case study : internal control and fraud
DESCRIPTION
study kasusTRANSCRIPT
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
KASUS AUDIT SISTEM INFORMASI
CASE SYUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
PETUNJUK SOAL KASUS
Membaca semua persyaratan dengan hati-hati dan pastikan jawaban pembahasan
kasus setiap item. Informasi kasus akan sangat membantu untuk Anda gunakan sendiri untuk
mengembangkan tingkat tinggi proses pemetaan. Tugas ini harus diselesaikan dengan hanya
menggunakan bahan-bahan yang berwenang untuk digunakan. Sebuah pedoman untuk
menyelesaikan tugas secara memadai adalah 5-6 halaman satu spasi. Jika Anda memiliki
pertanyaan seperti apa yang diharapkan, silahkan hubungi instruktur.
1. Jika Anda adalah bagian dari tim audit, apa pertanyaan tambahan yang akan Anda
ajukan untuk mengumpulkan bukti audit lebih? Anda perlu fokus pada apa yang
paling penting untuk kasus ini. Anda harus datang dengan setidaknya 15
pertanyaan yang relevan. Anda harus memiliki beberapa pertanyaan untuk
masing-masing lima bidang: Receiving, Loom Teardowns, Written Customer
Order, Telephone Order, And Disposal Of Residual And Scrap Metal ,Anda harus
menunjukkan apa yang Anda berharap untuk belajar dari setiap pertanyaan (yaitu,
apa maksud dari pertanyaan?) Dan kepada siapa pertanyaan akan ditangani.
2. Mengidentifikasi empat kelemahan pengendalian internal Anda agar materialitas
di setiap lima bidang berikut: penerima, tenun teardowns, pesanan pelanggan,
pembuangan residu dan skrap logam, dan administrasi dari program tenun
reklamasi. Pastikan Anda mengatasi kelemahan kontrol yang paling penting.
3. Untuk setiap pengamatan diidentifikasi di no 2, menulis rekomendasi Anda untuk
memperkuat pengendalian internal atas program tenun reklamasi. Pastikan setiap
rekomendasi yang jelas terkait dengan pengamatan dari no 1. Satu rekomendasi
dapat menutupi beberapa kelemahan pengendalian internal.
4. Menurut Anda, telah penipuan telah dilakukan? Jika demikian, apa bukti yang
mendukung tuduhan itu? Apakah pernyataan dan bukti cukup untuk menghukum
orang di pengadilan? Tolong jelaskan alasan untuk kesimpulan Anda.
Latar belakang
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 1
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
Banyak dari alat tenun Draper tua Tarheel Tekstil 'baru-baru ini telah diganti dengan
yang lebih modern dan efisien mesin tenun. Bukannya dibuang atau dihapus, alat tenun
Surplus ini dikirim oleh Pabrik untuk divisi dukungan pasokan di mana mereka dilucuti dari
semua bagian bisa digunakan. Bagian ini rekondisi, disimpan, dan ditempatkan pada catatan
persediaan perpetual sebagai item pasokan digunakan.
Fasilitas manufaktur dalam Tarheel rute semua pesanan pembelian mereka untuk
Draper tenun bagian melalui divisi dukungan pasokan. Ini termasuk perintah yang dibuat
untuk Draper Perusahaan dan semua vendor lainnya dari siapa bagian Draper dapat dibeli.
Dukungan pasokan ulasan catatan persediaan (dan akan terus agar tidak lebih dari satu hari)
untuk menentukan ketersediaan suku cadang yang digunakan dihasilkan dari program tenun
stripping. Jika bagian yang tersedia dalam Tarheel, pesanan pembelian ke vendor diubah dan
kapal-kapal divisi dukungan pasokan suku cadang yang tersedia secara otomatis ke pabrik
pemesanan. Pesanan pembelian yang diubah kemudian dikirim ke vendor.
Program ini telah menghasilkan penghematan substansial untuk Tarheel. Juga, banyak
dari bagian yang lebih tua dalam pasokan pendek dan, oleh karena itu, sulit untuk
mendapatkan dalam waktu pengiriman yang wajar.
Operasi
Program tenun reklamasi beroperasi sebagai berikut:
Receiving
1. Pabrik Mengirim ke divisi dukungan pasokan semua kelebihan Draper alat tenun. Alat
tenun ini mungkin atau mungkin tidak operasi, tetapi akan telah dibatalkan di pabrik,
atau dibuang, telah mereka belum dikirim untuk memasok dukungan.
2. Pabrik Mempersiapkan dokumen pengiriman , yang menyertai setiap pengiriman alat
tenun. Dokumen pengiriman ini berisi masing-masing aset dikirim, diidentifikasi
dengan Tarheel tetap nomor tag aset.
3. Pabrik pengiriman mempersiapkan laporan yang diperlukan untuk mentransfer
surplus item ini ke aset buku besar divisi dukungan pasokan tetap.
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 2
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
4. Alat tenun yang ditransfer, dibongkar, dan ditempatkan dalam 3-1 / 2 acre dipagari-di
lapangan.
5. Pengiriman dokumen yang dikirim ke kantor administrasi, di mana alat tenun tercatat
di dokumen pengiriman dibandingkan dengan cetakan kuartalan yang diterima dari
akuntansi perusahaan yang berisi semua aset yang dialihkan untuk memasok
dukungan pada kuartal tersebut.
6. wilayah administratif menyimpan daftar pengguna alat tenun. Daftar ini didamaikan
triwulanan dengan buku aset tetap yang dihasilkan komputer yang diterima dari
akuntansi perusahaan.
Loom Teardowns
1. Alat tenun yang diruntuhkan harian (sebanyak waktu memungkinkan). Proses
teardown meliputi:
a. Menghapus nomor tag aset Tarheel Tekstil.
b. Stripping aset dari semua bagian bisa digunakan.
c. Rekondisi bagian ini.
d. Menyimpan setiap logam diselamatkan dan residu (atau bangkai) di daerah pusat.
