bab 7 kas - · pdf filejumlah kecil dengan menggunakan dana kas kecil. 7. ... jurnal yang...
TRANSCRIPT
Bab 7Kas
Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21Warren Reeve Fess
Tujuan
1. Menguraikan sifat kas dan pentingnya pengendalianinternal terhadap kas.
2. Mengikhtisarkan prosedur dasar untukmenyelenggarakan pengendalian internal terhadappenerimaan kas.
3. Mengikhtisarkan prosedur dasar untukmenyelenggarakan pengendalian internal terhadappembayaran kas, termasuk penggunaan sistemvoucher.
4. Menguraikan sifat rekening bank danpenggunaannya dalam mengendalikan kas.
5. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat ayatjurnal yang diperlukan.
Tujuan (Lanjutan)
6. Membukukan transaksi yang melibatkan kas dalamjumlah kecil dengan menggunakan dana kas kecil.
7. Mengikhtisarkan cara penyajian kas di neraca.8. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas
terhadap kewajiban lancar.
Pengendalian atas Kas Banyak perusahaan membutuhkan
beberapa akun kas untuk membukukankategori kas dan dana yang berbeda.
Kebanyakan perusahaan memiliki lebihdari satu rekening bank. Judul untuksetiap akun bank sebaiknya: Kas diBank—(Nama Bank)
Pengendalian preventif melindungi kasdari pencurian dan penyalahgunaan.
Pengendalian detektif didesain untukmendeteksi pencurian ataupenyalahgunaan dan bersifat preventif.
Sumber Kas bagi PeritelSumber Kas bagi Peritel
PenerimaanKas
DEPARTEMENKASIR
DEPARTEMENAKUNTANSI
BuktiTransaksi
SlipPembayaran
PenerimaanWesel
1
DEPARTEMENAKUNTANSI
Formulir Setoran
Bank
DEPARTEMENKASIR
Formulir Setoran
Sumber Kas bagi PeritelSumber Kas bagi Peritel
Pengendalian atas PenerimaanKas dari Penjualan Tunai
Pengendalian atas PenerimaanKas dari Penjualan Tunai
19 Kas 3 142 00
Kekurangan dan Kelebihan Kas 8 00
Mencatat penjualan tunai dankas yang ada di tangan.
Penjualan 3 150 00
Menurut catatan register kas, penjualan tunaitanggal 19 Maret totalnya sebesar $3.150,00.Setelah mengeluarkan dana kembalian, uang
yang tersisa hanya sebesar $3.142,00.
Menurut catatan register kas, penjualan tunaitanggal 19 Maret totalnya sebesar $3.150,00.Setelah mengeluarkan dana kembalian, uang
yang tersisa hanya sebesar $3.142,00.
Pengendalian atasPenerimaan Kas Lewat Pos
Pengendalian atasPenerimaan Kas Lewat Pos
Faktur dari kebanyakanperusahaan didesain
sedemikian rupa sehinggapelanggan
mengembalikan sobekandari faktur tersebut, yangdisebut slip pembayaran.
Faktur dari kebanyakanperusahaan didesain
sedemikian rupa sehinggapelanggan
mengembalikan sobekandari faktur tersebut, yangdisebut slip pembayaran.
Pengendalian atasPenerimaan Kas Lewat Pos
Pengendalian atasPenerimaan Kas Lewat Pos
1. Karyawan yang membuka surat masuk harus terlebihdahulu membandingkan jumlah kas yang diterimadengan jumlah yang diperlihatkan pada slippembayaran.
2. Karyawan yang membuka kiriman pos lazimnya jugamemberi cap pada semua cek dan wesel denganstempel “Tidak Diuangkan” sehingga cek dan kirimanuang tersebut hanya boleh disetorkan ke rekening bankperusahaan tersebut.
Pengendalian atasPenerimaan Kas Lewat Pos
Pengendalian atasPenerimaan Kas Lewat Pos
3. Semua kas yang diterima melalui pos disampaikan keDepartemen Kasir. Karyawan departemen tersebutakan menggabungkannya dengan penerimaan daripenjualan tunai dan menyiapkan formulir setoran kebank.
4. Slip pembayaran dan hasil penjumlahannyadisampaikan ke Departemen Akuntansi. Petugasakuntansi menyiapkan pencatatan atas transaksitersebut dan mempostingnya ke akun-akun pelanggan.
