hukum pajak adalah hukum yang
Post on 04-Apr-2018
240 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
1/47
Hukum Pajak adalah hukum yang (terutama) di negara kita masih sangat impopulair.
1. Tentang Hukum Pajak.
Hukum pajak biasa juga disebut hukum fiskal, adalah keseluruhan dari peraturan-peraturan yang
meliputi wewenang pemerintah untuk mengambil kekayaan seseorang dan menyerahkan kembali
kepada masyarakat dengan melalui kas negara, sehingga dia merupakan bagian dari hukum publik,
yang mengatur hubungan-hubungan hukum antara negara dan orang-orang tertentu atau badan-
badan (hukum) yang berkewajiban membayar pajak (selanjutnya disebut wajib pajak)
2. Pajak
"Pajak adalah iuran wajib kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terhutang oleh yang wajibmembayarnya menurut peraturan-peraturan yang tidak mendapat prestasi-kembali, yang langsung
dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum yang
berhubungan dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan.
3. Definisi Pajak
Sekedar untuk perbandingan berikut disajikan definisi beberapa sarjana yang dimuat secara
kronologis.
a. Definisi Prancis : termuat dalam buku Leroy Beaulieu yang berjudul Traite de la Sciene des
Finances, 1906 berbunyi : "L' impot et la contribution, soit directe dissimulee, que la puissance
publique exige des habitans ou des bies pur sebvenir aux depenses du gouverment."
"Pajak adalah bantuan, baik secara langsung maupun tidak, yang dipaksakan oleh kekuasaan publik
dari penduduk atau dari barang untuk menutup belanja pemerintah"
b. Definisi Deutche Reichs Abgaben Ordnug (RAO-1919), Berbunyi "stauren sind einmalige oder
laufende geldleistugen die nicht eien gegenleistung fur eine besondere leistung darstellen, und voneinem offentlichreclichen gemeinwesen zur erzielung von einkunfen allen auferlegt werden, bei
denen der tatbestand zuttrifft an den das fesetz die leistungspilicht knupft"
"Pajak adalah bantuan uang secara insedental atau secara periodik (dengan tidak ada
kontraprestasinya) yang dipungut oleh badan yang bersifat umum (=negara), untuk memperoleh
pendapatan dimana terjadi sesuatu tatbestand (=sasaran pemajakan), yang karena undang-undang
telah menimbulkan utang pajak.
c. Definisi Prof. Edwin R.A. Seligman dalam Essay In Taxtion (New York, 1925), berbunyi :
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
2/47
"Tax is a compulseryconstribution from the person, to the goverment to defray the expenses
incurred in the common interest of all, wihout reference to special benefit conferred".
4. Ciri-Ciri Yang Melekat Pada Pengertin Pajak.
Yang tersimpul dalam berbagai definisi selain definisi Dr. Soeparman yang memang membuka ide
baru itu adalah:
a. Pajak dipungut dalam berdasarkan/dengan kekuatan undang-undang serta aturan
pelaksanaannya.
b. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukan adanya kontrprestasi individual oleh pemerintah.
c. Pajak dipungut oleh negara, baik oleh pemerintah pusat maupun daerah.
d. Pajak diperuntukan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah yang bila dari pemasukannya
masih terdapat surplus, digunakan untuk membiayai public investmen
e. Pajak dapat pula membiayai tujuan yang tidak budgeter, yaitu mengatur
5. Retribusi
Rertibusi pada umumnya hubungan langsung dengan prestasi kembali adalah langsung, artinya, kitamembayar retribusi dan kita langsung merasakan efek dari retribusi tersebut. berbeda dengan pajak,
yang efeknya dirasakan melalui pembangunan. contoh dari retribusi bisa kita lihat, ketika kita masuk
di area parkir kita dikenakan retribusi, namun efek dari membayar retribusi tersebut adalah,
kederaan yang kita parkir akan dijaga oleh penjaga parkir, itulah yang dimaksud dengan retribusi.
6. Sumbangan
Istilah sumbangan ini mengandung pikiran bahwa biaya-biaya yang dikeluarkan untuk prestasi
pemerintah tertentu tidak boleh dikeluarkan dari kas umum, karena prestasi itu tidak ditujukan
kepada penduduk seluruhnya, tetapi hanya untuk sebahagian tertentu saja.
7 Hukum Pajak Termasuk Hukum Publik
Telah dikatakan diatas bahwa hukum pajak adalah sebahagian dari hukum publik, dan ini adalah
bagian dari tata tertib hukum yang mengatur hubungan antara penguasa dan warganya; pendek
kata yang mengatur cara-cara pemerintahan. Yang termasuk dalam hukum publik ini adalah : hukum
tata negara, hukum pidana, dan hukum administrastratif. Sedangkan hukum pajak merupakan anak
bagian dari hukum administratif.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
3/47
8 Hubungan Hukum Pajak dan hukum perdata
Dengan hukum perdata , yaitu bagian dari keseluruhan hukum yang mengatur hubungan antara
orang-orang pribadi, hukum pajak banyak sekali sangkut pautnya . Hal ini dapat kita mengerti karenasebahagian besar hukum pajak mencari dasar kemungkinan pemungutanya atas kejadian-kejadian,
keadaan-keadaan dan perbuatan-perbuatan hukum yang bergerak di lingkungan perdata.
Diposkan oleh Iskandar Daulima di Minggu, Oktober 03, 2
JUSTITIA memuat artikel kajian ilmiah dan/atau hasil-hasil penelitian yang orisinil mengenai masalah
ketatanegaraan, hukum, dan konstitusi, serta isu hukum di daerah yang ditujukan untukperkembangan hukum nasional. Disamping materi kuliah dibidang hukum. Termasuk Peraturan
Perundang-undangan dibidang hukum ketatanegaraan dan pemerintahan.Disamping wacana
dibidang hukum dan politik yang diharapkan akan menjadi ajang diskusi publik yang konstruktif dan
ilmiah.
"JUSTITIA" memuat berbagai wacana dibidang hukum dan politik yang menjadi ajang diskusi publik
yang konstruktif dan ilmiah
Selasa, 11 Oktober 2011
MATERI KULIAH HUKUM PAJAK
HUKUM PAJAK
Johny Koynja, SH., MH
Dosen Tetap Fakultas Hukum dan Dosen Tetap pada Program D-III Perpajakan
Fakultas Ekonomi Universitas Mataram
REFERENSI
1.PENGANTAR ILMU HUKUM PAJAK (R.SANTOSO BROTODIHARDJO)
2.ASAS DAN DASAR PERPAJAKAN 1,2 & 3 ( ROCHMAT SOEMITRO )
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
4/47
3.MASALAH PERADILAN ADMINISTRASI DALAM HUKUM PAJAK DI INDONESIA. ( ROCHMAT
SOEMITRO )
4.PERPAJAKAN,PENGANTAR HUKUM PAJAK POSITIF DI INDONESIA. ( SARTAN.G. )
5.PERPAJAKAN (EDISI REVISI ) ( MARDIASMO )
6.PEMAHAMAN PRAKTIS UNDANG-UNDANG PERPAJAKAN INDONESIA. (LIBERTY PANDIANGAN )
7.PERADILAN PAJAK & LEMBAGA PENYANDERAAN (GIJZELING) DALAM HUKUM PAJAK DI INDONESIA
( GALANG ASMARA )
8.PENGANTAR HUKUM PAJAK. (BOHARI)
REFORMASI PERPAJAKAN DI INDONESIA
PAJAK ADLH SALAH SATU KEWAJIBAN DLM BERNEG. YG MERPKAN SARANA UTK IKUT
BERPARTISIPASI DLM MEMBANTU PELAKSANAAN TUGAS YG DITANGANI OLEH PEMERINTAH.
PERAT.PERPJKAN YG MERPKAN WARISAN PEMRTH KOLONIAL BELANDA SESUAI DGN IDEOLOGINYA
YG BERCORAK INDIVIDUALISME, KAPITALISME&LIBERALISME TETAP DIPERLKKAN SESDH
KEMERDEKAAN SESUAI KETENTUAN PASAL II AT.PERALIHAN UUD 1945.
PER UU PJK YG DIBUAT PD ZAMAN KOLONIAL DIANGGAP SBG SUATU BEBAN,KRN DGN MEMBAYAR
PJK AKAN MENGURANGI PENGHSLAN ATAU HARTA KEKAYAAN SESEORG,ATAU SEBUAH ENTITAS
BISNIS SHG PEMUNGUTANNYA BANYAK MENGALAMI KENDALA.
SBG LANGKAH PERUB.,TERHDP IMAGE MASY. PD PJK MK PD TH 1984 PEMRTH MELKKAN
REFORMASI PERPJKAN UTK MEREPOSISI ANDALAN PENERIMAAN NEG. YG PD SAAT ITU
PEREKONOMIAN NASIONAL MENGALAMI DAMPAK KETERPURUKAN AKIBAT KEMEROSOTAN HARGA
MINYAK DIPASARAN INTERNASIONAL.
