6.968.046.024,00;
b) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp6.968.046.024,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada laporan keuangannya.
2) Berdasarkan pemeriksaan atas dokumen pendapatan pada Tahun Anggaran
2004 diketahui terdapat pendapatan atas Ganti Rugi atas kerugian barang-
barang Bongkar Gedung Puskesmas Cangkringan Malang Beji dan Pasar
Gondanglegi kec. Beji untuk pelebaran jalan. Atas kejadian tersebut
berkurangnya asset Pemerintah Kabupaten belum dicatat dalam neraca.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
56/143
Oleh karena itu, BPK-RI melakukan koreksi atas akun-akun neraca per 31
Desember 2004 sebagai berikut:
Ekuitas Dana Umum Rp52.132.000,00
Tanah Rp33.700.000,00
Bangunan Gedung Rp18.432.000,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada
akun-akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
a) Akun Tanah berkurang Rp33.700.000,00;
b) Akun Bangunan Gedung berkurang sebesar Rp18.432.000,00;
c) Akun Ekuitas Dana Umum berkurang sebesar Rp52.132.000,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada laporan keuangannya.
l. Dinas Koperasi Pengusaha Kecil dan Menengah
Berdasarkan draft Laporan Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004
diketahui relisasi Kegiatan Pinjaman Modal kepada pedagang Pasar Bangil
akibat musibah kebakaran yang dikelola oleh Dinas Koperasi PKM senilai
Rp100.000.000,00. Pinjaman tersebut dibiayai dari belanja bagi hasil dan
bantuan keuangan. Piutang yang terjadi belum diperhitungkan dalam neraca per
31 Desember 2004. Sampai dengan akhir Tahun 2004 sudah ada pengembalianpokok pinjaman dari pedagang Pasar Bangil sebesar Rp6.376.175,00. Masih
terdapat piutang sebesar Rp93.623.825,00 yang belum diakui dalam akun-akun
neraca per 31 Desember 2004, sehingga BPK-RI melakukan koreksi sebagai
berikut:
Piutang Lain-lain Rp93.623.825,00
Ekuitas Dana Umum Rp93.623.825,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun-
akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
1) Akun Piutang lain-lain bertambah Rp93.623.825,00;
2) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah Rp93.623.825,00
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
57/143
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
58/143
n. Bupati Kepala Daerah
Pada Tahun 2004, terjadi transaksi keuangan berupa pengadaan dua buah
dispenser senilai Rp2.500.000,00 dan satu buah pompa air senilai Rp890.000,00
dengan sumber pembiayaan berasal dari anggaran Belanja Administrasi Umum
(Belanja Alat-Alat Listrik dan Elektronik).Terhadap transaksi tersebut diatas, pada akhir Tahun Anggaran 2004
Pemerintah Kabupaten Pasuruan tidak melakukan penyesuaian neraca, sehingga
penambahan asset tersebut belum dicatat pada akun Alat Kantor dan Rumah
Tangga.
Oleh karena itu, BPK-RI melakukan koreksi pada akun-akun neraca per
31 Desember 2004 sebagai berikut:
Alat Kantor dan Rumah Tangga Rp3.390.000,00
Ekuitas Dana Umum Rp3.390.000,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun-akun
neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
1) Akun Alat Kantor dan Rumah Tangga bertambah Rp3.390.000,00.
2) Akun Ekuitas Dana Umum bertambah sebesar Rp3.390.000,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada laporan keuangannya.
2. Kesalahan Pembebanan (dicatat tapi salah akun)
Pemeriksaan atas bahan-bahan pembukuan dan perhitungan APBD Kabupaten
Pasuruan Tahun Anggaran 2004, diketahui masih dijumpai beberapa pencatatan
yang tidak tepat pembebanannya, yaitu :
a. Berdasarkan SPMU pada Bagian Keuangan nomor
932/01104/424.041/BT/2004 tanggal 11 April 2004, terdapat biaya untuk honor
narasumber pegawai pemda dalam pembinaan pemegang kas (PK) dan
pembantu PK sebesar Rp5.500.000,00. Jurnal yang telah dicatat oleh
Pemerintah Kabupaten Pasuruan adalah:
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
59/143
Biaya Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai
(2.01.08.2.02.02.01.1)
Rp5.500.000,00
Kas Rp5.500.000,00
Seharusnya transaksi tersebut dicatat sebagai berikut:
Honorarium tim/panitia
( 2.01.08.2.01.01.01.1)
Rp5.500.000,00
Kas Rp5.500.000,00
Sehingga BPK RI melakukan jurnal koreksi sebagai berikut:
Honorarium tim/panitia
( 2.01.08.2.01.01.01.1)
Rp5.500.000,00
Biaya jasa tenaga kerja non pegawai
(2.01.08.2.02.02.01.1)
Rp5.500.000,00
Dengan koreksi tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun dalam
Laporan Perhitungan Anggaran (LPA) Tahun Anggaran 2004, yaitu:
Akun Biaya Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai ( 2.01.08.2.01.01.01.1)
Saldo sebelum koreksi Rp1.132.530.400,00
Koreksi kurang (Rp 5.500.000,00)
Saldo setelah koreksi Rp1.127.030.400,00
Akun Honorarium tim/ panitia( 2.01.08.2.01.01.01.1)Saldo sebelum koreksi Rp 280.300.000,00
Koreksi tambah Rp 5.500.000,00
Saldo setelah koreksi Rp285.800.000,00
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.
