analisis penerapan sistem pengendalian internal …repository.upnvj.ac.id/418/1/awal.pdf ·...
TRANSCRIPT
ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL
PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PADA PT ABC JAKARTA
SKRIPSI
NAWANG DYAH PRAMESWARI 1510112084
PROGRAM SARJANA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN” JAKARTA
2019
ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL
PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PADA PT ABC JAKARTA
SKRIPSI
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
NAWANG DYAH PRAMESWARI 1510112084
PROGRAM SARJANA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN” JAKARTA
2019
iii
iv
v
vi
ANALYSIS OF THE APPLICATION OF INTERNAL CONTROL SYSTEMS
IN CASH RECEIPT AND CASH DISBURSEMENT IN PT ABC JAKARTA
By Nawang Dyah Prameswari
Abstract
This study aims to determine the suitability of the application of the internal
control system of cash receipts and disbursement applied to PT ABC Jakarta with
internal control standards according to COSO. Internal controls in intended include
the control environment, risk assessment, control activities, information and
communication, and monitoring. This research uses a descriptive method with
qualitative data that uses the interpretive paradigm and ethnomethodology approach.
The results of this study indicate that application of internal control of cash receipt
and disbursement in PT ABC Jakarta as a whole has referred to five (5) components
of internal controls according to COSO and the role of actors in its in accordance
with the responsibilities of each actor. However, there are still some weaknesses such
as the participation of the board of commissioners & audit committees, as well as
inadequate organizational structures.
Keywords: Cash internal control system, Cash receipt, Cash disbursement.
vii
ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PENERIMAAN
DAN PENGELUARAN KAS PADA PT ABC JAKARTA
Oleh Nawang Dyah Prameswari
Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kesesuaian penerapan sistem
pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas yang diterapkan pada PT
ABC Jakarta dengan standar pengendalian internal menurut COSO. Pengendalian
Internal yang dimaksud meliputi lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas
pengendalian, informasi dan kemunikasi, serta pemantauan. Penelitian ini
menggunakan metode deskriptif dengan data kualitatif yang menggunakan paradigma
interpretif serta pendekatan secara etnometodologi. Hasil penelitian ini menunjukan
bahwa penerapan pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas pada PT
ABC Jakarta secara keseluruhan telah mengacu pada lima (5) komponen
pengendalian internal menurut COSO dan peran aktor di dalamnya telah sesuai
dengan tanggungjawab masing-masing aktor. Namun, masih terdapat beberapa
kelemahan seperti partisipasi dewan komisaris & komite audit, serta struktur
organisasi yang belum memadai.
Kata Kunci: Sistem pengendalian internal kas, Penerimaan kas, Pengeluaran kas.
viii
ix
PRAKATA
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT atas segala karunia-
Nya sehingga karya ilmiah ini berhasil diselesaikan. Shalawat serta salam semoga
senantiasa terlimpah kepada Nabi Muhammad SAW, para sahabat, keluarga dan
seluruh umatnya hingga akhir zaman. Penelitian ini dilaksanakan sejak bulan
September sampai dengan Desember 2018 dengan judul “Analisis Penerapan
Sistem Pengendalian Internal Penerimaan dan Pengeluaran Kas pada PT
ABC Jakarta”. Pada kesempatan ini Saya menyampaikan terima kasih kepada
Allah yang mempermudah jalan Saya untuk mengerjakan skripsi ini, kemudian
untuk Mama dan Bapak yang tak henti-hentinya mendoakan Saya, serta dosen
pembimbing Saya, yaitu Ibu Dr. Ni Putu Eka Widiastuti, S.E., M.Si., CSRS dan
Ibu Dra. Nunuk Triwahyuningtyas M.M yang baik hati dan selalu membantu Saya
dengan memberikan arahan dan saran-saran yang sangat bermanfaat.
Terima kasih untuk Bapak Danang Mintoyuwono, S.E., M.Ak selaku Ka.
