benny potput 21

48
KETENTUAN PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN TAHUN 2009 DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN DAN HUMAS DIREKTORAT JENDERAL PAJAK DEPARTEMEN KEUANGAN RI

Upload: wanci-pongo-hariru

Post on 22-Jun-2015

60 views

Category:

Documents


17 download

TRANSCRIPT

Page 1: Benny Potput 21

KETENTUAN

PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN

PAJAK PENGHASILAN TAHUN 2009

DIREKTORAT PENYULUHAN PELAYANAN DAN HUMAS

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

DEPARTEMEN KEUANGAN RI

Page 2: Benny Potput 21

MEKANISME POTONG/PUNGUT

PEMOTONG (Witholder)

Pemberi Hasil

MEMBAYAR

YANG DIPOTONG

(Subjek Pajak)

Penerima Penghasilan

OBJEK PEMOTONGAN

Psl 4 (1) & (2) UU PPh

BUKAN OBJEK

Psl 4 (3) UU PPh

KEWAJIBAN PERPAJAKAN

POTONG/PUNGUT

SETOR

LAPOR

Bukti

Potong

SSP

SPT MASA

Page 3: Benny Potput 21

OBJEK PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh

PEMOTONGAN PPh PASAL 21/26

PEMUNGUTAN PPh PASAL 22

PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

PEMOTONGAN PPh

PASAL 4 AYAT (2)

Page 4: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 4

DASAR HUKUM

PEMOTONGAN PPh PASAL 21

• UU No.6 Tahun 1983 sttd UU UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)

• UU No.7 Tahun 1983 sttd UU No.36 Tahun 2008 (PPh) UU

PER

MENKEU

PER

DIRJEN

PP

-PP No.45 Tahun 1994 (PPh atas Penghsl PNS dkk)

-PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)

-PMK No. 181 Th 2007 (Bentuk dan Isi SPT)

-PMK No. 184 Th 2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan)

-PMK No.186 Th 2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)

-PMK No.190 Th 2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)

-PMK No.252 Th 2008 (Petunjuk pemotongan PPh Pasal 21)

-PMK No.246 Th 2008 (Bea siwa dikecualikan dari Objek PPh)

-PMK No.250 Th 200 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)

-PMK No.254 Th 2008 (PTKP untuk Pegawai Harian dan Mingguan)

-PERDIRJEN No.31/PJ/2009 (Pedoman Tatacara Pemot. PPh Ps.21)

-PERDIRJEN No.32/PJ/2009 (Form.SPT Masa & Bukti Pot PPh Ps.21)

-PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)

Page 5: Benny Potput 21

PENGERTIAN PPh PASAL 21/26

PAJAK PENGHASILAN

SEHUBUNGAN DENGAN

- PEKERJAAN

- JASA DAN KEGIATAN ,

YG DILAKUKAN WP ORANG PRIBADI

PENGHASILAN BERUPA :

-GAJI - UPAH

-UANG PENSIUN - HONORARIUM

-TUNJANGAN, - KOMISI, FEE, UANG HADIR

- BONUS, THR - HADIAH DAN PENGHARGAAN

- PEMBAYARAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN

WP DN WP LN

PPh PASAL 21 PPh PASAL 26

Page 6: Benny Potput 21

PEMOTONG PPh PASAL 21

PEMBERI

KERJA

ORANG PRIBADI

BADAN

(TERMASUK BUT)

BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

(TERMASUK INSTANSI/LEMBAGA PEMERINTAH LAINNYA,

LEMBAGA-LEMBAGA NEGARA LAINNYA, KEDUBES RI DI LUAR NEGERI)

PEMOTONG

DANA PENSIUN, PT. TASPEN, PT. ASTEK,

PENYELENGGARA JAMSOSTEK

PENYELENGGARA KEGIATAN TERMASUK BADAN PEMERINTAH,

ORGANISASI YG BERSIFAT NASIONAL DAN INTERNASIONAL, PERKUMPULAN,

ORANG PRIBADI SERTA LEMBAGA LAINNYA YG MENYELENGGARAKAN

KEGIATAN

Page 7: Benny Potput 21

TIDAK WAJIB MELAKUKAN PEMOTONG PPh PASAL 21

KANTOR PERWAKILAN NEGARA ASING

ORGANISASI-ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN

MENTERI KEUANGAN RI SEBAGAI BUKAN SUBJEK PAJAK

PEMBERI KERJA ORANG PRIBADI YG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA

ATAU PEKERJAAN BEBAS YG SEMATA-MATA MEMPERKERJAKAN

ORANG PRIBADI UNTUK MELAKUKAN PEKERJAAN RUMAH TANGGA

ATAU PEKERJAAN BUKAN DALAM RANGKA MELAKUKAN

KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS

BUKAN PEMOTONG

Page 8: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 8

PENERIMA PENGHASILAN YANG

DIPOTONG PPh PASAL 21/26

PEGAWAI

PENERIMA PESANGON, PENSIUN ATAU UANG MANFAAT

PENSIUN, TUNJANGAN HARI TUA ATAU JAMINAN HARI TUA

BUKAN PEGAWAI

PESERTA KEGIATAN

PENERIMA PENGHASILAN

PEGAWAI TETAP*

PEGAWAI TIDAK TETAP

TENAGA AHLI, SENIMAN, ARTIS, PEMBAWA ACARA,

OLARAGAWAN, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,

PENGARANG, PENELITI, PENERJEMAH, AGEN IKLAN,

PENGAWAS/PENGELOLA PROYEK, PEMBAWA PESAN,

PETUGAS PENJAJA BARANG DAGANGAN, PETUGAS

DINAS LUAR ASURANSI, DISTRIBUTOR PERUSAHAAN

MULTILEVEL MARKETING/DIRECT SELLING

*PEGAWAI TETAP : PEGAWAI YG MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN DLM JUMLAH TERTENTU SECARA

TERATUR, TERMASUK ANGGOTA DEWAN KOMISARIS & ANGGOTA DEWAN PENGAWAS YG SECARA TERATUR

TERUS MENERUS IKUT MENGELOLA KEGIATAN PERUSAHAAN SECARA LANGSUNG, SERTA PEGAWAI YG

BEKERJA BERDASARKAN KONTRAK UTK SUATU JANGKA WAKTU TERTENTU SEPANJANG PEGAWAI YANG

BERSANGKUTAN BEKERJA PENUH (FULL TIME) DLM PEKERJAAN TERSEBUT.