LANGKAH PERUB.YG DILKKAN PEMRTH HINGGA TH 2000 TLH MENCAPAI 5 X. PERUB.DILKKAN
BUKAN KRN ATURAN YG DITETAPKAN SELALU SALAH ATAU TDK DPT DILAKSANAKAN MELAINKAN
OLEH CEPATNYA TERJADI PERUB.YG BERSIFAT FUNDAMENTAL DIBERBAGAI ASPEK KEHIDUPAN DLM
BERBAGAI BIDANG POLEKSOSBUD HANKAM BAIK PENGARUH INTERNAL DIDLM NEGERI MAUPUN
SECARA BERSAMA-SAMA DGN FAKTOR EKSTERNAL L.N. YG PD AKHIRNYA MEMPENGARUHI
PENGATURAN PERPJKAN.
TUJUAN TAX REFORM:
UTK LBH MENEGAKKAN KEMANDIRIAN DLM MEMBIAYAI PEMBANG. NAS. DG JLN MENGERAHKAN
SEGENAP POTENSI&KEMAMPUAN DARI DLM NEGERI KHUSUSNYA MENINGKATKAN PENERIMAAN
LEWAT PJK.
DGN LANGKAH REFORMASI YG TLH DILKKAN PEMRTH SEJAK THN 1984,MK SEMUA PENGENAAN&
PEMUNGUTAN PJK TLH MEMILIKI DSR HK. YG KUAT YAITU DG UU SESUAI AMANAT UUD 1945 PSL 23A : PJK&PUNGUTAN LAIN YG BERSIFAT MEMAKSA UTK KEPERLUAN NEG. DIATUR DG UU.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
5/47
UU YG SDH DIREFORMASI SBG DASAR PENGENAAN & PEMUNGUTAN PJK DI INDONESIA :
1. UU NO. 6 THN 1983 TTG KUP SBGMN TLH DIUBAH TERAKHIR DGN UU NO.16 THN 2000.
2. UU NO. 7 THN 1983 TTG PPh SBGMN TLH DIUBAH TERAKHIR DGN UU NO.17 THN 2000.
3. UU NO.8 THN 1983 TTG PPN&PJK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH SBGMN TLH DIUBAH
TERAKHIR DGN UU NO.18 THN 2000
4. UU NO.12 THN 1985 TTG PBB SBGMN TLH DIUBAH DGN UUNO.12 THN 1994
5. UU NO. 13 THN TTG A.B.M.
6. UU NO. 17 THN 1997 TTG BPSP SBGMN TLH DIUBAH DGN UU NO.14 THN 2002.
7. UU NO. 18 THN 1997 TTG PJK DAERAH&RETRIBUSI DAERAH SBGMN TLH DIUBAH DGN UU
NO.34 THN 2000.
8. UU NO. 19 THN 1997 TTG PENAGIHAN PJK DGN SURAT PAKSA SBGMN TLH DIUBAH DGN UU NO.
19 THN 2000.
9. UU NO. 21 THN 1997 TTG BPHTB SBGMN TLH DIUBAH DGN UU NO. 20 THN 2000.
PENGERTIAN PAJAK:
PENGERTIAN PJK YG DIKEMUKAKAN OLEH PARA AHLI DIANTARANYA SEBGMN DIKEMUKAKAN OLEH
P.J.A. ADRIANI :
PJK ADLH IURAN KPD NEG. (YG DPT DIPAKSAKAN ) YG TERUTANG OLEH YG WAJIB
MEMBAYARNYA,MENURUT PERAT.-PERAT.,DGN TDK MENDPT PRESTASI KEMBALI,YG LANGSUNG
DPT DITUNJUK, UTK MEMBIAYAI PENGELUARAN NEG. UTK MENYELENGGARAKAN PEMERINTAHAN.
CIRI-CIRI YG MELEKAT PADA PENGERTIAN PAJAK:
1. PJK DIPUNGUT BERDSRKAN/DGN KEKUATAN UU SERTA AT.PELAKSANAANNYA;
2. DLM PEMBAYARAN PJK TDK DPT DITUNJUK ADANYA KONTRA PRESTASI INDIVIDUAL OLEH
PEMRTH;
3. PJK DIPUNGUT OLEH NEG. BAIK OLEH PEMRTH PUSAT MAUPUN DAERAH;
4. PJK DIPERUNTUKKAN BAGI PENGELUARAN-PENGELUARAN PEMRTH,YG BILA DARI
PEMASUKANNYA MASIH TERDPT SURPLUS, DIGUNAKAN UTK MEMBIAYAI PUBLIC INVESTMENT;
5. PJK DPT PULA MEMPUNYAI TUJUAN YG TDK BUDGETER,YAITU MENGATUR.
RETRIBUSI :
ADLH PUNGUTAN SBG PEMBAYARAN ATAS JASA ATAU IJIN TERTENTU YG KHUSUS DISEDIAKAN &
ATAU KHUSUS DIBERIKAN OLEH PEMERINTAH UTK KEPENTINGAN ORG PRIBADI/BDN.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
6/47
RETRIBUSI, KONTRA PRESTASINYA BERSIFAT LANGSUNG & PAKSAANNYA BERSIFAT EKONOMIS DLM
ARTI HANYA YG MEMPEROLEH LAYANAN /FASILITAS DARI PEMERINTAH YG WAJIB MEMBAYAR
RETRIBUSI.
PRINSIP SISTEM PERPAJAKAN YG BAIK:
HOWELL H.ZEE (1955) MENYEBUTKAN ADA 2 PERINSIP DARI SISTEM PERPJKAN YG BAIK:
1. PRINSIP MANFAAT (BENEFIT PRINCIPLE).
2. PRINSIP KEMAMPUAN MEMBAYAR (ABILITY TO PAY).
SUNARTO (2001) YG DIDSRKAN PD KAJIAN GLENN P. JENKINS&GANGADHAR P. SUHUKLA
MENYEBUTKAN 9 PRINSIP SISTEM PERPJKAN YG BAIK :
1. PRINSIP MANFAAT.
2. PRINSIP KEMAMPUAN MEMBAYAR.
3. PRINSIP EFISIENSI.
4. PERTUMBUHAN EKONOMI.
5. KECUKUPAN PENERIMAAN.
6. STABILITAS.
7. KESEDERHANAAN.
8. RENDAHNYA BIAYA ADMINISTRASI/KEPATUHAN.
9. NETRALITAS.
PRINSIP MANFAAT :
PD DSRNYA SUMBER DANA UTK PENYEDIAAN PUBLIC GOODS BERASAL DR APBN SHG ORG(MASY.)
YG MEMPEROLEH MANFAAT DARI BARANG/JASA YG DISEDIAKAN OLEH PEMRTH SELAYAKNYALAH
MEMBERI IMBALAN KPD NEG. BERUPA PJK.
PRINSIP KEMAMPUAN MEMBAYAR :
SEJLN DGN FUNGSI NEG. DLM MENGELOLA KEUANGAN NEG. MK PENGHSLN YG DIPEROLEH NEG.
DARI WAJIB PJK DIDISTRIBUSIKAN KEMBALI ATAS PENGHSLAN YG DIPEROLEH DARI PJK YG
TERKUMPUL.
ADA 3 BTK TARIF SBG DSR MENENTUKAN BEBAN PJK DARI PENGHSLAN WAJIB PJK:
1. PROPORSIONAL : PERBANDINGAN ANTARA BEBAN PJK DGN PENGHSLAN BERSIH ADLH TETAP
(PROSENTASE TETAP).
2. PROGRESSIF : PERBANDINGAN ANTARA BEBAN PJK DGN PENGHSLAN MENINGKAT DG
MENINGKATNYA PENGHSLAN ( PROSENTASE MENINGKAT ).
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
7/47
3. REGRESSIF : PERBANDINGAN ANTARA BEBAN PJK DGN PENGHSLAN ADLH MENURUN DGN
MENINGKATNYA PENGHSLAN ( PROSENTASE MENURUN ).
EFISIENSI :
PENGENAAN PJK DPT MENAIKKAN HARGA SEHINGGA TERJADI BISA DISTORSI ANTARA HARGA DGNBIAYA PRODUKSI,UTK ITU PEMRTH HRS MEMIKIRKAN PENETAPAN TARIF YG TINGGI UTK MENCEGAH
INEFISIENSI.
PERTUMBUHAN EKONOMI:
SISTEM PERPJKAN YG BAIK HRS DPT MEMACU PERTUMBUHAN EKONOMI.DISAMPING ITU HRS
MENDORONG PEMBUKAAN LAPANGAN KERJA.
KECUKUPAN PENERIMAAN :
PENGENAAN SUATU JENIS PJK BARU HRS LAYAK/ MEMADAI SBG SUMBER DANA MEMBIAYAIPENGELUARAN PEMRTH.
STABILITAS :
STABILITAS PENERIMAAN PJK SANGAT PENTING UTK MENJAGA KELANGSUNGAN KEBIJAKAN
FISKAL,JIKA PENERIMAAN PJK BERSIFAT FLUKTUATIF PROGRAM PEMRTH YG TLH DIRENCANAKAN
DLM APBN DPT TERGANGGU. PERAT.PJK&TARIF YG STABIL AKAN MENJADI DAYA TARIK BAGI
INVESTOR.
KESEDERHANAAN :
KESEDERHANAAN HRS DITERAPKAN DLM ADMINISTRASI UTK MEMBANTU PENINGKATAN
KEPATUHAN WP.
