psak-46-akuntansi-pajak-penghasilan-pelatihan-djp.pptx
Post on 17-Feb-2018
219 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
1/62
AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN
PSAK 46(ACCOUNTING FOR INCOME TAX IAS 12)
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
2/62
Agenda
Pajak dalam LK1.
Pajak dan Akuntansi.
Akt. Pajak Peng!asilan".
#$nt$! dan Ilust%asi4.
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
3/62
&adan
SPT Pajak
Penghasilan
Beban yang dapat dikurangkan
Penghasilan kena pajak
X tarif pajak
Pajak terutang 1thn fiskal
Kredit pajak Angsuran pajak (PPh25) Dipotong pihak lain (222!)
Pajak luar negeri (2")
Pajak Pe%usa!aan
&e'otongPPh 21atas gaji
Dipotong
Pajak oleh pihak lainsaat 'eneri'apenghasilan
PP ataspenyerahanbarang#jasaBeban
PBB &eteraiBP*+B
Pajak Daerah
,etor
Kas negara
-aporKPP
3
PSAK 46Pajak atas
LabaPerusahaan
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
4/62
Pajak dalam La'$%an KeuanganPT. Pe%tamina (Pe%se%$) LK "1 *esem+e% ,1"
Aset lan-a%
Aset tidak lan-a%
ia+ilitas jangka 'endek
ia+ilitas jangka 'anjang
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
5/62
Pajak dalam La'$%an KeuanganPT. Pe%tamina (Pe%se%$) LK "1 *esem+e% ,1"
5
&e+an 'ajak
us kas da%i aktiitas $'e%asi
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
6/62
Pajak dalam La'$%an KeuanganPT. Pe%tamina (Pe%se%$) LK "1 *esem+e% ,1"
tatan atas LK
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
7/62
Pajak dalam La'$%an KeuanganPT. Pe%tamina (Pe%se%$) LK "1 *esem+e% ,1"
#atatan atasLK
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
8/62
Pajak dalam La'$%an KeuanganPT. Pe%tamina (Pe%se%$) LK "1 *esem+e% ,1"
#atatan atas
LK
/ek$nsiliasiPajakTanggu!an
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
9/62
Pe%n0ataan Standa% AkuntansiKeuangan 46Akuntansi Pajak Peng!asilan Adopsi IAS 12 Accounting for Income Tax Fokus pada pajak penghasilan perusahaan ean pajak
penghasilan dan pajak tangguhan
Seelum !SA" #$%
&ean pajak dalam laporan laa rugi adalah pajak terutang
menurut 'skal
SA" (TA! !SA" #$ 1))* +e, 1 -an 1))) perusahaan listed dan 1 -an
2..1 non listed/
&ean pajak % kini dan tangguhan
Akti0a keajian pajak tangguhan
!SA" #$ e0isi 2.1. 4 en6esuaikan dengan IAS 12 ilustrasi7 de'nisi
!eredaan dengan IAS 12 de'nisi pajak tangguhan7konsolidasian7 pajak 'nal7 S"!
