dana pensiun semua 170413

Upload: la-ode-muhammad-ardiansyah

Post on 18-Oct-2015

99 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

  • DANA PENSIUN

  • POKOK BAHASAN

    1. DANA PENSIUN2. AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA

    PENSIUN PPMP3. DANA PENSIUN PLN

  • DANA PENSIUN SECARA UMUM

  • AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN PPMP

  • AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN

    1. PSAK 18 DAN PSAK LAINNYA YANG RELEVAN

    2. PERATURAN KETUA BADAN PENGAWAS PAASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN NO : PER -05/BL/2012

    3. PENERAPAN SEJAK 1 JANUARI 2012

  • AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN

    1. PENERAPAN DALAM PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PROGRAM MANFAAT PURNAKARYA.

    2. PENERAPAN PSAK LAIN SEPANJANG TIDAK DIGANTIKAN OLEH PSAK 18

    3. TERMASUK PENERAPAN DALAM PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PROGRAM MANFAAT PURNAKARYA YANG DISELENGGARAKN OLEH KELOMPOK .

    4. MELENGKAPI PSAK 245. BERLAKU BAIK UNTUK PROGRAM IURAN PASTI MAUPUN

    IMBALAN PASTI.

    RUANG LINGKUP PSAK 18:

  • Dibedakan berdasarkan jenis danapensiun dan jenis program1. DPPK PPMP 2. DPPK PPIP; dan3. DPLK

    Terdapat laporan aktiva bersih danlaporan perubahan aktiva bersihKonsekwensi pelaporan program purnakarya

    AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN

  • Memiliki persamaan akuntansi tersendiriKewajiban = Kekayaan +/- Selisih

    Terdapat akun-akun khusus1. Iuran, Piutang Iuran, Manfaat Pensiun, Piutang Manfaat

    Pensiun2. Selisih Penilaian Investasi3. Perubahan Selisih Penilaian Investasi4. Selisih Nilai kini Aktuaria5. Nilai Kini Aktuaria

    AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN

  • Pernyataan akuntan (khusus audited) Laporan Keuangan, meliputi:

    Laporan Keuangan Utamaa. Laporan Aset Neto;b. Laporan Perubahan Aset Neto;

    Laporan Keuangan Tambahana. Neraca;b. Laporan Perhitungan Hasil Usaha;c. Laporan Arus Kas;

    Catatan atas laporan keuangan.

    9

    AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUNLAPORAN KEUANGAN DANA PENSIUN

  • Prinsip ASET = LIABILITAS ASET menyajikan seluruh aset dana pensiun

    termasuk Selisih Penilaian Investasi LIABITAS menyajikan seluruh Liabilitas dana

    pensiun (termasuk yang jatuh tempo lebih darisatu tahun) , Nilai Kini Aktuaria serta Selisih Nilai Kini Aktuaria

    PERSAMAAN AKUNTANSI

    AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN

  • PERSAMAAN AKUNTANSIAKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN

    ASET Investasi ( Hrg perolehan) Selisih Penilaian Investasi Aset Lancar Diluar inv Aset Operasional Aset lain lain

    LIABILITAS Nilai Kini Aktuarial Selisih Nilai Kini Aktuarial Liabilitas Diluar Nilai Kini

    Aktuarial

  • ASET Investasi ( Hr perolehan) Selisih Penilaian Investasi Aset Lancar Dil investasi Aset Operasional Aset lain lain

    LIABILITAS Nilai Kini Aktuarial Selisih Nilai Kini Aktuarial Liabilitas Diluar Nilai Kini

    Aktuarial

    NERACAAKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN

  • AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN

    ASET Investasi Selisih Penilaian Investasi Aset Lancar Diluar investasi Aset Operasional Aset lain lain

    LIABILITAS Nilai Kini Aktuarial Selisih Nilai Kini Aktuarial Liabilitas Dil Nilai Kini Aktuarial

    ASET Investasi ( Nilai Wajar) Aset Lancar Diluar Investasi Aset Operasional Aset lain lain

