ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG BERPENGARUH TERHADAP

KEPATUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN PADA SEKTOR USAHA

KECIL DAN MENENGAH (UKM) DI KOTA MALANG

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajad Sarjana Ekonomi

Oleh:

Radja Putri

201110170311038

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

FEBRUARI 2015

v

KATA PENGANTAR

Assalamualaikum, wr, wb

Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat

dan hidayah-MU peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul: “Analisis Faktor-

Faktor yang Berpengaruh Terhadap Kepatuhan Kewajiban Perpajakan Pada Sektor

Usaha Kecil dan Menengah (UKM) di Kota Malang”.

Penyusunan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk

memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang. Dan

penyusunan skripsi ini tidak akan terselesaikan tanpa bantuan dari berbagai pihak.

Untuk itu, pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih kepada

orang tua tercinta, Ayahanda Khairuddin Syah dan Ibunda Sendawan yang senantiasa

memberikan kasih sayang, motivasi, ketulusan do’a tanpa batas, dan perjuangan untuk

menjadikan seorang anak yang berguna.

Ungkapan terima kasih juga penulis haturkan kepada :

1. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

2. Bapak Drs. Dhaniel Syam, MM., Ak selaku Dosen Pembimbing I dan Bapak Drs.

Setu Setyawan, MM selaku dosen pembimbing II, terimakasih atas bimbingan dan

kesabaran yang sangat berarti dalam penyusunan skripsi ini hingga terselesaikan.

3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak selaku Dosen Wali kelas A dan selaku Ketua

Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah

Malang, terima kasih atas dukungan dan do’anya.

4. Seluruh Dosen Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang yang

selama ini telah memberikan ilmu yang bermanfaat bagi kehidupan saya.

5. Kepada kakak tercinta M. Darul Siska, SE dan adik tercinta Sultoni yang selalu

memberikan kasih sayang, cinta kasih, do’a, dorongan, semangat, serta perhatian

hingga sekarang. Serta seluruh keluarga besar di Sumbawa Besar.

6. Kepada kakak ipar Yusnita Widyastutik serta sepupu tercinta Yulinda Sagita dan

Ryan Syah yang setia menemani disetiap situasi dan kondisi apapun.

7. Kepada keluarga besar HMJ Akuntansi yang selalu memberikan semangat dan

do’a dalam penyelesaian skripsi ini.

8. Kepada teman-teman seperjuangan akuntansi-A dan anak-anak jurusan akuntansi

angkatan 2011 yang selalu memberi dukungan dalam penyelesaian.

vi

9. Keluarga BCT blok d 10 yang selalu menyematkan do’a dan menjadi keluarga

selama keberadaan saya di Malang.

10. Untuk sahabat terbaik saya (Ira Puspita, Ferial Bakhar, Sisca Santika, Sartika

Afriany,Fenny Febrianti, Dewi Puspitasari, dan Vivi Ayunda Jamilah) yang selalu

bersama-sama berjuang dari awal sampai akhir selama penyelesaian penelitian ini.

11. Kepada pemilik UKM di Kota Malang yang telah memberikan ijin pada saya,

sehingga dapat melakukan penelitian dengan lancar.

12. Serta semua pihak yang telah mendukung penyelesaian tugas akhir ini dengan

tulus dan ikhlas, yang tidak bisa disebutkan satu persatu.

Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki peneliti,

oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun agar tulisan ini

bermanfaat bagi yang membutuhkan.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb.

Malang, 3 Februari 2015

Penulis

Radja Putri

viii

DAFTAR ISI

COVER ................................................................................................................. i

LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI ................................................................. ii

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI .................................................................. iii

KARTU KENDALI BIMBINGAN SKRIPSI ..................................................... iv

KATA PENGANTAR ......................................................................................... v

ORISINALITAS SKRIPSI .................................................................................. vii

DAFTAR ISI ........................................................................................................ viii

DAFTAR TABEL ................................................................................................ x

DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xi

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xii

ABSTRAK ............................................................................................................ xiii

ABSTRACT.......................................................................................................... xiv

I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah............................................................................ 1 B. Rumusan Masalah .................................................................................... 5 C. Batasan Masalah ...................................................................................... 5 D. Tujuan Penelitian ..................................................................................... 6 E. Manfaat Penelitian .................................................................................... 6

II. KAJIAN PUSTAKA A. Tinjauan Penelitian Terdahulu .................................................................. 7 B. Landasan Teori ......................................................................................... 12

1. Pengertian dan Fungsi Perpajakan ...................................................... 12 2. Sistem Pemungutan Pajak ................................................................... 13 3. Kepatuhan Wajib Pajak ....................................................................... 14 4. Pengetahuan Wajib Pajak .................................................................... 16 5. Pengaruh Pemahaman Sistem Self Assessment ................................... 17 6. Tingkat Penghasilan Wajib Pajak ....................................................... 17 7. Industri Usaha Kecil dan Menengah ................................................... 18

C. Kerangka Pemikiran ................................................................................. 19 D. Pengembangan Hipotesis ......................................................................... 19

