budgeting and cost control for non finance

33
dwieds'06 1 BUDGETING AND COST CONTROL FOR NON FINANCE Disampaikan oleh: Dra. Dwi Maryani, M.Si, Ak 10 – 12 Juli 2006

Upload: api-3696336

Post on 07-Jun-2015

2.369 views

Category:

Documents


3 download

TRANSCRIPT

Page 1: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 1

BUDGETING AND COST CONTROL FOR NON FINANCE

Disampaikan oleh:Dra. Dwi Maryani, M.Si, Ak10 – 12 Juli 2006

Page 2: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 2

Pendahuluan: Pengertian Anggaran (budget): Suatu rencana terinci yang disusun

secara sistematis & diutarakan secara formal dalam ukuran kuantitatif, biasanya dalam satuan uang untuk menunjukkan perolehan dan penggunaan sumber suatu organisasi, dalam jangka waktu tertentu (biasanya 1 tahun)

Page 3: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 3

Manfaat Anggaran:

1. Sebagai alat manajemen2. Sebagai alat perencanaan dan

pengendalian

Page 4: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 4

Fungsi Anggaran:

Fungsi Perencanaan Fungsi Koordinasi Fungsi Komunikasi Fungsi Motivasi Fungsi Pengendalian dan Evaluasi Fungsi Pendidikan

Page 5: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 5

Karakteristik Anggaran:1. Anggaran mengestimasi potensi laba unit

bisnis2. Dinyatakan dalam unit moneter &

didukung oleh ukuran-ukuran non moneter3. Biasanya mencakup periode 1 tahun4. Merupakan komitmen manajemen utk

menerima tanggung jawab dalam mencapai tujuan

5. Usulan anggaran dikaji ulang & disahkan oleh manajer yang lebih tinggi kewenangannya

Page 6: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 6

KARAKTERISTIK ANGGARAN YANG BAIK:

Anggaran yang baik memiliki karakteristik: Anggaran disusun berdasarkan program Anggaran disusun berdasarkan karakteristik

pusat pertanggungjawaban yang dibentuk dalam organisasi perusahaan

Anggaran berfungsi sebagai alat perencanaan dan pengendalian

Page 7: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 7

Keunggulan, Keterbatasan dan Syarat keberhasilan anggaran

Keunggulan Anggaran:a. Pendekatan disiplin dalam menyelesaikan

masalahb. Membantu manajemen membuat studi awal

terhadap masalah & membiasakan mempelajari masalah sebelum diputuskan

c. Menyediakan cara untuk memformalisasi perencanaan

d. Menutup kemacetan potensiale. Mengembangkan iklim sadar laba,

pentingnya biaya & memaksimalkan pemanfaatan sumber-sumber perusahaan

Page 8: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 8

…Keunggulan,……..f. Membantu koordinasi dan integrasi rencana operasi

bagiang. Memberikan kesempatan meninjau kembali secara

sistematis kebijakan dan pedoman dasar yang sudah ditentukan

h. Membantu mengarahkan investasi dan semua usaha ke saluran yang paling menguntungkan

i. Mendorong standar prestasi tinggi, semangat bersaing sehat, menimbulkan perasaan berguna dan menyediakan perangsang untuk pelaksanaan yang efektif

Page 9: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 9

…Keunggulan….

j. Menyediakan tujuan/sasaran sbg alat pengukur prestasi eksekutif secara individual

Page 10: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 10

Keterbatasan Anggaran:

a. Estimasi dan proyeksi tidak tepatb. Kondisi dan asumsi berubahc. Tidak ada kerjasama dan koordinasid. Dipandang sebagai pengganti

pertimbangan manajemen

Page 11: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 11

Syarat keberhasilan anggaran:

a. Adanya organisasi perusahaan yang sehat

b. Adanya sistem akuntansi yang memadai

c. Adanya penelitian dan analisisd. Adanya dukungan dan pelaksanaan

Page 12: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 12

Anggaran Operasi:

Anggaran Operasi terdiri 2 bagian penting:

1. Anggaran program, berisi estimasi rencana pendapatan dan biaya program-program utama perusahaan

2. Anggaran pertanggungjawaban, menentukan rencana aktivitas yang akan dilaksanakan oleh setiap pusat pertanggungjawaban

Page 13: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 13

Elemen-elemen anggaran pertanggungjawaban:

Anggaran biaya: anggaran biaya teknis dan anggaran biaya kebijakan

Anggaran pendapatan Anggaran laba

Page 14: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 14

Proses Penyusunan Anggaran

Penyusunan anggaran adalah proses akuntansi dan proses manajemen.

