chapter 17 investasi ifrs mhs
DESCRIPTION
AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAHTRANSCRIPT
Financial Accounting and Accounting StandardsINVESTASI
Kas.
Investasi ekuitas di perusahaan lain (misal saham biasa atau saham preferen ).
Adanya kontrak untuk menerima kas dari pihak lain (pinjaman yang diberikan , piutang , dan obligasi).
IASB mengatur bahwa perusahaan mengklasifikasikan aset keuangan menjadi 2 katagori pengukuran - kos dan fair value—tergantung dari kondisi.
17-*
Model perusahaan dalam pengelolaan aset keuangannya; dan
Karakteristik kontraktual Kas flow dari aset keuangan.
Hanya investasi dalam utang seperti piutang, pinjamanan yang diberikan , dan investasi obligasi yang memenuhi 2 kreteria tersebut di atas dan dicatat berdasarkan kos yang diamortisasi . Investasi dalam utang lainnya dicatat dan dilaporkan sebesar fair value.
17-*
Summary of Investment Accounting Approaches
Basis Pengukuran
Meets business model (held-for-collection) and contractual cash flow test Does not meet the business model test (not held for collection)
Amortized cost Fair value
Fair value
LO 4 Describe the accounting for the fair value option.
Illustration 17-14
pokok
Kos yang diamortisasi atau
17-*
Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company membeli obligasi Evermaster Corporation dengan nominal $100,000 bunga 8%. Harga beli obligasi $92,278. Obligasi jatuh tempo 1 Januari 2016 dan memiliki hasil 10%; bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Investasi Utang – Amortisasi Kos
Illustration 17-3
Illustration: Bila Robinson Company menjual obligasi Evermaster pada tanggal 1 November 2013, pada kurs 99.75 plus bunga berjalan .
17-*
Investasi utang pada fair value pencatatan sama dengan Investasi Utang held-for-collection yaitu kos yang diamortisasi.
Namun demikian pada saat tanggal pelaporan
Menyesuaikan kos yang diamortisasi menjadi fair value.
Adanya laba atau rugi yang belum direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih (fair value method).
17-*
Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company membeli obligasi Evermaster Corporation dengan nominal $100,000 bunga 8%. Harga beli obligasi $92,278. Obligasi jatuh tempo 1 Januari 2016 dan memiliki hasil 10%; bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Pencatatan sama dengan kos yang diamortisasi
17-*
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011 nilai investasi obligasi mempunyai the fair value $95,000
Investasi Utang—Fair Value
L/R yang blm direalisasi —Laba 1,463
17-*
Illustration 17-6
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-*
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2012, fair value obligasi Evermaster $94,000.
L/R yang belum direalisasi —Income 2,388
Penyesuaian nilai pasar sekuritas 2,388
17-*
17-*
Illustration: Bila 1 November 2013 Robinson menjual investasi obligasi Evermaster dengan harga 99 ¾ plus bunga berjalan. Robinson membuat jurnal untuk mengeliminasi rekening penilaian
17-*
Income Effects on Debt Investment (2011-2013)
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-*
17-*
Illustration (Sekuritas Portfolio ): Webb Corporation membunyai investasi dalam 2 surat utang yang dicatat menggunakan fair value. Berikut ini data dari investasinya:
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-*
Illustration (Penjualan Investasi Utang): Webb Corporation menjual obligasi Watson pada tanggal 1 Juli 2012, dengan harga $90,000, pada saat itu nilai bukunya $94,214.
17-*
Illustration 17-12
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-*
Penyesuaian nilai sekuritas 4,537
Laba yg belum direalisasi -laba 4,537
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-*
Investasi Utang—Fair Value
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-*
Perusahaan mempunyai opsi untuk melaporkan aset finansial dengan fair value. Opsi ini:
Diterapkan untuk setiap jenis sekuritas dan
Biasanya diterapkan pada saat pembelian aset finansial
Opsi Fair Value
Bila perusahaan memilih menggunakan opsi fair value harus dilakukan secara konsisten sampai kepemilikan tidak ada.