!SA" #$ e0isi 2.13 pengaturan pajak 'nal dihilangkan)
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
10/62
T%ade $ Akuntansi danPajak
!ajak !enghasilan "ena !ajak esar akanmen6eakan pajak 6ang harus dia6arkanesar ean perusahaan esar8
Akuntansi % 9aa seelum pajak esar akanmen6eakan laa 6ang dilaporkan esar nilaiperusahaan menjadi tinggi
Trade o, % jika laa esar7 perusahaan harusmenanggung ean pajak 6ang semakin esar
Trade o, ini akan semakin kecil untukperusahaan teruka7 karena kepentinganpemegang saham menginginkan laa 6ang tinggisehingga pajak tidak dapat dikecilkan8
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
11/62
!eredaan !ajak danAkuntansi 41
PSAKUndang2Undang
A":;TA;SI !A-A"
PE/&E*AAN
Pe%man
en
Tem'$%e
%
Pajak Tanggu!an3 Aset Lia+ilitas &e+anPenda'ata
n
&55K TA GAP*77E/EN#E 8
Ta9 Planning atauTa9 A$idan-e
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
12/62
Tujuan !SA" #$
engatur perlakuan akuntansi untuk pajakpenghasilan
&agaimana mempertanggungjaakankonsekuensi pajak %
pemulihan +pen6elesaian/ jumlah tercatat aset+liailitas/ di masa depan 6ang diakui pada laporanposisi keuangan entitas8
transaksi4transaksi dan kejadian4kejadian lain padaperiode kini 6ang diakui pada laporan keuangan
entitas8 engatur pengakuan akti0a pajak tangguhan
6ang erasal dari sisa rugi 6ang dapatdikompensasi ke tahun erikut8
Pe%+edaan 'engatu%an dengan IAS 1 %S"!7 enamahan kesesuaian den anAkuntansi "euangan 2 4
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
13/62
inkan8
Lia+ilitas 'ajak tanggu!an adalahjumlah pajak penghasilan terutang padaperiode masa depan seagai akiat adan6aperedaan temporer kena pajak8
9aa !ajak >
9aa
Akuntansi
9aa Akuntansi
>
9aa pajak
13
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
14/62
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
15/62
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
16/62
!engakuan pajak kini
-umlah pajak kini7 6ang elum dia6arharus diakui seagai lia+ilitas8
Apaila jumlah pajak 6ang telah dia6armeleihi jumlah pajak terutang7 makaselisihn6a7 diakui seagaiaset8
anfaat dari rugi pajak 6ang dapat ditarikkemali untuk memulihkan pajak kini dariperiode seelumn6a diakui seagai aset8
1$
&ean !ajak "ini
!ajak dia6ar dimuka @ pajak kini jumlah 6ang dia6arkan +!!h 2B/ :tang pajak @ pajak kini Cjumlah 6ang
dia6arkan +!!h 2)/ "ompensasi kerugian 6ang dapat
digunakan untuk memulihkan pajak @
aset
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
17/62
!ajak kini
!ajak kini @ semua pajak terutang ataspenghasilan 6ang diakui perusahaanpada peride terseut%
!ajak 6ang dia6arkan sesuai dengan S!T han6a atas laa dari induk perusahaan
!ajak atas penghasilan 6ang dikenakan pajak'nal
!ajak atas anak perusahaan dan pajak atasdi0iden dari in0erstasi 6ang dicatat dengan
metode ekuitas
!ajak 6ang telah dia6arkan namun menurutketentuan pajak tidak oleh seagai kreditpajak pajak 9; tidak dapat dikreditkan
1*
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
18/62
!ajak Tangguhan
Pada saat entitas memiliki Laba sebelum pajak > Penghasilankena pajak ada pengakuan pajak menurut akuntansi
sehingga diakui beban pajak tangguhan dan kewajiban pajak
tangguhan.
Pada saat entitas memiliki Laba sebelum pajak < Penghasilan
kena pajak pajak yang dibayarkan lebih besar daripadalaba menurut akuntansi sehingga diakui aset pajak tangguhan
dan manfaat pajak tangguhan.
Perusahaan memiliki kerugian dapat dikompensasikan di
masa mendatang
manfaat tersebut diakui pada saatkerugian tersebut terjadiAset pajak tangguhan dan manfaat
pajak tangguhan.