RENDAHNYA BIAYA ADM./BIAYA KEPATUHAN :
SISTEM PERPJKAN YG BAIK HRS MEMILIKI BIAYA ADMINISTRASI/KEPATUHAN YG RENDAH.
NETRALITAS :
SISTEM PERPJKAN YG BAIK HRS DPT MENGHILANGKAN TERJADINYA DISTORSI DLM PERILAKU
KONSUMSI/ PRODUKSI OLEH MASY. UTK ITU KJEBIJAKAN PJK TDK BOLEH MENGUBAH KEBIJAKANINVESTASI.
PRINSIP DSR SISTEM PERPJKAN (HECTOR S DE LEON ):
1. KECUKUPAN PJK ( FISCAL ADEQUACY ):
SUMBER PENGHASILAN SECARA KESELURUHAN HRS MEMADAI SBG SUMBER ANGGARAN NEG.
2. KESAMAAN ATAU TEORI KEADILAN (EQUALITY OR THEORITICAL JUSTICE ) :
SUATU BEBAN PJK HRS PROPORSIONAL DG KEMAMPUAN YG DIMILIKI WP UTK MEMBAYAR PJK.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
8/47
PRINSIP INI AKAN MENCIPTAKAN KONDISI DIMN KEWAJIBAN SETIAP ORG TERHDP PEMENUHAN
ANGGARAN NEG. DIBAGI SECARA ADIL.
3. KELAYAKAN ADM. (ADMINISTRATIVE FEASIBILITY ) :
SETIAP PERAT. PJK HRS MAMPU MENCIPTAKAN ADM. YG MUDAH,ADIL & EFEKTIF.
HRS MUDAH DILAKSANAKAN OLEH WP MAUPUN FISCUS,HRS MEMILIKI KESERASIAN ANTARA WKT
PEMBAYARAN,TEMPAT,&CARA PEMBAYARAN SERTA TDK MENGHAMBAT KEGIATAN USAHA.
PRINSIP HUKUM PAJAK :
BERUSAHA MENCAPAI TUJUAN PEMAJAKAN
MENCAPAI TUJUAN SECARA PRAKTIS
DAYA PAKSA HUKUM PAJAK :
HK PJK BERISI PERINTAH-PERINTAH& ATAU LARANGAN YG DIPERKUAT DG SANKSI-SANKSI YURIDIS
KARENANYA PELAKSANAANNYA DPT DIPAKSAKAN MELALUI PENGGUNAAN SARANA-SARANA
KEKUASAAN NEG.
SISTEMATIKA HUKUM PAJAK :
HK PJK MATERIL.
HK PJK FORMIL.
HUKUM PAJAK MATERIL :
MEMUAT NORMA-NORMA YG MENERANGKAN:
1. KEADAAN,PERBUATAN&PERISTIWA HK YG HRS DIKENAKAN PJK;
2. SUBYEK PJK & OBYEK PJK.
3. TIMBULNYA PJK;
4. TARIF (BESARNYA PJK );
5. HAPUSNYA PJK; DAN
6. HUBUNGAN ANTARA PEMRTH&WAJIB PJK.
HUKUM PAJAK FORMAL :
MEMUAT PERAT.-PERAT. TTG CARA MENJELMAKAN HK MATERIL MENJADI SUATU KENYATAAN.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
9/47
HK PJK FORMAL BERMAKSUD UTK MELINDUNGI WAJIB PJK MAUPUN FISCUS DLM PELAKSANAAN HK
MATERIL.
HAL-HAL YG DIGOLONGKAN DLM HK PJK FORMAL A.L.:
1. SPT;
2. SKP;
3. SURAT TAGIHAN;
4. PEMBUKUAN;
5. SURAT KEBERATAN/MINTA BANDING;
6. PEMBAYARAN/PENAGIHAN PJK DGN SURAT PAKSA;
7. CARA MENGHITUNG PJK;
8. SANKSI ADMINISTRATIF;
9. KETENTUAN PIDANA;
10.PENYIDIKAN DLL.
HUKUM PAJAK MERUPAKAN BGN DARI HK PUBLIK :
HK PUBLIK MEMUAT CARA-CARA UTK MENGATUR PEMERINTAHAN ,MENGATUR HUBUNGAN
ANTARA PENGUASA DGN WARGANYA YG MELIPUTI :
HTN,HK PIDANA,DAN HK ADMINISTRATIF .HK PJK MERPKAN BGN DARI HK ADMINISTRATIF YG SDH
MENJADI HK TERSENDIRI LEPAS DARI HK ADMINISTRATIF.
PEMISAHAN HK PJK DARI HK ADMINISTRATIF KRN HK PJK JUGA MEMPUNYAI TUGAS YG BERSIFAT
LAIN DP HK ADMINISTRATIF PD UMUMNYA DAN MEMPUNYAI TATIB & ISTILAH-ISTILAH TERSENDIRI
DI BIDANGNYA
HUBUNGAN HK PAJAK DG HK PERDATA :
HK PJK MENCARI DASAR KEMUNGKINAN PEMUNGUTANNYA ATAS
KEJADIAN,KEADAAN&PERBUATAN HK YG BERGERAK DILINGKUNGAN PERDATA, SEPERTI:
PENDAPATAN,KEKAYAAN,PERJANJIAN PENYERAHAN PEMINDAHAN HAK KRN WARISAN DSB;
HK PERDATA MERPKAN LEX GENERALIS DR HK PJK;
BANYAK ISTILAH-ISTILAH HK PERDATA YG DIGUNAKAN DLM HK PJK
HUBUNGAN HK PAJAK DG HK PIDANA:
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
10/47
PERBUATAN PIDANA YG DILAKUKAN DLM HK PJK DPT MENGGUNAKAN KETENTUAN KUHP KRN DLM
BUKU I DARI KUHP (KECUALI DITENTUKAN LAIN) JUGA BERLAKU UTK PERISTIWA PIDANA DILUAR
KUHP (PASAL 103 KUHP)
SELAIN MENGGUNAKAN KUHP HK PJK MENGATUR PULA SANKSI-SANKSI PIDANA DLM UU/ PERAT.-
PERAT.NYA YG DISEBUT HK PIDANA FISKAL.
PENYIMPANGAN PRINSIP UTAMA HK PIDANA UMUM DLM PER UU PAJAK ANTARA LAIN :
1. PENGAMPUNAN (PEMUTIHAN) PAJAK:
YAITU PEMAJAKAN ATAS SESUATU YG BATAL KRN HK DGN CARA MEMBUKA KESEMPATAN DLM
JANGKA WKT TERTENTU UTK MENDAFTARKAN HARTA BENDA WP (YG DIPEROLEH SECARA
MELANGGAR HK ) UTK DITETAPKAN SBG OBYEK PJK TANPA PENGUSUTAN PIDANA.
2. FAKTA MATERIL :
DLM HK PIDANA TDK ADA TUNTUTAN APAPUN TERHDP ORANG YG SDH MENINGGAL .DLM HK PJK
MASIH BERKEMUNGKINAN MENGHRSKAN PIHAK AHLI WARIS MEMBAYAR DENDA/BIAYA
PENYITAAN ATAS DASAR HK PIDANA FISKAL.ARTINYA DLM HK PIDANA FISKAL DPT DIJATUHKAN
HKMAN YG TDK BERDSR ATAS KESALAHAN SI TERHKM SENDIRI.
3. BADAN HUKUM :
HK PIDANA SASARANNYA HANYA ORG-ORG PRIBADI,HK PIDANA FISKAL DPT MENJATUHKAN HKMAN
PIDANA BERUPA DENDA TERHDP BDN HK.
PENGERTIAN PAJAK:
PENGERTIAN PJK TLH BANYAK DIKEMUKAKAN OLEH PARA AHLI DIANTARANYA : P.J.A. ADRIANI
YG MENYATAKAN BAHWA :
PJK ADLH IURAN KPD NEG. (YG DPT DIPAKSAKAN) YG TERUTANG OLEH YG WAJIB MEMBAYARNYA
MENURUT PERAT.TANPA ADA PRESTASI KEMBALI,YG LANGSUNG DPT DITUNJUK, YG GUNANYA UTKMEMBIAYAI PENGELUARAN UMUM BERHUBUNG DGN TUGAS NEG. UTK MENYELENGGARAKAN
PEMERINTAHAN.
CIRI-CIRI YG MELEKAT PADA PENGERTIAN PAJAK :
1. PJK DIPUNGUT BERDSRKAN /DGN KEKUATAN UU SERTA ATURAN PELAKSANAANNYA.
2. DLM PEMBAYARAN PJK TDK DPT DITUNJUKKAN ADANYA KONTRAPRESTASI INDIVIDUAL OLEH
PEMRTH.
3. PJK DIPUNGUT OLEH NEG. BAIK OLEH PEMRTH PUSAT MAUPUN DAERAH.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
11/47
4. PJK DIPERUNTUKKAN BAGI PENGELUARAN PEMRTH,YG BILA MASIH TERDPT SURPLUS,
DIGUNAKAN UTK MEMBIAYAI PUBLIC INVESTMENT.
