perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
i
ANALISIS EFEKTIVITAS, EFISIENSI, DAN KONTRIBUSI
PAJAK DAERAH TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH
DI KOTA MADIUN TAHUN 2002-2011
SKRIPSI
Disusun untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi
Syarat-syarat untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi
Jurusan Ekonomi Pembangunan Fakultas Ekonomi
Universitas Sebelas Maret Surakarta
Disusun Oleh :
JUNIUS NANDA PURNA EBTAWAN
F0108157
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2012
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
MOTTO
Bukan pertumbuhan yang lambat yang harus anda takuti. Akan tetapi anda harus lebih takut untuk tidak tumbuh
sama sekali. Maka tumbuhkanlah diri anda dengan kecepatan apapun itu.
(Mario Teguh)
Hidup harus selalu bermakna. (Sri Mulyani Indrawati)
Janganlah Anda pernah mengenal kata “LELAH dan PASRAH” dalam hidup Anda. Karena kata “LELAH dan
PASRAH” akan membuat Anda berhenti untuk menggapai segala impian yang Anda dambakan selama ini.
(Junius Nanda Purna Ebtawan)
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
v
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan yang Maha Esa, yang
telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Efektivitas, Efisiensi, Dan
Kontribusi Pajak Daerah Terhadap Pendapatan Asli Daerah di Kota
Madiun Tahun 2002-2011”. Penulisan skripsi ini merupakan salah satu syarat
yang harus dipenuhi untuk mencapai gelar Sarjana Strata (S-1) pada program
studi Ekonomi Pembangunan, Fakultas Ekonomi, Universitas Sebelas Maret
Surakarta.
Penyusunan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak, untuk
itu penulis mengucapkan terima kasih kepada :
1. Dr. Wisnu Untoro M.S selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas
Maret Surakarta.
2. Drs. Supriyono selaku Ketua Jurusan Ekonomi Pembangunan Fakultas
Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. Malik Cahyadin, SE, M.Si selaku Pembimbing Skripsi yang telah memberi
bimbingan dan masukan dalam penyusunan skripsi ini.
4. Bapak dan Ibu Dosen serta seluruh staf Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas
Maret Surakarta atas segala bantuan selama masa perkulihan penulis.
5. Skripsi ini saya persembahkan untuk kedua orangtua saya Drs. S.A Winarno,
M.Pd dan Naniek Supriyatiningsih, S.Pd yang telah mendidik, merawat dan
menyekolahkan saya sehingga saya dapat lulus menjadi Sarjana (S1). Terima
kasih Bapak dan Ibu atas segala ketulusanmu untuk selalu mendukung,
menyemangati dan mendoakanku sampai skripsi ini dapat terselesaikan.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna. Semoga
skripsi ini bermanfaat bagi penulis khususnya dan bagi pembaca pada umumnya.
Surakarta, April 2012
Penulis
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
vi
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN PERSETUJUAN......................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN.......................................................................... . iii
MOTTO.............................................................................................................. iv
KATA PENGANTAR ....................................................................................... v
DAFTAR ISI ...................................................................................................... vi
DAFTAR TABEL ............................................................................................. ix
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... x
ABSTRAK.......................................................................................................... xi
BAB
I. PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah .......................................................................... 1
B. Perumusan Masalah ................................................................................ 4
C. Tujuan Penelitian .................................................................................... 4
D. Manfaat Penelitian .................................................................................. 5
E. Batasan Penelitian ................................................................................... 5
II. TELAAH PUSTAKA
A. Landasan Teori..................................................................................... ... 6
1. Pajak.......................................................................... .......................... 6
a. Pajak................................................................................................ 6
b. Pajak Daerah.......................................................................... ......... 14
2. Pendapatan Asli Daerah ...................................................................... 27
a. Pendapatan asli daerah dikategorikan dalam pendapatan rutin
Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD)................... ..... 27
b. Sumber Pendapatan Asli Daerah .................................................... 30
B. Penelitian Terdahulu................................................................................ 31
C. Kerangka Pemikiran................................................................................. 35
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
vii
III. METODE PENELITIAN
A. Lokasi Penelitian ..................................................................................... 37
B. Pendekatan dan Jenis Penelitian .............................................................. 37
C. Data dan Sumber Data ............................................................................. 37
D. Definisi Operasional Variabel ................................................................. 38
1. Pajak Daerah ..................................................................................... 38
2. Pendapatan Asli Daerah .................................................................... 38
3. Efektifitas .......................................................................................... 39
4. Efisiensi ............................................................................................ 39
E. Teknik Analisis Data................................................................................ 39
1. Analisis Deskriptif ............................................................................ 39
2. Analisis Rasio ................................................................................... 39
3. Derajat Desentralisasi Fiskal (DDF)................................................... 41
4. Elastisitas PAD................................................................................... 42
IV. PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum..................................................................................... 44
B. Hasil Analisis Data dan Pembahasan ...................................................... 51
1. Tingkat Efektivitas Pemungutan Pajak Daerah di Kota Madiun
Tahun 2002-2011 ............................................................................... 51
2. Tingkat Efisiensi Pemungutan Pajak Daerah di Kota Madiun Tahun
Tahun 2009-2011................................................................................ 52
3. Kontribusi Pajak Daerah Terhadap Perkembangan PAD di Kota
Madiun Tahun 2009-2011 .................................................................. 54
4. Derajat Desentralisasi Fiskal (DDF).................................................... 61
5. Elastisitas Pendapatan Asli Daerah..................................................... 63
6. Pembahasan ........................................................................................ 64
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
viii
V. KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ............................................................................................. 68
B. Saran......................................................................................................... 69
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ix
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Perkembangan Penerimaan Pajak Daerah Per Tahun Kota
Madiun Tahun 2002-2011 (Jutaan Rupiah) ................................ 2
Tabel 4.1 Jumlah Penduduk Kota Madiun Tahun 2010 .............................. 46
Tabel 4.2 Efektivitas Pemungutan Pajak Daerah Kota Madiun Tahun
2002-2011 ................................................................................... 52
Tabel 4.3 Tingkat Efisiensi Pemungutan Pajak Daerah Kota Madiun
Tahun 2002-2011 ........................................................................ 53
Tabel 4.4 Kontribusi Sumber Penerimaan Pajak Daerah Terhadap
Penerimaan Pajak Daerah Pada Tahun 2002-2003 .................... 55
Tabel 4.5 Kontribusi Sumber Penerimaan Pajak Daerah Terhadap
Penerimaan Pajak Daerah Pada Tahun 2004-2005 .................... 56
Tabel 4.6 Kontribusi Sumber Penerimaan Pajak Daerah Terhadap
Penerimaan Pajak Daerah Pada Tahun 2006-2007 .................... 57
Tabel 4.7 Kontribusi Sumber Penerimaan Pajak Daerah Terhadap
Penerimaan Pajak Daerah Pada Tahun 2008-2009 .................... 58
Tabel 4.8 Kontribusi Sumber Penerimaan Pajak Daerah Terhadap
Penerimaan Pajak Daerah Pada Tahun 2010-2011 .................... 59
Tabel 4.9 Kontribusi Pajak Daerah Terhadap Penerimaan Asli Daerah
Pada Tahun 2002-2011 ............................................................... 61
Tabel 4.10 Perbandingan Antara Pendapatan Asli Daerah Dengan Total
Pendapatan Daerah Pada Tahun 2002-2011 ............................... 62
Tabel 4.11 Perbandingan Antara Pendapatan Daerah Dengan Bagi Hasil
Pajak dan Bukan Pajak Pada Tahun 2002-2011 ......................... 63
Tabel 4.12 Elastisitas Pendapatan Asli Daerah Pada Tahun 2002-2011 ....... 64
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
x
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Penelitian................................................. 35
Gambar 4.1 Peta Kota Madiun..................................................................... 44
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xi
ANALISIS EFEKTIVITAS, EFISIENSI, DAN KONTRIBUSI PAJAK DAERAH TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH
DI KOTA MADIUN TAHUN 2002-2011
JUNIUS NANDA PURNA EBTAWAN F0108157
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui : (1) seberapa besar efektivitas
pemungutan pajak daerah di Kota Madiun Tahun 2002-2011, (2) seberapa besar efisiensi pemungutan pajak daerah di Kota Madiun Tahun 2002-2011, (3) bagaimanakah kontribusi pajak daerah terhadap peningkatan PAD di Kota Madiun.
Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan analisis : (1) Analisis Rasio, (2) DDF (Derajat Desentralisasi Fiskal), (3) Elastisitas PAD. Data yang digunakan dalam penelitian ini merupakan data time series (runtut waktu) Tahun 2002-2011, meliputi data : Laporan Target dan Realisasi Pendapatan Asli Daerah Kota Madiun tahun 2002-2011, Laporan Penerimaan Pajak Daerah Kota Madiun tahun 2002-2011. Variabel-variabel yang mendukung adalah : (a) pajak daerah, (b) pendapatan asli daerah, (c) efektivitas, (d) efisiensi.
Hasil analisis rasio menunjukan bahwa tingkat efektivitas pemungutan pajak di kota Madiun terbesar yaitu pada tahun 2011 mencapai 1,55 atau 155% dari target yang telah ditentukan, tingkat efisiensi pemungutan pajak di kota Madiun sudah efisien hal ini ditunjukkan dari rasio biaya pemungutan pajak terhadap realisasi penerimaan pajak rata-rata sebesar 0,7%, kontribusi pajak daerah terhadap pendapatan asli daerah berasal dari pajak penerangan jalan yang bersumber dari PLN mencapai rata-rata sebesar 53,92%.
Berdasarkan penelitian mengenai : (a) pajak daerah, (b) pendapatan asli daerah, (c) efektivitas, (d) efisiensi. Peneliti melihat bahwa potensi-potensi yang ada di Madiun seharusnya bisa dimaksimalkan lagi untuk menambah sumber penerimaan yang diterima oleh daerah. Kata Kunci: Pajak Daerah, Efektivitas, Efisiensi, Kontribusi, dan Pendapatan Asli Daerah.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Kemandirian pembangunan diperlukan baik di tingkat pusat maupun
di tingkat daerah. Hal ini tidak terlepas dari keberhasilan penyelenggaraan
pemerintahan propinsi maupun kabupaten atau kota yang merupakan bagian
yang tidak terpisahkan dari pemerintah pusat dengan kebijakannya. Kebijakan
tentang keuangan daerah ditempuh oleh pemerintah pusat agar pemerintah
daerah mempunyai kemampuan untuk membiayai pembangunan daerahnya
sesuai dengan prinsip daerah otonomi.
Pembiayaan daerah, berasal dari pemerintah pusat saja. Dengan
adanya otonomi, pembiayaan tidak hanya berasal dari pusat saja akan juga
berasal dari daerahnya sendiri, sehingga pemerintah daerah berusaha
meningkatkan pendapatan asli daerah itu sendiri. Untuk meningkatkan
pendapatan asli daerah pemerintah berusaha memperbaiki sistem pajak
daerahnya. Pajak daerah merupakan pendapatan yang paling besar yang
diperoleh daerah.
Kota Madiun merupakan salah satu kota yang ada di Propinsi Jawa
Timur guna meningkatkan kesejahteraan masyarakat, pemerintah Kota Madiun
berusaha untuk meningkatkan pendapatan asli daerah salah satunya melalui
pajak daerah. Jenis-jenis pajak daerah yang ada di Madiun meliputi:
1. Pajak Hotel
2. Pajak Restoran
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
2
3. Pajak Hiburan
4. Pajak Reklame
5. Pajak Penerangan Jalan
6. Pajak Parkir
7. Pajak Pengambilan Bahan Galian Gol.C
Berikut ini adalah gambaran mengenai jenis-jenis pajak daerah di
Kota Madiun dari Tahun 2002-2011 secara keseluruhan dapat di lihat sebagai
berikut pada Tabel 1.1 :
Tabel 1.1 Perkembangan Penerimaan Pajak Daerah Per Tahun
Kota Madiun Tahun 2002-2011 (Jutaan Rupiah)
(Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%) (Rp) (%)1 Pajak Hotel 224848316 6% 402444443 9% 322350603 6% 340617858 6% 503284000 8% 909047298 12% 789888925 9% 764015464 8% 1201909267 9% 1234319737 5%
2 Pajak Restoran 191625721 5% 285227745 6% 269023382 5% 276879725 5% 304906576 5% 656214759 8% 863008669 10% 862323062 9% 1465045685 11% 1522748937 7%
3 Pajak Hiburan 79693100 2% 126756550 3% 98951700 2% 263438925 4% 192751950 3% 106861800 1% 125870000 1% 115885125 1% 368487825 3% 325303875 1%4 Pajak Reklame 173638865 5% 280390162 6% 278462404 5% 337198027 6% 417874564 7% 822616449 10% 814551106 9% 763332069 8% 1870917751 15% 2359514925 10%
5 Pajak Penerangan Jalan 3005330537 81% 3362046188 75% 4612145387 82% 4716942202 79% 4899873960 77% 5312956643 68% 5932464547 69% 6853161287 73% 7727656402 61% 8733220164 38%6 Pajak Parkir 28512100 1% 34089200 1% 38016100 1% 46254900 1% 48840900 1% 56919900 1% 71714400 1% 68914800 1% 110333500 1% 86405200 0%
7 Pajak Air Bawah Tanah 310719614 1%
Pajak Bea Perolehan Hak AtasTanah dan Bangunan (BPHTB)
8628749649 37%
JUMLAH 3703648639 100% 4490954287 100% 5618949576 100% 5981331637 100% 6367531950 100% 7864616849 100% 8597497646 100% 9427601807 100% 12744350430 100% 23200982101 100%
Tahun 2011Tahun 2006 Tahun 2007 Tahun 2008 Tahun 2009 Tahun 2010Tahun 2003 Tahun 2004 Tahun 2005No Jenis Pajak Tahun 2002
Sumber : Laporan Keuangan DPPKAD Kota Madiun, (2002-2011)
Dari data di atas dapat di peroleh gambaran mengenai jumlah masing-
masing penerimaan pajak daerah yang merupakan sumber penerimaan yang
potensial. Jumlah dari penerimaan pajak daerah tahun 2002 sebesar Rp
3.703.648.639,- pada tahun 2003 sebesar Rp 4.490.954.287,- tahun 2004
sebesar Rp 5.618.949.576,- pada tahun 2005 sebesar Rp 5.981.331.637,- tahun
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
3
2006 sebesar Rp 6.367.531.950,- pada tahun 2007 sebesar Rp 7.864.616.849,-
tahun 2008 sebesar Rp 8.597.497.646,- tahun 2009 sebesar Rp 9.427.601.807,-
tahun 2010 sebesar Rp 12.744.350.430,- demikian pula pada tahun 2011
mengalami peningkatan jumlah pajak daerah menjadi sebesar Rp
23.200.982.101,- dari tahun-tahun sebelumnya. Hal ini menunjukkan bahwa
pajak daerah sangat potensial memberikan sumbangan dana untuk Pendapatan
Asli Daerah.