Page 9: Benny Potput 21

TIDAK TERMASUK PENERIMA PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh PASAL 21/26

TIDAK TERMASUK

PENERIMA PENGHASILAN

PEJABAT PERWAKILAN

DIPLOMATIK/KONSULAT ATAU

PEJABAT LAIN DARI NEGARA

ASING TERMASUK ORANG-

ORANG YANG DIPERBANTUKAN

& BERTEMPAT TINGGAL

BERSAMA MEREKA

PEJABAT PERWAKILAN

ORGANISASI INTERNASIONAL YG

DITETAPKAN OLEH MENKEU YAITU

KMK. NO. 574/KMK.04/2000

SBG.MANA TELAH DIUBAH DGN

PERATURAN MENTERI KEUANGAN

NO. 215/PMK.03/2008

• BUKAN WNI

• TIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH

PENGHASILAN LAIN DI LUAR

JABATANNYA DI INDONESIA

• NEGARA YBS. MEMBERIKAN

PERLAKUAN TIMBAL BALIK

• BUKAN WNI

• TIDAK MENJALANKAN USAHA/

KEGIATAN/PEKERJAAN LAIN

UNTUK MEMPEROLEH

PENGHASILAN DI INDONESIA

WNI YG BEKERJA

SBG OFFICIAL

BADAN

INTERNASIONAL

DARI

PERSERIKATAN

BANGSA-BANGSA

(PBB)

TIDAK MENERIMA/

MEMPEROLEH

PENGHASILAN

LAIN DI LUAR

SBG OFFICIAL

Page 10: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 10

PENGHASILAN YANG DIPOTONG

PPh PASAL 21/26

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TERATUR

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TIDAK TERATUR

BERUPA UPAH HARIAN, UPAH MINGGUAN,UPAH BULANAN,

UPAH SATUAN, DAN UPAH BORONGAN

BERUPA UANG PESANGON , UANG MANFAAT PENSIUN,

JAMINAN/TUNJANGAN HARI TUA, DAN PEMBAYARAN

LAIN SEJENIS

BERUPA HONORARIUM, KOMISI, FEE, UANG SAKU, UANG SAKU,

UANG REPRESENTASI, UANG RAPAT, HONORARIUM, HADIAH ATAU

PENGHARGAAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN,

DAN IMBALAN SEJENIS DENGAN NAMA APAPUN

PENGHASILAN

TERMASUK PEMBERIAN DLM BENTUK NATURA/KENIKMATAN YG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK

ATAU WAJIB PAJAK YG DIKENAKAN PPH YG BERSIFAT FINAL DAN YG DIKENAKAN PPh BERDASARKAN

NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT)

Page 11: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 11

TIDAK TERMASUK PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

PENGHASILAN

PEMBAYARAN MANFAAT ATAU SANTUNAN ASURANSI DARI PERUSAHAAN

SEHUBUNGAN DGN ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN,

ASURANSI JIWA, ASURANSI DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA

PENERIMAN DLM BENTUK NATURA DAN/ATAU /KENIKMATAN DLM BENTUK

APAPUN YG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH

IURAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN KEPADA DANA PENSIUN YG

PENDIRIANNYA TLH DISAHKAN MENKEU,IURAN TUNJANGAN HARI TUA

ATAU IURAN JAMINAN HARI TUA KEPADA BADAN PENYELENGGARA

TUNJANGAN HARI TUA/JAMSOSTEK YANG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA

ZAKAT YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI BADAN/

LEMBAGA AMIL ZAKAT YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH, ATAU

SUMBANGAN KEAGAMAAN YG SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YG

DIAKUI DI INDONESIA YG DITERIMA OLEH ORANG PRIBADI YG BERHAK DARI

LEMBAGA KEAGAMAAN YG DIBENTUK ATAU DISAHKAN PEMERINTAH

BEASISWA YG DITERIMA WNI DLM RANGKA MENGIKUTI PENDIDIKAN DI DLM

NEGERI PADA TK PENDIDIKAN DASAR, MENENGAH & TINGGI DGN SYARAT

PEMBERI DGN PENERIMA BEASISWA TDK MEMPUNYAI HUB. ISTIMEWA

Page 12: Benny Potput 21

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PENGHASILAN BRUTO

PEGAWAI TETAP DAN

PEGAWAI TIDAK TETAP* BUKAN PEGAWAI

PENGHASILAN

NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK (dibulatkan ke bawah hingga ribuan penuh)

PENERIMA PENSIUN

TARIF PS.17 UU PPh

DIKURANGI

GAJI, TUNJANGAN

TERKAIT DGN GAJI

UANG PENSIUN

BULANAN,TUNJANGAN

PESERTA

KEGIATAN

D

I

K

U

R

A

N

G

I

DIKURANGI:

- BIAYA JABATAN, 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKS

Rp 6.000.000,-/ THN ATAU

Rp 500.000,-/BLN (HANYA

UTK PEGAWAI TETAP)

- IURAN YG TERIKAT DGN

PENGHASILAN TETAP

DIKURANGI:

BIAYA PENSIUN, 5% DARI

PENGH.BRUTO MAKSIMAL

Rp 2.400.000,00/THN ATAU

Rp 200.000,00

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

PTKP

HONORARIUM,

KOMISI DAN FEE DGN

SYARAT PUNYA NPWP

& HANYA MENERIMA

PENGHASILAN DARI 1

PEMBERI KERJA

*YANG

PENGHASILAN

NYA DIBAYAR

SECARA

BULANAN

UANG SAKU,

UANG

REPRESENTASI,

UANG RAPAT,

HONORARIUM,

HADIAH DAN

PENGHARGAAN

Page 13: Benny Potput 21

PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

PTKP BARU

Mulai 1-1-2009

SETAHUN

(Rp)

SEBULAN

(Rp)

UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 15.840.000,- 1.320.000,-

UNTUK DIRI PEGAWAI YG

KAWIN/NIKAH (K/-) 17.160.000,- 1.430.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &

MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1) 18.480.000,- 1.540.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &

MEMILIKI 2 TANGGUNGAN (K/2) 19.800.000,- 1.650.000,-

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN &

MEMILIKI 3 TANGGUNGAN (K/3)

21.120.000,-

1.760.000,-

•TAMBAHAN PTKP UTK WAJIB PAJAK KAWIN DAN SETIAP TANGGUNGAN SEBESAR Rp 1.320.000 •PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER, •PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIAN TAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS

PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN

Page 14: Benny Potput 21

PTKP UTK KARYAWATI

HANYA UTK DIRI

SENDIRI, YAITU

RP 15.840.000,00

SETAHUN

STATUS KAWIN STATUS TIDAK

KAWIN

- UTK DIRI

SENDIRI

- TANGGUNGAN

MAKS 3 ORG

SYARAT:

MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI

PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT

SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI

TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN

STATUS KAWIN,

SUAMI TDK MENERIMA/

MEMPEROLEH

PENGHASILAN

- UTK DIRI

SENDIRI

- STATUS KAWIN

- TANGGUNGAN

MAKS 3 ORG

Page 15: Benny Potput 21

Dit.P2Humas

TARIF UNTUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

Pasal 17 ayat (1) a UU No.36/2008 ( UU PPh)

NO Lapisan Penghasilan Tarif

1. S.d. Rp 50.000.000,- 5%

2. Di atas Rp50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 15%

3. Di atas Rp250.000.000,- s.d.Rp500.000.000,- 25%

4. Di atas Rp500.000.000,- 30%

Page 16: Benny Potput 21

DIBAGI 12

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PEGAWAI TETAP, PENERIMA PENSIUN BERKALA

& PEGAWAI TIDAK TETAP YG MENERIMA IMBALAN

BERSIFAT BERKESINAMBUNGAN)

PERHITUNGAN SETIAP MASA

DIKURANGI:

- BIAYA JABATAN * : 5% DARI

PENGH. BRUTO MAKS

Rp 6.000.000,-/ THN ATAU

Rp 500.000,-/BLN

- IURAN YG TERIKAT DGN

PENGHASILAN TETAP

DIKURANGI:

BIAYA PENSIUN, 5%

DARI PENGH.BRUTO

MAKSIMAL

Rp 2.400.000,00/THN

ATAU

Rp 200.000,00/BULAN

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

DIKURANGI : PTKP

TARIF PS.17 UU PPh

PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN

YG DIPEROLEH SELAMA 1 TAHUN

(PENGHASILAN TERATUR + TDK TERATUR) PPh Ps.21 atas

D

I

K

U

R

A

N

G

I

PERHITUNGAN MASA PAJAK AKHIR

(BULAN DESEMBER)

SELURUH PENGHASILAN KENA PAJAK

SETAHUN ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK

PPh Ps.21 YG TELAH DIPOTONG

PADA MASA-MASA SEBELUMNYA

DLM BAGIAN TAHUN PAJAK YBS

*BIAYA JABATAN

HANYA UTK PEGAWAI TETAP

Page 17: Benny Potput 21

17

Penghitungan PPh Pasal 21

Tiap Masa/Bulan

PERKIRAAN ATAS PENGHASILAN

YG BERSIFAT TERATUR DALAM

1 BULAN (Contoh Bulan Januari)

- GAJI KEHORMATAN

- GAJI

- TUNJANGAN YG TERKAIT

Rp3.500.000 x 12 = Rp42.000.000,-

DIKURANGI:

- BIAYA JABATAN, 5% DARI PENGH. BRUTO

MAKS Rp 6.000.000,-/THN

ATAU Rp 500.000,-/BLN

- IURAN YG TERIKAT DGN PENGH.TETAP

DIKURANGI:

BIAYA PENSIUN, 5% DARI

PENGH.BRUTO (UANG PENSIUN)

MAKS Rp 2.400.000,00/THN ATAU

Rp 200.000,00

PENGHASILAN NETO

PENGHASILAN KENA PAJAK

(5%xRp42.000.000)+Rp600.000)=

Rp2.100.000+Rp600.000 =

Rp2.700.000

- UANG PENSIUN

- TUNJANGAN YG TERKAIT

PTKP

X TARIF PS.17 UU PPh

12

DIKURANGI

Rp3.500.000,-

DIKALI 12

Rp39.300.000,-

- Rp15.840.000

Rp23.460.000

Rp23.460.000 X 5%=Rp1.173.000 12 12

Rp97.750 = PPh bln Januari

Contoh untuk Gaji + Tunjangan

Bulan Januari

Page 18: Benny Potput 21

Dit.P2Humas

Penghitungan PPh Pasal 21

Masa Pajak Terakhir

PPh Pasal 21

Masa Pajak

Terakhir

PPh Pasal 21

terutang atas

seluruh Penghasilan

Kena Pajak selama 1

Tahun atau bagian

tahun pajak

PPh Pasal 21

Yg telah dipotong

pada masa-masa

sebelumnya

dalam tahun pajak

ybs

Contoh (dari jumlah penghasilan Jan s.d Novem. yg sama dan kenaikan penghasilan terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 shgg menjadi Rp5.000.000)

Rp169.000

(Rp3.500.000 x 11 + Rp5.000.000) –

[(5%x (Rp3.500.000 x 11 +

Rp5.000.000)+Rp600.000] –

Rp15.840.000 = Rp43.500.000 –

(Rp2.175.000 +Rp600.000

+Rp15.840.000)=

Rp43.500.000 – Rp18.615.000

=Rp24.885.000

Rp 1.075.250* X 5% = Rp24.885.000 =

Rp1.244.250 *Rp97.750/BULAN X 11

Page 19: Benny Potput 21

Dit.P2Humas

Penghitungan PPh Pasal 21

Atas Penghasilan yg Bersifat tidak teratur

PPh Pasal 21

Masa Pajak

Terakhir

PPh Pasal 21

Terutang atas

seluruh Penghasilan

atas jumlah yg

teratur x 12 + jumlah

penghasilan tdk

teratur

PPh Pasal 21

Yg terutang atas

penghasilan

teratur x 12

Contoh (ada penambahan kenaikan penghasilan yg terjadi pada bulan Desem.sebesar Rp1.500.000 yg merupakan penghasilan yg bersifat tdk teratur yaitu THR

Rp169.000

(Rp3.500.000 x 12 + Rp1.500.000) –

[(5%x (Rp3.500.000 x 12 +

Rp1.500.000)+Rp600.000] –

Rp15.840.000 = Rp43.500.000 –

(Rp2.175.000 +Rp600.000

+Rp15.840.000)=

Rp43.500.000 – Rp18.615.000

=Rp24.885.000

Rp 1.173.000*

X 5% = Rp24.885.000 =

Rp1.244.250

*lihat contoh penghit.tiap masa (teratur) hl.17

Page 20: Benny Potput 21

KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF

PEGAWAI TETAP

WP DALAM NEGERI

SEJAK AWAL

TAHUN

SETELAH PERMULAAN

TAHUN PAJAK

MULAI BEKERJA SETELAH BULAN

JANUARI TERMASUK PEGAWAI YG

SEBELUMNYA BEKERJA PADA

PEMBERI KERJA LAINNYA

TIDAK

DISETAHUNKAN

MULAI BEKERJA

DALAM TAHUN

BERJALAN

DASAR PENGHITUNGAN

PPh Ps. 21

JUMLAH PENGHASILAN YG SEBENARNYA DITERIMA/DIPEROLEH

DALAM TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN TAKWIM

CONTOH :

