buku ii pembukuan bendaharawan departemen keuangan

U:N~ j--DEPARTEIVIEN IffiUANGr\N REPUBLII< INDONESIA

BADAN.PENDIDII<AN DAN LATIHAN I<EUANG.AN

BUKU U

PEMBUKUAN BENDAHARAWAN

Disusun Oleh :

1. Drs. HARIS MUNANDAR, MS 2. Drs. POL TAK SIAGIAN 3. FAUZI 4. ENDANG SUMACHDAR, SE

JAKARTA 1999

KATA PENGANTAR DARI PEMIMPIN PROYEK

Dalam rangka melaksanakan kebijaksanaan Pimpinan Departemen Keuangan serta memenuhi kebutuhan perencanaan dan pengembangan materi pendidikan dan pelatihan di Departemen Keuangan, secara terus menerus perlu diusahakan pengembangan di berbagai bidang. Melalui Proyek Pendidikan dan Pelatihan Tahun Anggaran 1997/1998 ini dilaksanakan Pengembangan Materi Dik.lat/Prodip Keuangan Badan Pendidikan dan Latihan Keuangan . Pengembangan ini dipandang perlu untuk lebih meningkatkan mutu pelaksanaan Dik.lat.

Selesainya penyusunan modul-modul ini diinungkinkan berkat kerja sama yang baik di antara para anggota Tim Penyusunan Modul yang dikukuhkan berdasarkan Keputusan Pemimpin Proyek Pendidikan dan Pelatihan Pegawai, Badan Diklat Pegawai Nomor : KEP. 007/PP/1997 Tanggal 2 September 1997. U ntuk ini kami atas. nama Pemim pin Proyek Pendidikan dan Pelatihan· Pegawai, Badan Diklat Keuangan menyampaikan terima kasih yang se besar-besarnya.

Dengan adanya modul-modul ini diharapkan akan memberikan manfaat bagi penyelenggaraan, pengajar dan peserta dik.lat untuk lebih meningkatkan mutu pelaksanaan diklat tersebut.

Jakarta, Maret 1998

Bndan Pendidiknn dan Lntihan Keuangnn Pembnpin Proyek Pendidil<an dan Pelatihan Pegawai

Departemen Keunngnn Tahun 1997/19-9·8

Ttd.

Drs. Ruslan Hamid NIP. 060032014

KATA PENGANTAR DARI PEMIMPIN PROYEK

Dalam rangka melaksanakan kebijaksanaan Pimpinan Departemen Keuangan serta memenuhi kebutuhan perencanaan dan pengembangan materi pendidikan dan pelatihan di Departemen Keuangan, secara terus menerus perlu diusahakan pengembangan di berbagai bidang. Melalui Proyek Pendidikan dan Pelatihan Tahun Anggaran 199711998 ini dilaksanakan Pengembangan Materi Diklat/Prodip Keuangan Badan Pendidikan dan Latihan Keuangan. Pengembangan ini dipandang perlu untuk lebih meningkatkan mutu pelaksanaan Diklat.

Selesainya penyusunan modul-modul ini diinungkinkan berkat kerja sama yang baik di antara para anggota Tim Penyusunan Modul yang dikukuhkan berdasarkan Keputusan Pemimpin Proyek Pendidikan dan Pelatihan Pegawai, Badan Diklat Pegawai Nomor: KEP. 007/PP/1997 Tanggal 2 September 1997. Untuk ini k3:mi atas. nama Pemimpin Proyek Pendidikan dan Pelatihan· Pegawai, Badan Diklat Keuangan menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya.

Dengan adanya modul-modul ini diharapkan akan memberikan manfaat bagi penyelenggaraan, pengajar dan peserta diklat untuk lebih meningkatkan mutu pelaksanaan diklat tersebut.

Jakarta, Maret 1998

Badan Pendidiknn dan Lntihan Ketumgan Pem.i.mpin Proyek Pendidikan dan Pelatihan Pegawai

Departemen Keunngan TnhW11997/19-9·8

Ttd.

Drs. Ruslan Hamid NIP. 0600320.14

u

DAFTAR lSI

Kat a Pengantar .......... .. ...... ............. .... .. .... ... .... ........ ....... ..... ..... .... ........ .......... .... .. .

Daftar lsi ................ .... ,. ... .... .. ... .... ..... ... ....... ..... ... ....... ....... ........ ... .. .... ......... ........... 11

BAB V PEMBUKUAN ANGGARAN BELANJA PEMBANGUNAN 1

A. Seal Angganm Belanja Pembangunan ............................................. .

B. Pembu.ku:m Pada Buku Kas Umum................................................. 4

C. Pembuku..1n Pada Buku Pembantu Umum ..................... ,.................. 9

1. Buku Pembantu Kas Tunai.. ... ... . . . . . . . . .. . . .. . .. .. . . . . .. . . . .. . .. .. . .. .. . . ... . .. 9

2; Buku Pembantu Bank................... ............................................. 9

3. Buku Pembantu Pengawasan UY1ID...... .................................... 14

4. Buku Pembantu Persekot!Uang Muka......................................... 16

5. Buku Pungutan dan Penyetoran Pajak................. .......... .... .......... 18

D. Pembukuan pada Buku Pembantu Pengawasan Kredit MAK... ..... ... .. 20

E. Register Penutupan Kas.... ... . . . .. . . . . . . . . .. . .. . ... . . . . . . . . .. .. .. . . .. . . . . . .. . . . . .. ... . . . .. 27

F. Pembukuan pacta Buku bentuk Staffel......... ....... ................................ 29

1. B·uku. Kas Umum.... ............ ...... ... .... ...... ........... ...... ........ ..... . .. . . 30

2. Buku Pernbantu Kas Tunai.. .......... ... .. .. ............ .......................... 31

3. Buku Pembantu B:~nk........ ............ ... .. ............ ........................... 32

4. · Buku Pembantu Pengawasan UYHD ....... :.................................. 33

5. Buku Pembantu Per!lekot!Uang Muka ....................................... 34

6. Buku Pungutan dan Penyetonm Pajak................ ....................... . 34

u

BA.B VI PE:MBUKUAN PADA BUKU KAS UMUM TABELARIS 35

A. Soal Anggaran Belanja Pembangunan................. ... ........................... 35

B. Pembukuan Pada Buku Kas Umum Tabelaris................................... 39"

C . Pembukuan Pada Buku Pembantu Urnum.. .. .............. .. .. .... ...... .. ........ 47

1. Buku Pembantu Kas Tunai....... .... ..... ......................................... 47

2. Buku Pembantu Bank................................... ...... ................. .. ..... 48

3. Buku Pembantu Pengnwasan UYHD.......................................... . 48

4.. Buku Pembantu Pcrsekot!Uang Muka........ ...... ...... .... .. ................ 49

5. Buku Pungutan dan Penyctoran Pajak.......................................... 49

D. Pembukuan Pada Buku Pembantu Pengawasan Kredit MAK.............. 50 ·

E. Register Penutupan Kas ......... .... .......................... . :.... ........................ 54

BAB VII BENDAHARAWAN PEMEGANG UANG MUKA CA.BANG 55

A. Bendaharawan Pemegang Uang Muka Cabang (BPUMC).................. . 55

B. Penerbitan SPM/SKU ......... ....... ....... ~.. ............. ............. ........... ... ..... . 68

BAB Vlll PERBAIK.AN/PE:MBETULAN KESALAHAN

B.AJ3 IX BENDAHARA WAN BERHALANGAN

70

92

Contoh Lengkap Soal beserta Jawaban...... ......................... ......... .... ...... ... 95

··So . ·,y.r.Jo'Y

'17~~ BABV

PEMBUKt!A.~ A~'\!GGARA.:\1 BEL..L\NJA PEOMBANGUNAN

A SOAL ANGGARAN DELANJA PEMBANGUNAN

Bendahnrnwan Proyek Direktorat Jenderal Pemberantasan Penyakit Menulnr dan Penyehatan Lingkungan Pemukiman Depnrtemen Kesehatan Jakarta telah menerima DIP nomor 181/X.XIV/3/1 9x.x t,anggal OJ Maret 19x:x. lsi DIP antara lain: • DcpartemcrvLembaga : }(csclullun (24) • Unit Organisasi : Dircktorat Jenderal Pembcrantasan Penyakit ~ ·knular dan

PenychHtan Lingkung<m Pemukiman (05) : Jaknrto (00 I) • Lokasi

• Nama Proyek • Kode Proyek

: Penanggulangnn \V!Jbah Pusat Jakarta : 10.1.030661542.24.05.01

Bdanp1 Penunjang \1.AJ-: : 51~)(1 .Gaji l'pah

5190 Bahan 5490 P<!rjalanan 5~90 ° Lain-lain

..., Belanja Modal !'viAl-: : 5910

)9~0 .5930 5950

Tanah Peralatan & ~v1csin Gedung & Bangunan Fisik Lainnya

.lumlahTot~!l MAK: Rp. 60.000.000.00

R po S 0 (JfJO. OOO,(Hj Rp 60000.Cl0(J,(H) Rpo 6.000.000,00 Rp. 8.000.000,00

Rp. 700000000,00 Rp. 8.000.000,00 Rp. 100000.000,00 Rp. 10.000.000,00

l-:c.>ada1m pods akhir bulan April 19x.-.. adaiHh Sl!bAgfli berikut : P<!ngch10ran : Penggnntinn I SP~1-Gt.l

5190 R·p. 500.000,00 Rp. 500.000;0() 5290 59::!0 5490 5890

Rp. 1.250.000,00 Rp. 1.000.000,00 Rpo 750.000,00 Rp. 750.000,0() Rp. 500.000,00 Rp. 500.000,00 Rp. :2 .000.000,00 Rp. 1.800.000,00

• Sald~1 Buku 1-:ns Umum Rp. 405-W.400.00 • Snklo Buku.BHnk Rp. 550.000,00 • P.:nainKlan Pajak yang bclum di~l·tor Rp. 190.400,0() • Saldo Buku Persekot Pcrjalanan Dinns Rp. 100.000,00 Trnnsnksi yang terjadi sclama bulnn Mei adal()h scbagr1i bcrikut :

Tanggal 6 M~i 0 Dibl'li AT:K kepndn Tl)\..:o S.umb-:r Rcjcki dari kas Bl!ndahurowan dcngun bukt J kas

nomor R-1 00 (ivf.AK 5290) seharga ...................... .. ......... .. ............. .......... .. .............. . 0 Rp. 1.000.000,00

" ..> o

4.

5.

2

PPh .......... ....... . .. . ...... ... ............ ... .. . ...... ······· PP!\1 ... .... ... .. .... .. ... .. ... ....... ... ... .... .. ........... .

Rp. 13.636,00 Rp. 90.009.Q.Q

Dibayar bersih .... . 0 ...... ..... ... 0 .. o ... .. . ... .. 0 ... .... .. Rpo 8950455,00

Tanggal 9 Mei Dibayar kepada Ratih uang panjar pcrjalamm Dinas sebesar .... .. .......... .... . Rp 1.000 000,00

Tanggal 12 Mei Diterima SPM-LS nomor 512702 tertanggel 9 Mei a/n PT D~wi untuk pembayaran Pengedaan Mesi.n F otocopy (1\.iAK 5890) sebesar ......... .. 0 .... ............. 0 ...... . ....... . ..... .

PPN ........ 0 .............. ... 0 .. 0 .............. 0 o· o 0 .. 000 PPh .. o.· o· ··o•oo oooooo oooo•o· ··· o·o ·•oo ooo.ooo•o·o ··oooo ooo···o ooooo ooooo Jumlah bersih ................ ... ............ 0 .. .. .. . .......... .. ..

Tanggal 13 lv!ci

Rpo2.5000000,00 Rp. ::!270273,00 R.po 34 .091.00 Rpo ::! 02380636,00

Dibayar biayn perbaikan tiga bu::1h kendaraan proyek kep11du CV Federall\'lotor. dengan bukti kas nom or R-l 01 (}v1AK 5890) sebesar ............ ......... .. 0 .. ...... . ... .. .......... ..

PP:l'J .. I .... .. ... .. .... . .......... 0 .... .. " ...... 0 " .... ..

PPh ... .. . .. . ........ o .. . ...... ..... .. .... 0 .. . ..... 0 ..... .

Dibayaro b~rsih ........ 0 • .. .. • • • • .. • • • • • .... .. .. .. ... .

Tanggal· 14 Mei

Rpo1.5000000,00 Rp. 136.363,00 B.p. 20.456,00 Rp.l.3430181 ,00

Diterima SPM-GU (lvfAK 5:9U) nomor 51 ~703 tertanggal 12 Mei se.besnr .... .... 0 .. 0 .. o ... ..... o ... ........ . .. o ... o .... 0 0 Rpol.OOO.OOO,OO

Tanggal I 6 Mei Diterimo J)l!rtnnggungjawaban pasekor dari Sdro Ratih dengan bukti kas nom~., r R-1 0::: (MAK .5490) dengan rincian: uang lumpsum :4 x Rpo 130.000,00 ........ Ticket Jakarta -Balikpapan (pp)

0

Balikpapon-Somnrinda A.irpol1 Tox

:2 X Rpo 39301 00·,00 ... .. 0 .. : I x Rpo 990000,00 ...... .. :1 X Rp. ::!6.400,00 ...... .

Rpo 5200000,00

Rp. 7860200,00 Rp. 990000,00 Ro. 26.40Q...._Q_Q

Jumlah .. 0 .. 0 ........ 0 ......... ........ 0 ... 0 .... 0 .. . .. . Rp o l.43~ . 000,(l(J

P~rsc:kot (Rp. ~00 . 000,00 + Rp. 1.000.000,00) RJ2 . l .:WQ.()O(),OQ -K\:kurangan ......... ........ 0... .. . .. . .. . . . . . .. . .. .. . Rp. 23:!0400,00 J..:ekurangan biaya perjelanan tersebut langsung dibayar Bendaharawano

7 Tang,gal 19 M~i Dikctahui bahwn pembay:mm binyn pcrbnibn kendnraan proyck tanggal 13 Mci yang lahJ saluh boynr (MAK 5890}

Jumlah yang dtbayar~nn . . .. .. . . . ... .. . .. . ... .. . . Rp.1.500.000.00 Kwitansi ... ... . . . .. ... .. . ... ... ... ... ... ... . . .. . .. . .. RP..I.OOO.OOO .... Q.Q kdebihan ... . .. .. . .. . . . . . .. .. . .. . .. . .. . .. . .. . .. . ... .. . . Rp. 500.000,0() Kelebihan tersebut telah dibukuhn, tetapi kwitan!!ii tidak dapat diganti PPN Rp. 90.909,00 PPh R.p. 13.636,00

S. Tanggal 20 Mei

Dibayar kwitansi CV Titipan Kilat untuk b·iaya pengiriman dengan bukti bs nomor R-1 03 (M.1\K .5890) sebesar... .. . .. . . .. .. . .. . . .. .. . . .. . .. . .. . . . .. . . .. .. . .. . Rp. 550.000,00 PPN .. ... ... ...... ...... .... ..... .. .. ... .. .... . ... .. .. .. ... .. .. ... Rp. 50.000.00 PPh .. .. ... ,. ........................ .. .... ....... .. . .. . . ... .... R£,.. 7.500 00 .Dibayar . .' ... ... .... ...... ......... .. .................. :... ... .. ...... Rp. 492.500.00 Pembayar~n dilakukan dengan cek nomor OJ

9. Tanggat 21 Mei · Diterima SPM-GU (lviAK .5890) nomor 512704 t'e11anggal 19 Mei . sebesar .............. .. .. ... ....... .. .... .. ....... ........ ........ .... . Rp. l.OOO.OOO,OO

10. Tanggal 23 Mei 'Diterima SPM-GU (lvii\K 5490) nomor 51 ~705 tertanggal 19 M~i sebesar .. ........ .. ........... . ..... .. ......... .. .. ..... .......... .... Rp. l .432.400,00

I I . TnnggRI 26 Mei Diambil uang dari bank untuk mengisi kns dengan cek nomor 02 sebc!sar ...... .... .... .... ........... .. ............. ....... ..... ........ Rp.3.000.000,00

1 2 Tanggal 27 Mei Dibayar biaya langganan tekpon dengan bukti kas nomor Rp.-1 04 (MAK 5890) sebesar .. .. .............. ......... ... .. .... .. ...................... Rp.1.200.000,00

13 Tanggal 28 Mei Dibayar per kas persc!kot kepada Sdr. Sobari untuk pasediaan konsumsi rapat sel'~esar .. .. ... .. .... ..... ... .. .. ...... ..... ..... ... ................ .. Rp. 800.000,00·

14. Tanggal ~9 Mei Diterima pertanggungjnwabnn pcrsekot dari $dr. Sobnri dtngan bukti kns nomor R·l 05 (MAK 5290) se"e!'lar ...... ... .. ............................... ...................... . PP!\ .. ......... .... .... ... ..... ...... ... .... ......... ................ . PPh .............................................. ................. ... .

Dibayar ko!pada toko Dahlia ......... ... .. ............... .. persekot tanggal 28 mei ......... ....................... ... .. Kurnng ..... ...... ....... .. ........... ... . .... .............. ....... .. . KekurRngtm to!rsebut dibHynr tunai oleh R~ndahnruWfll1

Rp.1 .000.000,00 Rp. 90.000,00 Rp. 13. 6~oo

Rp. 895.455,00 RJ?.:. soo.ooo.oo Rp. 200.000,00

3

15. TRnggal 30 M\!1

Diterima SPM-GU nomor S I ~706 tcnnngg~l ~8 Mei MAK :5290 .. .. ..... .. ........... ...... ....... ............ ..... .... .

.5890 ..... ................. .... .. ........ ..... ... ........ .... .

16. Tonggal 3 i Mei

Rp.l.250.000,00 Rp.l .400.000,00

4

Disetor semua Pajak yang tclah dipungut oleh Bendaharawan pnda bulan .1\pril dan M.ei.

Dimintn: 1. · Mencatat kejedian-kejadi~m tersebut di atns kedalam :

3 . Buku Kas Umum

3.

b. Buku Pembantu :Kas Tunai c. Btlku pembantu bnn.k. d. Buku P\!ngav.:as UYHD e. Buku Persekot f. Buku pungutan dan Setoran Pajak g. Buku pengawa.'3an Kredit MAK Menutup Buku Kns Umum dan Buku Pembantu Buatlah Register Penutupan Kes pads tanggal 31 Mei

B. PEMB UKUAN P ADA BUk.lJ KAS UMUi\1: Untu.k. menyegarkan ·ingatnn sebclum melakukan pembukuan, bahwa Mate Anggaran keluaran (M.AK) dah jenis pengeluaran pembangunan. utamanya yang berkaitan dengan pengcrja(Jn soel tersebut di etas. edaleh terdiri dari : ~lAJ-: : 5190 ~j.i Upnh

5290 Bahan 5490 Perjalanan 5890 Lain-lain

5910 Tanah 5920 Peralatan & :1\,!esin 5930 Gedung dan Bangumm 5950 Fisik lainnya

Baiklah kita aknn melakukan pembukuan ntas. tra.nsaksi yang terjadi pada bulan Mei 19x.x tersebut diatas, dan sebniknya dipahami terlebih dnhul bnhwa: • !:kmua transabi herus dicotut pada Buku Kus Umum. • Tidnk semua transnksi dicatnt pada Buku pembontu Umwn dan Pengawnsar1 :lv[AK, tct;tpl

hanya sepanjnng transRksi tersebut berkaiton

I. Berdasarknn Sl)Hl terst!but diutns Buku bs Umum dibuka pada tanggal 1 1'vki deng;m Snlcio schcsar Rp . 4.540.40(1.000.0(1 trans.aksi tersebut merupakan pencatatan awal setiep permulaan pencatatan pacla Buku kas Umwn dan dicntat pada sisi pc.merimaan BKU: Saldo . ............. :... ......... ....... .. . .. .. ..................... Rp.4.540.400:fo!e,OO

40

5.

Transaks1 tanggal 6 M!!i Dicatat pada Sisi Pengeluaran : Dibayar biaya pembelian ATK a/n Toko Sumber Rejl!ki sebesar. Ooo OOOO OO oooo ooooo oo ........ ooooooo.ooo .... o .. oo ooOO oo ooooo oo.ooo

Dicatat pada Sisi Penerimaan : Diterima Pnjak dari Toko Sumba Rejd :i PPNoooo ooooooooooo ooo .. o.o .: o.oo .. oo oooooo ooooo oooo ooo.ooooo ooooo oooo ooooo PPho .. .. .. o .. ooo o .. .. .. ooooooo oo oo oo oooooOo ·oo ooo·oo Oo oo o .. .. ooo· oo ooooo ...

Transaksi tanggal 9 Mei Dicm ~ll pada sisi pengelunran . Dibayt~r persekot perjalunan Jmas kepnda Rat ih sebesAr :00 ......... 00 00 00 00 .00.... • ....... .... .. .. .. ........ 00 .. .

Transaksi tanggal 12 Mei Dicatat pad3 sisi pengeluanm : Dibayar Pengadaan Mesin Fotocopy kepada PT DewJ scbcsar .. .... .. o .. 00 .... ........ .. . ... 00 ... oo. 0000 .. .. . oo .. oooooooo PPN .o oo: .. ooooooo .. o .. ooo ooooooo oo ...... .. o .. oo oooooo ooooo oooo ,. oo ... o ..

· PPh 00 000000 .. .. . .. 00 .. .... .. 0 . ... 00 .... .. . oo .......... . .. 00 .. 00 .. .. ..

Dicatat pads sisi penerimaan: Diterimn SPM-LS untuk pembnyanm kepadn PT Dewi sebesar o

0

oo OO OO Oo OO oooo oo oOoOo oo ...... o .... ooo ...... ooo oooooooooooo ... o

5

Rp. 1.0000000,0(1

Rpo Rpo

90 0 9(!9, 00 130636.00

Rpo 10000.00(),00

Rp. : . 2~S . 63fl.OO

Rpo :2270273 ,(10 Rpo 34JJ9i.0(J

Rpo :2.500 000000

Hal ini dilakubn ka~l!na. SPM-LS (jJakuk.an in-out artinya dicatat pada sisi penai-. maan dan lang.~ung dicat.at pada sisi pengduuran, dan uang tersebut tidak ada di Bertdaharawan ataupun di Bank atas nama rekening Benduharawan tetupi langsung diterima oleh pihak ketiga .

Trunsaksi tanggal 1 3 Mci Dicatat pada sisi pengcluarnn : Dibnyar binya perbHikan h ·ndaman 1->..:nnotnr a.n. <'V Fl!lkral Motur s~l:-esf\f . ,oo.... ........ ...... . . Rp.

Dic'at.at pada sisi penerimunn : Dnerima Pajak dnri CV F .:deral Motor PPN .. 0 .. 0 .. ... .... .. ............................ . ...... oo PPh ...... ... .... .. . .. ...... . o ...... oo 0.

1'r<li1S<11.:sl trm~<d 14 \ ·!.:1

l"'ll..: ;ltal p;lda sis1 J ~,·n,· r im ; I <Hl

Dit.:rima. S.P.:-..1-lil' numur S 12 7u3 Lan£._l!.<d 12 .:--..·!..:1 ~1.~ 52:J(J

Rp. Rr

sd~cs:-~r 00 . I< r.

I .500.' .JI) (J .flO

136 363,()(1 :! () 4 :' (•.'. H,l

I '.J()(}.' Jl .l(l' .l' .I

7. Transaks} tnnggal 16 l\·lei Dicatat pada si!;i pengelt1arnn : Dibayar Perjalanan Dinas .. .... ... ... ..... ..... ... ........ .

'Di<;:alat pada sisi pcnerimann : CIP Persekot perjalanan Dinas Sdr. Ratih .........

6

Rp. 1 A32.400.ClfJ

Rp. 1.200.000,00

Dibukukun pada sisi pencrirnaan sebogai contra pas (c/p), kar~na pads prinsipnyu persekat adalah merupakan pinja.man pada saat dikembalikan dibukukan sebagl\i contra pas, dnn langsung dibukuknn s~bagai pertunggungjawaban pada ~isi pengeluaran.

8. Transaksi tanggsl 19 Mei Korek.si kesalahan karena ndanya kesolahnn memboynr tetnpi kuitensi tidnk diganti hanya bisa menggunakan kareksi kesalahan pembukuan selisih. Dengan demikian yang dibukukan hanya selisihnya saja baik dari pembayaran maupun dari pcnerimaan Pajaknya.

Dicntat padu sisi P~n-gclunrnn : D1kembultkan kekbihan Pajak k<!padu C\' F<!dt:ral ~fotur PP:N .... : ... ... .... ... ... .... ...... .. .......... ... ....... ........... . PPh ........ ....... : ... .. .. ... ... .... ........ .... ..... .... ..... ..... .

Dicatat padn sisi pt:nerimnan •

kp. Rp.

Dit~l'llna h~.mboli k~ll!bihan pcmbnyamn dnri CV Fed~ral Motor sebesnr ... ..... ........... .... .. ..... ... ... .... ......... Rp.

45.454,(lf)

6.R20,00

)I)() ,(H)(l,(J()

9 Transaksi .langgal 20 Mei Dicatat pada sisi pl!ngcluaran DibR_var biayu r~ngirirmlll a.n. CV Titip<m 1-:ilat ~d~..:s;lr

DtC'::Il<ll p<~da sisi pcncrim:wn : Di\erimn- Pajak dnri CV Titipnn Kilat PPN .. . .... . . .. .................. . ........ ... . PPh .............. .. .. .... ... ... ... .

10. Transnksi tanggal "21 ~1~i Dicat~H pada sisi penaimaan :

I< p ·" 5fJ. urH l . r l' 1

Rp 51J .()(J(),(Iil

Rp. 7 5()r). O(l

D11crima SPM-Gl..l namor 512 7tJ.Iuntuk !\1:\K 5890

11 .

sd~..:snr ..................................... ..

Tmnsaksi tanggal 23 ~11!i

Dicatat pada sis.i Pen<!rimaan : Ditcrima SPl\1-Gl:..T nPmnr .c. 12 705 untuk tanggnl sl·b..:s:~r .. .... ... .

Rp. I. 000.000 ,(l(l

19 Mci M1\K ~490 Rp. l..t32.400,CJO

12.

13.

I -l .

I :' .

16.

17.

· Transaksi tansgal ~6 ~det Dicntat pada s1si pcngeluaran : P/U Bank untuk Kas ..... .. ... .......... ............ .... ..... .. ..

Dicatat pada sisi penerimaan : Penerimaan kos dari Bank .................... ............ ..

7

Rp. 3.000.000,(1\.l

Rp. 3.000.000.(10

Transaksi ini mc::rupakan p..:mindahan uang dari Bank. k~ Kas Tunai, pcncatatannya di dun sisi pcncrimaan dan pengeluaran dan tidak saldo secara kese!W1.lhun.

sc!hmgga mempengaruh1

Tmnsaksi tanggol '27 ?\1c!i Dicatat pada sisi p~~geluaran : f)il~aynr bia~·:1 te'kJ~<"~n

Trdnsaksi tflnsgul :::!8 Ml"J Di~:atat padH sisi p~~ngduaran D1bny~r p.::rsekot untuk biaya mpat kepada $,lr. S0buri s~bc!sar . ........... ... .. .... .... . ..... .. .

Trnns<1ksi tangg<ll ~y !\1cJ Dicatat pada sisi pc!ngduar:m : ibfl~' Hr biaya konsum~i rapHt H.n . Toko DAhliR Sl.'bi!SIH ........... . .. . ..... : . . .................... , . . .. . .. . .............. .

. Dicatat poda sisi penerimaan : c.·p Persekot Sdr. Sobari ........... ......... .............. ... . Ditc."rimo Pn,1!1k dari Tok\) Dnhl ia pp~ . ....... ...... . ... . ............... .. PPh ...... ............................ .. ................ ................... ..

Transaksi tanggal 30 Mei Dicatat pada sisi penerimaan :

' bitcrima SPM-GU nomor 512 796 tertanggal 28 Mei untuk : ~vl:\r.: · 5 290....... . . . . . . . . . . .. ... ..... ..... ... ....... .

5390 .... ... ····· ······· ··· ·· ······ ... ............. ... .... .

Trnnsnksi tnnggnl 31 Mci Dicatat pada sisi pengeluanm : Disc:tor PPN dan PPh ........ ........ .. ......... .... ... ... ..... .

1\p I :? CliJ(I(H IIHJ

Rp 8 ()(J (J()( ) ()( I

Rp. 1.000.000,00

Rp.

Rp. Rp.

Rp. Rp.

Rp.

800.UUU.UIJ

90 ~) (J9 /J(j

13 .636,(1()

I . 25() ( J(J(). (H 1

1 . -WO ( l(l(l .1.10

.:'ti I 53.\ (I(J

8

Setelah dianalisa masing-masing transaksi maka selanjutnya adalah membukukannya pada Buku Kas Umum

DIREKTORAT/KANTOR TAHUN ANGGARAN NOMOR DIKJDIP/SKO

PENERIMAAN

BUKU KAS UMUM Bulan Mei 19xx

PENGELUARAN Tgl. . uiatarl : B.J{f' • < >Jllmlal1 > >Tgl( ....... >uratan BKP ·. No. > 3wruah

...... :::>•:::>:•:•>·· .... ·.·.··.·.··· .. . ........ ::: ::. :<. :.: . ..: ........ ·:· :BUkti •• ......... . Mei I

01. Saldo

06. Diterima Pajak dari TK SR

12. Di1erima SPM-LS

13. Diterima Pajak CV. Federal Motor

14. Diterima SPM-GU 16. CP. Persekot Ratih

19. Diterima kelebihan

I pembayaran

20. I Diterima Pajak CV. 1 Titipan Kilat

21. Diterima SPM-GU 22. Diterima SPM-GU

26. Ditrima uang dari Bank

29. CP. Persekot Sobari 29. Diterima Pajak dari

Tk. Dahlia 30. Diterima SPM-GU

31 Jumlah

PPN PPh

5920

PPN PPh

5290 5490

5890

PPN PPh 5890 5490

PPN PPh 5290 5890

4.540.400 I 90.909 13.636

2.500.000

136.363 20.456

1.000.000 1.200.000

500.000

50.000 7.500

1.000.000 1.432.400

3.000.000

800.000 90.909 13.636

1.250.000 1.400.000

19.046.209

Mei 06 Dibayar A TK Tk. SR

09 Dibayar persekot kepada Ratih untuk pjl. Din as

12 Dibayar sewa fotocopy an. PTDewi

13 Dibayar biaya perbaikan Kendaraan an. Federal Motor

16 Dibayar perjalanan 19 Dikembalikan pajak

kepada CV Federal Motor

20 Dibayar biaya pengiriman CV Titipan kilat

26 PIU Bank untuk Kas

27 Dibayar te1epon 28 Dibayar pesekot Sdr.

Sobari 29 Dibayar biaya rapat

Tk. Dahlia 31 Disetor Pajak

jumlah pengeluaran 31 Saldo

31 Jumlah

5290

5490

.5920 PPN PPh .5890

5490

PPN PPh

5890

5890 5290

5290

R. 100 1.000.000

227273 34.091 R-101

R-102

R-103

I I

R-101 I ! I !

R-105 j

1.000.000

2.500.000

1.500.000

1.432.400

45.454 6.820

550.000

3.000.000

1.200.000 800.000

1.000.000

561.535

II 14.596.209

4.450.000 I

19.046.209

9

C. PE;\lBUKUAN P.ADA llUKU PEMBA.NTu UJ'.TVM

Pdnksanann pembukuan yang dilukuhn oleh Bendaharowan ndaluh dicntut terlt:bih dahulu semuo transaksi tersebut dalam Buku Kas Umum, baru kemudian dicatat dalam Buku Pembnntu Umum dan Buku Pembantu Pengowasnn Kredit MAK sesuai dcngan kcbutuhnn dun jems lmnsuksi tasebut . ,\publh semuo trMsaksi dicu\(1\ dulnm setiup buku pemb~mtu. baik Bu\..:.u Pcmbantu Umum atau Buku .Pembantu Pengawasan Kredit MAK, ternyatfl tldak

dc:miklHn, karcnH scsuui dengan prinsipnya bahwa Buku pembantu adalah untuk mcnjdt~sk:m atau merinci setinp transabi yang mungkinkolau hnnyo melihat pada Buku Kas Umum ter inci dengan jelas.

Buku Pcmbantu Umum yang biasa di gtm;1kan terdiri dnri : 1. -Buku Pembantu Kas Tunai .., Buku Pembantu Bank .3 . Buku Pembantu Pengnwasan Krcdit U'r'.!-IL 4. Buku Pembantu Persekot I Uang Muka 5. Buku Pungut8n dan Penyetman Paj;1k

I. Buku Pembantu Kns Tunai · Buku Pembantu :Kas Tunai sl.!suni ,lcngan fungsinyu udalah mcncatat sctwr penerimoan ataupun pcngeluaran yang ddakukt-m oleh Bcndnharawan secara tunal.

