68

DAFTAR PUSTAKA

Kementerian Dalam Negeri. (2009, Juni 4). Retrieved Oktober 11, 2017, from Perubahan

Atas Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan

atas Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi:

http://www.kemendagri.go.id/produk-hukum/2009/06/04/peraturan-

pemerintah-nomor-40-tahun-2009

Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi Nasional. (2014, Agustus 29). Retrieved

Oktober 3, 2017, from

http://www.sertifikasi.biz/Peraturan%20LPJK%20Nomor%2010%20tahun%2020

14%20tentang%20Registrasi%20Usaha%20Jasa%20Pelaksana%20Konstruksi.pdf

Lembaran Negara Republik Indonesia. (2017, Januari 12). Retrieved Oktober 10, 2017,

from Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 2 Tahun 2017:

http://peraturan.go.id/search/download/11e74f1b1e5da05e949b30393539313

5.html

Mardiasmo. (2016). Perpajakan Edisi Terbaru. Jakarta: Andi.

Pajak, D. J. (2012, Oktober 19). Seri PPh - Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2). Retrieved

Oktober 11, 2017, from www.pajak.go.id: http://www.pajak.go.id/content/seri-

pph-pajak-penghasilan-pasal-4-ayat-2

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pelaporan Usaha untuk dikukuhkan sebagai

Pengusaha Kena Pajak (PKP). (2013). Retrieved September 3, 2017, from

Booklet PPN: http://www.pajak.go.id/sites/default/files/BookletPPN.pdf

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 141/PMK.03/2015. (2015, Juli

24). Retrieved Oktober 10, 2017, from

http://ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=15833&hlm=

Puspa, D. (2016, November 30). Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Retrieved September

12, 2017, from https://www.online-pajak.com/id/pajak-pertambahan-nilai-ppn

Resmi, S. (2003). Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat.

Undang-Undang KUP dan Peraturan Pelaksanaannya. (2013, Desember). Retrieved

Oktober 3, 2017, from http://www.pajak.go.id/sites/default/files/UU-KUP-001-

13-UU%20KUP%202013-00%20Mobile.pdf

Waluyo. (2013). Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat.

69

Zentrum. (2015). Daftar Obyek dan Tarif Pajak Penghasilan. Retrieved Oktober 3, 2017,

from Solusi Pajak Online: http://solusipajakonline.com/documents/03_LAIN-

LAIN/01_Daftar%20dan%20Tarif%20Pajak%20Penghasilan.pdf

Filename:Maria_Fernanda_Simbolon_14.H1.0014_EVALUASI_PEMOTONGAN_DAN/ATAU_PEMUNGUTAN_PAJAK_ATAS_JASA_KONSTRUKSI_STUDI_KASUS_PAD.docx

Date: 2017-10-11 02:13 UTCResults of plagiarism analysis from 2017-10-11 02:23 UTC

5541 matches from 108 sources, of which 47 are online sources.

PlagLevel: 6.8%/86.6%

[0] (609 matches, 0.0%85.9%) from your PlagScan document "Maria_Ferna...asus_Pada_CV.docx" dated 2017-07-24 [1] (601 matches, 0.0%85.2%) from your PlagScan document "Maria_Ferna...ASUS_PADA_CV.docx" dated 2017-07-19 [2] (106 matches, 3.3%/13.3%) from a PlagScan document of your organisation... Y.R. Henakin.pdf" dated 2016-03-11 [3] (72 matches, 0.6%/8.2%) from your PlagScan document "ADINDA_MUTI...PADA_CV._DEF.docx" dated 2017-07-06 [4] (60 matches, 0.7%/6.9%) from a PlagScan document of your organisation... Dwi Prabowo.docx" dated 2016-03-22 [5] (58 matches, 0.7%/6.6%) from a PlagScan document of your organisation "jadi satu .docx" dated 2016-03-01 [6] (57 matches, 0.6%/6.5%) from a PlagScan document of your organisation...adi_Umbaran”.docx" dated 2016-02-25 [7] (55 matches, 0.4%/6.3%) from https://mysetetestinta.blogspot.com/2016/11/pph-pasal-23-dan-pph-pasal-26.html [8] (54 matches, 0.6%/6.2%) from https://mafiadoc.com/booklet-pajak-penghasilan_59826a841723ddf156c8bdaf.html [9] (53 matches, 0.5%/6.0%) from a PlagScan document of your organisation...ORAN_SPT_MAS.docx" dated 2017-03-17 [10] (54 matches, 0.7%/6.0%) from a PlagScan document of your organisation..._PADA_PT_PLN.docx" dated 2017-03-21 [11] (50 matches, 0.5%/5.6%) from a PlagScan document of your organisation...N_SPT_MASA_P.docx" dated 2017-02-27 [12] (47 matches, 0.2%/5.3%) from ekstensifikasi423.blogspot.com/2014/07/pph-pasal-23-dan-contoh-soalnya.html [13] (52 matches, 0.2%/5.6%) from https://blogkonsultanpajak.com/pajak-penghasilan-pph-pasal-23-terbaru-2015.html [14] (55 matches, 1.2%/5.3%) from a PlagScan document of your organisation...(plagiasi) 1.docx" dated 2016-02-29 [15] (51 matches, 0.4%/4.8%) from a PlagScan document of your organisation... MARIA CLARA.docx" dated 2016-02-09 [16] (48 matches, 0.0%/5.3%) from www.ortax.org/ortax/?mod=issue&page=show&id=97&list=1 [17] (52 matches, 1.2%/5.0%) from a PlagScan document of your organisation...038 Theresia.docx" dated 2016-02-19 [18] (45 matches, 0.1%/5.2%) from your PlagScan document "SESILIA_KOL..._2015_-_2016.docx" dated 2017-07-18 [19] (46 matches, 0.4%/5.0%) from hukumpajakperpajakan-dio.blogspot.com/20...k-penghasilan-pph-2122232425-dan-26.html [20] (54 matches, 0.9%/4.7%) from a PlagScan document of your organisation...0031_revisi2.docx" dated 2016-01-28 [21] (53 matches, 1.3%/4.9%) from a PlagScan document of your organisation...arbara Galuh.docx" dated 2016-08-31

(+ 1 documents with identical matches) [23] (43 matches, 0.1%/5.1%) from your PlagScan document "SESILIA_KOL...UN_2015-2016.docx" dated 2017-07-19 [24] (45 matches, 0.3%/5.0%) from https://www.online-pajak.com/id/pph-pajak-penghasilan-pasal-23 [25] (41 matches, 0.2%/4.7%) from https://intama14.files.wordpress.com/2015/02/pph23-baru.pdf [26] (46 matches, 0.0%/4.8%) from ekstensifikasi423.blogspot.com/2015/08/60-jenis-jasa-lain-yang-dikenakan-pph.html [27] (45 matches, 0.2%/5.1%) from pajaktaxes.blogspot.com/2015/08/mulai-agustus-2015-objek-pemotongan-pph.html [28] (40 matches, 0.2%/4.7%) from fariedmaruf.com/pph-pasal-23-dan-contoh-soalnya/ [29] (44 matches, 1.0%/4.8%) from https://sinta.unud.ac.id/uploads/wisuda/1306043033-3-BAB II.pdf [30] (50 matches, 1.3%/4.6%) from a PlagScan document of your organisation...ERAN_KSUS_ST.docx" dated 2016-11-01

(+ 1 documents with identical matches) [32] (50 matches, 1.1%/4.8%) from a PlagScan document of your organisation...ri anggraeni.docx" dated 2016-03-18 [33] (50 matches, 1.3%/4.6%) from a PlagScan document of your organisation...arbara galuh.docx" dated 2016-09-05 [34] (51 matches, 0.9%/4.7%) from a PlagScan document of your organisation "mey.docx" dated 2016-02-26 [35] (38 matches, 0.2%/4.6%) from itaffandi.blogspot.com/2016/01/pph-pasal-23-dan-contoh-soalnya-pph.html [36] (45 matches, 0.1%/4.9%) from https://faisalsmn.files.wordpress.com/20...-141-2015-ttg-jasa-lain-pph-pasal-23.pdf [37] (49 matches, 1.1%/4.8%) from a PlagScan document of your organisation...a_PT_Kumboro.docx" dated 2016-12-15

(+ 1 documents with identical matches) [39] (50 matches, 0.6%/4.5%) from your PlagScan document "Erick_Agung...rah_Sempurna.docx" dated 2017-09-25 [40] (40 matches, 0.2%/4.1%) from a PlagScan document of your organisation...OBIN versi 2.docx" dated 2016-02-17 [41] (41 matches, 0.2%/4.7%) from www.kkpendang.com/2015/10/objek-pemotongan-pph-pasal-23-sesuai.html [42] (41 matches, 0.2%/4.6%) from a PlagScan document of your organisation..._PT._YZ_TAHU.docx" dated 2017-06-07 [43] (36 matches, 0.4%/4.4%) from hennytax12.blogspot.com/2013/01/pph-pasal-23-perhitungan-pemotongan.html [44] (40 matches, 0.2%/4.0%) from a PlagScan document of your organisation...un_2013_Pada.docx" dated 2016-10-31 [45] (45 matches, 1.7%/4.4%) from a PlagScan document of your organisation... alvionita T.docx" dated 2016-02-25 [46] (39 matches, 0.0%/4.5%) from hotnewsbatam.com/2016/05/26/penambahan-o...a-lainnya-berdasarkan-pmk-141pmk-032015/ [47] (40 matches, 0.2%/4.6%) from https://triyani.files.wordpress.com/2015/08/table-tarif-pph-23-update-agt2015.pdf [48] (42 matches, 0.3%/4.2%) from a PlagScan document of your organisation...9 KEZIA DIKA.docx" dated 2016-07-11 [49] (45 matches, 0.5%/4.3%) from a PlagScan document of your organisation...1.0042 lUKAS.docx" dated 2016-03-22 [50] (45 matches, 0.5%/4.2%) from a PlagScan document of your organisation...1.0042 Lucas.docx" dated 2016-06-13 [51] (39 matches, 0.0%4.5%) from www.pajeglempung.com/2016/

(+ 1 documents with identical matches) [53] (45 matches, 0.8%/4.1%) from your PlagScan document "Erick_Agung...rah_Sempurna.docx" dated 2017-10-02 [54] (37 matches, 0.3%/4.2%) from https://m2rsolution.wordpress.com/2010/12/23/pajak-penghasilan-pasal-23-2/ [55] (44 matches, 0.5%/4.2%) from a PlagScan document of your organisation...1.0042 Lucas.docx" dated 2016-05-10 [56] (39 matches, 0.0%4.4%) from https://amstaxconsulting.com/menkeu-teta...sa-lain-kena-pajak-penghasilan-2-persen/ [57] (37 matches, 0.4%/4.2%) from https://aviantara.files.wordpress.com/2012/01/06-pajak-penghasilan-pasal-23.pdf [58] (37 matches, 0.4%/4.2%) from pajak.go.id/content/seri-pph-pajak-penghasilan-pasal-23 [59] (35 matches, 0.4%/4.2%) from winbiewimpie.blogspot.com/2012/11/pph-pasal-23-dan-contoh-soal.html [60] (42 matches, 1.1%/4.3%) from https://blognyaekonomi.files.wordpress.com/2013/06/materi-isi_18.pdf [61] (37 matches, 0.0%/4.2%) from hpsconsultings.blogspot.com/2015/11/60-jenis-jasa-lain-yang-di-kenakan-pph.html [62] (36 matches, 0.4%/4.2%) from https://jasakonsultasipajak.wordpress.com/2013/09/07/pajak-penghasilan-pasal-23/ [63] (35 matches, 0.4%/4.1%) from dianfajartax12.blogspot.com/2013/01/pph-pasal-23_8122.html [64] (34 matches, 0.4%/4.1%) from arbyansenkbaw.blogspot.com/2015/01/perbedaan-pajak-pasal-21-22-dan-23.html [65] (36 matches, 0.0%4.2%) from allabouttaxaccounting.blogspot.com/

(+ 1 documents with identical matches) [67] (26 matches, 0.3%/4.1%) from magisterakutansi.blogspot.com/2016/06/pajak-penghasilan-atas-jasa-konstruksi.html [68] (40 matches, 0.4%/3.8%) from a PlagScan document of your organisation...Pada_PT._AMK.docx" dated 2017-03-16 [69] (31 matches, 0.1%/3.9%) from https://slidepajak.wordpress.com/2010/07...-perpajakan-pada-bidang-usaha-perbankan/ [70] (37 matches, 0.0%/4.1%) from bristoltaxservice.blogspot.com/2015/11/60-jenis-jasa-lain-yang-di-kenakan-pph.html