SI A KERJA MULAI BLN JULI

DGN PENGHASILAN TIAP BLN Rp 10 JT

MAKA PENGHITUNG PPh PSL 21

ADALAH (Rp 10 JT – [(BIAYA JAB.PERBLN

+IURAN PENS/BLN)] X 6 BLN) - PTKP

X TARIF PSL 17 ATAU : 6 BLN

CONTOH :

SI BUSH MULAI BLN JULI DGN PENGHSL

Rp 10 JT TIAP BLN, MAKA PENGHIT.PPh

PSL 21 SELAM 6 BLN :(Rp 10 jt-[(BIAYA

JAB.PERBLN +IURAN PENSIUN PERBLN)] x

12) - PTKP X TARIF PSL 17 : 6 BLN

PENGHASILAN KENA PAJAK

YG DISETAHUNKAN

Page 21: Benny Potput 21

Dit.P2Humas

Penghitungan PPh Pasal 21

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,

MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN

UANG SAKU HARIAN

TIDAK LEBIH DARI

Rp 150.000,-

TIDAK DIPOTONG

PPh Ps.21

DIBAYAR HARIAN

LEBIH DARI

Rp 150.000,-

DIKURANGI

Rp 150.000,-

DIPOTONG PPh

TARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI

Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN KALENDER

PKP

JIKA PENGHASILAN

KUMULATIF DLM

1 BLN < Rp 6.000.000

DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21

YANG TELAH DIPOTONG

JIKA WP

TDK

MEMILIKI

NPWP

MAKA

TARIFNYA

20% LEBIH

TINGGI

Tdk termasuk

Honorarium atau

Komisi yg diterima

Penjaja barang &

Petugas dinas luar

TARIF 5%

JIKA PENGHASILAN

KUMULATIF DLM

1 BLN > Rp 6.000.000

TARIF Psl 17 Iuran Jaminan Hari Tua/

Iuran Tunjangan Hari Tua

yg dibayarkan ke Jamsostek,

bila diwajibkan

DIKURANGI

PTKP HARIAN SEBENARNYA +

Page 22: Benny Potput 21

SI POLAN MENERIMA UPAH HARIAN SEBESART Rp160.000 PERHARI

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ADALAH :

UPAH SEHARI DIKURANGI BATAS PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAK

Rp160.000,00 – Rp150.000,00 = Rp10.000,00

PPh 21 terutang : 5% x Rp10.000,00 = Rp500,00

JIKA SI POLAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA DIPOTONG PPh 20% LEBIH

TINGGI SEHINGGA MENJADI :

5% X 20% X Rp10.000,00 = Rp600,00

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN,

TENAGA HARIAN LEPAS

PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

Page 23: Benny Potput 21

Penghitungan PPh Pasal 21

ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,

SATUAN, BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

PKP SEBULAN

PPh SETAHUN

DIBAYAR BULANAN

DIKURANGI PTKP SEBULAN

PKP DISETAHUNKAN

X

TARIF PPh Ps.17

PPh SEBULAN

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP

MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

Page 24: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 24

Polan (belum menikah) pada bulan Juli 2009 bekerja selama 11 hari kerja pada sebagai upah harian pada penambahan ruang SD Negeri 007 Jakarta Utara dengan menerima upah sebesar Rp140.000,00 per hari.

PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan per hari Rp140.000,00 Batas penghasilan bruto yang tidak dikenakan PPh atas upah

Rp150.000,00

Sehingga tidak terutang PPh Pasal 21

Pada hari ke-10 dalam bulan Juli (bulan yg sama), Polan telah menerima penghasilan melebihi Rp1.320.000,00, yaitu Rp140.000,00 x 10 = Rp1.400.000,00. Maka PPh Pasal 21 atas penghasilan Polan dihitung sebagai berikut:

PPh Pasal 21 terutang: Penghasilan 10 hari Rp1.400.000,00 PTKP 10 hari 10 x (Rp15.840.000,00/360)

Rp 440.000,00

Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp 960.000,00 PPh Pasal 21 yg harus dipotong pada hari-10 ( 5% x Rp960.000,00)

Rp 48.000,00

Apabila Polan juga mendapat upah yg jumlahnya sama pada hari ke-11 maka Pasal 21 yang terutang : 11 x Rp140.000,00 Rp1.540.000,00 PTKP 11 hari {11 x (Rp15.840.000,00/360)}

Rp 484.000,00

Penghasilan harian terutang PPh Pasal 21 Rp1.056.000,00 PPh Pasal 21 (5% x Rp1.056.000,00) Rp52.800,00 PPh Pasal 21 yg sudah dipotong s.d hari ke-10 Rp48.000,00 - PPh Pasal 21 harus dipotong pada hari ke-11 Rp4.800,00 Apabila Polan tidak memiliki NPWP, maka akan dipotong Bendahara 20% lebih tinggi dari tarif 5% atau menjadi dikenakan tarif 6%

CONTOH PENGHITUNGAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN LEPAS

PENERIMA UPAH SATUAN/BORONGAN

Page 25: Benny Potput 21

Dit.P2Humas

TENAGA AHLI YG

MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS

(BUKAN PEGAWAI)

TERDIRI DARI :

- PENGACARA - KONSULTAN

- AKUNTAN - NOTARIS

- ARSITEK - PENILAI

- DOKTER - AKTUARIS

DIPOTONG PPH PS.21

DENGAN TARIF PASAL 17

DARI DASAR PENGENAAN &

PEMOTONGAN PPh PASAL 21

HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN SEJENISNYA

DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

MENERIMA PENGHASILAN BERUPA

DASAR PENGENAAN &

PEMOTONGAN

PPh PASAL 21 ADALAH

50% DARI JUMLAH

PENGHASILAN BRUTO

JIKA WP TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

Page 26: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 26

CONTOH PENGHITUNGAN

PPh PASAL 21

Contoh 1

dr. Slamet Taramandi (tenaga ahli), menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21

5% x (50% x Rp10.000.000) =

5% x (Rp5.000.000) = Rp250.000

PPh Pasal 21 adalah tarif Pasal 17 UU PPh dari Dasar Pengenaan dan Pemotongan

PPh Pasal 21

Jika Dr. Slamet tidak punya NPWP

5% x (50% x Rp 10.000.000)x 120% = Rp300.000,-

5% x (Rp5.000.000) x 120% = Rp300.000,-

Contoh 2

Benny Ganteng SH, LLM (memiliki NPWP) menerima honorarium sebagai

pengacara sebesar Rp100.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21 :

