materi ekonomi dan akuntansi dasar khusus sma (oleh; bapak sukirman ngaru)

DASAR DASARAKUNTANSI

SUKIRMAN NGARU

Definisi akuntansi

Akuntansi merupakan aktivitas jasa yang berfungsi memberikan

informasi kuantitatif mengenai kesatuan-kesatuan ekonomi

terutama yang bersifat keuangan yang bermanfaat dalam pengambilan

keputusan.

Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya

Akuntansi adalah seni mencatat, mengklasifikasi dan mengikhtisarkan

transaksi-transaksi / kejadian yang sekurang-kurangnya atau sebagaian

bersifat keuangan dengan cara menginterpretasikan hasil-hasilnya

Jenis Perusahaan menurut kegiatannya

Perusahaan Jasa

Perusahaan Dagang

Perusahaan Manufaktur/Pabrik

Perusahaan

Kegiatan Perusahaan

Menjual Jasa ke Pelanggan

1. Membeli Barang Dagangan danmenyimpan Barang Dagangan

2. Menjual Barang Dagangan

1. Membeli Bahan Baku dan menyimpan Bahan Baku

2. Mengolah Bahan Baku dan menyimpan Barang Dalam Proses

3. Menyimpan Barang Jadi4. Menjual Barang Jadi

Jenis kegiatan penyediaan jasa

¨ Komunikasi¨ Hiburan/rekreasi¨ Tempat tinggal¨ Keahlian perorangan¨ Pertanggungan¨ Reparasi/pemeliharaan¨ Transportasi

¨ Persewaan¨ Jasa profesional¨ Jasa khusus¨ Pelatihan/keterampilan¨ Keuangan dan pendanaan

Kegiatan Perdagangan meliputi:

¨ Pembelian¨ Pemasaran

¨ Penggilingan¨ Perakitan¨ Kerajinan

¨ Farmasi

Bidang Manufaktur

Siklus Akuntansi Transaksi Usaha

Pembuatan Bukti Asli

Pencatatan dalam Buku Harian (Jurnal)

Pencatatan ke Buku Besar dan Buku Tambahan

Neraca Lajur & Jurnal Penyesuaian

Laporan Keuangan

Jurnal Penutup

Neraca Saldo setelah penutupan

Siklus Akuntansi ( Dengan work Sheet)

Faktur

Jurnal Transaksi

Buku Besar

Work sheet

AJP

1. Menyesuaikan BB. 2. Menyusun laporan Keuangan 3. Menutup Buku besar

Mencatat di Bukti

Menjurnal

Posting

Menyu-sun Work

Sheet

Laba Rugi

Jurnal Penutup

1

2

34

5

Neraca

Lap. Modal

9

Summary

Tujuh langkah dasar siklus akuntansi• Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.• Transaksi diposting ke dalam ledger.• Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian

disusun, dan sebuah kertas kerja (pilihan) diselesaikan.• Laporan keuangan disiapkan.• Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.• Ayat penutup dijurnal dan diposting.• Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing

trial balance) disiapkan..

PENGARUH TRANSAKSI TERHADAP JURNAL

SETIAP TRANSAKSI BERPENGARUH KE JURNAL

Pencatatan di Bukti transaksi

dilakukan untuk tiap transaksi dan setiap transaksi dicatat serinci mungkin yang menampung semua informasi yang perlu

sekurang-kurangnya memuat data mengenai jumlah nilai uang yang tercakup dalam transaksi, tanggal terjadinya transaksi, dan pihak

yang terlibat di dalamnya

PEMBUATAN BUKTI ASLI Bukti-bukti asli yang dapat mendukung setiap terjadinya

transaksinya transaksi antara lain : kwitansi, faktur dan bentuk – bentuk lain.

Kwitansi Kwitansi merupakan bukti bahwa seseorang atau badan hukum telah menerima sejumlah uang tunai.

Faktur Penjualan atau Pembelian Setiap penjualan secara kredit memerlukan bukti yang disebut faktur. Bagi si penjual faktur tersebut merupakan faktur penjualan sebaliknya faktur yang dikirimkan kepada sipembeli merupakan faktur pembelian.

Bukti-bukti lain Disamping kwitansi dan faktur terdapat bukti lain, misalnya: nota-nota dari Bank (nota debet atau nota kredit) , serta bukti pengiriman atau penerimaan barang

Hadibroto, S. Dachnial Lubis, dan Sudardjat Sukadam, Dasar – dasar akuntansi, cetakan Kedelapan, LP3S, Jakarta, 1991, hal.43

PT. Cianjur PermaiJl. Tanpa Nama No. 1 Cianjur

FAKTUR/Invoice Dijual kepada : No : Faktur :

Tanggal : Pesanan Saudara Nomor :