Prodi S1 Akuntansi, yang selalu membimbing mahasiswa akuntansi S1.
Terimakasih untuk Pak Krisno Septyan S.E., M.S.Ak., SAS dan Ibu Dwi Jaya
Kirana, S.E., M.S.Ak, yang telah menyempatkan waktu untuk menjadi penguji
dan memberikan saran bagi penulis. Terima kasih untuk Bapak Dr. Prasetyo Hadi,
S.E., M.M., CFMP selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis serta seluruh
dosen UPN “Veteran” Jakarta yang telah membimbing Saya selama proses
perkuliahan, serta para karyawan yang berada di UPN “Veteran” Jakarta. Di
samping itu, terima kasih kepada Kak Riska dan Agil yang banyak membantu
dalam penyusunan skripsi ini, serta teman-teman lokal C yang sudah bermain
bersama kurang lebih 3.5 tahun, teman-teman Grow dan teman seperbimbingan,
terima kasih karena kalian sudah bantu doa & menguatkan mental Saya. Bocah
kitoy, Perpus UPN, dan BI Corner, thanks for the books. AKS1 2015, I will never
forget you. Buat teman-teman dan pihak lainnya, yang tidak bisa disebutkan satu
persatu, Thanks for the support. Semoga karya ilmiah ini bermanfaat.
Jakarta, 16 Januari 2019
Nawang Dyah Prameswari
x
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL ................................................................................................ i
HALAMAN JUDUL .................................................................................................. ii
PERNYATAAN ORISINALITAS ........................................................................... iii
PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI .................................................... iv
LEMBAR PENGESAHAN ........................................................................................ v
ABSTRACT ................................................................................................................ vi
ABSTRAK ................................................................................................................ vii
BERITA ACARA UJIAN SKRIPSI ...................................................................... viii
PRAKATA ................................................................................................................. ix
DAFTAR ISI ............................................................................................................... x
DAFTAR TABEL ................................................................................................... xiii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................ xv
BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................... 1
1.1. Latar Belakang ........................................................................................... 1
1.2. Fokus Penelitian ......................................................................................... 9
1.3. Rumusan Masalah .................................................................................... 10
1.4. Tujuan Penelitian...................................................................................... 10
1.5. Manfaat Penelitian.................................................................................... 10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ......................................................................... 12
2.1. Hasil Penelitian Sebelumnya .................................................................... 12
2.2. Tinjauan Pustaka ...................................................................................... 15
2.2.1. Sistem Pengendalian Internal ................................................................... 15
2.2.2. Tujuan Pengendalian Internal................................................................... 16
2.2.3. Komponen Pengendalian Internal COSO ................................................ 17
2.2.4. Prosedur Pengendalian Internal ................................................................ 19
2.2.5. Kas dan Setara Kas ................................................................................... 22
2.2.6. Sistem Akuntansi Penerimaan Kas ......................................................... 23
2.2.6.1. Fungsi Terkait Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai ............................. 23
2.2.6.2. Dokumen Terkait Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai ........................ 24
2.2.6.3. Pengendalian Internal Terkait Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai ..... 25
2.2.6.4. Fungsi Terkait Penerimaan Kas dari Piutang ........................................... 26
2.2.6.5. Dokumen Terkait Penerimaan Kas dari Piutang ...................................... 27
2.2.6.6. Pengendalian Internal Terkait Penerimaan Kas dari Piutang ................... 27
2.2.7. Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas ......................................................... 28
2.2.7.1. Fungsi Terkait Pengeluaran Kas dengan Cek .......................................... 28