[70] (37 matches, 0.0%/4.1%) from bristoltaxservice.blogspot.com/2015/11/60-jenis-jasa-lain-yang-di-kenakan-pph.html [71] (38 matches, 0.3%/4.0%) from your PlagScan document "Putri_Lolal...N_STATUS_PKP.docx" dated 2017-07-09 [72] (38 matches, 0.5%/3.9%) from a PlagScan document of your organisation...SUS_PADA_CV..docx" dated 2017-05-05 [73] (38 matches, 0.3%/3.8%) from a PlagScan document of your organisation...n_Pembetulan.docx" dated 2017-02-23 [74] (36 matches, 0.0%/4.0%) from https://mantriecool.blogspot.com/2015/12/objek-pajak-pph-pasal-23.html [75] (40 matches, 1.2%/3.9%) from a PlagScan document of your organisation "12.31.0018.docx" dated 2016-03-22 [76] (35 matches, 0.5%/3.8%) from docplayer.info/29557648-Bab-ii-kajian-teori-dan-pengembangan-hipotesis.html [77] (30 matches, 0.4%/3.8%) from www.ortax.org/ortax/?mod=forum&page=show&idtopik=23054&hlm=2 [78] (22 matches, 0.2%/3.7%) from www.bppk.kemenkeu.go.id/publikasi/artike...si,-antara-pasal-4-2-dan-pasal-23-uu-pph [79] (39 matches, 1.1%/3.5%) from a PlagScan document of your organisation...FAKTUR_PAJAK.docx" dated 2016-10-31 [80] (37 matches, 0.2%/3.2%) from a PlagScan document of your organisation... Uly Pasaribu.pdf" dated 2016-05-23 [81] (37 matches, 0.4%/3.5%) from your PlagScan document "Erick_Agung...rah_Sempurna.docx" dated 2017-10-06 [82] (37 matches, 0.3%/3.1%) from a PlagScan document of your organisation... maria Clara.docx" dated 2016-02-10 [83] (41 matches, 0.8%/3.6%) from your PlagScan document "Stanislas_k...ut_UU_Nomer_.docx" dated 2017-07-19

(+ 1 documents with identical matches) [85] (35 matches, 0.2%/3.2%) from a PlagScan document of your organisation "BAB Iedit.docx" dated 2016-03-01 [86] (34 matches, 0.5%/3.4%) from a PlagScan document of your organisation...Reinventing_.docx" dated 2016-10-31 [87] (34 matches, 0.3%/3.2%) from a PlagScan document of your organisation "13.31.0005.docx" dated 2016-03-17 [88] (29 matches, 0.2%/3.4%) from https://hafiezsofyani.files.wordpress.com/2016/02/sesi_12_pph_23.ppt [89] (28 matches, 0.3%/3.6%) from a PlagScan document of your organisation...bernadethe L.docx" dated 2016-02-09 [90] (27 matches, 0.2%/3.3%) from your PlagScan document "Maria_Imacu...cara_mandiri.docx" dated 2017-09-25 [91] (27 matches, 0.2%/3.3%) from https://harisfauzanm.wordpress.com/2014/...l-23-dan-pasal-4-2-atas-jasa-konstruksi/ [92] (28 matches, 0.3%/3.4%) from a PlagScan document of your organisation...the Leonarda.docx" dated 2016-02-10 [93] (27 matches, 0.2%/3.4%) from pajakdisini.blogspot.com/2010/10/pemungutan-pph-pasal-23.html [94] (28 matches, 0.5%/3.0%) from https://allinpajak.wordpress.com/2012/08/10/perpajakan-bagi-koperasi/ [95] (28 matches, 0.6%/3.2%) from a PlagScan document of your organisation...INERJA_KEUAN.docx" dated 2017-03-17 [96] (28 matches, 0.6%/3.2%) from a PlagScan document of your organisation...INERJA_KEUAN.docx" dated 2017-03-03 [97] (38 matches, 0.2%/2.9%) from a PlagScan document of your organisation...1.0012 rIZKI.docx" dated 2016-07-22

(+ 1 documents with identical matches) [99] (33 matches, 1.3%/3.1%) from https://prezi.com/o1maah9kxbv3/penerapan...rhadap-usaha-jasa-konstruksi-studi-kasu/ [100] (29 matches, 0.2%/2.7%) from a PlagScan document of your organisation...erhadap_PPh_.docx" dated 2017-03-16 [101] (28 matches, 0.6%/3.2%) from a PlagScan document of your organisation...EBT_TO_ASSET.docx" dated 2017-02-27 [102] (27 matches, 0.2%/3.2%) from https://jasakonsultasipajak.wordpress.com/tag/konsultan-pajak-spt-pribadi/ [103] (14 matches, 0.0%3.2%) from ipmsemarang.com/aboutus [104] (28 matches, 0.2%/2.6%) from a PlagScan document of your organisation...n_2013_Terha.docx" dated 2017-02-23

(+ 1 documents with identical matches) [106] (24 matches, 0.0%3.1%) from spt-pajak.com/objek-dan-tarif-pph-pasal-23 [107] (25 matches, 0.0%2.9%) from your PlagScan document "FLOEINCIA_1...N_ONLINE_SHOP.doc" dated 2017-09-27

Settings Sensitivity: MediumBibliography: Bibliography excludedCitation detection: Reduce PlagLevelWhitelist: --

Analyzed document

=====================1/69======================1

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Indonesia adalah negara berkembang dengan jumlah pertumbuhan penduduk relatif cepat yang mengakibatkan pengeluaran negara terus meningkat. Pelaksanaan pembangunan di segala bidang dilakukan sebagai upaya negara dalam meningkatkan, mengembangkan, dan memanfaatkan sumber daya alam maupun sumber daya manusia. Guna mencapai pelaksanaan pembangunan tersebut sesuai dengan tujuan negara yang tercantum dalam pembukaan Undang-Undang (UU) 1945, maka partisipasi masyarakat sangatlah penting. Tanpa adanya partisipasi masyarakat, pembangunan tidak dapat berjalan dengan efektif. Partisipasi masyarakat dapat berupa sumbangan maupun kontribusi yang selanjutnya digunakan untuk segala bentuk pengeluaran pemerintah. Salah satu pengeluaran pemerintah yang paling besar adalah membiayai sektor pembangunan. Maka untuk membiayai pembangunan tersebut pemerintah mengandalkan pemasukan dari sektor pajak. Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya untuk kemakmuran rakyat (Pasal 1 UU No.[2] [92] ...16 tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan) (www.[9] [2] ...pajak.go.id). =====================2/69======================2

Pemerintah dalam hal ini berupaya keras untuk meningkatkan pendapatan

negara dari sektor pajak, guna mencapai sasaran pembangunan ekonomi nasional. Maka dari itu perlu diupayakan peran aktif masyarakat memberikan kontribusinya dalam membayar pajak bagi peningkatan pendapatan negara, sesuai dengan kemampuannya. Berdasarkan pengertian diatas bahwa pada dasarnya kontribusi masyarakat dalam hal pembayaran pajak ditujukan sebesarnya untuk kesejahteraan dan kemakmuran rakyat atau dengan kata lain dari rakyat, oleh rakyat dan untuk rakyat.[99] Penerimaan negara dari pembayaran pajak sangat berpengaruh pada pembangunan di suatu negara, dalam hal pembangunan di Indonesia yang tumbuh secara pesat di berbagai aspek kehidupan didukung fasilitas umum yang memadai dan modern melalui kemajuan teknologi yang merupakan hasil dari pembayaran pajak oleh wajib pajak.[2] [99] ... Pajak dikenakan atas kegiatan usaha yang menghasilkan penghasilan sesuai dengan ketentuan umum perpajakan, baik berbentuk barang maupun jasa. Salah satu contoh objek pajak yang dikenai pajak penghasilan ialah penghasilan yang diterimakan dari usaha jasa konstruksi.[2] Berbagai peraturan maupun undang-undang yang mengatur jasa konstruksi diatur secara khusus oleh pemerintah, dikarenakan jasa konstruksi termasuk dalam kegiatan yang berperan penting dalam bidang ekonomi, sosial dan budaya sehingga dapat mendukung terwujudnya pencapaian berbagai sarana sesuai dengan tujuan pembangunan nasional.[2] Sesuai dengan UU Nomor 18 Tahun 1999 j.o UU Nomor 2 Tahun 2017 Pasal 1 tentang jasa konstruksi, yang dimaksudkan =====================3/69======================3

dengan jasa konstruksi adalah layanan jasa konsultansi konstruksi dan atau pekerjaan konstruksi. Konsultansi konstruksi adalah layanan keseluruhan atau sebagian kegiatan yang meliputi pembangunan, perencanaan dan perancangan, pengawasan, dan manajemen penyelenggaraan konstruksi suatu bangunan. Sedangkan pekerjaan konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian kegiatan yang meliputi pembangunan, pengoperasian, pemeliharaan, pembongkaran dan pembangunan kembali suatu bangunan. Pengenaan pajak atas penghasilan yang diterimakan dari usaha jasa konstruksi dikenakan PPh pasal 23 untuk jenis jasa konstruksi yang meliputi Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi dan jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV kabel, dan/atau bangunan, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi dikenakan tarif sebesar 2%.[2] [67] ... Sedangkan PPh pasal 4 ayat (2) yang bersifat final dikenakan atas jenis usaha jasa konstruksi meliputi, usaha perencana jasa konstruksi yang memiliki kualifikasi usaha baik kecil, menengah dan besar dikenakan tarif sebesar 4% dan bagi usaha perencana jasa konstruksi yang tidak memiliki kualifikasi usaha dikenakan tarif sebesar 6%.[67] [78] ... Pada usaha pelaksana jasa konstruksi yang memiliki kualifikasi usaha kecil dikenakan tarif sebesar 2%, kualifikasi menengah dan besar dikenakan tarif =====================4/69======================4

sebesar 3% dan bagi usaha pelaksana jasa konstruksi yang tidak memiliki kualifikasi usaha dikenakan tarif sebesar 4%.[2] [67] ... Pada usaha pengawas jasa konstruksi yang memiliki kualifikasi usaha baik kecil, menengah dan besar dikenakan tarif sebesar 4% dan bagi usaha pengawas jasa konstruksi yang tidak memiliki kualifikasi usaha dikenakan tarif sebesar 6%.[2] [10] ... CV. PKM adalah perusahaan bergerak di bidang usaha Jasa Konstruksi dan Bangunan, dengan kualifikasi usaha jasa konstruksi termasuk dalam Perusahaan kualifikasi K2 (Kecil 2) dengan persyaratan kekayaan bersih lebih dari Rp. 200.000.000 s/d Rp. 500.000.000, telah beroperasi dan dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) serta memiliki akta pendirian usaha yang resmi sejak tahun 2014, dalam kewajiban perpajakannya diharapkan dapat menghitung, menyetor dan melaporkan pajaknya secara baik dan benar.[18] [23] ... Berdasarkan sumber yang diperoleh dari CV. PKM, perusahaan merasa kesulitan dalam menafsirkan kewajiban perpajakan yang seharusnya dipenuhi atas usaha Jasa Konstruksi, apakah dikenakan PPh pasal 23 atau PPh Final pasal 4 ayat (2).[99] [2] ... Berdasarkan latar belakang tersebut, maka penulis hendak meneliti Pajak Penghasilan atas jasa konstruksi, dengan mengambil judul tugas akhir :[44] “EVALUASI PEMOTONGAN DAN / ATAU PEMUNGUTAN PAJAK ATAS JASA KONSTRUKSI STUDI KASUS PADA CV. PKM”

=====================5/69======================5

1.2 Rumusan Masalah

Rumusan Masalah yang akan dibahas dalam laporan tugas akhir ini, adalah sebagai berikut : 1. Bagaimana kewajiban pajak terhadap jasa konstruksi pada CV.PKM ? 2. Bagaimana seharusnya pelaporan kewajiban pajak terkait jasa konstruksi pada CV. PKM ? 3. Bagaimana implikasi kewajiban pajak terhadap jasa konstruksi pada CV. PKM tersebut ? 1.3 Tujuan Penelitian Berdasarkan rumusan masalah yang telah diuraikan diatas, maka tujuan yang ingin dicapai oleh penulis adalah : 1. Untuk mengetahui pelaporan kewajiban pajak terkait jasa konstruksi pada CV. PKM. 2. Untuk menjelaskan bagaimana pelaporan kewajiban pajak terkait jasa konstruski yang sebenarnya pada CV. PKM. 3. Untuk menjelaskan konsekuensi atas kesalahan pelaporan kewajiban pajak CV. PKM. 1.4 Manfaat Penelitian Berdasarkan dengan tujuan penelitian yang telah diuraikan diatas, penelitian ini diharapkan bermanfaat : 1. Bagi Penulis Penelitian ini digunakan untuk menambah ilmu, ketrampilan, =====================6/69======================6

dan mempertajam pengetahuan penulis dalam hal perpajakan. 2. Bagi Perusahaan CV. PKM Penelitian ini dapat digunakan sebagai masukan atau bahan pertimbangan, bagi perusahaan dalam menerapkan perlakuan pengenaan pajak terkait jasa konstruksi yang sesuai dengan peraturan di waktu yang akan datang. 3. Bagi Kantor Konsultan Pajak (KKP) Penelitian ini dapat digunakan sebagai masukan atau bahan pertimbangan, bagi kantor konsultan pajak dalam menangani kasus-kasus perpajakan kliennya. 4. Bagi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Penelitian ini dapat digunakan sebagai masukan atau bahan pertimbangan, bagi kantor pelayanan pajak dalam mensosialisasikan kewajiban perpajakan kepada wajib pajak agar lebih paham tentang mengenai kewajiban perpajakan masing-masih perusahaan. 1.5 Sistematika Penulisan Memberikan gambaran mengenai pembahasan tiap bab, agar menjadi susunan yang sistematis dan memudahkan dalam mengetahui isi hubungan tiap bab. Sistematika penulisan adalah sebagai berikut : BAB I : PENDAHULUAN Bab ini membahas mengenai latar belakang, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan sistematika penulisan tugas akhir. =====================7/69======================7

BAB II : LANDASAN TEORI Bab ini membahas mengenai teori yang berkaitan dengan pembahasan pemikiran pada penelitian ini sebagai dasar dalam perumusan masalah. BAB III : GAMBARAN UMUM TEMPAT PRAKTIK KERJA LAPANGAN DAN METODE PENELITIAN Bab ini membahas mengenai gambaran umum tempat praktik kerja lapangan dan metode penelitian yang digunakan seperti jenis data,metode pengumpulan data dan metode analisis data. BAB IV : PEMBAHASAN Bab ini berisi mengenai analisis hasil penelitian dan pembahasan masalah. BAB V : PENUTUP Bab ini berisi kesimpulan dan saran yang diperoleh dari peneltian ini.