Proses akuntansi berarti penyusunan anggaran merupakan studi terhadap mekanisme, prosedur merakit data dan membentuk anggaran

Proses manajemen berarti penyusunan anggaran merupakan proses penetapan peran tiap manajer dalam melaksanakan program atau bagian program

Page 15: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 15

JENIS-JENIS ANGGARAN

1. Anggaran Operasi2. Anggaran Pengeluaran Modal3. Anggaran Kas4. Anggaran Neraca

Page 16: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 16

Proses Penyusunan Anggaran

Penyusunan anggaran berhubungan dengan Departemen Anggaran dan Komite Anggaran

Departemen Anggaran: departemen yang bertugas mengadministrasikan aliran informasi sistem pengendalian melalui anggaran

Komite Anggaran: komite yang dibentuk oleh manajemen puncak untuk mengkoordinasikan proses manajemen dalam penyusunan anggaran

Page 17: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 17

Fungsi Departemen Anggaran: Menerbitkan prosedur & formulir untuk

penyusunan anggaran Mengkoordinasikan & menerbitkan tiap

asumsi dasar yang dikeluarkan kantor pusat dalam penyusunan anggaran

Menjamin bahwa informasi dikomunikasikan secara wajar di antara unit organisasi yang berhubungan

Membantu pusat pertanggungjawaban dalam penyusunan anggaran

Page 18: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 18

…fungsi dept. anggaran…. Menganalisis usulan anggaran dan

membuat rekomendasi pada penyusun anggaran kemudian pada manajemen puncak

Menganalisis laporan prestasi sesungguhnya dibandingkan dengan anggaran, menginterprestasi hasilnya dan menyiapkan laporan ringkas untuk manajemen puncak

Page 19: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 19

….fungsi dept. anggaran….

Mengadministrasikan proses pengubahan atau penyesuaian anggaran selama tahun ybs

Mengkoordinasikan dan secara fungsional mengendalikan pekerjaan departemen anggaran di eselon bawah

Page 20: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 20

Tugas Komite Anggaran: Mengusulkan kepada manajemen puncak

mengenai pedoman umum penyusunan anggaran

Menyebarkan pedoman setelah disetujui manajemen puncak

Mengkoordinasi berbagai macam usulan anggaran yang disusun secara terpisah oleh berbagai unit organisasi

Menyelesaikan perbedaan yang timbul diantara usulan anggaran

Page 21: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 21

….tugas komite anggaran….

Menyerahkan anggaran final pada manajemen puncak & dewan komisaris untuk disahkan

Mendistribusikan anggaran yang telah disahkan kepada berbagai unit organisasi

Page 22: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 22

Langkah-langkah Penyusunan Anggaran:

1. Menentukan pedoman perencanaan2. Menyiapkan anggaran penjualan3. Menyiapkan komponen anggaran lainnya4. Perundingan untuk menyesuaikan rencana

final setiap komponen anggaran5. Mengkoordinasi & menelaah komponen-

komponen anggaran6. Pengesahan anggaran final7. Pendistribusian anggaran yang telah

disahkan

Page 23: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 23

REVISI ANGGARAN

Ada 2 pendapat, apakah anggaran perlu revisi/tidak jika kondisi berubah tidak sesuai asumsi semula:

Pendapat bahwa anggaran tak perlu revisi, alasan:

1. Revisi anggaran perlu waktu, biaya & pikiran

2. Revisi anggaran mengakibatkan anggaran sebagai alat pengukur menjadi lentur

Page 24: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 24

….tak perlu revisi anggr…

3. Jika terjadi perubahan kondisi, cukup ditunjukkan dalam laporan analisis penyimpangan antara anggaran dan realisasinya

Page 25: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 25

Pihak yang setuju revisi anggaran, alasan:

Bahwa anggaran diharapkan dapat selalu digunakan untuk mengukur prestasi unit-unit organisasi sehingga perubahan kondisi harus dicerminkan dalam revisi anggaran.