Residu biasanya alat tenun bingkai dan beberapa potongan bisa digunakan logam.
2. Sebuah laporan tenun teardown disiapkan mingguan. Daftar laporan dengan nomor
tag identifikasi setiap tenun diruntuhkan selama seminggu. Kadang-kadang,
bagaimanapun, nomor tag yang hilang dari alat tenun - banyak alat tenun tua dan
dengan demikian tag telah tersentak longgar atau telah jatuh selama pengiriman.
3. Laporan ini dikirim ke kantor administrasi di mana ia digunakan untuk mengotorisasi
penghapusan alat tenun ini dari catatan akuntansi aset tetap. Jumlah tag
mengidentifikasi aset pada buku besar.
4. Bagian tenun diselamatkan sebagai akibat dari alat tenun teardown dikumpulkan.
Sebuah kontrol kualitas orang ulasan setiap bagian untuk menentukan apakah itu
dapat digunakan kembali seperti, perlu direkondisi, atau harus dijual sebagai besi tua.
Bagian-bagian dapat digunakan kembali yang akhirnya dikirim ke ruang pasokan dan
ditempatkan pada catatan persediaan perpetual untuk akuntabilitas.
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 3
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
Sale of Reconditioned Loom Parts:
Written Customer Orders: :
1. Komputer menghasilkan dokumen pengiriman berdasarkan pesanan pelanggan
ditulis. Mungkin Pelanggan Pabrik Tarheel Tekstil atau perusahaan lain.
2. Dokumen pengiriman ditinjau di ruang pasokan. Jika catatan persediaan
mengindikasikan direkondisi Draper tenun bagian yang tersedia di tempat
gudang, bagian ini akan digunakan untuk mengisi pesanan. Jika catatan
persediaan tidak menunjukkan bagian yang tersedia, salinan petugas kamar
pasokan nomor bagian ini / deskripsi di atas selembar kertas.
3. Ini selembar kertas pergi ke supervisor tenun teardown. Awak akan pergi ke alat
tenun di lapangan dan strip bagian yang diperlukan dari alat tenun.
4. Bagian ini dikirim ke ruang pasokan, bersama dengan selembar kertas, untuk
diperiksa dan membuat siap untuk pengiriman.
5. pengiriman pengawas beban barang ke truk. Dia memeriksa terhadap
pemberitahuan pengiriman untuk menjamin akurasi pembebanan.
6. Truk sarat daun tempat.
Telephone Orders:
1. Perintah verbal yang diterima dari pelanggan, baik dengan ruang pasokan atau tenun
teardown pengawas, ditangani sama kecuali bahwa tidak ada pesanan pelanggan
ditulis ada. Semua informasi yang tertulis pada formulir pemesanan
2. Dua pengawas mengkoordinasikan pemilihan bagian, baik dari pasokan persediaan
gudang atau dilucuti dari alat tenun di lapangan.
3. Setelah bagian telah ditarik dan pesanan siap untuk pengiriman, pengawas kontak
kamar pasokan wilayah administrasi sehingga dokumen pengiriman dapat dibuat,
berdasarkan item yang tercantum pada formulir pemesanan.
4. Dokumen pengiriman dikirim ke pengawas pengiriman.
5. Pengiriman pengawas beban barang ke truk. Dia memeriksa terhadap pemberitahuan
pengiriman untuk menjamin akurasi pembebanan.
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 4
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
6. Pengiriman meninggalkan tempat oleh Tarheel Tekstil truk, truk pelanggan atau
pengangkut umum.
Disposal of Residues and Scrap Metal:
1. tenun teardown pengawas biasanya menerima pesanan pelanggan secara lisan.
Johnstone & Company adalah pelanggan utama kepada siapa Tarheel menjual residu
tenun dan besi tua. Seorang wakil perusahaan akan sering datang ke Tarheel, pilih
residu tenun dan bagian memo ia ingin membeli dari yang tersedia, dan mengawasi
pemuatan truknya.
2. tenun teardown pengawas menyebut wilayah administrasi dan meminta dokumen
pengiriman dipersiapkan sejak kebijakan perusahaan melarang kendaraan apapun dari
meninggalkan tempat tanpa pemberitahuan pengiriman. Supervisor memberikan
kantor semua informasi yang diperlukan untuk mempersiapkan dokumen.
3. Truk meninggalkan tempat dari bidang tenun melalui gerbang utama.
Background information
Telepon Call
Mr Arthur Thomas, seorang pembeli yang bertanggung jawab untuk pembuangan aset
surplus Tarheel Tekstil (termasuk penjualan semua bagian dari divisi dukungan pasokan),
menerima telepon dari seseorang yang menyatakan ia sebelumnya bekerja untuk Tarheel
Tekstil . Penelepon menuduh bahwa pengawas program loom teardown di divisi dukungan
pasokan Tarheel ini telah menginstruksikan karyawan untuk mencari 64 "X-3 Draper tenun
dan beban mereka ke truk tanpa pesanan pelanggan yang valid. Penelepon, yang menolak
untuk mengidentifikasi dirinya, menyatakan ia telah dipecat dari pekerjaannya di divisi
dukungan pasokan karena ia "tahu terlalu banyak tentang apa yang terjadi."
Mr. Thomas menghubungi direktur pembelian perusahaan (atasannya), manajer divisi
dukungan pasokan dan direktur keamanan perusahaan. Sebuah penyelidikan pun terjadi, dan
informasi pada halaman berikut diperoleh dari berbagai sumber.
Seorang penyidik keamanan perusahaan mengunjungi kompleks dukungan pasokan.