    Aset Tersedia

    LIABILITAS Liabilitas Diluar Nilai Kini

    aktuarial

    Aset Neto

    NERACA ASET NETO

  • AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN

    ASET

    LIABILITAS

    NERACA

    ASET Aset Tersedia

    LIABILITAS Liabilitas Diluar Nilai Kini

    aktuarial Aset Neto

    ASET NETO 201 B

    PENDAPATAN

    BEBAN

    PERHIT H U

    HASIL USAHAPENAMBAHANPENDAPATAN INVPENINGKATAN SPIIURAN PENSIUNLAINNYA

    TOTAL PENAMBAHANPENGURANGANBEBAN INVESTASIBEBAN OPERASIONALLAINNYAMANFAAT PENSIUNPAJAK

    TOTAL PENGURANGANKENAIKAN NETOSALDO AWAL ASET NETOSALDO AKHIR ASET NETO

    PERUBAHAN ASET NETO

  • AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN

    PERHITUNGAN HASIL USAHA

    Pendapatan InvestasiBeban investasi

    Hasil Usaha investasiBeban Operasional

    Hasil Usaha operasionalPendapatan dan Beban lain

    Hasil Usaha sblm PajakPajak Penghasilan

    Hasil Usaha Stl Pajak

  • DANA PENSIUN PLN

  • 26

    BIRO DANA PENSIUN

    BAPEPAM LK

  • 100110120

    90

    MP

    Korporat

    Fully Funded

    - Rapat Umum PS

    Iuran Normal

    ITIP IPKHU

    BEBAN OPERASIONAL DAN INVESTASI

    SURPLUS

    DEFISIT

    Prinsip Dasar Dana Pensiun Pemberi Kerja (DPPK) Dengan Program Pensiun Manfaat Pasti (PPMP)

    HU Hasil UsahaIP Iuran PesertaIPK Iuran Pemberi kerjaIT Iuran TambahanMP Manfaat Pensiun

    PSPI

    PSPI Perubahan Selisih Penilaian Investasi

    KEKAYAAN

    PENILAI INDEPENDEN

    AKTUARIS

    1. Nilai Pasar2. Nilai Kini Aktuarial

    Bukan beban

    Bukan Penghasilan

  • Akuntansi Dana Pensiun PLN

  • Latar Belakang Penyempurnaan

    Konvergensi SAK ke IFRS PSAK 18 (R 2010): Akuntansi dan Pelaporan

    Program Manfaat Purna Karya Sumber: IAS 26, Accounting and Reporting by

    Retirement Benefit Plans (per 1 Januari 2009)

    PSAK dan Interpretasi SAK lainnya yang relevan PER- 05/BL/2012 tentang Penyusunan

    Laporan Keuangan dan Dasar Penilaian Investasi bagi Dana Pensiun

  • Program Imbalan Pasti-Komponen Laporan Keuangan

    laporan aset bersih; laporan perubahan aset

    bersih; neraca; perhitungan hasil usaha; laporan arus kas; catatan atas laporan

    keuangan.

    Laporan aset neto tersedia untuk manfaat purnakarya, yang mencakup salah satu dari: Catatan yang mengungkapkan

    nilai kini aktuarial dari manfaat purnakarya terjanji; atau

    Acuan atas informasi nilai kini aktuarial dari manfaat purnakarya terjanji dalam laporan aktuarial yang menyertainya.

    PSAK 18 (1994) PSAK 18 (R 2010)

  • LK Program Imbalan Pasti Alternatif 2

    Laporan yang memperlihatkan:- aset neto tersedia untuk manfaat purnakarya

    Laporan perubahan:- aset neto tersedia untuk manfaat purnakarya

    Optional:Laporan aktuaris terpisah yang mendukung nilai kini aktuarial dari manfaat purnakarya terjanji

    Catatan atas Laporan Keuangan:- nilai kini aktuarial dari manfaat purnakarya terjanji,- dll.