Berdasarkan soal yang telah dibahas dalai11 Buku Ka!l Utnum, muril~:~h kita bukukan dQiam Buku Pcmbantu Kas Tunai, tentunyu sepanjanng transaksi tersebut bc:rl.:aitan tian sebelum mernbukukan, tcrlebih dahulu soal tcrsebut dianalisa per tanggal transnksi yang terjndi .

a. BerdRsarkon son! tersebut di Rtns Buku KRs Utnum dibuka pRda tanggn l ~vki dengan saldo sch::-;:1r Rp. -l .S-10.400,00 dan snldo BuJ..:u Bank ndnluh Rp. 550.000,00, artinyu saldo Buku Kas Tunui adalnh Rp. 4.540400.0()Rp. 550.000,00 = Rp. 3.990.400,00

b.

Transaksi tersebut merupakan pencatatan awal setiap pcrn1Uiaan pcnca tatan pndn Bu.ku P.:mbnntu K<~s Tunai dan dicatat pada kolom penc:rimmm. Saldo..... ...... ......... .. .. . ....... .... ........ ..... ..... . .. Rp. 3.990-lOO.\.i l)

Trnnsal.:si tanggal6 \ki Dicawt pa...ia sisi/kolom pc:ngduaran : Dibayar biay::~ rcmbclian AT!< a.n Tnko Sumbcr Rcjcki Sebesar . . .. . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rp .

~.~ . Transaksi tnnggol 9 !-Aci Dicatat pada sisi pengduorun : Diboyar pcrsd:ot pajalanan dinas kc.pacta Rntih scbesar . . ....... ....... ................. ..... .... ... . ......... .. . Rp. J.fJ()(J !)(H.J, !)(J

d. Transaksi tanggal13 Mei Dicatat pada Sisilkolom pengeluaran : Dibayar biaya perbaikan kendaraan Bennotor aln CV. Federal Motor Sebesar .................................................. Rp. 1.343.181,00

e. Transaksi tanggal16 Mei Dicatat pada sisi Pengeluaran : Dibayar kekurangan Biaya Petjalanan Dinas .. ... Rp. 232.400,00

f. Transaksi tanggal19 Mei

10

Koreksi kesalahan karena adanya kesalahan membayar tetapi kwitansi tidak diganti hanya bisa menggunakan koreksi kesalahan pembukuan selisih. Dengan demikian yang dibukukan hanya selisihnya saja baik dari pembayaran maupun dari penerimaan pajaknya.

Dicatat pada sisilkolom penerimaan : Diterima kern bali kelebihan pembayaran dari CV. Federal Motor setelah dikurangi kelebiahan pajak sebesar ............................ Rp. 447.726,00

g. Transaksi tanggal 26 Mei Dicatat pada sisilkolom Penerimaan : Penerimaan uang dari Bank .......................... Rp. 3.000.000,00

h. Transaksi tanggal 27 Mei Dicatat pada sisilkolom Pengeluaran : Dibayar biaya telepon ................................ Rp. 1.200.000,00

1. Transaksi tanggal28 Mei Dicatat pada sisilkolom Pengeluaran : Dibayar persekot untuk biaya rapat kepada Sdr. Sobari sebesar .................................................. Rp. 800.000,00

y. Transaksi tanggal29 Mei Dicatat pada sisilkolom Pengeluaran : Dibayar kekurangan biaya konsumsi rapat aln T oko Dahlia sebesar .................................................. Rp. 95.455,00 seharusnya Rp. 200.000,00 namun angka tersebut teljadi dikarenakan telah dipotong pajak (PPN Rp. 90.909,00 + P.Ph Rp. 13.636,00)

12

k. Transaksi tanggal 31 Mei

Dicatat pada sisiJkolom Pengeluaran : Disetor PPN dan PPh sebesar ..................... .. Rp. 561.535,00

Setelah dianalisa berulah dibuk11kan pada Buku Pembantu Kas Tunai sebagai berikut:

Buku Pembantu Kas Tunai

DIREKTORAT /KANTOR TAHUN ANGGARAN NOMOR DIKIDIP/SKO

PENERIMAAN BUKU PEMBANTU KAS TUNAl

Bulan Mei 19xx PENGELUARAN

Tgl< ........... Ur.llall · : · BKP .•. · Juinhlb • ·• Jgl. <:< ~~ r : . •: • > BKP ·•·· No~ >> ) .Jutnlab) •·•••••••••<•>•••• >.Bukrt< <•••• •···· .. .. . . ·.- .. ·.·.·.·.·.·.·.·.·.·.· .·.·.·.·.·.·.·.·.· ·.·.· .... ·.·.·.·.·.·.·.· ... ·.·.·. ·.·-:-:-:-·-:-:-:-:.: .<<<<<<<· .:-:-.-:.:-:-: -:-:-:-:-:-:-:-·-:-:

Mei 01. Sal do

19. Diterima kelebihan dari CV Federal

26. Terima uang dari Bank

31 Jumlah

5890

Mei 3.990.400 06 Dibayar ATK Tk. SR 5290

447.726 09 Dibayar persekot kepada Ratih

13 Dibayar perbaikan KD 5890 aln CV Federal M

3.000.000 16 Dibayar kekurangan biaya peijalana:n

27 Dibayar biaya telepon 5890 28 Dibayar persekot Sdr

Sobari 29 Dibayar kekurangan 5290

I biaya rapat

II 31 Diseto; paiak

I

31 . .Tu .. -nlail pengeluaran 31 · Saldo

7.438.126 1 31 Jwnlah

R. 100 895.455

I R-101

1.000.000

1343.181 I I R-102 232.400 I

I R-104 1.200.00;)

800.000 I I R-1 05 95.455

I 561.535

I 6.128.026 I 1.310.100

I I

I 7438.126

13

Buku Pembantu Bank

Buk.ll Pembantu Bank sesuai dengan fungsinya adalah rnencatat setiap penerirnaan ataupun pengeluaran yang dilakukan oleh Bendaharawan rnelalui penerirnaan atau penerbitan kertas berharga antara lain cek.

Berdasarkan soal yang telah dibahas dalarn Buku Kas Umurn, rnarilah kita puk.llkan dalam Buku Pembantu Bank, tentw1ya sepanjang transaksi tersebut berkaitan dan sebelurn membukukan, terlebih dahulu soal terse but dianalisa per tanggal transaksi yang terjadi.

a. Berdasarkan soal tersebut diatas Buk1.1 Kas Urnurn dibuka pada tanggal 1 Mei 19 xx dengan Saldo sebesar Rp. 4.540.400.000,00 dan Saldo Buku Bank adalah Rp. 550.000,00. Transaksi tersebut merupakan pencata.tan awal setiap perrnulaan pencatatan pada Buku Pernbantu Bank dan dicatat pada kolorn penerimaan. Saldo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rp. 550.000,00

b. Transaksi tanggall4 Mei Dicata.t pada sisi!kolom penerimaan : Diterima SPM-GU nomor 512 703 tertanggal12 Mei untuk MAK 5290 sebesar . .... .. 0. 0 . 0 00 ..... 00 00 0 .. . ... 00 . . .. . .. 00 0 00 . .. 0 ...... . .... .. oo ... Rp. 1.000.000,00

c. Transaksi tanggal 20 Mei Dicatat pada sisi!kolom penerirnaan : Dibayar biayengirirnan aln CVO Titipan Kilat (Mak 5890) sebesar ...... ......... .. ......... .. ... .. .. . ...... . 00 • ••••••• • •••• • 00 • • • •• Rp. 492.500,00 Pembayaran rnelalui penerbitan cek senilai Rp. 550.000,00 sedangkan potongan PPN dan PPh dibayar CV. Titipan Kilat secara tunai dan diserahkan kepada Bendaharawan, dan dibukukan pada Buku Pajak.

d. Transaksi tanggal21 Mei

e.

f

0 e o

Dicatat pada sisilkolom penerirnaan : Diterima SPM-GU nomor 512 704 tertanggal19 Mei untuk MAK 5890 sebesar ....... .. ....... ....... .... .. ...... .. ...... 0 • • ••••••••••••••• • ••••• Rp. 1.000.000,00

Transaksi tanggal 23 Mei Dicatat pada sisi!kolom penerimaan : Diterirna SPM-GU nornor 512 705 tertanggall9 Mei untuk MAK 5490 sebesar . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. Rp.

Transaksi tanggal 26 Mei Dicatat pada sisilkolom pengeluaran : Diarnbil untuk Kas .. ..... 0 • • •• • • • •••• •• •• •• • • • •• 0 •• • 0. ......... . ..... •• Rp.

Transaksi tanggal 30 Mei Dicatat pada sisilkolom penerimaan : Diterima SPM-GU nomor 512 706 tertanggal28 .Mei untuk : MAK : 5290 ... . ....... . ... . ..... · · ··· ·········· · · o· ········ ·· ···· .... Rp.

5890 ·o · ·o···· · ···· · ···o······o·· . . . ·oo ·o···· · ··· ····· . ... ... . .. Rp.

1.432.400,00

3.000.000,00

1.250.000,00 1.400.000,00

14

Setelah dianalisa masing-masing transaksi barulah dibukukan pada Buku Pembantu Bank sebagaimana dapat dilihat dibawah ini :

Buku Pembantu Bank

DIREKTORAT/KANTOR TAHUN ANGGARAN NOMOR DIK/DIP/SKO

BUKU PEMBANTU BANK Bulan Mei 19 xx

PENERIMAAN PENGELUARAN : :I:gl.: ·: :.::·.: ::: 1JriWm :. :::::::::; : : ~lia' :: :·::::Jiliialah:: ::: :·· T~:: <: :.::: <:Urida:it;<: .: · . : · "BKP.: · : :No;·:: · ·: ·JUiniBJi ·: :.: ·.·.·.·.·: :- · ---<<-.-:.:-:-:-·- ·.·. . . · .·.·.·.· ·.·.· .. ·.· ·.· ·.· .. · .. . · ·.·.·.·.· · .· ·.· .. ·.·. · ·.·.·. . ·. ·-:: -:<:< :::-:Bliktl -: -· ·.·

Mei

01. 1 Saldo

14. Diterima SPM-GU 21. Diterima SPM-GU 23. Diterima SPM-GU 26. Diterima SPM-GU

31 Jumlah

550.000

5290 1.000.000 5890 1.000.000 5490 1.432.400 5290 1.250.000 5890 1.400.000

6.632.400

3. Buku Pembantu Pengawasan UYHD

Mei .20 Dibayar biaya 5890 R 103

pengiriman CV. Titipan Kilat

26 D iwnbil Ull1k kas C-2 Jwnlah Pe118eluaran Sal do

31 Jwnlah

492.500

3.000.000 3.492.500 3.139.900

6.632.400

Buku Pembantu Pengawasan UYHD sesuai dengan fungsinya adalah mencatat setiap penerimaan ataupun pengeluaran dana UYHD yang dilal.:ukan oleh Bendaharawan

Berdasarkan soal yang telah dibahas dalam Buku K.as Umum, marilah kita bul..'Ukan dalam Buku Pembantu Pengawasan UYHD, tentunya sepanjang transaksi tersebut berkaitan dan sebelum membukukan, terlebih dahulu soal tersebut dianalisa per tanggal transaksi yang teijadi.

a. Berdasarkan soal tersebut diatas Buku K.as Umum dibuka pada tanggal 1 Mei 19xx dengan Saldo sebesar Rp. 4.540.400.000,00 Maka saldo UYHD adalah Rp. 4.450.000,00. Transaksi terse but terse but merupakan pencatatan awal setiap permulaan pencatatan pada Buku Pembantu Pengawasan UYHD dan dicatat pada kolom penerimaan. Saldo . . . .. . . . .. . . .. . . . . .. . . . . .. . .. . .. . . . . .. .. .. . .. .. . .. . . . .. Rp. 4.450.000,00

b. Transaksi tanggal 6 Mei Dicatat pada Sisilkolom Pengeluaran : Dibayar biaya pembelian ATK afn Toko Sumber Rejeki (Mak 5290) sebesar . . . . . . . . . . . . . . .. .. . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. Rp. 1.000.000,00

c. Transaksi tanggal 13 Mei

Dicatat pada Sisi pengeluaran : Dibayar biaya perbaikan kendaraan Bermotor a/n CY Federal Motor ( Mak 5890)

sebesar ...... . : .. .. ........ ... ...... .. .......... ............. ... ... .. ....... Rp. 1.500.000,00

d. Transaksi tanggal 14 Mei

Dicatat pada Sisi Penerimaan : · Diterima SPM-GU nomor 512 703 tanggal12 Mei MAK 5290 sebesar .... .. ... ...... ..... .. .. .. ..... .. ....... ............. ....... ......... Rp. 1.000.000,00

e. Transaksi tanggal 1 6 Mei

Dicata:t pada Sisi Pengeluaran : Dibayar Perjalanan Dinas (Mak 5490) ... .. ....... ...... . Rp. 1.432.400,00

f. Transaksi tanggal 1 9 Mei

Dicatat pada Sisi Penerirnaan :

J c:;

Diterima. kembali kelebihan pembayaran dari CV Federal Motor (Mak 5890) sebesar ......... _. ............... .'.' ............ .. ........ .. ............ .. .... Rp. 500.000,00

g. Transaksi tanggal 20· Mei Dicatat pada Sisi Pengeluaran: Dibayar biaya pengiriman a/n CY Titipan Kilat (Mak 5890) sebesar ... .... ..... ........ ........... ...... ....... ........ .. .............. Rp. 550.000,00

h. Transaksi tangga! 21 Mei

Dicatat pada Sisi Penerimaan : Diterima SPM-GU nornor 512 704 untuk MAK 5890 sebesar.. ... .... ... ... .... .. .. ... .... ......... ...... .. ....... .. ..... .... Rp . 1.000.000,00

1. Transaksi tanggal 23 Mei

Dicatat pada Sisi Penerimaan : Diterima SPM-GU nornor 512 705 untuk tanggal 19 Mei MAK 5490 sebesar ... .... : ...... .. .. ... ..... .............. ...... ........... .. .......... Rp. 1.432.400,00

J. Transaksi tanggal 27 Mei

Dicatat pada Sisi Peng.eluaran : Dibayar bi<\ya telepon (Mak 5890} .. .. ....... .. ............... Rp. 1.200.000,00

k. Transaksi tangga~ 29 Mei

Dicatat p.ada Sisi Pengeluaran: Dibayar biaya konsumsl rapat a/n Toko Dahlia (Mak 5290) sebesar ........ ........... ................... ..... ..... ... ........... ....... Rp.J .OOO.OOO,OO

I. Transaksi tanggal 30 Mei

Dicatat pada Sisi Penerimaan: Diterima SPM-GU nomor 5 12 796 tertanggal 28 Mei untuk: MAK : 5290 ..... ......... ..... ..................... ... ................ Rp . 1.250.000,00

: 5890 ...................... .... ....... ............ ... ........... Rp. 1 400.000,00

Setelah dianalisa masing -masing transaksi tersbut barulah dibukukan pada Buku Pembantu Pengawasan UYHD sebagaimana tersaji dibawah ini :

Buku Pcmbantu Pcngnwasnn UYHD

DIREKTORATIKANTOR T AHUN ANGGP..RAN NOMOR Dll</DlP/SKO

lG

PENEIUMAAN BUKUPE!v1BANTU PENGAWASAN UYHD

Bu.nn Mei 19xx PENGELUNV\N

Mei ~lei 01 Sal do 4.550.000 U6 Dibayar biaya ATK 5290 R-100 1.{)()()()00

Tk SR . 14 Dilcrima SPM-GU 5290 1.000.000 13 Dibayar blaya pcrba 5890 R-101 1.500.000

ikan KD CV Fetleral M 16 Dibayl\f biaya 5490 R·I02 1.4:12 .400

perjnlnn:vl 16 Dilmma kcle1Jihnn 5890 .soo.ooo 20 l.)i1Jnyl\f binya pc!tgiri- 5890 R·IOJ ~~0 . 000

d..ri CV F~c.-.I , M mnn CV Titipnn K 21 Dilcrima SPM-GU $890 1.000.000 27 Diboyar biaya lclcpon 5890 R-104 1.200.0{)0 23 Dltcrim.o. SPM·OU $-490 1.432.400 28 Dibayar bloya $2?0 R-IOS I .OOD .OO IJ

konuunui rnpnl

30 DiterinlA SPM-OU 5290 l.2.SO.OOO 31 Jumlnh Pengolunrftn (, , 6~2 . ·101)

5890 1.400.000 31 Sal do •1 .450.000

31 Jumlah 11.132 .400 II. I :l2.400

4. Buku Pembantu Pcrsckot/Unng Mukn

Buku Pembantu Persekot/Uang Muka sesuni dengan fungsinya adalah mencatat setiap penerimaan ataupun pengembalian /pertanggungjawaban persekot/ uang muka yang dilakukan oleh Bendaharawan.

Persekot terjadi disebabkan adanya pengeluaran yang belum dapat dipastikan jumlahnya serta adanya tenggang waktu antara pembayaran/pengel.uaran dengan pertanggung jawaban yang dilakukan oieh pemegang persekotl uang muka

Perlu diingat bahwa pencatatan dalam Buku Persekot berbeda dengan yang biasa dilakukan penc~tatan pembukuan pada umumnya. Setiap penerimaan persekot dicatat pada sisilkolom pengeluaran dan sebaliknya setiap pengembalian I pertanggung jawaban persekot dicatat pada sisilkolorn penerirnaan, hal ini dilakukan kerna patla hakekatnya persekot I uang rnuka adalah pinjaman.

Berdasarkan soal tersebut diatas, marilan kita bukukan trensaksi-transaksi tersebut dalam Buku Pembantu Persekot, tentunya sepanjang transaksi tersebut berkaitan dan sebelum membukukan, .terlebih dahulu soal tersebut . dianalisa per tanggal transaksi yang te,rjadi.

a. Berdasarkan soal tersebut diatas, diketahui bahwa pembukaan pada tanggal ·1 Mei 19xx Saldo Persekot I Uang Muka Perjalanan Dinas adalah sebesar Rp.200.000,00. Transaksi tersebut merupakan pel'icatatan nwal setiap permulaan pencatatan pada Buku Pembantu Persekotl Uang Muka dan dicatat pada kolom pengeluaran, Sal do ........... .......... ...... ...... .. .. .. ... .. ............... . Rp. 200.000,00

b. . Tra.nsaksi tanggal 9 Mei · Dicatat pada Sisilkolom Pengeluaran: Dibayar persekot luang muka perjalanan dinas kepada Ratih sebesar............................. .. .. ..... ..... ..... ..... ...... .. Rp. 1.000.000.00

c. Transaksi tanggal 16 Mei

Dicatat pada Sisi lkolom penerimaan Dipertanggungjawabkan persekot perjalanan dinas dari Ratih sebesar ... .. ........... ..... ....... ... ... .. ... ...... ...... ..... ............. Rp. 1.200.000,00

d. Transaksi tangga\ 28 Mei

Dicatat pada Sisi I kolom Pengeluaran : Dibayar persekot utk keperluan rapat kepada Sobari sebesar .. .... ... ............ ... .. .. .... ... ..... ... .. ..... .. ... ... .. .. ....... Rp. 800.000,00

e. · Transaksi tanggnl 29 Met Dicatat pada Sisi Penerimaan : . . Dipertanggungjwabakan persekot keperluan rapat dan Saban sebesar..... ... ................. ...... .. ... ........ ... .... ... ..... .. .... . Rp. 800.000,00

Setelah dianalisa m'~sing-masing transaksi tersebut barulah dibukukan pada Buku Pembantu · Persekotl Uang Muka seperti tersaji dibawah ini :

• t

Duku Pembantu Perselwt/Uang Mul{a

DIR.EKTORATIKANTOR T AHUN ANGGARAN NOMOR DIKIDIP/SKO

PENERIMAAN

Mel 16 Dipertanggungjow

abkan d&ri ratih 29 Dipcrtanuuna

jawabkan dAt Sobui

31 Jumlah

3490

,290

BUKU PEMBANTU PERSEKOT !Julnn Mci 19xx

lvl•l 1.200.000 {1.1 Snldo

800.000 (19 l'enckot I'Cij Ratih

28 l'cr.ckot binya ropnl Sdr Soba.ri

2.000.000 J.l Jumlah

5. Duku Pungutan dan Pcnyctoran Pajal{

18

3490 200.000

,490 1.000.000

3290 800.000

2.000.000

Buku Pungutan dan Penyetoran Pajak sesuai dengan fungsinya adalah mencatat setiap penerimaan/pungutan dan penyetoran pajak sebagai pelaksanaan salah satu tugas Bendaharawan yatu Wajib Pungut (W APU) atas setiap pembayaran/pembelian barang dan jasa yang dilakukan oleh Bendaharnwan.

Berdasarkan· soal tersebut diatas. marilan kita bukukan trensaksi-transaksi tersebut dalam Buku Pungutang dan Penyetornn Pajak , tentunya sepanjang transaksi tersebut berkaitan dan s'eqelum membukukan, terlebih dahulu soal tersebut dianalisa per

tanggal tr~saksi yang terjadi.

a. Berdasarkan soal tersebut diatas, diketahui bahwa pembukaan pada tanggal 1 Mei 19xx masih terdapat pungutan pnjak bulan Aprtl yang belurn disetorknn sebesar Rp.190.400,00. Trnnsnksi tersebut merupaknn pencntatnn nwnl sctinp pcrmulnnn pcncatatnn padn Buku Pungutan uan Penyctoran Pajak dan dicatat' pada sisi/kolom penerimaan . Saldo ........... .. ....... ...... .... ......... .... ......... .. .. ... Rp. 190.400,00

b. Transaksi tanggal 6 Mei Dicatat pnda Sisi/kolom Penerimaan: Diteriina pajak dari Toko Sumber Rejeki PPN ...... ... ... ..... ...... .. ..... ....... . Rp·. 90.909.00· P~~ ... .... .. .. .... .. ..... .' .... ~ ... ... ..... Rp. 13.636,00 Rp. 104.545,00

c. ·rransaksi tanggal l J Mei Dicatat pada Sisi /kolom penerimaan

· Diterima pajak dari CV Federa·l Motor

PPN .. . ~ ..... ... ...... ....... .. .. . PPh .. .... .......... .......... ... .

d. Transaksi tanggal 19 Mei

Rp . I36.363,00 Rp . 20.456,00

Dicatat pada Sisi I kolom Pengeluaran

Rp. 156.819·,00

Ditkembalikan kelebihan pajak dari CV Federal Motor PPN..... ........ ..... ...... .... .. ...... Rp . 45 .454,00 PPh .. .. .. .. .. ........ .. ... .... ..... .. ,.. Rp . 6.820,00 . Rp. 52 .274,00

e.

f.

Transaksi tanggal 20 Mei Dicatat pada Sisi lkolom Penerimaan : Dlterima pajak dari CY Titipan J(jlat

. PPN .. ..... .. .. ..... .. ........... ...... .. Rp. 50.000,00 PPh ... .. ........ ... .. ..... ... ........... .. Rp . 7.500,00

. Transaksi tanggal 29 Mei Dicatat pada Sisi Penerimaan : Diterima pajak dari Toko Dahlia .

· PPN.~ .................... .............. ... Rp. 90.909,00 . P~h .... .. ................................. Rp. 13.636,00

g. Transaksi tanggal 3 I Mei Dicatat pada Sisi /kolom Pengeluaran:

Rp . . 57.500,00

Rp. 104.545,00

Disetor Pajak ....... ..... .. ...... ... ... .... ... .... ... _ .... .... ....... .. .. Rp. 561.535,00

Buku Pungutnn drin Penyetoran Pajak

DIREKTORATIKANTOR T AHUN ANGGARAN NOMOR DIK/DIP/SKO

BUKU PUNGUTAN DAN PENYETORAN PAJAK

PENERlMAAN !3ulall Mci 19xx PENGELUARAN

Mci Mel 01 Sal do 190.400 19 Dikembllliklln kelebihnn PPN 4~.4~~

pnjnk dnri CV Federal PPh 6.820 06 Ditmm11 dt.ri 1"K SR PPN 90.909 31 Disetor ~6UJ~

l'l'h IJ .6J6 D Diterima dAri CV I'I'N D6.J6J

Federal Motor PPh 20 . 4~6 20 Ditcrima dati CV PPN 90.909

TitipM Ki!At PPh IJ .6J6 29. Ditmma dnri 1"K PPN 90.909

Dahlia PPh IJ .GJG

31 Jum\ah 613 .809 Jl Jumlnh , G IJ.l!O?

19-

20

PEMDUKUAN PADA BUKU J>EMBANTU PENGA 'WASAN KREDlT .I\1AK

Buku Pernbantu Pengawasan Kredit MAK mulai digunakan sejak dikeluarkannya surat keputusan Menteri Keuangan nornor 217/KMK.OJ/ 1990 tanggal 22 Pebruari 1990 tentang Mekanisrne Pembayaran dalarn Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, yang sebelu rnnya tidak dikenal dalam sistem pembukuan Bendaharawan. Yang rnungkin agak sarna dahulu biasa dipergunakan Buku Pembantu per rnata anggaran, walaupun rnemang Duku Pembantu Pengawasan Kredit per MAK yang baru jauh sekali cara pernbukuannya maupun maksud dan tujuannya.

Yang perlu diperhatikan adalah bahwa pencatatan yang dilakukan dalarn Buku Pernbantu Pengawasan MAK, mengandung maksud untuk memonitor tiga hal yaitu : I. Untuk rnengetahui sisa kredit 2. Untuk mengetahui pembayaran melalui SPM-LS dan UYHD 3. Untuk mengetahui posisi penggantian dana UYHD

Banyaknya Buku Pembantu Pengawasan MAK tergnntung pada jumlah mata anggaran yang dikelola oleh Bendaharwan , khusus untuk Bendaharawan Proyek jumlahnya tergantung pada banyak nya tolok ukur yang dikelola Bendaharawan.

BaikJah mari kita kaji soal tersebut diatas yang telah dibukukan pada Buku Kas Umu m dan masing-rnasing pada Buku Pembnntu Umum dan sekarang kita catat pada Buku Pembantu Pengawasan MAK.

Pada soal diatas diketahui bahwa mata anggaran yang dikelola oleh Bendaharawan terc.liri dati Belanja penunjang MAK 5190, 5290, 5490 dan 5890, ~elanja Modal MAK 5910, 5920, 5930 dan 5950, tetapi yang berkaitan dengan soal yang akan dibahas hany,a MAK 5290, 5490, 5890 dan 5920 dengan demikian kita mempunyai 4(empat) Buku Pernbantu Pengawasan MAK .

. Dari soal tersebut kit a pisahkan terlebih dahulu transaksi yang berkaitan dengan masmgmasing MAK seperti tersaji dibawah iru :

1. MAK 529(} a. Tanggal 1 Mei

Junllah dana kredit Rp. 6.000.000,00 Telal1 digunakan sebesar Rp. 1.250.000,0(} Sisa Kredii Rp. 4.750.000,00 Telalr ada SPM-GU sebesar Rp. 1.000.000,00 Yang belum di SPM-GU Rp. 250.000,00

b. Transaksi tanggal 6 Mei Dibayar biaya A TK Tk Sumber Rejeki Rp. 1.000.000,00

c. Transaksi tanggal 14 Mei Diterirna SPM-GU nomor 512 703 Rp. 1.000.000,00

d. Transaksi tanggal 28 Mei Dibayar biaya komsumsi rapat Rp. 1.000.000,00

Toke Dahlia e. Transaksi tanggal 30 Mei

Diteri'ma SPM-GU nomor 512 706 Rp. l.ZSO.OOO,OO

2. MAK 5920

a.

b.

Tanggal 1 Mei Jum)ah dana kredit Telah digunakan Sisa dana kredit Telah di SPM-GU kan Belum di SPM-GU kan

Transaksi tanggal 12 Mei Dibayar biaya pengadaan mesin fotocopy dengan SPM-LS no 512 702

3. MA.K 5490

a.

b.

c.

Tanggal 1 Mei Jumlah dana kredit Telah digunakan Sisa dana kredit Telah di SPM-GU kan

· Bel-urn di SPM Gukan

Tra'nsaksi tanggal 16 Mei Di~ayar biaya perjalanan Dinas dari Ratih

Transaksi tanggal 23 Mei Diterima SPM GU no 512 705

4. MAK 5890

a. Tanggal 1 Mei Jumlah dana kredit Telah digunakan Sisa Dana kredit Telah di SPM Gukan B~lum di SPM GU kan

b. Tanggal 13 Mei

Rp, 8.000.000,00 Rp. 750.000,00 Rp. 7.250.000,00 Rp . 750.000,00 Rp. nihil

Rp. 2.500.000,00

Rp. 6.000.000,00 Rp, 5-00.000·,00 Rp. 5..500.000.00 Rp. 500.000,00 Rp. nihil

Rp. 1.432.400,00

Rp. 1.432.400,00

Rp. 8.000.000,00 Rp·. 2.000.000,00 Rp. 6.000.000,00 Rp. 1. 800.000,00 Rp. 200·.000,00 .

Dibayar biaya perbaikan kendaraan bermotor Rp . 1.500.000,00 a/n CV Federal Motor

c.

d.

Tanggal 19 Mei Dlterima kelebihan pembayaran dar CV Federal Motor

Tanggat 20 Mei Dibayar biaya pengirimar;, CY Titipan Kilat .

Rp. 500.000,00

Rp. 550.000,00

21

2 ' l ,_

e. Tanggal 21 Mei

f

g.

Diterirna SPM GU no 512 704 CV Federal Motor

Tanggal 27 Mei

Dibayar biaya telepon

Tanggal 30 Mei

Diterima SPM GU no 5-12 706

Rp. 1.000.000,00

Rp. I .200.000,00

Rp . I .400.000,00

Setelah dilinalisa masing -masing transaksi sesuai dengan MAK nya , maka langkah selanjutnya adalah mencatatnya pada masing-masing Buku Pembantu Pengawasan MAK.

Dffi.EKTORA T !KANTOR TAHUN ANGG.ARA."l NOMOR oo<JDIPJSKO

No Tgl BKT K.<\S SPM

NOM OR

Mei 01 01

02 ~ R-100

03 14 512 703 04 28 R-105

Ol 30 ll2 706

- - . 31

BUKU P£MBANI1J PENGAWASAN KREDIT BUlAN: MEl

MAK • 5290 Rp. 6.000.000,00

C.va UIVJAN Pcmbayaran Siu Krcdit

SPM-LS

Pin<bhan 1.250.000 4.7.50.000 0

Dibayar ATK Tk Sumber Rejeki 1.000.000 3.7.50.000 0

SPM-GU 0 0 0 Dibayar biaya ltomumsi 1.000.000 2. 750.000 0 rapa~ n Dahlia SPM-GU 0 0 0

I Peru~ 3.250.000 2.7l0.000 0

KREDIT ANGGARAN.YG TERSEDIA

: DIK _ :REV I : REV IT

Pembayvan Posisi Pcnggantian K.:terangan

UYHD GANTI BELUM

1.250.000 1.000.000 2.50.000

1.0()0.000 0 1.2.50.000 I

1.000.000 2~0.000 1.000.0()0 0 1.2.50.000

0 1.2.SO.OOO 0

3.250.000 3.2.SO.OOO 0

!'....: L~·

DIREKTORA TIKANTOR T AffiJN ANGGARAN NOMOR DIKJDIPISKO

~0 Tgl BKTKAS SPM NOMOR

M<i 01 01

02 12 512 702

31 '

BUKU PEMBANllJ PENGAWASAN KREDIT BULAN : MEl

MAK • 5920 Rp. 8.000.000,00

Can URA!A.'l Panbayann Sisa Kmlit

SPM-LS

~ no.ooo 7.250.0()0 . 0

Oibayu bi.a~~ pen~ 2.50Q.OOO 4.750.000 2.500.000 mesia focoeopy 1/o PT Dcwi

PCIIW.Ipan 3.250.000 4.750.000 2.~.000

KREDIT ANGGARAN YG TERSEDIA

:DIK :REV I : REV II

Panbayarau Posisi PCDf:!:antian K~

r BELUM t,IYHD GANTI

750.000 7JQ.OCJ 0

0 0 0

750.000 7$0.000 0

l

N .:..