Survei keamanan mengungkapkan bahwa:
a. Seluruh area dipagari, dan pagar yang dalam kondisi baik.
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 5
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
b. Gerbang utama masuk dan gerbang untuk bidang alat tenun bisa dikunci.
c. Area alat tenun itu terletak sekitar 400 kaki dari gerbang utama. Motor listrik juga
telah ditempatkan di bidang ini.
d. Kantor administrasi / akuntansi yang terletak di seberang lapangan tenun.
e. Tidak ada orang keamanan, penjaga, atau penjaga yang digunakan.
f. Gerbang utama terbuka ke persimpangan yang relatif sibuk.
Sebuah tinjauan dari dukungan pasokan divisi catatan personil mengungkapkan
bahwa hanya satu orang telah tanpa sadar dihentikan sejak awal program tenun reklamasi.
Penyidik keamanan menghubungi orang ini dan dilaporkan ia sangat yakin bahwa orang ini
tidak menempatkan panggilan telepon ke Pak Thomas. Selain itu, dalam rangka memfasilitasi
pemahaman tentang situasi, penyidik memperoleh bagan organisasi.
The Loom Teardown Kru
Sementara di lokasi, penyidik keamanan perusahaan mewawancarai beberapa anggota
kru tenun teardown. Leon Curtis, berbicara pertama. Leon, sekarang seorang karyawan paruh
waktu, adalah alat tenun mekanik dari plant Tarheel dekatnya dan telah digunakan oleh
Tarheel selama 35 tahun.
"Setiap hari Shaw (tenun teardown supervisor) kami telah mencari seluruh area untuk
64" X-3 Draper alat tenun, itu bukan pekerjaan mudah, terutama ketika alat tenun ditumpuk
di atas satu sama lain, begitu dekat bersama-sama dan 8 atau 9 di setiap baris. Dia tidak akan
memberitahu kita mengapa dan tidak akan pernah mengambil `tidak 'untuk jawaban. Tak satu
pun dari kita tahu dari setiap pesanan pelanggan. Kami akan memuat alat tenun ke truk
dengan barang-barang lainnya Johnstone ingin - tenun residu, bagian memo, dan bagian
kadang-kadang bahkan rekondisi.Dimuat besi tua ke truknya setiap hari. Seorang rekan dari
Johnstone & Company akan datang, biasanya setiap hari Jumat. Dia akan melihat lebih
bagian pada banyak untuk hal lain ia ingin membel. "
Seorang karyawan kedua, Harvey Jolly, muncul agak tidak nyaman. Dia adalah
seorang rekan kurus dengan rambut menipis, sekitar 45 tahun. Dia terus-menerus merokok.
Harvey mengatakan, "Saya sudah berpikir sesuatu yang salah cukup lama, sejak Bob
Johnstone mulai datang ke sini kadang-kadang bukan orang biasa. Beberapa kali Shaw dan
Johnstone akan meninggalkan untuk makan siang di Shaw Corvette, dan mereka tak kembali
sampai 03:00 Tidak, Anda tidak bisa mengatakan sesuatu itu tidak terjadi. "
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 6
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
Danny Burton, seorang karyawan muda berusia sekitar 19 tahun, menyela, "Kami
bukan satu-satunya orang yang tahu sesuatu yang tidak benar. Tanyakan Clark Danley
(seorang insinyur divisi dukungan pasokan), Ia dapat memberitahu Anda lebih banyak
daripada yang kita bisa . Pokoknya, saya selalu bertanya-tanya mengapa Tarheel Tekstil
bahkan akan berpikir tentang mempekerjakan seseorang dengan catatan kriminal. "
Harvey Jolly berbicara lagi. "Sulit menjaga dengan semua bagian ini, terutama ketika
Anda merobohkan sebanyak 12 atau 14 alat tenun seminggu. Ambil kuningan, misalnya.
Kami menempatkan semua potongan kuningan di keranjang terpisah, dan seluruh keranjang
kadang-kadang akan hilang selama akhir pekan . Kami mencoba untuk melacak semua
bagian, terutama setelah kami uap bersih, perbaikan, dan mengecat mereka. Tetapi dengan
begitu banyak bagian, itu benar-benar sulit. "
Leon Curtis mengatakan, "Kami benar-benar senang untuk dapat berbicara dengan
Anda tentang hal ini. Kami telah berbicara tentang hal itu di antara diri kita sendiri tetapi
tidak tahu siapa yang harus menyampaikan. Itu hanya tidak tepat bagi kita untuk bekerja
keras dan mencoba untuk melakukan yang terbaik yang kita dapat di pekerjaan kita, ketika
ada orang lain yang melakukan hal yang sebaliknya. "
Alan Shaw
Penyidik keamanan dan dukungan pasokan manajer diwawancarai Alan Shaw,
pengawas program tenun teardown. Mr Shaw berusia 36 tahun dan sudah menikah. Dia dan
istrinya mengharapkan anak kedua mereka segera. Shaw adalah orang yang sangat
menyenangkan dan membuat teman dengan mudah. Banyak yang mengatakan Shaw adalah
seorang Manajer dan bekerja dengan baik. Evaluasi kinerja masa lalu telah menunjukkan
bahwa hanya kekurangannya adalah ketidaksabaran dan cepat marah.
Ketika dihadapkan dengan tuduhan, Mr Shaw membantah melakukan kesalahan dan
menuntut bukti tuduhan. Shaw mengatakan, "Aku selalu mengikuti prosedur yang ditetapkan
dan mencoba untuk melakukan hal-hal dengan benar. Tapi Anda tidak bisa menonton semua
orang sepanjang waktu, dan saya percaya karyawan saya untuk melakukan hal yang benar.