Syarat : Dikirim dengan : Kuantitas dipesan

Uraian Kuantitas dikirim

Harga Satuan

Jumlah

Cianjur, 2 Des 2004

Syarat pembayaran

Syarat penyerahan

Lembaga Pendidikan ABC

O01/2/20042 Des 200405/ABC/2004

2/10,n30, FOB destination Pos

20 Buku Pengantar Akuntansi

20 Rp.10.000 Rp.200.000

Rabat 20 % xRp.200.000 Rp. 40.000

Rp.160.000

Pedoman penggunaan akun

No Jenis Akun Saldo Normal Penambahan

Pengurangan

1

2

3

4

5

6

Harta Debit Debit Kredit

Utang Kredit Kredit Debit

Modal

Pendapatan

Beban/Biaya

Prive

Debit Debit Kredit

Debit Debit Kredit

Kredit Kredit Debit

Kredit Kredit Debit

JURNAL

catatan sistematis dan kronologis dari transaksi-transaksi keuangan dengan menyebutkan rekening yang akan didebet

atau dikredit disertai jumlahnya masing-masing dan referensinya

Fungsi Jurnal

Fungsi Analisis Fungsi Pencatatan Fungsi Historis

menentukan perkiraan yang di

debet dan perkiraan yang dikredit serta

jumlahnya masing-masing.

mencatat transaksi keuangan

dalam kolom debet dan

kredit serta keterangan yang perlu

mencatat aktivitas perusahaan

secara kronologis

BENTUK JURNAL

Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

Salon Eliza

10.000.000

Harta Salon(Kas) = Rp.10.000.000

Modal Eliza = Rp.10.000.000

Harta( Kas) = Modal Eliza

10.000.000 = 10.000.000

Eliza

Salon Eliza

Kreditor

10.000.000

Harta Salon(Kas) = Rp.11.000.000

Modal Eliza = Rp.10.000.000Utang = Rp 1.000.000

1.000.000

Harta(Kas) = Utang Modal Eliza+

11.000.000 = 1.000.000 10.000.000+

Eliza

Suatu perusahaan membeli sebuah kendaraan seharga Rp. 100.000.000,- secara tunai

APA PENGARUHNYA ?

1.Kas perusahaan berkurang sebesar Rp. 100.000.000,-( K)

2. Kendaraan bertambah senilai Rp. 100.000.000,-( D )

Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi seharga Rp.50.000.000,- secara kredit

APA PENGARUHNYA ?

1. Peralatan bertambah senilai Rp. 50.000.000,-( D )

2. Hutang bertambah senilai Rp. 50.000.000,- ( K )

Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Rp.80.000.000,- secara tunai

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 80.000.000,- ( D )

2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 80.000.000,-( K )

Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Rp.150.000.000,- secara kredit

APA PENGARUHNYA ?

1. Piutang bertambah senilai Rp. 150.000.000,-( D )

2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 150.000.000,-( K )

Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit seharga Rp. 200.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang bertambah senilai Rp. 200.000.000,-( K )

2. Peralatan bertambah senilai Rp. 200.000.000,-( D )

Suatu perusahaan membayar hutang sebesar Rp.50.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang berkurang senilai Rp. 50.000.000,-( D )

2. Kas berkurang senilai Rp. 50.000.000,-( K )

Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp. 75.000.000,- ke kas perusahaan sebagai tambahan modal

APA PENGARUHNYA ?

1. Modal bertambah senilai Rp. 75.000.000,-( K )

2. Kas bertambah senilai Rp. 75.000.000,-( D )

Mr. T melakukan penarikan uang perusahaan untuk keperluan pribadi sebesar Rp. 25.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Prive bertambah senilai Rp. 25.000.000,-( D )

2. Kas berkurang senilai Rp. 25.000.000,-( K )

Pembelian Peralatan secara tunai senilai Rp. 2.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Peralatan bertambah senilai Rp. 2.000.000,-

2. Kas berkurang senilai Rp. 2.000.000,-

Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai Rp. 200.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 200.000,-

2. Piutang berkurang senilai Rp. 200.000,-

Pembelian komputer secara kredit senilai Rp. 4.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Peralatan bertambah senilai Rp. 4.000.000,-

2. Hutang bertambah Rp. 4.000.000,-

Pembayaran hutang senilai Rp. 100.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang berkurang senilai Rp. 100.000,-

2. Kas berkurang Rp. 100.000,-

Penambahan investasi oleh pemilik sebesar Rp.3.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 3.000.000,-

2. Modal bertambah Rp. 3.000.000,-

Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi pemilik sebesar Rp.300.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Prive bertambah senilai Rp. 300.000,-

2. Kas berkurang Rp. 300.000,-

Pada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT Aji Mumpung sebesar Rp. 500.000.000,- sebagai setoran modal

BAGAIMANA

JURNALNYA

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kas bertambah Rp.500.000.000

Modal bertambah Rp.500.000.000

Kas 500.000.000

Modal, Tn Raka 500.000.000

Pada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil seharga Rp. 150.000.000,- secara tunai

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kendaraan bertambah Rp.150.000.000