5% x (50% x Rp100.000.000) =

5% x (Rp50.000.000) = Rp2.500.000

Page 27: Benny Potput 21

27

HONORARIUM, KOMISI, FEE,

DAN IMBALAN SEJENISNYA DENGAN NAMA DAN

DALAM BENTUK APAPUN APAPUN

DIPOTONG PPh Ps.21 DENGAN

TARIF Ps. 17 DARI JUMLAH BRUTO

DITERIMA

JIKA WP TDK MEMILIKI

NPWP MAKA

TARIFNYA 20% LEBIH

TINGGI

• SENIMAN, OLAHRAGAWAN;

• PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH,

PENYULUH & MODERATOR,

• PENGARANG PENELITI, DAN PENERJEMAH;

• PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK

TEKNIK,

KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA

TELEKOMUNIKASI,,

ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI, EKONOMI DAN SOSIAL

• AGEN IKLAN;

• PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK;

• PESERTA PERLOMBAAN, PESERTA RAPAT,

KONFERENSI,

PERTEMUAN ATAU KUNJUNGAN KERJA, PESERTA

ATAU

• ANGGOTA PANITIA, PESERTA PENDIDIKAN,

PELATIHAN & MAGANG DLL;

• PEMBAWA PESANAN/PENEMU

LANGGANAN/PERANTARA

• DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL

MARKETING ATAU DIRECT SELLING

• PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI YG TDK

BERSTATUS SBG PEGAWAI;

• PENJAJA BARANG DAGANGAN YG TDK

BERSTATUS PEGAWAI; DAN/ATAU

• PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI

LAINNYA

IMBALAN KEPADA BUKAN PEGAWAI

YANG TIDAK MEMILIKI NPWP ATAU

DIBAYARKAN TIDAK BERKESINAMBUNGAN*

BUKAN PEGAWAI

* JIKA MEMILIKI NPWP ATAU

IMBALAN YG DIBERIKAN

BERKESINAMBUNGAN

MAKA LIHAT KETENTUAN

PADA HALAMAN 12

Page 28: Benny Potput 21

CONTOH PENGHITUNGAN

PPh PASAL 21

Contoh 1

Benny adalah penyanyi menerima honorarium sebesar Rp 10.000.000,- atas

Penghitungan PPh Pasal 21

5% x Rp10.000.000) = Rp500.000,-

Jika Benny tidak memiliki NPWP, penghitungan PPh Pasal 21 :

(5% x 120%) x Rp10.000.000,- = Rp600.000

Contoh 2

Polan adalah pelawak menerima honorarium sebesar Rp50.000.000,-

Penghitungan PPh Pasal 21 :

5% x Rp50.000.000 = Rp2.500.000,-

Jika Polam tidak memiliki NPWP, penghitungan PPh Pasal 21 :

(5% x 120) x Rp50.000.000 = Rp3.000.000

Page 29: Benny Potput 21

KETENTUAN LAIN UNTUK BUKAN PEGAWAI

BUKAN PEGAWAI

SELAIN TENAGA AHLI,

YG MEMPERKERJAKAN

ORANG LAIN SBG PEGAWAINYA

DOKTER (BUKAN PEGAWAI)

YG MELAKUKAN PRAKTIK

DI RUMAH SAKIT/KLINIK

MENERIMA

HONORARIUM,

KOMISI DAN FEE

JUMLAH BRUTO PEMBAYARAN

DIKURANGI BAGIAN GAJI/UPAH

PEGAWAI YG DIPERKERJAKAN

PENGHASILAN BRUTO = DI DALAM

KONTRAK

DIPISAHKAN

BIAYA

BAGIAN GAJI/

UPAH TSB

MENERIMA

HONORARIUM,

KOMISI DAN FEE

JUMLAH BRUTO JASA DOKTER

YG DIBAYARKAN PASIEN MELALUI

RUMAH SAKIT / KLINIK

SEBELUM DIPOTONG

BIAYA-BIAYA ATAU BAGI HASIL

PENGHASILAN BRUTO =

Page 30: Benny Potput 21

KETENTUAN LAIN PEMOTONGAN PPh PASAL 21

PEJABAT NEGARA, PNS,

ANGGOTA TNI, ANGGOTA

POLRI, & PENSIUNANNYA

PEGAWAI

MENERIMA

PENGHASILAN YG

BERSUMBER APBN/APBD

MENERIMA

UANG PESANGON, UANG

MANFAAT PENSIUN,

TUNJANGAN HARI TUA,

JAMINAN HARI TUA,

YG DIBAYARKAN SEKALIGUS

DIATUR

DALAM

KETENTUAN

KHUSUS

Page 31: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 31

KETENTUAN TARIF DAN KREDIT PAJAK

PENGHASILAN

DITERIMA DITERIMA

PEGAWAI TETAP/

PENERIMA PENSIUNAN

YG TIDAK MEMILIKI NPWP

BUKAN PEGAWAI

YG TIDAK MEMILIKI NPWP

TERUTANG PPh PASAL 21

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

PEGAWAI TETAP/

PENERIMA PENSIUNAN

MENDAFTARKAN DIRI SEBELUM

MASA DESEMBER DLM TAHUN

KALENDER YBS

TERUTANG PPh PASAL 21

TARIFNYA NORMAL

TERUTANG PPh PASAL 21

TARIFNYA 20% LEBIH TINGGI

SELISIH PENGENAAN

TARIF 20% LEBIH TINGGI

DIPERHITUNGKAN DGN

PPh PSL.21 UTK BLN

SELANJUTNYA

DAPAT DIKREDITKAN DLM SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK

YBS, TIDAK TERMASUK SELISIH PENGENAAN

TARIF 20% LEBH TINGGI YG TELAH DIPERHITUNGKAN

PADA BULAN SELANJUTNYA

DAPAT DIKREDITKAN

DALAM SPT TAHUNAN UNTUK

TAHUN PAJAK YBS

BUKAN PEGAWAI YG TIDAK

MEMILIKI NPWP DAFTARKAN

DIRI DLM TAHUN KALENDER YBS

KETENTUAN TARIF 20% LEBIH

TINGGI TIDAK BERLAKU

ATAS PENGENAAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 21 YG BERSIFAT FINAL

Page 32: Benny Potput 21

ORANG PRIBADI

STATUS WP LUAR NEGERI

DIPOTONG PPh PSL 26

TARIF : 20% atau Berdasarkan P3B

DARI PENGHASILAN BRUTO

BERSIFAT FINAL

JIKA BERUBAH STATUS

MENJADI WP DLM NEGERI

TIDAK FINAL

PENGHASILAN YG DITERIMA/DIPEROLEH

DARI PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN

Page 33: Benny Potput 21

PENGHASILAN YANG DITERIMA

DALAM MATA UANG ASING

BERDASARKAN KURS YG DITETAPKAN

MENTERI KEUANGAN SECARA BERKALA (TIAP MINGGU)