DIR.EKTORA TIKANTOR TAHUN ANGGARAN NOMOR DIKJDIP/SKO

No Tgl BKTKAS SPM NOM OR

Mci 01 01

02 16 R-102

OJ 23 .SI2 70.S

I 31

BUKU · PEMBANTU PENGAW ASAN KREDIT BULAN : MEl

MAl<; 5490 Rp. 6.000.000,00

Can lliWAN Pcmbayann s~ Kredit

SPM-LS

PinUhan }00_()()0 .s.m .ooo 0

Dibayar biaya perja!anan 1.432.400 4.067.600 0 clioas dui Ratih SPM-GU ' 0 0 0

PCIIIIIUpan 1.932.400 4.067.600 0


:DIK :REV I :REV II

Pcmbayaran Posisi Pmggamian ~denngan

IJYHD GANTJ I

BELUM

.soo.ooo m .ooo 0

1.432.400 0 1.432.400

0 1.432.400 0

1.932.400 1.932.400 0

1

r ·' LTl

BUKU PEMBANTlJ PENGA W ASAN KREDIT BULAN : MEl

MAJ(; 5890 Rp. 8.000.000,00

Cua No Tgl BKTKAS URAL<\N Pcmbayaran Si.s.a Kraiit

SPM NOM OR SPM·l.S

Mci 01 OJ Pio<bh,an 2.000.000 6.000.000 0

02 13 R-101 O.bayar biaya pcrbabn uoo.ooo 4.~00.000 0 kmdarun aln CV Fcdcnl Mocor

03 19 [)il.crim.a Kdebihan (~.000) ~.000.000 0 pcmt.yaran CV Federal M

04 20 R-103 O.l>ayar bi aya pengiriman ~~0.0()0 4.4~0.000 0 CV lrtiopan Kilat

(}4 21 512704 Sr..i GU 0 4.4.50.000 0

0~ T1 R-104 OW.yv biaya tdkpoa 1.200.000 3 .. 2.50.000 0

06 30 ~11 706 S~GU 0 3.2.50.000 0

I 31 PtnurupiUl -1.7511.000 3.250.00() 0

--

KR.EDIT ANGGARAN YG TERSEDIA

:DIK :REV I :REVfi

Ponbayaran Posi.si Peng:antian

'K~an

UYHP GA,NTI BELUM

2.000.000 1.800.000 . 200.000

1.~00.000 0 1.700.000

1.000.000 0 1.200.000

.5.50.000 0 1.7.50.()()0

0 1.000.()()0 no.ooo

1..200.000 0 1.910.000

0 1.400.000 ~so.ooo

-1.750.009 4.200.000 550.000

'

IV 0'1

27

REGISTER PENUTUPAN KAS

Register Penutupan Kas dibuat untuk mengetahui jumlah penerimaan dan pengeluaran dan saldonya menurut buku dibandingkan dengan saldo kas (physik) yang terdiri dari uang tunai , saldo uang di Bank dan kertas berharga.

Apabila terdapat selisih antara Saldo Kas dan Saldo Buku, maka se!isih tersebut harus dicatat dalam Buku Kas Umum dan Register P·enutupan Kas serta dicatat hal-hal apa saa yang menyebabkan selisih tersebut.

Dari soat tersebut diatas marilah kita buatkan Register Penutupan Kasnya, sudah barang tentu dengan penetapan sederhana saja, karena pada prakteknya dalam penutupan pembukuan ,uang tersebut diperinci sesuai dengan jenis lembarannya, dari mulai lembaran lima puluhan sampai dengan uang logam.

Pembuatan Register Penutupan Kas- dapat dibuat pada lembarab khusus, dan biasanya dilakukan bersamaan pada saat penutupan buku.

Register Pcnutup:w I<ns

Tanggal penutupan Kas Nama penutup pemegang kas Tanggal penutupan kas yang lalu

31 Mei 19x.x Ro.s·i 30 Apri~ 19xx

Jumlah total penerimaan ....... ........ .... ... ..... .. ..... .... .. ... ... .......... .. .'..... Rp.l8.246.209,00 Jumlah total pengeluaran......... .. ....... .... ...... .... .... .... .. .. ....... .. ....... .. Rp.J3.798 .209,00

----------------------Saldo Buku ... .. :.. .. ...... .... ..... .... .. .... ..... .... ............. ... ... .. .... ... ... .... .. .. Rp. 4.450.000,00

Saldo Kas Rp. 1.367.600,00

I. Uang tuan,i Lembaran uahg kertas: Rp. 50 .'000 : 20 lembar Rp. 20.000 : 15 lembar Rp. I 0.000 6 lembar Rp. 5.000 1 lembar

· Rp. 1. 000 2 lembar Rp. 500 · 1 lembar

Uang logam

: Rp. 1.000.000,00 : Rp. 300.000,00 : Rp . 60.000,00· : Rp . 5.000,00 : Rp. 2.000,00 : Rp. 500,00

----------------------Rp. 1.367.500,00 Rp. 100,00

----------------------Jumlah...... .. Rp. !.367.600,00

2. Kertas Berharga Meterai Perangko

J. Saldo Bank

Keterangan Selisih; Nihil

: Rp.3.082.400,00

---------------------Saldo Kas ......... .... ..... ... ..... ...... ..... .

Sel.isih ..... ... ... ...... ...... .... ............ . .

Rp . 4.450.000,00

---------------------NlHlL

Jakarta, 3 1 M e 1 J 9x.x

B endaharawan,

( ............. ... ............... ....... ... .. )

28

)9 ':

F. PEMBUKUAN PADA DUKU DENTUK STAFFEL

Unturk memperluas_ wawasan dan pengetahuan pelaksanaan pembukuan, kita meningkat pada pelaksanaan pembukuan dalam bentuk Staffel yang sebelumya kila laksanakan pembukuan dalam bentuk Skontro. Sebagaimana telah dikemukakan pada bab terdahulu bahwa bentuk pembukuan terdiri dari Skontro, Staffel dan Tabetaris. Buku Kas Umum biasanya terdiri dari bentuk Skontro, Staffel dan Tabelaris. Buku Kas Umum Skontro dan Buku Kas Umum Tabelaris digunakan sesuai dengan surat keputusan Menteri Keuangan nomor KEP-332/M/V/911968 sedangkan Buku Kas Umum Staffel biasanya digunakan dilingkungan Departemen Da;lam Negeri dan Pemerintah Daerah dalam mdakukan pembayaran atas dana Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah.

Bentuk Buku Pembantu yang terdiri dari Buku Pembantu Kas Tunai, Buku Pembantu Bank, Buku Pembantu UYHD, Buku Pembantu Persekot dan Buku Pungut!n dan Penyetoran Pajak adalah bentuk Staffel, hal ini sesuai yang diatur dalam sural keputusan Menteri Keuangan nomor KEP-332/M/V/911968.

Dengan surat keputusan Menteri Keuangan nomor 217/KlvfK.03/1990 dan surat edaran Direktur JenderaJ Anggaran nomor SE-39/A/1990 diatur bentuk khusus Buku Pembantu Pengawasan Kredit per MAK sebagai pengganti yang tadinya dikenal dengan Buku Kepala, selain itu juga disampaikan bentuk Buku Pembantu Umum lainnya seperti tersehut diatas dalam bentuk Skontro.

Berdasarkan hai tersebut diatas comtoh penyelesaian soal Anggaran Belanja Pembangunan menggunakan bentuk Skontro dari mulai Bu.ku Kas Umu sampai dengan Buku· Pembantu Umum lainnya, kecuali Buku Pembantu Khusus yaitu Buku Pengawasan Kredit MAK yang mempunyai bentuk tersendiri.

Namun dalam praktek di lapangan bentuk mana yang akan digunakan diserahkan keseragamanny.a kepada masing-masing instansi yang menggunakan.

Berikut ini disajikan jawaban soal Anggaran Belanja PembaJ1gunan dalam bentuk Staffel dari mulai Buku Kas Umum dan Buku Pembantu Umum lainnya, kecuali Buku Pengawasan Kredit MAK.

Buku Kns Umum

DIREKTORAT/KANTOR TAHUN ANOGARAN NOMOR DlK/DlP/SKO

Mei 01 Saldo 06 Oibnyar ATK 11< SR 06 Oiterimn l'ajnk dMi 11< SR

09 Dibnynr Pc1'3ckot kpd Rntih utk Pj

12 SPM-LS

13' Dib~ynr perbnikAn kend llln CV Fcd<rnl

13 Ditcrimn l'njnk dftri CV Federal Motor

I.C SPM-OU 16 <.:11' l'enekoty · Ratih 16 Dibayar binya Perjalanan 19 Ditcrimn kclcbihnn

pembaynriUl CV Fcdernl 19 Di.kcmbalikan kclcbihan

pnj~k C,V Fe<l<rd 20 Diboyar binyn pensirimnn

CV Titip•n Kilnt 20 J.)iterima P~jnk dl\ri

· CV Titip1111 Kilat 21 Oitcrintn SPM·OU 22 Ditcrimn SI'M·OU 26 PIU BAnk utk Kns 27 Dibayar biayn Tclcpon 28 J.)ibnyar peockol n~pal kpcJ

Sobnri 29 CIP Pcnckot So\,ui 29 Dibnyar binya nl(lAI 11<

Dnhlin 29 Ditcrin111 pnjnk dnri '11<

011hli" 30 SI'M·OU

31 Dioctor Pnjnk

31 Jumh•h

UUKU l<AS· UMUM 1:3ulnn Mci I 9x.x

~290 lliOO l'l'N I' ph

$490

~920

~8?0 n-•o•

I'I'N l'l'h

$290

~490 R-'102· ~890

PI'N

~R?O R-103

PI'N

$1!90 ~4?0

Ol $890 R-104 ~290

$290 lt-103

I'I'N l'l'h

3290 3R90

0<40.<400 0

90.909 13.636

0

:uoo.ooo

0

136 .363 20.4$6

1.000.000 1.200.000

0 500.000

0

0

~0 . 000

7.500 1.000.000 1.432.400 3.000.000

0 0

800.000 0

90.909 IJ.6J6

1.2$0.000 1.400.000

0

JO

0 4.$~0.400 1.000.000 3.~40AOO

0 3.631.309 0 3.644 ,94$

LOOO.OOO 2 .644 .94~

2.238.636 2.644.94~

227.273' 3~.091

1.~00.000 1.144 .?4~

0 1.21! 1.3011 1.301.764

0 2.301.764 0 3 . ~01.764

U:ll."OO 2.069.364 0 2.$69.364

.otS4~.C 2.$23 .910 6.820 2 . ~ 17.0!10

$~0.000 1.967.0?0

0 2.017.090 2.020!10

0 3.02<1.$90 0 4 . 4~6 .?90

3.000.000 ~ . 4$6 . 990

1.200.000 3.2~6 .990

800.000 2 .4~6.990

0 ;l .23(i .??O 1.000.000 2 . 2~6 . ?90

0 2.347 . ~!19

2.36UJ$ 0 3 .. 61 UJ~

~.01 U33 36UJS 'I . .C30.000

1·1.5%.209 ·I.~SO.OIIII


DIREKTORA T /KANTOR TAHUN ANGGARAN NOMOR DIK/DIP/SKO

BUKU PEMBANTU KAS TUNAl Bulan Mei 19xx

No. Tgl. Uraian BKP Bkt Penerimaan

Mei 01 Sal do 3.990.000 06 Dibayar ATK Tk. SR 5290 R-100 0 09 Dibayar persekot kepada Ratih 5490 0

untuk Pj. 13 Dibayar perbaikan kendaraan 5890 R-101 0

a/n CV Federal 16 Dibayar kekurangan biaya 5490 R-102 0

Pe~alanan 19 Diterima kelebihan 5890 447.726

pembayaran CV Federal· 26 T erima uang dari Bank 02 3.000.000 27 Dibayar biaya telepon 5890 R-104 0 28 Dibayar persekot rapat kepada 5290 0

Sobari 29 Dibayar kekurangan biaya 5290 R-105 0

rapat Tk Dahlia 31 Disetor Pajak 0

31 Jumlah 7.438.126

31

Pengeluaran Sis a

0 3.990.000 895.455 3.094.945

1.000.000 2.094.945

1.343.181 751.764

232.400 519.364

0 967.090

0 3.967.090 1.200.000 2".767.090

800.000 1.967.090

95.455 1.871.635

561.535 1.310.100

6.128.026 1.310.100

Buku Pembantu Bank

DIREKTORA T/KAl\TTOR : TAHlJN ANGGAR£\,.~ NOMOR DIKIDIP/SKO

BUKU PE:MBANTU BANK Bulan Mei 19xx

No. I Tgl. Uraian BKP Bkt Penerimaan Mei

01 Saldo 550.000 14 Diterima SPM-GU 5290 1.000.000 20 Dibayar biaya pengiriman a/n 5890 R-103 0

Trtipan Kilat 21 Diterima SPM-GU 5890 1.000.000 23 Diterima SPM-GU 5490 1.432.400 26 Diambil untuk Kas C-02 0 30 Diterima SPM-GU 5290 1.25o.ooo I

5890 1.400.000 '

31 Jumlah 6.632.400

32

Pengeluaran Sis a

0 550.000 0 1.550.000

492.500 1.057.500

0 2.057.500 0 3.489.900

3.000.000 489.900 0 1.739.900 0 3.139.900

3.492.500 3.139.900

4. Buku Pembnntu Pengnwnsnnn UYUD

Dffi£KTORAT~TOR T AHUN ANGGARAN NOMOR DIKIDIPISKO

BUKU PEMI3ANTU PENGAWASAN UYHD Bulan Mei l S!xx

Mci 01 Saldo

•030.000 06 Dibayar biaya -'290

0 pcmbefian A1X 1lt Swnber RcjcJcj

13. . Oib1y:v Diaya 3890 0 Pmaikan kcndar.un

CV Fcd·eral M 14 Oiterima Sl'M·OU .5290

1.000.000 16 Dibayar Biaya .5490 R-102 0 petjalanan Dinu 19 Dih:rim1 kclel>iluuut tlnri .5890

-'00.000 CV Federal motor 20 Dibayar biaya .S890 R-103 0 pen&iriman CV Titip>.~t

Kilat 21 Diteriina SPM-GU .5890

1.000.000 23 Ditcrima SPM·OU 3490 1.4:12.400 27 Oibayar biaya lclepon .S890 R·I0-1 0 29 Dibayu l>iaya kocauuui -'290 R·IO$ 0 ~pal &Jn Tit Daltlia

30 Diterima SPM-OU -'290 1.2.50.000 3890 1.400.000

Jl Juntlah II.IJ:tAOO

33

0 4.3-'0.000 1.000.000 3.-'.50.000

uoo.ooo 2.0.50.000

0 3 .0.50.000 I .432.400 1.617.600

0 2. J 17.600

-'30.000 1..567.600

0 2.-'G7.GOO 0 4.000.000

1.200.000 2.800.000 1.000.000 1.800.000

0 3.0.50.000 0 4.4.so.ooo

11.11111.-100 -1.-1~0.()0{)

l3uku Peml>antu Persel{oU Uang Muk?. .

DUU:KTORA T/KANTOR TAI-IUN ANGGARAN NOMOR DlK/DlP/SKO

BUKU I'EMBANTU PERSEKOT lUANG MUKA Bulnn Mei 19xx

Mci 01 Sal do 09 qibayu pa-~ckol pcrja!l\1\nn ~490

dlnM kepnda Ratih 16 Dikcmbalilw1 ~490

/dlpcr1an&gung jawobkan pcrjnlanon dinns dnri Rot ih

28 Diboyar pcrsckol kcpcrluan ~290

· rapol kcpad4 Sob:11i Dikcmbuliknn/ ~290 dipcr1nngsuna jnw~bknn konsumsi n1pnf dnri Sob:ui

31 Jumlnh ·

Buku Pungutnn dnn Pcnyctornn Pajnk.

D!REKTORATIKANTOR TAHUN ANGGARAN NOMOR DIK/DlP/SKO

.0 0

1.200.000

0

800.0()0

2.000.000

200.000 1.000.000

0

~00.000

0

2.000.000

BUKU PUNGUTAN DAN PENYETORAN PAJAK Bulnn Mci 19xx

~lei 01 Soldo 190.~ 00

06 Di1.crima Pajok dAti TK I'PN 90.909 $um~R Pl'h 13.636

13 Diterimn pnjnk dari CV I'I'N 20.4% 136.363 federal Motor PI'H 20.456

19 Oikcmbolihn kclcbihM PPN 0 pAjok dAti CY Fcdc:Tnl M I'J.>h

20 Ditcrin11 pajok dar! c;v PI'N .so.ooo Titipnn Kilot !'Ph 7 . .500

29 Ditcrima Pajnk d11ri Tk I'I'N 90.909 Dahlia Pph 13.636

31 Diad or

31 J11mlJ\h 613.809

34

0 190.400

281.309 29~ . 94$

~31.30! 4.51.76~

·~ ·" '" 406.3·1 0 6.820 399.490

449.490 4~6 . 990

.5~7 . 899

.S6U3.S .S6U3.S 0

613.809 0

35

BAB VI Pembukuan pada Bulw Kas Umum Tabclaris

Bu~u Kas Umu Tabelaris adalah Buku Kas Umum dengan lajur-lajur yang merupakan gabungan dan Buku Kas Umum dan Buku Kepala (sekarang Buku per MAK), dan digunakan bagi Btndaharawan yang mengelola sedikit mata anggaran I tolok ukur. Hal ini dimaksudkaA ttntuk meringankan pekerjaan Bendaharawan , kare~a dengan membuat Buku Kas Umum Tabelaris Btndaharawan tidak membuat buku kepala lagi.

Keuntungan menggunakan Buku Kas Umum Tabelaris adalah : • Semua penerimaan dan pengeluaran terlihat sekaligus • Sisa kurangllebih per mata anggaran kelihatan • Tidak memerlukan Buku P~nolong!Buku kepala • Praktisa dan efisiert jika hannya mengurus sedik.it mat a anggaranltolok ukur

amun dengan diterbitkannya S-urat Edaran Direktur .Tenderal Anggaean nomor SE-39/Nl990 llnggal 14 maret 1990 keuntungan tersebut diatas tidak sepenuhnya dapat dimanfaatkan oleh Btndaharwan yang menggunakan Buku Kas Umum Tabelaris karena :

Buku kepala sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan nomor K.EP-33-2/M/V/9/ 1968 berfungsi sebagai alat untuk memonitor anggaran yang tersedia masing-masing mata anggaran, baik sisa terhadap dana yang digunakan atau pun kekurang dana UUDP yang telah· dimintakan Bendaharawan kepada KPK.N. Dengan terbitnya surat Keputusan Menteri Keuangan nomor 217/KMK.03/1990 tentang Mekanisme Pembayaran dalam Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara ada 'eberapa perubahan yang mendasar dengan berubahnya fungsi Buku Kepala /Buku Pembantu Pengawasan Kredit per MAK yaitu : I. Memonitor sisa kredit anggaran per MAK

Memonitor cara pembayaran yang dilakukan oleh Bendaharawan dengan menggunakan dana UYHD atau dengan SPM LS-Memonitor jumlah dana UYHD yang telah diganti (SPM-GU) atas dana UYHD tang telah digunakan .

ilerdasarkan hal tersebut diatas k.iranya pencatatan pada Buku Pengawasan Kredit per MAK hdak dapat dihindari . oleh Bend ahara wan walaupun telah menggunakan Buku Kas Umurn Tabelaris disebabkan fungsi dari Buku Pengawasan per MAK yang berubah.

k memudahkan pemahaman pencatatan trnnsnksi yang akan dilakukan dalam Buku Kas Tabelaris, maka contoh soal yang akan dibahas adalah sama dengnn soal yang dibahas pencatatan · pembukuan untuk Anggaran Pembangunan artinya soal yang akan dibahas disini soa.l Anggaran Pembangunan. Untuk mengingatkan son! tersebut dapat dilihat dibawah

Soal Anggaran Beianja Pembangunan

Bendaharwan Proyek Direktorat Jenderal Pemberantnsan Penyakit Menular dan PcnyehatRn Lin.gkungnn Pemukiman Depatemen Kesehatan Jakarta tetah menerirna DIP nomor 181 /XXI:V /3/l9xx tanggal 0 l Maret 19xx. lsi DIP antarn lain:

• Departemen /Lembaga : Keseha tan(24) • Unit Organisasi· : Direktorat Jenderal Pemberantasan Penyaki t

• Lokasi Menu tar dan Penyehatan Lingkungan Pemukiman (05)

: Jakart a (00 1) • Nama Proyek : Penanggulangan Wabah Pusat Jakarta

: 1 0. 1.03 .661542.24 .05 .0 1 • Kode Proyek

I.

2.

Belanja Penunjang

MAK : 5190 Gaji Upah 5290 Bahan 5490 Perjalanan 5890 Lain-tain

Brlanja Modal MAK 5910

5920 5930 5950·

Tanah Peralatan & Mesin Gedung & Bangunan Fisik Lainnya

Rp. 5.000.000,00 Rp . 6.000.000,00 Rp 6.000.000,00 Rp. 8.000.000,00

Rp. 7.000.000,00 Rp. 8.000.000,00 Rp.1 0.000.000,00 Rp.lO.OOO.OOO,OO

Jumlah Total MAK. : Rp . 60.000.000.00

, Keadaan pada akhir bulan April 19xx adalah sebagai berikut:

MAK

Penge}uaran :

5·190 ·: Rp. 500.000,00 5290 : Rp. 1.250.000,00 5920 : Rp. 750,000,00 5490 : Rp. 500.000,00 5890 : Rp. 2.000.000,00

•Saldo Buku Kas Umum •Saldo Buku Bank •Penerimaan Pajak yang belum disetor •Saldo Buku Persekot Perjalanan Dinas

Penggantian!SPM-GU

Rp. 500.000,00 Rp . 1.000.000,00 Rp . 750.000,00 Rp. 500.000,00 Rp. 1.800.000,00

Rp. 4 .540.400,00 Rp . 550.000,00 Rp. 190.400,00 Rp. 200.000,00

Transaksi yang terjadi selama bulan Mei adalah sebagai berikut :

1. Tanggal 6 Mei Dibeli A TK kepada Toke Sumber Rejeki dari kas Bendaharawnn dengnn buk ti kas nomor.R- 100 (Mak 5290) seharga.... ..... .......... ....... .. .. .. ........... ........................ .. .. ... Rp. 1.000.000,00 PPh .. :................ .. ... .. ........ .. ..... .............................. .. .. .. .. . Rp. 13 .636,00 PPN ....................... ,.......... ............................. ..... .... ..... Rp. 90.909,00

Dibayar bersih .. . : ........ ... ......... ... ........ ..... .... .............. .. .. Rp . 895.455,00 2. Tanggal 9 Mei ·

Dibayar kepada Ratih u·ang panjnr perjalanan Dinas sebesar .......... .... ... ..... .... ....... ........ ..... .. .................. ... . Rp . 1.000.000,00

36

Tanggal 12 Mei

Diterima SPM-LS nomor 512 702 tertanggal9 Mei aln PT . Dewi"untuk pembayaran Pengadaan Mesin Fotocopy (Mak 5920) sebesar ... ......... ........ ...... .. .... ........................... ......... . . PPN ........ ... ........ ........ ... .... ...... ... .... ... ..... ... .. .. .. .... ... .. . P.Ph ... .... ............. .... .... .... ...... .. .. .................... ........ ... . .

Jumlah bersih .. ...................................... ........ ... ..... ... .

Tanggal lJ Mei

Rp 2.500.000,00 Rp. 227.273,00 Rp . 34.091,00

-------------------Rp. 2.238.636,00

Dibayar biaya perbaikan tiga buah kendaraan Proyek kepada CV Federal Motor , dengan bukti kas nomor R-1 0 I (Mak 5890) sebesar ...... ..... .... ...... ... .... ... ... .. ...... ...... ... ............ .. .... . PPN ....... ... .. ........ ... ... ................... ..... ..... ... ...... ......... . PPh ....... .... .. ... ... .... .. ............. ..... ....... .. ......... ... ... ... ... .

Dibayar bersih ..................... .............. .. .......... .. ..... ... ..

Tanggal 14 Mei

Rp . 1.500.000,00 Rp. 136.363,00 Rp. 20.456,00

--------------------Rp. 1.343.181,00

Diterima .SPM-GU (MAK 5290} nor·nor 5 I 2 703 tenanggal 12 Mei sebesar....................................................................... Rp. I. 000.000,00

Tanggai 16 Mei

Diterima per1anggungjawaban persekot dari Sdr. Ratih dengan bukti kas nomor R-1 02 (Mak 549{)) dengan rincian : Uang, lumpsum : 4 x Rp. 130.000,00 .............. .. Ticket Jakarta Balikpapan (pp)

: 2 X Rp . 393 .1 00,00 ........... .. .. Balikpapan-Samarinda : I x Rp. 99.800,00 .............. . Airport Tax : 1 x Rp. 26.400,00 .. .. ........ . ..

Jurnlah ............... ... ....... ....... ..... .. ........ .... ..... ....... ..... ~. Persekot (Rp.200.000,00 + Rp . l.OOO.OOO,OO) ..... .... ..

Rp. 520·.000,00

Rp. 786.200,00 Rp . 99.800,00 Rp.. 26.400,00

--------------------Rp. 1.432.400,00 Rp. 1.200.000,00

--------------------Kekurangan .......... ... ..... ... ............ .. ... ... ....... ........... .. . Rp-. 232.400,00-Kek~rangan biaya perjalanan tersebut langsung dibayar Bendaharawan . .

Tanggal 19 Mei ,

Diketahui bahwa pembayaran biaya perbaikan kendaraan Proyek tanggal 13 Mei yang lalu s·alah dibayar (Mak 5890) Jumlah yang dibayarkan ........... ....... ..... :: ................... . Kwitansi ................. .. ... ... ......................... .. ......... ... ... .

Rp. 1.500.000,00 Rp. 1.000.000,00

Kelebihan.. .. . .. .. .. . . .. . . .. . .. .. .. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .. . .. .. . . . .. . . .. . .. . Rp. 500.000,00 Kelebihan tersebJt telah dibukukan , tetap-i kwitansi tidak diganti P PN Rp. 90.909,00 PPh Rp. 13.636,00

37

8. Tanggal 20 Mei

Dibayar kwitansi CV Titipan Kilat untuk biaya pengiriman dengan bukti kns nomor R-1 03 (Mak 5890)

sebesar ..... . ,. .. ..... ...... .. .. ......... ... ...... ....... .. ... ..... .. ..... ... . PPN ............. ....... ................ .... .......... ..... ..... ..... .. ... .. .. PPh .. .......... .......... .. ... .............................. .. ............... .

Rp. Rp. Rp.

550.000,00 50.000,00

7.500,00

Dibayar ...... : .. .. ..... ............................. ... ..... ... .......... .. . --------------------Pernbayaran dilakukan dengan cck nornor 0 I Rp.. 492.500,00

Tanggal 21 Mei

Diterima S.PM-GU (MAK 5890} nomor 512 704 tertanggal 19 Mei sebesar.............. ...... ........... ... ......... .. .......... ...... .. ....... Rp. 1.000.000,00

Tanggal 23 Mei

Diterima SPM-GU (MAK 5490) nomor 512 705 tertanggal 19 Mei sebesar. _. ...... ;.. .............. .... ...... ..... ............. ....... .. ........ Rp. 1.432.400,00

Tanggal 26 Mei

Diarnbil u·ang dari Bank untuk mengisi kas dengan cek nomor 02 sebesar ........ ·............................................................. Rp. 3.000.000,00

Tanggal 27 'Mei

Dibayar biaya langganan telepon dengan bukti kas nomor R-1 04 (Mak 5890} sebesar .... ............... .... ........ ... .... ... ...... ......... ... .. ........ ' Rp-. 1.200.000,00

Tanggal 28 Mei

Dibayar per kas persekot kepada Sdr. Sobari untuk persec!iaan konsumsi rapat Sebes.ar. .... .......... ... ..... .. .. ... .. .............. ..... . .. .. ............. Rp. 800·.000,00

14. Tanggal 29 Mei

Diterima pertanggungjawaban persekot dari Sdr Sobari dengan bukti kas nomor R- I 05 (Mak 5290)

Sebesar .. .. .................. ............................. .-............ .... Rp. I.OOO.OOO,OO PPN........ .... ..................................................... ......... Rp. 90.909,00 PPh .... ........ ... ... ...... :............ ........ ........ ......... ........... .. Rp. 13.636,00

Dibayar kepada Toko Dahlia ................................... .. Persekot tangg.al 28 Mei ....................... .. ........... .... .. .

Kurang .. .... .. ...... ....... .. .... ... ... ......... .. ....... .. .. ........ ..... .. Kekurangan tersebut dibayar tunai oleh Bendahnrawan

' '

15. Tanggal 30 Mei

Diterima SPM-GU nomor 512 706 tertangg.al 28 Mei MAK : 5-290 ................ _ ........................................... .

·: ~890" .......................... ... ............. ..... ... ... ..... ..

---~----------------Rp. 895.455,00 Rp. 800.000,00

--------------------Rp. 200.000,00

Rp. 1.25.0.000,00 Rp. 1.400.000,00

38

16. Tanggal31 Mei

Disetor semua Pajak yang telah dipungut oleh Bendaharawan padn bulan April dan Mei

Dimintn :

I. . Mencatat kejadian-kejadian tersebut dialas kedalam : a. Buku Kas Umum Tabelaris b. Buku Pembantu Kas Tunai· c. Buku Pembantu Bank d. Buku Pengawas UYHD e. Buku Persekot f. Buku Pungutan dan Setoran Pajak g. Buku Pengawasan.Kredit MAK

2. Menutup Buku Kas Umum dan Buku Pembantu

3. Buatlah Register Penutupan Ka s pada tanggal 3 t Mei

PEMBUKUAN PADA. BUKU KAS UMUM TABELARIS

39

~ntuk menyegarkan ingatan sebelum melakukal) pembukuan , baiknya dipahami terlebih dahulu Mata Anggaran Keluaran (MAK) dan jenis pengeluaran pembangunan , utamanya yang berkaitan dengan pencatatan dalam pembukuan atas soal tersebut diatas yaitu :

MAK : 5190 Gaj.i Upah : 5290 Bahan : 5490 Perjalanan : 5890 Lain-lain

: 5910 Tanah : 5920 Peralatan & Mesin : 5930 Gedung & Bangunan : 5950 Fisik Lainnya

melakukan pembukuan atas transaksi yang terjadi pada bulan Mei 19xx tersebut diatas , agar diketalmi bnhwa :

Semua transaksi harus dicatat terlebih dahulu pad a kolom jumlah , baru dicatat pad a kolom-kolom berikutnya baik sebelum a tau pun sesudahnya kolom jumlah. Tidak semua trahsaksi dicatat pada Buku Pembantu Umum dan Pen.gawasan MAK, tetapi hanya dicatat .sepanjang transaksi tersebut berkaitan

melal-.llkan pencatatan dalam Buku Kas Umum Tabelaris , masing-mas ing i terlebih dahulu dinalisa. Hal ini dilakukan untuk memudahkan dalam pencata tan

40

Berdasarkan soal ters.ebut diatas Buku Kas Umum dibuka pada tanggal 1 Mei dengan Saldo sebesar Rp.4.540.400.000,00

Transaksi tersebut merupakan pencatatan awal setiap permulaan pencatatan pada Buku Kas Umum dan dicatat pasa kolom jumlah sisi penerimaan BKU Tabelaris: Sa1do .. ...... .. .. ... ... ... ... ... .. .. .... ... ...... .. ... .. ... ........... .... . . Rp. 4.540.4000000,00 Dicatat pada kolom lain-lain.. .. .... .. ................ ...... .. .. Rp. 4.540.400.000,00

Transaksi tanggal 6 Mei Dicatat pada Sisi Pengeluaran: Kolom Jumlah:

Dibayar biaya pembelian ATK a!n Toko Sumber Rejeki sebesar ... ....... . : ... .. .... .. ....... ... ... ... ... .. . o .. o ... .. ... .... ... .. ... . Kolom Pengeluaran UYHD ... ........... .. 0 0 .... 0 0 .. .. .. .... .... . Kolom MA.K 5290 .... . o ......... ... O ... oo.o ooo ........ ...... ....... ..

Dicatat pada Sisi Penerimaan : Kolom Jumlah : Dterima Pajak dari Toko Sumber Rejeki

PPN ....... .. o .......... ... ... o .. o ........ ... o .. ... oooo· o·o· ·· ···· ·· ····· ···o · PPh ..... ....... .... ..... ..... o .. .... .... . o ... .... ... .. o··· ··· ···· ·o··· ··· ··o··

Kolom lain-lain

PPN ...... ....... .' ......... .. oo ··· o•o oo ··· ·o· o·o· ·oo· ·o ·· ··o·o oo.ooo ooooo oo ooo o PPh ......... .... .. ........ .. .. O .. o .. .. ... oooo ooo .. o .... oo o .... o .. o ........ o ...

Transaksi tanggal 9· Mei Dicatat pada S.isi Pengeluaran: Kolom Jumlah: Dibayar persekot perj.alanan Dinas kepada .Ratih sebesaro 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 .. .. 0 0 0 0 0. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ... 0 0 0 0 0 0 0 0 0. 0 0 0. o 0 0 0 0 0. 0 0 0 0 ... .. 0 0. 0 0 Kolom Lain-lain: 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0. 0 0 .. 0 0 0 0 0 0 0 0 0. 0 0. 0 0 0 o 0 o 0 o .. 0 0 0 0.

Transaksi tanggal 12 Mei Dicatat pada Sisi Pengeluaran: Kolom Jumlah: Dibayar· Pengadaan Mesin Fotocopy kepada PT Dewi sebesarooio oooooo oooo ooooooooooo oooo ooooooooooooo oooooooooo oooooo oooooo ooooo o PPN .. o:o oo , .. oooooo. ooo oo ooo oo ooooo oooo o .. oo ooooo oo,.o .o .. oo.oooooo o.ooo ooo oo PPho .... .. o .. .. o .. oooo .... o ...... ooooo ........ oo .. o .. . ·ooo ooooo,o .. ooo ........