Kas berkurang Rp.150.000.000

Kendaraan 150.000.000

Kas 150.000.000

Pada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi seharga Rp.50.000.000,- secara kredit

Peralatan

Hutang Dagang

Tgl Account Ref Debit Kredit

Peralatan bertambah Rp.50.000.000

Hutang bertambah Rp.50.000.000

50.000.000

50.000.000

Peralatan 50.000.000

Hutang dagang 50.000.000

Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar Rp.1.000.000

Beban telepon

Kas

Tgl Account Ref Debit Kredit

Biaya telepon bertambah Rp.1.000.000

Kas berkurang Rp.1.000.000

1.000.000

1.000.000

Beban telepon 1.000.000

Kas 1.000.000

Pada tanggal 18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi sebesar Rp. 8.000.000,-

Kas

Pendapatan

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kas bertambah Rp.8.000.000

Pendapatan bertambah Rp.8.000.000

8.000.000

8.000.000

Kas 8.000.000

Pendapatan 8.000.000

Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp. 750.000,-

Beban asuransi

Kas

Tgl Account Ref Debit Kredit

biaya asuransi bertambah Rp.750.000

Kas berkurang Rp.750.000

750.000

750.000

Beban asuransi 750.000

Kas 750.000

Pada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa foto kopi sebesar Rp.5.000.000,- tetapi uangnya belum diterima

Piutang

Pendapatan

Tgl Account Ref Debit Kredit

Piutang / tagihan bertambah Rp.5.000.000

Pendapatan bertambah Rp.5.000.000

5.000.000

5.000.000

Piutang 5.000.000

Pendapatan 5.000.000

Dan seterusnya

Pada tanggal 5 Maret 2002 Tuan Rangga menyetorkan uang ke perusahaan sebesar 50.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kas bertambah Rp.50.000.000

Modal Rp.50.000.000

Kas 50.000.000

Modal Tn Rangga 50.000.000

2002Maret 5

Pada tanggal 5

Tgl Account Ref Debit Kredit

Beban gaji bertambah Rp.2.000.000

Kas berkurang Rp.2.000.000

Beban gaji 2.000.000

Kas 2.000.000

Pada tanggal 7

Tgl Account Ref Debit Kredit

Perlengkapan bertambah Rp.2.000.000

Kas berkurang Rp.2.000.000

Perlengkapan 2.000.000

Kas 2.000.000

2002Maret 7

Pada tanggal 15

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kendaraan bertambah Rp.90.000.000

Kas berkurang Rp.10.000.000

Kendaraan 90.000.000

Kas 10.000.000

Hutang bertambah Rp.80.000.000

Hutang 80.000.000

Pada tanggal 17

Tgl Account Ref Debit Kredit

Peralatan bertambah Rp.30.000.000

Kas berkurang Rp.30.000.000

Peralatan 30.000.000

Kas 30.000.000

Pada tanggal 20

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kas bertambah Rp.15.000.000

Pendapatan bertambah Rp.15.000.000

Kas 15.000.000

Pendapatan 15.000.000

Pada tanggal 22

Tgl Account Ref Debit Kredit

Biaya telepon bertambah Rp.500.000

Kas berkurang Rp.500.000

Biaya telepon 500.000

Kas 500.000

Pada tanggal 25

Tgl Account Ref Debit Kredit

Hutang berkuran Rp.3.000.000

Kas berkurang Rp.3.000.000

Hutang 3.000.000

Kas 3.000.000

Pada tanggal 26

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kas bertambah Rp.10.000.000

Pendapatan bertambah Rp.10.000.000

Kas 10.000.000

Pendapatan 10.000.000

Pada tanggal 27

Tgl Account Ref Debit Kredit

Piutang bertambah Rp.25.000.000

Peralatan berkurang Rp.25.000.000

Piutang 25.000.000

Peralatan 25.000.000

JURNALTanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

Kas 50.000.000

Modal, Tn Rangga 50.000.000

2002Maret 5

7 Perlengkapan 2.000.000

Kas 2.000.000

15 Kendaraan 90.000.000

Hutang 80.000.000

17 Peralatan 30.000.000

Kas 30.000.000

Kas 10.000.000

20 Kas 15.000.000

Pendapatan 15.000.000

JURNAL

Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

2002 Maret 22 Beban Telepon 500.000

Kas 500.000

25 Hutang 3.000.000

Kas 3.000.000

26 Kas 10.000.000

Pendapatan 10.000.000

27 Piutang 25.000.000

Peralatan 25.000.000

30 Beban gaji 2.000.000

Kas 2.000.000

Buku Besar

Buku yang berisi semua rekening-rekening (kumpulan rekening) yang ada dalam laporan keuangan

PT ABC

BAGAN REKENING

N0MOR NAMA REKENING

1 Aktiva

1.0 Aktiva lancar

1.0.1 Kas

1.0.2 Piutang

1.0.3 Perlengkapan

1.1 Aktiva tidak lancar

1.1.1 Aktiva tetap berwujud (Tanah,Peralt,Gedung,Kend,Mesin)

1.1.1.A Akumulasi Penyusutan ( Kecuali Tanah )