Saya tidak pernah punya masalah di tiga tahun saya telah bekerja dengan Tarheel Tekstil atau
dengan siapa pun yang pernah saya bekerja. Saya seorang pekerja keras. Kau tahu aku telah
bekerja banyak jam lembur untuk mendapatkan pekerjaan yang dilakukan. Aku bahkan harus
memintaa kunci gerbang sehingga saya bisa bekerja di malam hari untuk menjaga dengan
beban kerja saya. Saya tidak akan melakukan yang bodoh apapun untuk membahayakan
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 7
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
karir saya dengan Tarheel, terutama karena keluarga saya dan saya baru saja pindah ke rumah
baru. "
Dua hari kemudian, Mr. Shaw meminta pertemuan dengan manajer dukungan
pasokan. Shaw menyatakan bahwa situasi ini telah melemparkan kecurigaan kepadanya,
bahwa karyawan tidak pernah bisa memiliki keyakinan dalam dirinya lagi, dan bahwa ia tidak
yakin ia ingin bekerja untuk sebuah perusahaan yang akan menuduhnya hal tersebut. Alan
Shaw diminta untuk ditunda dari semua tanggung jawab pekerjaan, sambil menunggu hasil
penyelidikan.
Dukungan pasokan manajer kecewa; dia pikir Mr. Shaw selalu dilakukan dengan
baik, memiliki banyak potensi, dan merupakan "diamond in the rough." Tapi dia tidak punya
pilihan lain kecuali menangguhkan Mr. Shaw.
Johnstone & Company Visit
Mr Arthur Thomas, pembeli perusahaan, dan penyidik keamanan perusahaan
mengunjungi Johnstone & Company untuk tujuan mewawancarai karyawan kunci yang
mungkin memberikan informasi terkait. Johnstone & Company adalah pelanggan kepada
siapa mayoritas residu tenun dan bagian kelebihan tenun yang dijual. Transaksi perusahaan
terutama dengan penjualan scrap dan sampah logam, tetapi juga pasar dikonversi alat tenun
dan mesin tekstil lainnya.
Karena hubungan bisnis lama mereka, Arthur Thomas diminta untuk berbicara secara
pribadi dengan Pak Gordon Johnstone, presiden Johnstone & Company, sebelum penyidik
keamanan menanyainya. Setelah diskusi 45 menit, penyidik keamanan bergabung dengan
mereka.
Mr Johnstone tegas membantah pengetahuan tentang melakukan kesalahan. Dia
menyatakan ia tidak diberi bujukan keuangan untuk karyawan Tarheel untuk pengiriman
setiap alat tenun selesai atau bagian lain.
Dia mengatakan, "Loom residu dan bagian memo dari Tarheel Tekstil. Item
dibongkar dan ditempatkan di" lapangan sampah "dengan semua besi bekas lainnya. Kami
tidak memeriksa setiap item yang diterima untuk faktur dari perusahaan Anda. Kami hanya
tidak punya waktu dan tidak menganggap perlu.
Penyidik diminta untuk berbicara dengan anak Pak Johnstone, yang dikaitkan dengan
bisnis sebagai wakil presiden penjualan. Mr Johnstone menjawab, "Bob tidak ada di sini saat
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 8
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
ini, namun saya tidak melihat alasan untuk Anda berbicara dengannya ada anggota keluarga
saya yang pernah berhubungan dengan transaksi bisnis jelek anak saya dan saya keduanya
anggota aktif lokal.. organisasi sipil. sindiran Anda tidak dihargai, dan saya tidak berpikir kita
memiliki apa pun untuk membahas. "
Persediaan
Prosedur tertulis dikembangkan dan termasuk yang berikut:
a. Persediaan akan diambil oleh jumlah total saja, tidak berdasarkan jenis / ukuran
individu tenun. Pengecualian adalah bahwa semua 64 "X-3 alat tenun akan
diidentifikasi secara terpisah.
b. Setiap tenun akan ditandai ketika dihitung.
c. Jumlah alat tenun di setiap baris adalah untuk ditulis pada tag terpisah dan
melekat pada alat tenun pada akhir setiap baris.
d. Semua tag harus dipertanggungjawabkan.
e. Instruksi itu harus didiskusikan dengan semua orang yang berpartisipasi dalam
proses pengambilan persediaan sebelum memulai.
Sekitar 2.700 alat tenun dihitung, dan 42 orang-jam yang dibutuhkan untuk
mengambil persediaan. Rekonsiliasi perhitungan fisik secara keseluruhan untuk jumlah
catatan persediaan diungkapkan kekurangan bersih 59 alat tenun. (Ada kekurangan 72 unit
alat tenun yang belum dilucuti. Sebuah keuntungan dari 13 alat tenun residu diungkapkan.)
Varians yang berkaitan dengan 64 "X-3 alat tenun diisolasi: 34 alat tenun pada catatan
persediaan, lima alat tenun di tangan di lapangan, 29 tenun kekurangan.
Inventarisasi Rekam Penyelidikan
Administrasi / kantor akuntansi juga melakukan beberapa pekerjaan investigasi:
a. Rekonsiliasi residu tenun ditagih sejak awal program (sekitar 24 bulan) untuk
alat tenun dihapus dari buku aktiva tetap, dengan residu pertimbangan saat di
tangan, mengungkapkan kekurangan 38 alat tenun.
b. Personil akuntansi menyatakan bahwa kemungkinan menjaga miskin catatan,
terutama pada bulan-bulan pertama dari program ini, dan persiapan akurat dari
laporan teardown tenun bisa menjelaskan sebagian dari varians ini.
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 9
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
c. Enam belas Tarheel Tekstil tag identifikasi aset tetap yang terletak di Mr Shaw
laci meja dan toolbox. Ini tampaknya telah terakumulasi selama periode waktu.