Pengendalian atasPenerimaan Kas Lewat Pos
Pengendalian atasPenerimaan Kas Lewat Pos
5. Ketika kas disetorkan ke bank, bank lazimnyamembubuhkan cap atau cetakan komputer pada salinanformulir setoran. Tanda terima dari bank inidikembalikan ke Departemen Akuntansi, di manakaryawan akan membandingkannya dengan jumlahtotal yang harus disetorkan.
1. Pengendalian internal atas pengeluaran kasharus memberikan jaminan bahwa pengeluarandilakukan hanya untuk transaksi yangdiotorisasi.
2. Pengendalian kas harus memastikan bahwa kasdigunakan secara efisien.
3. Sistem voucher memastikan bahwa apa yangdibayarkan adalah apa yang benar-benardipesan, diterima, dan ditagih oleh pemasok.
Pengendalian Internal atasPembayaran Kas
Sistem voucher adalahsekelompok prosedur untukmengotorisasi dan mencatat
kewajiban serta pengeluaran kas.
Sistem voucher adalahsekelompok prosedur untukmengotorisasi dan mencatat
kewajiban serta pengeluaran kas.
Fitur-fiturDasar dari
SistemVoucher
13
Fitur-fitur Dasar dariSistem Voucher
Fitur-fitur Dasar dariSistem Voucher
Sistem voucher biasanya menggunakan voucher. Sistem tersebut biasanya memiliki arsip untukvoucher yang belum dibayar dan yang sudahdibayar.
Biasanya dibuat oleh Departemen Akuntansisetelah semua dokumen pendukung yangdibutuhkan diterima (pesanan pembelian, fakturpemasok, dan laporan penerimaan).
Dalam menyiapkan voucher, petugas utang usahamemverifikasi kuantitas, harga, dan akurasimatematis dari dokumen pendukung danmengarsip voucher yang sudah dibayar.
Catatan yang diterima daribank atas semua transaksi
yang berkaitan dengan suaturekening disebut laporan
bank.
Catatan yang diterima daribank atas semua transaksi
yang berkaitan dengan suaturekening disebut laporan
bank.
Rekonsiliasi bank adalah daftartransaksi dan jumlahnya yangmenyebabkan saldo kas yangdilaporkan pada laporan bank
berbeda dengan saldo kas padapembukuan perusahaan.
Rekonsiliasi bank adalah daftartransaksi dan jumlahnya yangmenyebabkan saldo kas yangdilaporkan pada laporan bank
berbeda dengan saldo kas padapembukuan perusahaan.
Alasan Terjadinya Perbedaan antara CatatanDeposan dan Laporan Bank
Alasan Terjadinya Perbedaan antara CatatanDeposan dan Laporan Bank
Cek yang belum dicairkanSetoran yang belum dicatat oleh bankBiaya administrasi bankPenerimaan yang dicatat langsung oleh
bankCek kosong (NSF check)Kesalahan
Cek yang belum dicairkanSetoran yang belum dicatat oleh bankBiaya administrasi bankPenerimaan yang dicatat langsung oleh
bankCek kosong (NSF check)Kesalahan
Langkah-langkah RekonsiliasiBank
Langkah-langkah RekonsiliasiBank
1. Bandingkan setiap setoran yang tercantum pada laporanbank dengan setoran yang belum tercatat yangtermasuk dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dandengan bukti setoran atau catatan setoran lainnya.
Tambahkan setoran yang belum dicatat olehbank ke saldo kas menurut laporan bank.
Tambahkan setoran yang belum dicatat olehbank ke saldo kas menurut laporan bank.
Langkah-langkah RekonsiliasiBank
Langkah-langkah RekonsiliasiBank
2. Bandingkan cek yang telah dibayar dengan cek yangmasih beredar pada rekonsiliasi sebelumnya dandengan cek yang dicatat dalam pembukuan.
Kurangkan cek beredar yang belum dibayar olehbank dari saldo kas menurut laporan bank.
Kurangkan cek beredar yang belum dibayar olehbank dari saldo kas menurut laporan bank.
Langkah-langkah RekonsiliasiBank
Langkah-langkah RekonsiliasiBank
3. Bandingkan memorandum kredit bank dengan ayat-ayat yang terdapat pada jurnal.
Tambahkan memorandum kredit yang belumdicatat ke saldo kas menurut pembukuan
deposan.
Tambahkan memorandum kredit yang belumdicatat ke saldo kas menurut pembukuan
deposan.