1.2 Aktiva lain-lain ( Goodwill,Hak Cipta,Hak Paten )

PT ABC

BAGAN REKENING

N0MOR NAMA REKENING

2 Hutang

2.0 Hutang jangka pendek

2.0.1 Hutang gaji

2.0.2 Hutang operasional lainnya (Hutang Sewa,bunga )

2.1 Hutang Jangka panjang

2.1.1 Hutang Bank

2.1.2 Hutang obligasi

3.0 Ekuitas

3.0.1 Modal disetor

Contoh: Kode Akun “Salon Ayu”1 Aktiva 2 Utang101 Kas 201 Utang Dagang102 Perlengkapan 202 Utang Gaji111 Peralatan Salon 203 Utang Bunga111.1 Akumulasi Penyusutan 211 Utang Bank

5 Beban 3 Modal501 Beban Gaji 301 Modal Dewi502 Beban Perlengkapan 302 Prive Dewi503 Beban Sewa504 Beban Penyusutan 4 Pendapatan505 Beban Bunga 401 Pendapatan Jasa 509 Beban Serba-serbi

6 Ikhtisan Laba Rugi

BUKU BESAR (LEDGER)

Beban gajiPendapatanPriveModalUtangPeralatanPerlengkapanPiutangKasBUKU BESAR

Buku Besar

Buku BesarASET

Buku BesarKEWAJIBAN

Buku BesarEKUITAS

Buku BesarPENDAPATAN

Buku BesarBIAYA

A = K + E + P - B

Kumpulan akun-akun yang berfungsi sama sebagai elemen statemen tertentu disebut dengan buku besar (ledger).

Posting Ke Buku Besar

JURNAL UMUM

Tgl Account Ref Debit KreditJan 1 Kas 500.000.000

Modal, Tn Raka 500.000.000

Halaman 1

Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah

KasNo. 111

23

1

4 5

Jan 1 500.000.000JU-1

111

Posting Ke Buku Besar

JURNAL UMUM

Tgl Account Ref Debit KreditJan 1 Kas 111 500.000.000

Modal, Tn Raka 500.000.000

Halaman 1

Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref JumlahModal, Tn Raka No. 311

2 31 45

Jan 1 500.000.000JU-1

311

POSTINGJURNAL UMUM Hal: 1

Tanggal Nomor Bukti Keterangan No.

Rek. Debet Kredit

2000JAN 1 001 Kas

Modal Ali11 4.000

4.000

Nama Akun: Kas Nomor Akun: 11

Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit SaldoDebet Kredit

2000JAN 1 Setoran Modal JU 1 4.000 4.000

Buku BesarKas

500.000.000Modal

500.000.000

Kendaraan150.000.000

150.000.000

Peralatan50.000.000

Hutang dagang50.000.000

Beban Telepon1.000.000

1.000.0008.000.000

Pendapatan8.000.000

Piutang5.000.000

5.000.000Beban asuransi750.000

750.000

Kas50.000.000

Modal Tn Rangga50.000.000

Perlengkapan2.000.000

2.000.000

Kendaraan90.000.000

10.000.000

Hutang80.000.000

Peralatan30.000.000

30.000.00015.000.000

Pendapatan15.000.000

Beban Telepon500.000

500.000

3.000.0003.000.000

10.000.000

10.000.000

25.000.000 Beban Gaji2.000.000

2.000.000

Piutang25.000.000

Neraca Saldo

Daftar yang berisi kumpulan seluruh rekening/perkiraan Buku Besar

Kapan Neraca Saldo dibuat ?

Pada akhir periode Akuntansi untuk memastikan keseimbangan Buku Besar.

Untuk menyiapkan Neraca Saldo, saldo tiap perkiraan harus ditentukan terlebih dahulu.

Fungsi Neraca Saldo

Untuk memastikan bahwa Buku Besar secara matematis adalah akurat dengan pengertian bahwa jumlah saldo-saldo

debet selalu sama dengan saldo-saldo kredit

Namun jika neraca saldo sudah seimbang bukan berarti catatan-catatan akuntansi benar-benar akurat

Bentuk Neraca SaldoNama Rekening No Rekening Debit Kredit

Kas Piutang dagang Kendaraan

Peralatan Hutang dagang Modal

AccountN. S AJP NSP R/L LM Nerac

aD K D K D K D K D K D K

356.250 5,000 150,000

500,000

13,000

50,000

750

50,000

Pendapatan Beban telepon Beban asuransi 1,000

Neraca LajurPer 31 Desember 2001

Kas 356,250

Piutang dagang 5,000Kendaraan 150,000Peralatan 50.000Hutang dagang 50.000Modal 500,000Pendapatan 13,000Beban Telepon 1,000Beban Asuransi 750