Aset pajak tangguhan direview untuk memastikan bahwa
manfaat di masa mendatang akan diperoleh entitas
1B
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
19/62
!engakuan aset pajak tangguhan danliailitas pajak tangguhan
!eredaan Temporer "ena !ajak 4 Lia+ilitas "ominasi &isnis Aset Tercatat pada ;ilai Dajar Eoodill !engakuan Aal Aset atau 9iailitas
!eredaan Temporer dapat
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
20/62
Pe%+edaan Tem'$%e% KenaPajak
Semua peredaan temporer kena pajak diakuiseagai liailitas pajak tangguhan7ke-ualijikatimul peredaan temporer kena pajak 6angerasal dari%
pengakuan awalgoodwill; atau pada saat pengakuan awal aset atau liabilitas darisuatu transaksi yang:
ukan transaksi kominasi isnis= dan
pada saat transaksi7 tidak mempengaruhi laa
akuntansi dan laa kena pajak +rugi pajak/8 !eredaan temporer kena pajak terkait dengan
in0estasi pada entitas anak7 caang dan entitasasosiasi7 dan 0entura ersama7 maka liailitaspajak tangguhan harus diakui sesuai denganparagraf #.8Akuntansi "euangan 2 4
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
21/62
!enilaian "emali Aset !ajak TangguhanTidak
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
22/62
Anak7 Asosiasi7 Gentura
(ntitas mengakui liailitas pajak tangguhan pada anak7caang7 dan asosiasi7 serta 0entura ersama7 kecualisepanjang kedua kondisi erikut telah terpenuhi%
entitas mampu mengendalikan aktu pemulihanperedaan temporer= dan
kemungkinkan esar peredaan temporer akan
terpulihkan di masa depan8
(ntitas mengakui aset pajak tangguhan dari anak7caang dan entitas asosiasi7 serta 0entura ersamasepanjang dan han6a sepanjang kemungkinan esarterjadi%
peredaan temporer akan terpulihkan pada masadepan 6ang dapat diperkirakan= dan
laa kena pajak akan tersedia dalam jumlah 6angmemadai sehingga peredaan temporer dapatdimanfaatkan8
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
23/62
!engukuran
9iailitas +aset/ pajak kini diukur seesar jumlah6ang diharapkan untuk dia6ar +direstitusi/kepada otoritas perpajakan7 tarif pajak
+peraturan pajak/ pada periode pelaporan8 Aset dan liailitas pajak tangguhan diukur dengan
menggunakan tarif pajak 0ang akan erlakupada saat aset dipulihkan atau liailitas
diselesaikan -ika terjadi peruahan tarif di masa mendatang
akan mempengaruhi pengakuai aset atauliailitas pajak tangguhan8
23
Pe%u+a!an
Ta%i:
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
24/62
!os diakui dalam 9aporan 9aa ugi
!ajak kini dan pajak tangguhan diakui seagaipenghasilan atau ean pada laporan laa rugi7kecuali apaila pajak penghasilan 6ang erasaldari%
suatu transaksi atau kejadian 6ang diakui7 padaperiode 6ang sama atau ereda7 di luar laporanlaa rugi aik dalam pendapatan komprehensif lainmaupun secara langsung dalam ekuitas8 Atau
kominasi isnis
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
25/62
!os diakui di 9uar 9aporan 9aa ugi
!ajak kini dan pajak tangguhan diakui di luarlaporan laa rugi apaila pajak terkait padapos4pos terseut pada periode 6ang sama
atau ereda7 diakui di luar laporan laa rugi8?leh karena itu7 pada periode 6ang sama atauereda7 pajak kini dan pajak tangguhanterkait dengan pos4pos 6ang diakui%
dalam pendapatan komprehensif lain7 harusdiakui pada pendapatan komprehensif lain8
langsung ke ekuitas7 harus diakui langsungpada ekuitas8
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
26/62
!en6ajian
Saling !a'us (ntitas melakuan saling hapus atas aset pajak kini dan
liailitas pajak kini jika dan han6a jika7 entitas%
emiliki hak secara hukum untuk melakukan saling hapusjumlah 6ang diakui= dan
&erniat untuk men6elesaikan dengan dasar neto7 ataumerealisasikan aset dan men6elesaikan liailitas secaraersamaan8
(ntitas melakukan saling hapus aset pajak tangguhandan liailitas pajak tangguhan jika dan han6a jika%
entitas memiliki hak secara hukum untuk saling hapus aset