  • Komponen Laporan Keuangan (PER- 05/BL/2012)

    Pedoman Akuntansi DPPLN

    Laporan keuangan utama Laporan Aset Neto Laporan Perubahan Aset Neto Catatan atas Laporan Keuangan

    Laporan keuangan tambahan Neraca (laporan posisi keuangan) Perhitungan hasil usaha Laporan arus kas

  • JENIS INVESTASI

    JENIS INVESTASI BATAS MAKSIMUM

    1. Surat Berharga Negara 75 %

    2. Tabungan,Deposito Berjangka,DOC,Sertifikat Deposito 95 %

    3. Sertifikat Bank Indonesia 20 %

    4. Saham di bursa efek Indonesia 15 %

    5. Obligasi, Sukuk yg tercatat di bursa efek Indonesia 75 %

    6. Unit Penyertaan reksadana 25 %

    7. Penempatan langsung Saham 10 %

    8. Tanah,Bangunan ,Tanah dan Bangunan di Indonesia 15 %

  • Pengukuran InvestasiSurat Berharga Negara

    ObligasiSukuk Ijarah

    Sukuk Mudharabah

    Apakah investasi memiliki nilai penebusan

    tetap dan diperoleh untuk dipadukan dengan kewajiban pembayaran

    manfaat pensiun?

    Nilai penebusan

    akhirNilai pasar

    YaTidak

    Harga perolehan diamortisasi *)

    *) CATATAN : Amortisasi menggunakan Yield saat pembelian kecuali Sukuk menggunakan metode garis lurus

  • Pengukuran Investasi

    Tabungan Deposito on Call Deposito Berjangka

    35

    Nilai Nominal

    Saham Nilai Pasar

    Unit Penyertaan Reksadana Nilai Aktiva Bersih

    Penempatan Langsung Penilai

    Independen (harga pasar)

  • Pengukuran Investasi

    Tanah Bangunan Tanah dan bangunan

    Penilai Independen

    (harga pasar)

  • SISTIM INFORMASI DANA PENSIUN

    SIDP

  • Flow SIDP

    Program Pensiun

    Investasi

    Administrasi

    Keuangan

    DATABASE

    Anggaran

    Akuntansi

    Analisa & Reporting

    Realisasi & Monitoring

    12

    3

  • INVESTASI

    KEPESERTAAN

    KEPEGAWAIAN

    AKUNTANSI

    TLSK (Tata LaksanaSurat & Kearsipan)

    RC (Rekonsiliasi)

    SPP (Surat PerintahPembayaran)

    BTC (Bilyet-Transfer-Cek)

    ANGGARAN

    Modul SIDP1 2

    3

  • Direktorat Dana PensiunDirektorat Program PensiunData Peserta AktivProses IuranProses SK PensiunData PensiunanProses Manfaat PensiunProses Manfaat Pensiun SusulanMutasi PesertaData Ulang PensiunanAkumulasi Iuran dan Pengembangan Hasil

    UsahaData Personal Account

    Direktorat Pengembangan DanaPenempatan Deposito BerjangkaPenempatan Deposito On CallPembelian Saham, Reksadana, Obligasi, SBNPenetapan Bunga MengambangImport Harga Pasar Saham, SBN, ObligasiPembelian Tanah, BangunanCetak Posisi InvestasiLaporan Selisih Penilaian InvestasiJadwal Penerimaan Bunga

    Direktorat Administrasi UmumData Pegawai & KeluargaProses AbsensiProses Gaji , Lembur, Cuti, Tunjangan, Potongan,

    JamsostekSPPD (Surat Perintah Perjalanan Dinas)Proses PajakPersekot Uang MukaPembayaran Ke SuplierPertanggungJawaban PersekotPembayaran Lainnya

    Direktorat Keuangan & AkuntansiSPP Surat Perintah PembayaranBTC - Bank Transfer CekTransaksi Kas Kas Masuk , Kas KeluarRC - Rekonsiliasi BankProses Import TransaksiProses Posting AkuntansiJurnal KoreksiLaporan AkuntansiLaporan Buku BesarLaporan PenjelasanLaporan Aktiva BersihLaporan Perubahan Aktiva BersihLaporan NeracaLaporan Hasil UsahaLaporan Arus Kas

    Lampiran Pendukung Laporan KeuanganMonitoring Anggaran & Realisasi

  • INFORMASI KINERJA

  • SELESAI

  • Yield dalam ObligasiPendapatan atau imbal hasil atau return yang akan diperoleh dari investasi obligasi

    Cara menghitung YTM atau Yield to maturity :

  • YieldJika Obligasi X dengan nilai nominal Rp 1.000.000.000,- dan tingkat kupon sebesar 12% jangka waktu 5 (lima) tahun dibeli di harga 102%. Maka nilai nominal uang yang harus disediakan oleh pembeli adalah 102% x Rp 1.000.000.000,- atau sebesar Rp 1.020.000.000,-.