Langkah-langkah RekonsiliasiBank
Langkah-langkah RekonsiliasiBank
4. Bandingkan memorandum debit dengan ayat-ayatjurnal yang mencatat pengeluaran kas.
5. Teliti kesalahan-kesalahan yang terdapat pada langkah-langkah di atas.
Kurangkan memorandum debit yang belumdicatat dari saldo kas menurut pembukuan
deposan.
Kurangkan memorandum debit yang belumdicatat dari saldo kas menurut pembukuan
deposan.
BANK
BukuBank
Saldo awal $3.359,78
BukuDeposan
Saldo awal $2.549,99
Power Networking ingin merekonsiliasilaporan bulanan bank per tanggal 31 Juli
2006
Power Networking ingin merekonsiliasilaporan bulanan bank per tanggal 31 Juli
2006
Setoran sebesar $816,20 tidakmuncul di laporan bank.
Setoran sebesar $816,20 tidakmuncul di laporan bank.
BANK
BukuBank
Saldo awal $3.359,78Ditambah setoran
yang belum dicatatoleh bank 816,20
$4.175,98
BukuDeposan
Saldo awal $2.549,99
BANK
BukuBank
Saldo awal $3.359,78Ditambah setoran
yang belum dicatatoleh bank 816,20
$4.175,98
BukuDeposan
Saldo awal $2.549,99Ditambah wesel dan
bunga yang ditagih bank408,00$2.957,99
Bank menerima pembayaran weselsebesar $400 dan bunganya sebesar $8
untuk Power Networking
Bank menerima pembayaran weselsebesar $400 dan bunganya sebesar $8
untuk Power Networking
BANK
BukuBank
Saldo awal $3.359,78Ditambah setoran
yang belum dicatatoleh bank 816,20
$4.175,98
BukuDeposan
Saldo awal $2.549,99Ditambah penerimaan
wesel dan bunga bank408,00 $2.957,99
Tiga cek yang diterbitkan selama periode tersebutbelum muncul di laporan bank: No. 812, $1.061;
No. 878, $435,39; No. 883, $48,60.
Tiga cek yang diterbitkan selama periode tersebutbelum muncul di laporan bank: No. 812, $1.061;
No. 878, $435,39; No. 883, $48,60.
Dikurangi cek yangbelum dicairkan:No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99
BANK
BukuBank
Saldo awal $3.359,78Ditambah setoran
yang belum dicatatoleh bank 816,20
$4.175,98
BukuDeposan
Saldo awal $2.549,99Ditambah penerimaan
wesel dan bunga bank408,00 $2.957,99
Dikurangi cek yangbelum dicairkan:No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99
Dikurangi cek kosongakibat dana tidakcukup $300,00
Bank mengembalikan cek kosong dari salah satupelanggan perusahaan, Thomas Ivey, sebesar $300. Cek
tersebut adalah pelunasan piutang oleh pelanggan.
Bank mengembalikan cek kosong dari salah satupelanggan perusahaan, Thomas Ivey, sebesar $300. Cek
tersebut adalah pelunasan piutang oleh pelanggan.
BANK
BukuBank
Saldo awal $3.359,78Ditambah setoran
yang belum dicatatoleh bank 816,20
$4.175,98
BukuDeposan
Saldo awal $2.549,99Ditambah penerimaan
wesel dan bunga bank408,00 $2.957,99
Dikurangi cek yangbelum dicairkan:No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99
Dikurangi cek kosongakibat dana tidakcukup $300,00
Biaya adm.bank 18,00
Total biaya administrasi bank adalahsebesar $18,00.
Total biaya administrasi bank adalahsebesar $18,00.
BANK
BukuBank
Saldo awal $3.359,78Ditambah setoran
yang belum dicatatoleh bank 816,20
$4.175,98
BukuDeposan
Saldo awal $2.549,99Ditambah penerimaan
wesel dan bunga bank408,00 $2.957,99
Dikurangi cek yangbelum dicairkan:No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99
Dikurangi cek kosongakibat dana tidakcukup $300,00
Biaya adm.bank 18,00
KesalahanmencatatCek No. 879 9,00
Cek No. 879 sebesar $732,26 untuk pelunasan utangke Taylor Co. dijurnal sebesar $723,26.
Cek No. 879 sebesar $732,26 untuk pelunasan utangke Taylor Co. dijurnal sebesar $723,26.