5. PJK SELAIN BERFUNGSI BUDGETER,JUGAMENGATUR.
ASAS-ASAS PEMUNGUTAN PAJAK :
ADAM SMITH ( 1723-1790 ) MENGEMUKAKAN
ADANYA 4 ASAS PEMUNGUTAN PAJAK SBB:
1. EQUALITY ( ASAS PERSAMAAN )PEMBGN TEKANAN PJK DIANTARA SUBYEK PJK HENDAKNYA
DILAKUKAN SEIMBANG DGN KEMAMPUANNYA,TDK BLH ADA DISKRIMINASI DIANTARA SESAMA
WP,DLM KEADAAN YG SAMA HRS DIKENAKAN PJK YG SAMA.
2. CERETAINTY ( ASAS KEPASTIAN ),PJK YG HRS DIBAYAR SESEORG, HRS TERANG DAN TDK
MENGENAL KOMPROMIS YG PENTING DLM ASAS
INI ADLH MENGENAI SUBYEK,OBYEK,BESARNYA PJK,DAN WKT PEMBAYARANNYA.
3. CONVENIENCE OF PAYMENT ,PJK SEHRSNYA DIPUNGUT PD WAKTU YG PALING
MENYENANGKAN BAGI PARA WAJIB PJK.
4. LOW COST OF COLLECTION (ASAS EFISIENSI ), HENDAKNYA BIAYA PEMUNGUTAN PJK TDK
BOLEH LBH DARI HSL PJK YG AKAN DITERIMA.
TIMBULNYA UTANG PAJAK :
1. AJARAN MATERIAL;
2. AJARAN FORMAL.
AJARAN MATERIAL :
TIMBULNYA UTANG PJK KRN ADANYA UU TANPA DIPERLUKAN ADANYA SUATU PERBUATAN
MANUSIA (TDK PERLU ADA SKP ) ASALKAN DIPENUHI SYARAT
( ADANYA SUATU TATBESTAND ) YG TERDIRI DARI KEADAAN,PERBUATAN,DAN PERISTIWA
TERTENTU.
KEADAAN DAPAT BERUPA : PENGHSLAN,KEKAYAAN,KEPEMILIKAN BARANG DLL.
PERBUATAN DPT BERUPA :
JUAL-BELI,MEMPRODUKSI BARANG DLL.
PERISTIWA BERUPA :
MENINGGALNYA PEWARIS,HARTA WARISAN YG BELUM TERBAGI MENJADI SUBYEK PJK
PENGHASILAN.
AJARAN FORMAL :
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
12/47
UTANG PJK TIMBUL STLH ADANYA SKP DARI FISCUS
( INSPEKSI PJK ) DGN DEMIKIAN ADANYA TATBESTAND NAMUN BLM ADA SKP MAKA BELUM ADA
UTANG PJK
FUNGSI SKP :
DLM AJARAN MATERIAL :
1. MEMBERITAHUKAN BESARNYA UTANG PJK
2. MENETAPKAN BESARNYA UTANG PJK
DLM AJARAN FORMAL :
1.MENIMBULKAN UTANG PJK;
2. MENETAPKAN BESARNYA UTANG PJK,DAN
3.MEMBERITAHUKAN BESARNYA UTANG PJK.
PIHAK YG MENETAPKAN/MENGHITUNG UTANG PAJAK :
1. OFFICIAL ASSESSMENT SYSTEM :
YG MENGHITUNG/MENETAPKAN UTANG PJK ADLH APARAT PJK MELALUI SKP. SISTEM INI
UMUMNYA BERKAITAN DG AJARAN FORMAL TIMBULNYA UTANG PJK;
2. SELF ASSESSMENT SYSTEM :
UTANG PJK DIHITUNG / DITETAPKAN SENDIRI OLEH WP MELALUI SPT.SKP HANYA DITERBITKAN
APABILA ADA DATA YG MEMBUKTIKAN BHW PERHITUNGAN WP TDK BENAR.SKP HANYA
MERUPAKAN SARANA UTK MENERAPKAN SANKSI ADMINISTRATIF.
3. WITH HOLDING ASSESSMENT SYSTEM :
MENUNJUK PHK KE 3 UTK MENGHITUNG, MEMOTONG & MENYETORKAN PJK SESEORG KEKAS
NEG
SARANA ADMINISTRASI PERPAJAKAN :
NPWP :
ADLH SARANA ADM PERPJKAN YG DIGUNAKAN SBG TANDA PENGENAL DIRI ATAU IDENTITAS WP.
FUNGSI NPWP :
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
13/47
1. SBG TANDA PENGENAL DIRI ATAU IDENTITAS WP.
2. UTK MENJAGA KETERTIBAN DLM PEMBAYARAN PJK/DLM PENGAWASAN ADM. PERPJKAN.
PENCANTUMAN NPWP :
DITULISKAN DLM SETIAP DOKUMEN PERPJKAN A.L. PD:
1. FORMULIR PJK YG DIGUNAKAN WP
2. SURAT MENYURAT DLM HUBUNGAN PERPJKAN;
3. DLM HUBUNGAN DGN INSTANSI TERTENTU YG MEWAJIBKAN MENGISI NPWP.
PENDAFTARAN NPWP :
SEMUA WP BERDSRKAN SISTEM SELF ASSESSSMENT WAJIB MENDAFTARKAN DIRI PD KANTOR
DIRJEN PJK YG WILAYAH KERJANYA MELIPUTI TEMPAT TINGGAL ATAU TEMPAT KEDUDUKAN WPUTK MENDPTKAN NPWP.
BAGI YG TDK MENDAFTARKAN DIRI,BERDSRKAN DATA YG DIPEROLEH ATAU YG DIMILIKI DIRJEN
PJK,ORG PRIBADI ATAU BDN YG TLH MEMENUHI SYARAT UTK MEMPEROLEH NPWP DITERBITKAN
NPWP SECARA JABATAN.
JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP :
BAGI WP ORG PRIBADI & WP BDN YG MENJLNKAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS, PALING
LAMBAT 1 BLN SETLH USAHA MULAI DIJLNKAN.
W P ORG PRIBADI YG TDK MENJLNKAN SUATU USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS APBL SAMPAI
DGN 1 BLN MEMPEROLEH PENGHSLAN YG JUMLAHNYA TLH MELBHI PTKP SETHN,PALING LAMBAT
PD AKHIR BLN BERIKUTNYA.
SANKSI :
BAGI MEREKA YG DGN SENGAJA TDK MENDAFTARKAN DIRI,ATAU MENYALAH GUNAKAN NPWP
SEHINGGA MERUGIKAN NEG. DIANCAM DGN PIDANA PENJARA PALING LAMA 6 THN & DENDA
PALING TINGGI 4 X JUMLAH PJK YG TERUTANG YG TDK ATAU KURANG DIBAYAR.
PENGHAPUSAN NPWP :
1. W P ORG PRIBADI MENINGGAL, DAN TDK MENINGGALKAN WARISAN;
2. WANITA KAWIN TDK DGN PERJANJIAN PEMISAHAN HARTA DAN PENGHASILAN;
3. WARISAN YG TLH SELESAI DIBAGI;
4. WP BDN YG TLH DIBUBARKAN SECARA RESMI BERDASARKAN PERAT. PER UU YG BERLAKU;
5. B.U.T. YG KEHILANGAN STATUSNYA SBG B.U.T.;
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
14/47
6. WP ORG PRIBADI SELAIN YG DIMAKSUD PD ANGKA 1 & 2 YG TDK MEMENUHI SYARAT LAGI SBG
WP
FORMAT NPWP :
NPWP TERDIRI DARI 15 DIGIT, 9 DIGIT PERTAMA MERUPAKAN KODE W P,6 DIGIT BERIKUTNYAMERUPAKAN KODE ADM PERPJKAN.
CONTOH : XX. XXX. XXX. X. XXX. XXX.
NO. PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PJK (NPPKP ) :
SETIAP PENGUSAHA BERDASARKA UU PPN DIKENAKAN PJK,WAJIB MELAPORKAN USAHANYA PD
KANTOR DIRJEN PJK UTK DIKUKUHKAN SBG PKP
FUNGSI NPPKP :
1. UTK MENGETAHUI IDENTITAS PKP YG SEBENARNYA;
2. UTK PEMENUHAN KEWAJIBAN PPN/PPn ATAS BARANG MEWAH;
3. UTK PENGAWASAN ADM PERPJKAN.
NPPKP SECARA JABATAN :
DITERBITKAN APBL BERDASARKAN DATA YG DIPEROLEH/ DIMILIKI DIRJEN PJK, PENGUSAHA TLH
MEMENUHI SYARAT SBG PKP TETAPI TDK MELAPORKAN USAHANYA
KEWAJIBAN MELAPORKAN UTK DIKUKUHKAN SBG PENGUSAHA KENA PJK PALING LAMBAT 1 BLN
SETELAH SAAT USAHA DIMULAI.
SANKSI :
BAGI MEREKA YG DGN SENGAJA TDK MENDAFTARKAN ATAU MENYALAH GUNAKAN TANPA HAK
NPPKP, SEHINGGA MERUGIKAN NEG. DIANCAM DGN PIDANA PENJARA PALING LAMA 6 THN &
DENDA PALING TINGGI 4 X JUMLAH PJK TERUTANG ATAU KURANG DIBAYAR
FORMAT NPPKP : SAMA DGN NPWP YAITU 15 DIGIT.