Kolom Pembayaran LS ... oo .o .. .. o.oo.o o ... o ............ ....... .. oo· Kolom MA.K 5920 .... 0 .... 0 ..... ... . 0 ... . 0 .... 0 ... 0 0 .. 0 0 .... 0 0 0 0 .... 0

Dicatat pada Sisi penerimaan : Kolom Jumlah : Diterima SPM-LS untuk pembayaran kepada PT Dewi· sebesar .. .. .. ooooo .... ooo oooooooo oo oooooo •ooooo . 0. ooo oooooo ooo oo .. o .. oo oo ooo o

Rp. 1.000.000000 Rp. 1.000.000,00 Rpo 1.000.000·,00

Rp. 900909,00 Rp. 13 0636,00

Rpo 900909,00 Rp. 13.636,00

Rpo 1.0000000·000· Rp-. loOOOoOOO,OO

Rpo 202380636,00 Rpo 227 0273,00 Rpo 34.091,00

Rp. 2.500.000,00 Rpo 205000000,00

Rpo 205000000,00

Kolom Penerimaan LS ...... .... ...... ..... .... ... .. .. .. ... ......... . Kolom MAK 5920

···························· ·············· ····· ····· ·· Rp. 2.soo.ooo·.oo Rp. 2.500.000,00

t11

Hal ini · dilakukan karena SPM-LS dilakukan in-out artinya dicatat pada sisi penerimaan dan langsung dicatat pada sisi pengeluaran, dan uang tersebut Lidak ada di · B_endaharawan ataupun di Bank ata.s nama,rekening Bendaharawan tetapi langsung diterima oleh pihak ketiga.

Tran~aksi tanggal 13 Mei

Dicatat pada Sisi pengeluaran : Kolom Jumlah:

Dibayar biaya perbaikan kendaraan Bermotor a/n CV Federal Motor sebesar . .'.. ................................................................... Rp. 1.5-00.000,00 Kolom Pengeluaran UYHD............... ........ ..... ........... Rp. 1.500.000,00 Kolom MAK 5890.. ................................... ... ............ Rp. 1.500.000,00 Dicatat pada Sisl Penerimaan : Kolom Jumlah: Dterima Pajakdari CV Federat Motor PPN .. .... ........... ..... ... .. .... ............... ... ....... ........... ...... . PPh ................................ ... ............ ... ... ............ ......... . Kolom lain-lain ...... .. ....................... .................... .... .

1"ransn.ksi tnnggal 14 Mei

Dicatat pada Sisi Penerimaan : Kolom Jumlah :

Rp. 136-.363,00 Rp . 20.456,00 Rp. 136.363,00 Rp. 20.456,00

Diterima SPM-GU nomor 512 703 tanggal 12 Mei MAK 5290 sebesar.. ................. .. ................................................. Rp. 1.000.000,00 Kolom Penggantian UYH.D.... .............................. ..... Rp. 1.000.000,00 Kolom MA.K 5290'................ .................................... Rp. 1.000.000,00

Transaksi tanggal 16 Mei

Dicatat pada Sisi Pengeluaran : Kolom Jumlah: Dibayar Perjalanan Dinas .... ....... ... ............ .. ..... .. ..... . . Kolom pengeluaran UYHD ................... .... .... .. ........ . Kolon1 MAK 5-490 ................................................. ..

Sisi Penerimaan: Kolom Jumlah : C/P Persekot perj.alanan Din as Sdr Ratih ...... .......... .. Kolom lain-lain ....................................................... .

Rp. 1.432".400,00 Rp. 1.432.400,00 Rp. 1.432.400,00

Rp. 1.200.000,00 Rp·. 1.200.000,00

Dibukukan· pada sisi penerimaan sebagai contra pas (c/p), karena pada prinsipnya persekot adalah merupakan pinjaman sehingga pada saat dikembalikan· dibukukan sebagai contra pes, dan langsung dibukukan sebagai pertanggung jawaban pada sisi pengeluaran

42


Koreksi kesalahan karena adanya kesalahan mernbayar tetapi kwitansi tidak diganti han)!a bisa menggunakan koreksi kesalahan pernbukuan selisih.

Dengan demikian yang dibukukan hanya selisihnya saja baik dari pembayaran rnaupun 'dari penerimaan pajaknya. Dicatat pada Sisi Pengeluaran : Kolom Jumlah :

Dikembalikan kelebihan pajak kepada CV Federal Motor

PPN ........ :.. . . .. .. .. . . . .. .. . . .. . . . .. . . .. .. .. .. . .. . .. . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .. Rp·. 45.4 54,00 P Ph........................................................................... Rp. 6. 820,00 Kolorn lain-lain........................... .. .. .. ......................... Rp. 45.454,00

Rp. 6.820,00-Dicatat pada Sisi Penerimaan : Kolom Jumlah :

Diterima kembali kelebihan pembayaran dari CV Federal Motor · sebesar.......................... .. ................ ............ .. .... ........ Rp. 500.000,00 Kolom Penggantian UYHD................... .. ..... .. .......... Rp. 500.000,00 Kolom MA.K 5890........ .... ... . .... ..... . ..... .. ..... .. .. ......... Rp. 500.000,00

9. Transaksi tanggal20 Mei

Dicatat pada Sisi Pengeluaran: Kolom JumJ.ah:

Dibayar biaya pengiriman a/n CV Titipan Kilat

sebesar ..... ; .' ..................... .. ........... .... .. .... .. .... ..... ... ... . . Kolom Pengelufl.ran UYHD .... ... ...... .. ...... ........ ........ . Kolom MAK 5890· ............. ... ... ... .. ... .. .... .. ...... . .. .. .... . ..

Dicatat pada ~isi Penerimaan : Kolom Jumlah:

Diterima pajak dari CV Titipan Kifat

PPN ..................... .......... .... ... ........... .. ..... .. ... ........ .... . PPh ... ............ ... .. .... ...... .. ... ...... ..... ........ .. ...... , .... ... ..... . Kolom Lain-lain ...... .. ........... ..... .... ..... ... .............. ..... .


Dicatat pad a Sisi Penerimaan : Kol·om Jumlah:

Diterimn SPM-GU nomor 5 i 2 704 untuk MAK 5890 sebesnr ........ : . ... .... ... ........ .. .. ... ... ... ...... ....... .. ........... .. . Kolorn Penggnntian UYHD ....... ....... ........ ... ..... .. ...... . Kolom MAK 5890 .... .... .. ..... ... .... ........... .. .. .. ........ ... .

II. Transaksi tanggal 23 Mei

Dicatat pada Sisi Penerimaan : Kolom Jumla.h:

Rp. 550.000,00 Rp. 550.000,00 Rp. 550.000,00

Rp. 50.000,00 Rp. 7.500,00 Rp . 50.000,00 Rp. 7.500,00

Rp. 1 .ooo'.ooo,oo Rp. I.ooo.ooo·,oo Rp·. 1.000.000,00

Diterima SPM-GU nomor 512 705 untuk tanggal 19 sebesar ... .... .... ..... ............ ...... ............. ....... · ....... ...... .. . Kolom Penggantian UYH.D ............ ..... .......... ..... .... .. . Kolom l\1A.K 5490 ... ..................... ......... ..... ..... ........ .

Transaksi tanggal 2(5 Mei

Dicatat pada Sisi Pengeluaran : Kolom Jumlah:

PIU Bank untuk Kns ....... .. ..... ~ ......... .......... ........ .. .... . Kolom lain~ lain .................................... ................. ..... .

Dicatat pada Sisi Penerimaan : Kolom Jumlah:

Penerimaan kas dari Bank .... ......... ...... .................. .. . Kolom Lain-lain ...................................................... ..

.. .,. __ ~..._ -... .

Mei MAK 5490

Rp. 1.432.400,00 Rp. 1.432.400,00 Rp. 1.432.400,00

Rp. 3.000.000,00 Rp. 3.000.000,00

Rp: 3.000.000,00 Rp. 3.000.000,00

Transaksi ini merupakan pemindahan uang dari Bank ke Kas Tunai, sehingga pencatatannya di dua sisi penerimaan dan pengeluar~n dan tidak mempengaruhi saldo secara kes.eluruhan .

Transaksi tanggal 27 Mei-

Dicatat pada Sisi Pengeluaran : Kolom Jurnlah:

Dibayar biaya telepon ........................................... ... .. Kolorn Pengeluaran UYHD ........ ........ ...... ............... . Kolom MAK 5890· .... .... ... ........ ........... ....... .. .. .. .... .... .


Dicatat pada Sisi Pengeluaran : Kolom Jurnlah: Dibayar persekot untuk biaya rapat kepada Sdr Sobari sebesar .................................... ... ................. ......... ... .. Kolom- laim-lnin ......... .... ..................... ......... .. ... .. ..... .

15 . Transaksi tanggal 29 Mei

Dicatat pada Sisi Pengetuaran: Kolom Jumlah : Dibayar biaya konsumsi rapat a/n Toko Dahlia sebesar ..... .. .. .... .. ...... ... .... ................ .. .......... ...... .. ..... . Kolom Pengeluaran UYHD .... ........ .. ...... ................ .. . Kolon1 MAK 5290 ............... ... ...... .. ........ ...... ...... .... ..

Rp. 1.200.000,00 Rp. 1.200.000,00 Rp. I .200.000,00

Rp. 800.000,00· Rp. 800.000,00

Rp. I .000.000,00 Rp.I.OOO.OOO,OO Rp.l.OOO.OOO,OO

Dicatat pada Sisi Penerimaan : Kolom Jumlah: CIP Persekot Sdr Sobari .. .... ............ ........ ................. . Kolom Lain-lain ........ .. ........ ... ................................. . . Kolom Jumlah :

Rp. 800.000,00 Rp. 800.000,00

Diterima pajak dari Toko Dahlia PPN ..... ........ .. .......... ...... ... ..... .. .. .. .... ....... .. .... .... .... ... . PPh ..... ..................................................................... .. Kolom Lain-lain .............................. ... ... ............ ....... .

Rp. 90.909,00 Rp. 13.636,00 Rp. 90.909,00 Rp. 13 .636,00

Transaksi tanggal 30 Mei

Dicatat pada Sisi Penerimaan: Kolom Jumlah : Diterima SPM-GU nomor 512 796 tertanggal 28 Mei untuk: MAK : 5290.... ....... .... .. ........... ...... ....... .. ......... ........ Rp . 1.250.000,00

: 5890.. ........ ......... ... .. ... ................. ....... ......... Rp. 1.400.000,00

Kol'om Penggantian UYHD ......... ......... ...... .... .. .. .... .. .

KolomMAK 5290 ....... .. ... .................... ..... . 5890 ..... .. ..... ........... ....... .. ...... .


Sisi Pengeluaran: Kolom Jumlah : Disetor PPN dan PPH ......... ....... .... .. .... .... .... .... .... ... ..

Kolom Lain-l·a.in ............... ..... ..... .. ......... ..... ...... .. .. ..... .

Rp. 1.250.000,00 Rp. 1.400.000,00

Rp. 1.250.000,00 Rp. 1.400.000,00

Rp. 561.535,00

Rp . 5·61.535,00

Setelah dianalisa masing-masing transaksi maka langkah selanjutnya adalah membukukannya pada Buku Kas Umum Tabelaris.

PENER.IMAAN

Mei 01 I Saldo 06 Ditcrima hjalr. PPN

d.ari TI: SR Pl'b

12 I Dikrima SPM-LS 13 Diloerima hjalr. PPN

cv Federal Mo~« PPb

t4 Ditaima SPM-GU 16 CJP Penckot IUtih 19 Oil.crirun kdeb;han

Panbayaraa

2~ D~Pajalr. PPN cv Titipan iGbt Pl'b

21 I Dita1na SPM-GU 22 D~SPM-GU 26 Oilcrima uaog d.ari

Bank 29 I CJP Penckot Sobari 2 9 Ditaim.J. Pajak PPN

d.ari TI: Dahlia Pl'b 30 I ~SP.QU

31 I Jurnl.ah

HIOO.OOO 0 0 0

0

0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

BUKU KAS UMUM TABELARJS Bulan Mci 19xx

0 0 ~-~<40.400 0 0 90.909 0 0 13.636 0 2.~00.000 uoo.ooo

136.363 20.4~6

1.000.000 0 1.000.000 1.200.000

~00.000 0 ~00.000

0 0 ~.000

0 0 7.~00 1.000.000 0 1.000.000 1.432.399 0 1.~32.400

0 0 3.000.000

0 0 800.000 0 0 90.909 0 0 13.636

1.2~.000 0 1.2~.000

0 I. 400.000 0 I. 400.000

0 0

0

1.000.000 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0

1.2:50.000 0 0

1 s.ooo.ooo I 6.582.-400 I 2.500.00 I 19.046.2~ I 2.250.000

0 0 0 0<40.400 0 0 0 90.909

13.636 2.~00.000 0 0 0

136.363 20.~~6

0 0 0 0 0 0 0 1.200.000 0 0 ~00 .000 0

0 0 0 ~.000

0 0 0 7.500 0 0 1.000.000 0 0 1.~32 .400 0 0 0 0 0 3.000.000

0 0 0 800.000 0 0 0 90.909 0 0 0 13.636 0 0 0 0 0 ' 0 0 0 .o 0 1.400.000 0

1.500.000 I.<U.400 2.900.000 , .963..109

t.n .::.1 i

PENGELUARAN

Mei -0} I Dibayar ATK n. SR 09 Dibayar pcndc.ot kpd

R.atih u1k ,..; 12 I Dibayar SCWll foto

copy aJn PT Dc-wi

13 I Dibayu biaya perba.ilun KD aJn CV Fedcn.l Motor

16 I Dibayar biaya apajab.n.an

19 I Dikembalik.an pajak kpd CV Feden! M

20 I Dibayar biaya pc ngiriman aJn CV Titipan Kjlat

261 PIU Bank U Ka.s 2 7 Dibayar loelcpon 28 Dibayv pcnekoc kpd

Sobari 291 Dibayar bieya npat ' aJnl\:~ 31 DisdOr Pajak

.lurnlah Pcngci;IWUI

31 Sal do

311 J~

PP'N PPb

BUKU KAS UMUM TABELA.RJS Bulan Mci 19lot

I LOOO-~ I ~I R-Io:: I 1.000.000 I 1.000.000 I 1.000.000 . 0 ~ I ~I o I o

0 1.000.000

0 2.}00.000 0 2.238.636 I o I 2.jOO.ooo I o I o I 0 227.213

34.091 UOO.OOO 0 R-101 UOO.OOO I o I o I 0 I UOO.OOO I 0

I 1.432.400 I ol R-102 I 1.432.400 I 01 0 I 1.432.400 I o I 0

PPN I 550.~ I : I R-103 I -45.4541

:I : I : I 550 .~ I 45.454

PPb 6 .810 6.120 sso.ooo 0

11.200.~ I ~I ~-1041 3.000.000 I ~I ~ I o I o

13.000.000

1.200.000 0 1.200.000 0 800.000 0 0 800.(1()()

I t.ooo.ooo i o I R-10} I 1.000.000 I 1.000.000 t o I 0 I. o I 0

0 0 S6UJ} a Ol o I o I o I l6U3S 1096.209

4.4SO.OOO

6.6.82..400 l.SOO.OOO I I 1'.~209 I 2.000.000 I 2.500.000 I 1 • .02.400 I 3.2SO.OOO I s..a13..109

.::>. VI

t

47

PEl\1DUKUAN J>ADA DUKU PEJ\llJANTU U.MU!\'1

Seperti telah dikemukakan bahwa Buku Kas Umum Tabelaris adalah gabungan Buku Kas Umum dengan Buku Kepala /MAK. Dengan demildan ldranya Buku Pembantu Urnum masih digunakan untuk .mebantu Buku Kas Umum sesuai dengan fungsi masing-masing. Pencatatannya sama dengan yang te!ah dilaksanakan pada saat melakukan pencatatan menjawab· soal terd~hulu.

Berturut turut dicatat pada I. Buku Pembantu Kas Tunai 2. Buku Pembantu Bank 3. Buku ?embantu Pengawasan Kredit UYHD 4. Buku P.embantu Persekot/Uang Muka 5. Buku Pungutan dan Penyetoran Pajak

Pelaksanannya sama seperti pada saat menjawab soal pada bab sebeh..imnya yaitu terlebih dahulu menganalisa masing-masing transaksi baru dicatat pada masing-masing Bllku pembantu seperti terlihat dibawah ini dalam bentuk scontro :

I. Buku Pembantu Kas Tunai

DlREKTORATIKANTOR T AHUN ANGOARAN NOMOR DIK/DIP/SKO

PENERIMAAN

Mei 01 Soldo 19 Dilerirruun keleb i

han dAri CV Federal

20 Dilmma Plljak dAri CV Tilipan K

26 T c:rirna u an 8 dAri bo.nk

29 Dilerima Pnjnk d."\ri 1K Dllhlin

31 Jumlo.h

.5890

BVKU PEMBAN1l.J KAS TIJNAl Bulru1 Mci 19xx

Mei 3.990.000 06 Dibnyar ATK 1K SR

447.726 09 Diboyllt persekol kpd Rolih

.50.000 13 ()ihoyar perbnikan KD 7 . .500 a/n CV Fed~ral M

3.000.000 16 Dibnyar kekurllll&&n bi· aya ~rjal&ni\JI

90.909 27 Dibnyar binya lelcpon 136.36 28 Dibnynr ~nckol Sdr

Sobnri 29 Dibayllf kekurang•.n

binya rnpal 31 Disdor Pojnk 31 . Jumll\h rengel;uarnn

7.600.1 i I 31 Jumlo.h

l'ENGELUARAN

.5290 R-100 R9.5 .45.5 1.000.000

.5890 R·IOI 1.34) . 1 XI

3490 R-102 232 .40()

.5890 ll·l 04 1.2Uil .IJOU 800 .000

.5290 R-10.5- 200.000

7.600.171

Buku Pembantu Bnnl<

DlREKTORA T/KANTOR TAHUN ANGOARAN NOMOR DlKIDIP/SKO

PENERIMAAN

Mei . 01 Sal do

t• Diterima SPM..QU 21 . Diterlma SPM·OU 23 Dite:rima SPM·OU 26 Diterlma SPM·OU

31 Jumlnh

5290 5890 5~90 ,290 5890

UUKU PEMJJANTU BANK Bulnn Mci 19xx

Mei .j$0.000 20 DibAyar biaya r•nal

rlmAII cv TitipAII K 1.000.000 26 DiAII'Ibil untuk ku 1.000.000 Jurnlah Pcnaclunran JA32 .~00 Snltlo 1.2,0.000 1.400.000

6.6J2.400 31 Jumlnh

Buku Pembantu Pcngawasan UYHD

DffiEKTORAT~OR TAHUN ANGOARAN NOMOR DlKIDIP/SKO

PENERIMAAN

Mei 01 S•ldo

14 Diterima 'srM-GU

16 Ditcrima kclcbih:\n dati CV Fedcrul M

21 Dilerima SPM-GU 23 Ditcrim• SI'M·OU

30 Ditmma SPM-GU

31 Jumlnh

lJUKU I'EMDANTU PENGAWASAN UYHD Bulnn Mci 19xx

M~i

4.550.000 06 Dibnyar biny• ATK Tk SR

5290 1.000.000 13 Dib~ynr bi•yn p.:rbn iknn KlJ <:V FctlcrAI M

16 Dibnynr binyn pcdnlnn•n

5890 500.000 20 Dibnyl\l' bi•y• pcngiri· mru1 CV TitipM K

5890 1.000.000 27 Dihnynr bioya lelcpon 5~90 1.~32 . •100 28 Dib•ynr binyn

kunL<\111\Si rnp•l

5290 1.250.000 31 Jumlnh Pengelunr~n

5890 1.400.000 31 Snldo

11.132.400 31 Jumlah

48

PENOELlJJ\IV\N

$890 R·IOJ

c-2

:1.082 . ~00

6.632.400

PENGELUARAN

5290 R-100 1.000000

5890 R·IOI uoo.ooo

5490 R·l02 1.4)2.'100

5690 R-103 5 50.000

5890 R-104 1.200.01){) 5290 R·IOS 1.000.0()0

6.682 .400 4A50.000

11.132.400

Bulw Pcmbantu Pcrscllot/Unng Mulu1

DlREKTORA TIKANTOR TAllUN ANGOARAN NOMOR DIKIDIP/SKO

PENERWAAN

Mci 16 Dipet'!Anggungj•w

abk.ut dAti rntih • 29 Diperunggung

jawabkAJt dAr Sobari

31 Juntlr.h

3490

3290

BVKU PEMBAl-ITU PERSEKOT Bulo..n Mei 19xx

Mei 1.200.000 01 Soldo

800.000 09 l'cr5ckot Perj. Rntih

28 Pc~kot biA)'A rApAl Sdr Sobnri

2.000.000 31 Juonlnh

Duku Pungutnn dnn Penyetornn Pnjnk

DIREKTORA TIKANTOR TAHUN ANGGARAN NOMOR DIKIDIP/SKO

PENERIMAAN

Mci

DUKU PUNGUTAN DAN I'ENYETORAN PAJAK Bulnll Mei l9xx

Mol

3490

3490

3290

01 Sal do 190.400 19 Oikcmh•likAn kclchih•n pnj•k d11ri C.:V Fcdcr•l

06 Ditttima diUi 1'1c. SR I'I'N 90.909 31 J)i~ctor

l'l'h 13 .636 13 Oitcrima dAri CV PPN I J6 .J6J

Foc!enl Mot"' rl'h 20 . ~'6 ~0 Oi tcrim.a d.ui c v PPN 90.909

Titipa.n Kilat l'l'h \3 .6J6 29 Ditttima dAti Tk. l'l'N 90.909

Ol\hlia l'l'h 13 .636

J I Jumi.Ut 6 11 . ~09 31 Jumln.h

49

PENGEtUARAN

21JO .OOO

1.000.000

800.000

2.000.000

PENGELUARAN

PPN 4, ,434 l'l'h 6.M20

'f>UJ~

613.~011

50

PEMDUKUA~ PADA DUKU PEMDANTU PENGAWASAN KREDIT MAI<

Buku Pembantu Pengawasan Kredit MAK mulai digunakan sejak dikeluarkannya surat keputusan Menteri Keuangan nomor 217/KMK.03/1990 tanggal 22 Pebruari 1990 tentang Mekanisme Pembayaran dalam Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja ~egara, yang sebelumnya tidak dikenal dalam sistem pembukuan Bendaharawan. Yang mungkm agak sama Ca..~u ':~ ~~;nakin ~k.J ?~m~a.~ t'...! ";"¢f :11a~l. l.~~, .. a, 'M.Ja..l(~c~. ~ ~~~~lti ·;.. i.. .

?e."':'l~l?...i:U Pensl\"\'l~!\:1 ~r-Ni~ f'C".: ~~.~"' y~:'..~ Ntl\l : ~\l!'\ ~~~ii ,·~r .. rN'\~\l"\1~1\t\y~ m :\l ; i'l I rnP.ksud dan tujuannya.

Yang perlu diperhntikan adalah bahwa pencatatan yang dilak."Ukan dalam Buku Pembantu Pengawasan MAK, mengandung maksud untuk memonitor tiga hal yaitu : l. Untuk mengetahui sisa kredit 2. Untuk m~ngetahui pembayaran melalui SPM-LS dan UYHD 3. Untuk mengetahui posisi penggnntian dana U\'HD

Melihat fungsi dari Buku . Pengawasan Kredit MAK , maka Bendaharawan yang menggunakan Buku Kas Umum Tabelaris yang pada mulanya dengan menggunakan Buku tersebut tidak lagi dibuatkan Buku Kepala/ ,\fAK, kelihatannya tetap harus membuat Buku Pernbantu Pengawasan Kredit MAK

Analisa dan pencatatannya sama dcngan yang tclah dibuat pada saat rnembuat Buku Kas Umum, karena memang soalnya sama dan hasil pencatatannya dapat dilihat dibawah ini.

50

UKUAJ'{ PADA DUKU PEMJ3ANTU PENGA WASAN KREDIT MAK

Buku Pembantu Pengawasan Kredit MAK mulai digunakan sejak dikeluarkannya surat keputusan Menteri Keuangan nomor 217/KM.K.03/1990 tanggal 22 Pebrua.ri 1990 tentang Mekanisme Pembayaran dalam Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Bet.anJa Negara, yang sebelumnya tidak dikenal dalam sistem pembukuan Bendaharawan. Yang mungkin agak sama Ca.:n.:Ju ':ia.5a ~~.;na.~·in ~k·.; ?~m~ant'.J ~ ma~l. 1.~-l.l~•. ~~a.t<~c~. ~ ~~~~~lti '::\ ' Pe.":'l~a..i:U Pen£lWl~!\;": ~:-Ni~ j'{'.: ~~:\'k. y,.:.._~ Ntt\l : ~\l~ ~\...~ii ,'~r~ r~t\\~\l"\1~1\l\y~ m:t.\'. i ' l I ma.ksud dan tujuannya.

Yang perlu diperhntikan adalah bahwa pencatatan yang dilak."'Ukan dalam Buku Pembantu Pengawasan MAK, mengandung maksud untuk memonitor tiga hal yaitu : I. Untuk mengetahui sisa kredit 2. Untuk me.ngetahui pembayaran melalui SPM-LS dan UYHD 3. UnttJk mengetahui posisi penggnntian dana UYHD

Melihat fimgsi dari Buku . Pengawasan Kredit MAK , maka Bend ahara wan yang menggunakan Buku Kas Umum Tabelaris yang pada mulanya dengan menggunakan Buku rersebur tidak Jagi dibuarkan Buku Kepalal ~fAK. kelihatannya tetap harus membuat Buku Pembantu Pengawasan Kredit MAK.

Analisa dan pencatatannya sama dcngan yang Lelah dibuat pada saat rnembuat Buku Kas Umum, karena memang soalnya sama dan hasil pencatatannya dapat dilihat dibawah ini.

Onu8KTORAT~fOR

T AHUN ANGGARAN NOMOR D[I(JJ)U'ISKO

No Tgl uKTKAS SPM

1'/0MOR

Mei 01 01

02 06 R-100

03 14 512 703 0-4 28 R-105

05 30 512 706

I 31 1

BUKU PEM8AliTU PENGAWASAN KREDIT BULAN : MEl

~. 5290 Rp. 6.000.000,00

CMa URAl AN Panbayann Siu Km1it

SPM-I..S

Pindahan 1.2~0.000 4.7~.000 0

Dibayv A TK n. Sumb<r Rejeki 1.000.000 3.750.000 0

SPM-GU 0 0 0 Dibayv bi.aya komumsi 1.000.000 2.750.000 0

f1IPd n Dahlia SPM-GU 0 0 0

PCDlrtupan 3.250.000 2.150.000 0

~- ... ~ - - --

K.REDIT ANGGARAN YG 1ERSEDIA

:DIK :REV I : REVll

rembayann Posi3i l'mggantian JCcunngan

UYHD GANTl BELUM

1 .2~0.000 1.000.000 250.000

1.000.000 0 1.250.000

1.000.000 250.000 1.000.000 0 1.2~0.000

0 1.2~0.000 0

3.2~0.000 3.250.000 0

------- -- ·--· - -"' -

I

V1 )--'

DIREKTORA TIKANTOR T AHUN ANGGARAN NOMOR Dr.KJDIPISKO

No Tgl BKT K..o\S SPM NOM OR

Ma 01 01

02 16 R.-102

-QJ Z3 :SI2 705

31


:DrK :REv I : REV II

BUKU PEMBANfU PENGAWASAN KREDIT BUlAN : MEl

MAK ; 5490 Rp. 6.000.000,00

Can Pcmba~ Posisi Pmwntian URAl AN Panbayaran Siu Kredit Kcknngan

SPM-LS UYHD GAJ'lTl BELUM

Piodalwt 500.000 5.500.000 0 500.000 500.000 0

Oibayar biaya perjalao.an 1.02.400 4.067.600 0 I. 432.400 0 1.432.400 diou dari Ratih SPM-GU 0 0 ' 0 0 1.432.400 0

p.,..wpan 1.932.400 -4.067.600 0 1.932.400 1.932.400 0

-- -- -------~-------- ------

I

I

~,.,,

N

DIREKTORA T!KANTOR T A.HUN ANGGARAN NOMOR D!XJDIPISKO

No Tgl BKTKAS SPM NOM OR

Mei 01 01

02 13 R.-101

03 19

04 20 R-103

04 21 512 704

05 27 R-104

06 30 512 706

31

BUKU PEMBANTU -PENGA WASJ.Ji KREDIT BULAN : MEl

MAK • 5890 Rp. 8.000.00(),00

Cara URAl AN Pcmbayaran Sisa Kredit

SPM-l.S

Picdahan 2.000.000 6.000.000 0

Dibayw biaya pc:roaihn uoo.ooo 4.500.000 0 kcndarun aln CV Fcdcnl Mocor

Ditcrima Mkbihatl (}00.000) 5.000.000 0 pcmbayanan CV Fe<Xn1 M

Oibayar biaya pcngiriman 550.000 4.450.000 0 cv Titiopao Kilat

SPM GU 0 ... 450.000 0

Oibayv biaya tdlepoa 1.200.000 )_250.000 0

SP~IGU 0 3.250.000 0

!'rnutul""' USO.I)I)I} 3.150.000 0

---~----


:DIK :REV I :REV II

Pcmbayann Posisi Pen~

~

UYHO GANTI BEWM

2.000.000 1.800..000 200.000

1..500.000 0 1.700.000

1.000.000 0 1.200.000

550.000 0 1.750.000

0 1.000.()90 750.000

1.200.000 0 1~.000

0 1.400.000 550.000

-'.750.000 4.200.000 550.000

---- -- - -- --------- -- - - -- --- -- ----- --- ---- - · -

'

i I

Vl w

REGISTER PENUTUPAN KAS

Tanggal penutupan Kas Nama penutup pemegang kas Tanggal penutupan kas yang lalu

31 Mei 19xx Rosi 30 April 19xx

Jumlah total penerimaan...... .. ..... ... .. .. ... ..... ... ...... .. ...... .. .... ....... ..... . Rp. 18.246.209,00 Jumlah total pengeluaran. ........ .. ... ...... .. ........... ...... ... ... ... .. ... ... .. .... Rp.13 . 798 .209,00

Saldo Buku.. ... ....... .. ... ... ... ... .... ... ... ....... .......... .... ............ .. ....... .... . Rp. 4.450.000,00

Saldo Kas Rp. 1.367.600,00

1. Uang tuani

Lembaran uang kertas : Rp. 50.000 : 20 lembar Rp. 20.000 : 15 !embar Rp. I 0.000 6 lembar Rp. 5.000 I lembar Rp. 1.000 2 lembar Rp. 500 1 lembar

Uang logam

: Rp . 1.000.000,00 : Rp . 300.000,00 : Rp. 60.000,00 : Rp. 5.000,00 : Rp. 2.000,00 : Rp. 500,00

----------------------Rp. 1.367.500,00 Rp. 100,00

----------------------Jumlah. ....... Rp. 1.367.600,00

2. Kef!as Berharga Meterai Perangko

3. Saldo Bank

Keternngan Selisih; Nihil

: Rp .3.082.400,00

---------------------Saldo Kas .............. .................. .... . .

Selisih .. .... .. ... ......... .. ..... .. .......... ..

----------------------

Rp. 4.450.000,00

---------------------NlHlL

Jakarta, 31 Me I 19xx

B'endaharawan,

( .. ........... ... .. .... .. .... .... .... .. .. .. . )

54

55

DAB VII

BENDARARAWAN PEMEGANG UAI~G MUKA CABANG

A. BENDAHARAWAN PEMEGANG UANG MUKA CABANG (BPUMC)

Sebagaimana halnya- dengan Bendaharawan , maka Bendaharawan Pernegang yang

Mu.ka Caba.ng (BPUMC). ditunjuk dengan !lUatu surat keputusan penugnsan dati

Menteri bersangkutan sebagai Bendaharawan yang dapat menerima ,menyimpan

,mengeluarkan/membayar. BPUMC harus ditunjuk sebagai Bendaharawan definitif ji.ka

telah berlangsung selambat-lambatnya dua tahun ..

Oleh karena BPUMC belum mempunyai DIK sendi.Ii maka dana keperluan

pembiayaan seluruh . kegiatan dipcroleh dari Bendaharawan. Rutin/Proyek yang

selanjutnya .kita sebut Bendaharawan Pembcri berupa persei<Ot kerja. Sifat persekot

UYHD BPUMC berbeda dengan jenis persekot kerja terdahulu (Non BPUMC). ·

Pemberian/pengiriman uang ke BPUMC se~agai persekot kerja yang diambil dmi

persediaan UYHD , maka BendaharnwM Pemberi dapat mengajukan SPP untuk

tambahan UYHD (SPP-TU) kepada KPKN untuk keperluan berikutnya (bulan

pertama} berdasarkan bukti pengiliman U\'HD kcpada BPUMC.