    Maka YTM :

  • Nominal Obligasi Rp 100 juta , dengan Kupon 16 % pertahun Dalam waktu 5 tahun. Tingktat keuntungan yang disyaratkan Investaor 18 %, maka harga yang tepat sbb :

  • Pajak Dana Pensiun

    PPh Pasal 21

    Pemotongan Atas Penghasilan atas: - Manfaat Pensiun- Gaji/honor Dewan Pengawas,

    Pengurus, Pegawai, Tenaga ahli

    PPh Pasal 23

    Pemotongan yang dilakukan olehPihak lain.

    Dividen pada Penempatan langsung( PT. GSP, PT Bajra & PT. Bank Muamalat)

    Dapat dikreditkan (menjadi angsuranatau pengurang PPh Badan)

    PPh Pasal 25 (Badan)Penghasilan atas Pendapatan dividen danPenghasilan lain-lain (selain yang bebaspajak & telah dikenakan pajak Final)

  • PPh Pasal 4 (2) FinalPemotongan yang dilakukan oleh Pihaklain atas Persewaan Tanah dan atauBangunan.

    PPN (Pajak Pertambahan Nilai)

    PPN Masukan(Pembelian Barang & Jasa yang

    berhubungan dengan Persewaan Tanah dan atau Bangunan)

    PPN Keluaran(Persewaan Tanah dan atau Bangunan)

  • Mekanisme PPNPPN Masukan

    Dapat dikreditkan (PembelianBarang/Jasa yang berhubungan denganPersewaan Tanah dan atau Bangunan

    Tidak Dapat dikreditkan (PembelianBarang/Jasa yang tidak adahubungannya dengan Persewaan Tanah dan atau Bangunan.

    PPN Keluaran

    Tagihan Sewa Gedung milik DP-PLN kepada Penyewa : Pemungut PPN : PT PLN, Bank

    Mandiri, BNI, BRI, Bukan Pemungut PPN : Bank Bukopin

    Pembayaran PPN

    PPN Keluaran PPN Masukan

    Juli 2013 sd Sekarang BUMN sebagai Pemungut PPN Sebelum Juli 2013 BUMN bukan sebagai Pemungut PPN

    DANA PENSIUNSlide Number 2Slide Number 3Slide Number 4Slide Number 5Slide Number 6Slide Number 7Slide Number 8Slide Number 9Slide Number 10Slide Number 11Slide Number 12Slide Number 13Slide Number 14Slide Number 15Slide Number 16Slide Number 17Slide Number 18Slide Number 19Slide Number 20Slide Number 21Slide Number 22Slide Number 23PENGANTAR DANA PENSIUN.pdfDANA PENSIUNPOKOK BAHASANDANA PENSIUN SECARA UMUMAKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN PPMPAKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUNAKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUNAKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUNAKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUNSlide Number 12AKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUNAKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUNAKUNTANSI DAN PELAPORAN DI DANA PENSIUN Slide Number 16Slide Number 17Slide Number 18Slide Number 19Slide Number 20Slide Number 21Slide Number 22Slide Number 23Slide Number 24DANA PENSIUN PLNSlide Number 26Slide Number 27Akuntansi Dana Pensiun PLNLatar Belakang PenyempurnaanProgram Imbalan Pasti- Komponen Laporan KeuanganLK Program Imbalan Pasti Alternatif 2 Komponen Laporan Keuangan (PER- 05/BL/2012) JENIS INVESTASIPengukuran InvestasiPengukuran InvestasiPengukuran InvestasiSISTIM INFORMASI DANA PENSIUNSIDPFlow SIDPSlide Number 39Direktorat Dana PensiunINFORMASI KINERJA Slide Number 42Slide Number 43Slide Number 44Slide Number 45Slide Number 46Slide Number 47Slide Number 48Slide Number 49Yield dalam ObligasiYieldSlide Number 52

    Pajak Dana Pensiun.pdfPajak Dana PensiunSlide Number 2Mekanisme PPN

    DANA PENSIUN PENGANTAR.pdfDANA PENSIUNPOKOK BAHASANDANA PENSIUN SECARA UMUM