Personil akuntansi ditelusuri nomor tag ini ke buku besar aset tetap: semua
nomor diidentifikasi dengan 64 "X-3 Draper alat tenun.
d. Tidak ada faktur pelanggan untuk kuningan telah dikeluarkan selama 12 bulan
terakhir.
e. Tidak ada 64 "X-3 alat tenun Draper telah dicatatkan pada dokumen pengiriman
yang didukung pengiriman dilakukan selama enam bulan terakhir.
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 10
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
PEMBAHASAN KASUS
INTERNAL CONTROL AND FRAUD
1. Pertanyaan untuk Pengumpulan bukti Audit
a. Receiving
1. Apakah ada perusahaan menggunakan prosedur proses kerja pada divisi
receiving?
2. Bagaimana prosedur Standar operasi yang dgunakan dalam divisi divisi receiving?
3. Bagaimana disini pembagian kerja dalam proses receiving alat tenun?
4. Apakah ada diberlakukan SOP kerja pada bagian Receiving?
5. Apakah ada dokumen yang dibuat oleh divisi supply dalam penerimaan barang?
6. Laporan apa saja yang disiapkan oleh bagian receicing penerimaan barang?
7. Siapakah yang bertanggung jawab dalam penerimaan dan yang menyetujui alat
tenun ketika dikirimkan dari perusaahaan ke bagian divisi supply?
8. Siapakah yang melakukan penandatangani dokumen saat penerimaan barang?
9. Apakah ada dilakukan pengecekan barang tenun saat penerimaan barang?
10. Apakah ada dilakukan pengawasan dalam penerimaan barang?
11. Siapakah yang mempunyai otorisasi untuk melakukan pengecekan jenis barang
yang masuk ?
12. Siapakah yang melakukan pencataan dalam penerimaan barang dan menginput
data ke computer?
13. Berapakah jumlah karyawan pada bagian divisi receiving?
14. Apakah ada permasalahan dalam merekonsiliasi perhitungan jumlah alat tenun
yang diterima dengan yang ada di ledger?
15. apakah ada dokumen tertulis yang digunakan oleh divisi supply dalam penerimaan
barang
b. Loom Teardowns
1. Apakah ada perusahaan menggunakan prosedur proses kerja pada divisi Lomm
Teardowns?
2. Bagaimana prosedur Standar operasi yang dgunakan dalam divisi divisi Lomm
Teardowns?
3. Bagaimana disini pembagian kerja dalam proses Lomm Teardowns ?
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 11
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
4. Apakah selalu cek kembali apakah mereka melakukan pekerjaan mereka sudah
sesuai dengan prosedur yang berlaku?
5. Apakah ada proses identifikasi dan dokumen yang mendukung atas tag asset
sebelum asset dibongkar?
6. Apakah ada dilakukan pengecekan kembali list atas part disetiap mesin dan
statusnya pada saat Lomm Teardowns?
7. Siapakaha yang melakukan pencatatan dan penginputan data barang saat Lomm
Teradowns?
8. Apakah ada prosedur standar atas kualitas part yang digunakan , direkonsiliasi
atau dijual sebagai barang bekas?
9. Siapakah yang melakukan otorisasi dan pengesahan persetujuan dilakukan Loom
Teardowns?
10. Berapa karyawan pada bagian Lomm Teardowns?
11. Apakah ada saling koordinasi saat melakukan Loom Teardowns
12. Apakah ada dokumen yang dibuat mengenai jumlah barang yang dapat digunakan
kembali dan yang tidak dibuat oleh pihak quality control dalam loom Teardowns?
13. Apakah ada pihak keamanan atau CCTV dalam menjaga dan mengawasi proses
Lomm Teardowns?
14. Apa saja permasalahan yang terjadi saat melakukan Lomm Teardowns?
15. Siapakah yang bertangungjawab jika terjadi kesalahan dalam penegcekan barang
saat Lomm Teardowns?
c. Written Customer Orders?
1. Apakah ada perusahaan menggunakan prosedur proses kerja pada divisi Lomm
pencatatan pesanan pelanggan?
2. Bagaimana prosedur Standar operasi yang dgunakan dalam divisi pencatatan
pesanan pelanggan?
3. Apakah sistem yang digunakan dalam pencatatan transaksi pemesanan pelanggan
sudah sesuai dengan prosedur yang digunakan perusahaan atau belum?
4. Bagaimana disini pembagian kerja dalam proses pencatatan pesanan pelanggan,
yang melakukan proses loading dan yang melakukan pengecekan?
5. Siapakah yang bertanggung jawab dalam pengecekan jumlah barang yang diambil
oleh karyawan sebelum dikirim ke bagian supply?
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 12
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
6. Apakah ada pengawasan dan pengecekan kembali saat mencatat pesanan
pelanggan?
7. Siapakah yang melakukan pencatatan transaksi pesanan pelanggan dan
penginputan transaksi ke system?
8. Siapakah melakukan otorisasi dan persetujuan melakukanpencatatan pesanan
pelanggan untuk dikirim ke bagaian supply?
9. Apakah ada pelaporan pencatatan pesanan pelangan?
10. Apakah karyawan saling koordinasi saat bekerja saat pencatatan pesanan
pelanggan dengan bagian supply?
11. Apakah ada pengeasan dan keamanan CCTV pada divisi pencatatan pesanan
pelanggan?
12. Apakah ada dilakukan kembali pengindifikasi pesanan pelanggan kembali
sebelum menyerahkan kebagian supply?
13. Berapakah karyawan pada bagian pencatatan pesanan pelanggan?
14. Apakah ada permasalahan yang terjadi pada bagian pencatatan pesanan pelanggan
15. Apakah ada sistem yang digunakan dalam pencatatan transaksi pesanan pelanggan
d. Telephone Order
1. Apakah ada perusahaan menggunakan prosedur proses kerja pada divisi pesanan
order lewat telephone?