Prosedur revisi anggaran:1. Dilaksanakan secara sistematis (tiap

triwulan)2. Hanya dilakukan jika kondisi yang

mendasari penyusunan anggaran menyimpang dari yang diasumsikan

Page 26: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 26

TAHAP-TAHAP PENYUSUNAN ANGGARAN

1. Memahami SWOT2. Memahami Perumusan Strategi &

Perencanaan Strategi3. Mengkomunikasikan Tujuan, Strategi

Pokok & Program4. Memilih Taktik, Mengkoordinasi &

Mengawasi Operasi5. Menyusun Usulan Anggaran

Page 27: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 27

….tahap-tahap penyusn angg..

6. Menyarankan revisi usulan anggaran7. Menyetujui Revisi Usulan Anggaran &

Merakit Menjadi Anggaran Perusahaan

8. Revisi & Pengesahan Anggaran Perusahaan

Page 28: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 28

HAL-HAL YG PERLU DIPERHATIKAN UTK MEMOTIVASI PELAKSANA

1. Partisipasi dalam proses penganggaran

2. Tingkat kesulitan3. Keterlibatan manajemen puncak4. Kewajaran & Keadilan5. Laporan yang teliti & tepat waktu

Page 29: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 29

MENYUSUN ANGGARAN INDUK

Anggaran Induk (Master Budget): Suatu jaringan kerja yang berisi berbagai

macam anggaran yang dipisah tetapi saling berhubungan & saling tergantung.

Anggaran induk dapat disusun untuk satu perusahaan ( untuk organisasi fungsional) sebagai satu kesatuan dan dapat disusun untuk setiap divisi laba (untuk organisasi divisional)

Page 30: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 30

JENIS-JENIS ANGGARAN INDUK

1. Anggaran Penjualan2. Anggaran Persediaan3. Anggaran Produksi4. Anggaran Biaya Bahan Baku5. Anggaran Biaya Tenaga Kerja Langsung6. Anggaran Biaya Overhead Pabrik7. Anggaran Harga Pokok Produksi & Harga

Pokok Penjualan

Page 31: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 31

…jenis-jenis anggaran induk…

8. Anggaran Biaya Non Produksi9. Anggaran Rugi-laba10. Anggaran Kas11. Anggaran Neraca

Page 32: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 32

Komponen Anggaran IndukAnggaran Penjualan

Anggaran Produksi

Ramalan Penjualan Jangka Panjang

Anggaran Biaya Pemasaran

Anggaran Biaya Administrasi

Anggaran Biaya Penelitian dan

Pengembangan

Anggaran Bahan Anggaran Tenaga Angaran Baku Langsung Kerja Langsung Overhead

Anggaran Barang Jadi

Anggaran Harga Pokok Penjualan

Anggaran Laporan Pendapatan

Anggaran Kas

Penganggaran Neraca

Anggaran Laporan Arus Kas

Anggaran Modal

Cash Outflow

Cash Outflow

Cash Outflow Modal Aktif (Cash Outflow)

Modal Pasif (Cash Inflow)

Cash Inflow

Cash Outflow

Biaya per Unit

Page 33: Budgeting and Cost Control for Non Finance

dwieds'06 33

Anggaran Induk & Hubungan diantara Komponen-komponennya

PerencanaanRencana Stratejik

Kegiatan Operasi

Produksi, Jasa dan Penjualan

Anggaran

Tujuan Jangka Pendek

Tujuan Jangka Panjang

Kontrol :Membandingkan

hasil aktual dengan yang direncanakan

Umpan Balik