PENGHITUNGAN PPh PSL 21/26

Page 34: Benny Potput 21

MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG SUDAH DITETAPKAN DALAM PERDIRJEN PAJAK

MEMBUAT & MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT DILAKUKAN

PEMOTONGAN PAJAK

DALAM HAL TERJADI KELEBIHAN PENYETORAN PPh PSL 21 DAN/PPh PAL 26 YG

TERUTANG PADA SUATU BULAN,KELEBIHAN TSB DAPAT DIPERHITUNGKAN DGN

PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 YG TERUTANG PADA BLN BERIKUTNYA

MELALUI SPT MASA PPh PSL 21 DAN/ATAU PPh PSL 26

MEMBUAT CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh PSL 21 UTK MASING2

PENERIMA PENGHASILAN, YG MENJADI DASAR PELAPORAN PPh PSL 21 DAN/ATAU

PPh PSL 26 YG TERUTANG UTK SETIAPMASA PAJAK DAN WAJIB MENYIMPAN

CATATAN ATAU KERTAS KERJA PERHITUNGAN TSB

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR PPh YANG TERUTANG

SETIAP BULAN KALENDER TERMASUK LAPORAN PENGHITUNGAN PPh YG NIHIL

KEWAJIBAN

PEMOTONG PPh PASAL 21

Page 35: Benny Potput 21

MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI JUMLAH TANGGUNGAN

KELUARGA PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU PADA SAAT MULAI

MENJADI SUBJEK PAJAK DLM NEGERI SBG DASAR PENENTU PTKP PADA

SAAT MULAI BEKERJA ATAU MULAI PENSIUN

KEWAJIBAN PENERIMA

PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21

APABILA TERJADI PERUBAHAN TANGGUNGAN KELUARGA,

PENERIMA PENGHASILAN MEMBUAT SURAT PERNYATAAN YG BERISI

JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA YG BARU DAN MENYERAHKANNYA

KE PEMOTONG PPh PSL 21 DAN/PPh PSL 26 PALING LAMA SEBELU

MULAI TAHUN KALENDER BERIKUTNYA

Page 36: Benny Potput 21

TATA CARA PENYETORAN

PPh PASAL 21/26

TIDAK

DITANGGUNG PEMERINTAH DITANGGUNG PEMERINTAH

DGN SSP KE :

- BANK PERSEPSI, ATAU

- KANTOR POS GIRO

PALING LAMA

TGL 10 BULAN BERIKUTNYA*

BILA JATUH PADA

HARI LIBUR PENYETORAN

PADA HARI

KERJA BERIKUTNYA

TDK ADA

PENYETORAN

*Ketentuan ini juga berlaku bagi

Wajib Pajak dengan Kriteria

Tertentu yg diijinkanmelaporkan

beberapa masa pajak dalam satu

SPT Masa

Page 37: Benny Potput 21

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 21/26

MELAPORKAN PENGHITUNGAN

PPh PSL 21

DLM DAFTAR TERSENDIRI

KPP/KP2KP

PALING LAMA 20 HARI

SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR*

JIKA JATUH PD

HARI LIBUR

PD HARI KERJA

BERIKUTNYA

TIDAK

DITANGGUNG PEMERINTAH

DITANGGUNG

PEMERINTAH

DGN SPT MASA PPh

PASAL 21

KE KPP/KP2KP

*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan

beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu

pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa

pajak terakhir.

Page 38: Benny Potput 21

Dit.P2Humas

PALING LAMA20 HARI

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR*

JIKA JATUH PD

HARI LIBUR

PADA HARI KERJA

SEBELUMNYA

KE KPP DI TEMPAT KEDUDUKAN

ATAU USAHA DILAKUKAN (LOKASI)

PELAPORAN

DENGAN SPT MASA

PPh PASAL 21/26

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 21/26 BAGI WP BADAN

YG MEMPUNYAI BEBERAPA CABANG

*Bagi WP dengan Kriteria Tertentu yg iijinkan melaporkan

beberapa masa pajak dalam satu SPT Masa, batas waktu

pelaporan paling lama 20 hari setelah berakhirnya masa

pajak terakhir.

Page 39: Benny Potput 21

Contoh Formulir PPh Ps.21 Yg Harus Buat & Dilaporkan ke KPP mulai Masa Juli 2009 (Perdirjen Nomor : 32/PJ/2009)

Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak

Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : - - - - - (3)

Nama Wajib Pajak :

Alamat :

Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga

Kerja Lepas

Imbalan Distributor MLM

Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi

Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan

Imbalan Kepada Tenaga Ahli

Honorarium atau Imbalan kepada Anggota

Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang

tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap

Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan

Lain kepada Mantan Pegawai

Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai

Imbalan kepada Peserta Kegiatan

Imbalan kepada Bukan Pegawai yang

bersifat berkesinambungan

Imbalan kepada Bukan Pegawai yang

tidak bersifat berkesinambungan

Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi

Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri

Jumlah

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Perhatian : …………………., ……………………. 20 ……. (4)

1.

N P W P : - - - - -

N a m a :

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah apabila

diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.01

7.

8.

9.

10.

11.

1.

3.

6.

2.

4.

5.

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

(1)

No. Jenis Penghasilan

(2)

Tarif

(5)

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK

……………………………………...…………. (1)

NOMOR : ……………………………………… (2)

(6)

PPh yang Terutang

(Rp)

Tarif

lebih

tinggi

20%

(Tidak

Ber-

NPWP)

(4)

Jumlah Penghasilan Bruto

(Rp)

(3)

......................................................... (6)

Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang

dipotong di atas merupakan Angsuran atas

Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun

pajak yang bersangkutan. Simpanlah bukti

pemotongan ini baik-baik untuk diperhitungkan

sebagai kredit pajak dalam Surat

Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh Orang

Pribadi.

Pemotong Pajak (5)

Tanda tangan, nama dan cap

12.

…………………………………………………………………………………………………………………

Lampiran IIPeraturan Direktur Jenderal PajakNomor: PER-32/PJ/2009Tanggal: 25 Mei 2009

Perubahan

Page 40: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 40 40

Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak

Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak

N P W P : - - - - - (3)

Nama Wajib Pajak :

Alamat :

Uang Pesangon, Uang

Tebusan Pensiun, Tunjangan

Hari Tua/Jaminan Hari Tua

yang dibayarkan sekaligus.

Honor & Imbalan lain yang

dibebankan kepada APBN

atau APBD yang diterima

oleh PNS, Anggota TNI/

POLRI dan Pensiunan.

Terbilang :

*) Lihat petunjuk pengisian

Pemotong Pajak (5)

N P W P : - - - - -

N a m a :

Perhatian :

1. Jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Tanda tangan, nama dan capdipotong di atas bukan merupakan kredit

pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT)

Tahunan PPh Orang Pribadi.