2. Bagaimana prosedur Standar operasi yang dgunakan dalam divisi pencatatan
pesanan pelanggan lewat telephone?
3. Apakah sistem yang digunakan dalam pencatatan transaksi pemesanan lewat
telephone pelanggan sudah sesuai dengan prosedur yang digunakan perusahaan
atau belum?
4. Bagaimana disini pembagian kerja dalam proses pemesanan pelangga lewat
telephone?
5. Siapakah yang bertanggung jawab dalam pengecekan jumlah barang yang diambil
oleh karyawan sebelum dikirim ke bagian supply?
6. Siapakah yang melakuka penerimaan pesanan pelanggan lewat telephone
7. Apakah ada dicatat semua informasi pelanggan dan konfirmasi kembali
pemesanan pelanggan saat order lewat telephone
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 13
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
8. Apakah ada dilakukan memverifikasi identitas pelanggan dan memverifikasi
pembayaran pelanggan.
9. Apakah ada laporan yang disediakan dalam pencatatan pesanan lewat telephone
10. Apakah ada dilakukan pengecekan kembali pemesanan pelanggan ke bagoan
supply
11. Siapakh yang melakukan otorisasi dan menyetujui pesanan pelanggan lewat
telephone
12. Siapakah yang bertangung jawab jika terjadi kesalahan dalam melakukan
memberikan pesanan kepada pelanggan tetapi identitas palsu?
13. Apakah sistem dapat mengidentifikasi kesalahan dalam penginputan data
pelanggan dan pesanan pelanggan
14. Apakah sistem saling berkaitan ke divisi yang lain
15. Apakah ada otorisasi didalam sistem penerimaan pesanan lewat telephone
e. Disposal of Residual and Scrap Metal
1. Apakah ada perusahaan menggunakan prosedur proses kerja pada divisi Disposal
of Residual and Scrap Metal?
2. Bagaimana prosedur Standar operasi yang dgunakan dalam mengatur proses
loading untuk Disposal of Residual and Scrap Metal?
3. Apakah sistem yang digunakan dalam pencatatan transaksi Disposal of Residual
and Scrap Metal sudah sesuai dengan prosedur yang digunakan perusahaan atau
belum?
4. Bagaimana disini pembagian kerja dalam proses Disposal of Residual and Scrap
Metal
5. Apakah ada kesesuain antara permintaan dengan part yang loading
6. Apakah ada proses identifikasi atas truk yang dating dan dilingkapi dengan suart
permintaan yang sudah disetujui
7. Apakah ada dibuat laporan dan pencatatan barang yang dikirim barang kebagian
administrasi
8. Apakah bagian administrative menerima kopian file mengenai pesanan pelanggan
agar dapat disesuaikan dengan bagian supply
9. Sebelum truk pengiriman berangkat, apakah ada orang yang bertanggung jawab
dalam pengecekan jumlah barang tersebut
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 14
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
10. Apakah ada surat jalan atas barang yang keluar untuk pengiriman
11. Apakah ada proses identifikasi atas truk yang dating dan dilengkapi dengan suar
permintaan yang sudah disetujui
12. Apakah ada dilakukan pengecekan kembali barang yang akan dikirim sebelum
dimasukan kedalm truk untuk pengiriman pesanan kedalam sistem?
13. Apakah ada dibuat laporan pengiriman barang?
14. Apakah ada permasalahan yang terjadi pada proses Disposal of Residual and
Scrap Metal?
15. Apakah ada pengawasan atau CCTV dalam pemasukan barang kedalam truk saat
pengiriman barang?
2. INTERNAL CONTROL WEAKNESSES
A. Control to Safeguard Assets
- Receiving
a. Proses Receiving Tidak ada prosedur yang mengatur tentang kesesuai
penerimaan dengan dokumen pendukung
b. Tidak adanya proses checking pada saat penerimaan dan keluar barang
c. Tidak adanya pihak yang bertanggung jawab dalam penerimaan alat
tenun di bagian divisi Supply
d. Tidak ada tim pengamanan dan tidak ada perangkat/ cctv untuk
monitor lokasi
- Loom Teardowns
a. Tidak ada prosedur pembongkarang mesin tenun
b. Tidak ada pengecekan jumlah barang yang dapat dibongkar dari satu
alat tenun
c. Tidak ada pihak keamanan dalam mengamankan proses pembongkaran
alat tenun
- Written Customer Orders
a. Tidak diketahui siapa yang bertanggung jawab dalam pengecekan
jumlah barang sebelum dikirimkan ke bagian Supply
b. Tidak proses rekonsiliasi atas kesesuaian permintaan dengan part
yang tersedia untuk dijual dan pemisahan atas jenis part
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 15
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
- Telephone Orders
a. Form penerimaan pesanan pelanggan tidak disimpan di dalam sistem
komputer perusahaan
b. Tidak ada standar yang mengatur tentang kesesuaina antara
permintaan dengan loading yang dilakukan
- Disposal of Residual and Scrap Metal
a. Tidak ada tim pengamanan pada area tersebut
b. Tidak ada pengecekan yang terdokumentasi antara pemintaan dengan
part yang loading
c. Tidak dilakukannya checking atas loading Karen kurang SDM
d. Tidak ada proses monitoring ke sistem antara kesesuaian yang loading
dengan jumlah disposal
e. Tidak ada pengelompokan antara disposal of residual dengan scrap
metal
f. Tidak ada pembatasan area dan otorisasi akses masuk area loading
B. Control to Ensure Financial is Accurate and Reliable
- Receiving
a. Tidak adanya laporan yang disiapkan oleh bagian Supply dalam
penerimaan barang tersebut
b. Tidak ada otorisasi atas setiap laporan
- Loom Teardowns
a. tidak ada proses identifikasi nama asset sebelum mesin tenun
dibongkar sehingga menyebabkan akurasi penghapusan asset menjadi