2.2.7.2. Dokumen Terkait Pengeluaran Kas dengan Cek...................................... 29
2.2.7.3. Fungsi Terkait Pengeluaran Dana Kas Kecil ........................................... 30
2.2.7.4. Dokumen Terkait Pengeluaran Dana Kas Kecil ...................................... 31
2.2.7.5. Pengendalian Internal Terkait Pengeluaran Dana Kas ............................. 31
2.2.8. Laporan Arus Kas..................................................................................... 33
2.2.8.1. Aktivitas Laporan Arus Kas ..................................................................... 33
xi
2.2.8.2. Metode Penyusunan Laporan Arus Kas ................................................... 35
2.2.8.3. Perbedaan Penyajian Laporan Arus Kas .................................................. 37
2.2.8.4. Manfaat Laporan Arus Kas ...................................................................... 38
BAB III METODE PENELITIAN ...................................................................... 39
3.1. Metode Penelitian Kualitatif .................................................................... 39
3.2. Paradigma Penelitian ................................................................................ 40
3.3. Pendekatan Penelian ................................................................................. 40
3.4. Situs Penelitian ......................................................................................... 42
3.5. Objek Penelitian ....................................................................................... 43
3.6. Subjek Penelitian ...................................................................................... 44
3.7. Sumber Data Penelitian ............................................................................ 44
3.8. Teknik Pengumpulan Data ....................................................................... 46
3.9. Teknik Analisa Data ................................................................................. 48
3.10. Teknik Reabilitas dan Validitas Data ....................................................... 49
3.11. Desain Penelitian ...................................................................................... 50
BAB IV PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL
PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PADA PT ABC
JAKARTA............................................................................................... 52
4.1. Pengantar .................................................................................................. 52
4.2. Aktor yang Terlibat dalam Penerapan Pengendalian Internal
Penerimaan dan Pengeluaran Kas PT ABC ............................................ 57
4.3. Lingkungan Pengendalian ........................................................................ 59
4.3.1. Integritas dan Nilai Etis ............................................................................ 60
4.3.2. Komitmen pada Kompetensi .................................................................... 62
4.3.3. Partisipasi Dewan Komisaris dan Komite Audit ..................................... 64
4.3.4. Filosofi dan Gaya Operasi Manajemen .................................................... 64
4.3.5. Struktur Organisasi ................................................................................... 65
4.3.6. Kebijakan dan Praktik Sumber Daya Manusia ........................................ 66
4.4. Penilaian Risiko........................................................................................ 66
4.5. Aktivitas Pengendalian ............................................................................. 67
4.5.1. Pemisahan Tugas yang Memadai ............................................................. 68
4.5.2. Otorisasi yang Tepat atas Transaksi dan Aktivitas ................................. 70
4.5.3. Dokumen dan Catatan yang Memadai ..................................................... 71
4.5.4. Pengendalian Fisik atas Aset dan Catatan ................................................ 71
4.5.5. Pemeriksaan Independen atas Kinerja ...................................................... 72
4.6. Informasi dan Komunikasi ....................................................................... 73
4.7. Pemantauan dalam Proses Penerimaan dan Pengeluaran Kas ................. 74
4.8. Penerapan Sistem Pengendalian Internal Penerimaan dan Pengeluaran
Kas ............................................................................................................ 76
4.8.1 Proses Penerimaan Kas ............................................................................ 77
4.8.2 Proses Pengeluaran Kas ........................................................................... 80
4.8.3 Laporan Arus Kas..................................................................................... 82
xii
BAB V KESESUAIAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL
PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PADA PT ABC