Di Kota Madiun sistem pemungutan pajak daerah terletak pada
sistem penarikannya, pajak daerah di Kota Madiun ditarik langsung oleh
pegawai pemerintahan dan ada pajak-pajak tertentu dimana wajib pajak bisa
membayar langsung di Kantor Pemerintahan Kota Madiun. Sistem ini
meminimalisir adanya kebocoran-kebocoran dari pendapatan daerah dari
sektor pajak daerah. Dan diharapkan akan meningkatkan pendapatan daerah
dari pajak daerah. Terdapat kaitan erat antara penerimaan daerah,
pembangunan ekonomi dan kesejahteraan masyarakat. Dengan demikian
semakin tinggi penerimaan yang diterima daerah maka semakin tinggi peluang
untuk membangun perekonomian daerah dan mensejahterakan masyarakat.
Potensi-potensi yang ada di Madiun seharusnya bisa dimaksimalkan
lagi untuk menambah sumber penerimaan yang diterima oleh daerah. Tujuan
adanya peningkatan pajak daerah adalah untuk mendorong perekonomian Kota
Madiun melalui pembangunan sarana prasarana yang menunjang
perekonomian. Sebagaimana adanya pembangunan tersebut diharapkan
perekonomian dapat berkembang dan tujuan akhirnya adalah kesejahteraan
masyarakat.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
4
Perkembangan ekonomi kota madiun, sebagaimana dijelaskan pada
Tabel 1.1 diatas menarik untuk dikaji lebih lanjut. Kemenarikan ini didasarkan
pada variasi perkembangan pajak daerah tahun 2002 – 2011. Dengan demikian
judul penelitian ini adalah Analisis Efektivitas, Efisiensi, dan Kotribusi Pajak
Daerah Terhadap Pendapatan Asli Daerah Kota Madiun Tahun 2002 – 2011.
B. Perumusan Masalah
Berdasarkan pada pokok pikiran yang dituangkan dalam latar
belakang masalah di atas, yaitu bahwa pajak daerah mempengaruhi pendapatan
asli daerah, maka permasalahan penelitian ini adalah :
1. Seberapa besar efektivitas pemungutan pajak daerah di Kota Madiun Tahun
2002-2011?
2. Seberapa besar efisiensi pemungutan pajak daerah di Kota Madiun Tahun
2002-2011?
3. Bagaimanakah kontribusi pajak daerah terhadap peningkatan PAD di Kota
Madiun?
C. Tujuan Penelitian
Adapun tujuan dari penelitian ini adalah :
1. Untuk mengetahui tingkat efektivitas pemungutan pajak daerah di Kota
Madiun Tahun 2002-2011.
2. Untuk mengetahui tingkat efisiensi pemungutan pajak daerah di Kota
Madiun Tahun 2002-2011.
3. Untuk mengetahui kontribusi pajak daerah terhadap perkembangan PAD di
Kota Madiun.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
5
D. Manfaat Penelitian
1. Manfaat Teoritis
a. Sebagai salah satu penjelasan dan pendalaman teori/pendekatan ekonomi
daerah.
b. Sebagai wacana dan sumber informasi bagi penelitian ekonomi.
2. Manfaat Praktis
Hasil penelitian ini diharapkan bermanfaat untuk perumusan/perencanaan
dan pengembangan ekonomi daerah di Indonesia.
E. Batasan Penelitian
Batasan-batasan penelitian digunakan agar penelitian lebih terarah
dan fokus, maka penulis memberikan batasan penelitian yang meliputi:
1. Penelitian dilakukan di Kota Madiun, dengan variabel penting penerimaan
pajak daerah Tahun 2002-2011.
2. Analisa hanya dibatasi pada efektifitas, efisiensi, dan kontribusi pajak
daerah Tahun 2002-2011.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
6
BAB II
TELAAH PUSTAKA
A. Landasan Teori
Landasan teori merupakan landasan teoritis terhadap permasalahan
yang dipilih dalam sebuah penelitian. Kajian teori yang digunakan dalam
penelitian ini meliputi: Tinjauan Pajak dan Pendapatan Asli Daerah.
1. Pajak
a. Pajak
Salah satu usaha untuk mewujudkan kemandirian suatu bangsa
atau negara dalam pembiayaan pembangunan adalah menggali sumber
dana yang berasal dari dalam negeri berupa pajak yang digunakan
untuk membiayai pembangunan yang berguna untuk kepentingan
bersama.
1) Pengertian Pajak
Pajak menurut Rochmat Soemitro adalah “iuran rakyat
kepada kas negara berdasarkan Undang-Undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa imbal (kontraprestasi)
dengan tidak mendapat jasa imbal (kontraprestasi), yang langsung
dapat ditunjukkan dan digunakan untuk membayar pengeluaran
umum”. Dalam pengertian secara umum, pajak merupakan iuran
wajib rakyat kepada negara. Rochmat Soemitro, sebagaimana dikutip
oleh Mardiasmo, Perpajakan (1997).
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
7
Pengertian tersebut kemudian Beliau sempurnakan dalam
berpidato di depan Wisuda Sarjana Universitas Parahyangan, menurut
Rochmat Soemitro pajak adalah “peralihan kekayaan dari pihak rakyat
kepada kas negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan
“surplusnya” digunakan untuk “public saving” yang merupakan
sumber utama untuk membiayai “public invesment”. Rochmat
Soemitro, sebagaimana dikutip oleh Achmad Tjahjono dan
Muhammad F. Husain, Perpajakan (1997).
Definisi lain juga dikemukakan oleh S.I Djajadiningrat
adalah “pajak sebagai sesuatu kewajiban menyerahkan sebagian
daripada kekayaan ke kas negara disebabkan suatu keadaan, kejadian,
dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan
sebagai hukuman, menurut peraturan yang ditetapkan pemerintah
serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada jasa imbal balik dari negara
secara langsung, untuk memelihara kesejahteraan umum”. S.I
Djajadiningrat, sebagaimana dikutip oleh Achmad Tjahjono dan
Muhammad F. Husain, Perpajakan (1997).
Pernyataan lain menyebutkan bahwa pajak pada hakikatnya
adalah iuran yang dapat dipaksakan yang dipungut berdasarkan
Undang-Undang Nomor : 34 Tahun 2000, tanpa ada manfaat yang
secara langsung bisa didapatkan oleh wajib pajak dan hasilnya
digunakan untuk menjalankan tata pemerintah yang baik. Unsur-unsur
yang ada dalam difinisi pajak diantaranya adalah: (1) iuran
masyarakat kepada negara dalam arti bahwa yang berhak memungut
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
8
pajak hanyalah negara, (2) berdasarkan Undang-Undang
Nomor : 34 Tahun 200 atau dapat dipaksakan yang berarti bahwa
walaupun negara mempunyai hak memungut pajak namun dalam
pelaksanaannya harus memperoleh persetujuan dari rakyat yaitu
melalui Undang-Undang Nomor : 34 Tahun 2000, (3) tidak adanya
balas jasa atau manfaat dari negara secara langsung berarti bahwa jasa
timbal balik yang diberikan negara kepada rakyatnya tidak dapat
dihubungkan secara langsung dengan pajaknya, dan (4) digunakan
untuk menjalankan fungsi negara untuk membiayai pengeluaran
pemerintah yang bersifat umum berarti bahwa pengeluaran-
pengeluaran pemerintah tersebut mempunyai manfaat secara umum.
Dari pengertian diatas dapat diambil dan disimpulan bahwa
pajak sebagai menurut Undang-Undang Nomor : 34 Tahun 2000
adalah :
a) Iuran dari masyarakat kepada pemerintah.
b) Pajak dipungut oleh pemerintah, berdasarkan Undang-Undang
serta aturan-aturan.
c) Tidak ada timbal balik secara langsung dari pemerintah kepada
wajib pajak.
d) Sifatnya yang dapat memaksa.
e) Pajak digunakan sebagai pembiayaan pengeluaran negara.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
9
Disamping pajak, ada beberapa pungutan lain yang mirip
tetapi mempunyai perlakuan dan sifat yang berbeda yang dilakukan
oleh negara terhadap rakyatnya. Pungutan-pungutan tersebut (Menurut
Muqodim) ialah:
a) Bea materai adalah pajak yang dikenakan atas dokumen dengan
menggunakan benda materai ataupun alat lainnya.
b) Bea masuk dan bea keluar. Bea masuk adalah pungutan atas
barang-barang yang dimasukkan ke dalam daerah pabean
berdasarkan harga/nilai barang itu atau berdasarkan tarif yang
sudah ditentukan (tarif spesifik). Sedangkan bea keluar adalah
pungutan yang dilakukan atas barang yang dikeluarkan dari
daerah pabean berdasarkan tarif yang sudah ditentukan bagi
masing-masing golongan barang. Bea keluar ini di Indonesia juga
dikenal dengan nama Pajak Ekspor dan Pajak Ekspor Tambahan.
c) Cukai merupakan pungutan dikenakan atas barang-barang tertentu
yang sudah ditetapkan untuk masing-masing jenis barang tertentu,
misalnya tembakau, gula, bensin, minuman keras, dan lain-lain.
d) Retribusi merupakan pungutan yang dilakukan sehubungan dengan
sesuatu jasa atau fasilitas yang diberikan oleh pemerintah secara
langsung dan nyata kepada pembayar (misalnya: parkir, pasar,
jalan tol).
e) Iuran adalah pungutan yang dilakukan sehubungan dengan sesuatu
jasa atau fasilitas yang diberikan pemerintah secara langsung dan
nyata kepada kelompok atau golongan pembayar.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
10
f) Lain-lain pungutan yang sah/legal berupa sumbangan wajib.
Muqodim sebagaimana yang dikutip oleh Achmad Tjahjono dan
Muhammad F. Husain, Perpajakan (1997).
2) Pengklasifikasian Pajak
Menurut Achmad Tjahjono dan Muhammad F. Husain,
terdapat berbagai jenis pajak, yang dapat dikelompokkan menjadi tiga,
yaitu menurut golongan, menurut sifat, dan menurut lembaga
pemugutnya.
a) Menurut golongan
Menurut golongan, pajak dikelompokan menjadi dua yaitu pajak
langsung dan pajak tidak langsung:
(1) Pajak langsung
Pajak langsung adalah pajak yang harus dipikul atau
ditanggung sendiri oleh wajib pajak dan tidak bisa
dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain atau pihak
lain. Pajak harus menjadi beban sendiri oleh wajib pajak
yang bersangkutan. Contoh: Pajak Penghasilan. Pajak
Penghasilan dibayar atau ditanggung oleh pihak-pahak
tertentu yang memperoleh penghasilan tersebut.
(2) Pajak tidak langsung
Pajak tidak langsung adalah pajak yang pada akhirnya dapat
dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain atau pihak
ketiga. Pajak tidak langsung terjadi jika terdapat suatu
kegiatan dan perbuatan yang menyebabkan terutangnya
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
11
pajak, misal terjadi penyerahan barang atau jasa. Contoh:
Pajak Pertambahan nilai.
b) Manfaat pembedaan pajak kedalam pajak langsung dan pajak
tidak langsung adalah:
(1) Untuk keperluan sistematik dalam ilmu pengetahuan,
misalnya untuk menentukan : saatnya timbulnya hutang
pajak, kadaluarsa, tagihan susulan.
(2) Untuk menentukan cara pengadakan proses peradilan
karena perselisihan.
c) Menurut sifat
Menurut sifatnya, pajak dapat dikelompokkan menjadi dua
yaitu pajak subjektif dan pajak objektif.
(1) Pajak subjektif Pajak subjektif adalah pajak yang
pengenaannya memperhatikan pada keadaan pribadi wajib
pajak atau pengenaan pajak yang memperhatikan keadaan
subjeknya. Contoh: pajak penghasilan.
(2) Pajak obyektif Pajak yang pengenaannya memperhatikan
pada objeknya baik berupa, benda, keadaan, perbuatan, atau
peristiwa yang mengakibatkan timbulnya kewajiban
membayar pajak, tanpa memperhatikan keadaan pribadi
subjek pajak (wajib pajak) maupun tempat tinggal.
Contoh: Pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas
barang mewah.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
12
d) Menurut Lembaga Pemungutan
Pajak Negara atau Pajak Pusat. Pajak negara atau pajak pusat yaitu
pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk
membiayai rumah tangga negara.
(1) Pajak yang dipungut oleh Dirjen Pajak:
(a) Pajak penghasilan
(b) PPN
(c) Pajak bumi dan bangunan
(d) Bea materi
(e) Bea lelang
(2) Pajak yang dipungut Bea Cukai (Dirjen Bea Cukai) Pajak
daerah Pajak daerah yaitu pajak yan dipungut oleh
pemerintah daerah dan digunakan untuk membiayai rumah
tangga daerah. Achmad Tjahjono dan Muhammad F. Husain,
Perpajakan (1997).
