ANGGARAN KASBAB 10

Tujuan Perencanaan dan Pengendalian kas

1. Menentukan kas pada berbagai waktu2. Memperkirakan kemungkinan terjadinya

defisit atau surplus3. Mempersiapkan keputusan

pembelanjaan jangka pendek atau jangka panjang

4. Sbg dasar otorisasi dana anggaran yg tersedia

5. Dasar penilaian terhadap realisasi pengeluaran kas

Pendekatan dalam Penyusunan Anggaran Kas

1. Anggaran Kas Jangka Pendek (Tahunan)Mrp alat pengendalian kas sehari-hariBerfungsi sbg alat otorisasi kas keluar scr terus menerus disesuaikan dg arus kas masuk & situasi keuangan

2. Anggaran Kas Jangka Panjang (5 – 10 thn)Manfaat:

utk mengetahui kemampuan perush menambahn dana dari sumber2 internal

memperkirakan saldo kas pada akhir setiap thn anggaran

ANGGARAN KAS TAHUNAN Disusun dgn cara menelusuri jejak

berbagai kegiatan yg mengakibatkan terjadinya arus fisik masuk & arus fisik keluar

Arus fisik masuk mengakibatkan arus kas keluar

Arus fisik keluar mengakibatkan arus kas masuk

Skema Arus Fisik & Arus Kas

Material

TK

Aktiva Tetap

Jasa

PROSES PRODUKSI PEMBELI

KREDITUR

PEMILIK MODAL

PEMERINTAH

Sumber Kas dan Penggunaan Kas

SUMBER KAS MASUK SUMBER KAS KELUAR

1. Hasil penjualan tunai Pembayaran keperluan operasional sehari-hari

2. Penagihan piutang Pembayaran hutang

3. Pendapatan lain spt bunga bank, jasa giro, dividen

Pembelian aktiva tetap

4. Penjualan aktiva tetap Pembayaran pd pemilik modal (dividen)

5. Penerimaan bukan penghasilan, spt kredit bank, obligasi

Pembayaran pd pemerintah (pajak, meterai)

6. Penambahan modal sendiri

Kasus Lanjutan PT Roma

Saldo awal tahun Rp 200.000 Rencana pengeluaran modal:

Pembelian bahan /bulan @ Rp 500.000Pembayaran gaji/ bulan @ Rp 700.000Maret – membeli mesin Rp 750.000Feb, April, Juni - Membayar hutang Rp 200.000

Penerimaan kas:Feb – penjualan mesin lama Rp 500.000Maret – penambahan modal sendiri Rp 250.000

Susunlah anggaran kas jangka pendek

ANGGARAN PENERIMAAN KASPT ROMA

Sumber Jan Feb Maret April Mei Juni

Penjualan tunai

500000

750000 1000000

1250000

1500000

1750000

Penagihan piutang

297000

1633500

2376000

3118500

3861000

4603500

Penjualan mesin

500000

Penambahan modal

250000

Jumlah 797000 2833500 3626000 4368500 5361000 6353500

ANGGARAN PENGELUARAN KASPT ROMA

Sumber

Jan Feb Maret April Mei Juni

Pembelian Bahan

500000 500000 500000 500000 500000 500000

Gaji 700000 700000 700000 700000 700000 700000

Beli Mesin

750000

Bayar Hutang

200000 200000 200000

Jumlah 1200000 1400000 1950000 1400000 1200000 1400000

ANGGARAN KAS (SEMENTARA)PT ROMA

Jan Feb Maret April Mei Juni

Saldo awal

200000

0 1433500 3109500 6078000 10239000

Penerimaan kas 797000 2833500 3626000 4368500 5361000 6353500Kas tersedia

997000

2833500 5059500 7478000 11439000

16592500

Pengeluaran Kas

1200000 1400000 1950000 1400000 1200000 1400000

Saldo kas akhir -203000 1433500 3109500 6078000 10239000 15192500

Keputusan Pembelanjaan Jangka Pendek

Kredit jangka pendek harus dikembalikan secepatnya

Bunga 2 %dibayar setiap bulan pada awal bulan berikutnya

Pinjaman dilakukan pada awal bulan terjadinya defisit

Keputusan Pembelanjaan Jangka Pendek

Defisit bulan Januari : Rp 203.000 Bunga 2%/bulan Pinjaman untuk menutup defisit:

defisit + ( 1 – i) X 203.000 + (1 – 2% ) X 203.000 + 0,98 X0,98 X = 203.000X = 207.149,2