=====================8/69======================8

BAB II

LANDASAN TEORI 2.1 Dasar- Dasar Perpajakan 2.1.1 Pengertian Pajak Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang (UU), dengan tidak mendapat imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.[29] [76] ... (Pasal 1 UU KUP No.[2] 16 tahun 2009). Pengertian pajak menurut Prof.[4] [5] ...Dr.P.J.A. Andriani dikutip dari buku Perpajakan Indonesia karangan Waluyo (2013:[76] 2) : “Pajak merupakan iuran kepada negara yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan”[75] [95] .... Dari definisi pajak diatas, bahwa pajak memiliki pengertian yuridis yaitu pajak adalah iuran yang dapat dipaksakan dan dapat ditarik kesimpulan tentang unsur dari pengertian pajak antara lain sebagai berikut : 1. Pajak bersifat memaksa. 2. Pajak berdasarkan Undang-Undang. =====================9/69======================9

3. Dalam pembayaran pajak tidak mendapat imbalan secara langsung (kontraprestasi). 4. Pajak dipungut oleh negara baik melalui pemerintah pusat dan pemerintah daerah. 5. Pajak digunakan untuk membiayai segala bentuk keperluan negara atau pengeluaran pemerintah. 2.1.2 Jenis Pajak Pajak dapat dibagi menjadi 3 jenis kelompok dalam buku Waluyo (2013:12) sebagai berikut : 1. Pembagian pajak menurut golongan atau pembebanan sebagai berikut : a. Pajak langsung Pajak yang pengenaannya tidak dapat dilimpahkan kepada pihak lain, tetapi harus menjadi beban langsung Wajib Pajak yang bersangkutan. Contoh : Pajak Penghasilan (PPh). b. Pajak tidak langsung Pajak yang pengenaannya dapat dilimpahkan kepada pihak lain. Contoh : Pajak Pertambahan Nilai (PPN). 2. Pembagian pajak menurut sifat sebagai berikut : a. Pajak Subyektif Pajak yang berpangkal pada subyeknya selanjutnya dicari syarat objektifnya, dengan memperhatikan keadaan dari Wajib Pajak. Contoh : Pajak Penghasilan (PPh). =====================10/69======================10

b. Pajak Objektif Pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaan dari Wajib Pajak. Contoh : Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). 3 Pembagian pajak menurut pemungut dan pengelolanya sebagai berikut : a. Pajak Pusat Pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat digunakan untuk membiayai pengeluaran rumah tangga negara. Contoh: Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). b. Pajak Daerah Pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah digunakan untuk membiayai pengeluaran rumah tangga daerah. Contoh: Pajak Reklame, Pajak Hiburan, Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) sektor perkotaan dan pedesaan, dan Bea Materai. 2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak Sistem pemungutan pajak dibagi menjadi 3 kelompok dalam buku Waluyo (2013:17) sebagai berikut : 1. Sistem Official Assessment =====================11/69======================11

Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang. Ciri-ciri official assessment system adalah sebagai berikut : a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang berada pada fiskus.

b. Wajib Pajak bersifat pasif. c. Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus. 2. Sistem Self Assessment Sistem ini merupakan pemungutan pajak yang memberi wewenang, kepercayaan, tanggung jawab kepada wajib pajak untuk menghitung, memperhitungkan, membayar, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus dibayar. 3. Sistem Withholding Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga untuk memotong atau memungut besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak. 2.2 Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) 2.2.1 Pengertian PPh Pasal 4 ayat (2) PPh pasal 4 ayat (2) adalah pajak penghasilan yang pada akhir tahun tidak dapat dikreditkan, artinya jenis pajak PPh final ini dalam pembayarannya tidak dapat diangsur dan harus dilunasi pada masa pajak yang sama, dan tidak perlu dilaporkan kembali pada akhir tahun. Pada saat pelunasan kewajiban PPh final =====================12/69======================12

selesai, tidak dapat digabungkan atau dikurangkan dengan penghasilan lain yang termasuk tidak final. PPh pasal 4 ayat (2) adalah pajak yang dipotong dari penghasilan yang bersifat final berupa bunga deposito dan tabungan-tabungan lainnya dari transaksi saham, bursa efek, pengalihan harta berupa tanah dan bangunan serta penghasilan tertentu lainnya (Mardiasmo:2016). 2.2.2 Pemotong PPh Pasal 4 ayat (2) Pemotong pajak PPh pasal 4 ayat (2) dibagi menjadi 4 sebagai berikut : 1. Koperasi; 2. Penyelenggara Kegiatan; 3. Otoritas Bursa; dan 4. Bendaharawan. (www.pajak.go.id). 2.2.3 Obyek Pajak PPh Pasal 4 ayat (2) Obyek pajak PPh pasal 4 ayat 2 dibagi menjadi sebagai berikut : 1. Bunga deposito /Tabungan dan Diskonto SBI; 2. Bunga / Diskonto Obligasi; 3. Penghasilan Penjualan Saham di Bursa Efek; 4. Penghasilan Penyalur/ Dealer/ Agen Produk BBM; 5. Pengalihan Hak atas Tanah dan Bangunan; 6. Persewaan Tanah dan Bangunan; 7. Usaha Jasa Konstruksi; 8. Perwakilan Dagang Asing; =====================13/69======================13

9. Perusahaan Pelayaran dan Penerbangan Asing; 10. Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri; 11. Perusahaan Penerbangan Dalam Negeri; 12. Penilaian Kembali Aktiva Tetap; 13. Pajak Penghasilan Hadiah; 14. Uang Pesangon; 15. Honorarium atas beban APBN; 16. Bunga Simpanan Koperasi; dan 17. Dividen yang diterima Wajib Pajak Orang Pribadi (www.solusipajakonline.com). 2.2.4 Tarif PPh Final atas Usaha Jasa Konstruksi Tarif Pajak Penghasilan Final untuk jasa konstruksi sebagai berikut: 1. Tarif Perencana Jasa Konstruksi a. 4% (empat persen) untuk perencana konstruksi yang dilakukan oleh penyedia jasa yang memiliki kualifikasi usaha baik kecil, menengah, dan besar. b. 6% (enam persen) untuk perencana konstruksi yang dilakukan oleh penyedia jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha 2. Tarif Pelaksana Jasa Konstruksi a. 2% (dua persen) untuk pelaksana konstruksi yang dilakukan oleh penyedia jasa yang memiliki kualifikasi usaha kecil. b. 3% (tiga persen) untuk pelaksana konstruksi yang dilakukan oleh penyedia jasa yang memiliki kualifikasi usaha menengah dan besar. =====================14/69======================14

c. 4% (empat persen) untuk pelaksana konstruksi yang dilakukan oleh penyedia jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha. 3. Tarif Pengawas Jasa Konstruksi a. 4% (empat persen) untuk pengawas konstruksi yang dilakukan oleh

penyedia jasa yang memiliki kualifikasi usaha baik kecil, menengah, dan besar. b. 6% (enam persen) untuk pengawas konstruksi yang dilakukan oleh penyedia jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha. (PP No.40 Tahun 2009) 2.2.5 Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 4 ayat (2) Penerima penghasilan yang diterimakan dari usaha,kegiatan dan sebagainya yang bersifat final dibagi menjadi sebagai berikut : 1. Penerima bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi; 2. Penerima hadiah undian; 3. Penjual saham dan sekuritas lainnya; dan 4. Pemilik properti berupa tanah dan/atau bangunan. (www.pajak.go.id). 2.3 Pajak Penghasilan Pasal 23 2.3.1 Pengertian PPh Pasal 23 PPh pasal 23 adalah pajak penghasilan yang dipotong atas penghasilan yang diterimakan atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha =====================15/69======================15

tetap atas penghasilan yang berasal dari penyerahan jasa, modal, dan penyelenggara kegiatan selain yang telah dipotong PPh pasal 21. PPh pasal 23 adalah pajak penghasilan yang dapat dikreditkan dengan penghasilan lainnya. Waluyo (2013:283). 2.3.2 Pemotong PPh Pasal 23 Pemotong pajak PPh pasal 23 dibagi menjadi 6 kelompok dalam buku Waluyo (2013:283) sebagai berikut : 1. Badan pemerintah; 2. Subjek Pajak badan dalam negeri; 3. Penyelenggaraan Kegiatan; 4. Bentuk Usaha Tetap (BUT); 5. Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap; dan 6. Orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri dapat ditunjuk oleh Direktorat Jendral Pajak. 2.3.3 Tarif dan Obyek Pajak PPh Pasal 23 Tarif dan obyek pajak PPh pasal 23 dibagi menjadi sebagai berikut : 1. 15% dari jumlah bruto atas : a. Deviden; b. Bunga; c. Royalti; dan d. Hadiah dan penghargaan selain yang telah dipotong PPh pasal 21. 2. 2% dari jumlah bruto atas :[2] [3] ... =====================16/69======================16

a. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali sewa tanah dan/atau bangunan;[3] [4] ... dan b. Imbalan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi dan jasa konsultan.[4] [5] ... Untuk yang tidak ber-NPWP dipotong 100% ebih tinggi dari tarif PPh Pasal 23.[8] [43] ... (www.pajak.go.id) 2.3.4 Jasa Lain sebagai Obyek PPh Pasal 23 Dibawah ini termasuk jenis jasa lain yang termasuk dalam PPh pasal 23 sebagai berikut : 1. Jasa penilai (appraisal); 2. Jasa aktuaris; 3. Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan; 4. Jasa hukum; 5. Jasa arsitektur; 6. Jasa perencanaan kota dan arsitektur landscape; 7. Jasa perancang (design); 8. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh BUT; 9. Jasa penunjang di bidang usaha panas bumi dan penambangan minyak dan gas bumi (migas); 10. Jasa penambangan dan jasa penunjang selain di bidang usaha panas bumi dan penambangan minyak dan gas bumi (migas); =====================17/69======================17

11. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara; 12. Jasa penebangan hutan; 13. Jasa pengolahan limbah; 14. Jasa penyedia tenaga kerja dan /atau tenaga ahli (outsourcing services);

15. Jasa perantara dan/atau keagenan; 16. Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI; 17. Jasa kustodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yang dilakukan oleh KSEI; 18. Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara; 19. Jasa mixing film 20. Jasa pembuatan sarana promosi film, iklan, poster, photo, slide, klise, banner, pamphlet, baliho dan folder; 21. Jasa sehubungan dengan software atau hardware atau sistem komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan; 22. Jasa pembuatan dan/atau pengelolaan website; 23. Jasa internet termasuk sambungannya; 24. Jasa penyimpanan, pengolahan, dan/atau penyaluran data, informasi, dan/atau program; 25. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi; =====================18/69======================18

26. Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV kabel, dan/atau bangunan, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi; 27. Jasa perawatan kendaraan dan/atau alat transportasi darat, laut dan udara; 28. Jasa maklon; 29. Jasa penyelidikan dan keamanan; 30. Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer; 31. Jasa penyedia tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi, dan/atau jasa periklanan; 32. Jasa pembasmian hama 33. Jasa kebersihan atau cleaning service; 34. Jasa sedot septic tank; 35. Jasa pemeliharaan kolam; 36. Jasa katering atau tata boga; 37. Jasa freight forwarding; 38. Jasa logistik; 39. Jasa pengurusan dokumen; 40. Jasa pengepakan; 41. Jasa loading dan unloading; 42. Jasa laboratorium dan/atau pengujian kecuali yang dilakukan oleh lembaga atau insitusi pendidikan dalam rangka penelitian akademis; =====================19/69======================19

43. Jasa pengelolaan parkir; 44. Jasa penyondiran tanah 45. Jasa penyimpanan dan/atau pengolahan lahan; 46. Jasa pembibitan dan/atau penanaman bibit; 47. Jasa pemeliharaan tanaman; 48. Jasa pemanenan; 49. Jasa pengolahan hasil pertanian, perkebunan, perikanan, peternakan, dan/atau perhutanan; 50. Jasa dekorasi 51. Jasa pencetakan/penerbitan; 52. Jasa penerjemahan; 53. Jasa pengangkutan/ekspedisi kecuali yang telah diatur dalam pasal 15 Undang-Undang Pajak Penghasilan; 54. Jasa pelayanan kepelabuhan; 55. Jasa pengangkutan melalui jalur pipa; 56. Jasa pengelolaan penitipan anak; 57. Jasa pelatihan dan/atau kursus; 58. Jasa pengiriman dan pengisian uang ke ATM; 59. Jasa sertifikasi; 60. Jasa survey; 61. Jasa tester; dan =====================20/69======================20

62. Jasa selain jasa-jasa tersebut di atas yang pembayarannya dibebankan pada Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah. Untuk yang tidak ber-NPWP dipotong 100% ebih tinggi dari tarif PPh Pasal 23.