rendah
b. Tidak ada prosdur yang mengatur tentang standar asset yang dapat
direkonsisi, digunakan kembali dan dijual sebagai scrap metal
c. Tidak adanya pengecekan jumlah barang yang dapat digunakan atau
tidak dapat digunakan kembali dari proses pembongkaran
- Written Customer Orders
a. Tidak ada proses rekonsiliasi atas jumlah order pada form order
dengan jumlah part yang dikeluarkan
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 16
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
b. Tidak ada catatan atas part yang siap di jual
c. Tidak ada batas harga dari masing- masing part dan persetuan atas part
tersebut dari pihak yang berwenang
d. Tidak ada laporan rutin atas jumlah pemesanan yang di otorisasi oleh
pihak berwenang
- Telephone Orders
a. Tidak ada yang melakukan pengawasan atas kesesuai pemintaan
pelanggan dengan yang dicatat di form
b. Tidak ada pemisahan tugas tertulis atas fungsi penerimaan
permintaan, loading dan pengiriman
c. Tidak adanya laporan tertulis antara jumlah stok dengan jumlah
permintaan
- Disporsal of Residual and Scrap Metal
a. Tidak ada rekonsiliasi antara permintaan, jumlah persedian real dan
sistem
b. Tidak ada tingkatan otorisasi atas nilai barang loading
C. Control to Ensure Compliance With Financial and Operational Requirements
- Receiving
a. Tidak ada otosiasi pada setiap proses
b. Tidak ada proses checking yang dilakukan atas kesesuain yang
diterima dengan dokumen pendukung
- Loom Teardowns
a. Tidak ada prosedur yang mengatur tentang standar asset yang akan di
bongkar
b. Tidak ada regular rekonsiliasi atas asset yang dibongkar dengan daftar
asset perusahaan
c. Tidak ada prosedur yang mengatur tentang standar part
d. Tidak diketahui apakah proses pembongkaran tersebut
didokumentasikan
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 17
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
- Written Customer Orders
a. Tidak ada proses rekonsiliasi antara catatan permintaan dengan
pengeuaran barang dan persedian
b. Tidak ada proses otorisasi antara pemesanan tertulis dengan yang
tercatat di sistem
c. Tidak ada regular laporan total penjualan
- Telephone Orders
a. TIdak ada proses monitor atas kesesuaian permintan yang dibuat di
form dan di sistem
b. Tidak ada rekonsiliasi rutin antara jumlah permintaan dengan
persedian
c. Tidak ada proses rekonsliasi jumlah stok siap untuk dikirim dengan
data sistem
- Disporsal of Residual and Scrap Metal
a. Tidak dilakukan monitor operasioanl secara rutin
b. Tidak adanya prosedur yang mengatur
c. Supervisi tidak secra rutin dilakukan
d. Tidak ada regular monitor yang dilakukan secara periode atas jumlah
yang loading, persedian dan data sistem
D. Control to Assist in Achieving Business Objectives
- Receiving
a. Tidak diketahui apakah ada supervisi dalam penerimaan barang
tersebut
b. Tidak ada anggaran atau target
- Loom Teardowns
a. Tidak diketahui apakah orang yang bertugas dalam menilai kualitas
barang dalam pembongkaran memiliki kualifikasi yang sesuai
b. Tidak ada anggaran atau target
c. Tidak ada proses evaluai dengan anggaran
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 18
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
- Written Customer Orders
a. Tidak ada target yang akan dicapai
b. Tidak diketahui apakah yang bertugas memiliki kemampuan di bidang
tersebut
- Telephone Orders
a. Tidak ada target yang akan dicapai
b. Tidak adanya monitor atas dokumen penjualan dengan pencapaian
bulanan yang dilakukan
- Disposal of Residual and Scrap Metal
a. Tidak adanya target penjualan bulanan
b. Tidak adanya persetujuan atas target tersebut
c. Tidak adanya prosedur yang mengatur tentang regular check
3. REKOMENDASI PERMASALAHAN DARI KELEMAHAN INTERNAL
CONTROL
Struktur pengendalian intern yang dirumuskan Oleh COSO
1. Lingkungan Pengendalian.
Lingkungan Pengendalian adalah kondisi dalam organisasi yang memengaruhi
efektivitas pengendalian intern. Pimpinan organisasi menciptakan dan memelihara
lingkungan pengendalian yang menimbulkan perilaku positif dan kondusif untuk penerapan
sistem pengendalian intern dalam lingkungan kerjanya, melalui:
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 19
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
a. penegakan intergritas dan nilai etika
b.komitmen terhadap kompentensi
c. kepemimpinan yang kondusif
d.pembentukan stuktur organisasi sesuai dengan kebutuhan
e. pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat
f. penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang pembinaan sumber
daya manusia
g. hubungan kerja yang baik dengan lingkungan
2. Penilaian Resiko.
Penilaian Resiko adalah kegiatan penilaian atas kemungkinan kejadian yang
mengancam pencapaian tujuan dan sasaran organisasi.
Penilaian resiko terdiri atas identifikasi resiko dan analisis resiko. Dalam rangka
penilaian resiko, pemimpin organisasi menetapkan tujuan organisasi dan tujuan pada
tingkatan kegiatan dengan berpedoman pada peraturan dan prosedur yang telah ditetapkan.
3. Kegiatan Pengendalian
Kegiatan Pengendalian adalah tindakan yang diperlukan untuk mengatasi resiko
serta penatapan dan pelaksanaan kebijakan dan produser untuk memastikan bahwa tindakan
mengatasi resiko telah dilaksanakan secara efektif.