pajak kini terhadap liailitas pajak kini= dan
aset pajak tangguhan dan liailitas pajak tangguhan terkaitdengan pajak penghasilan 6ang dikenakan oleh otoritaspajak atas entitas kena pajak 6ang sama atau entitas kenapajak ereda 6ang akan merelaisasikan secara ersama
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
27/62
&ean !ajak 9aa ugi Akti0itas;ormal
&ean +penghasilan/ pajak terkait dengan laarugi dari akti'tas normal disajikan tersendiri padalaporan laa rugi komprehensif8
-ika entitas men6ajikan pendapatan komprehensiflain7 maka pajakn6a dilaporkan terpisah dari laarugi dari akti0itas normal8
2*
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
28/62
!engungkapan
Komponen utama beban (pengha!"an) pa#a$ %!ung$ap$ane&a'a te'p!ah
ean +penghasilan/ pajak kini=
!en6esuaian atas pajak kini 6ang erasal dari periode seelumn6a=
jumlah ean +penghasilan/ pajak tangguhan aik 6ang erasal daritimuln6a peredaan temporer maupun dari realisasin6a=
jumlah ean +penghasilan/ pajak tangguhan terkait denganperuahan tarif pajak atau penerapan peraturan perpajakan 6ang aru=
jumlah manfaat 6ang ditimulkan dari rugi pajak 6ang tidak diakuiseelumn6a7 kredit pajak atau peredaan temporer periodeseelumn6a 6ang digunakan untuk mengurangi ean pajak kini=
jumlah manfaat dari rugi pajak 6ang tidak diakui seelumn6a7 kreditpajak7 atau peredaan temporer periode seelumn6a 6ang digunakanuntuk mengurangi ean pajak tangguhan=
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
29/62
!engungkapan
a"*ha" +ang #uga %!ung$ap$an e&a'a te'p!ah Ag'egat pa#a$ $!n! %an pa#a$ tangguhan be'$a!tan %engan
t'ana$!*t'ana$! +ang "angung %!beban$an atau%!$'e%!t$an "angung $e e$u!ta,
#um"ah pa#a$ pengha!"an be'$a!tan %engan et!ap$omponen pen%apatan $omp'ehen!- "a!n
pen#e"aan hubungan anta'a beban (pengha!"an) pa#a$%engan "aba
rekonsiliasi angka antara ean +penghasilan/ pajak %engan ha!" pe'$a"!an"aba a$untan! %an ta'!- pa#a$ +ang be'"a$u
'e$on!"!a! ang$a anta'a ta'!- pa#a$ e-e$t!- 'ata*'ata %an ta'!- pa#a$+ang be'"a$u. penjelasan mengenai peruahan tarif pajak 6ang erlaku %an
pe'ban%!ngan %engan ta'!- pa#a$ +ang be'"a$u pa%a pe'!o%e a$untan!ebe"umn+a,
#um"ah (%an bata /a$tu penggunaan. #!$a a%a) pe'be%aan tempo'e'+ang bo"eh %!$u'ang$an. 'ug! pa#a$ be"um %!$ompena! %an $'e%!t
pa#a$ be"um %!man-aat$an +ang t!%a$ %!a$u! ebaga! aet pa#a$tangguhan pa%a "apo'an $euangan,
#um"ah ag'egat pe'be%aan tempo'e' +ang %!hubung$an %engan
!n0eta! pa%a ent!ta ana$. &abang %an pe'uahaan ao!a! %anbag!an pa't!!pa! %a"am 0entu'a be'ama ata "!ab!"!ta pa#a$
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
30/62
!erlakuan untuk hal hal khusus
-umlah tamahan pokok dan denda pajak6ang ditetapkan dengan Surat "etetapan!ajak +S"!/ dieankan seagai% pendapatan atau ean lain4lain pada 9aporan
9aa ugi periode erjalan7 ke-uali apailadiajukan keeratan dan atau anding8
-umlah tamahan pokok pajak dan denda6ang ditetapkan dengan S"! ditangguhkan
pemeanann6a sepanjang memenuhikriteria pengakuan aset8
Apaila terdapat kesalahan maka perlakuanakuntansin6a mengacu pada !SA" 25
3.
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
31/62
#5NT5H ; ILUST/ASI
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
32/62
!ajak kini
!erusahaan memperoleh !"! seesar # mil6ar8 Termasuk dalam penghasilan
terseut penghasilan dari 9; seesar 5.. juta 6ang telah dikenakan pajakseesar #.H8 -umlah pajak 6ang telah dipotong oleh pihak lain adalah% !!h 21 atas gaji dan honor seesar 5..juta dan !!h 2$ seesar 1.. juta atas gaji
expat 6ang ekerja di perusahaan8 !!h 'nal seesar $. juta7 !!h 23 tidak 'nal seesar 12. juta !!h 2# seesar 2.. juta
!!h 25 seesar 5.. juta !!h 22 seesar 1.. juta !ajak kini anak perusahaan 3.. juta!erusahaan mencatat pema6aran pajak dia6ar dimukaaik 'nal maupun tidak 'nal seagai pajak dia6ar dimuka8
&ean pajak 18... jt!ajak dia6ar dimuka !!h 22 1..