17-*
Illustration: Hardy Company membeli obligasi yang dikeluarkan oleh German Central Bank. Hardy berencana untuk memegang obligasi sampai tanggal jatuh tempo selama 5 tahun. Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai yang diamortisasi €100,000; dan mempunyai fair value €113,000. Bila Hardy memilih untuk menggunakan opsi fair value, maka pencatatan tanggal 31 Desember 2011:
17-*
Cost includes price of the security.
Broker’s commissions and fees are recorded as expense.
The degree to which one corporation (investor) acquires an interest in the common stock of another corporation (investee) generally determines the accounting treatment for the investment subsequent to acquisition.
17-*
Investasi Ekuitas
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
Illustration 17-15
Investasi Ekuitas
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
Illustration 17-16
17-*
Investasi sekuritas jangka pendek untuk diperjual belikan disebut FVTPL(Fair Value Through Frofit or Loss).
Pencatatannya:
Mencatat laba rugi yang belum direalisasi di laba .
17-*
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Investasi sekuritas yang tidak segera dijual disebut AFS (Available fo Sale).
Pencatatan:
Mencatat laba rugi yang belum direalisasi dan dilaporkan sebagai Laba komprehensif lainnya.
17-*
Illustration: Tanggal 3 November 2011, Republic Corporation membeli saham biasa 3 perusahaan. Investasi terhadap setiap perusahaan kurang dari 20%.
17-*
Republic mencatat investasi:
Investasi Ekuitas 718,550
Kas 718,550
Pada tanggal 6 Desember 2011, Republic menerima deviden tunai sebesar €4,200 dari Nestlé.
Kas 4,200
Investasi Ekuitas at Fair Value
Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai buku dan fair value investasi Republic sebagai berikut:
Illustration 17-17
Illustration 17-17
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Pada tanggal 23 Januari 2012, Republic menjual saham Burberry dengan harga €287,220.
17-*
Pada tanggal 10 Februari 2012, Republic membeli saham biasa Continental Trucking dengan harga €255,000 (20,000 lembar €12.75 per lembar), ditambah komisi broker €1,850. Investasi Republic pada tanggal 31 Desember 2012:
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
17-*
17-*
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
Illustration 17-19
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Pencatatan untuk investasi ekuitas non-trading sama dengan investasi ekuitas trading, kecuali untuk pencatatan lab rugi yang belum direalisasi.
Pelaporan laba rugi yang belum direalisasi di pendapatan mprehensif lainnya.
17-*
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Illustration: Pada tanggal 10 Desember 2011, Republic Corporation membeli 1,000 lembar saham Hawthorne Company dengan harga €20.75 per lembar (total €20,750). Investasi kurang dari 20%.
17-*
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Illustration: Pada tanggal 27 Desember 2011, Republic menerima deviden tunai of €450.
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
17-*
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011, informasi yang berkaitan dengan nilai buku dan nilai pasar sebagai berikut:
Illustration 17-21
Illustration: Pada tanggal 20 Desember 2012, Republic menjual semua saham Hawthorne Company dengan harga €22,500.
LO 5
17-*
Bila investasi sebesar 20% atau lebih (langsung maupun tidak langsung ) dimana mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap investee.
Pencatatan menggunakan metode equity
Bagian investor dari laba atau rugi investee, dan
Deviden yang diterima investor
Bila investee mengalami kerugian yang lebih besar dari nilai buku investasi dari investor, maka investor menghentikan menggunakan metode ekuitas.
Metode Ekuitas
PT Mini dengan harga $10 per lembar, kepemilikan sebesar 20%
2
3
Tgl 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12
4
Tgl 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden 100.000
5
6
Tgl 31 Des 2012 harga pasar saham PT Mini $11
Pencatatan PT Maxi
Metode Fair Value
48,000
Sheet2
Sheet3
17-*
Konsolidasi
Memiliki pengendalian – Bila entitas memiliki hak suara lebih dari 50% terhadap entitas lain, maka:
Investor disebut parent
Investee disebut subsidiary.
Investasi di subsidiary dilaporkan di laporan parent sebagai investasi jangka panjang.
Parent membuat laporan keuangan konsolidasian.
Transaksi PT Maxi:
PT Mini dengan harga $10 per lembar, kepemilikan sebesar 20%
2Thn 2011 PT Mini melaporkan laba bersih $200.000
3Tgl 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12
4Tgl 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden 100.000
5Thn2012 PT Mini melaporkankerugian $50.000
Kas.