Kegiatan pengendalian terdiri atas :
a. Reviu atas kinerja organisasi yang bersangkutan
b.Pembinaan sumber daya manusia
c. Pengendalian atas pengelola sistem informasi
d.Pengendalian fisik atas aset
e. Penetapan dan reviu indikator dan pengukuran kinerja
f. Verifikasi independen intern yang efektif
g.Pemisahan fungsi
h.Otorisasi atas transaksi dan kejadian yang penting
i. Pencatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi dan kejadian
j. Pembatasan akses atas sumber daya dan pencatatannya
k.Akunbalitas terhadap sumber daya dan pencatatannya
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 20
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
l. Dokumentasi yang baik atas Sistem Pengandalian Intern serta transaksi dan
kejadian penting
4. Informasi dan Komunikasi.
Informasi adalah data yang telah diolah yang dapat digunakan untuk pengambilan
keputusan dalam rangka penyelenggaraan tugas dan fungsi organisasi. Sedangkan
komukasi adalah proses penyampaian pesan atau informasi dengan menggunakan simbol
atau lambang tertentu baik secara langsung maupun tidak langsung untuk umpan balik.
Pimpinan organisasi wajib mengidentifikasi, mencatat, dan mengkomunikasikan
informasi dalam bentuk dan waktu yang tepat dengan cara:
a. Menyediakan dan memanfaatkan berbagai bentuk dan sarana komunikasi;
b. Mengelola, mengembangkan, dan memperbaruhi sistem informasi secara terus
menerus (manajemen sistem informasi)
5. Pemantauan Pengendalian Intern.
Pemantauan Pengendalian Intern adalah proses penilaian atas mutu kinerja temuan
audit dan proses yang memberikan keyakinan bahwa temuan audit dan evaluasi lainnya
segera ditindak lajuti.
Pemantauan pengendalian intern dilaksanakan melalui pemantauan berkelanjutan,
evaluasi terpisah, dan tindak lanjut rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya.
Dalam menerapkan unsur sistem pengendalian intern, pimpinan organisasi
bertanggungjawab untuk mengembangkan kebijakan, prosedur dan praktik detil untuk
menyesuaikan dengan kegiatan organisasi dan untuk memastikan bahwa unsur tersebut
telah menyatu dan menjadi bagian integral dari kegiatan organisasi.
4. Menurut Anda apakah telah terjadi Fraud yang telah dilakukannya? Jika demikian, apa
bukti pendukung tuduha tersebut? Apakah bukti tersebut cukup sebagai bukti untuk
menghukum orang dipengadilan? Tolaong jelaskan alasannya
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 21
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
Dugaan terjadi fraud, bukti yang dapat dari informasi Bapak Arthur Thomas
adalah, ada seorang penelpon yang menghubungi beliau bahwa dia yang pernah bekerja di
Tarhell Textile mengatakan bahwa supervisor di program divisi Loom Teardown yaitu
Bapak Alan Shaw di Tarhell telah menginstruksikan karyawannya untuk menempatkan
untuk memasukkan 64" X-3 Draper looms and load kedalam truk tanpa ada pesanan
pelanggan yang valid”, artinya telah terjadi pencurian atau penyelundupan dan kecurangan
yang dilakukan shaw bersama karyawannya.
Informasi tersebut belum bisa dijadikan bukti, maka Arthur Thomas melakukan
penyelidikan ke Tarhell textile ke divisi Lomm Teardown untuk mengintrogasi informasi
yang telah didapat apakah informasi yang telah didapat benar atau tidak.
Statement dari Leon Curtis seorang pensiunan dari Tarhell Textile yang dulu
bagian mekanik di divisi Loom Teardown Selama 35 tahun, ia mengatakan bahwa “ Setiap
hari Shaw kegiatannya menyuruh kami menemukan lapangan yang luas untuk 64" X-3
Draper looms, dan itu bukanlah pekerjaan yang mudah, terutama ketika kami harus
menumpuk draper loom diatas satu sama lain, begitu dekat satu sama lain 8 atau 9 setiap
barisnya. Dia tidak memberitahu kami apapun untuk apa kami melakukannya, dan dia tidak
memberi jawaban apapun, kami hanya melakukan apa yang diperintahnya, kami tidak
mengetahui berapa pesanan pelanggan dari draper loom, kami memasukkan kedalam truk
dengan barang yang lainnya, Johnstone menginginkan tenun yang residu (sisa), bagian
potongan bahan, dan beberapa bagian yang telah direkondisional. Johnstone menjaga truk
di daerah Lomm Teardown diantaranya pick up. Kami juga memasukkna Scrap metal
kedalam truk setiap hari. Seoarang karyawan dari perusahaan Johnstone dating kesini
biasanya setiap hari jumat, dia akan melihat lebih banyak bagian dipabrik atau melakukan
yang lain, apakah dia ingin membeli dan menukar truk”
Dari statemen Leon urtis dapat kita menyimpulkan ada kejanggalan yang
dialakukan Shaw, adanya fraud yang telah dilakukannya. Adanya penyelundupan Draper
Loom yang dilakukan Shaw bekerjasama dengan Johnstone company. Hal ini dapat ini
dapat dituntun secara hokum adanya kecurangan yang dilakukan Shawn jika benar dia
melakukannya, artinya dia telah melakukan penyalahgunakan wewenangnya sebagai
supervisor dipabrik Tarhell Textille.
Kesimpulannya Shawn telah melakukan kecurangan untuk kepentingan pribadinya
dengan melakukan penyelundupan Draper Loom untuk dikirimnya, draper loom tidak ada
pesanan dari pelanggan dan juga mengambil juga bagian-bagian dari Draper Loom di
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 22
TUGAS TAKE HOME AUDIT SISTEM INFORMASICASE STUDY : INTERNAL CONTROL AND FRAUD
pabrik dan mengirim ke Jonstone company. Adanya kerjasama mereka berdua untuk
melakukan kecurangan.
MUHAMMAD RIVANDI 1420532003 Page 23