2. Bukti Pemotongan ini dianggap sah

apabila diisi dengan lengkap dan benar.

F.1.1.33.02

(4)

(FINAL)

NOMOR : ……………………………………… (2)

(1)

No. PPh yang dipotong

(5)(2)

Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto Tarif

(3)

……………………………………...…………. (1)

BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21

DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK

1.

2.

......................................................... (6)

…………………., ……………………. 20 ……. (4)

…………………………………………………………………………………………………………………

JUMLAH

Perubahan

Page 41: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 41 41

No NPWP Nama Wajib Pajak

Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21

dan/atau Pasal 26

PPh Pasal 21 dan/atau

Pasal 26 yang Dipotong

Nomor Tanggal

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

Jumlah

Halaman ke dari halaman

Departemen Keuangan RI

Direktorat Jenderal

Pajak

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN

PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU

PASAL 26 (TIDAK FINAL)

Masa Pajak

(Bulan/Tahun)

/ 2 0

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

Perubahan

Page 42: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 42 Direktorat Penyuluhan Pelayanan

dan Humas 42

No NPWP Nama Wajib Pajak

Bukti Pemotongan Jumlah Objek PPh Pasal 21

dan/atau Pasal 26

PPh Pasal 21dan/atau

Pasal 26 yang Dipotong

Nomor Tanggal

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

Jumlah

Halaman ke dari halaman

Departemen Keuangan RI

Direktorat Jenderal

Pajak

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN

PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU

PASAL 26 (FINAL)

Masa Pajak

(Bulan/Tahun)

/ 2 0

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

Perubahan

Page 43: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 43

SPT Normal

SPT Pembetulan Ke-____

Kelebihan setor PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 dari:

Jika SPT Pembetulan, maka dilanjutkan ke angka 26 dan 27

Tahun

1

Masa Pajak

SPT Masa

Pajak Penghasilan

Pasal 21 dan/atau Pasal 26

Tahun KalenderFormulir ini digunakan untuk melaporkan

kewajiban Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal

21 dan/atau Pasal 26 20

Departemen

Keuangan RI

Direktorat

Jenderal

Pajak

0

Formulir

1721

2

(Bulan/Tahun)

/

20

Jumlah

Penerima

Penghasilan

Go longan Penerima

Penghasilan

Distributor MLM

15

Petugas Dinas Luar Asuransi

Penjaja Barang Dagangan

2

Jumlah Bagian B

(Penjumlahan Angka 6 s.d. 19)

21

22

4

3

(1) (2)

8

Tenaga Ahli

Anggota Dew an Komisaris atau Dew an Pengaw as yang

tidak Merangkap sebagai Pegaw ai Tetap

Mantan Pegaw ai yang Menerima Jasa Produksi,

Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain

10

9

11

Pegaw ai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas

Pegaw ai yang Melakukan Penarikan Dana Pensiun

Peserta Kegiatan

Bukan Pegaw ai yang Menerima Penghasilan yang

Bersifat Berkesinambungan

Pegaw ai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar

Negeri

Bukan Pegaw ai yang Menerima Penghasilan yang Tidak

Bersifat Berkesinambungan

12

13

14

27

16

17

18

19

Masa Pajak23

1 97 8

25

25b. Penyetoran dengan SSP

25a. Penyetoran dengan SSP PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor (angka 20 – angka 24)

24

26

28 Kelebihan setor pada angka 25 atau angka 27 akan dikompensasikan ke Masa Pajak

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor karena pembetulan (angka 25 – angka 26)

STP PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 (hanya Pokok Pajak)

Jumlah (angka 21 + angka 22 + angka 23)

62 3 4 5

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang telah Disetor pada Masa Pajak Januari s.d. November

(Diisi hanya pada Masa Pajak Desember)

5

(3)

Nomor

Telepon

-NPWP

Nama WP

Alamat

6 Pegaw ai Tetap

Penerima Pensiun Berkala 7

N o

Jumlah

Pajak Terut ang

( R p)

(4) (5)

Alamat

Email

Jumlah

Penghasilan B rut o

( R p)

PPh Pasal 21 dan/atau Pasal 26 yang Kurang (Lebih) Disetor pada SPT yang Dibetulkan

(merupakan pindahan dari Bagian B Angka 25 dari SPT yang Dibetulkan)

10 11 12

Tahun Kalender

Bagian B – Objek Pajak

Bagian A – Informasi Identitas Wajib Pajak

x

Perubahan

Page 44: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 44

PEMOTONG PAJAK (PIMPINAN) Kuasa Wajib Pajak

Tanda Tangan Tanggal (dd/mm/yyyy)

____/_____/____

TARIF PPh PASAL 21 MENGGUNAKAN TARIF PASAL 17 UU PPh

Dalam ketentuan baru ini, tarif pemotongan PPh Pasal 21 adalah dengan menggunakan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas penghasilan yang diterima oleh:

1. Pegawai tetap.

2. Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan.

3. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan.

4. Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang tidak

dibayarkan secara bulanan.

5. Bukan pegawai yang menerima pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan.

6. Peserta kegiatan setiap kali menerima pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah.

7. Bukan pegawai yang menerima imbalan yang berkesinambungan.

8. Anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap yang menerima atau memperoleh honorarium atau

imbalan yang bersifat tidak teratur.

9. Mantan pegawai yang menerima atau memperoleh jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur.

10. Peserta program pensiun yang berstatus sebagai pegawai yang melakukan penarikan Dana Pensiun.

(Pasal 13, 14, 15 dan 16 PMK 252/PMK.03/2008)

PTKP BAGI PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PEGAWAI

BIAYA JABATAN

Biaya Jabatan ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 6.000.000,00 setahun atau Rp 500.000,00 sebulan.

Biaya Pensiun ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya Rp 2.400.000,00 setahun atau Rp 200.000,00 sebulan.

(Pasal 1 PMK 250/PMK.03/2008)

BATAS UPAH HARIAN YANG TIDAK DIPOTONG PPh PASAL 21

PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG TIDAK MEMILIKI NPWP

(1)

Bagian C – Objek Pajak – Final

N o

Jumlah

Penerima

Penghasilan

(3)

Jumlah

Pajak Terut ang

( R p)

(5)

Jumlah

Penghasilan B rut o

( R p)

(4)

Golongan Penerima

Penghasilan

Formulir 1721 – I

(Disampaikan hanya pada M asa

Pajak Desember)

Daftar Bukti Pemotongan Pajak

Penghasilan Final

29

___/___/_____

Surat Setoran Pajak ____ lembar

Daftar Bukti Pemotongan Pajak

Penghasilan Tidak Final

Surat Kuasa Khusus/Surat

Keterangan Kematian

c)

Bagian D – Lampiran

Surat Setoran Pajak PPh Pasal 21

DTP

30

Jumlah Bagian C

(Penjumlahan Angka 29 s.d 30)31

Nama

i)

Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi - sanksi sesuai dengan ketentuan

perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahw a apa yang telah saya beritahukan di atas beserta

lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.