(Peraturan Menteri Keuangan Nomor 141/PMK.03/ Tahun 2015 pasal 1 ayat (6) ) 2.3.5 Bukan Obyek Pajak PPh Pasal 23 Dibawah ini yang bukan termasuk obyek pajak PPh pasal 23 sebagai berikut : 1. Penghasilan yang dibayar atau terutang bank; 2. Sewa yang dibayarkan atau terutang dengan sewa guna usaha dengan hak opsi; 3. Dividen atau bagian laba yang diperoleh perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak Dalam Negeri, Koperasi, Badan Usaha Milik Negara atau Badan Usaha Milik Daerah dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan berkedudukan di Indonesia; 4. Sisa hasil usaha koperasi yang dibayarkan kepada anggota koperasi; dan 5. Penghasilan yang dibayar atau terutang dengan badan usaha atau jasa keuangan yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman. 2.3.6 Saat Terutang, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal 23 Dibawah ini dijelaskan kapan saat terutangnya penyetoran dan pelaporan PPh pasal 23 dalam buku Waluyo (2013:290) sebagai berikut : =====================21/69======================21

1. PPh pasal 23 terutang pada akhir bulan dilakukan pembayaran, pada saat jatuh tempo pembayarannya,tergantung mana yang terjadi terlebih dahulu; 2. PPh pasal 23 disetorkan oleh pemotong pajak selambatnya tanggal 10 bulan takwim berikutnya setelah bulan saat terutang pajak; 3. SPT Masa PPh pasal 23 selambatnya dilaporkan 20 hari setelah masa pajak berakhir dan disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak setempat; dan 4. Pada saat pemotongan pajak pihak pemotong akan memberikan bukti pemotongan PPh pasal 23, kepada wajib pajak orang pribadi maupun badan atas pembayaran pajak penghasilan yang dipotong tersebut. 2.4 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 2.4.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah jenis pajak tidak langsung yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) atas penjualan atau penyerahan BKP/JKP kepada penanggung pajak/konsumen akhir yang menggunakan barang maupun jasa tersebut. (www.onlinepajak.com) 2.4.2 Obyek Pajak Pertambahan Nilai Obyek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dibagi menjadi sebagai berikut : 1. Penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha; 2. Impor Barang Kena Pajak (BKP); 3. Penyerahan Jasa Kena Pajak (JKP) di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha; =====================22/69======================22

4. Pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud (BKPTB) dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean; 5. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak (JKP) dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean; 6. Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud (BKPB) oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP); 7. Ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud (BKPTB) oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP); dan 8. Ekspor Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP). (www.pajak.go.id) 2.4.3 Barang Kena Pajak (BKP) 1. Pengertian BKP Barang Kena Pajak adalah barang yang berwujud, menurut sifat dan hukumnya berupa barang bergerak atau barang tidak bergerak dan barang tidak berwujud dikenai pajak berdasarkan Undang-Undang PPN.[14] [17] ... Contoh: kendaraan, mesin, rumah, dll dan barang kena pajak tidak berwujud contoh: merk dagang, hak paten, hak cipta dan berbagai hak lainnya. 2. Barang Tidak Kena Pajak Jenis barang yang tidak dikenakan PPN sebagai berikut :[75] [14] ... a. Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya;[14] [17] ... =====================23/69======================23

b. Barang-barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak;[14] [17] ... c. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan, warung, dan sejenisnya;[14] [17] ... dan d. Uang, emas batangan, dan surat berharga;[45] [79] ... 2.4.4 Jasa Kena Pajak (JKP) 1.[21] ... Pengertian Jasa Kena Pajak

Jasa Kena Pajak adalah kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hokum, menyebabkan barang atau fasilitas, atau hak tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang menghasilkan barang karena pesanan atau permintaan bahan atas petunjuk dari pengguna jasa atau pemesan yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-Undang PPN.[14] [17] ... 2. Jasa Kena Pajak tidak dikenai PPN Semua jasa pada umumnya dikenai PPN, kecuali jenis jasa kena pajak yang tidak dikenai PPN berdasarkan Undang-Undang perpajakan antara lain:[21] ... a. Jasa pelayanan kesehatan medis; b. Jasa pelayanan sosial; c. Jasa pengiriman surat dengan perangko; d. Jasa keuangan; e. Jasa asuransi; f. Jasa keagamaan; g. Jasa pendidikan; =====================24/69======================24

h. Jasa kesenian dan hiburan; i. Jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan; j. Jasa angkutan umum; k. Jasa tenaga kerja; l. Jasa perhotelan; m. Jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum; n. Jasa penyedia tempat parkir; o. Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam atau koin; p. Jasa pengiriman uang dengan wesel pos; dan q. Jasa boga atau catering. (www.pajak.go.id) 2.4.5 Tarif Pajak Pertambahan Nilai Tarif Pajak Pertambahan Nilai dibagi menjadi sebagai berikut : 1. Tarif PPN (Pajak Pertambahan Nilai) sebesar 10 %; 2. Tarif PPN (Pajak Pertambahan Nilai) sebesar 0 % berlaku atas: a. Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud; b. Ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud; dan c. Ekspor Jasa Kena Pajak. 3. Tarif pajak dapat berubah menjadi paling rendah 5% dan paling tinggi sebesar 15% sebagaimana diatur oleh Peraturan Pemerintah.

=====================25/69======================25

2.4.6 Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai Dibawah ini dijelaskan bagaimana cara menghitung Pajak Pertambahan Nilai (PPN) garis besarnya sebagai berikut : Jika nilai pekerjaan belum termasuk PPN Cara menghitung PPN sebagai berikut:

Contoh penghitungan: PKP “F” melakukan penyerahan Jasa Kena Pajak kepada PKP “G” dengan memperoleh harga jual yang disepakati sebesar Rp 20.000.000 belum termasuk dengan PPN. Jawab: PPN terutang dipungut PKP “F” = 10 % x Rp 20.000.000 = Rp 2.000.000 Maka total nilai pekerjaan + PPN = Rp. 20.000.000 + Rp. 2.000.000 = Rp. 22.000.000 Nilai pembayaran yang diterima penjual Rp. 20.000.000 PPN sebesar Rp 2.000.000 adalah pajak keluaran yang dipungut oleh PKP “F”. Jika nilai pekerjaan sudah termasuk PPN

Cara menghitung PPN sebagai berikut:

PPN = Tarif Pajak x Dasar Pengenaan Pajak

DPP = 100/110 x Nilai pembayaran

PPN = Tarif pajak x Dasar Pengenaan Pajak

=====================26/69======================26

Contoh penghitungan: PKP “F” melakukan penyerahan Jasa Kena Pajak kepada PKP “G” dengan memperoleh harga jual yang disepakati sebesar Rp. 22.000.000 sudah termasuk dengan PPN. Jawab: DPP = 100/110 x Rp. 22.000.000 = Rp. 19.999.999,9 = Rp. 20.000.000 (dibulatkan) PPN terutang dipungut PKP “F” = 10 % x Rp. 20.000.000 = Rp 2.000.000 Maka total nilai pekerjaan + PPN = Rp. 20.000.000 + Rp. 2.000.000 = Rp. 22.000.000 Nilai pembayaran yang diterima penjual Rp. 20.000.000 PPN sebesar Rp 2.000.000 adalah pajak keluaran yang dipungut oleh PKP “F”. 2.5 Jasa Konstruksi 2.5.1 Pengertian Jasa Konstruksi Sesuai dengan UU No.18 tahun 1999 j.o UU No. 2 tahun 2017 Pasal 1 tentang jasa konstruksi, yang dimaksud dengan jasa konstruksi adalah layanan jasa konsultansi konstruksi dan atau pekerjaan konstruksi. Konsultansi konstruksi adalah layanan keseluruhan atau sebagian kegiatan yang meliputi pengkajian, perencanaan, perancangan, pengawasan dan manajemen penyelenggaraan konstruksi suatu bangunan. Sedangkan pekerjaan konstruksi =====================27/69======================27

adalah keseluruhan atau sebagian kegiatan yang meliputi pembangunan, pengoperasian, pemeliharaan, pembongkaran dan pembangunan kembali suatu bangunan. Bidang usaha jasa konstruksi mencakup pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan beserta kelengkapannya. 2.5.2 Jenis Usaha atas Jasa Konstruksi Jenis usaha jasa konstruksi dibedakan menjadi 3 terdiri dari perencana konstruksi, pelaksana konstruksi dan pengawas konstruksi.[2] [67] ... 1. Usaha Perencana Konstruksi Usaha perencana konstruksi adalah usaha yang memberikan layanan jasa perencanaan konstruksi dalam pekerjaan konstruksi yang meliputi rangkaian kegiatan meliputi studi pengembangan, sampai dengan penyusunan dokumen terkait kontrak kerja konstruksi.[2] [99] ... Perencana konstruksi terdiri dari konsultan dan designer yang memiliki sertifikat keahlian.[2] 2. Usaha Pelaksana Konstruksi Usaha pelaksana konstruksi adalah usaha yang memberikan layanan jasa pelaksanaan dalam pekerjaan konstruksi yang meliputi rangkaian kegiatan atau bagian mulai dari penyiapan lapangan sampai dengan penyerahan hasil akhir pekerjaan konstruksi.[2] [99] ... Pelaksana konstruksi terdiri dari kontraktor yang memiliki sertifikat keterampilan dan keahlian kerja.[2] 3. Usaha Pengawas Konstruksi Usaha pengawas konstruksi adalah usaha yang memberikan layanan jasa pengawasan dalam pekerjaan pelaksanaan konstruksi baik sebagian =====================28/69======================28

atau keseluruhan, mulai dari penyiapan lapangan sampai dengan penyerahan hasil akhir konstruksi.[2] [99] ... Pengawas konstruksi terdiri dari konsultan pengawas pekerjaan konstruksi dan konsultan pengawas mutu hasil pekerjaan konstruksi. 2.5.3 Izin Usaha atas Jasa Konstruksi Diatur dalam pasal 14 PP No. 28 tahun 2000 j.o PP No.4 tahun 2010. Badan usaha yang menyelenggarakan usaha jasa konstruksi wajib memiliki izin usaha yang dikeluarkan oleh pemerintah daerah di tempat domisilinya. Izin berlaku di seluruh wilayah Republik Indonesia yang telah memenuhi persyaratan memiliki tanda registrasi badan, yang telah dikeluarkan oleh lembaga dan melengkapi ketentuan yang telah dipersyaratkan dalam Undang-Undang, dan mengikuti ujian yang diselenggarakan oleh lembaga yang bertugas dalam melaksanakan tugas termasuk sertifikat keterampilan dan keahlian bagi badan usaha yang melaksanakan jasa konstruksi.[2] 2.5.4 Registrasi Usaha atas Jasa Konstruksi Bagi pengusaha jasa konstruksi yang telah mendaftarkan usahanya dan ke Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi (LPJK), akan memperoleh Sertifikat Badan Usaha (SBU) untuk menyatakan usaha jasa konstruksi masuk dalam pengelompokan klasifikasi maupun kualifikasi yang sesuai dengan kompetensi pengusaha Jasa konstruksi.[2] 1. Klasifikasi jasa konstruksi Sesuai dengan Peraturan Menteri Pekerjaan Umum No.08/PRT/M/2011 Pasal 1 yang dimaksud Klasifikasi adalah bagian =====================29/69======================29

kegiatan registrasi untuk menetapkan penggolongan usaha di bidang jasa konstruksi, menurut bidang dan sub bidang usaha atau penggolongan profesi keterampilan dan keahlian kerja orang perseorangan di bidang jasa konstruksi. Menurut keterampilan tertentu dan kefungsian atau keahlian masing-masing. Klasifikasi sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Menteri Pekerjaan Umum No.08/PRT/M/2011 pasal 5 untuk bidang usaha jasa perencana dan jasa pengawas konstruksi meliputi: a. arsitektur; b. rekayasa (engineering); c. penataan ruang; dan d. jasa konsultansi lainnya. Klasifikasi dalam pasal 5 untuk bidang usaha jasa pelaksana konstruksi meliputi: a. bangunan gedung; b. bangunan sipil; c. instalasi mekanikal dan elektrikal; dan d. jasa pelaksanaan lainnya. 2. Kualifikasi jasa konstruksi Berdasarkan Peraturan Menteri Pekerjaan Umum No. 08/PRT/M/2011 pasal 1 yang dimaksud dengan kualifikasi adalah bagian registrasi menetapkan penggolongan usaha di bidang jasa konstruksi menurut tingkat kompetensi dan kemampuan usaha, atau penggolongan profesi dan =====================30/69======================30

keahlian kerja orang perseorangan di bidang jasa konstruksi menurut tingkat/ kedalaman kompetensi dan kemampuan profesi dan keahlian. a. Sumber Daya Manusia Sumber daya manusia untuk mengetahui kemampuan tenaga kerja yang dimiliki perusahaan guna pengelolaan usaha jasa konstruksi. Sumber Daya Manusia harus sesuai dengan klasifikasi dan kualifikasi seperti ketrampilan tenaga kerja, keahlian tenaga kerja dan pengalaman pekerjaan. Kualifikasi usaha jasa pelaksana konstruksi nasional dapat ditinjau dari: 1. Aspek Penanggung Jawab Badan Usaha (PJBU), adalah pimpinan badan usaha yang telah ditetapkan sebagai penanggung jawab badan usaha. PJBU adalah direktur utama atau anggota direksi untuk kantor pusat, kantor cabang/perwakilan yang bertanggung jawab berjalannya operasional badan usaha. 2. Penanggung Jawab Klasifikasi (PJK) adalah tenaga ahli tetap yang telah ditunjuk badan usaha untuk bertanggung jawab atas aspek keteknikan atau klasifikasi tertentu yang dimiliki badan usaha sesuai dengan keahlian yang dimiliki. 3. Penanggung Jawab Teknik (PJT) adalah tenaga kerja yang telah ditunjuk PJBU untuk bertanggung jawab pada aspek keteknikan dalam operasionalisasi badan usaha jasa konstruksi.