SPT ( SURAT PEMBERITAHUAN ) :
ADLH SURAT YG OLEH WP DIGUNAKAN UTK MELAPORKAN PERHITUNGAN/PEMBAYARAN PJK YG
TERUTANG MENURUT PERAT. PER UU PERPJKAN.
FUNGSI SPT BAGI WP, PJK PENGHASILAN ( PPh ) :
1. SBG SARANA UTK MELAPORKAN/ MEMPERTANGGUNG JAWABKAN PERHITUNGAN JUMLAH PJK
YG SEBENARNYA TERUTANG;
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
15/47
2. UTK MELAPORKAN PEMBAYARAN ATAU PELUNASAN PJK YG TLH DILAKSANAKAN SENDIRI &
ATAU MELALUI PEMOTONGAN ATAU PEMUNGUTAN PJK ORG PRIBADI ATAU BDN LAIN DLM SATU
MASA PJK YG DITENTUKAN PERAT.PER UU.
FUNGSI SPT BAGI PKP :
1. SBG SARANA UTK MELAPORKAN/ MEMPER TANGGUNG JAWABKAN PERHITUNGAN JUMLAH
PPN/PPn BM YG SEBENARNYA TERUTANG;
2. UTK MELAPORKAN PENGKREDITAN PJK MASUKAN TERHADAP PJK KELUARAN;
3. UTK MELAPORKAN PEMBAYARAN ATAU PELUNASAN PJK YG TLH DILAKSANAKAN OLEH PKP
ATAU MELALUI PIHAK LAIN DLM SATU MASA PJK YG DITENTUKAN OLEH PER UU PJK YG BERLAKU.
FUNGSI SPT BAGI PEMOTONG ATAU PEMUNGUT PJK :
SBG SARANA UTK MELAPORKAN/MEMPERTANGGUNG JAWABKAN PJK YG DIPOTONG ATAUDIPUNGUT & DISETORKANNYA.
PROSEDUR PENYELESAIAN SPT:
1. WP HRS MENGAMBIL SENDIRI BLANGKO SPT PD KPP SETEMPAT DGN MENUNJUKKAN NPWP;
2. SPT HRS DIISI DGN BENAR, JELAS/LENGKAP. SPT YG TDK BENAR AKAN DIKENAKAN SANKSI.
3. SPT DIKEMBALIKAN DLM BATAS WKT YG DITENTUKAN DAN DIBERI TANDA TERIMA TERTGL.
BUKTI YG HARUS DILAMPIRKAN PADA SPT :
UTK WP YG MENGADAKAN PEMBUKUAN :
LAPORAN KEUANGAN BERUPA NERACA/LAPORAN RUGI LABA SERTA KETERANGAN LAIN YG
DIPERLUKAN UTK MENGHITUNG BESARNYA PjK.
UTK SPT MASA PPN MNIMUM MEMUAT JUMLAH DASAR PENGENAAN PJK,JUMLAH PJK
KELUARAN, JUMLAH PJK MASUKAN YG DPT DIKREDITKAN/ JUMLAH KEKURANGAN ATAU KELEBIHAN
PJK.
UTK WP YG MENGGUNAKAN NORMA PERHITUNGAN, ADLH PERHITUNGAN JUMLAH
PEREDARAN YG TERJADI DLM THN PJK YBS
PEMBETULAN SPT :
DPT DILAKUKAN OLEH WP ATAS KEMAUAN SENDIRI DGN MENYAMPAIKAN PERNYATAAN TERTULIS
DLM JANGKA WKT 2 THN SESDH SAAT TERUTANGNYA PJK ATAU BERAKHIRNYA MASA PJK DGN
SYARAT DIRJEN PJK BLM MELAKUKAN TINDAKAN PEMERIKSAAN .
DLM HAL INI WP DIKENAKAN SANKSI ADMINISTRATIF
2% SEBLN ATAS JUMLAH PJK YG KURANG DIBAYAR, TERHITUNG SEJAK SAAT PENYAMPAIAN SPT
TERAKHIR S/D TGL PEMBAYARAN KARENA PEMBETULAN SPT TSB.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
16/47
JENIS SPT :
1. SPT MASA : DIGUNAKAN UTK MELAPORKAN PENGHITUNGAN& ATAU PEMBAYARAN PJK YG
TERUTANG DLM SUATU MASA PJK ATAU PADA SUATU SAAT.
2. SPT TAHUNAN : DIGUNAKAN UTK MELAPORKAN PENGHITUNGAN/PEMBAYARAN PJK YG
TERUTANG DLM SUATU THN PJK.
SANKSI TERLAMBAT/TDK MENYAMPAIKAN SPT :
1. TERLAMBAT MENYAMPAIKAN DIKENAKAN DENDA :
- UTK SPT MASA = RP 50.000,-
- UTK SPT TAHUNAN = RP 100.000,-
2. TDK MENYAMPAIKAN ATAU MENYAMPAIKAN TETAPI ISINYA TDK BENAR ATAU TDK
LENGKAP SEHINGGA MERUGIKAN NEGARA :
- KARENA KEALPAAN = DIPIDANA DGN KURUNGAN PALING LAMA SATU THN&ATAU DENDA PALING
TINGGI 2 X JUMLAH PJK TERUTANG YG TDK ATAU KURANG DIBAYAR.
- KARENA KESENGAJAAN = DIPIDANA DGN PIDANA PENJARA PALING LAMA 6 THN&DENDA PALING
TINGGI 4 X JUMLAH PJK TERUTANG YG TDK ATAU KURANG DIBAYAR.
SKP ( SURAT KETETAPAN PAJAK ) :
DLM BHS BELANDA DISEBUT DGN AANSLAGBILJET,DLM BHS INGGRIS DISEBUT DGN NOTICE OF
ASSESSMENT:
ADLH SUATU KETETAPAN TERTULIS YG DIKELUARKAN OLEH PEJABAT YG BERWENANG YG
MENIMBULKAN HAK&KEWAJIBAN YG MEMUAT BESARNYA UTANG PJK JENIS TERTENTU DARI THN
TERTENTU YG TERUTANG OLEH YG NAMANYA TERCANTUM PADA SKP TSB.
FUNGSI SKP :
DLM AJARAN FORMAL :
1. MENIMBULKAN UTANG PJK;.
2. SBG ALAT UTK MENENTUKAN/MEMBERITAHUKAN BESARNYA UTANG PJK KPD WP
3. KOHIR (SEBAGAI CERMINAN SKP ) SBG PENGAWASAN BAGI WP DLM PEMBAYARAN PJK SERTA
TEMPAT MENCATAT TINDAKAN YG DIAMBIL TERHADAP WP
( PERINGATAN ,TEGURAN DLL )
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
17/47
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR ( SKPKB ) :
ADLH SURAT KEPUTUSAN YG MENENTUKAN BESARNYA PJK YG TERUTANG, JUMLAH KREDIT
PJK,JUMLAH KEKURANGAN PEMBAYARAN POKOK PJK,BESARNYA SANKSI ADMINISTRATIF/JUMLAHYG MASIH HRS DIBAYAR.
SKPKB DITERBITKAN APABILA :
1. DARI HSL PEMERIKSAAN, ADA KETERANGAN LAIN YG TERNYATA JUMLAH PJK YG TERUTANG
TDK ATAU KURANG DIBAYAR.
2. SPT TDK DISAMPAIKAN PADA WKTNYA & SETELAH DITEGUR SECARA TERTULIS TDK JUGA
DISAMPAIKAN DLM WKT MENURUT SURAT TEGURAN.
3. HASIL PEMERIKSAAN ,PPN&PPn BM TERNYATA TDK HRS DIKOMPENSASIKAN SELISIH LEBIHPJK ATAU TDK SEHRSNYA DIKENAKAN TARIF 0%.
4. KEWAJIBAN MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN TDK DIPENUHI
SEHINGGA TDK DPT DIKETAHUI BESARNYA PJK TERUTANG.
SANKSI ADMINISTRATIF DG DIKELUARKANNYA SKPKB :
JIKA SKPKB DIKELUARKAN KRN ALASAN PD ANGKA 1 DIATAS MAKA JUMLAH KEKURANGAN PD
PJK TERUTANG DITAMBAH DENDA BERUPA BUNGA 2% SEBLN (MAKSIMUM 24 BLN),DIHITUNGSEJAK TERUTANGNYA PJK ATAU BERAKHIRNYA MASA PJK,BGN THN PJK ATAU THN PJK SAMPAI DGN
DITERBITKANNYA SKPKB.
JIKA SKPKB DIKELUARKAN KRN ALASAN PD ANGKA 2,3,& 4 MAKA DIKENAKAN KENAIKAN
SEBESAR : 50% DARI PPh YG YG TDK ATAU KURANG DIBAYAR DLM SATU THN PJK. 100% DARI PPh
YG TDK ATAU KURANG DIPOTONG, TDK ATAU KURANG DIPUNGUT,TDK ATAU KURANG DISETOR,&
DIPOTONG ATAU DIPUNGUT TETAPI TDK ATAU KURANG DISETORKAN. 100% DARI PPN & PPnBM YG
TDK ATAU KURANG DIBAYAR.