Investasi ekuitas di perusahaan lain (misal saham biasa atau saham preferen ).
Adanya kontrak untuk menerima kas dari pihak lain (pinjaman yang diberikan , piutang , dan obligasi).
IASB mengatur bahwa perusahaan mengklasifikasikan aset keuangan menjadi 2 katagori pengukuran - kos dan fair value—tergantung dari kondisi.
17-*
Model perusahaan dalam pengelolaan aset keuangannya; dan
Karakteristik kontraktual Kas flow dari aset keuangan.
Hanya investasi dalam utang seperti piutang, pinjamanan yang diberikan , dan investasi obligasi yang memenuhi 2 kreteria tersebut di atas dan dicatat berdasarkan kos yang diamortisasi . Investasi dalam utang lainnya dicatat dan dilaporkan sebesar fair value.
17-*
Summary of Investment Accounting Approaches
Basis Pengukuran
Meets business model (held-for-collection) and contractual cash flow test Does not meet the business model test (not held for collection)
Amortized cost Fair value
Fair value
LO 4 Describe the accounting for the fair value option.
Illustration 17-14
pokok
Kos yang diamortisasi atau
17-*
Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company membeli obligasi Evermaster Corporation dengan nominal $100,000 bunga 8%. Harga beli obligasi $92,278. Obligasi jatuh tempo 1 Januari 2016 dan memiliki hasil 10%; bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Investasi Utang – Amortisasi Kos
Illustration 17-3
Illustration: Bila Robinson Company menjual obligasi Evermaster pada tanggal 1 November 2013, pada kurs 99.75 plus bunga berjalan .
17-*
Investasi utang pada fair value pencatatan sama dengan Investasi Utang held-for-collection yaitu kos yang diamortisasi.
Namun demikian pada saat tanggal pelaporan
Menyesuaikan kos yang diamortisasi menjadi fair value.
Adanya laba atau rugi yang belum direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih (fair value method).
17-*
Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company membeli obligasi Evermaster Corporation dengan nominal $100,000 bunga 8%. Harga beli obligasi $92,278. Obligasi jatuh tempo 1 Januari 2016 dan memiliki hasil 10%; bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Pencatatan sama dengan kos yang diamortisasi
17-*
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011 nilai investasi obligasi mempunyai the fair value $95,000
Investasi Utang—Fair Value
L/R yang blm direalisasi —Laba 1,463
17-*
Illustration 17-6
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-*
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2012, fair value obligasi Evermaster $94,000.
L/R yang belum direalisasi —Income 2,388
Penyesuaian nilai pasar sekuritas 2,388
17-*
17-*
Illustration: Bila 1 November 2013 Robinson menjual investasi obligasi Evermaster dengan harga 99 ¾ plus bunga berjalan. Robinson membuat jurnal untuk mengeliminasi rekening penilaian
17-*
Income Effects on Debt Investment (2011-2013)
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-*
17-*
Illustration (Sekuritas Portfolio ): Webb Corporation membunyai investasi dalam 2 surat utang yang dicatat menggunakan fair value. Berikut ini data dari investasinya:
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-*
Illustration (Penjualan Investasi Utang): Webb Corporation menjual obligasi Watson pada tanggal 1 Juli 2012, dengan harga $90,000, pada saat itu nilai bukunya $94,214.
17-*
Illustration 17-12
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-*
Penyesuaian nilai sekuritas 4,537
Laba yg belum direalisasi -laba 4,537
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-*
Investasi Utang—Fair Value
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-*
Perusahaan mempunyai opsi untuk melaporkan aset finansial dengan fair value. Opsi ini:
Diterapkan untuk setiap jenis sekuritas dan
Biasanya diterapkan pada saat pembelian aset finansial
Opsi Fair Value
Bila perusahaan memilih menggunakan opsi fair value harus dilakukan secara konsisten sampai kepemilikan tidak ada.
17-*
Illustration: Hardy Company membeli obligasi yang dikeluarkan oleh German Central Bank. Hardy berencana untuk memegang obligasi sampai tanggal jatuh tempo selama 5 tahun. Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai yang diamortisasi €100,000; dan mempunyai fair value €113,000. Bila Hardy memilih untuk menggunakan opsi fair value, maka pencatatan tanggal 31 Desember 2011:
17-*
Cost includes price of the security.