!ajak dia6ar dimuka !!h 23 12.!ajak dia6ar dimuka !!h 2# 125!ajak dia6ar dimuka !!h 25 5..:tang !!h 2) 155
&ean pajak 135 jt!ajak dia6ar dimuka !!h 'nal $.!ajak dia6ar dimuka !!h 2# *5
!"! # mil6ar pajakn6a @ 1...juta
"redit !!h 22 1.. jt"redit !!h 23 12. jt
"redit !!h 2# 125 jt!ph 25 5.. jt!!h 2) seesar155 jt&ean pajak kini parent %
18135 @ +5.. $. *5/&ean !ajak kini konsolidasian @
11"< = ",, > 1.4"< juta
32
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
33/62
Ilustrasi: P. !itra melaporkan penghasilan sebesar "#$.$$$ danbeban sebesar %"$.$$$ untuk tiga tahun periode usahanya. &ntuk
tujuan pajak' penghasilan yang diterima sebesar "$$.$$$' ($$.$$$
dan ")$.$$$.
*agaimana hal ini dilaporkan dalam laporan keuangan+
Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas 1
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
34/62
Pendapatan
*eban
Laba sebelum pajak
Pajak Penghasilan ,"-/
"#$.$$$
%"$.$$$
%0$.$$$
(-.$$$
2012 2013 TotalLaporan KeuanganLaporan Keuangan 2011
Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas 1
"#$.$$$
%"$.$$$
%0$.$$$
(-.$$$
"#$.$$$
%"$.$$$
%0$.$$$
(-.$$$
1)$.$$$
(#$.$$$
0"$.$$$
%$-.$$$
Penghasilan
*eban yang boleh dikurangkan
Penghasilan kena pajak
Pajak terutang ,"-/
"$$.$$$
%"$.$$$
)$.$$$
"$.$$$
2012 2013 TotalLaporan Pajak 2011
($$.$$$
%"$.$$$
%)$.$$$
0-.$$$
")$.$$$
%"$.$$$
%#$.$$$
0$.$$$
1)$.$$$
(#$.$$$
0"$.$$$
%$-.$$$
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
35/62
Laporan 2euangan ,P3A2/
Pajak erutang ,4iskal/
5ifferen6e
(-.$$$
"$.$$$
%-.$$$
(-.$$$
2012
0-.$$$
,%$.$$$/
(-.$$$
2013
0$.$$$
,-.$$$/
%$-.$$$
Total
%$-.$$$
$
PerbandinganPerbandingan 2011
Perbedaan tersebut akan dilaporkan dalam laporan keuangan
ahun Laporan yang diperlkan
"$%%
"$%"
"$%(
Liabilitas pajak tangguhan, bertambah 15000
!eban pajak kini 20000" beban pajak tangguhan 15000
Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas 1
Liabilitas pajak tangguhan, berkurang 10000
!eban pajak kini #5000" man$aat pajak tangguhan 10000
Liabilitas pajak tangguhan, berkurang 5000
!eban pajak kini #0000" man$aat pajak tangguhan 5000
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
36/62
Laporan Posisi Keuangan
Aset7
Liabilitas7
89uity7 !eban pajak 35000
In%ome &tatement
Pendapatan7
*eban7
Laba bersih
"$%% "$%%
Pajak tangguhan 15000
Pelaporan dalam laporan keuangan
'tang pajak 20000
Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas 1
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
37/62
Ilustrasi: P. !ulia memiliki perbedaan antara akuntansi dan pajakterkait dengan pengakuan piutang sebesar %-$.$$$. !enurut
akuntansi pengakuan pendapatan diakui pada tahun "$%%'
sedangkan menurut pajak diakui pada "$%" sebesar %$$.$$$ dan
"$%( sebesar -$.$$$. !isal laba menurut akuntansi "$%% sebesar#$$.$$$' "$%" sebesar )$$.$$$ dan "$%( sebesa %.$$$.$$$ dan
tidak ada perbedaan yang lain.