3) Fungsi Pajak
Menurut Achmad Tjahjono dan Muhammad F. Husain,
Namun ada fungsi lainnya yang tidak kalah pentinya yaitu pajak
sebagai fungsi mengatur. Berikut ini adalah penjelasan untuk masing-
masing fungsi tersebut:
a) Sumber Keuangan Negara Pemerintah memungut pajak terutama
atau semata-mata untuk memperoleh uang sebanyak-banyaknya
untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya baik bersifat rutin
maupun untuk pembangunan, Fungsi sumber keuangan negara
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
13
yaitu fungsi pajak untuk memasukkan uang ke kas negara atau
dengan kata lain fungsi pajak sebagai sumber penerimaan negara
dan digunakan untuk pengeluaran negara baik pengeluaran rutin
maupun pengeluaran pembangunan. Negara seperti halnya rumah
tangga memerlukan sumber-sumber keuangan untuk membiayai
kelanjutan hidupnya. Sedangkan bagi suatu negara, sumber
keuangan yang utama adalah pajak dan retribusi.
b) Fungsi Mengatur atau non budgetair Disamping usaha untuk
memasukkan uang sebanyak mungkin untuk kegunaan kas negara,
pajak harus dmaksudkan sebagai usaha pemerintah untuk turut
campur tangan dalam mengatur dan bilamana perlu, mengubah
susunan pendapatan dan kekayaan dalam sektor swasta. Pada alat
untuk melaksanakan kebijakan negara dalam bidang ekonomi dan
sosial, sebagai alat untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu yang
letaknya diluar bidang keuangan. Achmad Tjahjono dan
Muhammad F. Husain, Perpajakan (1997). Beberapa contoh
pungutan pajak yang berfungsi mengatur, menurut Achmad
Tjahjono dan Muhammad F. Husain:
(1) Pemberlakuan tarif progresif (dalam hal ini pajak dikenal
juga berperan sebagai alat dalam Reditribusi Pendapatan)
(2) Pemberlakuan bea masuk yang tinggi bagi impor dengan
tujuan untuk melindungi produksi dalam negeri.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
14
(3) Pemberian fasilitas tax holiday atau pembebasan pajak
untuk beberapa jenis industri tertentu dengan maksud
mendorong atau memotivasi para investor untuk
meningkatkan investasinya.
(4) Pengenaan jenis pajak tertentu dengan maksud menghambat
gaya hidup mewah.
(5) Pembebasan PPh atas Sisa Hasil Usaha Koperasi yang
diperoleh sehubungan dengan kegiatan usahanya yang
semata-mata dari dan untuk anggota.
b. Pajak Daerah
1) Pengertian Pajak Daerah
Pengertian pajak daerah adalah iuran wajib yang dilakukan
oleh daerah kepada orang pribadi atau badan tanpa imbalan langsung
yang seimbang, yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan
perundang-undangan yang berlaku, yang digunakan untuk membiayai
penyelenggaraan pemerintah daerah dan pembangunan daerah.
(Undang-Undang Nomor: 34 tahun 2000 tentang perubahan undang-
undang nomor: 18 tahun 1997 tentang pajak daerah dan retribusi
daerah, pasal 1 angka 6 sebagaimana dikutip oleh Marihot P. Siahaan,
Pajak daerah dan retribusi daerah (Jakarta: PT. Raja Grafindo
Persada).
Dengan demikian, pajak daerah merupakan pajak yang
ditetapkan oleh pemerintah daerah dengan peraturan daerah
(Perda), yang wewenang pemungutannya dilaksanakan oleh
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
15
pemerintah daerah dan hasilnya digunakan untuk membiayai
pengeluaran pemerintah daerah dalam melaksanakan penyelenggaraan
pemerintahan dan pembangunan didaerah. (Marihot P. Siahaan, Pajak
daerah dan retribusi daerah (Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada).
Menurut Undang-Undang Nomor : 34 Tahun 2000 oleh
Marihot P. Siahaan. Pajak daerah di Indonesia berdasarkan Undang-
Undang Nomor : 34 Tahun 2000 terbagi menjadi dua, yaitu pajak
propinsi dan pajak kabupaten/kota. Pembagian ini dilakukan sesuai
dengan kewenangan pengenaan dan pemungutan masing-masing jenis
pajak daerah pada wilayah administrasi propinsi atau kabupaten/kota
yang bersangkutan. Berdasarkan Undang-Undang Nomor : 34 Tahun
2000, ditetapkan sebelas jenis pajak daerah, yaitu empat jenis
pajak propinsi dan tujuh jenis pajak kabupaten/kota.
2) Jenis-jenis Pajak Daerah.
Menurut Undang-Undang Nomor : 34 Tahun 2000 adalah :
a) Pajak Daerah Tingkat I (Propinsi)
(1) Pajak Kendaraan Bermotor dan kendaraan diatas air.
(2) Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan kendaraan diatas
air.
(3) Pajak Bahan Bakar Kendraan Bermotor.
(4) Pajak pengambilan dan pemanfaatan air bawah tanah dan
air permukaan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
16
b) Pajak Daerah Tingkat II (Kota/Kabupaten)
(1) Pajak Hotel
(a) Pengertian Pajak hotel adalah pajak atas pelayanan
hotel. Pengertian hotel disini termasuk juga rumah
penginapan yang memungut bayaran. Pengenaan pajak
hotel tidak mutlak pada seluruh daerah kabupaten/kota
yang ada di Indonesia. Hal ini berkaitan dengan
kewenangan yamg diberikan kepada pemerintah
kabupaten/kota untuk mengenakan atau tidak
mengenakan suatu jenis pajak kabupaten/kota. Oleh
karena itu, untuk dapat dipungut pada suatu daerah
kabupaten/kota, pemerintah daerah harus terlebih
dahulu menerbitlkan peraturan daerah tentang hotel.
Peraturan itu akan menjadi landasan hukum operasional
dalam teknis pelaksanaan pengenaan dan pemungutan
pajak hotel di daerah kabupaten atau kota yang
bersangkutan.
(b) Objek pajak Hotel, Objek pajak hotel adalah pelayanan
yang disediakan oleh hotel dengan pembayaran,
termasuk pelayanan sebagaimana di bawah ini:
- Fasilitas penginapan atau fasilitas tinggal jangka
pendek antara lain: gubuk pariwisata (cottage),
motel, wisma pariwisata, pesanggrahan (Hostel),
losmen dan rumah penginapan.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
17
- Pelayanan penunjang, antara lain: telepon,
faksimile, teleks, fotokopi, pelayanan cuci, sertrika,
taksi dan pengangkutan lainnya yang disediakan
atau dikelola hotel.
- Fasilitas olahraga dan hiburan khusus untuk tamu
hotel antara lain: pusat kebugaran (fitness center),
kolam renang, tenis, golf, karaoke, pub, diskotik
yang disediakan atau disediakan oleh hotel.
- Jasa persewaan ruangan untuk kegiaatan acara atau
pertemuan di hotel.
(c) Subjek pajak dan wajib pajak hotel, Pada pajak hotel,
yang menjadi subjek pajak adalah orang pribadi atau
badan yang melakukan pembayaran atas pelayanan
hotel. Secara sederhana yang menjadi subjek pajak
adalah konsumen yang menikmati dan membayar
pelayanan yang diberikan oleh pengusaha hotel.
Sementara itu yang menjadi wajib pajak hotel adalah
pengusaha hotel. Dengan demikian, subjek pajak dan
wajib pajak pada pajak hotel tidak sama. Marihot P.
Siahaan, Pajak daerah dan retribusi daerah (Jakarta: PT.
Raja Grafindo Persada).
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
18
(2) Pajak Restoran
(a) Pengertian Pajak restoran adalah pajak atas pelayanan
restoran. Pengenaan pajak restoran tidak mutlak ada
pada seluruh daerah kabupaten/kota yang ada di
Indonesia. Hal ini berkaitan dengan kewenangan yang
diberikan kepada pemerintah kabupaten atau kota untuk
mengenakan atau tidak mengenakan suatu jenis pajak
kabupaten/kota. Oleh karena itu, untuk dapat dipungut
pada suatu daerah kabupaten atau kota, pemerintah
daerah harus terlebih dahulu menerbitkan peratuan
daerah tentang pajak restoran yang akan menjadi
landasan hukum operasional dalam teknis pelaksanaan
pengenaan dan pemungutan pajak restoran didaerah
kabupaten atau kota yang bersangkutan.
(b) Objek pajak restoran Objek pajak restoran adalah
pelayanan yang disediakan restoran dengan
pembayaran. Yang termasuk dalam objek pajak
restoran adalah rumah makan, cafe, bar, dan
sejenisnya. Pelayanan di restoran/rumah makan
meliputi penjualan makanan dan atau minuman
direstoran/rumah makan, termasuk penyediaan
penjualan makanan/minuman yang diantar/dibawa
pulang.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
19
(c) Subjek pajak dan wajib pajak restoran. Pada pajak
restoran yang menjadi subjek pajak adalah orang
pribadi atau badan yang melakukan pembayaran
kepada restoran. Secara sederhana yang menjadi subjek
pajak adalah konsumen yang menikmati dan membayar
pelayannan yang diberikan oleh pengusaha restoran.
Sementara itu yang menjadi wajib pajak adalah
pengusaha restoran, yaitu orang pribadi atau badan
dalam bentuk apapun yang dalam lingkungan
perusahaan atau pekerjaannya melakukan usaha
dibidang rumah makan. Dengan demikian, subjek
pajak dan wajib pajak pada pajak restoran tidak sama.
Marihot P. Siahaan, Pajak daerah dan retribusi daerah
(Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada).
(3) Pajak Hiburan
(a) Pengertian Pajak hiburan adalah pajak atas
penyelenggaraan hiburan. Selain itu, pajak hiburan
dapat diartikan sebagai pungutan daerah atas
penyelenggaraan hiburan. Pengenaan pajak hiburan
tidak mutlak ada pada seluruh daerah kabupaten atau
kota yang ada di Indonesia. Ini berkaitan dengan
kewenangan yang diberikan kepada pemerintah
kabupaten atau kota untuk mengenakan atau tidak
mengenakan suatu jenis pajak kabupaten/kota.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
20
(b) Objek Pajak Hiburan, Objek pajak hiburan adalah
penyelenggaraan hiburan yang dipungut bayaran. Yang
dimaksud hiburan antara lain berupa tontonan film,
kesenian, pagelaran musik dan tari, diskotik, karaoke,
klub malam, permaianan biliar, permainan
ketangkasan, panti pijat, mandi uap, pertandingan
olahraga. Dengan demikian, objek pajak hiburan
meliputi: pertunjukan film, pertunjukan kesenian,
pertunjukan pagelaran, penyelenggaraan diskotik dan
sejenisnya, penyelenggaraan tempat-tempat wisata dan
sejenisnya pertandingan olahraga, pertunjukan dan
keramaian umum lainnya.
(c) Subjek Pajak dan Wajib Pajak Hiburan. Pada pajak
hiburan subjek pajak adalah konsumen yang menkmati
hiburan. Sementara itu, wajib pajak adalah orang
pribadi atau badan yang menyelenggarakan hiburan.
Dengan demikian, subjek pajak dan wajib pajak pada
pada pajak hiburan tidak sama. Marihot P. Siahaan,
Pajak daerah dan retribusi daerah (Jakarta: PT. Raja
Grafindo Persada).
(4) Pajak Reklame
(a) Pengertian Pajak reklame adalah pajak atas
penyelenggaraan reklame. Pengenaan pajak reklame
tidak mutlak ada seluruh daerah kabupaten atau kota
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
21
yang ada di Indonesia. Hal ini berkaitan dengan
kewenangan yang diberikan kepada pemerintah
kabupaten atau kota untuk mengenakan atau tidak
mengenakan suatu jenis pajak kabupaten/kota.
(b) Objek Pajak Reklame. Objek pajak reklame adalah
semua penyelengaraan reklame. Penyelenggaraan
reklame dapat dilakukan oleh penyelenggara reklame
atau perusahaan jasa periklanan yang terdaftar pada
dinas pendapatan daerah kabupaten/kota.
Penyelenggaraan reklame yang ditetapkan menjadi
objek pajak reklame adalah meliputi: reklame papan,
reklame megatron, reklame kain, reklame melekat
(stiker), reklame selebaran, reklame berjalan, reklame
udara, reklame suara, reklame film dan reklame
peragaan.
(c) Subjek dan Wajib Pajak Reklame. Pada pajak reklame
subjek pajak adalah orang pribadi atau badan yang
menyelenggarakan atau melakukan pemesanan
reklame. Sementara itu wajib pajak adalah orang
pribadi atau badan yang menyelenggarakan reklame.
Jika reklame diselengarakan langsung oleh orang
pribadi atau badan yang memanfaatkan reklame untuk
kepentingan sendiri, wajib pajak reklame adalah orang
pribadi atau badan tersebut. Apabila penyelenggarakan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
22
reklame dilaksanakan oleh pihak ketiga, misalnya
perusahaan jasa periklanan, pihak ketiga tersebut
menjadi wajib pajak reklame. (Marihot P. Siahaan,
Pajak daerah)
(5) Pajak Penerangan Jalan
(a) Pengertian Pajak penerangan jalan adalah pajak atas
penggunaan tenaga listrik, dengan ketentuan bahwa di
wilayah daerah tersebut tersedia penerangan jalan, yang
rekeningnya dibayar dibayar oleh pemerintah daerah.
(b) Objek Pajak Penerangan Jalan. Objek pajak penerangan
jalan adalah penggunaan tenaga listik di wilayah daerah
yang tersedia penerangan jalan yang rekeningnya
dibayar oleh pemerintah kabupaten/kota. Penggunaan
tenaga listrik meliputi penggunaan tenaga listrik baik
yang disalurkan PLN dan bukan PLN.
(c) Subjek Pajak dan Wajib Pajak Penerangan Jalan. Pada
pajak penerangan jalan, subjek pajak adalah orang
pribadi atau badan yang menggunakan tenaga listrik.
Secara sederhana subjek pajak adalah konsumen yang
menikmati dan membayar pelayanan yang diberikan
oleh pengusaha penerangan jalan. Sementara itu, wajib
pajak adalah oarang pribadi atau badan yang menjadi
pelanggan dan atau pengguna tenaga listrik. Dalam hal
ini berarti subjek pajak sama dengan wajib pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
23
Marihot P. Siahaan, Pajak daerah dan retribusi daerah
(Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada).
(6) Pajak Parkir. Marihot P. Siahaan, Pajak daerah dan retribusi
daerah (Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada).
(a) Pengertian Pajak parkir adalah pajak yang di kenakan
atas penyelenggaraan tempat parkir diluar badan jalan
oleh orang pribadi atau badan, baik yang disediakan
berkaitan dengan pokok usaha maupun yang disediakan
sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat
penetipan kendaraan bermotor dan garasi kendaraan
bermotor yang memungut bayaran.