III. METODE PENELITIAN A. Lokasi Penelitian ....................................................................................... 23 B. Jenis Penelitian .......................................................................................... 23 C. Variabel dan Definisi Operasional Variabel Penelitian ........................... 23 D. Populasi dan Sampel ................................................................................ 26 E. Jenis dan Sumber Data ............................................................................. 26 F. Teknik Pengumpulan Data ....................................................................... 27

1. Data Primer ......................................................................................... 27 2. Data Sekunder ..................................................................................... 27

G. Teknik Analisis Data ................................................................................ 27 1. Statistik Deskriptif ............................................................................... 27 2. Uji Asumsi Klasik ............................................................................... 28

ix

3. Uji Hipotesis ........................................................................................ 29

IV. HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN A. Gambaran Umum Obyek Penelitian ........................................................ 31

1. Tempat dan Waktu Penelitian ............................................................. 31 2. Karakteristik Profil Responden ........................................................... 32

B. Hasil Uji Instrumen Penelitian ................................................................. 36 1. Hasil Uji Statistik Deskriptif ............................................................... 36 2. Hasil Uji Asumsi Klasik ...................................................................... 37 3. Uji Hipotesis ........................................................................................ 40 4. Hasil Uji Hipotesis .............................................................................. 42

C. Pembahasan .............................................................................................. 44 1. Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak .................................................... 44 2. Pengaruh Pemahaman Sistem Self Assessment ................................... 45 3. Pengaruh Tingkat Penghasilan Wajib Pajak ....................................... 46 4. Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Pemahaman Sistem

Self Assessment, dan Tingkat Penghasilan Wajib Pajak

Terhadap Kepatuhan Kewajiban Perpajakan Pada Sektor

Usaha Kecil dan Menengah ................................................................. 47

V. KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan ............................................................................................... 49 B. Keterbatasan Penelitian ............................................................................ 49 C. Saran ........................................................................................................ 50

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 51

LAMPIRAN ........................................................................................................ 55

x

DAFTAR TABEL

Nomor Tabel Halaman

Tabel 2.1. : Penelitian Terdahulu ....................................................................... 9

Tabel 2.2. : Kriteria Industri Usaha Kecil dan Menengah ................................. 18

Tabel 3.1. : Operasionalisasi Variabel ................................................................ 25

Tabel 4.1. : Jenis Usaha Kecil dan Menengah .................................................... 31

Tabel 4.2. : Data Sampel Penelitian ................................................................... 32

Tabel 4.3. : Profil Responden Berdasarkan Umur ............................................. 32

Tabel 4.4. : Profil Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ................................ 33

Tabel 4.5. : Profil Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ...................... 34

Tabel 4.6. : Profil Responden Berdasarkan Lama Usaha ................................... 34

Tabel 4.7. : Profil Responden Berdasarkan Keuntungan Usaha Setiap Bulan ... 35

Tabel 4.8. : Hasil Uji Statistik Deskriptif ........................................................... 36

Tabel 4.9. : Hasil Uji Statistik Multikolonieritas ............................................... 37

Tabel 4.10. : Hasil Uji Koefisien Determinasi ...................................................... 40

Tabel 4.11. : Hasil Uji t Statistik .......................................................................... 41

Tabel 4.12. : Hasil Uji Simultan ........................................................................... 41

xi

DAFTAR GAMBAR

Nomor Gambar Halaman

Gambar 2.1. : Kerangka Pemikiran .................................................................... 19

Gambar 4.1. : Hasil Uji Normalitas .................................................................... 38

Gambar 4.2. : Hasil Uji Heteroskedastisitas ....................................................... 39

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran I Kuesioner Penelitian .................................................................... 55

Lampiran II Skor Jawaban Penelitian ............................................................... 61

Lampiran III Hasil Uji Regresi Berganda .......................................................... 64

51

DAFTAR PUSTAKA

Amelia R, Muslim RY, Darmayanti Y. 2014. Analisis Faktor-Faktor yang

Berpengaruh Terhadap Kesadaran Kewajiban Perpajakan Pada Sektor

Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) di Kota Padang.

(http://ejurnal.bunghatta.ac.id/); 4 (1)

Arum, Harjanti Puspa.2012.Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus,

dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi yang

Melakukan Kegiatan Usaha dan Pekerjaan Bebas. Skripsi. Universitas

Diponegoro, Semarang

Butarbutar, Ervina S. 2014. Analisis Faktor-Faktor yang Berpengaruh Terhadap

Kesadaran Kewajiban Perpajakan pada Sektor Usaha Kecil dan

Menengah (UKM) di Kota Medan. Skripsi, UNIMED, Medan

Chaerunnisa. 2010. Analisis Pengaruh Tingkat Penghasilan dan Sanksi Pajak

Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Menyampaikan Surat

Pemberitahuan (SPT) Tahunan untuk Wajib Pajak Orang Pribadi di

Wilayah Kembangan Jakarta Barat. Skripsi. UIN Syarif Hidayatullah

Direktorat Jendral Pajak. 2008. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan

Effendi M, Aris MA. 2014. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi

Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Pemenuhan Kewajiban Perpajakannya.