-

Batas penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh pegawai harian, mingguan dan pegawai tidak tetap lainnya sampai dengan jumlah Rp 150.000,00 sehari tidak

dipotong PPh Pasal 21. Namun ketentuan ini tidak berlaku jika penghasilan bruto ini telah melebih

Melalui Pos

Tanda TanganTanggal (dd/mm/yyyy)

Atas penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai dan bukan pegawai yang tidak memiliki NPWP, dikenakan Pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif yang lebih tinggi

20% daripada tarif yang diterapkan dalam PPh Pasal 21, sehingga jumlah PPh yang dipotong tarifnya

Syarat bagi penerima penghasilan bukan pegawai untuk mendapatkan pengurangan PTKP yaitu orang pribadi bukan pegawai penerima penghasilan tersebut harus

memiliki NPWP (untuk wanita kawin, maka suaminya harus memiliki NPWP) dan memberikan fotokopi kartu NPW

PTKP Bagi orang pribadi bukan Pegawai seperti petugas dinas luar asuransi yang tidak berstatus sebagai pegawai, distributor MLM atau direct selling, penjaja barang

dagangan yang tidak berstatus pegawai atau penerima penghasilan lainnya yang menerima pengh

NPWP

SPT Masa Diterima:

Langsung dari WP

Bagian E – Pernyataan dan Tanda Tangan

Daftar Biaya untuk Wajib Pajak yang

Tidak Wajib Menyampaikan SPT

Tahunan PPh Badan (Disampaikan

hanya pada M asa Pajak

Formulir 1721 – II

(Disampaikan hanya pada M asa Pajak

terjadi perubahan Pegawai Tetap)

d)

b)a)

(2)

Penerima Uang Pesangon, Uang M anfaat Pensiun, Tunjangan

Hari Tua atau Jaminan Hari Tua, dan Pembayaran Lain

Sejenis yang Dibayarkan Sekaligus

Pejabat Negara, Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI/POLRI

dan Pensiunan yang M enerima Honorarium dan Imbalan Lain

yang Dibebankan Kepada Keuangan Negara/Daerah

Diisi oleh Petugas

f)

g)

e)

h)

Perubahan

Page 45: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 45

2 0

A.

No

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

C.

(5)

Nama Wajib Pajak

(3)

Penghasilan Bruto

(Rupiah)

(4)

1721 - ITahun Kalender

DAFTAR PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN ATAU THT/JHT YANG PENGHASILAN NETONYA

MELEBIHI PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

Departemen

Keuangan RI

Direktorat

Jenderal

Pajak

DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PAJAK

PENGHASILAN

PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26

UNTUK PEGAWAI TETAP DAN

PENERIMA PENSIUN BERKALA

(2)

NPWP

PPh Pasal 21

dan/atau Pasal 26

Terutang

(Rupiah)

Jumlah (A1 + B)

Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang

Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun atau THT/JHT yang

Penghasilan Netonya Melebihi PTKP (jumlah nomor 1 s.d. 20)

Penghasilan Netonya tidak Melebihi PTKP ……. Orang

A1.

B.

Contoh Formulir yg dilampirkan hanya pada masa Desember

Page 46: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 46

/ 2 0

A. Pegawai Tetap yang Keluar

No

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

B. Pegawai Tetap yang Masuk

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

C. Pegawai yang Baru Memiliki NPWP

No

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

halaman

(4) (5)

Penghasilan

Bruto

(Rupiah)

DAFTAR PERUBAHAN

PEGAWAI TETAP

NPWP Nama Wajib Pajak

(3)

No NPWP

1721 - IIMASA PAJAK

(Bulan/Tahun )

PPh Pasal 21

Dan/Atau Pasal

26 Terutang

(Rupiah)

(2)

Departemen

Keuangan RI

Direktorat

Jenderal

Pajak

Nama Wajib Pajak

Status Karyawan

(TK, K,

K/I, PH,

HB)

Jumlah

Tanggungan

(2) (3) (4) (5)

NPWPTanggal

TerdaftarNama Wajib Pajak

(2) (3) (4)

JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI

Halaman ke dari

Contoh Formulir yg dilampirkan hanya pada masa Desember

Page 47: Benny Potput 21

Dit.P2Humas 47

/ 2 0

(1)

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

* Untuk Pegawai yang tidak memiliki NPWP, maka kolom NPWP dikosongkan

No NPWP* Nama Wajib Pajak

(3)

Status Karyawan

(TK, K, K/I,

PH, HB)

(4)

Jumlah

Tanggungan

(5)

Departemen

Keuangan RI

Direktorat

Jenderal

Pajak

DAFTAR PEGAWAI

TETAP/PENERIMA PENSIUN

BERKALA

1721 - TMASA PAJAK

(Bulan/Tahun )

(2)

Contoh Formulir Yang Wajib Dilampirkan Untuk Laporan Pertama

Atau Hanya Pada Masa Juli 2009 untuk Yang Sudah Pernah Melapor

Page 48: Benny Potput 21

LEMBAR

Untuk Arsip Wajib Pajak

:

:

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran :

Terbilang :

…………………………………………… , Tanggal ……………...………….Cap dan tanda tangan

Nama Jelas : ……………………………………. Nama Jelas : …………………………………………..

F.2.0.32.01

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Tanggal

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

Wajib Pajak/Penyetor

………………………………..

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

Cap dan tanda tangan

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran

" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa "

Masa Pajak

ALAMAT WP

/

ALAMAT OP

NOP

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP

Uraian Pembayaran : ……………………………………………...……………………………….

:

NAMA WP :

:

1

OktSep Nov DesTahun Pajak

/

Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

:

Jan Feb Mar Apr Ags

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………………….

Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran……………………………………………...…………………..…………………………………………………….

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..

………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………………..

Diisi Tahun terutangnya Pajak

Nomor Ketetapan

Diisi dengan rupiah penuh

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

………………………………….……………………………………………...…………………………...……………………………………………………………………

/

…………………………………………………………………………….…………………………………….

/

Mei Jun Jul

Contoh Surat Setoran Pajak (SSP) yang Baru

Perubahan

Hanya diisi

Dlm transaksi

Pengalihan hak

Atas tanah dan

Atau bangunan

Dan Kegiatan

Membangun

sendiri