b. Pada Tahun Anggaran 2004, Dinas Pendapatan Daerah melakukan kegiatanpenyuluhan ke 24 kecamatan dengan biaya sebesar Rp8.190.000,00. Untuk
menunjang kelancaran kegiatan penyuluhan di bentuk tim khusus yang
melibatkan tim penyuluh dan pejabat-pejabat di Dispenda. Pengeluaran-
pengeluaran yang berkaitan dengan kegiatan tersebut dibebankan pada rekening
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
60/143
Biaya Jasa Pihak Ketiga. Begitu juga untuk pembayaran honorarium Tim dhi.
Pejabat sebesar Rp3.450.000,00 juga dibebankan pada Biaya Jasa Pihak Ketiga.
Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan melakukan
pencatatan sebagai berikut:
Biaya Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai
(2.01.05.2.02.02.01.1)
Rp3.450.000,00
Kas Rp3.450.000,00
Seharusnya transaksi tersebut dicatat sebagai berikut:
Honorarium tim/panitia
( 2.01.05.2.01.01.01.1)
Rp3.450.000,00
Kas Rp3.450.000,00
Atas kejadian tersebut, BPK-RI melakukan koreksi atas akun-akun LPAsebagai berikut:
Honorarium tim/panitia( 2.01.05.2.01.01.01.1)
Rp3.450.000,00
Biaya jasa tenaga kerja non pegawai(2.01.05.2.02.02.01.1)
Rp3.450.000,00
Dengan koreksi tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun dalam
Laporan Perhitungan Anggaran (LPA) Tahun Anggaran 2004, yaitu:
Akun Biaya Jasa Tenaga Kerja Non Pegawai (2.01.05.2.02.02.01.1)
Saldo sebelum koreksi Rp2.041.560.511,00
Koreksi kurang (Rp 3.450.000,00)
Saldo setelah koreksi Rp2.038.110.511,00
Akun Honorarium tim/ panitia ( 2.01.05.2.01.01.01.1)
Saldo sebelum koreksi Rp1.607.615.566,00
Koreksi Tambah Rp 3.450.000,00
Saldo setelah koreksi Rp1.611.065.566,00
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada laporan keuangannya.
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
61/143
c. Pada tahun 2004, terjadi transaksi belanja modal alat komunikasi sebesar
Rp75.500.000,00.
Atas transaksi tersebut pada akhir Tahun Anggaran 2004, Pemerintah
Kabupaten Pasuruan telah melakukan koreksi neraca sebagai berikut:
Alat studio dan komunikasi Rp75.500.000,00
Ekuitas Dana Umum Rp75.500.000,00
Namun dari hasil pemeriksaan diketahui terdapat asset selain alat studio
dan komunikasi yaitu berupa pengadaan 6 buah kipas angin pendingin senilai
Rp4.500,000,00.
Sehubungan dengan hal tersebut, BPK-RI melakukan koreksi pada akun
neraca per 31 Desember 2004 sebagi berikut:
Alat kantor dan rumah tangga Rp4.500.000,00
Alat studio dan komunikasi Rp4.500.000,00
Dengan pencatatan tersebut, maka terjadi perubahan saldo pada akun-
akun neraca per 31 Desember 2004, yaitu:
1) Akun Alat kantor dan rumah tangga bertambah Rp4.500.000,00
2) Akun alat studio dan komunikasi berkurang Rp4.500.000,00.
Atas koreksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan bersedia
melakukan koreksi pada laporan keuangannya.
3. Terdapat pencatatan akuntansi yang belum diakui transaksinya
Pada Tahun Anggaran 2004, terjadi transaksi pengeluaran kas untuk pembelian
meja dan kursi bagian perlengkapan dengan SPM No.932/05833/424.941/BT/ 2004
senilai Rp48.600.000,00. Atas transaksi tersebut, Pemerintah Kabupaten Pasuruan
melakukan pencatatan sebagai berikut:
Kas PK Rp48.600.000,00
Kas Rp48.600.000,00
Pada saat pengisian kembali (Peng-SPJ-an) dilakukan jurnal umum sebagai
berikut :
Belanja Modal Meja dan Kursi Rp48.600.000,00
Kas PK Rp48.600.000,00
-
8/6/2019 Audit BPK terhadap Kab Pasuruan 2004
62/143
Pada akhir tahun anggaran Pemerintah Kabupaten Pasuruan juga melakukan
koreksi neraca untuk mengakui perolehan aset, yaitu:
Alat kantor dan rumah tangga Rp48.600.000,00
Benja Modal Meja dan Kursi Rp48.600.000,00
Hasil pengujian menunjukkan bahwa dari transaksi tersebut, sebesar
Rp21.961.500,00 belum dapat diakui karena terdapat setoran pengembalian pada
tanggal 7 Januari 2005. Pencatatan tersebut harus dikoreksi sebagai berikut:
Kas PK Rp21.961.500,00
Belanja Modal Meja dan Kursi Rp21.961.500,00
SILPA tahun berkenaan Rp21.961.500,00
Ekuitas Dana Umum Rp21.961.500,00