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN ( SKPKBT ) :
ADLH SURAT KEPUTUSAN YG MENENTUKAN TAMBAHAN ATAS JUMLAH PJK YG TELAH DITETAPKAN
SKPKBT DITERBITKAN APABILA:
1. BERDASARKAN DATA BARU & ATAU DATA YG SEMULA BLM TERUNGKAP MENYEBABKAN
PENAMBAHAN PJK YG TERUTANG DLM SKP SEBELUMNYA.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
18/47
2. DITEMUKAN LAGI DATA YG SEMULA BLM TERUNGKAP PD SAAT PENERBITAN SKPKBT, DGN
DEMIKIAN SKPKBT DPT DITERBITKAN LEBIH DARI SATU KALI.
SANKSI SKPKBT :
JUMLAH KEKURANGAN PJK YG TERUTANG DLM SKPKBT DITAMBAH DGN KENAIKAN SEBESAR 100%DARI JUMLAH KEKURANGAN PJK TSB.
SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR ( SKPLB ) :
ADLH SURAT KEPUTUSAN YG MENENTUKAN JUMLAH KELBHAN PEMBAYARAN PJK KRN KREDIT PJK
LBH BESAR DP PJK TERUTANG ATAU TDK SEHRSNYA TERUTANG.
CARA PENERBITAN SKPLB, PERHITUNGAN& RESTITUSI :
1. WP MENGAJUKAN PERMOHONAN KPD DIRJENPJK.
2. KPP ATAS NAMA DIRJEN PJK MENERBITKAN SKPLB DLM WKT SELAMBAT-LAMBATNYA 12
BLN SEJAK PERMOHONAN DITERIMA.
3. APBL PERMOHONAN TDK DITERBITKAN DLM JANGKA WKT 12 BLN,WP MEMBERITAHU KPD
DIRJEN PJK BAHWA PERMOHONANNYA DIANGGAP DIKABULKAN.
4. DLM WKT 1 BLN SEJAK SURAT PEMBERITAHUAN DITERIMA, DIRJEN PJK MENERBITKAN SKPLB
& DIKIRIM KPD WP DG TEMBUSAN KPD KPP YBS.
5. KPP MENERBITKAN SURAT PERINTAH RESTITUSI DLM WKT 1 BLN SETELAH MENERBITKAN
SKPLB.
6. APBL WP MEMPUNYAI UTANG PJK LAINNYA, KELEBIHAN PEMBAYARAN PJK
DIPERHITUNGKAN DULU UTK MELUNASI PJK YG TERUTANG.
7. APBL RESTITUSI DILAKUKAN SETLH JANGKA WKT 1 BLN SEJAK SURAT PERINTAH MEMBAYAR
KEMBALI PJK DITERBITKAN,DIBERI BUNGA 2% SEBLN ATAS KETERLAMBATAN RESTITUSI TSB
SURAT TAGIHAN PAJAK ( STP ) :
ADLH SURAT UTK MELAKUKAN TAGIHAN PJK & ATAU SANKSI ADMINISTRATIF BERUPA BUNGA &
ATAU DENDA.
STP DIKELUARKAN APABILA :
1. PPh DLM THN BERJLN TDK ATAU KURANG DIBAYAR.
2. DARI HSL PENELITIAN SPT, TERDPT KEKURANGAN BAYAR AKIBAT SALAH TULIS & SALAH
HITUNG.
3. WP DIKENAKAN SANKSI ADMINISTRATIF BERUPA DENDA & ATAU BUNGA.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
19/47
4. PENGUSAHA YG DIKENAKAN PJK BERDASARKAN UU PPN TETAPI TDK MELAPORKAN
KEGIATAN USAHANYA UTK DIKUKUHKAN SBG PKP.
5. PENGUSAHA YG TDK DIKUKUHKAN SBG PKP TETAPI TLH MEMBUAT FAKTUR PJK ATAU
PENGUSAHA NYG DIKUKUHKAN SBG PKP TETAPI TDK MEMBUAT ATAU TDK MENGISI SELENGKAPNYA
FAKTUR PJK.
SANKSI ADMINISTRASI STP :
1. JUMLAH KEKURANGAN PJK YG TERUTANG PD ANGKA 1 & 2 DIATAS DLM STP DITAMBAH SANKSI
ADMINISTRATIF BERUPA BUNGA 2% SEBLN
( MAKSIMUM 24 BLN ) DIHITUNG SEJAK SAAT TERUTANGNYA PJK ATAU BGN THN PJK ATAU THN PJK
SAMPAI DG DITERBITKANNYA STP.
2. TERHDP PKP PD ANGKA 4 DIKENAKAN DENDA SEBESAR 2% DARI DASAR PENGENAAN PJK.
KEKUATAN HUKUM STP :
SAMA DG SKP SEHINGGA DLM HAL PENAGIHANNYA DPT JUGA DILAKUKAN DGN SURAT PAKSA.
DALUWARSA PENAGIHAN PAJAK :
PENAGIHAN PJK TERMASUK BUNGA,DENDA,KENAIKAN & BIAYA PENAGIHAN DALUWARSA SETELAH
LAMPAU 10 THN SEJAK SAAT TERUTANGNYA PJK ATAU BERAKHIRNYA MASA PJK,BGN YHN PJK,ATAU
THN PJK YBS.
UJIAN MID SEMESTER
PEMERIKSAAN :
ADLH SERANGKAIAN KEGIATAN UTK MENCARI, MENGUMPULKAN, MENGOLA DATA & ATAU
KETERANGAN LAINNYA UTK MENGUJI KEPATUHAN PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPJKAN & UTK
TUJUAN LAIN DLM RANGKA MELAKSANAKAN KETENTUAN PERAT. PER UU PERPJKAN.
SASARAN PEMRIKSAAN ADLH UTK MENCARI ADANYA :
1.INTERPRETASI UU YG TDK BENAR.
2. KESALAHAN HITUNG
3. PENGGELAPAN SECARA KHUSUS DARI PENGHASILAN
4. PEMOTONGAN / PENGURANGAN TDK SESUNGGUHNYA, YG DILAKUKAN WP DLM
MELAKSANAKAN KEWAJIBAN PERPJKANNYA
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
20/47
TUJUAN PEMERIKSAAN :
A. MENGUJI KEPATUHAN WP.
B. MELAKSANAKAN KETENTUAN PER UU PJK.
PETUGAS PEMERIKSA HRS DILENGKAPI DG SURAT PERIN -TAH PEMERIKASAAN YG HRS
DIPERLIHATKAN KPD WP.
KEWAJIBAN WAJIB PJK YG DIPERIKSA :
1. MEMBERI KESEMPATAN MEMASUKI TEMPAT YG DI -PANDANG PERLU UTK KELANCARAN
PEMERIKSAAN.
2. MEMBERI KETERANGAN YG DIPERLUKAN.
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN DITIADAKAN DG ADANYA KEWAJIBAN MEMBERI KETERANGAN YG
DIPERLUKAN.
3. MEMPERLHTKAN/MEMINJAMKAN SEMUA DOKUMEN YG BERKAITAN DGN PEMERIKSAAN
DIRJEN PJK BERWENANG MENYEGEL TEMPAT TERTENTU BILA WP TDK MEMENUHI KEWAJIBANNYA.
SURAT PAKSA :
.ADLH SURAT PERINTAH MEMBAYAR UTANG PJK & BIAYA PENAGIHAN PJK YG DLM BAHASA HK
DISEBUT PARATE EKSEKUSI ( EKSEKUSI LANGSUNG ) YG BERARTI PENAGIHAN PJK SECARA PAKSADPT DILAKUKAN TANPA MELALUI PROSES PENGADILAN NEGERI DAN MEMPUNYAI KEKUATAN
EKSEKUTORIAL / KEDUDUKAN HK YG SAMA DGN PUTUSAN PENGADILAN YG TLH MEMPUNYAI
KEKUATAN HK YG TETAP.
PENAGIHAN PAJAK :
ADLH SERANGKAIAN TINDAKAN DARI APARATUR DIRJEN PJK,BERHUBUNG WP TDK MELUNASI BAIK
SEBGN / MAUPUN SELURUH KEWAJIBAN PERPJKAN YG TERUTANG MENURUT UU PERPJKAN YG
BERLAKU.
TINDAKAN PENAGIHAN DILAKUKAN MELALUI 2 TAHAP :
1.PENAGIHAN YG BERSIFAT PASSIF
2.PENAGIHAN YG BERSIFAT AKTIF.
PENAGIHAN YG BERSIFAT PASSIF DILAKUKAN DGN :
1.MEMBERI PERINGATAN.
2.MEMBERI TEGURAN.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
21/47
3.DISUSUL DGN ATURAN PENCICILAN ATAU TDK.
APABILA CARA PASSIF TDK BERHSL BARULAH DILAKUKAN SECARA AKTIF DENGAN MENERBITKAN
SURAT PAKSA.