(b) Objek Pajak Parkir Objek pajak parkir adalah
penyelenggaaan tempat parkir diluar badan jalan, baik
yang disediaakan berkaitan dengan pokok usaha
maupun yang disediakan sebagai usaha, termasuk
penyediaaan tempat penitipan kedaraan bermotor dan
garasi kendaraan bermotor yang memungut bayaran.
Klasifikasi tempat parkir diluar badan jalan yang
dikenakan pajak parkir adalah: gedung parkir, pelataran
parkir, garasi kendaraan bermotor yang memungut
bayaran dan tempat penitipan kendaraan bermotor.
(c) Subjek pajak dan Wajib pajak Parkir. Pada pajak
parkir, subjek pajak adalah orang pribadi atau badan
yang melakukan pembayaran atas tempat parkir. Pajak
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
24
parkir dibayar oleh pengusaha yang menyediakan
tempat parkir dengan dipungut bayaran. Pengusaha
tersebut secara otomatis ditetapkan sebagai wajib pajak
yang harus membayar wajib pajak yang terutang.
Dengan demikian, pada pajak parkir subjek pajak dan
wajib pajak tidak sama. Marihot P. Siahaan, Pajak
daerah dan retribusi daerah (Jakarta: PT. Raja Grafindo
Persada).
(7) Pajak Pengambilan Bahan galian Golongan C
(a) Pengertian Pajak pengambilan bahan galian golongan C
adalah pajak atas kegiatan pengambilan bahan galian
golongan C sesuai dengan peraturan perundang-
undangan yang berlaku. Bahan galian golongan C
adalah bahan galian golongan C sebagaimana
dimaksud dalam peraturan perundangan-undangan yang
berlaku. Yang termasuk bahan galian golongan C
terdiri dari: nitrat, fosfat, asbes, tawas, batu permata,
pasir kuarsa, batu apung, marmer, batu kapur, dan
granit.
(b) Objek Pajak Pengambilan Bahan Galian Golongan C.
Objek pajak pengambilan bahan galian golongan C
adalah kegiatan pengambilan bahan galian golongan
C. Pengertian pengambilan bahan galian golongan C
adalah pengambilan golongan C dari sumber alam
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
25
didalam atau di permukaan bumi untuk dimanfaatkan.
(c) Subjek Pajak dan Wajib Pajak. Pada pajak pengambilan
bahan galian golongan C, subjek pajak adalah orang
pribadi atau badan yang mengambil bahan galian
golongan C. Sementara itu, wajib pajak adalah orang
pribadi atau badan yang menyelenggarakan
pengambilan bahan galian golongan C. Dengan
demikian, pada pajak pengambilan bahan galian
golongan C subjek pajak sama dengan wajib pajak.
Marihot P. Siahaan, Pajak daerah dan retribusi daerah
(Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada).
3) Objek Pajak Daerah
Undang-Undang Nomor : 18 Tahun 1997 maupun Undang-
Undang Nomor : 34 Tahun 2000 tidak secara tegas dan jelas
menentukan apa yang menjadi objek pajak pada setiap jenis pajak
daerah, tetapi menyerahkannya pada peraturan pemerintah. Penentuan
yang menjadi objek pajak daerah pada saat ini dapat dilihat pada
Peraturan Pemerintah Nomor : 65 Tahun 2001 tentang pajak daerah,
yang merupakan pengganti dari Peraturan Pemerintah Nomor : 19
Tahun 1997 tentang pajak daerah. Hal ini merupakan penentuan objek
pajak secara umum, mengingat pemberlakuan suatu jens pajak
daerah pada suatu propinsi atau kabupaten/kota ditetapkan dengan
peraturan daerah untuk mengetahui apa yang menjadi objek pajak
harus dilihat apa yang ditetapkkan peraturan daerah dimaksud
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
26
sebagai objek pajak. Marihot P. Siahaan, Pajak daerah dan retribusi
daerah (Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada).
4) Subjek Pajak dan Wajib Pajak Daerah
Dalam pemungutan pajak daerah, terdapat istilah yang
kadang disamakan walaupun sebenarnya memiiki pengertian yang
berbeda yaitu subjek pajak dan wajib pajak. Subjek pajak adalah
orang pribadi atau badan yang dapat dikenakan pajak daerah. Dengan
demikian, siapa saja baik orang pribadi atau badan, yang memenuhi
syarat objektif yang ditentukan dalam suatu peraturan daerah tentang
pajak daerah, akan menjadi subjek. Sementara itu, wajib pajak
adalah orang pribadi atau badan yang menurut peraturan perundang-
undangan perpajakan daerah diwajibkan untuk melakukan
pembayaran pajak yang terutang, termasuk pemungut atau pemotong
pajak tertentu.
Oleh sebab itu, seseorang atau suatu badan menjadi wajib
pajak apabila telah ditentukan oleh peraturan daerah untuk melakukan
pembayaran pajak, serta orang atau badan yang diberi kewenangan
untuk memungut pajak dari subjek pajak. Hal ini menunjukkan bahwa
wajib pajak dapat merupakan subjek pajak yang dikenakan kewajiban
membayar pajak maupun pihak lain yang bukan merupakan
merupakan subjek pajak, yang berwenang memungut pajak dari
subjek wajib pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
27
2. Pendapatan Asli Daerah
a. Pendapatan asli daerah dikategorikan dalam pendapatan rutin
Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD).
Pendapatan Asli Daerah merupakan suatu pendapatan yang
menunjukkan suatu kemampuan daerah menghimpun sumber-
sumber dana untuk membiayai kegiatan rutin maupun
pembangunan. Jadi pengertian dari pendapatan asli daerah dapat
dikatakan sebagai pendapatan rutin dari usaha-usaha pemerintah
daerah dalam memanfaatkan potensi-potensi sumber keuangan
daerahnya untuk membiayai tugas dan tanggungjawabnya. (Widhi
Ardiasyah, Indra “Analisis Kontribusi Pajak Hotel Dan Restoran
Terhadap Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Purworejo Tahun
1989-2003”, skripsi, Fakultas Ekonomi Universitas Islam
Indonesia, Yogyakarta (2005).
Pendapatan Asli Daerah (PAD) menurut Undang-
Undang Nomor : 33 Tahun 2004 terdiri dari penerimaan daerah
dari sektor pajak daerah, retribusi daerah, hasil perusahaan milik
derah, hasil pengolahan kekayaan daerah yang dipisahkan, dan
lain-lain pendapatan yang sah. Undang-Undang tersebut juga
menyebutkan bahwa tujuan pendapatan asli daerah adalah
memberikan keleluasaan kepada daerah dalam menggali
pendanaan pelaksanaan otonomi daerah sebagai perwujudan
desentralisasi.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
28
Salah satu upaya untuk melihat kemampuan daerah
dalam rangka self suporting dari segi keuangan daerah dalam
rangka mengurangi ketergantungan terhadap pemerintah pusat,
adalah dengan melihat komposisi dari penerimaan daerah yang
ada. Semakin besar komposisi pendapatan asli daerah, maka
semakin besar pula kemampuan kemampuan pemerintah daerah
untuk memikul tanggung jawab yang lebih besar. Tetapi semakin
kecil komposisi pendapatan asli daerah terhadap penerimaan
daerah maka ketergantungan terhadap pusat semakin besar.
Sedangkan dampak yang dirasakan masyarakat dengan adanya
peningkatan penerimaan pendapatan asli daerah adalah kelancaran
pembangunan.
Pembangunan meliputi berbagai sektor diantaranya adalah
pembangunan jalan, pembangunan fasilitas umum dan fasilitas
lain. Kesit sebagaimana dikutip oleh Rima Anggraeni, “Analisis
Penerimaan Pajak Daerah Dalam Peningkatan Pendapatan Asli
daerah dan Kesejahteraan Hidup Masyarakat Kota Malang”,
skripsi, Jurusan Akutansi, Fakultas Ekonomi Universitas Negeri
Malang (2009)
Dalam rangka menyelenggarakan pemerintahan, pelayanan
masyarakat dan pembangunan, maka pemerintah suatu negara pada
hakekatnya mengemban tugas dan fungsi utama yaitu fungsi
alokasi yang meliputi alokasi yang meliputi antara lain pendapatan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
29
dan kekayaan masyarakat, pemerataan pembangunan, dan fungsi
stabilitas yang meliputi antara lain, pertahanan dan keamanan,
ekonomi dan moneter. Fungsi distribusi dan fungsi stabilitas pada
umumnya lebih efektif dilaksanakan oleh pemerintah daerah,
karena daerah pada umumnya lebih mengetahui kebutuhan serta
standar pelayanan masyarakat. Namun dalam pelaksanaannya perlu
diperhatikan kondisi dan situasi yang berbeda-beda dari masing-
masing wilayah. Dengan demikian pembagian ketiga fungsi
dimaksudkan sangat penting sebagai landasan dalam menentukan
dasar- dasar perimbangan keuangan antara pusat dan daerah. Untuk
mendorong penyelenggaraan otonomi daerah diperlukan
kewenagan yang luas, nyata dan bertanggung jawab di daerah
secara proporsional yang diwujudkan dengan pengaturan,
pembagian dan pemanfaatan sumber daya nasional yang
berkeadilan, serta perimbangan keuangan pemerintah pusat dan
daerah.
Sumber pembiayaan pemerintah daerah dalam rangka
perimbangan keuangan pemerintah pusat dan daerah dilaksanakan
atas dasar desentralisasi, dekonsentrasi dan pembantuan. Widhi
Ardiasyah, Indra “Analisis Kontribusi Pajak Hotel Dan Restoran
Terhadap Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Purworejo Tahun
1989-2003”, Skripsi, Fakultas Ekonomi Universitas Islam
Indonesia, Yogyakarta (2005).
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
30
b. Sumber Pendapatan Asli Daerah
Sumber-sumber pembiayaan pelaksanaan desentralisasi
terdiri dari Pendapatan Asli Daerah (PAD), Dana Perimbangan,
Pinjaman Daerah dan lain-lain Penerimaan yang sah. Sumber
Pendapatan Asli Daerah merupakan sumber keuangan daerah yang
digali dalam wilayah daerah yang bersangkutan, yang terdiri :
1) Pajak Daerah Pajak daerah merupakan pungutan daerah
menurut peraturan daerah yang dipergunakan untuk
membiayai urusan rumah tangga daerah sebagai badan
hukum publik.
2) Retribusi Daerah Retribusi daerah merupakan pungutan
daerah sebagai pembayaran pemakaian atau karena
memperoleh jasa atau pekerjaan atau pelayanan pemerintah
daerah dan jasa usaha milik daerah bagi yang berkepentingan
atas jasa yang diberikan oleh daerah baik langsung
maupun tidak langsung.
3) Bagian Laba Badan Usaha Milik Daerah, Bagian Badan
Usaha Milik Daerah ialah bagian keuntungan atau laba bersih
dari perusahaan daerah atas badan lain yang merupakan
badan usaha milik daerah. Sedangkan perusahaan daerah
adalah perusahaan yang modalnya sebagian atau seluruhnya
merupakan kekayaan daerah yang dipisahkan.
4) Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang Sah Merupakan
penerimaan selain yang disebutkan di atas tapi sah.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
31
Penerimaan ini mencakup sewa rumah dinas daerah, sewa
gedung dan tanah milik daerah, jasa giro, hasil penjualan
barang-barang bekas milik daerah dan penerimaan-
penerimaan lain yang sah menurut Undang-Undang.
Pajak daerah dan retribusi merupakan bagian dari
Pendapatan Asli Daerah, Pendapatan asli Daerah merupakan salah
satu sumber pembiayaan pemerintah daerah dan pembangunan
daerah yang akan digunakan untuk membiyai pengeluaran
pemerintah dan pembangunan daerah. Meningkatkan Pendapatan
Asli Daerah ini diharapkan akan memperlancar jalannya
pembangunan dan pemerintahan derah. Pembangunan dapat
berjalan dengan lancar maka peluang untuk mensejahteraankan
masyarakat diharapkan akan meningkat. Dengan diketahuinya
pengaruh pajak dan retribusi daerah terhadap Pendapatan Asli
Daerah maka upaya peningkatan pajak dan retribusi daerah untuk
meningkakan keuangan daerah terus dikembangkan.
B. Penelitian Terdahulu
Drs. Nugraha L.N., SE., M.Si dan Arvian Triantoro, S.Pd pernah
mengadakan penelitian tentang Analisis Efektifitas Pajak Hotel dan
Restoran dan Kontribusinya terhadap Pendapatan Asli Daerah di Kota
Bandung. Hasil penelitian dapat disimpulkan Pajak Hotel Dan
Restoran (PHR) mewakili salah satu yang paling penting
Pendapatan Asli Daerah (PAD) untuk Kota Bandung. Analisis
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
32
efektivitas PHR terhadap PAD akan memberikan informasi penting
informasi pada seberapa jauh PHR ini dikelola dengan baik oleh
Pemerintah Daerah Kota Bandung. Menggunakan data tahun 2003,
menunjukkan bahwa kegiatan yang lebih dapat
dikembangkan oleh pemerintah daerah untuk meningkatkan
pengelolaan PHR.
Dwi Kurniawan Septian (2010), pernah mengadakan
penelitian yang berjudul Pengaruh Penerimaan Pajak dan Retribusi
Daerah terhadap Peningkatan Pertumbuhan Ekonomi di Kabupaten
Ponorogo. Jenis penelitian yang digunakan pendekatan kuantitatif
yang bersifat ex post facto yakni mempelajari fakta-fakta yang
sudah ada. Prosesnya berupa mendiskripsikan dengan cara
menginterpretasi data yang telah diolah. Data yang digunakan
dalam penelitian ini merupakan data time series (runtut waktu)
selama tahun 2005 sampai dengan tahun 2008 mulai bulan Januari
sampai bulan Desember meliputi data: pajak daerah, retribusi
daerah, dan pendapatan asli daerah Kabupaten Ponorogo. Analisis
yang digunakan adalah analisis regresi linier berganda. Hasil
regresi linier berganda menunjukan bahwa pajak daerah
berpengaruh positif terhadap pertumbuhan ekonomi sebesar 1,90
dan retribusi daerah berpengaruh positif terhadap pertumbuhan
ekonomi sebesar 0,873. Berdasarkan penelitian, peneliti
menyarankan agar penarikan pajak dan retribusi daerah diawasi
penerikannya agar menambah jumlah tenaga kerja yang luas.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
33
Mohammad Riduansyah (Jurnal Makara, Sosial Humaniora,
vol 7, No.2, Desember 2003), pernah mengadakan penelitian
tentang Kontribusi Pajak Daerah Dan Retrebusi Daerah Terhadap
Pendapatan Asli Daerah (PAD) Dan Anggaran Pendapatan dan
Belanja Daerah (APBD) Guna Mendukung Pelaksanaan Otonomi
Daerah (Studi Kasus Pemerintah Daerah Kota Bogor).