ANGGARAN KAS FINALPT ROMA

Jan Feb Maret April Mei Juni

Saldo awal 200000

Penerimaan kas 797000

283350036260004368500 5361000 6353500

Pinjaman 207.150

- - - - -

Kas tersedia

Pengeluaran Kas 1200000

140000019500001400000 1200000 1400000

Bunga 4143 4143 4143 4143 4143Saldokas akhir

ANGGARAN KAS JANGKA PANJANG

Disusun dgn cara membandingkan neraca yg disusun antara 2 periode anggaran & perhitungan rugi laba yg tjd selama periode antara neraca tsb

NeracaAKTIVA PASIVA

AKTIVA LANCAR

HUTANG LANCAR +

Kas + - -++++++

Piutang - HUTANG JK PANJANG

+

Persediaan +

Non Kas - EQUITY

Modal +

AKTIVA TETAP Cadangan +

Mesin - Laba +Bila aktiva berkurang --- kas bertambah, & sebaliknyaBila pasiva bertambah -- kas bertambah, &sebaliknya

Sumber Penerimaan & Pengeluaran Kas

Sumber Penerimaan Kas Sumber Pengeluaran Kas

1 TR > TC = Laba TR < TC = Rugi

2 Akumulasi penyusutan Pembelian aktiva tetap

3 Penambahan: Berkurangnya:

a. Utang jk. Pendek a. Utang jk. Pendek

b. Utang jk. Panjang b. Utang jk. Panjang

4 Bertambahnya equity Berkurangnya equity

a. Modal disetor a. Modal disetor

b. Cadangan b. Cadangan

c. Laba ditahan c. Laba Ditahan

Kasus anggaran kas jk.panjang

Penjualan tahun 2013 sebesar 80 juta; diharapkan meningkat 10% per tahun

Perkiraan biaya variabel 40% dari penjualan; & biaya tetap 20% dari penjualan (FC meningkat 5 juta pada tahun 2015)

Depresiasi 30% dari Fixed Cost Saldo kas awal Rp 20.000.000 Pajak 10%

Kasus anggaran kas jk.panjang2013 2014 2015

Sumber Kas:

Penjualan aktiva tetap 10 juta 25 juta 5 juta

Penjualan saham 10 juta

Hutang jk. panjang 20 juta

Kebutuhan kas:

Membayar hutang obligasi 5 juta

Pembayaran deviden 10 juta 10 juta 10 juta

Pembelian mesin 50 juta

Pengeluaran lain 5 juta 2 juta 2 juta

Laporan Rugi Laba2013 2014 2015

Penjualan 80.000.000 88.000.000 96.800.000

Biaya: VC (40%)

32.000.000 35.200.000 38.720.000

FC (20%)

16.000.000 16.000.000 21.000.000

EBIT 32.000.000 36.800.000 37.080.000

Pajak (10%)

3.200.000 3.680.000 3.708.000

EAT 28.800.000 33.120.000 33.372.000

Anggaran Kas Jk. Panjang

2013 2014 2015

Saldo Kas Awal 20.000.000 48.600.000 114.520.000

EAT 28.800.000 33.120.000 33.372.000

Depresiasi 4.800.000 4.800.000 6.300.000Penjualan aktiva tetap 10000000 25000000 50000000

Penjualan saham  - -  10000000

Hutang jk. panjang  - 20000000  -

Kas tersedia 63.600.000 131.520.000

214.192.000

Membayar hutang obligasi  - 5000000 - 

Pembayaran deviden 10000000 10000000 10000000

Pembelian mesin  - -  50000000

Pengeluaran lain 5000000 2000000 2000000

Saldo kas akhir 48.600.000 114.520.000

152.192.000

Tugas PT Kalimas Rencana penjualan:

Dari penjualan tsb 30% dijual secara tunai

Pola penagihan piutang:30% diterima pada akhir bulan penjualan50% ditagih pada bulan berikutnya20% ditagih 2 bulan berikutnya

Bulan Penjualan Bulan Penjualan

Januari Rp 2.000.000 April Rp 3.200.000

Februari Rp 2.500.000 Mei Rp 3.000.000

Maret Rp 2.800.000 Juni Rp 3.100.000

Saldo kas awal Rp 1.000.000 Rencana penerimaan dan pengeluaran

kas: SUMBER Jan Feb Maret April Mei Juni

Penerimaan Kas:

Bunga 500000 500000 300000 400000 300000 450000

Penjualan aktiva 2jt

Pengeluaran Kas:

Pembelian bahan 1 juta 1,2 juta 1,5 juta 1,2 juta 1,6 juta 1,5 juta

Pajak 600000 800000

Pembayaran lain 1,6 juta 2 juta 2 juta 2,2 juta

Susunlah:

Anggaran piutang Anggaran penerimaan & pengeluaran

Kas Anggaran kas sementara Apabila terjadi defisit ditutup dgn

pinjaman dgn bunga 20% / tahun Anggaran kas final