SURAT PAKSA DITERBITKAN APABILA :
1. PENANGGUNG PJK TDK MELUNASI UTANG PJK & KPDNYA DITERBITKAN SURAT TEGURAN ATAU
SURAT PERINGATAN ATAU SURAT LAIN YG SEJENIS
2. TERHADAP PENANGGUNG PJK TLH DILAKSANAKAN PENAGIHAN SEKETIKA / SEKALIGUS;ATAU
3. PENANGGUNG PJK TDK MEMENUHI KETENTUAN SEBGMN TERCANTUM DLM KEPUTUSAN
PERSETUJUAN ANGSURAN ATAU PENUNDAAN PEMBAYARAN PJK.
SURAT PAKSA PADA DASARNYA TDK DPT DIBANTAH/ DIMINTAKAN BANDING KRN SDH MEMPUNYAI
KEKUATAN HK YG PASTI KECUALI APBL KETEN TUAN FORMAL TDK DILAKSANAKAN SEBGMN
MESTINYA SPT :
SURAT PAKSA TDK DITANDA TANGANI OLEH YG BER-WENANG ATAU DILAKSANAKAN TANPA
MELALUI PROSEDUR YG DITEGASKAN DLM UU NO. 19 THN 2000.
DLM HAL DEMIKIAN WP DPT MELAKUKAN BANTAHAN LEWAT PENGADILAN NEGERI DITEMPAT
DOMISILI WP.
PELAKSANAAN SURAT PAKSA HRS DIBERITAHUKAN SECARA RESMI KEPADA WP OLEH JURU SITA.
SRT PAKSA BARU DPT DILAKSANAKAN STLH LEWAT 2 X 24 JAM YAITU DGN MENYITA BARANG-
BARANG WP
PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUS DILAKUKAN APBL :
1. PENANGGUNG PJK AKAN MENINGGALKAN INDONE- SIA UTK SELAMA-LAMANYA ATAU
BERNIAT UTK ITU.
2. PENANGGUNG PJK MENGHENTIKAN ATAU SECARA NYATA MENGECILKAN KEGIATAN
PERUSAHAAN ATAU PEKERJAAN YG DILAKUKANNYA DI INDONESIA ATAUPUN MEMINDAHTANGANKAN BARANG YG DIMILIKINYA ATAU DIKUASAINYA.
3. ADA TANDA-TANDA PENANGGUNG PJK AKAN MEM -BUBARKAN BDN USHNYA ATAU
BERNIAT UTK ITU.
4. BDN USAHA AKAN DIBUBARKAN OLEH NEG.
5. TERJADI PENYITAAN ATAS BARANG PENANGGUNG PJK OLEH PIHAK 3 ATAU TERDPT TANDA-
TANDA KEPAILITAN.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
22/47
PENYITAAN PERTAMA-TAMA DITUJUKAN DULU PD BARANG BERGERAK,TERMSK UANG TUNAI &
SURAT BERHARGA.APBL BARANG BERGERAK BLM CUKUP BARULAH BARANG TAK GERAK IKUT DISITA
.
BARANG BERGERAK YG DIKECUALIKAN DARI PENYITAAN :
1. PAKAIAN &TEMPAT TIDUR BESERTA PERLENG -KAPANNYA YG DIGUNAKAN OLEH
PENANGGUNG PJK&KELUARGA YG MENJADI TANGGUNGANNYA.
2. PERSEDIAAN MAKANAN &MINUMAN UTK KEPERLUAN 1 BLN BESERTA PERALATAN
MEMASAK YG BERADA DIRUMAH.
3. PERLENGKAPAN PENANGGUNG PJK YG BERSIFAT DINAS YG DIPEROLEH DARI NEG.
4. BUKU-BUKU YG BERTALIAN DG JABATAN ATAU PEKERJAAN PENANGGUNG PJK & ALAT-ALAT
YG DIPERGUNAKAN UTK PENDIDIKAN, KEBUDAYAAN&KEILMUAN.
5. PERALATAN DLM KEADAAN JLN YG MASIH DIGUNA -KAN UTK MELAKSANAKAN PEKERJAAN
ATAU USAHA SEHARI-HARI DGN JUMLAH SELURUHNYA TDK LEBIH DARI RP 20.000.000,-
6. PERALATAN PENYANDANG CACAT YG DIGUNAKAN OLEH PENANGGUNG PJK&KELUARGA YG
MENJADI TANGGUNGANNYA.
PELAKSANAAN PENYITAAN :
1. KPD WP DIBERIKAN SURAT PEMBERITAHUAN AKAN DILAKUKAN PENYITAAN.
2. PENGELUARAN SURAT PERINTAH MELAKUKAN PENYITAAN.
3. DLM MELAKSANAKAN SITA HRS BERSAMA-SAMA DGN 2 ORANG SAKSI YG MEMENUHI SYARAT
:
WNI
BERUSIA MINIMAL 21 THN
DIKENAL OLEH JURU SITA
DPT DIPERCAYA
4. MEMBUAT BERITA ACARA SITA YG JUGA DITANDA TANGANI OL EH PARA SAKSI
5. SALINAN BERITA ACARA SITA DISAMPAIKAN KPD :
WAJIB PJK.
POLISI UTK BARANG BERGERAK YG KEPEMILIKANNYA SDH TERDAFTAR.
PEMDA&PENGADILAN NEGERI SETEMPAT UTK TANAH YG KEPEMILIKANNYA BLM TERDAFTAR.
DITJEN PERHUBUNGAN LAUT UTK KAPAL
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
23/47
6. MENGUMUMKAN BERITA ACARA SITA DGN MENDAFTARKANNYA DIKANTOR PEJABAT YG
BERWENANG UTK ITU.
DGN PENGUMUMAN INI BERITA ACARA SITA MEMPUNYAI KEKUATAN MENGIKAT YG BERLAKU BAGI
SEMUA PIHAK.
HAK WAJIB PAJAK DALAM PELAKSANAAN PENYITAAN :
1. MENANYAKAN TANDA BUKTI PENGENAL JURU SITA.
2. MENELITI SRT PERINTAH MELAKUKAN PENYITAAN& MENCOCOKKAN JUMLAH UTANG PJKNYA.
3. MENERIMA SALINAN SURAT PERINTAH MELAKSANA-KAN PENYITAAN BESERTA BERITA ACARA
PENYITAAN SETLH DI T.TANGANI OLEH JURU SITA,SAKSI&WP.
4. MENGAJUKAN SANGGAHAN KPD PENGADILAN NEGERI SETEMPAT APBL DLM PELAKSANAAN
PENYITAAN TSB DIRAGUKAN ADA BARANG YG BUKAN MILIKNYA IKUT DISITA.
KEWAJIBAN WP DLM PELAKSANAAN PENYITAAN :
1. MEMBERIKAN KETERANGAN YG JELAS / LENGKAP MENGENAI KEADAAN BARANG SITAAN.
2. MEMBERIKAN BUKTI PEMILIKAN BARANG SITAAN.
3. MENYIMPAN/MENJAGA BARANG SITAAN SAMPAI SAAT PELELANGAN.
4. TDK MEMINDAH TANGANKAN BARANG SITAAN .
5.MENANDA TANGANI BERITA ACARA SITA BAIK SELAKU WAJIB PJK MAUPUN SELAKUPENYIMPANG BARANG.
HAK MEN DAHULU ( HAK PREFEREN ) UTANG PAJAK :
TAGIHAN PJK MEMPUNYAI HAK MENDAHULU MELEBIHI SEGALA HAK MENDAHULU TERHADAP
KREDITUR-KREDITUR LAINNYA KECUALI TERHADAP :
BIAYA-BIAYA PERKARA KARENA PENGHUKUMAN.
BIAYA UTK MENYELAMATKAN BARANG.
BIAYA-BIAYA PELELANGAN&PENYELESAIAN WARISAN.
HAK TAGIHAN SEORANG KOMISIONER
HAK MENDAHULU HILANG SETELAH LAMPAU 2 THN SEJAK TANGGAL DITERBITKAN STP/SKP/SKPT.
SANGGAHAN (VERZET ):
SANGGAHAN TDK DPT DITUJUKAN TERHDP SAHNYA ATAU KEBENARANNYA SUATU KETETAPAN
PAJAK.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
24/47
SANGGAHAN HANYA DPT DILAKUKAN WP APBL :
JURU SITA BLM DISUMPAH PD WKT MELAKUKAN TUGAS.
PENYITAAN TANPA DIHADIRI OLEH 2 ORG SAKSI.
TDK DIBUAT BERITA ACARA SITA OLEH JURU SITA.
JURU SITA MELANGGAR JADWAL WKT PENAGIHAN.
SANGGAHAN JUGA DPT DILAKUKAN OLEH PIHAK 3 :
APBL BARANGNYA TLH DISITA OLEH JURU SITA.
BARANG DAGANGAN YG DITITIPKAN KPD WP
( BARANG KONSINYASI )TELAH DISITA JURU SITA.
BARANG-BARANG YG DIKREDITKAN KPD WP DISITA OLEH JURU SITA
DGN ADANYA SANGGAHAN ,MAKA PELAKSANAAN PENYITAAN DITUNDA SAMBIL MENUNGGU
KEPUTUSAN HAKIM YG MENGADILI PERKARA SANGGAHAN TSB.