(http://publikasiilmiah.ums.ac.id/); 2 (6): 351-366

Fikriningrum, Winda Kurnia. 2012. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi

Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Memenuhi Kewajiban Membayar

Pajak. Skripsi, Universitas Diponegoro, Semarang

Ghozali, Imam.2006. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS.

Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang

http://ejurnal.bunghatta.ac.id/http://publikasiilmiah.ums.ac.id/

52

Hardiningsih, Pancawati. 2011. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kemauan

Membayar Pajak. Dinamika Keuangan dan Perbankan, 3 (1) : 126 142

Jatmiko, Agus Nugroho. 2006. Pengaruh Sikap Wajib Pajak Pada Pelaksanaan

Sanksi Denda, Pelayanan Fiskus, dan Kesadaran Perpajakan Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak. Tesis Program Studi Magister Akuntansi

Program Pasca Sarjana, Universitas Diponegoro, Semarang

Kamus Besar Bahasa Indonesia Online

(URL:http://kamusbahasaindonesia.org/pajak/mirip)

Kementerian Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik

Indonesia.”Kriteria Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah Menurut UU No.

20 Tahun 2008 Tentang UKM”.

http://www.depkop.go.id/index.php?option=com_content&view=article&i

d=129, diakses pada tanggal 22 Oktober 2014

Keputusan Presiden Republik Indonesia Nomor 99 Tahun 1998 tentang

Bidang/Jenis Usaha yang Dicadangkan untuk Usaha Kecil dan

Bidang/Jenis Usaha yang Terbuka dengan Syarat Kemitraan

Mutia, Sri Putri Tita. 2014. Pengaruh Sanksi Perpajakan, Kesadaran Perpajakan,

Pelayanan Fiskus, dan Tingkat Pemahaman Kepatuhan Wajib Pajak

Orang Pribadi. Skripsi. Universitas Negeri Padang

Ni Ketut Muliari dan Putu Ery Setiawan. 2011. Pengaruh Persepsi Tentang

Sanksi Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak pada Kepatuhan

Pelaporan Wajib Pakal Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Denpasar Timur. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 6 (1)

Nilasari, Retno. 2008. Analisis Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Hotel

dan Restoran Terhadap Penerimaan Pajak Daerah. Skripsi, UIN Syarif

Hidayatullah, Jakarta

http://kamusbahasaindonesia.org/pajak/miriphttp://www.depkop.go.id/index.php?option=com_content&view=article&id=129http://www.depkop.go.id/index.php?option=com_content&view=article&id=129

53

Nur Indriantoro dan Bambang Supomo.2004.Metodologi Penelitian Bisnis Untuk

Akuntansi dan Manajemen. Yogyakarta

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia. 2007. Tata Cara Penetapan

Wajib Pajak Dengan Kriteria Tertentu Dalam Rangka Pengembalian

Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak

Rahmatika, Mufti. 2010. Analisis Faktor-Faktor yang Berpengaruh Terhadap

Kewajiban Perpajakan Pada Sektor Usaha Kecil dan Menengah. Skripsi.

UIN Syarif Hidayatullah, Jakarta

Rahmawati, Nurlathifah. 2010. Pelaksanaan Ekstensifikasi dan Intensifikasi Pajak

Dengan Adanya Sunset Policy serta Kontribusinya dalam Perpajakan di

KPP Pratama Karanganyar. Melalui http://www.google.ac.id. Tanggal 7

November 2010

Rahmawaty, Ningsih ES, Fadhlia W. 2011. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi

Kemauan Membayar Pajak. Jurnal Telaah & Riset Akuntansi; 4 (2): 202-

215

Republik Indonesia, Pasal 2 ayat 1 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007

tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan

Rusli, Rahayu Hana Puspita. 2014. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi

Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak. Skripsi. Universitas

Diponegoro

Rustiyaningsih, Sri. 2011. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib

Pajak. Skripsi. Universitas Katolik Widya Mandala Madiun

Setyawan, Setu. 2012. Diktat Mata Kuliah Perpajakan 1. UMM Press, Malang

http://www.google.ac.id/

54

Setyawan, Setu dan Suprapti, Eny.2004. Perpajakan; Edisi Revisi, Bayumedia

Publishing, Malang

Sugiyono.2004.Metodologi Penelitian Administrasi. Bandung: Alfabeta

Tarjo dan Indra Kusumawati. 2005. Analisis Perilaku Wajib Pajak Orang Pribadi

Terhadap Pelaksanaan Self Assessment Sistem. Riau

Wahyuni, Ning. 2013. Pengaruh Kesadaran, Penerapan Self Assessment System

dan Pemeriksaan Terhadap Kawajiban Membayar Pajak Orang Pribadi.

Skripsi. Universitas Negeri Semarang

Witono, Banu. 2008. Peranan Pengetahuan Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak.

Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 7 (2) : 196 208

Yusronillah, Fanny.2006.Analisis Pengaruh Pendidikan dan Jenis Pekerjaan

Wajib Pajak Terhadap Motivasi Memenuhi Kewajiban Pajak. Skripsi UIN

Syarif Hidayatullah, Jakarta