Contoh Neraca SaldoNama Rekening No Rekening Debit Kredit

Kas 356.250.000 Piutang 5.000.000 Kendaraan 150.000.000 Peralatan 50.000.000 Hutang 50.000.000 Modal 500.000.000 Pendapatan 13.000.000 Beban telepon 1.000.000 Beban asuransi 750.000

563.000.000 563.000.000 ================================

Jurnal Penyesuaian

Jurnal Penyesuaian

Adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldorekening-rekening ke saldo yang sebenarnya sampai denganperiode akuntansi, atau untuk memisahkan antarapendapatan dan beban dari suatu periode dengan periode yang lain

Penyesuaian antara lain meliputi

1. Penyusutan/depresiasi aset tetap

2. Beban dibayar di muka

3. Beban yang masih harus dibayar

4. Pendapatan diterima di muka

5. Piutang Pendapatan

Jurnal Penyesuaian Contoh di bawah ini mengikhtisarkan ayat jurnal

penyesuaian dari PT. Yudi Makmur yang dibuat pada tanggal 31 Desember.

Informasi yang diperoleh untuk membuat ayat jurnal penyesuaian tanggal 31 Desember 199X adalah: a. Pendapatan jasa belum diterima Rp. 250.000 b. Perlengkapan yang masih dimiliki perusahaan Rp. 400.000 c. Sewa dibayar dimuka yang telah terpakai Rp. 1.000.000 d. Penyusutan meubel Rp. 275.000 e. Beban gaji terhutang Rp. 950.000 f. Jumlah pendapatan jasa diterima dimuka yang dapat

dianggap sebagai pendapatan Rp. 150.000

MENGGUNAKAN AKTIVA TETAP

Apa itu aktiva tetap ?

AKTIVA TETAP = HARTA YANG DIPEROLEH UNTUK DIGUNAKAN DALAM OPERASIONAL DAN DAPAT

DIGUNAKAN BERULANG-ULANG SERTA UMURNYA LEBIH DARI SATU TAHUN

Umur = 10 tahun

1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007

9.000.000 9.000.,000 9.000.000 9.000.,000 9.000.,000

1 Januari 2002 membeli mobil dengan harga Rp.90.000.000, umur mobil ditaksir 10 tahun

Dst.

Sebuah mobil seharga Rp 90.000.000,- diperkirakan umur ekonomisnya adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan

metode garis lurus. Penyusutan per tahun =

Penyusutan per tahun = Rp.90.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Des 31 Beban penyusutan 9.000.000 Akumulasi penyusutan 9.000.000

Pengaruhnya ?

10= Rp.9.000.000

1. Terjadi biaya penyusutan 9.000.000

2. Jumlah penyusutan yang pernah dilakukan bertambah Rp. 9.000.000

WORKSHEET/NERACA LAJURKertas berkolom yang digunakan sebagai alat bantu

penyelesaian pekerjaan akhir tahun Apa ?

Kegiatan akhir Tahun

Pekerjaan akhir tahun banyak dan rumit, maka perlu alat bantu seperti work sheet

Terbantu dengan membuat worksheet terlebih dahulu

1. Menyesuaian Buku Besar2. Menyusun Neraca Saldo3. Menyusun Laporan Keuangan4. Menutup Buku Besar

79

Kertas Kerja

Neraca Saldo

Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr

Penyesuaian NS Disesuaikan

Dibuat dari buku besar umum. Akun-akun dijabarkan dalam urutan berikut: harta, kewajiban, ekuitas, pendapatan, and beban.

Penyesuaian dimasukkan. Dua Kemungkinan:1. Deferrals – Saldo yang ada berubah.2. Accruals – Informasi yang baru dimasukkan.

Penyesuaian digabungkan dengan neraca saldo. Saldo akun sekarang telah disesuaikan.

80

Saldo pendapatan dan beban dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Laporan Laba Rugi.

NS Disesuaikan

Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr

Laba Rugi Neraca

Kertas Kerja

Saldo harta, kewajiban, dan ekuitas dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Neraca.

81

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

NetSolutionsKertas Kerja

Per 31 December 2005

Neraca Saldo Belum Disesuaikan

123456789

10111213141516171819202122

82

123456789

10111213141516171819202122

(a) 1,240

(a) 1,240

(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung ternyata yang tersisa hanya $760. Jadi, $1,240 telah habis digunakan.

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

NetSolutionsKertas Kerja

Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

83

123456789

10111213141516171819202122

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100

Akun ditambahkan jika dibutuhkan.

(b) 100

(b) Asuransi dibayar Dimuka $2,400, untuk pembayaran premi selama 24 bulan mulai 1 Desember. Jadi, beban yang harus diakui bulan ini sebesar $100 ($2,400 ÷ 24).