=====================31/69======================31

Tabel 2.1 Persyaratan PJBU, PJK, dan PJT

Kualifikasi Sub Kualifikasi Penanggung Jawab Badan Usaha (PJBU) Penanggung Jawab Klasifikasi (PJK) Penanggung Jawab Teknik (PJT) Kecil K1 Boleh dirangkap PJT Boleh dirangkap antara PJBU dan PJT 1 orang bersertifikat minimal SKT tingkat 3 K2 Boleh dirangkap PJT Boleh dirangkap antara PJBU dan PJT 1 orang bersertifikat minimal SKT tingkat 3

K3 Boleh dirangkap antara PJK dan PJT Boleh dirangkap antara PJBU dan PJT 1 orang bersertifikat minimal SKT tingkat 1 Menengah M1 Wajib memiliki PJBU terpisah dari PJK dan PJT Memiliki PJK terpisah dari PJBU dan PJT , PJK merangkap paling banyak 2 klasifikasi yang berbeda dan PJK memiliki sertifikat setara dengan PJT 1 orang bersertifikat minimal SKA tingkat muda M2 Wajib memiliki PJBU terpisah dari PJK dan PJT Wajib memiliki PJK terpisah dari PJBU dan PJT tetapi PJK merangkap paling banyak 2 klasifikasi yang berbeda 1 orang bersertifikat minimal SKA tingkat madya Besar B1 Wajib memiliki PJBU terpisah dari PJK dan PJT Wajib memiliki PJBU,PJK dan PJT secara terpisah, untuk setiap klasifikasi memiliki PJK yang tidak boleh merangkap. PJK memiliki sertifikat setara 1 orang bersertifikat minimal SKA tingkat madya =====================32/69======================32

B2 Wajib memiliki PJBU terpisah dari PJK dan PJT Wajib memiliki PJBU,PJK dan PJT secara terpisah, untuk setiap klasifikasi memiliki PJK yang tidak boleh merangkap. PJK 1 orang bersertifikat minimal SKA tingkat utama atau SKA tingkat madya (LPJK No.10 Tahun 2014) Penggolongan kualifikasi badan usaha jasa konstruksi didasarkan pada tingkat kemampuan dalam melaksanakan pekerjaan, berdasarkan kriteria resiko penggunaan teknologi, dan besaran pembiayaan, dibagi dalam jenjang kompetensi sebagai berikut: 1. Badan Usaha Kualifikasi Kecil a. Kualifikasi Kecil 1 (K1) b. Kualifikasi Kecil 2 (K2) c. Kualifikasi Kecil 3 (K3) 2. Badan Usaha Kualifikasi Menengah a. Kualifikasi Menengah 1 (M1) b. Kualifikasi Menengah 2 (M2) 3. Badan Usaha Kualifikasi Besar a. Kualifikasi Besar 1 (B1) b. Kualifikasi Besar 2 (B2) b. Kekayaan Bersih Perusahaan Kualifikasi usaha jasa konstruksi dapat ditinjau dari kekaayaan bersih yang dimiliki perusahaan, sebagai modal keuangan yang digunakan untuk membiayai pekerjaan dan pengeluaran perusahaan.

=====================33/69======================33

Tabel 2.2 Persyaratan Kekayaan Bersih Perusahaan Kualifikasi Subkualifikasi Kekayaan Bersih (Rp) Perseorangan P Tidak dipersyaratkan Kecil K1 50.000.000 s/d 500.000.000 K2 200.000.000 s/d 500.000.000 K3 350.000.000 s/d 500.000.000 Menengah M1 500.000.000 M2 2.000.000.000 Besar B1 10.000.000.000 B2 50.000.000.000 (LPJK No.10 Tahun 2014) c. Kemampuan Melaksanakan Pekerjaan Kemapuan melaksanakan pekerjaan dilihat dari pengalaman perusahaan dalam menangani paket pekerjaan selama kurang lebih 10 tahun terakhir, dalam paket pekerjaan terdapat batasan nilai satu paket pekerjaan yang diambil berdasarkan kualifikasi usaha perusahaan. Tabel 2.3. Kualifikasi Usaha Jasa Pelaksana Konstruksi Kualifikasi Subkualifikasi Batas Nilai Satu Pekerjaan (Rp) Perseorangan P 0 s/d 300.000.000 Kecil K1 0 s/d 1.000.000.000 K2 0 s/d 1.750.000.000 K3 0 s/d 2.500.000.000 Menengah M1 0 s/d 10.000.000.000 M2 0 s/d 50.000.000.000 =====================34/69======================34

Besar B1 0 s/d 250.000.000.000 B2 0 s/d tidak terbatas (LPJK No. 10 Tahun 2014) Fungsi dari kualifikasi untuk penggolongan usaha penyedia jasa konstruksi baik kecil, menengah maupun besar dan untuk menentukan kemampuan penyelesaian pekerjaan yang telah ditetapkan oleh Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi (LPJK). 2.5.5 Dasar Pengenaan Pajak atas Jasa Konstruksi PPh final atas usaha jasa konstruksi dihitung dengan mengkalikan tarif dengan Dasar Pengenaan Pajak (DPP) .[2] Menurut PMK No.153/PMK.03/2009 tentang cara pemotongan, penyetoran dan pelaporan pajak penghasilan dari penghasilan usaha jasa konstruksi.[2] [27] ... DPP yang digunakan dalam menghitung PPh final jasa konstruksi : a. Jumlah pembayaran, apabila PPh final jasa konstruksi dikenakan melalui pemotongan PPh oleh pengguna jasa (pemilik poyek atau owner).[2] b. Jumlah penerimaan pembayaran, apabila PPh final jasa konstruksi dikenakan melalui penyetoran sendiri oleh kontraktor yang bersangkutan.[2]

2.5.6 Tata Cara Pemotongan dan Pelunasan PPh atas Jasa Konstruksi Pelunasan pajak penghasilan atas jasa perencana konstruksi, jasa pelaksana konstruksi dan jasa pengawas konstruksi dilakukan dengan dua cara: 1. Melalui pemotongan oleh pemberi penghasilan seperti badan Pemerintah, =====================35/69======================35

Subjek Pajak badan dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, kerja sama operasi, perwakilan perusahaan luar negeri lainnya dan orang pribadi yang ditetapkan dirjen pajak;[8] [2] ... 2. Melalui penyetoran sendiri oleh pemberi jasa seperti orang pribadi atau bukan Subjek Pajak.[8] Pemotongan maupun pelunasan pajak yang dilakukan oleh pemberi kerja:[8] 1. Pemotongan wajib memotong atau memungut pajak saat pembayaran penghasilan; 2. Pemotong wajib menyetorkan pajak yang telah dipotong ke bank persepsi, atau kantor pos paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya;[8] [4] ... 3. Pemotong wajib melaporkan ke Kantor Pelayanan Pajak paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya.[8] [93] ... Siti Resmi (2003:124) 2.6 Sanksi Administrasi Perpajakan Bagi Wajib Pajak yang tidak patuh / melanggar dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya, sesuai dengan ketentuan umum perpajakan maka akan dikenai sanksi administrasi.[68] [4] ... Tercantum dalam Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Pasal 9 ayat (2a) atas pembayaran atau penyetoran pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1), yang dilakukan setelah tanggal jatuh tempo pembayaran pajak atas penyetoran pajak, dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2 % per bulan dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran sampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 bulan.[18] [23] ... Sedangkan untuk pengenaan denda Pasal 7 ayat (1) apabila =====================36/69======================36

Surat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu sebagaimana yang dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) atau batas waktu perpanjangan penyampaian Surat Pembertitahuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (4), dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp.[18] [23] ... 500.000,00 untuk SPT Masa PPN, Rp. 100.000,00 untuk SPT Masa lainnya, dan sebesar Rp.[42] 1.000.000,00 untuk SPT Tahunan PPh wajib pajak badan serta sebesar Rp. 100.000,00 untuk SPT Tahunan PPh wajib pajak orang pribadi.[45] [44] ...

=====================37/69======================37

BAB III GAMBARAN UMUM TEMPAT PRAKTIK KERJA LAPANGAN (PKL) DAN METODE PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum IPM Consultant Inti Pembinaan Manajemen Konsultan (Tax and Management Consultant) atau yang lebih dikenal dengan nama Kantor Akuntan Publik (KAP) ARHJ, berawal dari KAP. ARHJ dibentuk di Jakarta pada tahun 2007 merupakan Kantor Akuntan Publik yang telah memperoleh izin usaha dari Menteri Keuangan Republik Indonesia dengan Surat Keputusan Nomor Kep. 586/KM.1/2007 tanggal 6 Agustus merupakan kumpulan dari akuntan yang telah berpengalaman di bidang akuntansi dan perpajakan lebih dari 25 tahun dan semula membuka Kantor Akuntan Publik berbentuk perorangan. Perkembangan dunia usaha dan percepatan globalisasi di bidang pelaporan keuangan saat ini mendorong para akuntan senior bergabung dan membentuk KAP. ARHJ. KAP. ARHJ (Achmad, Rasyid, Hisbullah & Jerry) pada awal pembentukannya tahun 2007 terdiri dari 4 orang Akuntan Publik: 1. DR. Achmad RK, Ak, MM, CPA (Pemimpin Rekan) 2. Drs. Jerry Anwar Hasan, Ak (Rekan)

3. Drs. Abdul Rasyid, Ak. (Rekan) 4. Drs. Hisbullah Husin, Ak. (Rekan) =====================38/69======================38

Pada tahun 2009 KAP. ARHJ mengalami perubahan susunan kepengurusan dan keanggotaan dengan masuknya 2 sekutu baru Akuntan Publik Pho Seng Ka, Ak, BKP, CPA, CPMA dan Edy Yusuf, Ak, MSi (Non Akuntan Publik, Non Signing Partner), sehingga pengurus dan anggota persekutuan KAP. ARHJ berjumlah menjadi 6 orang. Pada tahun yang sama dibuka 2 kantor cabang di Semarang dan Jakarta, sehingga susunan organisasi persekutuan KAP. ARHJ saat ini adalah sebagai berikut : 1. DR. Achmad RK, Ak, MM, CPA Managing Partner / Signing Partner 2. Drs. Jerry Anwar Hasan, Ak Rekan / Signing Partner 3. Drs. Abdul Rasyid, Ak. Rekan / Signing Partner 4. Drs. Hisbullah Husin, Ak. Rekan / Signing Partner Pemimpin Cabang Jakarta 5. Pho Seng Ka, Ak, BKP, CPA, CPMA Rekan / Signing Partner Pemimpin Cabang Semarang 6. Edy Yusuf, SE, Ak, MSi Rekan Non Akuntan Publik / Non Signing Partner Kantor IPM Consultant beralamat di Jalan Muara Mas Timur No. 242 Semarang, Hingga saat ini IPM Consultant memiliki lebih dari 200 klien, baik =====================39/69======================39

wajib pajak orang pribadi maupun badan ditangani oleh 20 karyawan yang berkompeten di bidang perpajakan, dan 5 karyawan yang berkompeten di bidang akuntansi dan pengauditan, memiliki 2 gedung sebagai tempat usaha yang bersebrangan. Gedung pertama sebagai gedung utama terdiri dari 2 lantai. Lantai pertama sebagai pusat kegiatan maupun aktivitas para pekerja di bidang audit dan akuntansi, sebagian terdapat ruang pemimpin perusahaan bapak Pho Seng Ka, lantai kedua sebagai tempat kegiatan maupun aktivitas para pekerja di bidang perpajakan dan tempat berkas dari klien-klien IPM Consultant, sebagian sebagai dapur dan tempat makan karyawan saat istirahat. Gedung kedua sebagai tempat parkir karyawan maupun tamu yang berkunjung ke kantor IPM Consultant. 3.2 Kompetensi Kantor IPM Consultant Akuntan Publik Pho Seng Ka, Ak, BKP, CPA, CPMA, Pimpinan Kantor IPM Consultant, adalah praktisi di bidang jasa audit, konsultan pajak, jasa akuntansi dan manajemen, telah berpengalaman praktek lebih dari 25 tahun memberi jasa pada banyak perusahan/lembaga dengan berbagai jenis usaha, antara lain bidang manufaktur (seperti industri besi, baja, makanan dan minuman, jamu, furniture/mebel, garment, plastik, bahan vulkanisir/karet, kimia/cat, pakan ternak, dan lainnya), bidang jasa (jasa konstruksi, maklon, perhotelan, restoran, outsourcing, salon kecantikan/kesehatan, dan lainnya), perdagangan (distributor, importir/eksportir, kimia, farmasi, apotik, supermarket, elektronik, bahan bangunan, kendaraan bermotor, perhiasan, dan =====================40/69======================40

lainnya), agro bisnis (peternakan, perkebunan, dan lainnya), koperasi (serba usaha/simpan pinjam), dana pensiun, dan lain lain. Didukung tenaga tenaga profesional yang telah berpengalaman bekerja di kantor konsultan dalam pelayanan jasa konsultan pajak, audit, akuntansi dan manajemen, dengan latar belakang pendidikan ekonomi, manajemen dan akuntansi (lulusan S1/S2, diantarannya bersertifikasi Certified Public Accountant dan Tax Consultant serta disiplin ilmu lainnya (IT/Komputer), sehingga merupakan gabungan sumber daya yang dapat diandalkan untuk melayani berbagai kebutuhan para pengguna jasa di bidang jasa akuntan publik dan konsultan pajak. 3.3 Struktur Organisasi Gambar 3.1 Struktur Organisasi IPM Consultant