*agaimana perbedaan tersebut dilaporkan dalam laporan keuangan
Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
38/62
Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Lia+ilitas
*eban pajak penghasilan ,P3A2/
Pajak terutang ,4iskal/
5ifferen6e
%-$.$$$
%%".-$$
(1.-$$
"$$.$$$
2011
""-.$$$
,"-.$$$/
"-$.$$$
2012
"#".-$$
,%".-$$/
#$$.$$$
Total
#$$.$$$
$
2010
*eban Pajak kini ,4iskal/
*eban ,manfaat/ Pajak angguhan
%%".-$$
(1.-$$
""-.$$$
,"-.$$$/
"#".-$$
,%".-$$/
#$$.$$$
$
*eban pajak penghasilan ,P3A2/7 %-$.$$$ "$$.$$$ "-$.$$$ #$$.$$$
Liabilitas Pajak angguhan (1.-$$ ,%".-$$/ $
&aldo akhir periode
*eban pajak penghasilan %-$.$$$
:n6ome a; Payable %%".-$$
5eferred a; Liability (1.-$$
*eban pajak penghasilan "$$.$$$ "-$.$$$
5eferred a; Liability "-.$$$ %".-$$
:n6ome a; Payable ""-.$$$ "#".-$$
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
39/62
Ilustrasi : P. !awar memiliki saldo aset pajak tangguhan sebesar
($$.$$$ pada akhir "$%"' yang mun6ul karena perbedaan temporer
sebesar %."$$.$$$ ,tarif pajak "-/. allaway orp. Pada akhir
tahun "$%( aset pajak tangguhan se6ara kumulatif meningkat
menjadi -$$.$$$. Pada "$%(' penghasilan kena pajak sebesar
-.$$$.$$$.
*erdasarkan hasil review aset pajak tangguhan sebesar #$.$$$
tidak dapat dipulihkan di masa mendatang ,belum termasuk
-$$.$$$/.
Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8Aset 1
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
40/62
Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8 Aset 1se+elum %eie?
Ak!i%
,1
Ta!un ,1" Ak!i%
,1"
9aa seelum pajak +!SA"/ #82..8...
!eredaan temporer 182..8... B..8... 28...8...
!enghasilan kena pajak 58...8...
25H 25H 25H
!ajak terutang 1825.8...Ta!un,1"
9aa seelum pajak+!SA"/
#82..8...
!ajak kini 1825.8...
&ean +manfaat/ pajaktangguhan
+2..8.../
&ean pajak penghasilan 18.5.8...
9aa ersih 381).8...
*eban pajak penghasilan %.$-$.$$$
Aset pajak tangguhan "$$.$$$
&tang pajak %."-$.$$$
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
41/62
Ta!un
,1"
9aa seelum pajak+!SA"/
#82..8...
!ajak kini 1825.8...
&ean +manfaat/ pajaktangguhan
+2..8.../
&ean pajak penghasilan 1811.8...
9aa ersih 381).8...&ean pajak penghasilan 1825.8...:tang pajak 1825.8...
Aset pajak tangguhan 2..8...
&ean pajak penghasilan 2..8...
Penu%unan nilai aset 'ajak tanggu!an&ean pajak penghasilan $.8...
Aset pajak tangguhan $.8...
Ilust%asi Pe%+edaan Tem'$%e% 8 Aset 1setela! %eie?
!ajak kini 1825.8...!ajak tangguhan +2..8.../!enilaian kemali $.8...
Total 1811.8...
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
42/62
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
43/62
Ilust%asi Pe%+edaan Pe%manen danTem'$%e%
,1" Aset
PajakTanggu!a
n
Lia+ilitas
PajakTanggu!an
9aa seelum pajak +!SA"/ #8...8...
!eredaan depresiasi B..8... B..8...
!eredaan pendapatansea
+18...8.../
18...8...
!eredaan sumangan +#..8.../
Total penghasilan kena
pajak
38#..8...
!ajak terutang +'skal/ B5.8...
!ajak tangguhan 25.8... 2..8...
Ju%nal
&ean !ajak penghasilan B..8...