Hasil penelitian ini dapat disimpulkan bahwa Penerimaan
Pendapatan Asli Daerah (PAD) merupakan sumber penerimaan yang
signifikan bagi pembiayaan rutin dan pembangunan di suatu daerah
otonom. Jumlah penerimaan komponen pajak daerah dan retribusi
daerah sangat dipengaruhi oleh banyaknya jenis pajak daerah dan
retribusi daerah yang diterapkan serta disesuaikan dengan peraturan
yang berlaku yang terkait dengan penerimaan kedua komponen
tersebut. Kontribusi penerimaan pajak daerah dan retribusi daerah
terhadap perolehan PAD Pemerintah Kota Bogor dalam kurun waktu
Tahun Anggaran (TA) 1993/1994 – 2000 cukup signifikan dengan
rata-rata kontribusi sebesar 27,78% per tahun.
Kontribusi penerimaan pajak daerah dan retribusi daerah
terhadap total perolehan penerimaan Pemda Bogor tercermin dalam
APBD-nya, dikaitkan dengan kemampuannya untuk melaksanakan
otonomi daerah terlihat cukup baik. Komponen pajak daerah dalam
kurun waktu TA 1993/1994 – 2000 rata-rata pertahunnya memberikan
kontribusi sebesar 7,81% per tahun dengan rata-rata pertumbuhan
sebesar 22,89% pertahunnya. Sedangkan pendapatan yang berasal
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
34
dari komponen retribusi daerah, pada kurun waktu yang sama,
memberikan kontribusi rata-rata per tahunnya sebesar 15,61%
dengan rata-rata pertumbuhan pertahunnya sebesar 5,08% per tahun.
Untuk meningkatkan kontribusi penerimaan pajak daerah dan
retribusi daerah terhadap total penerimaan PAD dan sekaligus
memperbesar kontribusinya terhadap APBD Pemda Kota Bogor
perlu dilakukan beberapa langkah di antaranya perlu dilakukan
peningkatan intensifikasi pemungutan jenis-jenis pajak daerah dan
retribusi daerah, kemudian dilakukan ekstensifikasi dengan jalan
memberlakukan jenis pajak dan retribusi baru sesuai dengan kondisi
dan potensi yang ada.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
35
C. Kerangka Pemikiran
Secara sederhana kerangka pemikiran penelitian ini adalah sebagai
berikut :
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran
Keterangan :
Peningkatan PAD akan tercapai apabila sumber-sumber yang
mempengaruhinya mengalami peningkatan pula, agar sumber-sumber
tersebut meningkat maka dalam pegelolaan dan pelaksanaan daerah
haruslah optimal. Salah satu sumber yang dapat meningkatkan PAD
adalah pajak daerah. Sehingga dengan kata lain bila pemungutan pajak
daerah dapat dilaksanakan secara optimal maka pendapatan asli.
Pajak Penerangan Jalan
Pajak Hiburan
Pajak Reklame
Pajak Parkir
Pajak Restoran
Pajak Hotel
PAJAK DAERAH
PENDAPATAN ASLI DAERAH
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
36
Seperti yang di kemukaan oleh Abubakar (Abdul Halim,
2001:144), pajak daerah sebagai salah satu komponen pendapatan asli
daerah memiliki prospek yang sangat baik untuk di kembangkan. Oleh
sebab itu pajak daerah harus di kelola secara profesional dan transparan
dalam rangka optimalisasi dan usaha meningkatkan kontribusinya
terhadap anggaran pendapatan dan belanja daerah.
Seperti yang telah dikemukakan pada latar belakang penelitian ini
bahwa setiap pengelolaan manajemen apabila tujuan ingin dicapai maka
efektifitas akan menjadi pedoman yang penting dimana artinya hal ini
mesti dilakukan dan dilaksanakan. Manajemen harus selalu meningkatkan
efektifitas demi tercapainya profit yang optimal dan juga untuk
meminimalisir setiap pengeluaran.
Menurut H. Emerson (Soewarno Handayaningrat, 1993:16) yang
dimaksud dengan efektifitas adalah “is a measuring goals or objectives”.
Berbeda dengan H. Emerson, menurut Liang Gie yang di kutip oleh Syafri
Daud (Abdul Halim, 2001:158) mendefinisikan efektifitas sebagai suatu
keadaaan yang terjadi sebagai akibat yang dikehendaki.
Pemungutan yang efektif dan efisien dengan mengacu pada pada
target dan biaya yang dikeluarkan serendah mungkin diharapkan akan
dapat membantu meningkatkan penerimaan pajak daerah. Dengan
meningkatnya pajak daerah maka akan berpengaruh juga terhadap
penerimaan Pendapatan Asli Daerah yang akan meningkat.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
37
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN
A. Lokasi Penelitian
Lokasi penelitian dilakukan di kantor Dinas Pendapatan Pengelolaan
Keuangan dan Aset Daerah Kota Madiun, Jl.Soekarno Hatta No.17.
Menggunakan data yang diolah dan diambil dari kantor Dinas Pendapatan
Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kota Madiun.
B. Pendekatan dan Jenis Penelitian
Pendekatan penelitian ini termasuk pendekatan kuantitatif.
Menggunakan teknik pengolahan data dimana data-data yang berbentuk angka
diklasifikasikan, dibandingkan dan dihitung dengan rumus-rumus yang
relevan. Jenis penelitian yang digunakan Penelitian ini menggunakan
pendekatan kuantitatif yang bersifat mempelajari fakta-fakta yang sudah ada.
Prosesnya berupa mendiskripsikan dengan cara menginterpretasi data yang
telah diolah.
C. Data dan Sumber Data
Data yang digunakan dan dikategorikan sebagai data sekunder adalah
data yang diperoleh dari beberapa sumber dengan cara mengambil data-data
statistik yang telah ada serta dokumen-dokumen lain yang terkait dan yang
diperlukan. Adapun data yang akan digunakan adalah:
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
38
1. Laporan Target dan Realisasi Pendapatan Asli Daerah Kota Madiun tahun
2002 – 2011.
2. Laporan Penerimaan Pajak Daerah Kota Madiun tahun 2002 – 2011.
Jenis dari sumber data yang dipakai dalam penelitian ini adalah data
sekunder, Data Sekunder adalah data yang diperoleh lewat pihak lain,
tidak langsung diperoleh oleh peneliti dari subyek penelitiannya, berupa
dokumen, informasi, data-data Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan
Aset Daerah dan data kantor BPS Kota Madiun.
D. Definisi Operasional dan Variabel
Definisi operasional variabel dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Pajak Daerah
Pajak Daerah adalah iuran wajib yang dilakukan oleh orang/pribadi/badan
kepada daerah berupa imbalan langsung yang dapat dilaksanakan berdasar
perundang-undangan yang berlaku.
2. Pendapatan Asli Daerah
Pendapatan Asli Daerah adalah penerimaan yang diperoleh daerah dari
sumber-sumber dalam wilayahnya sendiri yang dipungut berdasarkan
Peraturan Daerah sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang
berlaku, yang terdiri atas:
a. Hasil pajak daerah
b. Hasil retribusi daerah
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
39
c. Hasil perusahaan milik daerah dan hasil pengelolaan kekayaan daerah
lainnya yang dipisahkan
d. Lain-lain Pendapatan daerah yang sah
3. Efektivitas
Efektivitas adalah suatu ukuran keberhasilan atau kegagalan dari organisasi
dalam mencapai suatu tujuan.
4. Efisiensi
Efisiensi menggambarkan perbandingan antara besarnya biaya yang
dikeluarkan untuk memperoleh pendapatan dengan realisasi pendapatan
yang diterima.
E. Teknik dan Model Analisis Data
Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini dibagi menjadi
dua, yaitu:
1. Analisis Deskriptif
Analisis ini dimaksudkan untuk memberikan gambaran tentang
perkembangan pajak daerah di Kota Madiun, kemudian juga untuk
mengetahui sumbangan jenis-jenis pajak tersebut terhadap PAD.
2. Metode Analisis Rasio
a. Untuk mengetahui efektivitas pajak daerah sendiri digunakan analisis
rasio (Samudra, 1995: 96 dalam Dhinaryati, 2003:26)
Efektifitas =
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
40
Kriteria pengujian:
Efektivitas < 1 maka pajak daerah tidak efektif
Efektivitas > 1 maka pajak daerah efektif
Efektivitas digunakan untuk mengukur hubungan antara hasil
penerimaan pajak daerah dari semua potensi pajak daerah dengan
anggapan semua wajib pajak daerah membayar pajak daerah masing-
masing. Namun demikian, mengingat sulitnya menentukan besarnya
potensi pajak daerah, maka dalam penelitian ini yang digunakan adalah
besarnya target pajak daerah.
b. Untuk mengetahui tingkat efisiensi pemungutan pajak daerah digunakan
analisis rasio sebagai berikut (Wihana Kiranajaya, 1996: 34 dalam
Dhinaryati, 2003: 25) :
Efisiensi =
Efisiensi atau daya guna digunakan dengan menghitung
perbandingan antara besarnya biaya yang digunakan untuk memungut
pajak dan realisasi penerimaan pajak yang diterima oleh Dinas
Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah, yang dimaksud
dengan biaya pemungutan pajak adalah pengeluaran yang dikeluarkan
oleh Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah untuk
merealisasikan penerimaan pajak daerah.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
41
Sedangkan biaya itu berupa insentif bagi petugas pemungut
yang besarnya menurut Perda kota Madiun No. 13 Tahun 1981 telah
ditentukan sebesar 5 (lima) persen dari realisasi penerimaan pajak
daerah tiap tahunnya ditambah dengan biaya operasional.
c. Kontribusi pajak daerah dan PAD untuk menghitung kontribusi
penerimaan pajak terhadap pajak daerah dan pendapatan asli daerah
digunakan rumus sebagai berikut : (Abdul Halim, 2004: 163)
Keterangan :
X : realisasi penerimaan jenis-jenis pajak
Y : realisasi penerimaan pajak daerah
Z : realisasi penerimaan PAD
3. Derajat Desentralisasi Fiskal (DDF)
Untuk menguji penelitian ini, alat analisis yang digunakan adalah
Derajat Desentralisasi Fiskal antara Pemerintah Pusat dan Daerah dengan
menggunakan formula sebagai berikut (Sukanto Reksohadiprojo, 2001:155):
Keterangan :
- Ukuran Derajat Desentralisasi Fiskal = 50%
- Total Pendapatan Daerah = PAD + BHPBP
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
42
- PAD = Pendapatan Asli Daerah
- BHPBP = Bagi Hasil Pajak dan Bukan Pajak
4. Elastititas PAD
Elastisitas permintaan mengukur seberapa besar kepekaan
perubahan jumlah permintaan barang terhadap perubahan harga. Ketika
harga sebuah barang turun, jumlah permintaan terhadap barang tersebut
biasanya naik semakin rendah harganya, semakin banyak benda itu dibeli.
Elastisitas permintaan ditunjukan dengan rasio persen perubahan jumlah
permintaan dan persen perubahan harga. Ketika elastisitas permintaan suatu
barang menunjukkan nilai lebih dari 1, maka permintaan terhadap barang
tersebut dikatakan elastis di mana besarnya jumlah barang yang diminta
sangat dipengaruhi oleh besar-kecilnya harga. Sementara itu, barang dengan
nilai elastisitas kurang dari 1 disebut barang inelastis, yang berarti pengaruh
besar-kecilnya harga terhadap jumlah-permintaan tidak terlalu besar.
(http://id.wikipedia.org/wiki/Elastisitas_permintaan)
Koefesien Elastisitas
n = 0 Inelastis sempurna
0 < n < 1 Inelastis
n = 1 Elastis uniter
1 < n < ∞ Elastis
n = ∞ Elastis sempurna
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
43
atau
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
44
BAB IV
PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum
1. Letak Geografis Kota Madiun
Kota Madiun adalah salah satu wilayah pemerintahan kecil di
propinsi Jawa Timur yang mempunyai letak strategis. Kota ini bisa dicapai
dengan kendaraan roda empat dalam waktu kurang lebih 3 jam ke arah barat
dari kota Surabaya. Wilayahnya menjadi lalu lintas transportasi darat
yang utama antar propinsi di Pulau Jawa. Topografi tanahnya yang
datar menjadi pilihan jalur yang mudah dilalui oleh alat transportasi bus
maupun kereta api, sehingga kota Madiun menjadi kota transit yang
strategis.
Gambar 4.1 Peta Kota Madiun
Sumber: BPS Kota Madiun, (2011)
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
45
Wilayah kota Madiun terbentang antara 111° - 112° Bujur Timur
dan 7° - 8° Lintang Selatan dan mempunyai batas-batas wilayah
sebagai berikut:
Utara : kecamatan Madiun, kabupaten Madiun
Selatan : kecamatan Geger, Kabupaten Madiun
Timur : kecamatan Wungu, kabupaten Madiun
Barat : kecamatan Jiwan, kabupaten Madiun
Luas wilayah kota Madiun 33,23 km2, 58 % adalah kawasan
pemukiman, 33,5 % untuk lahan sawah 5,8 % adalah lahan kosong dan
kebun, sedangkan sisanya 2,2 % adalah lain-lain.