(sumber : IPM Consultant Semarang)

Pimpinan Wakil Pimpinan Pekerja Lapangan Staff Audit Staff Perpajakan Rumah Tangga =====================41/69======================41

3.4 Uraian tugas masing-masing bagian Berikut adalah uraian tugas masing-masing bagian : 1. Pimpinan Pimpinan mempunyai tugas dan wewenang untuk mengatur seluruh kegiatan yang berlangsung di kantor, ikut bertanggung jawab atas kinerja karyawan, memberikan arahan maupun bantuan kepada karyawan ketika mengalami kendala dalam pengerjaan tugas, mendukung tercapainya tujuan kepuasan klien serta berinteraksi dengan baik kepada klien. 2. Wakil Pimpinan Wakil pimpinan mempunyai tugas membantu pimpinan jika mengalami kendala seperti bertugas melayani klien yang berasal dari luar kota, dan dapat membantu mengendalikan operasional perusahaan seperti keuangan di perusahaan. 3. Staff Perpajakan Staff perpajakan mempunyai tugas menyelesaikan permasalahan pajak bagi wajib pajak baik orang pribadi maupun badan yang menjadi klien dari IPM Consultant yang telah diserahkan oleh Bapak Pho Seng Ka. 4. Staff Audit Staff audit mempunyai tugas untuk mengaudit laporan keuangan klien hingga diperoleh data yang seakurat mungkin sesuai dengan harapan klien. =====================42/69======================42

5. Pekerja Lapangan Pekerja lapangan mempunyai tugas untuk membantu staff pajak maupun staff audit mengambil berkas klien, menyerahkan berkas ke klien, menyetor dan melaporkan SPT ke kantor pajak. 6. Bagian Rumah Tangga Bagian rumah tangga mempunyai tugas untuk membuka pintu kantor, membersihkan kantor, menyiapkan konsumsi bagi pimpinan, wakil pimpinan dan karyawan, membeli keperluan rumah tangga kantor, dan memfotokopi maupun menjilid berkas jika dibutuhkan pimpinan atau karyawan. 3.5 Metode Penelitian 3.5.1 Jenis Data Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah : 1. Data Sekunder Data sekunder merupakan data yang dikumpulkan dan bukan diusahakan sendiri.[32] [34] [86] ... Pengumpulan data sekunder dilakukakan oleh pihak yang bersangkutan dan digunakan untuk pihak yang berkepentingan yaitu peneliti melakukan penelitian secara langsung dan mencari sumber yang diperlukan dalam penelitian ini, mempelajari dan mengumpulkan data yang berhubungan dengan masalah atau kasus yang diteliti.[86] [32] [34] [71] ... Seperti Undang-Undang (UU) Peraturan Pemerintah (PP), Peraturan Menteri Keuangan (PMK), buku-buku penunjang yang berkaitan dengan Jasa =====================43/69======================43

Konstruksi. Pada IPM Consultant data sekunder yang diperoleh peneliti adalah company profile, SPT Tahunan Badan, SPT Masa PPh, dan Laporan Keuangan yang diperlukan dalam penelitian. 3.5.2 Metode Pengumpulan Data Pengumpulan data adalah prosedur sistematik dan standar untuk memperoleh data.[32] [34] ... Metode pengumpulan data yang digunakan dalam penulisan sebagai berikut :[86] [45] ... 1. Observasi Observasi adalah metode pengumpulan data dengan cara mengamati secara langsung di Kantor IPM Consultant.[32] [34] ... 2. Studi Kepustakaan Studi kepustakaan adalah metode pengumpulan data dengan cara memperoleh data yang bersumber dari bacaan atau buku yang menunjang dalam penelitian ini sebagai penyusunan tugas akhir.[20] [45] ... 3.5.3 Metode Analisis Data

Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah:[14] [17] ... 1. Analisis Kuantitatif Analisis kuantitatif yaitu analisis yang dilakukan dengan menggambarkan serta menganalisis penghitungan besaran pajak yang benar pada perusahaan mengenai PPh Badan Pasal 4 ayat (2), PPh Pasal 23 dan PPN.[9] [91] ...

=====================44/69======================44

2. Analisis Kualitatif Analisis kualitatif yaitu analisis yang dilakukan dengan menggambarkan serta menganalisis data antara teori sebenarnya dan praktik kenyataan, data berupa pembetulan pengenaan pajak PPh Pasal 4 ayat (2) dan PPh Pasal 23 sesuai dengan ketentuan peraturan perpajakan yang berlaku serta bagaimana dampak karena kesalahan pemotongan dan atau pemungutan yang dilakukan oleh CV. PKM.

=====================45/69======================45

BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum CV.[20] PKM CV. PKM adalah perusahaan bergerak di bidang Jasa Konstruksi, Mekanik dan Pengadaan (General Contractor, Mechanical and Supplier). Didirikan pada tahun 2013, telah memiliki akte pendirian usaha, surat izin usaha perdagangan (SIUP), tanda daftar perusahaan (TDP), sertifikat badan usaha (SBU), izin usaha jasa konstruksi (IUJK), dan anggota GAPENSI (Gabungan Pelaksana Konstruksi Nasional Indonesia). Perusahaan telah mengikuti lelang pekerjaan/proyek jasa konstruksi maupun pengadaan barang baik dari perusahaan swasta maupun instansi pemerintah. Semua telah dikerjakan dan diselesaikan dengan diselesaikan dengan baik, diantaranya adalah pekerjaan pemeliharaan jalan, perbaikan talud, pengadaan barang, pedestrian dan sebagainya. CV. PKM merupakan PKP yang memiliki omset kurang lebih Rp. 1.373.691.500 pada tahun 2016 . 4.2 Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan atas Jasa Konstruksi di CV. PKM Sebagai perusahaan jasa konstruksi bidang usaha jasa pelaksana konstruksi yang telah dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP) pada tahun 2013, sudah semestinya CV. PKM dapat menjalankan kewajiban perpajakan sesuai dengan Peraturan Pemerintah No. 40 tahun 2009 tentang pajak penghasilan dari usaha jasa konstruksi, dan Peraturan Menteri Keuangan No. 153/PMK.03/2009 tentang pemotongan, penyetoran, pelaporan dan penatausahaan pajak penghasilan atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi. =====================46/69======================46

4.2.1 Pemotongan dan / atau Pemungutan Pajak atas Jasa Konstruksi di CV. PKM Berikut data pekerjaan, PPh bulanan, PPN dan laporan keuangan di CV. PKM 1. Data Pekerjaan / Proyek CV. PKM Tahun 2016 CV. PKM selama tahun 2016 telah melaksanakan berbagai jenis pekerjaan baik pekerjaan jasa konstruksi maupun jasa lain yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi. Berikut tabel 4.1 data pekerjaan/proyek CV. PKM tahun 2016.

=====================47/69======================47

=====================48/69======================48

Tabel 4.1 menjelaskan selama tahun 2016 CV. PKM telah mengikuti dan menyelesaikan berbagai jenis pekerjaan, baik sifatnya berupa pekerjaan konstruksi maupun jasa lain yang ruang lingkupnya di bidang jasa konstruksi. Pekerjaan yang telah CV. PKM selesaikan, sebagian besar pekerjaan/proyek berasal dari pemerintah daerah selebihnya pihak swasta dan semua wajib pajak badan usaha. Dengan nilai kontrak yang telah disepakati oleh pemilik proyek dengan pelaksana , nilai rata-rata pekerjaan yang diambil berkisar Rp 0 s/d Rp 270.500.000 dan tidak ada pekerjaan yang melebihi batas nilai 1 pekerjaan maksimum Rp. 1.750.000.000 (Satu milyar tujuh ratus lima puluh juta rupiah) artinya sudah sesuai untuk jasa pelaksana konstruksi kualifikasi K2 (Kecil 2). Sedangkan pada bulan Mei, Agustus dan November tidak ada pekerjaan/proyek yang sedang dikerjakan oleh CV. PKM. Jumlah nilai pendapatan atas jasa konstruksi yang diperoleh CV. PKM selama tahun 2016 sebesar Rp 1.373.691.500 (Satu milyar tiga ratus tujuh puluh tiga juta enam ratus sembilan puluh satu ribu lima ratus rupiah). Semua pekerjaan telah dilaksanakan sesuai dengan perjanjian kontrak dan sudah diserahterimakan kepada pemilik proyek dengan baik.

=====================49/69======================49

2. Data PPh (PPh Masa) CV. PKM Tahun 2016 CV. PKM selama tahun 2016 telah melaksanakan berbagai jenis pekerjaan, penghasilan yang diterimakan akan dipotong PPh (Pajak Penghasilan). Berikut tabel 4.2 dan tabel 4.3 tentang data PPh CV. PKM tahun 2016 1. PPh Pasal 4 ayat (2) Pada tahun 2016 CV. PKM telah melaksanakan berbagai jenis pekerjaan yang diuraikan pada tabel 4.1 . Semua pekerjaan telah diserahterimakan dengan baik kepada pemberi kerja, setiap bulannya CV. PKM membayar PPh final sebesar 2% untuk pelaksana konstruksi yang memiliki kualifikasi usaha kecil, dari pembayaran atas jasa yang dikerjakan. Berikut penghitungan PPh Pasal 4 ayat (2) atas jasa konstruksi pada CV. PKM. Tabel 4.2 Penghitungan PPh Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Konstruksi di CV. PKM tahun 2016

Masa Nama Pekerjaan DPP (Rp) Tarif PPh Pasal 4 ayat (2) (Rp) Maret Pekerjaan Jalan Poros 171.608.000 2% 3.432.160 April Pekerjaan Talud Saluran 106.031.500 2% 2.120.630 Juni Pekerjaan Perbaikan Jalan 198.658.000 2% 3.973.160 September Pekerjaan Talud Saluran 104.766.000 2% 2.095.320 Desember Pekerjaan Renovasi Kantor DPRD Jawa Tengah 270.500.000 2% 5.410.000 JUMLAH 851.563.500

17.031.270 Sumber : Data Diolah 2017 Tabel 4.2 diatas menjelaskan pada tahun 2016 di bulan Maret, April, Juni, September dan Desember CV. PKM memotong sendiri penghasilannya PPh Pasal 4 ayat (2) final sebesar 2% artinya dari penjualan yang dikenakan PPh final pada bulan yang dijelaskan diatas, penghitungannya =====================50/69======================50

sudah sesuai dengan ketentuan bagi perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa konstruksi, yakni PP No.40 Tahun 2009 tentang pajak penghasilan atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi . 2. PPh Pasal 23 Pada tahun 2016 CV. PKM telah melaksanakan berbagai jenis pekerjaan selain dikenakan PPh Pasal 4 ayat (2), CV. PKM juga dipotong PPh Pasal 23 sebesar 2% atas jasa lain yang dikerjakan yang ruang lingkupnya termasuk jasa konstruksi. Berikut penghitungan PPh Pasal 23 atas jasa konstruksi pada CV. PKM . Tabel 4.3 Penghitungan PPh Pasal 23 atas Jasa Konstruksi di CV. PKM Tahun 2016

Masa Nama Pekerjaan DPP (Rp) Tarif PPh Pasal 23 (Rp) Januari Peningkatan Jalan Poros 76.215.500 2% 1.524.310 Februari Pengadaan dan Pemasangan Rubber Scal Flap Valve 126.131.500 2% 2.522.630 Juli Pekerjaan Betonisasi 132.500.000

2% 2.650.000 Oktober Pekerjaan Pemeliharaan Ruang Manfaat Jalan 187.281.000 2% 3.745.620 JUMLAH 522.128.000