SPP-TU masih dapat diajukan lagi ke KPKN untuk buJan kedua, sedangkan untuk

bulan ketiga d:\n selanjutnya Bcndaharawan harus mengajukan SPP-GU. Pengecualian

terhadap ketentunn ini yang disebnbknn antara lain oleh sulitnyn transportasilkomunikasi

diputuskan· oleh Kepala Kanwi.l Din::ktornt Jenderal Anggaran yang bersangkutan.

56

Tata Cnra pembukunn persekot kctjn BPUMC

Pada pr?nsipnya J?embukuan jenis persekot kerja BPU1v1C persis sama dengan jenis

persekot kerja terdahulu (Non BPUlv:lC), yaitu:

a. Pada saat pengirimanlpemberian persekot kerja BPUh.1C .

Pengirim:m I pemberi:m uang sebagai persekot ketja BPUMC dicatat pada sisi

kredit I pengeluaran pada Buku Kas Umum, Buku Pernb:mtu B<mk I Kas dan Buku

Persekot Kerja,

b. Pada saat penerimaan SPM-TU

Jika Bendaharawan pembe1i memerlukan tambahan UYHD .unruk menggantikan

pengeluaran UYHD sc:bagai pc:rsekot kei:.ia BPUMC, maka SPM-TU yang cliterima

hanis dibukukan pada sisi debet i peneri.maan pada Buku Kas Umum, Buku

Pengawasan UYHD dan pada Buku Pembnntu B11n.k.

c. Pilda snat mencrima pertang.gungja\.vaban persekot ke1ja I3U}..1C berupa

pcngelunran deiinitif / pasti ( tennasuk bukti penyetornn pnjak dan sis a U\1-lD ).

Seb:1gaim:uu halnya dengan persckot kc1j:1 )\;on BPL:l\.lC , pertanggung~:Jwaban

persc:kot kc:~ja >.:on BPu1\·1C , pertanggungjawaban p~.:rsekot kctja BPL1v1C dapat

!C!j:ldi :

I) s:1ma besar dcng:Jn persekot ketja y:Jng dibetik:m;

~) !t:bih besar dari persekot ketja yang dibeti.kan (kekurangan yang biasllnya

berupa k~\vajiban penyetoran pajak - pnjak ditanggung I dibayar

senditi oleh Bendaharawan Pemberi);

3) lcbih persekot kerja yang dibe1ik:m (sisa persc:kot ke1ja limgsung disc tor ke

57

kas negara oleh BPillv!C ) . .

Semua langkah pembukuan dilakukan persis sruna dengaJI langkah pembukuan

pengeluaran defmitif atas pertanggungj:nvaban persekot kerja Non BPUMC .

e. Dalam hal Bendaharawan Pembeti pemah menerima SPMTU untuk mengganti

pengeluaran T.JYHD sebagai pcrsekot kctja BPUNIC .

Pengelunran detinitif I pnsti (terrn:1suk bukti penyetoran pajak dan sis a UYHD)

ha11ls segera diajubn SPP-GU ke KJ>KN untuk rnempcroJch pengcsah:~n da1i

KPKN bcrupa SPM-GU Nihil.

SPM-GU Nihil tcrsebut dibukukan pacla ·Buku Kas UJnurn pacta sisi debet

dcngan rtil11i kotomya dnn pnda sisi kn:dit ckngan nilai potongnnnya. Selanjutn~'a

dicntl\t juga pada rnasing-rnasing MAK. bersangkutan ..

Contoh :

l'IJ~!i 04 Ditransfer uang mcJalui bank kepada BPUMC di kota Z

sebesar Rp. 1.000.000~- dtmg:1n bukti kas No. 0~!5/K.

.\.ki 05 BerdasarkaJt SPPTU atas bukti pengirirnan uang ke

BPUMC yang tdah diajukan ke Kl)KN , diterima SP~ITU

'No. 505951 R tanggnl 05 Mei 1995 sebesar Rp. 1.000.000,-

Juni. 12 ·Diterima pertangg.ungjawaban atas peng.irirnan uang dati BPt.Th1C

dnerah Z . yaitu bcrupa kuitansi-kuitansi dan bukti setor pajak:

- lJukti bs :\'o.0:!/7/K, p~.!mbclian ATK ntns

bcb:m ~ 1:\K 5 210 se bc5nr

- Bukti bs No.03/7/K, pembeli.:m meja kursi

ke;:j:~ atns ?ebnn !viAK 5220

Rp. 340 . 000~ -

Rp. 660.000,-

Potong PPN JOOo

Potong PPh 22 1,5%

J umJah bersih yang harus dibayar

Jumlah scluruhnya scbc:s:1r

Rp. 60.000,-

Rp. 9·.000,-

Rp. 591.000,-

Rp. 1.000.000,-

Juni 13 Berdasarka.n SPP-GU dari pengeluar:~n ddinitif BPU1v!C yang telah

diajubn ke KPKN, ditcrima SPMGU Nihil No. 824590 yaitu :

-!\1.-\K 5210 Rp. 340.000,-

·!\.JAK 5220 Rp .. _,_§QQ_,_QQ_9,.:

JRWRbnn dnn tnta CRI'n pt>ngel'jnRnnyn

04 Mei 1995

Jumlah Rp. 1.000.000,-

Potongan

Bcrsih

Rp. 1. 000·. 000...:

Rp. Nihil

Ditrilnsfer uang mel<1lui bank kepada BPU}..1C di Kota 2 scbesar Rp. 1.000.000,

membebani rekening Bendaharawan .

Seperti halnya dengan pemberian Persekot ketja lainnya, bahwa uang terse but tclah

kduar d:ui bank dan berada di luar penguasaan Bc:ndaharaw<~n , oleh karena itu

pengiJim:~n uang rersebur perlu dic31M secan1 berumr:~n di d:il:un:

a. Buku Kas l :mum

C'ar.M jum.lah tra.nfer uang kc BPL'~v1C scbcsar Rp. 1.000.000,- pada sisi

p~ngduar.1n d:Jbm Buku Kas l.'mum, dan bjur BPK.P,' \\':1sdit MAK ditulis

"BPL':\!C'' dcngan isi umian seb.:~g:ti bc1ikut:

58

59

Direktorat/Kantor : X Tahun Anggaran : 1995/1996 No. DIK/DIP : 035/24/95

Buku Kns Umum

\ Tgl I Urruru1 j ~KP_ I hunl;1h '! ~ Urailln ·-!N;~-~KP --~---.i~~;~~;l-1 - :

I I I \\ asdJ I ' I i I W!!sd~t ; :

~---,--+-·-2 -~~_M~~-1~~----.·-+ ;·-t---·--ti--- ·--+~;_~;__; __ a· · :

I I I 04-5-95 t Trru~~~~~~g k~ j 04/5/K BPUMC ~00 000 1

'-------'---J __ ____ _j_ --· _j__ -----·-----···--- ·-!

b. Buku Pembantu Bank

Carat transfer uang ke BPlr?v1C scbes:-~r Rp. 1.000.000,- pacta Buku Pembant11

B:mk pada lajur j)engc!unran , 1-:cmuclian tctapkM1 saldo yang b:uu, ynitu snldo Jnrna

dikurangi jurnlah tJ:ansfer unng tersebut, dengan isi urainn seb:-~gni berikut:

Direktorat/Kantor : X Tahun Anggaran : 199-5i1996 No. DIK,DIP : 035124195

Bulw Pt·m bnntu Bank

. . ··· ····----·· · ··---·· · ·· -----.. · ··- ---·-· ·· -·r .. -- .. - .. · ·-·· , ... - - .. .. ·-------1"---·-- ... -1-:t.•l<!r;uuwll · :\on1or -~llt:rinluo!_! .• .l- Pc:r_1g~h~Jran. +--~;tld\)_ .. ;

'---·-------------+,....--=Bk'""--:t -~AK_j_ '-----+------ ' ·'·--- _j__~..} ____ j __ .. A. __ j ___ .... 5.. _____ !_ .. .... ti. ____ l ___ 2_ --- I . Tnmst~r '1iang ke BPUMC I 04/.SiK i ! i 1.000 .000 I 1.000.000 ; : dJ - I i I ! : ' ___ !_ ______ _l _______ L_ ____ _:

c. 13uku persekot

C:llat tr:msfer u:~n& ke BPUMC sebesar Rp. 1.000.000,- pada Buku Persekot pada

l:1jur pcngc!u~ran, dengan ini ur:-~i:1n scbagai bcrikut:

;-·-fJ--·.,---~- ·

. - I .

I i I ~

03J95 I Pers~kot k~rj; n.n BPUMC t 1.000.000 l 04!5/K I .

GO

OS ~-lei 1995 .

Diterima SPMTU No. 505951 R tangg:\1 05 Mei 1995 sebesar Rp. 1.000.000

Seperti halnya penerimaan SP:tviDU, maka pembukuannya secarn berurut;m

adalah sebagai bcrikut:

n. Buku Kns llmum

Catat peneri.maan SPiviTU tersebut ke dalam Buku Kas tJmum pada SIS!

pcnerimnan , dalnm lnjur BI-:.P '\\"nsdit .\L\K ditulis "TV" dcngan isi uraian

scbagai bc1ikut:

DirektorattKantor : X Tahun i\.nggaran : 199511996 ?\!o. DlK/ Dll> : 035124!95

Buku Kas t 1mum B" P ---.,,.---N"Z,~fiKP~----~

Tgl Uraian . \Vasdit ; J umlah : T~otl : Ut·tll3Jl : Bcl."ti , \V1uclit J Jurnluh ,

,--~---· -2---: ~~--~~-+-... -~~---+- -; .. -~ ---6·-.. -~ ... ;;--~- M~~-+-·-~ .. ~ •·05.5.95 ; sPMDtr ;-;n;--~---i~00ii. olioT-----:-· --·--t-·;· ----- ~- --.. - -~

-____ ; .~:~5~;~;~~~ l_ ______ ~- ·-· __ ..... J. ______ j .. __ ___ j_ ____ I _ _j_ ___ _;

b. Buku Pt.>mbnntu Bank

(';~tat Pcncrimaan SP!viTU sebesar Rp. 1.000.000,- tersebut ke dalam Buku

Pcmbantu Bank pada lajur pcnc:rinwan don sclnnjutnya menetnpkan saldo

h:uu. yaitu s:~Jdo. lama dit:unb;1h deng:m jumlah SPJ\1TU terse but, dengnn isi

uraian sebagai berikut :

Di.rcktorat/Kantor : X Tahun .-\nggaran : 1995:1996 No. DIK. Dll) : 035/24195

Buku Pcngnwnsan LTYHD

Tgl. Keterangan

SPMfU ~o. ~ll~95! ' ~ ----_.__

12 J uli 1995

Diterim:t pe11anggun&jawaban atas pengi.riman uang BPL1v1C, yaitu bempa

1\uit;msi pemb<~ynran at;1s pcmbdi;m b:1rang clcngnn bukti sctor pajak, yaitu:

- Bul\ti bs No. 02/71: pembclian A TK at as be ban

.\1A.K 5210 Nilni Kuitnnsi

sebesar Rp. 340.000,-

- Bukti bs ?'-lo. 03/7/K pembclian mej<~ kursi atas

beb<~n ~1.<\K 5220

Nilai Kuitansi Rp. 660.000,-

Potongan PPN 10% Rp. 60.000,-

Potongan Pph 22 1. 5(~- o Rp. 9.000,-

JumJ;1h bcrsih y<lng hnrus

Rp. 591.000,-

Juml:lh sduruhnya sebes:1r Rp . 1.000.000.-

D;ui. transaksi IC!rsebut eli <lt<~s clnpat clijd<~sbn bnhwa:

61

BPUMC tel:1h memb:1yar nt<~s pembeli:1n meja kursi A TK kepacl<1 rekanan cleng<~n

nilili bersih sejum..lilh Rp . 931.000,- dan menye!tor penerimnnn hasil pungut<ll1

62

paj:1k scjurnl:lh Rp. 69.000.- schi.ng,ga jumlah scluruh penggunaan u:mg kiriman

st:bcsar Rp. 1.000.000,-. Dengan demikian tidak terdapat sisa uang k.iriman pada

BPUMC .

CatJtan: Pengiriman uang BPU?\lC tcrscbut telah ditcrima SPMTUnya, ckng:~ n

demikian pengirirnan uang tcrsebut sebclumnya telah dibukukan ke

dt~l:lm Buku Kas Umurn.

Transaksi tcrsebut dapat dibuku.kan secara be!Urutan sehagai berikut:

a. Bulm Kas Umum

- pertam,,, catnt pengembalian pengirirnan uang BPUMC pada sisi

pcnerirnaan sebesar Rp. 1.000.000,- d:~lam Buku K.ns Umum dan dalam

lajur BKPi\Vasdit .!'v!AK ctirul.is ·'BPU!v!C"'.

- }iedu~, catat jumlah pcmbayaran at as pcngguanan 1J YHD dalam Buku Kas

Umum pnda sisi pengelu4\r:-tn cbn dal::tm lajur No. Bukti dit111is Nornor urut

pcmbukuan te1jadinyn transaksi sertH d.1lam l11jur BK..P I Wasdit ~viAK

ditul.is "521 ()" untuk nilai ~~h~s:1r lzp . .140 .000.- dan " 5220'' untuk nilai

sebesar Rp. 660.000,-

- ketlga. catat penerimaan pungut:m p:1j :1k-paj;ll,; kc dalam Buku Kas. Umum

pad:t sisi pt:ncrima:tn cl:.l!l !:1jur BK..P:Wasdit MAK ditulis PPN untuk nilai

Rp . 60.000.- d:m Pph 22 untuk nilai Rp . 9.000,- c!engan isi uraian sebagai

b1..'1ikut:

Di.n.:ktorat Kantor : X Tahun Angganm : 1995;199<> :\o. D·I.KDIP : 0.35.24/95

Tgl

1 12-1-9~

I!· 1·93

GJ

Buku Kas Umum

I Uraian BKP I Jumlah Tgl Uraian No. BKP I W115clit Bukti WRsdit I MAK MAK ! i 2 3 4 5 6 7 8 I

I CPBPUMC BPUMC l 1.000.000 12·7-95

I ATK BPUMC

\

0117/K 5210 i P~U; tlr BPUMC PPN 60.000 11·7·95 Mrja !.:ursi I

l Pajlllc dr BPUMC Pph 22 9.000 BPUMC 03/iiK .SllO l

b. Buku Pengawasnn UYHD

CHat jumlah pcmbayar:m t~rsebut masing-masing scbcsar Rp. 660.000,- clan

Rp. 340.000~- ke dalam l:1jur No. Bukti dintli.c; Nomor urut pembuktwn

terjadinya trnnsaksi, kemudi<m tetapkan snldo yang haru, . yaitu saldo lam;t

dikurangi dengan Rp . 660.000,- clan Rp . 340.000,- ciengan isi urainn sebagni

berikut:

Di.rektorat/K:mtor : X Tahun .'\nggaran : 199511996 }.io. DIK.!DrP : 03 5124195

Buku Penga\\'as;ln 1.J\'HD

.--------,.- --.......,---- ···---------- -------,-· ...... -- --·--·-··--r-· ·····--·- ·- ·· -, __ T~I 1 K<t<nlllgon i No. Bnkti ; P""'i"'""" 1 P<ngolu'"" 1 S>•ldo .J . I i 2 I 3 4 5 I 0 i

: 1 ~- ,_\)~ ! ATK sPuMe T--oimK ! - 3·10.ooo --.-r -34o.oo0)·! !2- 7.05 j M.:jrl kursi I 03/71K I 660 .000 (·660.000) I

BPUMC ._..l. ______ l _______ _~_.. ___ ~

c. Buku persekot

Catat jwnlah pengembali:~n Persekot ketja BPu:VIC ke cialam Buku

Persekot pacl..'l l:1jur p~nerimaan sebesnr Rp. 1.000.000,· dengan isi uraian

seb:~gai berikut:

Direktorat/Kantor : X Ta.hun :\nggaran : 1995, 1996 ~o. DlK/DIP : 035/24.'95

Jumlah i I I I

9 I 3~0 . 000 I

I

i 660.000

65

. e. Buku Pungutan dan sctornn pnjnk

C:1t:1t jumbh pencrima:tn pungutan pajak pada Buku Pungutan d:m s.ctoran

.pajak unruk masing-masing jenis pajak sebesar Rp. 60.000,· unutk

penerimaan pungutan· PPN dan sebesar Rp. 9 .000,- untuk penenmaan

pungutan PPh 22 dengnn ur:~i:m sebngni beti.kut:

Din:ktor()t/K:mtor : Tahun Anggaran ~o . DIK/DIP

Buku Pungutan clan S£>toran PP;\1

Urnian l'\o. ' Jmnlnh 1 tgl. Bukt.i

2 3 4 5 1 12·_"...:.-<>..:.~~-~ATK BPUh.:t_~---'- 02 ~.P 60.000

Direktorat!Kantor : Tahun Anggaran No~ DIK/DIP

Buku Pungutan dan Setornn PPh 22

Oi.rcktoratiKantor : X

t !rainn ~o. Jum!r1h Bukti

6 7

- -- --·---..-J.--

Tahun A.nggaran : 1995 '1990 KJ~~c_li.L'\IJ.gg,~ I.iHl.l11.D.&J cr~.~-9.i 1!,

~o . DI.K:DIP : 035: 24.95 DIK : Rev I Rev 11

B"ncl:lh:trawan

65

. e. Buku Pungutan dan srtornn pnjn\.:.

r~l

Tgl

C:~t:1t jumbh pencrima:m pungutan paj:~k pada Buku Pungutan dan sctoran

.pajak untuk masing-masi.ng jenis pajak sebesar Rp. 60.000,- unutk

penerimaan pungutan PPN dan sebesar Rp. 9.000,- untuk pene1imaan

pungutan PPh 22 dengnn ur:ti:m sebng:ti beli-kut:

Di..n:ktor(lt/K;mtor : Tahun Anggaran ~o. DIK/DIP

Bul~u Pungutan clan Srtoran PP~

lJmi3n l"'o . Bukti

2 3

Direktorat/Kantor : Tahun Anggaran No; DIKIDIP

4 tiO.OOO

Buku Pungutan dan Setornn PPh 22

Uraian

-- ·-·-------l-- I

No. No. ; Jut~

..... , --~--!---·--2----l.--=B:..:\:;:._lk"tl:..::'-;i ·--4--+! '5-··l- 6 I Bl~k"4-·--8--~

. 12-=~st ATK BPU!\1C :oT'"p'i9.Qoo---r----:---r----+------:

DircktoratiK:mtor : X T:-~hun A.nggar:m : 1995'1990 KJ..:~cJi.L..'\n,..gg0r.nn..Y£l.D.g_tcr$.~.9.i~. ):o. DIKJDJ:P : 035: 24.95 DIK : l<.ev 1 Rev 11

Uuku Pl•mbantu Pl·ngnwnsan h.n•dit l3ulnn

• . I _ _ ... __ _ • . .... \..~ •• \T~ r:· ~-2 2 o H r ..... ~-~ _o. o ~ ~. . . . . ... _ . I • • . I

'\,. 1",!! ! lluk11 1-:u• l 'rniun Pt·IIIIIII;>'IU 1u1 I Si1u Kndi1 C'1u·n P<111Lu~·uruu 1 l'osi•i Pcug,~1ulli1u1

I ; SP~! ~0. : I I I I

~T :~~~~)-~~,j,~i ~;j.:~:d:_ :2~.;.;~+ ~~.t-;,,,,~ ~-;·:~~=~4:~;:r~*~.,,~t::~t~:-· I .. !. . ..._ I .. 1 __ tl)'LIM~' i - . I I ... ; . .. -· - . ! .. .

)\.tlrra· 1

llc'!ll:l

- -- - .J 11

Buku P<'r~ekot

d. Buku Pengawasan Krt'dlt Pu MAK

CatCit jumlah pembay:mm tersebut aras beban MAK 5210 dan MAK

5220 masing~masing sebesar Rp . 340 . 000, ~ dan Rp. 660.000,~ ke dalam

Buku pengnwr~snn .K.rcdit Per MAK 5210 d:m MAK 5220 p;ldn Jnjur

pemb:~y:.ran d:~n menet~pkan sisa kredit dalnm lujur Si~a Kredit, y:.itu

sisa kn:ditlanu masing-rnas i.ng dikurangi clengan Rp. 340.000.- <.1:\n

Rp. GGO.QOO,-. Sclan_iutnya di;;:~tat.jumlah pcm.bay:~rt~n masing-masing

sebesar Rp. 3-W.OOO,- d:m Rp. 660 .000,- l\e dalnrn kolom Cara

Pembay:u·:m (l:ljur l Ti:l-ID ) serta pad:~ kolom Posisi Pengg:mti:~n (1:\jur

bt!lum) sec:-~ra kumulatii~ yaitu m~:namhah jumlah l.:YHD y:mg 1:-~ma

belum dig:mti : dcng:-~n isi ur:-~i:~n scb:~ga i berikut:

Direktor:~t'Kantor : X Taliun Allgg:~r:~n : 1995/ 1996 }.;.re<Ji.t.f'dl!I,BOJ;:t;!!_Y!tD-B.J~JSe c.l iS,! No. DIKJDIP : 03 5.'24/9"5 DIK : Rev I Rev 11

Buku Pembantu Pcngawasan Kredit Bulan

-·--·----,-------~--- ~~·\K_: 5210 R.E;._..!l:OOq( OOO,~ ---~- -----+ -- - ··- -· -- · · ; · K-; ,~ ;;;: -~ Buk1 i i 1 I i t.:N"A Pcmbn)IW"IIIl Pu•i•i Peuu•ullitut • "~'"' •

~0 . T£.1. Ku u .... ; .. , I PtmbMyurWI I Sirn Krulit i I dis•uti Dtlwn

<:tn • ,, ft . l r·:.;-~,f.'[.•;' ·-r ~1-lD --1- DJG,\i'iii-EEU.J~T i.-==-==-=- ~-~--=--~T_~ ~~ : :-. ~~:-~ J_-- ·~-~: ---~-- -~-----· · :- .. ..... G :. · ·- ·: ... " 1 . • R. i- -··9·· - ~ ·· . . "' j[i·· ·· I i ... ' 11 _ '· ~- ~ -~ -' ... _ , ,_;c~ ...... -. ..::~n·;~ Pt : "1 ':.. ;_ .J .Hl.tHHl : _ ptn non) ' ,;:,·o:oo,, _ ~ :~ .. -.· .. ·:.·. ·T: J .i_(~~ti.. .. ....... . ...... .

Bentl:lharawnn

31 Jull 1995

Attts dnsar SPP-GU d:-ni pengelunr:m definitf BPUMC yang tcltth

diajukan ke KPKN, ditcrim:~ SPMGU Nihil No. 824590·yaitu:

.?vlAK. 5210 !\·1AK 5220

Jumlah Potongan Dcrsih

Rp. 340.000,Rp. 660.000.Rp. l.OOO.OOO,Rp. l.OOO.OOO.Rp. Nihil

Transnksi tersebut dapat dibukukan secm·a berututan sebagai beli.kut:

n. Buku Kns Umum

66

- Pl!rtama, catat penc!rimaan SP~v!GU ke dal:un Buku Kas Umum

pada sisi penerirna:m sebcsar nilai kotor, yairu untuk SPMGU No.

· 824590 sebesar Rp. 1.000.000,· dan d:1lam lajur Bukti nomor urut

pembukunn t~:tjndinyn tr:111s:~ksi sct1n cl:~bm Jajur BK.Pi\Vasdit

?'vfi\.K ditulis "~dAK bcrsangkutan".

- Kediw, catat penerimn:tn SPMGU ke dalam Buku Kas Umum pad:1

sisipeng sebes:~r nilai potongan,yaitu untuk SPMGU sebes:~r Rp.

1.000.000.- dan d:~l:'lm l:1jur No. Bukti dirulis ~ornor L:rut

pembu.kuan tetjadinyn transnJ..:si serta dal:~m lttjur BKP:\Vasclii

~dAK ctitulis "Potongnn", dcng;m urnian scbagai beri.kut:

Di.rck!'ornt/K:mlor : X T3hun Anggnran 1995/1996 No. DIK/D.W : 035/24/95

Buku Kas llmum

I I BKP

I i

Tgl Uraian WMdit Jumle.h Tgl Ureirm MAK

I 2 3 I 4 5 6

I No. BKP i Buk Wasdit l ti MAK I 7 8

! I I

67

Jtunlah

·-.:)

., I

! ---1

~1- ;. I SPMGUN6. 5210 I ~ . oS5 .000 31-7- Pot. I I Potongr~n 1.000 .000 i 9~ I l

! i

i

824590 I .5220 I ;

95 SPMGU ! I I I

\ -5210 3..10.000 I No. I

i • 5220 oGO.OOO I i 824590 i I

· b. Buku Pembantu Bank

Tidak perlu dicat<~t.

c. Buku Pcngawa . .,an l.'YHD

Tidak perlu dicata1.

d. Buku Perigawasan Krcdit Persd.:ot kerja .MAK

Catat pcnerimaan SP!\1GU ke cl:ll:~m masing-masing N1A.K dengan

nilai kotor (seper1i biasanyn), ke dal:un kolom Posisi Penggantian

(lajur diganri) unruk m:~sing-masing rviAK 5210 sebesar Rp .

. 140.000.- dan :VfAJ.( 5220 scbt:sar Rp. 660.000, - dcngan

rnengurang.kiln jum1ah nkhir yang nelum cliganti,· dengan uraian

sebagai be1ikut :

Direktorat/Kantor : X Tahun Anggnran : 1995/1996 No. DwDlP : 035124/95

Kredit Anggaran vang tcrsedia DIK : Rev I Rev il

Bnku Prm bantu Prngnw:1snn Kredit Bulan

.... ·- .. ··---· .. -·. ··--_,.. ·· ·· · ·-· ·---~ ·~~~-~--~}.~. ~~- _13.r.: _1}1·~~9:9_2..9.!.-: .. ·-·-··· "'1' .......... ·· - ··-· · .. _ ....... 1·-···· ~o · T~l . • ~ul<1i ! Uro iM l'ttnbeyarlltl 1 ~nn Cnrn l'tmbft)'Rnl/1 l'o•i•i Prll~t-lllliiM ;.;.,.

1-;IU SPM ~rtd11 ' r·ov•.• J'u. ! I nu

' ' I I I . -l-- ---+---· . · · · --'-----~----+-·-- ____ L ... . --.LSI'~~ - l~'i . l:J1

8m : DI~A:-.·n BEI.C~!_j _ ___ ..

1 • J I ~ I ·' . (J : • I • l 0 . I l

~~---~ ~ ; ~ ::-~~?~~~-ij~~0~ ~~--~;~>~i~~~~i-~ =-==· ~.- - ~· ... · .. -~~-L~ ::·:I=- .. ··-~ :7:~~. ~-u:~=- ::~~·~u~~-~- ·- ~-

Bendnhnrnwnn

! .J

6B

· DirektoratJKantor : X Tahun Anggaran : 199511996 No. DIK/DIP : 035124195

KJ·eqit .-\nggaran vang tersedi:~ DIK: Rev I Rev II

Buku Pembnntu Pengawasan Kredlt Bulan MAK: 5220 Rp. 4.500.000,-

B. PENERBIT.L\.~ SPM/SKU.

Posiai Pen!,SantiM Ket<r l tmgnn

Selain Bendahar:nvan pembeti dapat membetikan UY:HD kepacla BPU!v1C

sebagai Pc:rsc::kot ket:ja . juga clibenarkan membeti.k!ln UYHD melnlui Sura! Kuasa

Penerbitan SP.l"vUSKU kcpacla BPU?v1C at;~upun kepudn Benduharawan lain klll'cna

pe11imb:mgnn lcbih kepnda faktor Jobsi dan transportasi.

Pada Surat Kuasa Pcnerbit:m SP.l"v!J SKU terse but dicantumkan jen.is MA.K bese11a

nil:liny:t yang akan d_ilimpahka.n kepada BPUMC ntnu Bendaharawan lain. Atas dasar

Sur:tt KuasaiSKU tersebut yang diterima clari Bendaharawnn Pembcl'i., mnka BPLTMC

Bc:ndaharawan peneti.ma mengajubn SPP d:m mcmpertnnggungjaw:tbkan Ullng yang

diteti.m:myn kepada KPKN Penerima kuasa tanpa melalui Bendnhnraw<m Pembeti.

. . Pengeluaran UYHD melalui pcncrbit:m SKU y:mg ber:1~ibnt berkurCingnyn p:1gu

~1.-\K Bcndaharmvan Pembe1i, cukup dic:Hat pacta \Vasdit ).1.AJ( bersCingkutan yang

tm:antum ctalam SKU tcrscbut.

Pad:1 tanggal 1 Agustus 1995 tel:lh diterbitkan Sural Kuasa Penerbitan SPM atns nama

Bend:-thar:l\Van di kot;1 Y alas pclimp;1h;lll dana:

69

- ?-1.-\J-.:. 5210 scbcs:1r Rp. 500.000.-

- ~1.-\.K 5220 sebcs:1r Rp. 300.000.-

Jawaban dnn tatn cnra pengerlnnnva .

.. Pelimpahan dana tersebut mengurangi dana pagu kita pada KPKN, oleh karcna itu

kej:~clian tc::rsc::but langsung dicat:H p:~da masing-masing ?\1.<\h bersangkutan h;mya p:~cla

!ajur ··p~·mbayarcm " dan "sisa J,:redit"

Di.rektorat/Kantor : X T11hun Angg:~ran : 1995/1996 No . DIK/DIP : 035/24/95

Kl~iliL~nggat:_c!n yang jersecl_i.;! DIJ<: : Rev I Rev II

13uku Pembantu Pengawnsan Kredit Bulan MAK: 5210 Rp. 12.000.000,-

So. ,

Direktorat!Kantor : X Tahun Anggaran : 1995.-'1 996 ~o. DIKIDIP : 035l24/95

Bendaharawan

· Buku Pembnntu Peng:mnsan Kn'dit Bubn

Bul:ti Ku SPM ~o.

Bendaharawan

70

BJ\B VITI

PERBAlKAN/PEMBETULAN KESALAHAN

Kesalahan pembukuan dapat terjadi pada saat mengerjakan pembul...'Uan, oleh

brena itu perlu adanya perbaikan atas kesalaht~n tersebut.

Adapun kesalahan pembukuan pada umunmya disebabkan oleh:

1. Kesalahan tulis; dan

. . 2. Kesalahan dalam pembayaran

Ad. I . Kesalahan tulis

Kesalahan tulis pada saat melakubn pcmbukuan, karena tidak sesuai clengan bukti-

bukti pengeluaran, yaitu ang.'<a dicatat lebih besar atau lebih kecil atau kesalahan

lainnya yang menyangkut kepada dan untuk.apa pengeluaran dibukukan.

Cnra mem perbnikinya.

a. Mencoret angkalhurz~( yang salCJh dengan 2 (dua) garis lurus dengan lineal

sedemikian sehingga tulisan yang/ semula masih terbaca, kemudian ditulis

angka/'11uruf yang/ baru a tau benar dan diparaf.

b . Contra P.os

Untuk menjaga kebersilian dan menghindari coretan-coretan dalam Buku Kas

Umurn, kesalahan dapat dilakuktln dengan earn Contra Pos, ynitu mencatilt

jumlah yahg sama besar pada sisi yang berlawanan dalam Buku Kas Umum,

kemud.ian pada sisi semula dicatat lagi angka yang benar/seharusnya.

71 C:1r:1

pembetul.ln dengan conlnt pos biasanya dilakukan terutama rerh.1<bp

k'salahan -kesalahan angb yang diketahui setclah Buku Kas Umum ditutup umuk

pc:rbaikan pada bul:m berikurny:~.

c. ;\.fl!m¢ukukm7 selisih pada Bu/.:u Kus Umum

Seperti h:llny:1 deng:m contra pos, untuk menjag:~ kebersihan Buku Kas Urnum

dari coretan-con:t:ln mab memperbai.k.i kesaJ:~han cukup dil:lkuka.n d~ng:m m~:nibukubn sc!isih pacl:1 Bul\u K:1s l: rnum .

. ·\d . 2. Kes::ilahan daJam pt~mbayaran .

1. Ke>IE'bihnn pembnyarnn: yainJ jumJ;~h yang dibayilrk:ln bcrdas:1rkan bul\ri bs ,

1-.:uitansi pemba:vnran ~'nng salnh k<~rena juml<lh ynng rcrrera di kuitnnsi rerrulis

Jebih -besar dari yang seharusnya dibayar.