2. Pemerintahan
Data BPS Tahun (2011) menunjukkan bahwa wilayah kota Madiun
terbagi menjadi 3 kecamatan, yaitu kecamatan Manguharjo dengan luas
10,04 km2, kecamatan Taman dengan luas 12,46 km2 dan kecamatan
Kartoharjo yang luasnya 10,73 km2. Masing-masing kecamatan terdiri dari
9 kelurahan. 27 keluarahan ini semua sudah berstatus perkotaan dan
terbagi habis dalam 261 RW dan 950 RT. Sebanyak 14 kelurahan
termasuk klasifikasi Swasembada Mula, 3 kelurahan termasuk
Swakarya Mula, 1 kelurahan termasuk Swakarsa Lanjut, 5 kelurahan
Swadaya Mula dan 4 kelurahan Swadaya Madya.
3. Penduduk Kota Madiun
Pada dasarnya Kota Madiun ini memiliki 3 kecamatan, yaitu yang
terdiri dari Kecamatan Taman, Kecamatan Manguharjo, dan Kecamatan
Kartoharjo dengan rincian sebagai berikut:
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
46
Tabel 4.1 Jumlah Penduduk Kota Madiun tahun 2010
Sumber: BPS Kota Madiun, 2011
Dari data Dinas Kependudukan dan Catatan Sipil yang tercatat
dalam BPS Kota Madiun, jumlah penduduk Kota Madiun pada akhir 2010
adalah 202.812 jiwa dengan perbandingan jumlah penduduk perempuan
lebih banyak dari penduduk laki-laki, mayoritas beragama Islam, yaitu
sebesar 180.336 jiwa. Jumlah penduduk Kota Madiun berdasarkan jumlah
kecamatan dan jumlah penduduk disetiap kecamatan bahwa dari
keseluruhan kecamatan yang berjumlah 3 kecamatan, ada satu kecamatan
yang memiliki jumlah penduduk yang banyak yaitu Kecamatan Taman
dengan jumlah penduduk 85.272 jiwa, sedangkan untuk Kecamatan
Manguharjo memiliki jumlah penduduk 61.948 jiwa dan untuk Kecamatan
Kartoharjo memiliki jumlah penduduk 55.592 jiwa.
4. Perekonomian Kota Madiun
Melihat kondisi perekonomian di Kota Madiun utamanya sektor
perdagangan dari luas lahannya yang mencapai 1,82 Km dari seluruh
wilayah Kota Madiun. Beberapa produk IKM mampu menjadi trademark
Kota Madiun adalah sambel pecel. Dari trademark tersebut maka Kota
Madiun terkenal dengan sebutan Kota GADIS (Perdagangan dan Industri)
dan juga terkenal pecel Madiun.
No. Kecamatan Jumlah Penduduk Akhir Tahun 2010
Laki-laki Perempuan Jumlah
1 2 3
Manguharjo Taman Kartoharjo
30.183 41.068 26.749
31.765 44.204 28.843
61.948 85.272 55.592
Jumlah 98.000 104.812 202.812
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
47
Dalam perkembangannya yang semakin pesat dengan kegiatan
perdagangan dan jasa menjadikan wilayah Kota Madiun padat lalu lintas
barang dan jasa antar kota besar yaitu pada jalur selatan yang
menghubungkan kota-kota di Jawa Timur, Jawa Tengah dan Jawa Barat,
sehingga menjadi tempat transit dan peristirahatan dalam lalu lintas
perdagangan yang akhirnya berdampak positif pada tingkat hunian hotel dan
restoran serta transaksi jual beli barang-barang hasil produk Kota Madiun
sehingga perekonomian masyarakat meningkat lebih baik.
5. Sarana dan Prasarana
a. Pendidikan
Sekolah adalah sarana pendidikan yang diharapkan mampu
mencetak sumber daya manusia yang handal dalam menyukseskan
pembangunan. Sekolah SD hingga SMA sudah tersedia memadai di
kota Madiun. Sekolah SD dan SMP tersebar di masing-masing
kecamatan secara merata. Jumlah SMA Negeri di Kota Madiun, yaitu
sejumlah 6 SMA, dan Perguruan tinggi negeri termasuk IKIP PGRI
Madiun, Universitas Negeri Madiun, Akademi Perkeretaapian Indonesia,
Akademi Penerbangan Iswahyudi, dan Politeknik Negeri Madiun.
Beberapa perguruan tinggi swasta termasuk Universitas Widya Mandala,
Universitas Islam Indonesia, Universitas Merdeka Madiun, Universitas
Muhammadiyah, STAN Madiun, STKIP Widya Yuwana, dan
sebagainya.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
48
b. Kesehatan
Fasilitas kesehatan merupakan sarana yang penting untuk
mewujudkan tujuan pembangunan, yaitu meningkatkan kesejahteraan
masyarakat di bidang kesehatan. Sebuah Rumah Sakit Umum Daerah
propinsi Jawa Timur dengan fasilitas dan gedung yang memadai siap
melayani masyarakat yang membutuhkan pertolongan kesehatan 24 jam
sehari. Selain RSUD, sebuah Rumah Sakit Tentara juga memberikan
pelayanan prima bagi masyarakat. Kedua rumah sakit tersebut berada di
wilayah Kartoharjo, sementara 2 Buah Rumah Sakit Swasta berdiri di
Manguharjo. Selain rumah sakit, di setiap kecamatan terdapat puskesmas
dan puskesmas pembantu.
c. Tempat Peribadatan
Pembangunan di bidang kehidupan beragama diarahkan agar
mampu meningkatkan kualitas umat beragama sehingga tercipta
hubungan yang harmonis baik antar sesama umat beragama maupun
antar umat beragama yang satu dengan yang lain, serta antar umat
beragama dengan pemerintah. Di kota Madiun pada tahun 2010, rasio
tempat ibadah masjid / mushala 2,68 artinya setiap 1000 orang pemeluk
agama Islam tersedia 2,68 tempat ibadah masjid / mushala. Rasio tempat
ibadat gereja adalah 2,03, pura 2,31 dan vihara 1,61.
d. Industri
Pada tahun 2010 di Kota Madiun terdapat industri besar
(tenaga kerja > 100 orang) sebanyak 73 unit dan industri sedang (tenaga
kerja 21 - 99 orang) sebanyak 74 unit. Dari 174 industri besar dan sedang
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
49
tersebut mampu meyerap tenaga kerja sebanyak 40.672 orang.Industri
besar / sedang yang paling banyak adalah di sektor makanan / bahan
makanan yaitu 61 unit (41,59%), industri di sektor tekstil 31 unit
(21,09%). Karena masih lesunya perekonomian maupun politik yang
belum mapan di negara Indonesia ini, menyebabkan sektor industri masih
sulit untuk bersaing dengan sektor lainnya. Sedangkan industri non
formal (sentra industri dan non industri) sebanyak 12.550 usaha dengan
menyerap tenaga kerja sebanyak 32.113 orang. Selama tahun 2010
terdapat industri kecil baru sebanyak 16 unit dengan menyerap tenaga
kerja sebanyak 222 orang, serta menyerap investasi sebesar Rp. 670.874.
e. Perdagangan dan koperasi
Guna Menunjang laju perekonomian di Kota Madiun pada
tahun 2010 terdapat pasar 69 buah; toko / kios / warung 9016 buah;
koperasi simpan pinjam 424 buah. Dibandingkan tahun 2002,
khususnya toko / kios / warung dan simpan pinjam jumlahnya
mengalami kenaikan. Koperasi sebagai soko guru perekonomian di
Indonesia, sebagai usaha peningkatan kesejahteraan masyarakat, fungsi
dan perananya semakin besar. Pada tahun 2010 di Kota Madiun
terdapat 616 buah dengan jumlah anggota mencapai 200.176 orang.
Jenis koperasi terbanyak berasal dari golongan (KKT dan KSU)
yaitu 431 buah, koperasi fungsional 72 buah dan koperasi karyawan 4
buah.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
50
f. Perhubungan
Sarana yang penting dalam mendukung laju pembangunan
adalah prasarana jalan. Tersedianya jalan untuk menjangkau semua
daerah di suatu wilayah pemerintahan sangat besar pengaruhnya terhadap
kecepatan pendistribusian hasil pembangunan. Sarana angkutan untuk
mobilitas penumpang dan barang di kota Madiun cukup tersedia. Kota
madiun juga dilalui jalur kereta api dan memiliki stasiun Transit Besar.
g. Komunikasi
Teknologi komunikasi kini semakin dirasakan penting
peranannya dalam penyampaian informasi jarak jauh. Aktivitas
pemerintahan, swasta maupun masyarakat sangat erat kaitannya dengan
Pos Telekomunikasi sebagai sarana untuk pengiriman informasi. Untuk
memenuhi kebutuhan telekomunikasi masyarakat dari tahun ke tahun
semakin banyak jumlah pengguna telepon dan semakin banyaknya
bermunculan warung telekomunikasi (wartel) swasta.
h. Keuangan dan Lembaga Keuangan
1) Bank
Ketersediaan bank sangat mendorong laju pertumbuhan.
ekonomi di segala bidang, khususnya dalam penyediaan modal dan
lalu lintas uang antar daerah. Kepentingan lalu litnas uang di kota
Madiun sangat mudah karena telah tersedia baik-baik pemerintah
maupun bank swasta. Bank Pemerintah yang terdapat di kota Madiun,
antara lain: Bank Rakyat Indonesia (BRI), Bank Nasional Indonesia
(BNI), Bank Mandiri, dan Bank Tabungan Negara (BTN). Sedangkan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
51
bank swasta antara lain: Bank Central Asia (BCA), Lippo
Bank, Danamon, dan Bank Mega.
2) Lembaga keuangan dan bukan bank
Sektor ini melakukan kegiatan di luar Bank, yang hanya
terbatas pengumpulan dana dan penyaluran kembali dalam bentuk
pinjaman. Kegiatan meliputi asuransi, Koperasi simpan pinjam dan
lembaga keuangan lainnya.
B. Hasil Analisis Data
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tingkat efektivitas
pemungutan pajak daerah, tingkat efisiensi pemungutan pajak daerah dan
kontribusi pajak daerah terhadap pendapatan asli daerah di Kota Madiun tahun
2002-2011. Pembahasan hasil penelitian akan diurutkan sesuai dengan
perumusan masalah yang telah ditetapkan sebelumnya, yaitu:
1. Tingkat efektivitas pemungutan pajak daerah di Kota Madiun Tahun
2002 - 2011
Efektivitas digunakan untuk mengukur hubungan antara hasil
penerimaan pajak daerah dari semua potensi pajak daerah dengan anggapan
semua wajib pajak daerah membayar pajak daerah masing-masing. Namun
demikian, mengingat sulitnya menentukan besarnya potensi pajak daerah,
maka dalam penelitian ini yang digunakan adalah besarnya target pajak
daerah. Hasil perhitungan tingkat efektivitas pemungutan pajak di Kota
Madiun tahun 2002-2011 disajikan pada tabel berikut:
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
52
Tabel 4.2 Efektivitas Pemungutan Pajak Daerah Kota Madiun
Tahun 2002-2011
Sumber : Hasil Analisis
Pada Tabel 4.2 ditunjukkan bahwa tingkat efektivitas pemungutan
pajak di kota Madiun masuk kategori efektif, hal ini ditunjukkan oleh rasio
efektivitas yang lebih besar dari 1 atau tingkat realisasi penerimaan pajak
daerah lebih tinggi dari target penerimaan pajak daerah. Tingkat realisasi
penerimaan pajak daerah terbesar yaitu pada tahun 2011 mencapai 1,55 atau
155% dari target yang telah ditentukan. Hal ini menunjukkan keberhasilan
pemerintah kota Madiun dalam mengelola sumber pendapatan dari pajak
daerahnya.
2. Tingkat efisiensi pemungutan pajak daerah di Kota Madiun Tahun
2002 - 2011
Efisiensi atau daya guna digunakan dengan menghitung
perbandingan antara besarnya biaya yang digunakan untuk memungut pajak
dan realisasi penerimaan pajak yang diterima oleh Dinas Pendapatan
Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah, yang dimaksud dengan biaya
Tahun Target Realisasi Efektivitas 2002 3.253.028.000 3.703.648.639 1,14 2003 4.132.221.000 4.490.954.287 1,09 2004 4.602.949.000 5.618.949.576 1,22 2005 5.345.270.000 5.981.331.637 1,12 2006 5.801.233.000 6.367.531.950 1,10 2007 6.363.948.000 7.864.616.849 1,24 2008 7.809.346.000 8.597.497.646 1,10 2009 8.195.451.000 9.427.601.807 1,15 2010 9.802.208.000 12.744.350.430 1,30 2011 14.963.821.000 23.200.982.101 1,55
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
53
pemungutan pajak adalah pengeluaran yang dikeluarkan oleh Dinas
Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah untuk merealisasikan
penerimaan pajak daerah. Sedangkan biaya itu berupa insentif bagi petugas
pemungut yang besarnya menurut Perda kota Madiun No. 13 Tahun 1981
telah ditentukan sebesar 5 (lima) persen dari realisasi penerimaan pajak
hotel dan restoran tiap tahunnya ditambah dengan biaya operasional. Hasil
perhitungan tingkat efisiensi pemungutan pajak daerah di Kota Madiun
selama tahun 2002-2011 disajikan pada tabel di bawah ini.
Tabel 4.3 Tingkat Efisiensi Pemungutan Pajak Daerah
Kota Madiun Tahun 2002-2011
Sumber : Hasil Analisis
Pada Tabel 4.3 di atas, menunjukkan bahwa selama tahun 2002-
2011 tingkat efisiensi pemungutan pajak di kota Madiun sudah efisien,
hal ini ditunjukkan dari rasio biaya pemungutan pajak terhadap realisasi
penerimaan pajak rata-rata sebesar 0,7%, hal ini sesuai dengan ketentuan
Perda kota Madiun No. 13 Tahun 1981.