NetSolutionsKertas Kerja

Per 31 December 2005

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

84

123456789

10111213141516171819202122

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

(c) 120

Pendapatan Sewa (c) 120

(c) Sewa Diterima Dimuka $360, yang diterima untuk 3 bulan sewa mulai 1 Desember. Jadi, rent revenue yang bisa diakui untuk Desember sebesar $120 ($360 ÷ 3).

FOR RENTFOR RENT

NetSolutionsKertas Kerja

Per 31 December 2005

Beban Asuransi (b) 100

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

85

123456789

10111213141516171819202122

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250

(d) 250(d) Gaji yang masih harus

dibayar untuk bulan Desember sebesar $250.

NetSolutionsKertas Kerja

Per 31 December 2005

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

86

123456789

10111213141516171819202122

(e) 500

(e) 500 (e) Imbalan yang diakui pada akhir Desember, tetapi belum dicatat sebesar $500.

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

NetSolutionsKertas Kerja

Per 31 December 2005

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250

87

123456789

10111213141516171819202122 Beban Depresiasi (f) 50

Akum depresiasi (f) 50

(f) Depresiasi peralatan kantor $50 untuk Desember.

NetSolutionsKertas Kerja

Per 31 December 2005

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250

88

123456789

10111213141516171819202122232425

Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250 Beban Depresiasi (f) 50 Akumulasi Depresiasi (f) 50

2,260 2,260Dijumlahkan

dan diberi garis

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

89

2,0652,720

7602,300

20,0001,800

900240

25,0004,000

16,8404,5251,600

9852,040

455

123456789

10111213141516171819202122232425

Insurance Expense (b) 100 100 Rent Revenue (c) 120 120 Wages Payable (d) 250 250 Depreciation Expense (f) 50 50 Accum. Depreciation (f) 50 50

2,260 2,260 43,400 43,400Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk menentukan

jumlah yang tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.

NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455

42,600 42,600

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

90

Kas 2,065 2,065Piutang Dagang 2,720 2,720Perlengkapan 760 760Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 2,300Tanah 20,000 20,000Peralatan Kantor 1,800 1,800Utang Dagang 900 900Sewa Diterima Dimuka 240 240Modal Chris Clark 25,000 25,000Penarikan Chris Clark 4000 4000Pendapatan Jasa 16,800 16,800Beban Gaji 4,525 4,525Beban Sewa 1,600 1,600Beban Utilitas 985 985Beban Perlengkapan 2,040 2,040Beban Lain-Lain 455 455

123456789

10111213141516171819202122232425

Beban Asuransi 100 100 Pendapatan Sewa 120 120 Utang Gaji 250 250 Beban Depresiasi 50 50 Akum. Depresiasi 50 50

43,400 43,400 9,755 16,920 33,645 26,440

Keempat kolom ini dijumlahkan

Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Nerca Akhir N.S disesuaiakn L / R

91

9,755 16,960 33,645 26,4407,205 7,205

16,960 16,960 33,645 33,645

Laba Rugi Neraca Akhir

Laba Bersih Laba Bersih

Perbedaan antara total kolom Laba Rugi atau total kolom Neraca merupakan laba

bersih (rugi bersih) untuk periode tersebut.

AccountN. S AJP NSP R/L Neraca

D K D K D K D K D K

7700 200

jumlah 14500 94005100

jumlah 14500 14500

Neraca Lajur Per 31 Desember 2001

Kas 1,500Piutang 2,500Perlengkapan 500Gedung 10.000Ak. Penyusutan 1.000Utang 100Modal 7.700Prive 200Pendapatan 7000

Beban Gaji 1000Beban lain-lain 100

15,800 15,800

a.100

Utang Gaji a.100 b.200Beban Perlengkapan

b.200

c.500Beban Penyusutan

c.500

800 800

1,5002,500

10.000

100 7.700

2007000

100

11000

1.500

300

100 200 50016.400 16.400

7000 1.100

100

200 5001.9007.000

saldo Laba 5,100

1,5002,500

30010.000

1.500 100

100

7.0007.000

LAPORAN KEUANGAN

Lap. Laba rugi Laporan Perubahan

Ekuitas

Neraca Laporan Arus Kas

Menyusun Laporan Keuangan (1)

Laporan Laba rugi berisi

Pendapatan

Beban/Biaya

Laba/Rugi

Laporan Perubahan Modal berisi

Modal Awal/Akhir

Prive

Laba/Rugi

Neraca berisi

Harta

Utang

Modal

Laporan Arus Kas berisi arus kas masuk

dan keluar atas

Kegiatan Operasi

Kegiatan Pembiayaan

Kegiatan Investasi

Menyusun Laporan Keuangan (2)

Pendapatan jasa Rp.7.500.000,00

Nama Perusahaan

Laporan Laba rugiUntuk periode yang berakhir 31 Desember 2002

Beban Perlengkapan Kantor . 75.000,00Beban iklan Rp. 350.000,00

Beban Gaji Pegawai Rp.4.000.000,00Beban Sewa kantor Rp. 500.000,00

Jumlah biaya Rp.6.050.000,00 -Laba Rp.1.700.000,00

Beban asuransi Rp. 200.000,00 Beban telepon Rp. 125.000,00 Beban listrik dan air Rp. 100.000,00