Perbai.kan kesalahan yang cbpat dilakukan. yairu:

:1 . ...\pabila kes11lllhnn dike1nhui sebdum eli SPP-GU kan dan b~lurn

disahh.'lnKPKN scdangkan kclcbih<lll p~.:mbayuran d<~p<~! diminta k~.;mh;dj d<tn

.kuitansi y:tng lamn clitubJ~ d~ng:tn carn-c:trn septmi pembetuJnn .k~sal:~han tt::rsebut p:tda butir ad.l

b. .-\pabiJa kesalahan dikctahui st:!t:Jah eli SPP-GU kan d:m disahkan KPK?\

sedangkan kelebihan pcmbayaran tersebut dapat duninta kembali dari pih:1k

ketiga, :'tbn t~!api disertai dcngan pt~nggantian kui!ansi, mllk:i pcngemh.1lian

kelebihan u:mg tersebur dibukuk:m ke <bl;un Buku Kas Umurn pnda sisi ·

pencrirnnan d.'ln llnt1Jk S(;J;mjutny~ disctorknn ke kl\s negar11 dcngan

memtmkukannya di sisi pengcluarnn.

71

Cara pcmbetulan dengan t:ontra pas biasanya dilaku.kan terutama terh.:1dap

k~salahan ·kt!s:llahan angb y:mg diketahui setclah Buku Kas Umum ditutup untuk

perbailan pada bul;m berikutnya.

c. A!~Jmbukukan selisih pada Buku Kus Umum

Seperti h.:1lnya dengan contra pos, untuk menjaga kebcrsihan Buku Kas Umum

d.:ui coretan-corer:m mab memperb:tiki kes<tlahan cu.kup dil:tkukan dcngan

mcnibukubn sclisih p:1cl41 Bul\u Kns l:rnum .

.-\d.2. Kesalahan dalam pcmbayaran.

l. KC'IC'bihan pembayaran: yainJ jumJ:Jh yang dibayark:m bcrdas:Jrkan bul\ri bs ,

kuiransi pembaynrnn ~'nng salah karena jumlah ynng tcrtcra di kuitnnsi rerrulis

Jebih .besar dari yang seharusnya dibayar.

Perbaikan kesalahan yang dapat dilakukan. yaitu:

:1 . .-\pnbila hs11lnhnn ciike111hui seb~Jum di SPP-GU kan dan bclum

disahkanKPK]\i scdangJ.;;m .kclcbihan JH.:mb.:Jyuntn dnpat diminta Kl:ll\hali dan

kuitansi y:tng lam:a ditub.r d~ng:m CM':a-c:trn sepcrti pembetulnn kesal:lhan

t~rsebut p.:~da butir :td.l

b. .-\pabiJa kesalahan dilt.:tahui st:tt:lah di SPP-GU k:tn dan disah.kan KP.K?\

sedangkan kelcbih:m pcmbnyaran tersebut dapat duninta kembali dari pih:-~J..:

J..:ctiga, :'ll.:an tetapi disertai dengan pt~nggantinn kuitansi, maka pcngemb::lli:tn

kelebihan u;mg tersebut dibukul\:m ke d:JI;un Buku Kas Umurn pnda sisi ·

penc1imnan d,'lfl uMuk st.:l:mjutnya disctorknn ke kliS negar/l dcngan

membukukannya di sisi pengcluarnn.

Latihan

Soal

72

2. Kt'kumngan mt'mbayar, yaitu jum.Iah y:mg dibayarkan berdasarkan bukti kils ,

kuitansi pembayaran yang s:~bh karena juml:~h yang tc:rtera di kuitansi tcrtulis

lebih kecil dari yang seharusnya dibayar.

a. Apabila pihak ketiga meminta kekurangan pemb~iyaran, maka tidak perlu ada

perbaik:m.

b. Apabil:t pihak ketiga meminta kcJ...:ur::mgan pembayaran dengan mengganti

kuit:msi pembayaran, maka pcmbctulan kesalahan dapat cli.lakuk:m dg c:~ra

S~J)et1i tcrscbut pa~1:l butir 1 di alas. Seda.ngk:1n apabita · kcsalah:~n tersebut

diJ.:etahui setclah bukti-b,Jkti eli Sf>P-GU knn clnn clisahknn oleh KPKN, rnuka

kckur:mg:m pcmbayaran terse but dibukukan untuk ·sclanjutnya eli SPP-GU k:tn

beset1a dengan pengeluaran y:mg lnin scbagaimana mc:stinya.

Bendaharawan Rutin Kantor AZ di Jakarta, sesuai dengan DIK 1995/1996 No. 035/24/95 tanggal

01 April 1995 yang diterima. dana yang tersedia untuk belanja riutin Non Belanja Pegawai adalah

sebagai berikut :

MAK 5210

~v1AK 5220

lv1AK 5230

Rp 12 000 000.

Rp. 4 500 000.

Rp. 2.400 000,-

Jumlah ~AK Rp. 32.400.000,-

MAK 5310

MAK 5330

Rp. 9 000 000,

Rp. 4 500 000,-

Buku Pengawasan Kredit P~r tv'IAK per 1 Oktober 1995 menunjukkan keadaan sebagai benkul

MAK Sisa Kredit ~--· _ Pen~~ara_0_UYHD1 Y.~~~~m dig anti __ J Sudah di SPP-GU l<an , Belum di SPP-GU l<an !

5210 . 6.000.000,- i 350.000,- I 550.000,- I 5220 2.2so.ooo.-

1 200.000.-

1

· 10o.ooo.- 1

5230 1:200.000,-L 130.000,- 70.000,- I

5310 4 ~00.00.- 600.000.- I 100.000.-1

<---._5_33-'-0_....1.__,~2~. 2:..:5...:..0.~00,- . 100.000,- 125.000,- l

Posisi Saldo Bul<u adalah sebagai berikut:

- Sal do Buku Kas Umum sebesar ....... .. ..

- Saldo Buku Pembantu Kas Tunai sebesar

- Bul<u Bank sebesar ... .. : .... .. .. ..... ... .... .. .. .

- Saldo UYHD

- Saldo Buku Persekot.

- Saldo pajak

Keterangan:

Rp. 382.500,-

Rp. 82.500,-

Rp. 300.000,-

Rp. 375 000,

Rp. 50 000,-

Rp. 57500,-

73

Saldo Persekot kerja adalah Persekol kerja yang belurn dipertanggungjawabkan alas narna : Sdr.

Sudiyono petugas Urusan Rumah Tangga sebesar Rp. 50.000,- .

Saldo pajak adalah penerimaan pajak yang belum disetor ke rekening Kas Negara, yaitu PPN

sebesar Rp. 50 000,- dan PPh 22 sebesar Rp. 7.500,-

transaksi keuangan yang terjadi selama dalam bulan Oktober 1995

Oktober 02 Alas dasar SPP-GU yang diajukan ke KPKN Jakarta IV Ieiah diterima SPM-GU

tertanggal 02 Oktober 1995 sebesar Rp. 1 380.000.- yaitu:

. SPM-GU No.859563 -MAK5210 - MAK 5220 - MAK 5230

- SPM-GU No. 859664 - MAK 5310 - Mf\K 5330

Rp. 350.000,Rp. 200.000,Rp. 130.000,Rp. 600.000,Rp 100.000.-

74

Oktober 03 Oiambil uang dari bank untuk isi kas dengan cek No.XDL OS sebesar Rp. 650.000,-

0ktober 04 Oiterima tagihan dari "Percetakan Roozanty" Jakarta atas kekurangan pembayaran

biaya percetakan formulir karena salah total faktur pada bukti kas No. 03/8/K

tertanggal 04 Agustus 1995 at as beban MAK 5210. Bukti Kas tersebut telah di

SPP-GU kan dan telah diterima SPM-GU nya, yaitu :

Kuitansi Rp. 1.650.000,-


Potongan PPh 22 1 ,5% Rp. 22.000,-.

Jumlah bersih yang dibayar Rp. 1.477.500,-

Seharusnya

Kuitansi Rp. 1.760.000,-


Potongan PPh 1,5% Rp. 24 .000,-

Jumlah bersih yang dibayar Rp. 1.576.000,-

Kekurangan pembayaran sebesar Rp. 98.500,- dan pungutan penerimaan pajak

t.elah diselesaikan oleh Bendaharawan dengan tunai dengan bukti kas No. 1/1 0/K

Oktobe( 09 Ditemukan kesalahan pembayaran pada bukti kas No. 1 0/8/K tertanggal 14

Agustus 1995 karena salah total faklur yailu kuitansi pembellan ATK pada Toko

'Amalia" Jakarta alas beban MAK 5220 yang Ielah di SPP-GU kan dan Ielah

diterima SPM-GU nya

yaitu kuitansi

potongan PPN 10%

Rp. 770.000,

Rp. 70.000,-

~p 10 500.-

75

Jumlah bersih yang dibayar Rp. 689.500,-

seharusnya:

kuitansi Rp. 660.000,-

potongan PPN 1 0% Rp. 60.000,-

potongan PPh 22 1.5% Rp. 9.000,-

Jumlah bersih yang dibayar Rp. 591 .000,-

Kelebihan bayar sebesar Rp. 98.500,- oleh Bendaharawan telah ditank o2:i

Rekanan tanpa disenai penggantian kuitansi baru.

Oktober 10 Diterima .kembali Persekot kerja dari ~dr . Sudiyono sebesar Rp. 50.000,- dengan

bukti kas No. 03/1 0/PPh.

Oktober 12 Dibayar kuitansi dari Toko 'Amalia' Jakarta alas pembelian ATK dg bukti kas No .

. 02110/K atas beban MAK 5120 yaitu sebesar

kuitansi · Rp. 880.000,-

potongan PPN 10% Rp. 80.000,-

potongan PPh 22 1,5% Rp. 12.000,-

Jumlah bersih yang dibayar Rp. 788.000.-

Sebagian dibayar dengan cek No. XDL 10 sebesar Rp. 500.000,· dan sisanya dg

uang tunai. PajaK. pajak tersebut langsung disetor ke reKening Kas Negara.

OKtober 16 Dibayar dengan cek No. XDL . 11 kuitansi pembelian lima buah ban mobil luar

dalam dan assesori lainnya kepada Toko "Faat' atas beban MAK 5330 dg bukti l<as

No. 04/1 0/K,.

yaitu: sebesar

potongan PPN 10%

Rp. 572.000,

Rp 52 000,-

76

potongan PPh 22 1 ,5% Rp. 7.800,-

Jumlah bersih yang dibayar Rp. 512.000,-

0ktober 30 · Untuk persiapan pengajuan SPP-GU Bendaharamn mengadakan pengecekan

ulang terhadap seluruh kuitansi dan ternyata dilemukan kesalahan pada

pemb.ukuan dan kesalahan pada beberapa kuilansi I bukti kas yaitu:

barang

No. 12/09/K yaltu pembelian· lampu pijar I neon unluk keperluan gedung

kantor langgal.29·9-95

Rp. 50.000,- . Bukti

dibukukan dengan beban MAK 5210 sebesar

tersebut belum di SPP-GU kan.

No 1 5/09/K yaitu pembaharuan STNK sebesar Rp. 125.000,- dibukukan

tanggal 29-9-95 dengan beban MAK 5330 yang seharusnya alas beban MAK

5210. Bukti tersebut belum di SPP-GU "ken.

No. 02/10/K Ya1tu kelebihan bayar atas pernbelian ATK karena salah

tanggal12-10-95 menjumlah faktur sebesar Rp. 880.000.- yang seharusnya

sebesar Rp. 770.000,-.

No. 04/10/K

Kelebihan bayar sebesar 110.000,- tersebul diganli dengan

oleh rek;:;nan dengan n:lai yang s;:~ma .

Yaitu kelel)il1an bayar alas pembelian lima buah ban clan

assesoHs ~ngg~ 16-10-95 lainnya Karena salah menjumlah faktur.

Terlanjur bayar:

Kuitansi Rp. 572 000,-

Potonge;"l .0 PN 10% Rp 52 000.-

Potongan PPh 22 1.5% Rp. 7 800 ..

Juml·ah yang telah dibayar Rp. 512 200.-

seharusnya dibayar

Kuitansi

Potongan PPN 10%

Potongan PPh 22 1,5%

Rp. 550.000,

Rp. 50.000·.

Rp. 7.500,-

Jumlah seharusnya dihayar Rp. 492.500,-

77

Kelebihan bayar sebesar Rp. 19.700,- oleh Bendaharawan

dapat ditarik kembali dan rekanan disertai penggantian kuitansi baru

dan faktur pajaknya.

Oktober 30 Disetor ke rekening Kas Negara seluruh jurnlah penerimaan pajak sampai deng2n

hari. ini dan penerimaan lainnya.

Oktober 31 Alas dasar SPP-GU dari pengeluar: n yang defini!if yang diajukan ke KPKN Jakarta

IV, Ieiah diterima SPM-GU lertanggrll 31 Oklober 1995 yailu:

- SPM-GU No. 856167 MAK 5210 Rp. 1.715.000,-

MAK 5220 Rp. 100.000,-

MAK 5230 Rp . . 70.000.-

- SPM-GU No. 865168 MAK 5310 Rp. 50.000,-

MAK 5230 Rp 550.000,-

Dlmlnta:

Mencatat kejadian-kejadian tersebut di atas ke dalam:

1. Buku Kas Umum benluk skontro dengan sistem langsung; ' '

2 Buku Pembantu Kas Tunai;

3 Buku Pemb8n!u Bank;

78

4. Buku Pengawasan UYHD:

5. Buku Perse.kot kerja;

6. Buku PengaYJa$an Kredit Per MAK:

7. Tutup buku-buku .tersebut.

Jawab:u1 dan thta cnra pengerjaannva

04 Oktobct" 1995

Diterima tagihan dari "Percetabn Rooz:mty" Jaka11a atas kckurangan pembnynran biaya

pencl!takan formulir kan:na salah tot:1! l~ktur pada bukti kns No.· 03/8/K te11ang~!al 04

..-\gusms 1995 tlt:ts beban M . .t\K 5210. Bukti kns tersebut telah di SPP·Gu· knn dan telnh

di1c:rimJ SPM~GU·nya ya.itu

Kuitansi

potongan PPN 10%

potongCin PPh 22 1 ~ 5°-o

jwnl:lh bt!rsih ynng dibayar

Kuitansi

potongan PPN 10%

potong.:m PPh 22 1, 5°o

jumlnh bersih seh:-trusny:-t dibayar

Rp. l .650.000,·

· Rp. 150.000,-

Rp. 22.500,-

Rp. 1.477.500,·

Rp. 1. 760.000,·

Rp. 160.000,-

Rp. 24.000,

Rp. 1.576.000,·

79

Kej~d}an di atas dapat dijebsbn bahwa oleh karena bukti telah disahkan oleh KPKK

maJ..:a bukti kuitansi tersebut tidak perlu diganti namun cukup dibuatkan kuit•mlii

kekurangan pembayarannya dan faktur pajak yang kurang dipungut sebagai bahan

pembuatan SPP-GU.

Secar:t bet1lrutan kc:jadi:m !erscbut d:lpat dibulmk:ln sebagai ber.ikut:

a. Buku Kas trmum

- pertama, cat:~! bukti p<:rnbnynr:m kekurangan clalam Buku kas Umum pacla stst

pcngt:luarnn scbcsar Rp. 110.000,- dan dalam Jajur No. Bukti ditulis Nomor urut

pembukunn tetjnclinya transaksi serta dalam lajur BKP/\Vasdit M . .t\K. dirulis "5210",

- kedua, catat penerimaan pungutan kekurangan pajak dalam Buku Kas Umum pacb sisi

penetim:~an scbesa.r Rp. 10.000,- untuk PPN <bn sebesar Rp . 1.500.- untuk PPh 2:2 d:m

dalrim Jajur BKP I W<lsdit MAK ditulis " PPN i PPh 22 '' !lcsuai dengan- m11sing-masing

Dcngan isi urai:m sebag:1i be1ikut:

Dird.:torat.:Kantor : X T:~hun A .. ngg:~r:~n : 1995/ 1996 }.;o . Dll(,'Dll' : 03 5/2419 5

Buku Kas Umum

80

b. Bulm Pernbantu K.as Tunal

C:~t<t·t hukti pengeluaran kekur:mg:m bayar sebesar Rp. 98.500,- pada Buku Pernbantu

Kas Tunai p:tda l:tjur pengclu:tran d:tn dalam lajur No. Bukti ditulis nomor urut

pcmbukuan terjadinya transaksi , kc!mudian tetapbn saldo yang baru, yaitu saldo lama

ditamb:th dg Rp. 98.500,- dg isi uraian sebagai berikllt:

Dircktor:ll/K:mtor : X Tahun Anggarnn : 1995/1996 ~o . DIK.'DIP : 035.'24:95

Buku Pc:mbantu Kas Tunai

,- -- I I T~l. Ketemngan No. Bukti PenerinH1en I Pengduilren Sal do

l I 2 3 t- 4 I 5 ---~--1 ··---I 0-1-I0-95 Ke)..·urangan bayar 01/10/K i 98 500,· (98.500,·) ; ' : !

: ___~Eda.Ro~z:•nty _L_ ______ ! ______ ...J.··--··-·-· _____ _j

c. Buku Prngawasan lJY.HD

Cat:~t bul-;ti pengeluar:tn 1-;el-;urangan b.:tyar sebesru: Rp_. 110.000,- ke dalam Bukti

Pengmvasan ul:TID pad:~ lajur pengclunran cbn dnlam l:ljur No. Bukti ditulis Nomor

L'rut pcmbukuan tetj:~di.ny:t tr:~ns:~ksi, kemudian tetapbn saldo yang baru, ynitu s:~lclo

lama dikurangi dg Rp. 110.000,- dg isi urainn sebagai beli.kut:

Direktor:tt/K:tntor : X Tnhlm Anggar:m : 199511996 }Jo. DI:K 'DIP ... ..... : 03 5.'24/9 5

Buku Pengawasan UYHD

d. Buku Pungutan dnn sctornn Pnjak

81

Catat jumlah pene1imaan pungutan pajal.; pada Buku Pungutan clan sctoran pajak unn.1l.;

masing-masing jenis pajak sebesar Rp. 10.000,- unruk pene1imaan pungutan PPN dan

sebesar Rp. 1.500,- untuk pene1imaan pungutan PPh 22 clg isi uraian sebagai berikut :

Direktoral'Kantor : X Tahun Anggaran : 1995/1996 . No. DIK.tDIP ........ :

Buku Pungut:m dan Setoran PPN

r-! Tgl. ur:~i;)n

1 No. 1

1 Jum1:dl ,--:rgr-- -l··-(lr;Tn;;-r-·-No~-:--11-·-TiuniiJi ·-!

8 ,\ . . ' ' I B.\. . I

f-------'------"-1 _;;;::J-'-'lu--..;..:.:1...:..1 -4-- I ! lll\il I i _ ___:..._~2 __ ...!... __ .l __ _L __ -!_ __ .. _ '---·-s _ _j__~ __ L _ _? __ ...!... __ &_..J

I 04-10-')5 Cetak I 011P 1

1

10.000,- J I I I fo~nulir 1 . ! I

dnn Toko 1 , j J . j ! 1 Rooumtv _L j ___ ___ _L _ _ _ l ___ , ____ -·-·· . ..J

Direktorat/Kantor : x Tahun Anggaran : 199511996 ?--!o. DI.K/DIP .. .. .... :

Buku pungutan d:m Setoran PPh 22

Catat bukti pengeluar:m kekurangan scbcsar Rp. 110.000,- jumlah pembayaran lerscbut

atas b.eban ~!AK 5210 ke dal:un. Buku Pengawasan K.n:dit Per MAK 5210 p11da lajur

p<:mbayar:m dan menetapkan sis:~ kredit clalam lajur si.sa K . .rcdit, yaitu sisa krcdit lama

liikur:mgi clg Rp. 110.000,-. S~?l:mjUinya dicatat jumlnh p~mbayar:m Rp. 110.000,- kc

82

dalam ~olom Cara pemhaynran (lajur UYHD) serta pada kolom Posisi Pengg:mtian

(Jajur helum) secara kumu!atit~ yairu menambah jumlah UYIID yang lama btl um

diganti; dengan isi uraian scbagai beri.kut:

DirektoraiJ Kantor : X Tahun Anggaran : 1995/1996 ~o. DIK-DIP ... ..... : 035/24l95

Kredit Anggaran vang. tersedia DIK :Rev I Rev ll

Buku Pcmb:mtu Pcng:l\vas:ln Kreclit Bulan MAK 5210 Rp. 12.000.000.-

:--:-:--:--=:--;---....-::::--:---r--:-:--:---.-::-~--:--::::--.--------;--·--:::--:-:----,-----1 No. Tgl. 1. 8~1 kas Urci~·n 1 P~!mb:t ; Sisa cara I Posisi 1 _}(eteranguJl : I 1 SPM 1 yarr.n j Kredit Pembnyt1H\11 i Penggnntian ! I l i I I l ----1- ; ii SPM-TlTYHD I Digrll1ti I Belum r··-·--------·: I I I I . LS i ; I ; j I 1 I 2 I 3 : 4 I ~ i ·-6--j 7 . 8 I 9 ! I 0 ; 1 I ! ·.·--··· Ol··-r

1. ll4·1ll·9-~~~~-0-l,...;;,/IO !i(-I-~~U1ins fuo.ooii ... i,-(ilMOO.· i 110.000; l----r

1

+IJo~OiJ-j'" .. · ·- - ·-·-- - ·- ·1

1 1 I bn~ur utnk I · ) I · . 0.· l · 1 j i'onnulir I I · ! I '

L----'----....l-----.I...I--'PR::.:.;,~:.;:::=~:::~~ ..... o_._ ___ _ L ___ L _l__j __ _____ : __ .. _ .. __ )

Bcnd<~hara\\ran

09 Oktober 1995

Ditemubn kcsalahan pcmbayaran pada bukti bs }.;o. 1 0/8/K tert:mggal 14 Agustus 1995

karena salah total faktur yaitu kuitansi pcmbclian ATK pada Toko "Amalia" Jaka11a alas

heh:m ~ IAK 5220 yang ti.!lah di SPP-GU k:m dan .tclah diterima SPM-GU nya, yaitu :

kuitansi Rp-. 170.000,-

potong:m PP~ l0°·o Rp. 70.000,·

porong:m PPh 22 1, SOlo Rp . 10.000,·

jwnlah bersih yang telah dibnyar Rp. 689.500,-

83

kuitansi Rp. 660.000.-

potongan PP'l': 1 O?·o Rp. 60.000,-

potongan PPh 22 1.5~o Rp. 9.000,-

jumlah bersih yang telah dibayar Rp. 591.000,-

Kelebihan bayar scbcsar Rp. 98 .500,- oh!h Bcndaharawnn tc:lah ,ditarik dati rekanan t;~npa

disl!rtai penggantian kuitansi han1.

Dati kejadi:m di aras dapat dijelnskan bah\.Va oleh karena hukti tersebut telnh disahkan oleh

KPKN dan telah mengur:mgi dan:1 angg:~ran bcrsangkullln, m:lka kelebihan b:~yar ters(;bur

tidak perlu mengubah bukti pengeluaran y:mg telah disahktm dnrt kelebihttn bayar tcrs~bur

d.ianggap sebagai penerimaan lain-lain y;mg ·nantinya akan disetorkan ke Kas Negarn.

Selanjutnya oleh karena kelebihan pungutrin pajak atas pembayaran tersebut telah disetor

. kc }(as Negara yang 'tidak perlu dimintakan restitusinyn, mnkn kejadian tersebut tidak pudu

d.ic:ltat d.i dalam Buku·Pungutan daqn setoran pajak.

Secara berurutan pembukuannya dapat dilakukan sebagai berikut:

n. Buku Kns Umum

Carat penerimnan kelebihan dnri rekanan sebesar Rp. 98 .500,- ke dalam Buku Kas

t.imum pad~ sisi penerimaan dan dalam lajur No. Bukti ditulis nomor urut pembuku:m f

tetjadinyn 1ransaksi serta dalam lajur BK.P/ \Vasdit MAK ditulis "lain-lain" dg isi uraian

Di.re\.:torat'Kantor : X Ta.l1Un Angga,ran : 1995/1996 ~o . DJK:DIP .. . : .... : 035/24195

b. Buk-u P(>mbantu Kns Tunai

Catat penerimaan kelebihnn tersebut ke . dalam Buku Pemban~ Kas Tunai sebesar Rp.

98.500.- p:tda lajur p~ne1im:t:m dan d:tlam lajur No. Bukti Nomor urut pembukuan

lct:indinya transaks~ kemudian tctapkan saldo yang baru, y:titu saldu h)ma ditambah dg Rp.

110. 000!- dg isi uraian sebngai berikut:

Direktornt/Kantor : X Tahun Anggaran : 1995/1996 No. DIKIDIP., ....... : 035/24/95

Buku Pembanru Kas Tunai

30 Oktober 1995

Uinuk persiapan pengaju1m SPP-GU, Bendaharawan mengndaknn pengecekan ulang

terhad:-tp semuil kuitnnsi, dan tcmy:lla ditemuk:-tn kcsalahan pada pembukunn dan kcsalahan

pada hcbcr:tpa l-;\1it:msi / bukti kas yaitu

No.l2f09/K yaitu pembelian lampu pijar neon untuk kcperluan gedung kantor

dibukukan 29-9-95 dg be ban MA.K 5310, yung ~charwmyu dg bc::bnn ~tl .•\K

5 210 sebesnr Rp. 50.000,-. Bukti tersebut belum di SPP-GU knn.

85

~ o. 15:09/K yaitu pembaharuan STNJ.: sebesar Rp. 12 S. 000,- dibukukan dg beb an

rgl. 29-9-9 5 MAK. 5330 yang sehamsnyn arns beban l\.fAK 5210. Bukti ters::but

belum di SPP-GU k.an

Dari kejadian seperti eli atas dapat dijelaskan bahwa bukti tmebutbeium disahkan oleh

J.:P;::-; dan pembetulan kesalahannya, baik pada Buku J.:as Umum, Buku Pengawasan

L 1'HD cukup dengan mencoret Mr\.K ynng saiah diganti dcngan MAK yang benar.

Selanjutnya pembetulan . dilakukan pada Buku Pengawasan Kredit Per MAK masing-

m.1Sing yang bersangkutan.

a. Buku Pcngawn.~nn l(recflt Pe,r ~'il\.1( 5210

C:ltat kesal~an . beban dati MAK 5310 sebesar Rp. 50:000,- dan dad lviAK SJJO

sebesar Rp; 125.009,- ke dalam Buku Pengawas11n Kredit Per MAK 5210 pada l:~jur pembayaran dan menetapkan sisa kredit dalam lajur Sisa Kredit, yaitu sisa kreclit lam a

dikurangi dengan masing-masing Rp. 50.000,- dan Rp. 125.000,-. Selanjutnya dicatat

jurnl:\11 pembnyaran Rp. 50.000,- d:tn Rp. 1~5.000 tersebut ke dalam kolom Cara

Pembayaran (lajur UYHD) sertn pada kolom Posisi Pengganrian (htjur belum) se~.:ara kumulali!~ yaitu menambah jurnlah L:·YHD yang lama bclum diganti; deng:m isi uraian

sebagai betikur: :

Direktor:1t/Kant9r : X Tahun Anggan\n .; 199511996 ~o. DU.::,DIP ........ : 035."24:'95 Krc<!i.L-:\ttgg!!rartyfy~gJ,5!r"!iediQ

DIK :Rev I Rev ll

8(i

----·----· ~o I Tgl j Bl-.1 kas

1

· Urai:tn . Pernba Sisa I C{\I& 1 l'osisi Penggantian . K.::tc r;,ng:m . 1 1 I . SPM I yarnn Kreclit PembRyurun i ,

• ' ?'JQ. ! . I 1 ! j

------ ---~· -- --··- :··;-------,-----·;····- ---- - ~ --- -· - ··- · ~---si>il: T·uy~io·-: ··n;s;n~~crndun~-r--- · · ·:

~. ~i~ --- -;~~~~2~_.;,--1~~- '3·--t~:.::-t··~f,~J~l~~J \s 1-;:-:;:j-_ -9-h:t-=~ii~~_:, . 01 I J0-10·9~ , bcbandlll"i 1'2, .000 (·IU.OOO)! 11~ . 000, j ! +11~.000. · I L ___ L. MAKHIO ____ L __ _j_ __ _:_ _____ _! ____ _L ____________ j

Bendahnrcnv:m

Kesabhan pad:~ Buku Pcngawasan Kn:dit Per tv£AK 5310 dapat Ctilakukan deng:ITl

mc:n..:orct :ingka vang salah tersebut. N:mlun juga dapat dilnkuk:m dc:ngun mc:lltkuknn . . .

pembukuan dcngan sifat yang bc:rlawanan dari biasanyn·, yaitu mencttlat jumlah

kesalahan beban scbesar "(Rp. 50.000)" pnda lajur pembayarun ynng nkan mcnumbah

· sisa kredit dan mengurangi t.iYHD yang belum dig~nti.

l'ntul.: jdasny:t d:tpat diuraik:m s..:b:tgai b..:rikut:

Di.rektqrat K:tntor : X Tahun :\nggaran : 1995t1996 Kredit Anggaran vang tersecli.a

DIK :Rev I Rev II ~o. DIK:DIP ..... .. . : 035/24/95

~0.

Buku Pembantu Pengaw:tsan Kredit Bulan .tv!.~ 5310 Rp. 9.000.000,-

Tgl. ! Bkt kt\.S I Uraian I P~mba I Sisr. ~· caru . I Posisi ! SPM V\'l!t'ln I Kredit Pembtlynnm I Penggnntian : !'\) I .- i . i I ; :------:---... · .. ~--~~~-r----;-----r -- , ·s~)~~-T-~:,1Trj :··t1is;l,ti- -·s~i~~n; r·- ········ --·· -:

:. ----- ~-- _____ ___: ___ -····----' ----~----r-----·--+-~~--t----·- ~---- . -....!------· .. ............ ; I 2 . ~ : 4 I ~ 0 I 7 R ! 9 10 I II :

.... i11 ' .w. t,, :.j, ·: · · · ~ :~ni.~i·- · .. "t.i\uilltl) ~ ..... ,~\ii'liliii' .. • • · : "So·i,illl.· 1 .:so.oiiii t · ~ j llcbnn pncln I : : ! I

~ _ ---~ __ ___ . _..i_ ........ .t ~~~~~~--- ._I _______ L ..... ___ j_ ______ J ..... --- ·- ----.. -~ ..

Bend ahara wan

87

. Kesalah;m pad~ Buku Pcngawasan Kredit Per MAK 5330 <l:lp;ll dilakukan dc::ngan

mencon:t angb yang salah tersebut. Namun juga dapat dilakukan dt:ngan mdakukan

pcmbukuan dt:ng;m sifat yang berlawanan dari bi:1sanya, yaitu mcncatat jumlah

k~salahan be ban s~bcsar "(Rp. 125.000,-) pada l:ljur pembay:u·an yang akan men4lmb:~h

sisa kredit dan mengurangi UYHD yang belum diganti.

lrnruk jelasnya dapat diuraikan sebagai berikut:

Direktorat·'Kantor : X T41hun .\.nggaran : 1995:'1996 ~o. DIK/DlP ... ..... : 035/.24/95

~re<liL£\.ngga.r•u.Lr~m~ tc!=1!.cdi;! DI:K :Rev I Rev 11

· Buku Pembantu Pengawasan Krcdit Bulan MAK 5330 Rp.4.500.000,- .

j ~;:--~~Tgl. Bkt kas Urnian . , Pl!mbayf .. Sisa-r·---c-;r;;:-·- Posisi Penggantian ' ii.::.~~rfiJigar\-1 1 · . S~M · aran j Kn:dit Pc:mb11yar~u\ 1 1 ·. No. 1 . r--: : I r~·lllYHD I Diganti I Belum ·:···· - - ~--~------~~

I t 2 --'-1 4 I 5 I 6 I 7 L. 8 i 9 i 10 ' 11 !-o-, -~--:w:w~T -s.J.J,--1 1 tl.so·ti-llii+luooor-··--·-·--·-TTI.S:oliOT--·-·--r - -~ 2~i . oott : . : I , bob an pndn . ! I I I i · L- ----~--t _____ _L~-m~L_ __ ___ _j_ _____ L_ __ L ____ L _ _j _____ ---' .... . --

Bendahnrawan

~o . 02/1 0/K yaitu kclebihan bayar at as pembelian .-\ TK karena salah menjumlah

tg1.12-10-95 . taknu· scbesar Rp. SlW.OOO,- yang sl!h:lntsnya scbesar Rp. 770.000,-.

Kelebihan h:~~ · at" seb~s:1r Rp. 110.000,- ters~but dig<mli clengan

barang olc:h r~kannn clengan uilni yang silma.

. Ala!! kejadilln ini. dnpat dijelaskiln bnh\va kelebihl\n sebe1uu· Rp. I 10.000,- telnh cliganti

dengnn har:lng sehargn nilai lebih terscbut, mi\ka tidnk nda yang pcrlu dil.:atatldibukuk:m.