Tahun Biaya
Pemungutan Realisasi Efisiensi 2002 319.761.475 3.703.648.639 0,09 2003 352.796.000 4.490.954.287 0,08 2004 381.489.733 5.618.949.576 0,07 2005 425.218.721 5.981.331.637 0,07 2006 465.329.788 6.367.531.950 0,07 2007 491.641.189 7.864.616.849 0,06 2008 573.584.332 8.597.497.646 0,07 2009 603.363.000 9.427.601.807 0,06 2010 740.417.864 12.744.350.430 0,06 2011 1.346.251.329 23.200.982.101 0,06
0,07
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
54
Rasio efisiensi terjadi pada tahun 2002 yaitu sebesar 0,09 atau
0,9%, pada tahun 2003 sebesar, 0,08 atau 0,8%, pada tahun 2004 sampai
2006 mengalami penurunan menjadi 0,07 atau 0,7%, pada tahun 2007
sebesar 0,06 atau 0,6%, pada tahun 2008 mengalami peningkatan
menjadi 0,07 atau 0,7% sedangkan pada tahun 2002-2011 sebesar 5,8%,
hal ini menunjukkan bahwa pemerintah kota Madiun semakin efisien
dalam memungut pajak daerahnya.
3. Kontribusi pajak daerah terhadap perkembangan PAD di Kota
Madiun pada Tahun 2002-2011
Untuk mengetahui kontribusi pajak daerah terhadap penerimaan
pajak daerah dan penerimaan PAD secara keseluruhan di Kota Madiun
selama tahun 2002-2011, dapat dilihat pada tabel berikut :
a. Kontribusi Terhadap Penerimaan Pajak Daerah
1) Tahun 2002-2003
Sumber penerimaan pajak daerah di kota Madiun pada
tahun 2002-2003 berasal dari pajak hotel, pajak restoran, pajak
hiburan, pajak reklame, pajak penerimaan jalan dan pajak parkir.
Besarnya kontribusi sumber penerimaan pajak terhadap
penerimaan pajak daerah secara keseluruhan pada tahun
2002-2003 dapat dilihat pada tabel di bawah ini.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
55
Tabel 4.4 Kontribusi Sumber Penerimaan Pajak Daerah Terhadap Penerimaan
Pajak Daerah Pada Tahun 2002-2003
Jenis Pajak Tahun
2002 2003 Realisasi Total Pajak Kontribusi Realisasi Total Pajak Kontribusi
Pajak Hotel 224.848.316 3.703.648.639 6,07 402.444.443 4.490.954.287 8,96 Pajak Restoran 191.625.721 3.703.648.639 5,17 285.227.745 4.490.954.287 6,35 Pajak Hiburan 79.693.100 3.703.648.639 2,15 126.756.550 4.490.954.287 2,82 Pajak Reklame 173.638.865 3.703.648.639 4,69 280.390.161,5 4.490.954.287 6,24 Pajak Penerangan Jalan 3.005.330.537 3.703.648.639 81,15 3.362.046.188 4.490.954.287 74,86 Pajak Parkir 28.512.100 3.703.648.639 0,77 34.089.200 4.490.954.287 0,76 Pajak Air Bawah Tanah
Sumber : Hasil Analisis
Pada Tabel 4.4 menunjukkan bahwa kontribusi terbesar
dari sumber penerimaan pajak daerah tertinggi terhadap
penerimaan pajak daerah secara total adalah berasal dari pajak
penerangan jalan tahun 2002 yaitu sebesar 81,15%, dan pada
tahun 2003 sebesar 74,86% sedangkan sumber penerimaan
terendah berasal dari pajak parkir pada tahun 2002 sebesar
0,77% dan pada tahun 2003 sebesar 0,76%. Hal ini
menunjukkan bahwa Pemerintah Kota Madiun sangat
mengandalkan pemasukan dari pajak penerangan jalan yang
berasal dari PLN. Sedangkan sumber pajak lainnya pada tahun
2002 sebesar 18,85% dan pada tahun 2003 hanya memberikan
kontribusi sebesar 25,14%.
2) Tahun 2004-2005
Sumber penerimaan pajak daerah di kota Madiun pada
tahun 2004 dan tahun 2005 yaitu berasal dari pajak hotel, pajak
restoran, pajak hiburan, pajak reklame, pajak penerimaan jalan
dan pajak parkir. Besarnya kontribusi sumber penerimaan pajak
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
56
terhadap penerimaan pajak daerah secara keseluruhan pada
tahun 2004-2005 dapat dilihat pada tabel di bawah ini.
Tabel 4.5 Kontribusi Sumber Penerimaan Pajak Daerah Terhadap
Penerimaan Pajak Daerah Pada Tahun 2004-2005
Sumber : Hasil Analisis
Pada Tabel 4.5 menunjukkan bahwa kontribusi terbesar
dari sumber penerimaan pajak daerah tertinggi terhadap
penerimaan pajak daerah secara total adalah berasal dari pajak
penerangan jalan tahun 2004 yaitu sebesar 82,08% dan pada
tahun 2005 sebesar 78,86, sedangkan sumber penerimaan
terendah berasal dari pajak parkir tahun 2004 sebesar 0,68% dan
tahun 2005 sebesar 0,77. Hal ini menunjukkan bahwa
Pemerintah Kota Madiun masih sangat mengandalkan
pemasukan dari pajak penerangan jalan yang berasal dari PLN.
Sedangkan sumber pajak lainnya hanya memberikan kontribusi
pada tahun 2004 sebesar 17,92% sedangkan pada tahun 2005
sebesar 21,14% berarti ada peningkatan penerimaan pajak dari
sumber selain pajak penerangan jalan dari tahun 2004-2005.
Jenis Pajak
TAHUN
2004 2005
Relisasi Total Pajak Kontribusi Realisasi Total Pajak Kontribusi
Pajak Hotel 322.350.603 5.618.949.576 5,74 340.617.858 5.981.331.637 5,69
Pajak Restoran 269.023.382 5.618.949.576 4,79 276.879.725 5.981.331.637 4,63
Pajak Hiburan 98.951.700 5.618.949.576 1,76 263.438.925 5.981.331.637 4,40
Pajak Reklame 278.462.404 5.618.949.576 4,96 337.198.026,8 5.981.331.637 5,64
Pajak Penerangan Jalan 4.612.145.387 5.618.949.576 82,08 4.716.942.202 5.981.331.637 78,86
Pajak Parkir 38.016.100 5.618.949.576 0,68 46.254.900 5.981.331.637 0,77
Pajak Air Bawah Tanah
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
57
3) Tahun 2006-2007
Sumber penerimaan pajak daerah di kota Madiun pada
tahun 2006 dan tahun 2007 yaitu berasal dari pajak hotel, pajak
restoran, pajak hiburan, pajak reklame, pajak penerimaan jalan
dan pajak parkir. Besarnya kontribusi sumber penerimaan pajak
terhadap penerimaan pajak daerah secara keseluruhan pada
tahun 2006-2007 dapat dilihat pada tabel di bawah ini.
Tabel 4.6 Kontribusi Sumber Penerimaan Pajak Daerah Terhadap
Penerimaan Pajak Daerah Pada Tahun 2006-2007
Sumber : Hasil Analisis
Pada Tabel 4.6 menunjukkan bahwa kontribusi terbesar
dari sumber penerimaan pajak daerah tertinggi terhadap
penerimaan pajak daerah secara total adalah berasal dari pajak
penerangan jalan tahun 2006 yaitu sebesar 76,95%, dan pada
tahun 2007 sebesar 67,56% sedangkan sumber penerimaan
terendah berasal dari pajak parkir pada tahun 2006 sebesar
0,77% dan pada tahun 2007 sebesar 0,72%. Hal ini
menunjukkan bahwa Pemerintah Kota Madiun sangat
mengandalkan pemasukan dari pajak penerangan jalan yang
Jenis Pajak
TAHUN
2006 2007
Realisasi Total Pajak Kontribusi Realisasi Total Pajak Kontribusi
Pajak Hotel 503.284.000 6.367.531.950 7,90 909.047.298,3 7.864.616.849 11,56
Pajak Restoran 304.906.576 6.367.531.950 4,79 656.214.759,4 7.864.616.849 8,34
Pajak Hiburan 192.751.950 6.367.531.950 3,03 106.861.800 7.864.616.849 1,36
Pajak Reklame 417.874.564,3 6.367.531.950 6,56 822.616.448,8 7.864.616.849 10,46
Pajak Penerangan Jalan 4.899.873.960 6.367.531.950 76,95 5.312.956.643 7.864.616.849 67,56
Pajak Parkir 48.840.900 6.367.531.950 0,77 56.919.900 7.864.616.849 0,72
Pajak Air Bawah Tanah
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
58
berasal dari PLN. Sedangkan sumber pajak lainnya pada tahun
2006 sebesar 23,05% dan pada tahun 2007 hanya memberikan
kontribusi sebesar 32,44%.
4) Tahun 2008-2009
Sumber penerimaan pajak daerah di kota Madiun pada
tahun 2008 dan tahun 2009 yaitu berasal dari pajak hotel, pajak
restoran, pajak hiburan, pajak reklame, pajak penerimaan jalan
dan pajak parkir. Besarnya kontribusi sumber penerimaan pajak
terhadap penerimaan pajak daerah secara keseluruhan pada
tahun 2006-2007 dapat dilihat pada tabel di bawah ini.
Tabel 4.7 Kontribusi Sumber Penerimaan Pajak Daerah Terhadap
Penerimaan Pajak Daerah Pada Tahun 2008-2009
Sumber : Hasil Analisis
Pada Tabel 4.7 menunjukkan bahwa kontribusi terbesar
dari sumber penerimaan pajak daerah tertinggi terhadap
penerimaan pajak daerah secara total adalah berasal dari pajak
penerangan jalan tahun 2008 yaitu sebesar 69,00%, dan pada
tahun 2007 sebesar 72,69% sedangkan sumber penerimaan
Jenis Pajak
TAHUN
2008 2009
Realisasi Total Pajak Kontribusi Realisasi Total Pajak Kontribusi
Pajak Hotel 789.888.925 8.597.497.646 9,19 764.015.464 9.427.601.807 8,10
Pajak Restoran 863.008.669 8.597.497.646 10,04 862.323.062 9.427.601.807 9,15
Pajak Hiburan 1.258.70.000 8.597.497.646 1,46 115.855.125 9.427.601.807 1,23
Pajak Reklame 814.551.105,5 8.597.497.646 9,47 763.332.069 9.427.601.807 8,10
Pajak Penerangan Jalan 5.932.464.547 8.597.497.646 69,00 6.853.161.287 9.427.601.807 72,69
Pajak Parkir 71.714.400 8.597.497.646 0,83 68.914.800 9.427.601.807 0,73
Pajak Air Bawah Tanah
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
59
terendah berasal dari pajak parkir pada tahun 2008 sebesar
0,83% dan pada tahun 2009 sebesar 0,73%. Hal ini
menunjukkan bahwa Pemerintah Kota Madiun sangat
mengandalkan pemasukan dari pajak penerangan jalan yang
berasal dari PLN.
Sedangkan sumber pajak lainnya pada tahun 2008
sebesar 31% dan pada tahun 2009 hanya memberikan kontribusi
sebesar 27,31%.
5) Tahun 2010-2011
Sumber penerimaan pajak daerah di kota Madiun pada
tahun 2011 berbeda dengan tahun-tahun sbelumnya, pada tahun
2011 yaitu ada penambahan pajak air bawah tanah dan pajak
BPHTB Besarnya kontribusi sumber penerimaan pajak terhadap
penerimaan pajak daerah secara keseluruhan pada tahun 2010-
2011 dapat dilihat pada tabel di bawah ini.
Tabel 4.8 Kontribusi Sumber Penerimaan Pajak Daerah Terhadap
Penerimaan Pajak Daerah Pada Tahun 2010-2011
Jenis Pajak
TAHUN
2010 2011
Realisasi Total Pajak Kontribusi Realisasi Total Pajak Kontribusi
Pajak Hotel 1.201.909.267 12.744.350.430 9,43 1.234.319.737 23.200.982.101 5,32
Pajak Restoran 1.465.045.658 12.744.350.430 11,50 1.522.748.937 23.200.982.101 6,56
Pajak Hiburan 368.487.825 12.744.350.430 2,89 325.303.875 23.200.982.101 1,40
Pajak Reklame 1.870.917.751 12.744.350.430 14,68 2.359.514.925 23.200.982.101 10,17
Pajak Penerangan Jalan 7.727.656.402 12.744.350.430 60,64 8.733.220.164 23.200.982.101 37,64
Pajak Parkir 110.333.500 12.744.350.430 0,87 86.405.200 23.200.982.101 0,37
Pajak Air Bawah Tanah 310.719.614 23.200.982.101 1,34
Sumber : Hasil Analisis
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
60
Pada Tabel 4.8 menunjukkan bahwa kontribusi terbesar
dari sumber penerimaan pajak daerah tertinggi terhadap
penerimaan pajak daerah secara total adalah berasal dari pajak
penerangan jalan tahun 2010 yaitu sebesar 60,64%, pada tahun
2011 sebesar 37,64 sedangkan sumber penerimaan terendah
berasal dari pajak parkir tahun 2010 sebesar 0,87%, pada tahun
2011 sebesar 0,37%. Hal ini menunjukkan bahwa Pemerintah
Kota Madiun masih sangat mengandalkan pemasukan dari pajak
penerangan jalan yang berasal dari PLN, namun pada tahun
2011 ini ada kontribusi yang cukup besar juga yang berasal dari
pajak BPHTB yaitu sebesar 37,19. Berarti ada peningkatan
penerimaan pajak dari sumber selain pajak penerangan jalan dari
tahun 2010.
b. Kontribusi Terhadap Pajak Daerah Pendapatan Asli Daerah
Kontribusi penerimaan pajak daerah terhadap penerimaan
pajak daerah disajikan pada tabel di bawah ini.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
61
Tabel 4.9 Kontribusi Pajak Daerah Terhadap Penerimaan Asli Daerah
Pada Tahun 2002-2011
Sumber : Hasil Analisis
Pada Tabel 4.9, kontribusi pajak daerah terhadap
penerimaan asli daerah pada tahun 2002 mencapai 22,37%, pada
tahun 2003 mencapai 23,06%, tahun 2004 sebesar 33,75%, tahun
2005 mencapai 27,05%, pada tahun 2006 sebesar 32,89%, tahun
2007 mencapai 92,32%, pada tahun 2008 sebesar 93,67%, tahun
2009 mencapai 93,03%, kemudian pada tahun 2010 mencapai
55,43% dan kontribusi pada tahun 2011 mencapai 65,66%, hal ini
menunjukkan fluktuasi dari kontribusi pajak daerah terhadap
penerimaan asli daerah.