Broker’s commissions and fees are recorded as expense.
The degree to which one corporation (investor) acquires an interest in the common stock of another corporation (investee) generally determines the accounting treatment for the investment subsequent to acquisition.
17-*
Investasi Ekuitas
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
Illustration 17-15
Investasi Ekuitas
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
Illustration 17-16
17-*
Investasi sekuritas jangka pendek untuk diperjual belikan disebut FVTPL(Fair Value Through Frofit or Loss).
Pencatatannya:
Mencatat laba rugi yang belum direalisasi di laba .
17-*
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Investasi sekuritas yang tidak segera dijual disebut AFS (Available fo Sale).
Pencatatan:
Mencatat laba rugi yang belum direalisasi dan dilaporkan sebagai Laba komprehensif lainnya.
17-*
Illustration: Tanggal 3 November 2011, Republic Corporation membeli saham biasa 3 perusahaan. Investasi terhadap setiap perusahaan kurang dari 20%.
17-*
Republic mencatat investasi:
Investasi Ekuitas 718,550
Kas 718,550
Pada tanggal 6 Desember 2011, Republic menerima deviden tunai sebesar €4,200 dari Nestlé.
Kas 4,200
Investasi Ekuitas at Fair Value
Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai buku dan fair value investasi Republic sebagai berikut:
Illustration 17-17
Illustration 17-17
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Pada tanggal 23 Januari 2012, Republic menjual saham Burberry dengan harga €287,220.
17-*
Pada tanggal 10 Februari 2012, Republic membeli saham biasa Continental Trucking dengan harga €255,000 (20,000 lembar €12.75 per lembar), ditambah komisi broker €1,850. Investasi Republic pada tanggal 31 Desember 2012:
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
17-*
17-*
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
Illustration 17-19
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Pencatatan untuk investasi ekuitas non-trading sama dengan investasi ekuitas trading, kecuali untuk pencatatan lab rugi yang belum direalisasi.
Pelaporan laba rugi yang belum direalisasi di pendapatan mprehensif lainnya.
17-*
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Illustration: Pada tanggal 10 Desember 2011, Republic Corporation membeli 1,000 lembar saham Hawthorne Company dengan harga €20.75 per lembar (total €20,750). Investasi kurang dari 20%.
17-*
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Illustration: Pada tanggal 27 Desember 2011, Republic menerima deviden tunai of €450.
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
17-*
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011, informasi yang berkaitan dengan nilai buku dan nilai pasar sebagai berikut:
Illustration 17-21
Illustration: Pada tanggal 20 Desember 2012, Republic menjual semua saham Hawthorne Company dengan harga €22,500.
LO 5
17-*
Bila investasi sebesar 20% atau lebih (langsung maupun tidak langsung ) dimana mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap investee.
Pencatatan menggunakan metode equity
Bagian investor dari laba atau rugi investee, dan
Deviden yang diterima investor
Bila investee mengalami kerugian yang lebih besar dari nilai buku investasi dari investor, maka investor menghentikan menggunakan metode ekuitas.
Metode Ekuitas
PT Mini dengan harga $10 per lembar, kepemilikan sebesar 20%
2
3
Tgl 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12
4
Tgl 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden 100.000
5
6
Tgl 31 Des 2012 harga pasar saham PT Mini $11
Pencatatan PT Maxi
Metode Fair Value
48,000
Sheet2
Sheet3
17-*
Konsolidasi
Memiliki pengendalian – Bila entitas memiliki hak suara lebih dari 50% terhadap entitas lain, maka:
Investor disebut parent
Investee disebut subsidiary.
Investasi di subsidiary dilaporkan di laporan parent sebagai investasi jangka panjang.
Parent membuat laporan keuangan konsolidasian.
Transaksi PT Maxi:
PT Mini dengan harga $10 per lembar, kepemilikan sebesar 20%
2Thn 2011 PT Mini melaporkan laba bersih $200.000
3Tgl 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12
4Tgl 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden 100.000
5Thn2012 PT Mini melaporkankerugian $50.000