88

.vaitu kelebih:m b:~yar at:~s pembelian lima buah ban d:m assesori lainn~· ;l

Jo-I0-95 · · karcna salah mcnjumlah t:1ktur:

Tcrlanjur baynr

Kuitansi Rp. 57 2.000,-

Rp. 52.000.-

potongan PPh 22 1, 5"o Rp . 7.ROO,·

. .Tumlah yang tl!lah dib;1yar Rp. 512.200,-

·"C'hnrusnyn <I i b~ynr

Knitansi Rp. 550.000.·

porongnn I' I'~ 1 0°·o Hp. :'0.000.-

potongan PPh 22 1,5°·o Rp. "f.500.·

.Jurnlnh .vnng relnh dihn,vnr Rp. 4.92.500.-

Kelcbil1an baynr sebcsnr Rp. 19.700,- okh Bcndahara\Vilrl dapat ditaril..

kt:rnhali dari rckanan disert;ai pcmggantian kuitansi baru dan faktur pajal..-

nya.

:\tas kejadian ini dapat dijdaskan balm:a olch brt:na bukti bukti pengcluaran tersebu1

bc.:lum di SPP-GlJ k:m dan bc:lum di))ah.k:m olch KPKK dan kejadiannyil p;lJil bulau

bcrsangkutan, dimnnn Buku Kns Umum dan buku-buku pembnntu lninnyn belum ditutup.

mnkn pcmhctulnn kcsnlnhnn clap;~! dilnkul\an d<o:ngan mcm:.or\:1 nngkn ynng salnh clignnti

d..:flg<tll angl\11 ~·:mg h\:llM d~tlgnn dua gMis luru~ linen! dan dipnrnt: Xnmun npabilil ingin

mcnghindnli coretan·coretan ynng dapnt menggnnggu kcbcrsihnn huku~ pcmbctulan

kc~nlahnn dapnt clilakukan dongnn mencntnt pemhukuan kemhnli angkn ynng salah pac!a sisi

ynng hcrlnw:innn dnn mcncatat kcmhnli t~ngkn yang bcnar.

89

Pemhetulan kel\alahan di alas dapal diseles<'.ibn sebagai berikut :

n. Bul<u Kas l.imum

- Penama. c~1tat pacla sisi pencrimaan dal:lm Buku Kas Cmum sebesar Rp. 57 2.000.-

- Kedua. catat pada sisi penetimaan dalam Buku :Kas Limum penerirnaan pungutnn

pajak masing-masing scbesar Rp. 50.000,- untuk PPN dan sebesar Rp. 7.500. -

untuk PPh 22.

- Ketiga, catat pada sisi pengeluaran dal<tm Buku Kas Umum sebesar Rp. 550.000;-

- Keempat, cat<lt pnda sisi pcngeluaran dalam Buku Kas Umum penerirnaan pungutan

pajnk mnsing-masing scbcsar Rp. 52.000.- untuk PPN d<tn sebesar Rp. 7.800.· urm1~

PPh 22.

Dcngan uraiari sebagai bcrikut:

Buku Kas l.'tnum

~· ! L:raiou' No. Bkt I BKP i Jumiiihll-·- r-gT-··r-u·rruan i No. BKP · Jum l. ·j! I i · .

1

I Wasdit 1 I i Bk1. \Vasdit ; 1

I I ' MAK I___ I t r-.·1AK ' · ~-~ --r----2·-··- 4 I ~ 6 • 1 1 8 9 r --Ic -~Jii7i'0-9' CP pembeliM nJo--r· .17Z~OOO 30·10·9~

1' p~mbtl\llan : -'---t---:-:,3~3 0:-

1 3 bullh blin 1 , ktJnlnhan · ~ I I I I

rlljllk • JlAjak i j PPN ! ,0.000 i i C'P pnjllk • ! • ~ PPN ' ~ ~ !11'· L__ _ ___ :J_ ___ _L_E.!'. 22 _L!·l~ ___ __ ..!..._p.!ll~ __ L_ _ __ ___ J.._ffh 1;_ L.-... ~c!':'· ·

b. Dulru Pungutnn dnn Setornn Pnjnk

- perti\mn en tat pada sisi pengclunrnn sebi\gni pembukunn kcmbali (CP) i\tas jumlnh

pencrimaan pungutan pajak yang salah ~;ebc:sar Rp. 52.000,- untuk pene1imaan

pungu~an PPN d11n scbcsar Rp. 7. ROO,· untuk pungutan PPh 22. ' '

J ~ ;

'

T

90

- Kedua, catat pada sisi penerimaan sejumlah peneruT\aan pungutan paj;~k ~· ang bcmar

st:bcsar Rp. 5'0.000,- untuk pungut:m PP~ dan scbesar Rp. 7.500.- untuk pungutan

PPh 22.

DirektoraLXantor : X Tnhun Angg~rnn · : 19951J 996 ?--io. DIK.'DTP ........ : OJ5:"24/95 ·

Buku Pungutnn dan Setoran PPN

ITgl. Uraiat\ I

5 6 ! 30-1 0-~5 CP I pajak

1 Ura~· an · No. Jtunlah Bukti . I

; - -~---+- i -':"3,;..:_-t---4,

~--30-1 0-9~ Bnn dari- 07/P 50.000,-

I dAn iLl Toko 1

I . . ·-~ Flllll" _I._·-----''--- "Faa!" I

Direktorat!kanror : x Tahun Anggnran : 1995/1996 No. DIK.tDIP ...... .. : 035124195

Buku pungutan dan Setoran PPh 22

lTg-:-t.--,lr--U~rnT;;;-T No. I j Buk"ti ~ . , 2 3 r 30-1 o-~15 1 I I

I

Ban dari 08/P Toko i "Filnl" I

I Jumtnh I Tgl. I I I 4 I ~ o 1 7.5oo.- 1 30·1 o-95 cr i I pajak

No. Jwnlah ' '

Bukti I :

7 I R I

05/P i 52 .000 1 I i

I l

I I

No. Bukti I Jumlnh I

l

7 ! -- s ...,

! 7.800 ! i I

06/P

i ;

I I I

....J Ll · ! dari 1 I --~1 ------~· -·~·F~·a~nl~"~·------~-----

c.Buku Pengnwnsnn Kt'Niit Per MAK 5330

Kesalahan pada B\Jl<U Pcngawasan Kreclit Per 1v1AK 5.130 dapat dilakuknn dg nH:n~:.or~ •

:lllgl\a ~· ang sal ah lt:rscbut dan diganli dcngan angka ~ ·ang henar

Dircktomt,;Kanlor : X Tahun Anggarnn : 199511996 No. DIKIDIP .. ·: .... . : 035:'24/95

1.'-x~.~li!. t\..n&S..!lrarL~'lQ& .t.er~ill~ DIK :Rev I Rev IT

Buku Pembantu Penga\v:ts:tn Kredit Bubn ~ 1.'\K 5 .\~0 RpA . 500.000,·

91

~- - -N~:·-T--:j~·-·rRJ..1k-;.~·r-! ;·~~i·;~TPct~~hn·-:-·-- -Si~~ cru-~---- ! Pnmi P~gganti;,-~ · K;t ,· ·:.gar 1

' · sp;-.. 1 i · K. eli Pembayara.n 1

~----l_--~- ,~~~~-- _ ··- _ J_~,-~~-~-- ~- - -·re . _' -L----- j_ ____________ __ i r I I I I SP~I- I lJYliD ! Di~anti I Bdwn

I I . LS . I ! ·· -- ~ + ·· r-· · I - -- .i .. --~- ... ~~ - - -- ·-r--- ··~ .. · -ci---:-·-7···-T--"--~--..)·-·:- ---~a-·· ·· :··· ·

..._0~6-10·9~ j ()ol•illiK llinut buah ! 372~000. ·~"Uilltl . 1 ~·~.OOll. i -~7~ . \1\1!1.· I , I hnn j i • I

01 10·10·9' i I korrlai l · I~~~ (l(l(l .~ .~li.!ILl(l .•

~ ____ _j ______ _L __ ·- · __ L _______ J.~~- ... ; _____ _

92

8ADlX

BEND AHARA WAN BERHALANGAN

Ji.ka · karena sesuatu hal, Bendahara .. van berhal.lngan sehingga tidak dapat

menjruankan fungsinya seba·gai Bendaharawan yang disebabkan:

a. Mcnjalartkan cuti

Tin4aknn·tinclakan ynng ha1~s diambil:

• B~ndah-arawan harus menycrnhkan tugasnya kepada pegawai yang ditunjuk oleh

· Pimpinan instansi/ Atasan Langsung Bendaharawan sebagai pengganti sementa.ra

dengan Surat Kuasn/Pernyaraan yang kita kenai dengan nama Surat Kuasa

Tan~ng Jawab Mutlak (SKTM) yang diketahui oleh pimpinan instansil Atasan

Langsung Bendaharawan yang memuat keterangan bahwa dalam periodc

penggantian tersebut menjadi tanggung jawab penuh pengganti sementara

terhndap semua akibat yang mungkin tirnbul.

- Jika Bendaharawan telah dapat menjalankan tugasnya kembali, maka segera

dibuatkan surat ·pencabutan atas SKTM tersebut dan · telah dilakukan sera.h

terima kembali.

Dalam penggantian Bendaharawan, maka Buku Kas Umurn ditutup dengan dibuat

Betita Acara Pemeriksaan · Kas dan Register Penutupan Kas yang ditandatangani

Bendaharawan lama dan Bendaharawan pengganti sementara yang diketahui oleh

pirnpinan instansi/ Atasnn langsung Benuaharawan. Dengan demi.kian pengurusan

beralih kepada Bendaharawan pcngganti sementara yang meliputi Buku Kl\s Umum

,

93

beserta Buku Pernbantu lainnya, surat-surat berharga, brandkas dan lainnya yang

berkaitan dengan pengurusan Bendaha.rawan .

' b. Meninggal dunia, dibawah pengarnpuan, meninggal dunia atau melari.kan diri.

Bendaharawan yang berhalangan karena sebab meninggal dunia, di ba.,.vah

· pengarnpuan, atau melarikan di.li yang rnernpunyai a.kibat tidak dapat segera

dilakukan pengujian/perneriksaan, maka untuk kelangsungan kegiatan

kehendaharawanan, dan menjaga j\kepentingan negara maka Pirnpinan

instansil Atasan Langsung Bendaharawan melakukan tindakan rnembenruk tim

yn~g secan' Ex Officio rnernpunyai tugas sebagai bet~ut :

1) Tindakan pengarnanAn

- Buku Kas Urnurn diberi garis penutup;

- Brandkas disegcl;

- Sernua huku-buk.u dan catatan-cntatan lainnya serta bukti-bukti kas dan surat-

surat berharga diamankan di suatu tempat dan disegel.

Tindakan pengamanan tersebut disaksikan oieh Pimpinan instansi/Atasan

Langsung Bendaharawan .

2) Pemeriksaan kas dari penutupan Buku Kas Umum

Melakuka£1 penutupan Buku Kas Umum dan pengujian dengan_ membuka segel

dan mcnghitung semua uang dan surnt berharga lainnya di hadapan Pimpinan

inst:msi/ Atasan Langsung Bendaharawan dengnn d.isaksikan oleh ah.li waris dan

pejabat yang ditunjuk.

94

3) Peny~lesaianlpertnnggungjawaban

Tim Ex O!licio scla.njut:nya mcrnbuat dan mcnyclcsaikan Lapor:m pcrtan~w\g

jawa~~tn pcrhitungan sccara Ex Officio yang disampaikan kepada lvlenteti bcr

sangkutan dcngan tc:mbusan kepada BEPEKA, Departemen Keuangan.

- Ahli wruis dibcti kcscmpatnn . wttuk melihat buku-buku dan bukti

bukti dalam melaksanakan pengurosan laporan pertan&:,aungjawaban

Ex Officio.

- Salinan pertanggungjawaban tersebut disampaikan kepada ah1i waris. Jika

terdapat kekurangl\n uang yang merupakan kerugian negara, . kepada ah1i

waris diberikM kesempntan untuk mengajukan keberata.ri atau sanggahan.

4) Pcnycl.esaianlpcrtanggungjawaban

Guna kelancaran . tugas kcbendaharawanan sehari-hari perlu ditunjuk

Bendaharawan . Pengganti Sementara yang dilakukan oleh Pimpinan

. !n~tansi/ Atasan Langsung Bendaharawan dengan terlebih dahulu dilak-ukan

penyerahan serah terima dari Tim Officio kepadanya. Pimpinan Instansi/ Atasan

Langsung Bendaharawan melaporkannya kepada Menteri bersangkutan.

i

j < ~

t I

Contoh Lcngkap soal hescrta jawahan n. ;\n~~nrnn Belnnjn Rutin

u\ Bendaharaw:m Rutin Direktorat Jenderal "AZ" mengelola keuangan rut:n n;,m Bel;1nj(t Pcgaw(ti berdasmkan DTK tangg(tl I April 1994 No. 4.5':'.5 • 1994 untuk S(ttU kegiatan dengan plafon sebagai bcrikut :

M.·\K 5210 ~viJ\K 5220 ~·LAK S~J(J

MAK ~:50

Rp. 45.000.000.Rp. 70,000,000.· . Rp. 20,000,000,Rp. 15,000,000.-

Jurnlt~h MAK ~cbc:'lar Rp 270.000.0()(1,.

MAK 5310 ~11\K 5330 ~lAK 5350 ~1AK 5410

Rp. ~0.000.000.· Rp. 25,000.000.Rp. I 5.000.000,Rp. 30,000,000.-

lB Sisn Kredit Anggnrnn masing-rnnsing .NJAK per 1 Maret 1995 a~ialah sebagai benkut

IC

Pengeluaran h!ID yang Oelum dignn[l lvU\K . Sisa Kredit '

Sudnh I Dl'lum '

I di SPP-GtJ kan di SPP-GU kan i I

s:1o I i Rp. 3, 750,000,- i Rp. 3,120,000,- Rp 561.000.-5~~() i Rp. 5,000,000,- ! Rp. 4.~15.000, - Rp I .485.000. - • ~:Jo I Rp. 1.6~0.000,· I Rp. 1.21 0.000,· Rp :60,000,- :

I 5250 Rp. 1,250,000,- Rp 1,232,000- i

5310 Rp 6,000,000.- Rp. 2.000,000,· Rp 1,815,000,- I 5330 Rp. 1,500,000,- Rp. 1,400,000,- Rp 700,000,-l .5350 Rp. 1,750,000.- Rp 1.452,000,- I

5410 R. 1,600.000. R. 1 270,000,- R 660.000.·

L 1 Rp. 2~.~00.000,- l Rp.1 3,215,000,- I Rp 8,165,000,- :

Posisi Saldo Buku pc!r tanggal 1 Maret 1995 adalah sebngai buikut :

Saldo 8uku Pcmbanlll Kas Tunai sebesar Soldo Buku J?embontu Bank scb~sar S~ld1) Bulw Pa,ink scbcsar

Rp 554,250,Rp 250,000,-

· PPN sebl!sar Rp 595,000,-Pph pasal 22 Rp 89,1.50,-

Saldo Persekot yang belum dipertanggun&iawabkan sebesar Rp 750,000,-Saldo kunmg Buku Seli!iih sebe!lnr Rp 1.50,000,- (yaitu padn tanggal 15 Jnnuari

1995 terjadi kecurian uang pcrscdinnn UYHD dalam brankas. Ketekoran tersobut telah dibukukan ke dalam Buku Kas Umum dan Buku pembantu yang lainnya yang terknit sebagai selislh kurnng d!:\fl telah diaj ukan pen-nohonan penghapu~annya.

95

j l

I

Pcnjclasan l . Saldo PPN dan Pph 22 actalah pungutan bulan lalu yang beltml disctorkan ke rekening kas ncgara.

2. Saldo per:~ekot kerja adalah saldo persekot yang belum dipertanggungjawabkan masing-masing an : - Sdr. Hnndoko. J..:epnln Rumnl-. Tanggn sebcsnr Rp 300,000,-- Sdr. Ointing, Kcpala Pool Kendaraan sc\:lesar Rp 250,000,-- Sdr. Agus. stnf Urdal sebesar Rp 200,000.-- BPUMC Purwakartasebesar Rp 5,500,000.-

J Saldo MAK adalah saldo MAK yang sudah dikurangkan dan UYHD ynng belum diganti bnik yang sudnhll-elum di SPPGU-kan.

4. Pacta tanggal 01 Februari 1995 telah dikirim uang kc BPUMC di Purwakarta sebesar Rp5,5,00,000,- dan telah diterbitkan SP~ffu nyn .

IT Transabilmut<l:~i kcuang11n yang terjadi pada bulan Maret 199.5 adalah sebagai bcriku~ :

No. I Maret 01

:-.ro.?. M•m:t 01

Ditcrima pcmberitahuan dari KPKN Jakarta IV. bnhwa telah ctisctujui permintaan pemerbitan Surat Kuasa penerbitan SP~v{ ol~h KPN\ Nabire atas n·am~ BPUMC di Nabire yflitu untuk: . MJ\K 5220 sebesar Rp 2.000,000.- : - tvlAK SJ 10 ~ebt:sAr Rp 3,000,000.-;

• tv!AK 5410 scbesar Rp. 1.500,QOO,- .

Diterima SPMLS No.2703951 tanggal :7 F ebruari 199.5 atas p~~mbdian karpet Jari Toko "IZU" Jakarta atas beban l\-L\K 5220 scb~:sar Rp 990,000,- dengnn pengenaan PPN se\:lesar 10% dan PPh 22 sebesar 1,5%.

No.3 Maret 0'1 Atas SPP GU yang diajukan ke KPKN Jakarta IV pede tanggal 27 Februari 1995 telah diterimn SPMGU tertanggal 28 Februari 1995 sebagai b~rikut :

SPMOt.T No.28029.5 I R ~ebesflr Rp 8,~45,000,- terdiri dari :

- M.AK 5210 Rp 3,120,000,. MAK 5220 Rp 4,:! 15,000.- MAK 5230 Rp i ,210,000,Jumlnh kotor Rp 8,545,000,-

Poton~an Rp 4.825.000.UYHD yang diterima Rp 3,720,000,-

SPMGUNo.2802952 sebesar Rp 3,400,000,· terdiri dari:

- ivf.AK 5310 Rp 2.000,000.. lvG\K 5330 Rp .1.4()0JJ(l(1.-

96

SPMGU No.28029511 sebesar Rp 1,270,000,- ~·aitu :

- .M.AK 5410 Rp 1,270 (110lO.-No. 4 ~vfarct 02 Dirunbil uang dari bank untuk 1st kas dengan c~k ~o .XCL 000 I

S..:besnr Rp 8 . 2~0.000,-

:"~ll . 5 ~dare.: I 0~ Diberibn persekot kc.:rja dc.!ngan tunal kcpada masing-masing:

- Sdr. Handoko sebesar Rp 3,500,000.-- Sdr. Ointing sebesar Rp 1.000.000.-• Sdr. Agus Rp .::.500.(1(1(1.-

No.6 Mar..:t I)~ Diterima pertanggungjawaban dari BPL~fC di Purwakarra atas pcnggunaan kiriman uang pada tanggal OJ FebruRri 1995. ynitu · berupa : · a. Bukti/l<uitnnlli pembnyn•·nn

• Kuitonsi pembnyaron sewn knntor alas bcban MAK Rp 3. 700.000.-5210 dnri Sdr. Fan!

PPh 13 15% X 80% Jumlah bersih yang dibayarkan

Rp 444,000.Rp 3,256,000,-

• Kuitansi pernb. Filling Cabinet etas beban MAK Rp 1,072,500,-5220 dari. Toko "Nilam" Purwakarta

PPN 10 o/o Pph 22 1,5%

Jumlah bersih yang dibayarkan

Rp Rp Rp

- Kuitansi rekening telcpon dan listrik. atas bcban Rp MAK 5230

97,500.-14,625,-960,375

575,000,-

b. Fnktu1· pn.Jnl< dnn STS pn.Jul< scrtn STS Sisn unng kll'imnn

Selanjutnya bukti pengcluaran definitif dan bukti penyetoran pajak dan si~a kiriman uang tersebul telah diajukan SPPGU k~ KPt.:N Jakarta IV. Pada hari itu juga ditcrima SPMGU Nihllnyn No.203951 R.

No.7 Maret 0.5 Ditrcrima pertanggungjawaban dari Sdr. Handoko etas sejumlah uang persekot kerja yang diterimanya, yaitu berupa kuitansi-kuitansi pembaynrnn:

· Biaya rekening listrik atas bcban MAK 5230 Rp 775,000,-. Bioyn rekening telepon otas beban MAK 5:230 Rp 288,250,-- Pakaian dinas pegawai at as be ban MAK 5250 Rp 1,210,000.-

(ia men1perhitungkan PPN 1 Oo/o PPh 22 1,5% dan hasil pungutan pajak-pajak tersebut langsu11g disetor ke Kas Ncgara)

- Perbaikar\ mesin diesellistrik beban MAK 5350 Rp 1.705,0()0. · (ia memperhitungkan PPN 10% dan PPh 22 1 ,5%)

97

No.8 Maret 08

Dari hasil pcrhitungan p~r1anggungjawal'm1 pcrsc:kot kaja t~rsc.:but akan dibayar dcngan tunai olch Bcndaharawan jika tcmyata j umlah persekot kerja yang diterimanya masih kurang, dan sef.aliknya akan dibuatknn persekot kerja baru untuk sisa persekot kerje yang tidak Liikem\:lalikfln.

Diketahui Adnnya kelebihnn bayar kepada "Dundah Service·· pndn k.uitansi No.S0/0 1/K tcrtanggal 27 Januari 199.5 yang telah di SPPGlJ-kAn dan tclah terbit SPMGU nyn atos pcmf.aynren pcrbaikan kendaraan dinas, yaitu sebagai berikut:

- Nilni kuitansi sebesar .. .. ....... ..... ... .. PPN Pph 22

Jumlah yang tr.lah dibayarkan

- Nilni kuitansi sct"~cs::~r ... ....... .......... .. PPN Pph 22

Jumlah yang srhnrusnya dibayark.an

Rp 2, 750,000,-Rp 250,000,-Rp 3i',500,-Rp 2,462,500,-

Rp :!,.530,000,-Rp 230,000,-Rp 34.500.-Rp 2,265.500,-

Kelcbihan bayar dapat ditarik kembali dari rckanan tcrsebut, namun tidnk disc1·tni dcngan penggantian kuitansi baru.

No. 9 ~-1arct 15 Diterima pertanggungjawaban dari Sdr. Agus atas sejumlah persekot kcrja yang ia terimfl, yaitu bentpa kuitan:si pembayaran: - Pembuatan bebcrapa ruangan kerja (5310) sebesar Rp 2,970,000,-

Atns pombsyeran ini is t.elnh memperhitungken PPN I 0°-'0 l1nn Pph · 22 1,5% dan II any a at as pcnerim::~an pungutan · PPh 22 tersebut telah lnng.~ung dlsetor ke Kas Negara.

Deri hasil perhitungon pertanggungjawa.bnn persekot kerje tersebut akan dibayar dengan tunai oleh bendaharawan jika t.emyata persekot kerja kurang dan sebaliknya akan dibuatkan pesekot kerja baru .i ika terdApat sisa persekot kerja.

No. 10 Maret 16 Ditcrima tRgihan dari Toko "Amalia" Jakartfl ata:s kekurang<m pembayaran pembelian Cardex dll atas beban MAK 5220 karena salah dAiam menjwnleh faktur pads bukt.i kas No.lS/02/K tanggal 23-2-9.5 . Bukti tersebut telah di-SPPGU-kan dan telah diterima SPMGU-nya, yaitu: - Nilai Kuitansi scbesar ................................. ..

PPN 10% Pph 22 I,So/o

Jumlah bersih yang tclah dibayarkan

Rp 2,365.000.-Rp 215.000.-Rp 3i,2~0.

Rp 2,117,750,-

98

' .

- :'\:ilai Kuitansi scb~s;u· ...... .. .... ... . ... ... . . PPN 10% Pph ~: 1.5°o

Jumloh b~rsih yung ~cluu·usnyn dibayarkan

Rp .3.0::'.0i.;' ;_. Rp 27.:\.0(li .!. ·

. Rp -t I. 2:'!). -Rp 1,708,750,-

Kekurangan pembaynran dan pungu.tan pajak~pajak diselesaikan oleh Bcndaharawan dengan tunai dan dibuatkan bukti-buktin)·a.

No.1! Maret t 7 . · Diterimo pertangsungajawaban dari Sdr. 9inting eta, sejurnle.h pers~-kot kcrja yang diterimanya·berupa kuitansi-kuitansi pernbayaran: • Minyak pclwlmas {SJJO) · Rp . 18,750,-~ Biaya perbaikan kendaraan dinas (MAI< 5.330) Rp 1,375,000,-

Dalam pembayarnn biaya perbaikan kendaraan dim'ls, ia telah mempc:rhitungkan PPN 10% dan PPh 22 1,5%.

. . .

Dari has it perhitungan . pertanggungjawaban persekot kerja terse but nkan dibayar dengan tunai oleh Bendaharawan jika temyata jumlah persekot kerja yang diteriiuanya rnasih 'kurang, dan sebaliknya akan dike.rnbalikan.ke Bendaharawan jika rnasih terd~pat sisa.

No. 12 · Maret 20 Diternukan kesalahan peinbayaran pada bukti kas No.15!0 l.'K ~ertanggal 07-0 1-199~ karena sa1ah penjumlahat:l faktur, yaitu kuitansi pernbelian ATK yang telah dl-SPPGU-kan dan telah diterima SPMGU-nyn, yaitu: • Nilai kui~nsi Rp 1,182,500,-

PPN t 0% Rp 107,500,-Pph 22 1,.So/o Rp 16,125.-

Jurnlah yang telnh dibayarkan Rp 1,058,875,-

- Nilai kuitansi · Rp 1,162,700,-PPN 10% Rp 105,700.-Pph 22 1,5% Rp 15,855.-

Jumlah yang ~cluwusnyn dibaynrkan Rp 1,041,145,-Kelcbihan bayar lersebut tdah dimintakan kepada rekanan untuk

,. mcmhcrikan t~m~~han barang seharga kelebihan beyar terse[\ut.

No. 13 Maret 26 Untuk per~iapi\Jl pcngt~jUIIJ\ .SPPGU, Bendt~tawan mengndakan pcncckan ulang rerhndap seturuh kilitnnsi , dan temyata ditemu.knn kesalahnn pacta pernbukunn don kcsnlahan pada bcberapa kuitansi/ bukti kas, yaitu: • No.5 T /2/K yaitu pembelian pesawat telepon untuk keperluan

27-2-95 kantor dibukukan atas beban MAK · .52.30 yang seharusnya ·pada MAK 5220 sebesar Rp 260,000,(Bukti tersebut bclum di -SPPGU-kan)

Lihat No.1! 03-03-9.5

yaitu kelebihon boyar etas biaya perbaikan kendaraan . dinas menurut kuitansi sebesar Rp 1,375,000,- yang

99

seharusnya Rp 1,265,000,-. Kelebihan bayar tersebut terhadap rekanan telah berhasil ditarik disertai penggantian kuitansi dan faktur pajak yang baru.

No. l4 Maret 27 Disetor dengan tunai ke Kas Negara atas seluruh penerimaan pajak dan penerimnnn l!unny11.

No. J5 Maret 27 · Dibayar rekening telepon melalu.i rek.e1ti1tg bank atas beban ~i .. \K ;:i230 sebesar Rp 271,000,-

No.16 Maret. 28 . Berdasarkaa SPPGU atas seluruh pengeluaran definitif yang diajukan ke

~o. I 7 Maret 19

No. I H Morc.:t J I

KPKN Jakarta IV, tc:lrth dikembalikan/ditolak sebuah kuitarui pembayarnn · · biayn perbruk?.n nun all prihadi sebesnr Rp 250,000,- yang dibebankan pacta

MAK 5J10. Atns penol?.knn tersebur Bendr\hnrnwrut tela.h momlntnkan ponggnn-tian pengelunrnn tcrsebut clnri ynng bcrsnng~·man .

Sel;mjutnya diterimn SPI\·fGt.J'Nihil dnri KPKN te!1angga1 28 Maret 1995 . . yaitutu\tuk Belru\ia Barang No.283955 R

BelnnjR Pe.melilwnM No.283956 R 13elnnjll Perji\Janen dinns No.2839~7 R

Pl!ngajuan permohqnan pcnghapusan selisih kurang telah dikabulkan dan ditcritnfl SP~vf Nihil tanggfll 29 Maret 199:' No.ill.'199:' .

Bnku Kn.s Unnui1 diu1 buJ..1.1 p.:inbonha lnin.nyR dih1h1p. Tentuknn sisa ma~ing-mnsing MAK dan ~isa UYHD yang ham~ disetor 1\e Kas N~!gnra ..

Penjelasqn · Untuk Buku Pembantu Pajak pada penyajian soal lnl digunakan bentulc skonfro dan untulc !lop janis pajok dlslopkon bukunyo mosing·maslng

100

r-i 0 r-i

UnektoraUK<tntor AZ Tahun Anggaran 1994/1995

No. DIKIDIP : 45/55/1994

Buku Kas Umum

No . . .. BP· :·:.\ :<<<} :. : :: .· ... :· . . .. :: :· :N9. . BP

I T4 . Urnian lfi~kti ·. \llas .. ~'1@~!I Tgl, •• )J.iJi""· . H • • ~# W~< . • · Jum!ah

olf ~aJ,l?-- ~;----·-~·-=r '. --~--_ ~-~i i? ;~~~_;o~i?_O?_~.J ~i: .'. 9~ri.o<~ 27 SPMI .... ~ No.2703951 R I 01 5220 990,000 · Potlangsung KPKN PPN 90,~00

Pot. Pa_1ak langs KPKN Pph 22 90,000 Pot. langsung KPKN PPh 22 13.)(}(J

. o lj ~~~~Gk~~"~;-~:s~R-- j. p~ .. ;:~!-~~!~~~~ -~ll~-~:~Gu ~~39~-~ _ _<g . l3~~~Jc J_ll~~~~:~~~ 1.. _ 1._~ ... ?.?! Q .. _3,_12Q,99.0~ . _ . ..

11_ - ·· _ .• ..• ?.?:..~91_ ··-······-··--·Q- ... .Q~ .... P-~.-~!...~ .. a~do_~~-----··-·-··· _0]._ -- ~1<; ... . j __ }_._)\!0.000

1 . -~ .. ??2Q 4,21 ~,QQ9_ .. __ . . ..... _. _ 1-~~o.-·· -· - ···-" ·---··_Q__ ·--···-·· _ - · ·-·-·---Q~!!~g __ ···-- __ . ___ __ o4 ___ fiS. -· _ _t.~Q9o.ooo

'-+-~~~gJ ~l%~2g95~i R - -j· -· o"J ___ "S3Iot-3>foo,oo~ .. ·-o2 -sewa ~r~;·I3Pl1Mc·-- -~~- -si{6··- ~:;~6:~~; ... .... · · ~ - · · · ···· .• .. • ...... - ... .•...•. ··-· ·- . - ··· - ·-· ... -· - ···--· ··-···- ·- ··- ·- · --··-----· --···-· ---------·- ------- - --··-··- ·:--·-·· -- ···- - . . .

. . I:·;H§ f:~66:6&: ... -... t----~----·---§·· ···--··-- ·t::~-~;~b~-P~.~ ~~ 41i~-·· };~~}~~~ : i j:~P_Mql] No.)~@>s~ R_ •.. 1:_ 94: ~IT9~.=L~.O!J_Q: =::= =~aT~~d~t_~~BPiW~=-::Q2 ~h)3. " -444.ooo ·

I ri}1 ~~-~:~~ U~l;g-BPUMC . I 05 . ~k -1~~:6o~ ·- ~:l~1i~~;~; ~~~~ --+i '-~t~2 . ~}~~~ . I· .. -··!- -· .. . - - ~ . -· .... -· -·· -. - " . _, _ . - - . . -··-·- - --···-···----··- ···-·· ·- .. ...... .1 ___ ........ _ ·---····-·- ·- ----· --· --·-··---.. ·- . . .

J .· 1~.1~~-pajak !lJ'tl~(: .. ·I: ~ : -~~-~ : _:=~:~~: :~--= ¥~~=~f~[~UM~ -~~ ~~- -d~~:~~ ' I D?I:~!~~:~~~~~J:ft .. :l b~ : ~-~21;~;!5 =~= -f~i~~~~ ~---, - Hrmt~i!!!-!~ •

N 0 ....-!