Beban penyusutan mesin Rp. 300.000,00 Beban penyusutan mobil Rp. 200.000,00

Beban bunga l Rp. 200.000,00 +

Pendapatan bunga Rp. 250.000,00 +

Jumlah Pendapatan Rp. 7.750.000,00

Modal 1 Januari Rp. 1.350.000,00

Nama Perusahaan

Laporan Perubahan ModalUntuk periode yang berakhir 31 Desember 2002

Laba Rp. 1.700.000,00

Prive Rp. 300.000,00 -

Kenaikan Modal Rp. 1,400.000,00 +

Modal akhir Rp. 2,750.000,00

Kas Rp.400.000,00

Nama Perusahaan

Neraca

Per 31 Desember 2002

Piutang Rp. 460 .000,00Asuransi dibayar dimuka Rp. 130.000,00

Kendaraan Rp.1.200.000

Jumlah Rp. 2.700.000,00 -

Nilai buku mesin Rp2.200.000,00

Total harta Rp.3.350.000,00

Utang lancar Rp. 350.000,00

Utang pajak Rp. 50.000,00Sewa ymh. dibayar Rp. 200.000,00

Modal Tn Raka Rp.2.750.000,00

Total utang dan modal Rp 3.350.000,00

Perlengkapan kantor Rp. 160.000,00Peralatan Rp. 1,500.000

Aktiva :

Aktiva Lancar :HUTANG :

Modal

Akumulasi Penyusutan Rp. 500.000,00 -

Total hutang Rp. 600.000,00

Rp100.00050.00090.00050.000

Fotokopi CEMERLANGStatemen Laba-Rugi Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2001

Pendapatan jasa fotokopiBiaya:

Gaji karyawanReparasi

Pemakaian bahan habis pakaiDepresiasi

Laba

Rp950.000

290.000Rp660.000

Fotokopi CEMERLANGStatemen Perubahan Modal Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2001

Modal, 1 Januari 2001Laba tahun ini

Setoran

PriveModal, 31 Desember 2001

Rp3.500.000660.000

Rp4.160.000145.000

Rp4.305.00025.000

Rp4.280.000

AsetK a sPiutang usahaBahan habis pakaiPerlengkapan kiosMesin fotokopi

Rp1.745.000250.00060.000

985.0002.465.000

Rp5.505.000

Utang

Modal, Hariman

Rp1.225.000

4.280.000Rp5.505.000

Fotokopi CEMERLANGNeraca, 31 Desember 2001

Kewajiban & Ekuitas

Pemakai Laporan Keuangan

¨ investor/pemilik¨ kreditor¨ kustomer/

pelanggan¨ pemasok¨ pemerintah¨ lembaga

pendidikan¨ masyarakat umum

¨ manajemen puncak¨ manajer divisi¨ staf akuntansi¨ karyawan

Eksternal Internal

Menutup Buku Besar

Membuat jurnal dan posting sehingga rekening Pendapatan, Biaya dan Prive/Dividen bersaldo nol

1. Menutup rekening pendapatan2. Menutup rekening beban 3. Menutup rekening ikhtisar laba rugi4. Menutup rekening Prive

1. Pendapatan suatu periode bersifat menambah modal

2. Biaya dan prive suatu periode bersifat mengurangi

modal3. Pendapatan dan biaya tahun ini masih tercatat di

rekening masing-masing

Apa

Alasan-nya ?

Caranya ?