327,00
BANK
BukuBank
Saldo awal $3.359,78Ditambah setoran
yang belum dicatatoleh bank 816,20
$4.175,98
BukuDeposan
Saldo awal $2.549,99Ditambah penerimaan
wesel dan bunga bank408,00 $2.957,99
Dikurangi cek yangbelum dicairkan:No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99
Dikurangi cek kosongakibat dana tidakcukup $300,00
Biaya adm.bank 18,00
KesalahanmencatatCek No. 879 9,00 327,00
Saldo yang disesuaikan$2,630.99
Saldo yang disesuaikan $2,630.99
Sekarang, kita dapatmenyusun laporan resmi
untuk Power Networking.
Sekarang, kita dapatmenyusun laporan resmi
untuk Power Networking.
Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20
$4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan:
No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99
Saldo yg disesuaikan $2.630,99
Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00
$2.957,99Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00
Biaya administrasi bank 18,00Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00
Saldo yg disesuaikan $2.630,99
Power NetworkingRekonsiliasi Bank
31 Juli 2006
Ayat jurnal harus dibuat untukpos-pos yang terdapat dalam sisi
nasabah dari rekonsiliasitersebut.
Ayat jurnal harus dibuat untukpos-pos yang terdapat dalam sisi
nasabah dari rekonsiliasitersebut.
Power NetworkingRekonsiliasi Bank
31 Juli 2006Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20
$4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan:
No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99
Saldo yg disesuaikan $2.630,99
Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00
$2.957,99Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00
Biaya administrasi bank 18,00Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00
Saldo yg disesuaikan $2.630,99
Jul. 31 Kas 408 00
Penerimaan wesel oleh bank.
Wesel Tagih 400 00Piutang Bunga 8 00
Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi BankJurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank
Power NetworkingRekonsiliasi Bank
31 Juli 2006Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20
$4.175,98Dikurangi cek yg blm dicairkan:
No. 812 $1.061,00No. 878 435,39No. 883 48,60 1.544,99
Saldo yg disesuaikan $2.630,99
Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00
$2.957,99Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00
Biaya administrasi bank 18,00Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00
Saldo yg disesuaikan $2.630,99
Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi BankJurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank
Jul. 31 Kas 408 00
Penerimaan wesel oleh bank.
Wesel Tagih 400 00Piutang Bunga 8 00
30 Piutang Usaha—Thomas Ivey 300 00Beban Administrasi Rupa-rupa 18 00Utang Usaha—Taylor Co. 9 00
Kas 327 00Cek kosong, biaya adm.bank, dan kesalahan dalammencatat Cek No. 879.
KasKecil
Agt. 1 Kas Kecil 100 00
Pembentukan dana kas kecil.Kas 100 00
Pada tanggal 1 Agustus menerbitkan CekNo. 511 sebesar $100 untuk dana kas kecil.Pada tanggal 1 Agustus menerbitkan Cek
No. 511 sebesar $100 untuk dana kas kecil.
Agt. 31 Perlengkapan Kantor 50 00
Pengisian kembali dana kas kecil.Kas 88 00
Pada akhir bulan Agustus, catatan kas kecilmengindikasikan pengeluaran untuk pos-posberikut: perlengkapan kantor, $28, prangko
(perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko,$35, dan beban-beban administrasi lainnya, $3.
Pada akhir bulan Agustus, catatan kas kecilmengindikasikan pengeluaran untuk pos-posberikut: perlengkapan kantor, $28, prangko
(perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko,$35, dan beban-beban administrasi lainnya, $3.
Perlengkapan Toko 35 00Beban Administrasi Rupa-rupa 3 00
Analisis dan Interpretasi Keuangan
Solvensi adalah kemampuan suatu perusahaanuntuk membayar kewajiban finansialnya (utang)yang jatuh tempo.
Analisis solvensi fokus pada kemampuan suatuperusahaan untuk membayar atau melunasikewajiban lancar dan jangka panjang.
Kemampuan ini lazimnya dinilai denganmemeriksa hubungan-hubungan dalam neraca.
A. Kas dan setara kas $100.000 $ 120.000B. Kewajiban lancar 400.000 1.500.000
Rasio hari kiamat A / B 0,25 0,08
Rasio Hari KiamatRasio Hari KiamatLaettner Co. Oakley Co.
How are these ratios used?How are these ratios used?Kegunaan: Mengindikasikan kemampuan perusahaanuntuk memenuhi kewajiban kepada kreditornyadengan asumsi terburuk bahwa perusahaan tersebutakan menghentikan usahanya.
Kegunaan: Mengindikasikan kemampuan perusahaanuntuk memenuhi kewajiban kepada kreditornyadengan asumsi terburuk bahwa perusahaan tersebutakan menghentikan usahanya.
Analisis dan Interpretasi Keuangan
Selesai