~ -: _,_,--------- -.~: _ :~~2--=~--~-:~-~-.: .. : ~ - ~ -~- _:_:=-~~-~=:-:I.== 6 - - ----- ----7--_ ~------·,--- --9 - 10 --=.J Jumlah pindahan 34.796,375 Jumlah pindahan 34 875.375 I

I I - 5 22 0 I '072.500 . 5 iiOi - o· -- p~~b~ib.~ ;;;-.;sin - 16 53 so- /7 0 5. 000 I - 5230 575,000 i 5230 0 Setor Pajak pakaian dns 17 PPN 110.000 1:

5 CP Handoko I PK 300,000 Setor Pajak pakaian dns 18 PPh 22 16.500 . . . I

l-os - ~!::f~~~~~~~i~~-- din~s i _._1 o ·· --~-~}( · ~'fi-b:~~~- .. J.?. .. --~::~-~~~~--~~~~-~~ -- -- -~~- -/th1i2 ?~9.16:~~ ·j -1·· -·J. .... _______ _ p ----- -- -----··--· - · ·· -· I·· ~ - - · -·------ ·-·---·- ------- -------·---·---- -· -----~---p_e _____ ___ ~ ...... _ ---"7-- - --- -- - ---------=--- - --· ·• ___ O?., . ~~~~~j~!.-~ .P3.-_~~J.~!.! .. ~J.!l.~~- - .! • JJ. ... :..~-~~j -- ----- -:1~L5_Q_Q_ 1 _~ .l<~~: .. ~~a~pQ ·~P.un~-~a." 21 5~~0 __ . _ ~?..Q~209. l .. - - 1 - ~~Ja.:~ .. ~~~~ . Lx.?.r.~~!~ .. E.~~~~n. J } ?. . )~-~!'1 ______ ... ! )_?.!.O.QQ . _]_2_ .9~!e _____ .. .. -· -··--- - ·-·-- _ ... - _ . 22 ___ _?.~~ .... . .. _ !~;!~9 .l

I :ri~J ~~~ffi~~ ~~~·~Q~~~~j; ''i.· I? : :p3:t: j ;~~~~ j~ J:~~~~~~~~~;~ :: -~l jj;~: .. {~~U® I ! 15 j . ~P. ~15 .. ~-~~gu~-- - ....... ...... _ . ; · .. .... - ~F.; __ L ____ _ ?QO,_Q9.9 ... ·· - ·-· ... ~P _p_aj_~--~!.2~~~!-:~!!d_: ___ }5 r-..P.P~ - . ___ I ?~,0.00 i I 1 CP PK an Agus ; PK I 2,500,000 26 PPh 22 18,7 50 l . ... .... . ........ ..... ..... ............. .. - .. . - . ......... . ' ....... ... ... --- .. - -1·- .... . - -- ------- ·--· .. _ .. _ .. ..... .. .... ........... _ . - ............. - - .. - -- ---- ·--·- - --- -- _ .. ·---- - -- ... . - .,

1- - ~ p~j~~- -d~: p~~-~~b.: .~-~~~g~~~ · -~ · --i ~ .. -.L~r~-~---- 2~~~~-b6- :.12· -§~{~~ .. ~~;~--- - --------_· -. ~~ ~~~2 !.!+~~~i~ -1 r~6j:~e-~:P~j·~ d~K&~i~~~ : ) :: ~·-~ ~rx~~~ -: : ~gg~ -~;- ~!~~~~:ri~~~;,-~~~I 1! -~}'}{ · ~-~~}~~ ! l ..... --- j ........ . ·-- ... . . . .. ... .. ... . ..... -.. .. ·-· -· . ! ... . ·-t ·---- -----·-1- ... . .. -- .. ............ . _ .. --· .... .... .. .. ..-! ..... _ .. . _ . _1?.9. .... _ ............... ·--····- -----· - ~-----·- -. . . - .- -· .. · ... . .. I 17. CP PK Ginting ; PK 1 . 250 000 28 Pot. SPMGU No.2839S5 Pot · 8 742.250 l. I "'1 CP PK Gintil~;-- . . ··:--·· ... ----:l · .... -·-PK·-,-Lo6o~o0o .. .... _ .. ,P~t- -S-PMGU . ~ ... -.. . -- . ----Pot .. _ I o~i 7 5j 50 :

I ! - · : · · No 283956 · ! I . ... J .... .. ;·"'" ... . . . ..... - -- • . ...... .. . . - .... .. .. . .. .. .. . . .. -· ·-:·-1'-· ·-... .. ...... ,. .. .. .. ·-·' .. ... ...... .. : : .. ·-···-··-- ---·- ·--- ·-~ . _ ........ _ · 1-·----- ·--- -- - .. .. . ·. . . !

1.. j P~J<l~- ~r p~~ ~~~-~-~~~~-~ ------- _ )~ .. . Y..P.!'J ... i --- }?_?.!099 ... ·= -~o~: ~~~~~~-:-~~-2~~?~~ .. :. ____ ... J~ot _____ §.~q,qoo; I : . I 9 PPh 22 1· 18.750 29 Penghanusan Ketek 2)0,000 ! ~ ~ - · ~ - - - - --··. -- ·- ··· . - -- · · - ·· - - - - - · . .. - . - --- - - --- - - · - -- - -· -- ··· - · · -- - - - · - ·- ·- - --!. . . ·-· • . .. - --- t· -- - ...._ _______ r _ ___ _ --· -- -----·- - -- --··· . - -- -- -- --- ----- -- ·----- ----- -- . - .. i 26] CP Perb. Kendaraan dinas · 5330 1 1,375,000 j i · .: !J~;;u~ !i;;,;;,d.~·-~ : -, ·· ( . •.

1- ~ : : ;~~, 9-1(>75 .... . J~mi~~;,;;;~~~:~ :. : ·.1 : ~c = . . J~.:&o9. 62s :

I

1"1 0 rl

--. r -___ _.. ___ -----·; --- -:---- --T-- ,- -- - -.~--- ,---- - ,- ---- , ·-- .. . - .. ~ - 1 ;,:;~~h :;;:~:~ eni di ~~ - --~~- PPN ~~~-IT~~~I ... u • ~:%!-pin~~- -~ -:· - -~ _· ----·-65'"~~~:~66 I

21 PPh 22 ] 7 250 I

26 Penerimaan kcmbaJi . 22 5310 25o:ooo I 28 SPMGU No~283955 R 23 5210/ 8, 742,250 i

··-··· ·-·· .. ···-··· . ....... . . ----- -- -- ... ... ---- ··- .... .... _ ...... ... .. . _ .. - . . . .. - - -------- ·-· .. . . .. . ..... . - ---- - ---- - _ .... ..... , _ .. _____ __ __ _ !

- 5210 2,561.000 . 5220/ 0 l . l i · • · ..... .. .. .. ·-····-·· ··- .. .. ···-····- ··- .... · .. ··-- ···· ·· ·-····-····- ·· · -··· - ... ...... . ·- ·- ·--·--- ·-··- .... . .• . . . . . .. -·. --- -·-·· - -----·- . --- --- ------ -- -··- ····-···-, - 5220 2 405 000 ' 5230/ 0 i

.. .,<~~·iq ::~ : _i~-~34:_2.~·9·-~ : :~: . ~ -- ·~ : .. ~ -~- _·· ~ -~ J.~:~o- ~ •~ - _ _ -- 9 · --~ - : ___ :-~ ~ -- - -~ -:~~~:-~::----·-- :~_-_- ·= _---=· ~=-=:~~ • ~-~-~ -- :- ~:--~ ! i ,- 5250 2.442.000 0 · · sPMdu N~.28i956 - --- ----- · · -·s3'fo7 io.l75.75o / · r ~ 53iO s·.o3s,ooo -- -- -·s330/ - - - - · o I . 1- ... ... ...... ....... . :..... - .. ...... ···-· . - .. . .. . . ..... .. ... . . ·- ---·- ·- --- . ------ . .

! .. . i - _?.?.~_<?. _ .. 1!..~?.?.~.?..?.9 --- --- -- -------- .. - -. ~350ll-- -- __ . . .. 0 I -5350 3.157,000 I t 0 1- - :--~P.f1Q.~TB~-:-~~

I - ·-29! ···~·~U-~~~9!it~ I 1... ... _..... ..... ..... . ..... ...

I Jumlah . . . . .. . ... ..... . ... .. .. .:

! I I I l

- -------· - .. ... . .. . - ..... ··- . ·-. -- 1

I " .• ... ·- ... ... .... ... . -- ----- -- -- -- ----- ._ ... -~~-- -t---- ------------------·-··"•!

i . --·~ . · ~. ·~ --·~~-~-·--~~~·=~=~·~ --~~~--:-~ ;=·=--~--~ ~-~ ... - ~-----, I - - · __ __ ___ __ ___ , __ ··- 1 I I I - r1~ili ----- ·---- - ------ - · - · ·-· · t

65,156:625 I ---.. -------- - ~ - - -- - ·-· •·· -. l - ~---- .. ...... ... .. ... .... . -- - .. -.. - ·--- .. -· ··-· I I

! L" """~ ............. ..... ~ .. ...,.,.1,.,..,-,-:.-, .......... ------~~~~~ .. -"" •• IIIIJ! ....... r-

104

DtrektoraVKantor : AZ Tahun Anggaran : 1994/1995

No. OIKJOIP : 45/55/1994


l

1 05

Oire·ktorat/Kantor : AZ · Tahun Anggarah : Hi94/1995 No. DIKIDIP : 45!55i1994

Buku Pembantu Bank

1 06

Otrekt :>raVKantor . AZ Tahur Anggaran 1994/1995

No D1KJOIP : 45/55/1994

Buku Pengawasan UYHD

.--:rgi 1 Ke[erangnn I No. Bu-1-.li i Penerimann I Pengeluaran 1 Snlcto ~ ~ - ~! .-: ~-~~~=-~-=--==~==-- 2 ---:~~------- · · ·--~~,--t- .j 5 ----IJ_. --· --

() 1 Sa1do 1 - 6.620.000 I 6.(12 0. 0( '·' () 1 ; SPMUU No. 2802s>5J R .· 0 1/P ·8 ~ ·54·5~000 ' 15.165.00' '

. . ... . . ...... . ...... ... . ......... .. . . . .... . ..... ...... .. .... ... ... .. .. . ... . .. . . J .... .. . ... ... . .. .... . ·• ·•· ..•. . . •

i ~~~g~ .. ~~ :~8fo2lis~,-~~ .. .. ........ · ~-;~-~-- .. j · ~,:i~~·g~~ .. · .............. .... ~ .. ·i -~ : ~~;:~~ : : . ' P~t . ·s·PMot..J'2.8'3·9·5 i R ....................... · ................... 1 ............ , ............... ~... ........... · -··4~·s·2-5J).6o .. ;· .. 1s .o 1 o:oo . I .... . ... .. .................... .. ,...... . . .. ..... . . . I . . I

I Sc~,-~a kantor· _BPU~C . .. 05 1 I 3)9,0,90.9: 11.31U.0 ~' ' . I Fil_ lj~l& .. G. .a.~.i .'~~q~PUMC 06 .. L.0.7.2~S. .99 ! 10.23 7. 501

I

;

I I

! Listrik BPUMC . · 07 575 000 i 9.662.5 (.) · ~ · I ... ........... ............................... , .................................. ............ ................ : ............................................................................................ : ...................................... l ................. j .. .... ····'···· ... ····' ······ ·'

Disetor UYHD BPUMC . 08 152,500 9,51 0.00~ l :

[ O? ~~fr~~i:~ll~~~~:~~: ~ ::~:: :- ~:~~::_-: -:~= :_:1::-~ :: : : ~~:-~~~~ ~~~ ~-~!~ii!~U~ .-~ HU:~l ~ ~ r-··:I···· ~~r;~:j-~P~¥ts.~E:~~;;::; - •• -.. U:•····· ! : ::::_~ _-: :: - :~:~~u~h : f :n::-~-~ : : ; I jj. Qji~ -: : : : = ::: : : : : : :: : . .. :IL : :: ~ ~~--=: -.:-.: : -.-.:_j:~:JA9l : L?~~,QOI I.: 1 i Pcrbaikan kendaraan din as. · . 22 1.37 5,000 1 5088.001 ' 1·

, ..... 2~ .:· .. :?~·~~~~-~ -k~:;·~~i.· }~~·;~·~ -F~i_i' ' : .... :::·: .. ·:·:·: ··· :··:· .. ··: :··'_·:-.·::::·.· : :.::·:·. :.:.:· ... : :··:-.. : .. ) _;.:~:?:~:~9:9.9::· ... :::::·::·.··:·:·:·::·· .. :·:.·:: .... r·::··:) : ~8~ --- ~)o I J ;

i . . . .P..~~~-~-~} .~~- ~~ ... P.:~!~!. .~?~~ ~\~.~~.1 .... .. ...... ...................... ..... .. ........ .. ............................................................ L .. ~.2.?..1. 9.9.9 ............. . §.1..~.:.9.9( '·I · Dlt. kembalt'salah beban 250 000 8681001 l ;

, ~::_ · · :: .. ·:···:.· .. ··_~{~Y.-~:::~:~{?. ·r:~:i~ ::::::::: · : · :::.: ::::·:: :·.·: · ::: .. ·:::_ ... _ .. :: .. :·:::·:·,.·::. :::::::·: ..... :~·?. ::::::· ::::::: ,._ .. ··:·::: : ·:::·::::~:::·::~:~::~::·::::·:: .:::·~: ::: :~:?.T~9.:9.9.:·: ·: .. · ::·:··:: · :-~:?:7. :~:9'0~ l_·::· ,~ 2 9_ .. . ~?.i\ll . N.. i. ~i I_ ]'J o.III/2 9 3 9 5.. .. .. ........... ... ......... . ..... .. ......... ... ..... . . ... ........ ... ~ .. S..Q_, QOQ. . .. 34 7 ~ 00( J 1

~~--------------~----~~------~------~~------~--------

107

DirektoraVKantor : AZ Tahun Anggaran : 1994/1995 ~~o . OIKJOIP : 45/55/1994

Buku Uang !\'1uka Kerja/Persekot

I Tg_! Urn Ian No. Bukri ·Penerimann I Pengeluar(l~

r o'I Is a I do Perse~ot Ke:l· an ~A~;l:11~~si;~~o. •.... ···l· . ' -... :!, ' ; . ;~~. 6: :~ . l "' l .. ·" 200.01 f) ........ .. ... . ............ .......................... - ................................. ............. J ....................... ... ........ .. ........ ... .............. .

02 - ~Pe;selwtKeijua;;}j~,"d~~~;~q~wkt j -I .···-··· .. .. ' N66·~: :~ • .

1 .0mt111g ! 1_ 1.000.0( )

! · Agus : ! 2,500.0(' 1 . ' .. 1 .. ....... .. ........ .... ................................. .......................... ...... .. .... .. ........... ( .......................... . " .f.... ' ..

02 ' Pen~embalian PK BPUMC Pwkt I ' 5.500.000 o s .... ·r)·~-~~:S.~~.i~.:~-~-~ .. i.~.i,_· ·r..r< ::~:~.: .. H~·ii4~:k~.- :::· .· ·.·.::: · .... : .... · .. ::·_ .. :· ... :.:.::::. · .. : ... :. ·: .. !. ·.: .:.)_9·9 ~ 9..¢.o-

1

1.

. . P..~ .~~.8~.J11b~_l..i~.~~ .. r:'. .~ ~n )-I_~I~~.0~.o.. .. .... ... .. . ......... ! }~? .. 99.-.QOO . 1 .. 1 s . ...... P..~.~1.8.~.!.~.1.J?.~J..t~n .. P.K .. ~.tl ... f\.8.~~- s .................................................................................... ~.Q.Q,..QQQ ........ .... ... ... _ .. . ! ............... ....... Y?.~.~.s.?..~.~-~u.~.~~ .... ~K .. '.1. ~.~ ... As.~~- ~... .. .. ........ ... . ...... __ .... . - ~! ?. . .9.9. • .9..9.9._ .L ,. .._1 7 .. .... . P.~.~~ _g?,t~~~~.l.~.~~~ .. ..P.I<; ... ~.t~ .... Qi_ l_~ -~. 1 .. ~: .8.... .. . .. .... .. ............... """ . .... ~.?..9 .. .9.9.9. .. ....... .. .

...... .. P~-~~.8~.!!.~~~.!\ .~t) PI5 ~.1.1 ... .9.!.!.1 _t_ i_ t_~.s ... ' ... .... ................................... .. ............................ J .!.Q.Q.Q~.QQ.Q.. ...... . ...... I ~--~~P~c~n~~g~~e~nl~b~a~Ji~a~n~P~K~a~n~G~i~to~----------~------4----------r-------- J

Jumlnh 13,250,000 13,250,00( · !

·' '

•

'

108

DirektoraVKantor : AZ Tahun Anggaran : 1994/1995

f\lo. OIKJOIP : 45/55/1994

Blii<U Pajal< !PPNl

DirektoraVKantor : AZ Ta11un Anggaran : 1994/1995

No. DIKJDIP : 45/55/1994

Buku Pajak (Pph 22)

~-T~~~.-. ---. ~.-------.:-: .. ~. :. ~: : :-::.: -(~<:->:-::-::-.: -.. :~:-::· .-:::-:·:: ~ .. :-:::-.:)~<::-.>:-.. : --::::~::--:-: :-.;:--: · :-::-:: .~ .. .. -..:.-.: .-.:··~: : : .~· --------~ Urninn : · ·:Jurrilnh ·· · · TgL · · · .: · · ·: · · · Uraitin· · · · Jumlah ! Tgl

109

0 1rektoreVKentor : AZ Tahun Anggaran · 1994/1995

No. OIKIOIP : 45/55/1994

BtJKu Pajak (Ppl1 23)

------·------------------~,--------~--~----------------------------. i I I

Tg,l i Urnian 1 Jurnlnh Tgl. . UraiRn JumJah i I · I !

··· · ·· ·-·!···· ··· ------·-- .. .J-·-··- -··· ·--=---L_:,_. ________ :..!._ ____ , __ : _____________ _ __ :::- - ~ CJ I ; Sll~do . . . : ~il~P ......... O.l .. j ... $~~.?.'~ pa,ja,k BPUMC , 44.4._on ' 02 . Patak Sc\va kantor ' 444.000 30 : Saldo Nthd

. BI~UMC . I ... 1- ...... . . .. ..... ... ........ ................... .. ...................... ....................................... .......... .......... ...... . ······ ., ........... ...... ......................... .

Jumlah 444,000 Jumlnh . .. . -· ~ .. . ...... .. . .

I 444.0C1• I

Direktor~VKantor : AZ Tahun Anggaran : 1994/1995 No. OIKJOIP : 45/55/1994

Buku Penerlrnaan lain-lain

! 1· I Tgl ! . Ur:1ian I Juml:1h Tgl.j

---·J--------:----~---+-------1-~-+-------.-----~----

: -~riia-;J-~~--> ih-.a~-, b-a-~-a~-. d_a_r_i --. +~ ·.-... -.. iN-9--~-;~-'·o_o_. .. -.~_;··~-- ...,.·-... ~--:--~~-- ~-- -~-·.e_K_a....;.s--N-~.8-.~-.. .r-a-.. -.---~--~-i~-;i-~0 , , I i Dundah service i i ... ·+ .... ............... ..... .. .. ... .. ... ... ... .. ·· · ~ · ·· ... : .................... : ....... .................. ............ ....................................... ... .................. .. ..... ..!. ....... .

i .lumlah j 197,000 .Tumlah

Uraian Jumlah

.. . . .

197,0011 •

D1rektoraVKantor : AZ TahlJn Anggaran : 1994/1995

No. OIKJOIP : 45/55/1994

Buku Selisih

0 ,....; ,....;

DirektoraUKantor Tahun Anggaran No. OIK/DIP

: AZ. : 1994/1995

: 45/55/1994 Kredit Anggaran yang tersedia

DIK . Rev I Rev fl

Buku Pembantu Pengawasan Kredit 81,.1lan Maret 1995 . MAK: 5210 Rp 45,000,000

I jB~1 l I e:···· .. I i N I Td ~~ ,, . _ · Sisa Kredit : Cara pembayaran . Posisi Penggantian Kd i :

0· - No. 1Jnuar1_ Pcmb<t}~ar;111 r.:-· 1 _ _ _ ___ • j

1 I _j . ·· n..a . .c: ·: 'JYBIJ _j_ ~-~- - · I>..-..

; ~T~r-::: :~ '==?:_-~==-==~ ==-~-~- j ---:-· --~--7 _-·,_: · T - ~_-_T ___ ~~---~- ~ · u=J : ~ ' ~~ L.,, ! ~~~t~u · · · }, 7)o,ooo ···· · - ---- I i 1zo:ooo -~~~~~6 L. - ·· · · ·

: J / 02 ! · · : s~,;,~ ki; -· · · · ·· 3.706,000 -- so:ooo ··· · ·· --i?Oo;ooo·j - . ·. · ·• · - + -4~261~000 - --1

: 4 l o2l ,_,;,,! ~:~~5 · ·· ·· ··· ········· ·1·---- ·· - -- - --- ------ -- --- ----- ---- - ~-- --:------~ -- i-·Too-J)oo ~ - -- -s61:0oo -----N-ift-if 1

: s 1-28 i P. .-i: - l·sriv1GU · · -· ·- · · -· ----- · · - - · - - --------- ----- - - - ·---------- --1- _, 5·6·1 ·:aoo·1· ------·=··" --- ·--- f-Nihil --I ! ---r · - -- · --1 -~ - ---- ~- ---- -, ---- i - - ~ - --------·------- -- - l

..-i

..-i

..-i

DirektoraUKantor : AZ T ah u n Anggaran : 1994/1995 Kredit Anggaran yang tersedia No. DIKJDIP : 45/5511994 DIK : Rev ! Rev II

Buku Pembantu Pengawasan Kredit Bulan Maret 1995 .MAK: 5220 Rp 70,000,000,-

, Ji:..,. • - . I .: . . . I I 81..1 ; . ~

I ?>.: ,. 1 WM , SlSa Kred1t ! Cara pcml)(l~'.traJJ PO:iiSI PcnggantJan • o. 1= • UraJ:tn Pemb<ty<trdn !

! No 1·- --~i.ii!-:----r-·!Jrr..t' --:._, --· -· ;-- ·-· llcb.-·-- i f: ;.:J~: :: ': ~)_ . ' ~-=-~- :::::::::-__:::::- . . ' --::::-:c·::::: ;~-, : .. l ~:<:=-............. -- ·~t=:=-··c:::-:·t . :. :· :. i; I~~ I ~~Do ·· 2,0oo.o0ii ~-.%~%:%% -1 ·· · · t. .. · i - [ 5'

700'000

K<t

j} /6~ . -~;;;,: I ~~~ttC•iPit~ ~99Q,OO§ j,Qi~Qilol99g,ooo - - ~.2I~.ooo [ IA~s.oOO ! 5 I 02 ff:ilii·n·g-BPUMC 1:0"72.soo .. -937·:soo I- - . . - . 1 ~o72.5oo ...... .. ........ . I i.55isoo 1·6 I 02 ~ - ,.,.;! SPMGtJ · - - l ~.- · --- · ., · --·-·-- ·! .;. ... · ··· · · .· I.o72~soo! I.4&5.ooo 1 Nihil

/7 I Hi , /Kek, ~·iunalia:· 660.000 L2~7,sQo I 66o.ooo [ < 12.145.000

1

8 I .26 ~-. l _Ko.rck~i_P~I!l~.~ . ·- ~6_0.09Q L . _ ! ~,50_9 ~ · .. -· j __ .. . ... . L2.:405.000 . 9 · .. 28 · ·· ·

1

; _SPMGU -··- . ·- .. . -l ---····-___ 1 l · ~'~o_spoo 1 _, - ·I Nihil I I . I I t ' I : I I I : 1 •

N rl rl /

OirektoraUKantor : AZ T a hun Anggaran · : 1994/1995 Kredit Anggaran yano tersedia No. OIKJOIP : 45/55/1994 DIK : Rev I Rev il

Buku Pembantu Pengawasan Kredit Bulan Maret 1995 MAK: 5230 Rp 20,000,000,-

I j I B~1 j : ~ ,. ' I . Ka.< . . . , • . . • .

I ~· T 1 Sl'M 11 . •

1• · SJ.Sa Kredit Cara pemlx:~ydrall I PostsJ Pettgg:lflhan ~'••

, ... a. t- , , Ur.u«n Pembav aran ·

I __ _j~o __ j ____ _____ -· ___ J ___ -- - - ~- _---, ,., r··•;,.o~~'= ,_, • ...__ . . -I •, .6 I . f · · · Y J0 · 1 1

_ ~· ···~~ _ l ,§~Q.Q_Q_or-= - ~~~ :~ ;,210.0~5 x:~::~ -- I .. ..... ... ... . . I · . . . . .. . . . .... .. -.. -.. .... ..... . ... j .. ......... -··:-····-· ·-... , .. -. -........... ... . - .. ... .. ......... -·-.. ·- ... .... -· ---···-· -- .... .. ... ·-.... j 3 02 1 Listrik. L3PUMC 575,000 1.075:000 575~000 . . I 835,000 - - ........ .. - . . .I . . ·- . . - ..... .. - . . . - ... ..... - ... .... ... ........ ... . . .. ·· ·-- · .. . .. . - .. .. . .. - . . .. . .. • . ·- t - ... ·- ·---·- -·- · - ··- .. .... .. .. - .

1 ~ ~~ M>O k~~~~, -----m-i~~1 • ~~H~f - ~ m-i~~ : 575 .og~ I L~~~t -~·~·I -·1 ! 7 26 l I Salah bd:al) t26o.ooo) I·· 27 i-~)5-o 1 · : - ____ !_ __ - c - - - ! · -·· · ·· · • L06-3i-so ..

18 27 _ . IT depon - 271.000 j )5o :: :2.7],o0ol --.: : -· : 1!)34o?j~i _ ~ = : i 9 30 I ... iSPMGU I - - . - . .. . - -- -l l) 3_4,2?2.j - - - T1•h!l~ I

M M M I

DirektoraUKantor : AZ Tahun Anggaran No. DlKJDIP

: 1994/1995 : 45/55/1994

Kredit Anggaran yang tersedia DIK : Rev I Rev II

Buku Pembantu Pengawasan Kredit Bulan Maret 1995 MAK : 5250 Rp15,000,000,-

I . Bkl ; I ---- --~ ---------d·-·· - ·-. I ~ I];:..., , . . - ~ -: •·, l1· ·I I .,... · : . SISa Kre~:ht ; Cara pemooyaran Posl:il Pengganllan J ! "'· f ''"' . Ura1an ! · ·

!::: i~ -- ±:~~~ J -N_ .. z·. - ~ : · ~ - ~ : -- - - ~ . ~ - . --~~~--=J -~ : ~- s~ l~- ~~t~ ~~l~~- -. ~;: =r-~ ~ ; ~ / ~~ 14 ~:~a~an -di~-;;; - · r:21QOOO ! - 2J~:~~g I - ! I.2JO:OOO I i·1~~ ,g~6 1 1 3 !28- - ~ :·~-~: : ·sPMGU ___ .. _ .. ________ .... _, ____ .. __ _ ·-.... ... .... · - I - ·· j· · ... ----.. --: 2,442,ooo ··-- ---- c.-·· f

' I - - -- - - - -- - I ! -- -- - - ------ -- - - I

Ktl I I i i

~ j

I I

~

rl rl i

OirektoraUKantor : Al Tahun Anggaran : 1994/1995 No. OIKJDIP : 45/55/1994

Kredit Anggaran yang tersedia DIK : Rev I Rev II

Buku· Pembantu Pengawasan Kredit Bulan Maret 1995 MAK: 5310 Rp 50,000,000,-

. I I B\..1 ; ; i ----- ~- T I ·· -~ I ' I I "-"" ' . ' . . I . . . j N ,,. 1 , ~PI-d : . , Sisa Kredit Cara pembay11ran I · . Pos!SJ Penggantlan h< l

· '' I' : Ur;uitn : P~mbavar;m ·

··-·-·1 -~ -J - ~.0~ -1 ·--- ------·--· .L ·- .: .. -.. -+:.-:>~~~~- ·:.= : ··:~--=t---=- ·~c =-= -~~=- ··· ··.·. ·· -· . ~ T ~ n-~rf~~;-' ------ [, -~oo~~oo 1'g~~·~~g -j -~ ~--- ~r -, · -r--- _,_ ~ · 32~!;;·,ooo ~ --- - - ,, - .. . . -I 1 . I -. - - - - . . ....... - '" . ... -.· ..... ... .. ; - ... .... - ... " t ... . .. ..... .. . .... - I. .• .. - . .. ..... - ... _..... .. . - . •.

j 3 l 0 ~ ('-~: _j ~pMQ_\1_ ... . . . ! . . . . . ..... ...... __ . _ ... j : .. ... ... .. .. L _ .. _ ~ .... I_?.~~OO~OQQ t ... L.~ 1_?._~99.9. 1 ~ 4 jl) J1 19 i Pemb. ruanQ.an ;2.970.000 30.000 i ! 2.970.000 4.785.000 I . : .. - --- -- . . . .. ...... . .. . .·. ~ --··-. ·-·-.. .. - ... : ··- ... . . : ·- - . . . ,_ . -- ···- ···--- ---- -- . ...•. . . . . . . -· -~- - .. ..... ::.. ... -- .

I ~ - I~~ j :"' ~- i -~;)'~~Jban ·t250.QO.Q) --· }~q,ooo [ ·! -·· ·· 5.035.000 - ~Q3_5P091 Nihil ! .. j i : . ..... ... I .. .. ... .. t. ...:. .... . .... ..

I I . ; . I - I I l · I I I

I ! . I I • . .

l1"l .--1

rl

_, -------

I

OirektoraUKantor : AZ T a hun Anggaran : 199411995 No. OIKJDIP : 45/5511994

Kredit Anggaran yang {ersedia DIK : Rev I Rev II


: I i ;~ I I s· K di I . l I P . . P - II 1 1' 1 .1 I srM . _ i I JSa re t r.:ara p.::m "l<l)"".mm 1 OSISJ enggantJan 1-:r•

I j_n ·" Nuo Lrdl:tn · j Pemb~•;:trdn l .. ---·T--- --· +1_-~---..------ · - ·! f-. ·M---_; _ __ ~--- ·-- ·- su.u: ___ ,__:;nm _[ o:;...., I &~o.n --· _ _ _ ...... I I I ~ ' . • I ~ t ~ ., 0 & . 0 9 . . . . hi . 1) .

! r-~r : ~ ; ~f,'~~u- =-r----::-:-~ II. 500~0_0Q - - - r::-:-~=-:--~ -- - --- ·-~- : ~-- _::__- : --- -' I ~- .. : ~ . ;~ i ~:!:L ke~d : -_·· - ~-j~~:b~~ f I-,1 ~r~~~ r• : .•. : . . . [ 1·:3~~~6~~ . --: :_ dg~~1~ Is· 16 · : Kcl~b. -b~y~~ - I - (i io.ooo)'" 21·6:2-s-o -! - .. · · · L .... .. , ____ · l · · - · ·- t98i7so ···· i 6 :2.9 ;F·:· ; SPMGli . .. . .. ! -.. .. - .. ~ .· .. ···' .... ·-· ··; -···-·· - . 1- . -·- .. . -j i·_98'3)SO_. . ·-· ·-·· i 1 i - I -r · - · r--· -t -· · -- ··· - ! ·· · - · · - -· r · ·· · ~ .. . I . -- J . I I I

\.0 ...-i ...-i

I

/

OirektoraUKantor : AZ Tahun Anggaran No. OIKJDIP

: 1994/1995 : 45/55/1994 Kredit Anggaran yang tersedia

DIK : Rev I Rev II


/ I j :~~·J. . I ' , I · No U1 a1an Pembay·aran . . < I No.

11 r.,J I SPM , . . Sisa IV-edit 1 Cara pem. l~yann I Poilli Penggantim I K

1

I ; . _ _ _ - :=--sr-MJ.-;:-=._: ~~- '.'':'lii!i ~ I · · . &a... - i I

. ---~7 J E . j < . . · .• .iO . · -:f- 11

... ·-· ·- ·- r .. .. .... .. . -··-· r- ··- ····· . ·-------~~·~ , l,'V-':V\NI £t.J.uuu: · ------ . .

r 3 129 J ~""'j SPMGU .. : :I · .. : : 1 ~ ·~· ·: .. . : I .• : .... ·I · . . : ::: IT57:o_o_of:=··:~:.~=-~-~f- ~jj;~ ·-l i 1 I J · -·, . · - ·· ·· ·· 1 ·· r · · - -- - - - --- - ·· · ··· -··· ~

r-rl rl I

Oirektorat!Kantor /

Tahun Anggaran No. OIKJDIP

:AZ : 1994/1995 : 45/55/1994

Kredit Anggaran yang tersedia DIK : Rev I Rev li


B~ i I I K<« l · . S. t·._..:

I 1:->:t I'UCUJ{ Ca.ra ~mbayara.n Posisi Penggantian

·2 62 · SKU · 1 tsoo_ood 1 oo_ooo · 1 · ·· -·· · ·· · I ··- - -· :

Ktl

Jl

I. I . I 1 .. . . .. - . . . r· .. . ... : · - · - -·r I} t' Ql.. . - . SPMCiU I I I . i j1,270,0QO .. _6§Q_,Q.QO.. -1- .. --14 1291 ~"' SPMGU I I I .. . : 1660,000! - ~ - Nihil

Saido BKU Rp 347.000 Saldo UYHD Rp 347.000 yang harus disetor. Saldo MAK Rp 749.000

Perbedaan antara Sa!do UYHD dengan saldo MAK sebesar Rp 402,000,- disebabkan: r;_etd:or~n K:.1s sebesJ.r Rp 250,000 Setoran UYHD o!ch BPUMC sebesar Rp 152.500,-

buku ii pembukuan bendaharawan departemen keuangan

Documents