10.442.560 Sumber : Data Diolah 2017 Tabel 4.3 diatas menjelaskan pada tahun 2016 di bulan Januari, Februari, Juli, dan Oktober CV. PKM dipotong PPh Pasal 23 sebesar 2% artinya dari penjualan yang dikenakan PPh Pasal 23 pada bulan yang dijelaskan diatas, penghitungannya belum sesuai dengan ketentuan bagi perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa konstruksi, dikarenakan usaha jasa konstruksi bagian jasa pelaksana konstruksi tergolong dalam PPh Pasal 4 ayat (2), terkecuali jika terdapat pekerjaan yang ruang lingkupnya termasuk =====================51/69======================51

dalam jasa lain bagi pengusaha konstruksi, sebagaimana yang diatur dalam PMK No.141/PMK.03/2015, dikenakan PPh Pasal 23 sebesar 2%. 3. Data PPN CV. PKM Tahun 2016 CV. PKM selama tahun 2016 telah melaksanakan berbagai jenis pekerjaan yang terutang PPN (Pajak Pertambahan Nilai) atas transaksi penyerahan BKP/JKP (Barang Kena Pajak/Jasa Kena Pajak). Berikut tabel 4.4 data PPN CV. PKM tahun 2016 Tabel 4.4 Rekap PPN atas Jasa Konstruksi di CV. PKM Tahun 2016

Masa Pemberi Kerja No. Faktur DPP (Rp) PPN 10% (Rp)JanuariDinas PU Semarang020.055-16.67453001 76,215,500 7,621,550 FebruariPT. Gr Pompa Semarang010.233-16.98756430 126,131,500 12,613,150 MaretDinas PU Semarang020.023-16.54689065 171,608,000 17,160,800 AprilPT. Metalindo Bangun010.034-16.23167854 106,031,500 10,603,150 Mei-- - JuniPT. BK Indonesia010.077-16.89709832 198,658,000 19,865,800 JuliDinas BMK Semarang020.045-16.56740987 132,500,000 13,250,000 Agustus-- - SeptemberPT. Citra Sarana Permai010.984-16.56908721 104,766,000 10,476,600 OktoberDinas BMK Semarang020.482-16.02356897 187,281,000 18,728,100 November-- - DesemberSekretariat DPRD020.209-16.44390512 270,500,000 27,050,000 1,373,691,500 137,369,150 JUMLAHSumber : Data Diolah 2017 Tabel 4.4 diatas menjelaskan data PPN CV. PKM terkait transaksi jasa konstruksi maupun jasa lain yang ruang lingkupnya di bidang jasa konstruksi masa pajak Januari sampai dengan Desember 2016. CV. PKM menerima sebagian besar pekerjaan/proyek dari pihak pemerintah selebihnya pihak swasta, secara umum

=====================52/69======================52

PPN yang terutang atas transaksi penyerahan BKP/JKP dipungut oleh PKP penjual atau CV. PKM. Khusus untuk pekerjaan/proyek pemerintah PPN dipungut sendiri oleh penyedia jasa, karena dana pekerjaan diperoleh dari APBN/APBD dan bendaharawan pemerintah sebagai pemungut PPN (pembeli khusus) PPN kemudian disetor langsung ke kas negara. Pada saat diterimanya pekerjaan kepada CV. PKM telah disepakati oleh pemberi kerja bahwa harga pekerjaan belum termasuk dengan PPN sebesar 10%. Jumlah PPN yang dipungut Bendaharawan Pemerintah sebesar Rp. 83.810.450 dari total DPP Rp. 838.104.500 dan jumlah PPN yang dipungut CV. PKM sebesar Rp. 53.558.700 dari total DPP sebesar Rp. 535.587.000 4. Laporan Keuangan Berikut ini dilampirkan data laporan laba (rugi) CV. PKM sebelum pembetulan pada tahun 2016, sebagai berikut :

=====================53/69======================53

Tabel 4.5 Laporan Laba / Rugi CV. PKM Tahun 2016

Sumber : Data Diolah 2017 =====================54/69======================54

Pada tabel 4.5 dapat dilihat bahwa laporan laba rugi terdiri dari pendapatan yang dikenakan PPh final dan tidak final. Laporan laba rugi gabungan didapat dari

laporan laba rugi final ditambah laporan laba rugi tidak final. Laporan laba rugi tidak final tidak ada yang dikoreksi fiskal karena semua biaya boleh dibebankan dalam laporan laba rugi fiskal perusahaan, sedangkan laporan laba (rugi) final dikoreksi fiskal semuanya karena penghasilan sudah dikenakan PPh final 2% yang telah dikenakan, sehingga tidak perlu di hitung kembali pada akhir tahun dalam SPT Tahunan. Laba (rugi) kotor didapat dari pendapatan dikurangi HPP, lalu dikurangi biaya usaha hasilnya didapat laba bersih komersial lalu di koreksi fiskal untuk mendapatkan laba (rugi) kena pajak. 4.3 Kewajiban Pajak CV.PKM yang seharusnya dipenuhi 4.3.1 Pemotongan dan / atau Pemungutan Pajak atas Jasa Konstruksi yang seharusnya pada CV. PKM Sejak terdaftar menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP) 2013 silam, sebagai subjek pajak penghasilan badan seharusnya dapat menghitung, menyetor dan melaporkan pajaknya dengan benar. Namun pemotongan dan pemungutan pajak di CV.[10] [20] ... PKM terlihat belum sesuai dengan aturan yang berlaku, mengenai Jasa Konstruksi yang seharusnya. Terbukti bahwa CV. PKM belum dapat melaporkan kewajiban perpajakannya dengan benar dan tepat, dikarenakan minimnya pengetahuan mengenai pemenuhan kewajiban pajak yang seharusnya dipenuhi. Pada pembahasan tabel 4.2 pekerjaan yang tergolong final untuk jasa konstruksi sudah sesuai dengan PP No. 40 tahun 2009, sedangkan pada =====================55/69======================55

tabel 4.3 bulan Januari dan Juli dikenai tarif PPh pasal 23, karena pekerjaan yang diperoleh menurut CV. PKM termasuk dalam jasa pemeliharaan, berarti tergolong dalam PPh pasal 23 sebesar 2%, mengenai jasa lain yang ruang lingkupnya termasuk pekerjaan jasa konstruksi. Tetapi anggapan CV. PKM tersebut tidak benar, karena pekerjaan konstruksi diluar jasa lain yang tercantum dalam PMK No.141/PMK.03/2015 Pasal 1 Ayat (6) tergolong final yang diatur dalam PP No. 40 tahun 2009. Dalam pembahasan ini akan lebih menekankan pada penghitungan PPh badan yang tergolong final maupun tidak final, karena perubahan tarif yang dikenakan akan berdampak pada pemotongan pajak tersebut yang dianggap sebagai pembayaran atas pajak penghasilan yang terhutang. Jika pekerjaan tergolong final maka potongan tersebut tidak dapat dikreditkan/diperhitungkan kembali pada SPT badan tahunan yang bersangkutan, sedangkan pekerjaan yang tergolong tidak final maka potongan tersebut dapat dikreditkan/diperhitungkan kembali pada SPT badan yang bersangkutan.

=====================56/69======================56

Tabel 4.6 dibawah ini menjelaskan daftar pekerjaan pada tahun 2016 pada CV. PKM yang tergolong final berdasarkan peraturan yang berlaku. Tabel 4.6 Daftar Pekerjaan yang seharusnya terhutang PPh Final CV. PKM Tahun 2016 Sumber : Data Diolah 2017 Tabel 4.6 diatas adalah pekerjaan yang sebelumnya dipotong PPh tidak final sebesar 2%, setelah dilakukan pembetulan pekerjaan tersebut seharusnya terhutang PPh final sebesar 2% dari DPP sesuai dengan PP No. 40 tahun 2009. Dengan penghitungan sebagai berikut : Januari : 2% x Dasar Pengenaan Pajak (DPP) :[15] [82] ... 2% x Rp. 76.215.500 : Rp. 1.524.310 Juli : 2% x Dasar Pengenaan Pajak (DPP) : 2% x Rp. 132.500.000 : Rp. 2.650.000 Sehingga total yang terhutang PPh final Rp. 4.174.310

Masa Nama Pekerjaan DPP (Rp) PPh Pasal 4 ayat (2) (Rp) Keterangan Januari Peningkatan Jalan Poros 76.[2] [99] ...215.500

1.524.310 Final sesuai dengan PP No.[32] [34] ...40 tahun 2009 Juli Pekerjaan Betonisasi 132.500.000 2.650.000 Final sesuai dengan PP No.40 tahun 2009 JUMLAH 208.715.500 4.174.310

=====================57/69======================57

Pada tabel 4.7 dibawah ini menjelaskan daftar pekerjaan pada tahun 2016 di CV. PKM setelah disesuaikan dengan peraturan yang berlaku.[32] [34] ... Tabel 4.7 Daftar Pekerjaan Final dan Tidak Final CV. PKM Tahun 2016 sesuai dengan peraturan yang berlaku

Sumber :[32] [34] ... Data Diolah 2017

Tabel 4.7 diatas menjelaskan daftar pekerjaan di CV.PKM tahun 2016 yang terhutang PPh pasal 23 dan PPh pasal 4 ayat (2).[100] [104] ... Pada bulan Februari dan Oktober, pekerjaan dikelompokkan jasa lain yang ruang lingkupnya termasuk jasa konstruksi, dikarenakan pekerjaan yang berkaitan dengan pemeliharaan, pengadaan termasuk pemasangan termasuk objek pajak PPh pasal 23 (tidak final) berdasarkan PMK No.141/PMK.03/2015. Sedangkan pada bulan Januari, Maret, April, Mei, Juni, Juli, Agustus, September, November, Desember termasuk pekerjaan jasa konstruksi yang dikelompokkan final berdasarkan PP No. 40 Tahun 2009, dikarenakan pekerjaan tidak termasuk dalam jasa lain yang diatur dalam PMK No.[16] 141/PMK.03/2015. Masa Nama Pekerjaan Keterangan Januari Peningkatan Jalan Poros Final sesuai dengan PP No.40 Tahun 2009 Februari Pengadaan dan Pemasangan Rubber Scal Flap Valve Tidal Final sesuai dengan PMK No.141/PMK.03/2015 Maret Pekerjaan Jalan Poros Final sesuai dengan PP No.40 Tahun 2009 April Pekerjaan Talud Saluran Final sesuai dengan PP No.40 Tahun 2009 Mei - - Juni Pekerjaan Perbaikan Jalan Final sesuai dengan PP No.40 Tahun 2009 Juli Pekerjaan Betonisasi Final sesuai dengan PP No.40 Tahun 2009 Agustus - - September Pekerjaan Talud Saluran Final sesuai dengan PP No.40 Tahun 2009 Oktober Pekerjaan Pemeliharaan Ruang Manfaat Jalan Tidal Final sesuai dengan PMK No.141/PMK.03/2015 November - - Desember

Pekerjaan Renovasi Kantor DPRD Jawa Tengah Final sesuai dengan PP No.40 Tahun 2009 =====================58/69======================58

Pada tabel 4.8 dibawah ini menjelaskan rincian pendapatan yang diperoleh CV. PKM pada tahun 2016, yang tergolong final dan tidak final setelah disesuaikan dengan peraturan yang berlaku. Tabel 4.8 Rincian Pendapatan Final dan Tidak Final atas Jasa Konstruksi CV. PKM Tahun 2016 setelah pembetulan

Sumber : Data Diolah 2017

Tabel 4.8 diatas menjelaskan rincian pendapatan atas jasa konstruksi setelah digolongkan menurut final dan tidak final, dengan nilai omset setelah dilakukan pembetulan untuk omset penghasilan final Rp. 1.060.279.000 dan omset penghasilan tidak final Rp. 313.412.500, dengan perubahan jumlah pada omset diatas akan menimbulkan koreksi fiskal, yang berpengaruh pada laba bersih operasional perusahaan.

Masa Penerimaan Jasa Pendapatan Jasa Final (Rp) Tidak Final (Rp) Januari Peningkatan Jalan Poros 76.215.500 - Februari Pengadaan dan Pemasangan Rubber Scal Flap Valve - 126.131.500 Maret Pekerjaan Jalan Poros 171.608.000 - April Pekerjaan Talud Saluran 106.031.500 - Mei - - - Juni Pekerjaan Perbaikan Jalan 198.658.000 - Juli Pekerjaan Betonisasi 132.500.000 - Agustus - - - September Pekerjaan Talud Saluran 104.766.000 - Oktober Pekerjaan Pemeliharaan Ruang Manfaat Jalan - 187.281.000 November - - - Desember Pekerjaan Renovasi Kantor DPRD Jawa Tengah 270.500.000 -

JUMLAH 1.060.279.000 313.412.500 =====================59/69======================59

Pada tabel 4.9 dibawah ini menjelaskan rincian pajak penghasilan setelah dilakukan pembetulan. Tabel 4.9 Rincian PPh Final dan Tidak Final atas Jasa Konstruksi CV. PKM Tahun 2016 setelah pembetulan

Sumber : Data Diolah 2017

Menjelaskan jumlah pajak penghasilan yang seharusnya disetor CV. PKM selama tahun 2016 untuk PPh pasal 4 ayat (2) Rp.[15] [82] ... 21.205.580 dan untuk PPh pasal 23 sebesar Rp.[44] [68] ... 6.268.250, yang menimbulkan koreksi fiskal pada laporan keuangan perusahaan dan berpengaruh pada laba operasional perusahaan.