Menutup Rekening Pendapatan

Ikhtisar Laba Rugi

Tgl Account Debit KreditJurnal Penutu

p

Ikhtisar Laba Rugi

Pendapatan

Pendapatan

Sebelum ditutup

Setelah ditutup

12,900

12,900 12,90012,900

Pendapatan 12,900

Ikhtisar Laba rugi 12,900

Menutup Rekening Beban telepon

Ikhtisar Laba Rugi

Tgl Account Debit KreditJurnal Penutu

p

Ikhtisar Laba Rugi

Biaya telepon

Biaya telepon

Sebelum ditutup

Setelah ditutup

12.900 1,000

1,0001,000 1,000

Ikhtisar Laba rugi 1,000

Beban telepon 1,000

12,900

Menutup Rekening Biaya asuransi

Ikhtisar Laba Rugi

Tgl Account Debit KreditJurnal Penutu

p

Ikhtisar Laba Rugi

Biaya asuransi

Biaya asuransi

Sebelum ditutup

Setelah ditutup

12.900 250

250

250 250

Ikhtisar Laba rugi 250

Beban asuransi 250

12,900

1,000

1,000

Menutup Rekening Beban depresiasi

Ikhtisar Laba Rugi

Tgl Account Debit KreditJurnal Penutu

p

Ikhtisar Laba Rugi

Beban depresiasi

Beban Depresiasi

Sebelum ditutup

Setelah ditutup

12.900 9,000

9.000

9,000 9.000

Ikhtisar Laba rugi 9.000

Beban depresiasi 9.000

12,900

1,000250

1,000250

Menutup Rekening Beban Gaji

Ikhtisar Laba Rugi

Tgl Account Debit KreditJurnal Penutu

p

Ikhtisar Laba Rugi

Beban gaji

Beban Gaji

Sebelum ditutup

Setelah ditutup

12.900 2,000

2.000

2,000 2.000

Ikhtisar Laba rugi 2.000

Beban Gaji 2.000

12,900

1,000250

9,000

1,000250

9.000

Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba Rugi

Ikhtisar Laba Rugi

Modal

Modal

12,900

12,9001,000250

9.0002.000

500,000

500,000

1,000250

9.0002.000

Sebelum ditutup

Tgl Account Debit Kredit

650

650

Ikhtisar Laba rugi 650

Modal 650

Jurnal Penutu

p

Setelah ditutup

Jika jurnal penutup untuk beban tersebut digabung sebagai berikut :

Tgl Account Debit KreditIkhtisar Laba rugi 12,250

Beban telepon 1,000Beban asuransi 250Beban depresiasi 9.000

Beban Gaji 2.000

Jika perusahaan dalam bentuk Perseroan Terbatas

Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba Rugi

Ikhtisar Laba Rugi

Laba ditahan

Laba ditahan

2,000

2,000550100

0

0

550100

Sebelum ditutup

Tgl Account Debit Kredit

1,350 1,350

Ikhtisar Laba rugi 1,350

Laba ditahan 1,350

Jurnal Penutu

p

Setelah ditutup

Misalkan ada divident

Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang berjalan ada pembayaran divident Rp. 200

Divident

Divident

Laba ditahan

Laba ditahan

200

0

1,350

200Sebelum ditutup

Tgl Account Debit Kredit

200200

Laba ditahan 200

Divident 200

Jurnal Penutu

p

Setelah ditutup

1,350

JURNAL PENUTUP

NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN

JURNAL BALIK

Jurnal yang dibuat pada awal periode sebagai kebalikan dari sebagian jurnal

penyesuaian pada akhir periode sebelumnya

Apakah semua jurnal penyesuaian pada akhir periode sebelumnya harus dijurnal

balik ?

SIFAT JURNAL BALIK

1. Opsional ( dapat dilakukan dapat pula tidak dilakukan)

1. Hutang biaya2. Piutang Pendapatan3. Pendapatan Diterima Dimuka jika digunakan pendekatan pendapatan4. Biaya Dibayar Dimuka jika digunakan pendekatan beban (biaya)

2. Tak semua AJP dijurnal balik, yang dijurnal balik adalah :

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

Tgl

Account D K

Beban Sewa 100

Hutang sewa 100

Tgl Account D K

Hutang sewa 100

Beban Sewa 100

Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK

Tgl

Account D K

Piutang bunga 150

Pend. Bunga 150

Tgl Account D K

Pend. Bunga 150

Piutang Bunga 150

Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

JURNAqA\XL PENYESUAIAN 2

JURNAL BALIK

Tgl

Account D K

Pend. Tiket 200

Pend. Tiket DD 200

Tgl Account D K

Pend. Tiket DD 200

Piutang Tiket 200

Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

Organisasi Profesi Akuntansi di Indonesia: IAI (Ikatan Akuntan Indonesia), didirikan 23 Desember 1957. Bertujuan untuk:1. Mempertinggi mutu pekerjaan akuntan2. Membimbing perkembangan akuntansi dan mempertinggi mutu pendidikan

akuntansiIAI terdiri dari tiga seksi:3. IAI seksi Akuntan Publik, yaitu anggota IAI yang berprofesi sebagai akuntan

publik4. IAI seksi Akuntan Manajemen, yaitu anggota IAI yang bekerja dalam

perusahaan, termasuk BUMN, Bank pemerintah dll5. IAI seksi Akuntan Pendidik, Yaitu anggota IAI yang berprofesi sebagai

pendidikKomite IAI:6. Komite Norma Pemeriksaan Akuntan7. Komite Kode Etik8. Komite Perpajakan

Dewan Kehormatan IAI

Bertugas menjaga ketaatan anggota IAI terhadap kode etik akuntan Indonesia

RUANG LINGKUP AKUNTANSI

Akuntansi Keuangan (Financial Accounting):

Berfokus pada pengembangan dan komunikasi informasi keuangan kepada pemakai eksternal (Laporan keuangan yang disajikan biasanya lebih ringkas)

Akuntansi Manajemen (Management Accounting):

Terutama berhubungan dengan pelaporan keuangan untuk pemakai internal

Akuntansi Pemerintahan (Gouvernmental Accounting):

Akuntansi Perpajakan (Taxation Accounting):