4. Derajat Desentralisasi Fiskal (DDF)
a. Derajat Desentralisasi Fiskal (DDF) model 1
Berdasarkan pada definsinya yang dimaksud dengan derajat
desentralisasi fiskal model 1 adalah perbandingan antara pendapatan
Tahun Pajak Daerah PAD Kontribusi
2002 3.703.648.639 16.554.183.629 22,37
2003 4.490.954.287 19.471.735.343 23,06
2004 5.618.949.576 16.647.374.554 33,75
2005 5.981.331.637 22.096.187.442 27,07
2006 6.367.531.950 19.362.751.779 32,89
2007 7.864.616.849 8.519.250.038 92,32
2008 8.597.497.646 9.178.399.443 93,67
2009 9.427.601.807 10.133.824.560 93,03
2010 12.744.350.430 22.993.702.537 55,43
2011 23.200.982.101 35.337.466.078 65,66
53,92
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
62
asli daerah dengan total pendapatan daerah pada setiap tahun realisasi
anggaran dapat dilihat pada tabel di bawah ini.
Tabel 4.10 Perbandingan Antara Pendapatan Asli Daerah Dengan
Total Pendapatan Daerah Pada Tahun 2002-2011
Tahun Pendapatan Daerah Pendapatan Asli Daerah
DDF1
2002 341.551.346.732 16.554.183.629 4.8%
2003 387.519.005.401 19.471.735.343 5.0%
2004 261.221.923.640 16.647.374.554 6.4%
2005 273.808.396.095 22.096.187.442 8.1%
2006 288.599.617.421 19.362.751.779 6.7%
2007 255.289.281.817 18.519.250.038 15.4%
2008 262.407.485.950 19.178.399.443 14.7%
2009 365.871.529.094 10.133.824.560 15.4%
2010 492.501.962.119 22.993.702.537 4.7%
2011 503.029.427.121 35.337.466.078 7.0% Sumber : Hasil Analisis
Pada Tabel 4.10, menunjukkan bahwa perbandingan antara
pendapatan asli daerah dengan total pendapatan daerah pada setiap
tahun realisasi anggaran. Sehingga dapat diperoleh nilai DDF 1 setiap
tahun seperti pada tahun 2002 nilai DDF 1 sebesar 4,8%, tahun 2003
sebesar 5%, tahun 2004 sebesar 6,4%, tahun 2005 sebesar 8,1%, tahun
2006 sebesar 6,7%, tahun 2007 sebesar 15,4%, pada tahun 2008
sebesar 14,7%, tahun 2009 sebesar 15,4%, tahun 2010 mencapai
4,7%, sedangkan tahun 2011 sebesar 7%.
b. Derajat Desentralisasi Fiskal (DDF) model 2
Berdasarkan pada definsinya yang dimaksud dengan derajat
desentralisasi fiskal model 2 adalah perbandingan antara pendapatan
daerah dengan bagi hasil pajak dan bukan pajak pada setiap tahun
realisasi anggaran dapat dilihat pada tabel di bawah ini.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
63
Tabel 4.11 Perbandingan Antara Pendapatan Daerah Dengan
Bagi Hasil Pajak dan Bukan Pajak Pada Tahun 2002-2011
Tahun Pendapatan Daerah Bagi Hasil Pajak Bagi Hasil Bukan Pajak DDF2
2002 341.551.346.732 17.722.027.146 1.570.310.950.0 5.6% 2003 387.519.005.401 17.456.061.253 1.116.028.258.0 4.8% 2004 261.221.923.640 17.126.189.789 1.636.648.722.0 6.8% 2005 273.808.396.095 19.599.951.300 1.680.013.400.0 7.4% 2006 288.599.617.421 18.721.241.464 1.714.817.457.8 7.1% 2007 255.289.281.817 27.338.337.362 1.308.071.287.0 51.8% 2008 262.407.485.950 27.438.862.381 32.252.379.444.0 95.6% 2009 365.871.529.094 31.396.432.777 3.957.679.655.0 53.7% 2010 492.501.962.119 32.384.400.167 6.535.054.000.0 7.9% 2011 503.029.427.121 26.609.759.798 8.692.289.539.0 7.0%
Sumber : Hasil Analisis
Pada Tabel 4.11, menunjukkan bahwa perbandingan
antara pendapatan daerah dengan bagi hasil pajak dan bukan pajak
pada setiap tahun realisasi anggaran. Sehingga dapat diperoleh
nilai DDF 2 setiap tahun seperti pada tahun 2002 nilai DDF 2
sebesar 5,6%, tahun 2003 sebesar 4,8%, tahun 2004 sebesar 6,8%,
tahun 2005 sebesar 7,4%, tahun 2006 sebesar 7,1%, tahun 2007
sebesar 51,8%, pada tahun 2008 sebesar 95,6%, tahun 2009
sebesar 53,7%, tahun 2010 mencapai 7,9%, sedangkan tahun 2011
sebesar 7%.
5. Elastisitas Pendapatan Asli Daerah
Ketika elastisitas permintaan suatu barang menunjukkan nilai
lebih dari 1, maka permintaan terhadap barang tersebut dikatakan elastis
di mana besarnya jumlah barang yang diminta sangat dipengaruhi oleh
besar-kecilnya harga. Sementara itu, barang dengan nilai elastisitas
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
64
kurang dari 1 disebut barang inelastis, yang berarti pengaruh besar-
kecilnya harga terhadap jumlah-permintaan tidak terlalu besar, dapat
dilihat pada tabel ini.
Tabel 4.12 Elastisitas Pendapatan Asli Daerah
Pada Tahun 2002-2011
Tahun Pendapatan Daerah Elastisitas PAD
2002 341.551.346.732 - 2003 387.519.005.401 13.5% 2004 261.221.923.640 -32.6% 2005 273.808.396.095 4.8% 2006 288.599.617.421 5.4% 2007 255.289.281.817 -80.8% 2008 362.407.485.950 12.9% 2009 265.871.529.094 5.6% 2010 492.501.962.119 17.7% 2011 503.029.427.121 2.1%
Sumber : Hasil Analisis
Pada Tabel 4.12, menunjukkan bahwa elastisitas setiap tahun
dari pendapatan daerah. Sehingga dapat diperoleh nilai elastoisitas setiap
tahun seperti pada tahun 2003 sebesar 13,5%, tahun 2004 sebesar -
32,6%, tahun 2005 sebesar 4,8%, tahun 2006 sebesar 5,4%, tahun 2007
sebesar -80,8%, pada tahun 2008 sebesar 12,9%, tahun 2009 sebesar
5,6%, tahun 2010 mencapai 17,7%, sedangkan tahun 2011 sebesar 2,1%.
6. Pembahasan
Di Kota Madiun sistem pemungutan pajak daerah terletak pada
sistem penarikannya, pajak daerah di Kota Madiun ditarik langsung
oleh pegawai pemerintahan dan ada pajak-pajak tertentu dimana wajib
pajak bisa membayar langsung di Kantor Pemerintahan Kota Madiun.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
65
Sistem ini meminimalisir adanya kebocoran-kebocoran dari
pendapatan daerah dari sektor pajak daerah. Dengan demikian
diharapkan akan meningkatkan pendapatan daerah dari pajak daerah.
Terdapat kaitan erat antara penerimaan daerah, pembangunan ekonomi
dan kesejahteraan masyarakat. Dimana semakin tinggi penerimaan yang
diterima daerah maka semakin tinggi peluang untuk membangun
perekonomian daerah dan mensejahterakan masyarakat.
Dalam hal pemungutan pajak daerah di Kota Madiun, sudah
berjalan dengan efektif. Hasil analisis menunjukkan bahwa efektivitas
pemungutan pajak di Kota Madiun sudah berjalan dengan efektif, hal ini
dapat dilihat dari rasio tingkat pemungutan pajak yang di atas 1 atau
100%, hal ini tidak terlepas dari sistem penarikannya, pajak daerah di
Kota Madiun ditarik langsung oleh pegawai pemerintahan sehingga
dapat meminimalisir kebocoran.
Hasil analisis dari efisiensi juga menunjukkan bahwa biaya yang
dikeluarkan untuk memungut pajak relatif kecil yaitu dengan rata-rata
sebesar 0,06 atau 6%, hal ini sudah sesuai dengan Perda yang
menetapkan besarnya biaya pemungutan pajak sebesar 5% ditambah
dengan biaya operasional lainnya. Hal ini menunjukkan bahwa
Pemerintah Kota Madiun sangat baik dan cukup efisien dalam mengelola
pajaknya.
Pendapatan Asli Daerah merupakan suatu pendapatan yang
menunjukkan suatu kemampuan daerah menghimpun sumber-sumber
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
66
dana untuk membiayai kegiatan rutin maupun pembangunan. Jadi
pengertian dari pendapatan asli daerah dapat dikatakan sebagai
pendapatan rutin dari usaha-usaha pemerintah daerah dalam
memanfaatkan potensi-potensi sumber keuangan daerahnya untuk
membiayai tugas dan tanggungjawabnya. Salah satu upaya untuk
melihat kemampuan daerah dalam rangka self suporting dari segi
keuangan daerah dalam rangka mengurangi ketergantungan terhadap
pemerintah pusat, adalah dengan melihat komposisi dari penerimaan
daerah yang ada.
Semakin besar komposisi pendapatan asli daerah, maka
semakin besar pula kemampuan kemampuan pemerintah daerah untuk
memikul tanggungjawab yang lebih besar. Tetapi semakin kecil
komposisi pendapatan asli daerah terhadap penerimaan daerah maka
ketergantungan terhadap pusat semakin besar. Dengan demikian
dampak yang dirasakan masyarakat dengan adanya peningkatan
penerimaan pendapatan asli daaerah adalah kelancaran pembangunan.
Kontribusi penerimaan pajak daerah terhadap penerimaan asli
daerah selama tahun 2002-2011 mencapai rata-rata sebesar 53,92%, hal
ini menunjukkan bahwa pemerintah Kota Madiun masih mengandalkan
pajak daerah dalam penerimaan asli daerahnya, namun besarnya
kontribusi pajak daerah terhadap pendapatan asli daerah berasal dari
pajak penerangan jalan yang bersumber dari PLN. Ini menunjukkan
bahwa Kota Madiun belum mengoptimalkan sektor lain dalam
meningkatkan penerimaan asli daerahnya.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
67
Potensi-potensi yang ada di Madiun seharusnya bisa
dimaksimalkan lagi untuk menambah sumber penerimaan yang diterima
oleh daerah. Tujuan adanya peningkatan pajak daerah adalah untuk
mendorong perekonomian Kota Madiun melalui pembangunan sarana
prasarana yang menunjang perekonomian. Dengan adanya pembangunan
tersebut diharapkan perekonomian dapat berkembang dan tujuan
akhirnya adalah kesejahteraan masyarakat.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
68
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan
Berdasarkan hasil perhitungan pada bab IV, hasil penelitian ini dapat
disimpulkan sebagai berikut:
1. Tingkat efektivitas pemungutan pajak di Kota Madiun Tahun 2002-2011
termasuk kategori efektif, hal ini ditunjukkan oleh rasio efektivitas yang
lebih besar dari 1 atau tingkat realisasi penerimaan pajak daerah lebih tinggi
dari target penerimaan pajak daerah. Hal ini menunjukkan keberhasilan
pemerintah kota Madiun dalam mengelola sumber pendapatan dari pajak
daerahnya.
2. Tingkat efisiensi pemungutan pajak di kota Madiun Tahun 2002-2011 sudah
efisien, hal ini ditunjukkan dari rasio biaya pemungutan pajak terhadap
realisasi penerimaan pajak rata-rat sebesar sekitar 6%, hal ini sesuai dengan
ketentuan Perda kota Madiun No. 13 Tahun 1981, hal ini menunjukkan
bahwa pemerintah kota Madiun sudah efisien dalam memungut pajak
daerahnya.
3. Kontribusi pajak daerah terhadap penerimaan asli daerah pada tahun 2002
mencapai 22,37%, pada tahun 2003 mencapai 23,06%, tahun 2004 sebesar
33,75%, tahun 2005 mencapai 27,05%, pada tahun 2006 sebesar 32,89%,
tahun 2007 mencapai 92,32%, pada tahun 2008 sebesar 93,67%, tahun 2009
mencapai 93,03%, kemudian pada tahun 2010 mencapai 55,43%
dan kontribusi pada tahun 2011 mencapai 65,66%,
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
69
hal ini menunjukkan fluktuasi dari kontribusi pajak daerah terhadap
penerimaan asli daerah.
B. Saran
Berikut ini adalah saran-saran yang dapat diberikan untuk
meningkatkan pelaksanaan pembangunan di Kota Madiun, terutama untuk
lebih meningkatkan laju pertumbuhan ekonomi, sehingga kesejahteraan
rakyat,khususnya Kota Madiun lebih meningkat dan sesuai yang diharapkan.
Berdasarkan hasil penelitian yang telah disimpulkan diatas, diajukan beberapa
saran sebagai berikut:
1. Pajak daerah merupakan komponen yang berpengaruh terhadap peningkatan
pendapatan asli daerah, oleh karena itu pajak daerah harus terus
ditingkatkan. Prosentasi kenaikan tarif pajak daerah bukan merupakan
solusi yang tepat untuk meningkatkan jumlah pendapatan karena kenaikan
tarif pajak daerah akan memberatkan wajib pajak dan mematikan sektor
ekonomi. Jumlah pendapatan dari pajak daerah dapat ditingkatkan dengan
mengawasi penarikan yang lebih baik.
2. DPPKAD perlu menyempurnakan sistem kerja baik organisasi maupun
administrasi dengan cara melakukan studi banding ke daerah lain yang
dianggap lebih maju. Kecuali itu Dipenda juga perlu meningkatkan kualitas
mental dan kapasitas pegawainya yang bertindak sebagai unsur penggerak
pada organisasi pemerintahan.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
70
3. Pemerintah Kota Madiun perlu mengusulkan rancangan pajak daerah
tentang pajak daerah yang baru. Setelah rancangan tersebut disahkan
menjadi Perda, pemerintah perlu mensosialisasikan kepada masyarakat
tentang pentingnya arti sumber-sumber dana pembangunan bagi kemajuan
daerah.