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
44/62
I9:STASI
(ntitas A memeli mesin senilai 1.8...21J18 esin menurut akuntansididepresiasikan selama 5 tahun7 tanpa
nilai sisa8 :ntuk tujuan pajak mesin termasukkelompok 1 didepresiasikan selama #tahun8
isalkan penghasilan entitas seesar*8... ean operasi selain depresiasi28...8
Ilustrasi peredaan pajak dan akuntansi##
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
45/62
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
46/62
I9:STASI
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
47/62
I9:STASI
2.J1 2.J2 2.J3 2.J# 2.J5
(K')T()&I
Laba sblm pajak (.$$$ (.$$$ (.$$$ (.$$$ (.$$$
*eban Pajak ,akt/ 1-$ 1-$ 1-$ 1-$ 1-$
P(*(K
!enghasilan kena pajak ".-$$ ".-$$ ".-$$ ".-$$ -.$$$!ajak terutang #"- #"- #"- #"- %."-$
Perbedaan
Perbedaan laba -$$ 5.. 5.. 5.. ,".$$$/
Perbedaan pajak %"- 125 125 125 ,-$$/
Liabilitas pajak tangguhan %"- "-$ (1- -$$ $!eban pajak +L-.
*eban pajak kini #"- #"- #"- #"- %."-$
*eban pajak tangguhan %"- 125 125 125 ,-$$/
otal beban pajak /50 /50 /50 /50 /50
#*
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
48/62
I9:STASI
-urnal 6ang diuat pada saat 2.J1 2.J#
&ean pajak tangguhan 125
9iailitas pajak tangguhan 125
-urnal 6ang diuat pada 2.J59iailitas pajak tangguhan 5..
&ean pajak tangguhan 5..
!ada aal tahun 2..57 liailitas pajak
tangguhan terakumulasi seesar 5..8 !ada akhir tahun 2..57 setelah depresiasi
dicatat7 peredaan menjadi tidak ada7 sehinggaliailitas pajak tangguhan nilain6a .
#B
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
49/62
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
50/62
I9:STASI nilai sisa
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
51/62
I9:STASI nilai sisa
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
52/62
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
53/62
I9:STASI
-urnal 6ang diuat pada saat 2.J1 2.J#&ean pajak tangguhan 25.
9iailitas pajak tangguhan 25.
-urnal 6ang diuat pada 2.J59iailitas pajak tangguhan 5..
&ean pajak tangguhan 5..
-urnal 6ang diuat pada 2.J*9iailitas pajak tangguhan 5..
&ean pajak tangguhan 5..
!ada aal tahun 2..57 liailitas pajak tangguhanterakumulasi seesar 1...8
!ada akhir tahun 2..57 setelah depresiasi dicatat7peredaan direaliasasi 5..7 sehingga liailitas pajaktangguhan nilain6a 5..
!eredaan ini akan hilang pada saat aset terseut terjualdi tahun 2..*8 !ajak mengakui keuntungan 38...
akuntansi 18...53
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
54/62
I9:STASI kerugian 'skal
(ntitas A pada tahun 2.x1 mengalami kerugian 'skal B8...
+diasumsikan kerugian akuntansi nilain6a sama/8 !ada 2.x2 entitas laa 28...7 2.x3 laa 38... dan 2.x# laa
seesar 58...8 Tidak terjadi peredaan akuntansi dan pajak
201 202 203 20#
Laba akuntansi ,).$$$/ ".$$$ (.$$$ -.$$$*eban pajak kini ? ? ? -$$
*eban pajak tangguhan ,".$$$/ -$$ 1-$ 1-$
otal beban pajak ,".$$$/ -$$ 1-$ %."-$
Laba setelah pajak ,#.$$$/ %.-$$ "."-$ (.1-$
5#
ILUST/ASI k i
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
55/62
Ta!un
Ju%nal
2.J1 Aset pajak tangguhan 28...
anfaat pajak tangguhan +ean
pajak/ 28...
2.J2 anfaat pajak tangguhan 5..
Aset pajak tangguhan 5..
2.J3 anfaat pajak tangguhan *5.
Aset pajak tangguhan *5.
2.J# anfaat pajak tangguhan *5.
Aset pajak tangguhan *5.
&ean pajak kini 5..
:tan a ak kini 5..55
ILUST/ASI 8 ke%ugian@skal
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
56/62
!ajak
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
57/62
!ajak
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
58/62
!ajak
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
59/62
!ajak
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
60/62
!ajak
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
61/62
eferensi :tama
Intermediate Accounting"ieso7 De6gandt7 Dal'eld7 IFS edition7 -ohn Dile6
Standar Akuntansi Keuangan
-
7/23/2019 PSAK-46-Akuntansi-Pajak-Penghasilan-Pelatihan-DJP.pptx
62/62
TE/IA
KASIH
Tem'at kamienga+di
untuk Nege%i
top related