JAKARTA DENGAN KOMPONEN PENGENDALIAN
INTERNAL COSO ................................................................................ 84
5.1. Pengantar .................................................................................................. 84
5.2. Kesesuaian Penerapan Sistem Pengendalian Internal Penerimaan dan
Pengeluaran Kas dengan Menggunakan Komponen COSO .................... 85
5.2.1. Kesesuaian Lingkungan Pengendalian ..................................................... 85
5.2.1.1 Integritas dan Nilai Etis ............................................................................ 88
5.2.1.2 Komitmen pada Kompetensi .................................................................... 90
5.2.1.3 Partisipasi Dewan Komisaris dan Komite Audit ..................................... 91
5.2.1.4 Filosofi dan Gaya Operasi Manajemen .................................................... 93
5.2.1.5 Struktur Organisasi ................................................................................... 94
5.2.1.6 Kebijakan dan Praktik Sumber Daya Manusia ........................................ 96
5.2.2. Penilaian Risiko........................................................................................ 99
5.2.3. Aktivitas Pengendalian ........................................................................... 101
5.2.3.1 Pemisahan Tugas yang Memadai ........................................................... 102
5.2.3.2 Otorisasi yang Tepat atas Transaksi dan Aktivitas ............................... 104
5.2.3.3 Dokumen dan Catatan yang Memadai ................................................... 105
5.2.3.4 Pengendalian Fisik atas Kas dan Catatan Kas ........................................ 107
5.2.3.5 Pemeriksaan Independen atas Kinerja .................................................... 108
5.2.4. Informasi dan Komunikasi ..................................................................... 109
5.2.5. Pemantauan dalam Proses Penerimaan dan Pengeluara Kas ................. 111
5.3. Matriks Kesesuaian Unsur Pengendalian Internal Penerimaan dan
Pengeluaran Kas ..................................................................................... 112
5.4. Kesesuaian Laporan Arus Kas ............................................................... 115
BAB VI SIMPULAN, KETERBATASAN, DAN SARAN .............................. 117
6.1. Simpulan ................................................................................................ 117
6.2. Keterbatasan ........................................................................................... 118
6.3. Saran ....................................................................................................... 119
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................. 120
RIWAYAT HIDUP
LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 1. Laporan Arus Kas Metode Langsung ..................................................... 35
Tabel 2. Laporan Arus Kas Metode Tidak Langsung ........................................... 36
Tabel 3. Perbedaan Laporan Arus Kas IFRS for SMEs dengan SAK ETAP ....... 37
Tabel 4. Perbedaan Laporan Arus Kas SAK Umum dengan SAK ETAP ............ 38
Tabel 5. Matriks Aktor dalam Penerapan Pengendalian Internal Penerimaan
dan Pengeluaran Kas PT ABC ................................................................ 57
Tabel 6. Pembagian Tugas Fungsi yang Terlibat dalam Sistem Pengendalian
Internal Penerimaan dan Pengeluaran Kas PT ABC ............................... 68
Tabel 7. Perbandingan Dokumen dan Catatan PT ABC dengan Syarat
Pengendalian ......................................................................................... 106
Tabel 8. Perbandingan Unsur Pengendalian Internal dalam Penerimaan Kas .... 111
Tabel 9. Perbandingan Unsur Pengendalian Internal dalam Pengeluaran Kas ... 112
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1. Kecurangan yang paling sering terjadi di Indonesia ................................. 2
Gambar 2. Faktor yang berkontribusi terhadap fraud ............................................... 3
Gambar 3. Struktur Organisasi PT ABC ................................................................... 43
Gambar 4. Desain Penelitian ..................................................................................... 51
Gambar 5. Kerangka Temuan Penerapan Sistem Pengendalian Internal
Penerimaan dan Pengeluaran Kas pada PT ABC Jakarta ....................... 56
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Balasan Surat Riset
Lampiran 2. Contoh Dokumen Transaksi yang telah diotorisasi
Lampiran 3. Format Jurnal Umum PT ABC
Lampiran 4. Format Buku Harian Kas PT ABC
Lampiran 5. Bagan Alir (flowchart) Penerimaan dan Pengeluaran Kas PT ABC
Lampiran 6. Laporan Arus Kas PT ABC
Lampiran 7. Contoh Dokumen Transaksi Penerimaan dan Pengeluaran Kas
Lampiran 8. Opini Audit atas Laporan Keuangan PT ABC
Lampiran 9. Instrumen Pertanyaan
Lampiran 10. Dokumentasi Penelitian