Masa Nama Pekerjaan PPh pasal 4 ayat (2) (Rp) PPh pasal 23 (Rp) Januari Peningkatan Jalan Poros 1.524.310

Februari Pengadaan dan Pemasangan Rubber Scal Flap Valve

2.522.630 Maret Pekerjaan Jalan Poros 3.432.160

April Pekerjaan Talud Saluran 2.120.630

Mei - -

Juni Pekerjaan Perbaikan Jalan 3.973.160

Juli Pekerjaan Betonisasi 2.650.000

Agustus - - - September Pekerjaan Talud Saluran 2.095.320

Oktober Pekerjaan Pemeliharaan Ruang Manfaat Jalan

3.745.620 November - - - Desember Pekerjaan Renovasi Kantor

DPRD Jawa Tengah 5.410.000

JUMLAH 21.205.580 6.268.250 =====================60/69======================60

4.3.2 Pembetulan Laporan Keuangan di CV. PKM Laporan keuangan adalaha catatan keuangan yang diperuntukkan bagi perusahaan pada satu periode akuntansi yang digunakan untuk mengetahui posisi keuangan perusahaan, kinerja, dan perubahan posisi keuangan perusahaan dalam pengambilan keputusan di periode akuntansi berikutnya. Di bawah ini akan dilampirkan data laporan keuangan CV. PKM setelah dilakukan pembetulan pada tahun pajak 2016, sebagai berikut :

=====================61/69======================61

Tabel 4.10 Laporan Laba / Rugi Pembetulan CV. PKM Tahun 2016

Sumber : Data Diolah 2017 =====================62/69======================62

Berdasarkan data laporan keuangan diatas dapat dijelaskan : 1. Omset CV. PKM di tahun 2016 tidak mengalami perubahan setelah diadakannya pembetulan sebesar Rp. 1.373.691.500 . 2. Perubahan jumlah terdapat pada total pendapatan usaha penghasilan CV. PKM di tahun 2016, sebelum dilakukan pembetulan total pendapatan final Rp. 851.563.500, dan setelah dilakukan pembetulan total pendapatan final menjadi Rp. 1.060.279.000 . Sedangkan pada total pendapatan tidak final sebelum dilakukan pembetulan Rp. 522.128.000, dan setelah dilakukan pembetulan total pendapatan tidak final menjadi Rp. 313.412.500 . 3. Jumlah pajak penghasilan pasal 4 ayat (2) yang disetor CV. PKM di tahun 2016 sebelum dilakukan pembetulan sebesar Rp. 17.031.270, setelah dilakukan pembetulan yang menyebabkan koreksi fiskal pada pajak pph final menjadi Rp. 21.205.580 . 4. Perubahan jumlah biaya usaha final dan tidak final berpengaruh pada jumlah laba (rugi) bersih komersial yang diperoleh CV. PKM . Laba (rugi) CV. PKM sebelum pembetulan

laba (rugi) bersih komersial (tidak final) : Rp. 53.255.400 laba (rugi) bersih komersial (final) : Rp. 79.247.430 + laba (rugi) bersih komersial (gabungan) : Rp. 132.502.830 Laba (rugi) CV. PKM setelah pembetulan laba (rugi) bersih komersial (tidak final) : Rp. 19.661.800 laba (rugi) bersih komersial (final) : Rp. 115.642.420 + laba (rugi) bersih komersial (gabungan) : Rp. 135.304.220 =====================63/69======================63

5. Laba (rugi) kena pajak yang diperoleh CV. PKM di tahun 2016 sebelum pembetulan sebesar Rp. 53.255.400 setelah dilakukan pembetulan menjadi Rp. 19.661.800 .

4.4 Dampak Kesalahan Pelaporan Kewajiban Pajak terhadap CV. PKM CV. PKM belum dapat melaksanakan kewajiban perpajakan secara baik dan benar sesuai dengan peraturan yang berlaku saat ini, dengan kesalahan dalam pelaporan kewajiban pelaporan kewajiban pajak, menimbulkan dampak kerugian pada CV.[2] [15] ... PKM, dikarenakan setelah dilakukan pembetulan terhadap penghitungan PPh, terjadi perubahan jumlah PPh yang lebih tinggi dari sebelum pembetulan, dan untuk pembayaran dan pelaporan SPT Tahunan PPh Badan berakhir paling lama 4 bulan setelah tahun pajak sebelumnya berakhir, maka wajib pajak dikenai tarif sanksi bunga administratif sebesar 2% perbulan dari jumlah pajak yang kurang dibayar sesuai dengan UUD KUP pasal 13 ayat (2) yang mengatur pengenaan sanksi administrasi bunga paling lama 24 bulan serta denda karena telat lapor SPT Masa PPh pasal 4 ayat (2) yaitu sebesar Rp.[97] ... 100.000 . Berikut penghitungan sanksi administrasi pada CV. PKM : Tabel 4.11 Penghitungan Sanksi Administrasi Masa PPh Final 2% (Rp) Denda (Rp) Bunga (Rp)Januari 1,524,310 100,000 335,348 Juli 2,650,000 100,000 265,000 Jumlah 4,174,310 200,000 600,348 Sumber : Data Diolah 2017 =====================64/69======================64

Tabel 4.11 diatas adalah penghitungan sanksi administrasi pada CV. PKM pada bulan Januari dan Juli 2016. CV. PKM membayar dan melaporkan SPT Masa PPh pasal 4 ayat (2) jasa konstruksi pada tanggal 10 Januari 2017, karena terlambat lapor pada bulan Januari dan Juli maka dikenakan denda sebesar Rp.[99] [20] ... 200.000 (Rp. 100.000 x 2) dan akibat terlambat setor PPh pasal 4 ayat (2) jasa konstruksi CV. PKM bunga 2% dari pajak terutang dikalikan masa telat bayar yaitu pada bulan januari terlambat 11 bulan sedangkan pada bulan Juli terlambat 5 bulan sehingga didapat penghitungan Januari : 2% x 11 bulan x Rp.[100] [104] ... 1.524.310 : Rp. 335.348 Juli : 2% x 5 bulan x Rp.[100] [104] ... 2.650.000 : Rp. 265.000 Sehingga total bunga ( Rp. 335.348 + Rp. 265.000 = Rp. 600.348 )

=====================65/69======================65

BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan Dari uraian bab-bab sebelumnya maka dapat ditarik kesimpulan mengenai permasalahan yang telah dikemukakan sebagai berikut : 1. CV. PKM sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) memiliki kewajiban pajak terhadap jasa konstruksi dalam memotong dan / atau memungut, menyetor dan melaporkan penghasilan dari usaha jasa konstruksi. Pada saat pelaporan kewajiban pajak setiap bulannya CV. PKM pada tahun 2016 adalah PPh pasal 4 ayat (2), PPh pasal 23 dan PPN. Dengan rincian PPh pasal 4 ayat (2) sebesar Rp. 17.031.270 PPh pasal 23 sebesar Rp. 10.442.560 dan PPN sebesar Rp. 137.369.150, serta CV. PKM juga sudah melaporkan SPT Tahunan PPh Badan tahun pajak 2016. 2. Kewajiban perpajakan terkait jasa konstruksi pada CV. PKM terdapat kesalahan dalam melakukan kewajiban perpajakannya yaitu yang seharusnya dipotong PPh pasal 4 ayat (2) sebesar 2% tetapi dipotong

PPh pasal 23, dapat dilihat dari pajak penghasilan yang sudah disetorkan CV. PKM pada tahun 2016 untuk PPh pasal 4 ayat (2) sebesar Rp. 17.031.270 dan PPh pasal 23 sebesar Rp. 10.442.560, setelah dilakukan pembetulan jumlah pajak penghasilan yang seharusnya terhutang pada CV. PKM tahun 2016 untuk PPh pasal 4 ayat (2) sebesar Rp. 21.205.580 dan untuk PPh pasal 23 sebesar Rp. 6.268.250, artinya jumlah pajak penghasilan yang seharusnya disetor menimbulkan =====================66/69======================66

perbedaan yang cukup signifikan,. Setelah dilakukan pembetulan untuk PPh pasal 4 ayat (2) yang disetor menjadi lebih besar dan PPh pasal 23 yang disetor menjadi lebih kecil. Perbedaan jumlah tersebut berpengaruh pada penghitungan laba (rugi) CV. PKM tahun 2016 yang menyebabkan koreksi fiskal untuk biaya pajak final menjadi bertambah, sehingga CV. PKM juga harus melakukan pembetulan SPT Tahunan PPh Badan tahun pajak 2016. 3. Atas kesalahan pemotongan kewajiban pajak PPh Badan tersebut mengakibatkan CV. PKM dikenai sanksi administrasi pajak sesuai dengan Undang-undang Nomor. 28 Tahun 2007, sanksi yang dikenakan kepada CV. PKM berupa denda akibat terlambat lapor SPT Masa PPh pasal 4 ayat (2) sebesar Rp. 200.000 karena terdapat jumlah pajak yang terlambat lapor, pada masa Januari dan Oktober yang sebelumnya terhutang PPh pasal 23, dan bunga akibat terlambat setor PPh pasal 4 ayat (2) sebesar Rp. 600.348 dengan total sanksi administrasi berupa denda dan bunga sebesar Rp. 800.348 5.2 Saran Berdasarkan hasil penelitian, analisis, penghitungan, dan pembahasan penulis dapat memberikan saran sebagai berikut : 1. Bagi Penulis Berikutnya Diharapkan penulis berikutnya dapat lebih memperjelas, memperdalam, memberikan masukan mengenai evaluasi pemotongan dan atau pemungutan atas jasa konstruksi, sehingga =====================67/69======================67

hasil penyelesaian untuk kasus ini lebih baik dan bisa juga untuk lebih dikembangkan terhadap kasus lain tentang perusahaan jasa konstruksi. 2. Bagi Perusahaan CV. PKM Diharapkan CV. PKM kedepannya memperjelas penerapan pajak yang berlaku atas usaha jasa konstruksi pada saat itu, untuk mengurangi kesalahan dalam pembayaran pajak penghasilan yang menimbulkan kerugian pada perusahaan akibat pembayaran sanksi administrasi pajak. 3. Bagi Kantor Konsultan Pajak (KKP) Diharapkan kantor konsultan pajak dapat lebih teliti dan tepat dalam menangani kewajiban perpajakan kliennya, sehingga hal tersebut tidak perlu terjadi kembali yang mengakibatkan pembayaran sanksi administrasi yang merugikan kliennya. 4. Bagi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Diharapkan kantor pelayanan pajak dapat lebih mengoptimalkan dalam mengadakan sosialisasi kepada wajib pajak, terkait kepatuhan wajib pajak dalam penyampaian kewajiban perpajakannya, himbauan maupun teguran terkait sanksi pajak, apabila wajib pajak tidak taat dengan aturan pajak yang berlaku sehingga dikedepannya wajib pajak lebih mengetahui, apa yang menjadi kewajiban perpajakannya secara benar dan tepat.

=====================68/69======================68

DAFTAR PUSTAKA

Kementerian Dalam Negeri. (2009, Juni 4). Retrieved Oktober 11, 2017, from Perubahan Atas Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi: http://www.kemendagri.go.id/produk-hukum/2009/06/04/peraturan-pemerintah-nomor-40-tahun-2009 Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi Nasional. (2014, Agustus 29). Retrieved Oktober 3, 2017, from http://www.sertifikasi.biz/Peraturan%20LPJK%20Nomor%2010%20tahun%202014%20tentang%20Registrasi%20Usaha%20Jasa%20Pelaksana%20Konstruksi.pdf Lembaran Negara Republik Indonesia. (2017, Januari 12). Retrieved Oktober 10, 2017, from Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 2 Tahun 2017: http://peraturan.go.id/search/download/11e74f1b1e5da05e949b303935393135.html Mardiasmo. (2016). Perpajakan Edisi Terbaru. Jakarta: Andi.

Pajak, D. J. (2012, Oktober 19). Seri PPh - Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2). Retrieved Oktober 11, 2017, from www.pajak.go.id: http://www.pajak.go.id/content/seri-pph-pajak-penghasilan-pasal-4-ayat-2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pelaporan Usaha untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). (2013). Retrieved September 3, 2017, from Booklet PPN: http://www.pajak.go.id/sites/default/files/BookletPPN.pdf Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 141/PMK.03/2015. (2015, Juli 24). Retrieved Oktober 10, 2017, from http://ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=15833&hlm= Puspa, D. (2016, November 30). Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Retrieved September 12, 2017, from https://www.online-pajak.com/id/pajak-pertambahan-nilai-ppn Resmi, S. (2003). Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat. Undang-Undang KUP dan Peraturan Pelaksanaannya. (2013, Desember). Retrieved Oktober 3, 2017, from http://www.pajak.go.id/sites/default/files/UU-KUP-001-13-UU%20KUP%202013-00%20Mobile.pdf Waluyo. (2013). Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat. =====================69/69======================69

Zentrum. (2015). Daftar Obyek dan Tarif Pajak Penghasilan. Retrieved Oktober 3, 2017, from Solusi Pajak Online: http://solusipajakonline.com/documents/03_LAIN-LAIN/01_Daftar%20dan%20Tarif%20Pajak%20Penghasilan.pdf