ANGSURAN & PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK :
DIAJUKAN SEBELUM SAAT JATUH TEMPO DARI STP/SKP/SKPT.
SETELAH JATUH TEMPO HANYA DPT DIAJUKAN APBL :
WP DPT MEMBUKTIKAN BHW STP/SKP/SKPT DITERIMA SESDH TGL JATUH TEMPO.
WP DLM KEADAAN SAKIT KERAS,DITAHAN POLISI,BERADA DI LUAR NEGERI DSB.
ALASAN PERMOHONAN ANGSURAN/PENUNDAAN PEMBAYARAN PJK :
WP MENGALAMI KESULITAN LIKUIDITAS.
WP MENGALAMI KEADAAN DILUAR KEKUASAANNYA SPT : REKENING BANK
DIBLOKIR,BENC.ALAM DSB.
PELELANGAN BARANG SITAAN WAJIB PAJAK :
DLM JANGKA WAKTU 14 HARI STLH PENYITAAN WP TDK MELUNASI UTANG PJKNYA MAKA
DIADAKAN PENGUMUMAN LELANG. LELANG BARU BISA DILAKSANAKAN 14 HARI SETLH
PENGUMUMAN.
HAK WAJIB PAJAK APABILA BARANGNYA DILELANG :
1. MENERIMA PEMBERITAHUAN TTG AKAN DILAKUKANNYA LELANG.
2. IKUT MENYAKSIKAN PELAKSANAAN LELANG.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
25/47
3. MENENTUKAN URUTAN BARANG YG DILELANG.
4. MENERIMA KEMBALI KELEBIHAN HASIL LELANG & BARANG YG TDK JADI DILELANG.
BARANG SITAAN YG DIKECUALIKAN DARI PELELANGAN :
1. UANG TUNAI.
2. DEPOSITO BERJANGKA,TABUNGAN,SALDO REKENING KORAN,GIRO ATAU BENTUK LAINNYA YG
DIPERSAMAKAN DGN ITU.
3. OBLIGASI.
4. SAHAM.
5. PIUTANG.
6. PENYERTAAN MODAL;DAN
7. SURAT BERHARGA LAINNYA.
PENCEGAHAN :
ADLH LARANGAN SEMENTARA TERHDP PENANGGUNG PJK TERTENTU UTK KELUAR DARI WILAYAH R
I BERDASARKAN ALASAN TERTENTU SESUAI PERAT. PER UU. PENCEGAHAN HANYA DILAKUKANTERHADAP PENANGGUNG PJK YG UTANGNYA MINIMAL
RP 100.000.000;- DAN DIRAGUKAN ITIKAD BAIKNYA
UTK MELUNASI UTANG PJKNYA.
KEPUTUSAN PENCEGAHAN DITERBITKAN OLEH MENKEU ATAS PERMINTAAN PEJABAT YBS.PALING
LAMA 6 BLN&DPT DIPERPANJANG SELAMA-LAMANYA 6 BLN.
PENYANDERAAN :
ADLH PENGEKANGAN SEMENTARA WKT KEBEBASAN WP DG MENEMPATKANNYA DITEMPAT
TERTENTU.
SAAT PENYANDERAAN :
BARU DPT DILAKUKAN SETELAH LEWAT 14 HARI TER -HITUNG SEJAK TGL SURAT PAKSA DIBERIKAN
KPD WP
SYARAT PENYANDERAAN:
1. TELAH MEMPEROLEH IJIN TERTULIS DARI MENKEU UTK PJK PUSAT & GUBERNUR UTK PJK
DAERAH.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
26/47
2. WP MEMPUNYAI UTANG PJK MINIMAL
RP 100.000.000,-
3. DIRAGUKAN ITIKAD BAIKNYA DLM MELUNASI UTANG PJKNYA.
JANGKA WAKTU PENYANDERAAN :
PALING LAMA 6 BLN TERHITUNG SEJAK WP DITEMPATKAN DLM TEMPAT PENYANDERAAN & DPT
DIPERPANJANG SELAMA-LAMANYA 6 BLN.
HAK-HAK WAJIB PAJAK DALAM PENYANDERAAN :
1. MELAKUKAN IBADAH.
2. MEMPEROLEH PELAYANAN KESEHATAN YG LAYAK SESUAI KETENTUAN YG BERLAKU.
3. MENDPT MAKANAN YG LAYAK TERMASUK KIRIMAN DARI KELUARGA.
4. MENYAMPAIKAN KELUHAN TTG PERLAKUAN PETUGAS .
5. MEMPEROLEH BAHAN BACAAN & INFORMASI LAINNYA ATAS BIAYA WP YG DISANDERA.
6. MENERIMA KUNJUNGAN DARI :
- KELUARGA&SAHABAT.
- DOKTER PRIBADI ATAS BIAYA SENDIRI.
- ROHANIWAN.
WP YG DISANDERA DPT MENGAJUKAN GUGATAN TERHADAP PELAKSANAAN PENYANDERAAN KPD
PENGADILAN NEGERI.
DLM HAL GUGATAN WP DIKABULKAN PUTUSAN YG TLH MEMPEROLEH KEKUATAN HK TETAP WP
DPT MENGAJUKAN PERMOHONAN REHABILITASI ATAS NAMA BAIK DAN GANTI RUGI.
REHABILITASI NAMA BAIK :
DILAKSANAKAN DLM BTK SATU KALI PENGUMUMAN PADA HARIAN BERSKALA NASIONAL PALING
LAMBAT 30 HARI SEJAK DITERIMANYA PERMOHONAN WP.
GANTI RUGI :
SEBESAR RP 100.000,-SETIAP HARI SELAMA MASA PENYANDERAAN YG TLH DIJALANI.
GANTI RUGI DIBERIKAN PALING LAMBAT 30 HARI SEJAK DITERIMANYA PERMOHONAN WP.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
27/47
SANKSI PERPAJAKAN :
DLM HK PJK DIKENAL 2 MACAM SANKSI YAITU :
1. SANKSI ADMINISTRASI.
2. SANKSI PIDANA.
SANKSI ADMINISTRATIF:
DITETAPKAN OLEH FISCUS SENDIRI YG MERUPAKAN SEJUMLAH PEMBAYARAN KERUGIAN BERUPA
UANG KPD NEG. DLM BENTUK BUNGA ,DENDA ATAU KENAIKAN.
SANKSI ADMINISTRATIF BERUPA BUNGA TERDIRI DARI :
A. BUNGA PEMBAYARAN :
ADLH BUNGA KRN MELAKUKAN PEMBAYARAN PJK TDK PD WKTNYA & PEMBAYARAN PJK TSBDILAKUKAN SENDIRI TANPA TANPA DIKELUARKAN SURAT TAGIHAN BERUPA STP,SKP,SKPT.YG
MELIPUTI A.L.:
BUNGA KARENA PEMBETULAN SPT.
BUNGA KARENA ANGSURAN /PENUNDAAN PEMBAYARAN.
BUNGA KARENA TERLAMBAT MEMBAYAR.
BUNGA KARENA ADA SELISIH ANTARA PJK YG SEBENARNYA/PJK SEMENTARA
B. BUNGA PENAGIHAN :
ADLH BUNGA KARENA PEMBAYARAN PJK DITAGIH DGN SURAT TAGIHAN BERUPA STP,SKP/SKPT.
C. BUNGA KETETAPAN :
ADLH BUNGA YG DIMASUKKAN DLM SKP SBG TAMBAHAN POKOK PJK. SANKSI ADMINISTRATIF:
DITETAPKAN OLEH FISCUS SENDIRI YG MERUPAKAN SEJUMLAH PEMBAYARAN KERUGIAN BERUPA
UANG KPD NEGARA DLM BENTUK BUNGA ,DENDA ATAU KENAIKAN.
SANKSI ADMINISTRASI DLM UU NO. 16 THN 2000 DPT DILHT A.L. PD:
PASAL 7 :
APBL SPT TDK DISAMPAIKAN DLM JANGKA WKT YG TLH DITETAPKAN DIKENAKAN SANKSI ADM.
BERUPA DENDA RP 50.000.- UTK SPM & RP 100.000,-UTK SPT TAHUNAN.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
28/47
PASAL 14 AYAT (3) :
TERHADAP KEKURANGAN PJK YG DITAGIH DGN STP DIKENAKAN SANKSI BERUPA BUNGA 2% SEBLN
UTK PALING LAMA 24 BLN.
PASAL 15 AYAT (2) :
JUMLAH KEKURANGAN PJK YG TERUTANG DLM SKPKBT DITRAMBAH DGN SANKSI ADM. BERUPA
KENAIKAN
100 % DARI JUMLAH KEKURANGAN PJK TSB.
SANKSI PIDANA :
DIJATUHKAN OLEH HAKIM PIDANA KPD WP AGAR NORMA PERPJKAN DITAATI/DIPATUHI.SANKSI
PIDANA DPT BERUPA DENDA PIDANA ,PIDANA KURUNGAN ATAU PIDANA PENJARA TERGANTUNG
BERATNYA RINGANNYA PERISTIWA YG DIKENAKAN HUKUMAN:
DENDA PIDANA :
DIKENAKAN TERHADAP TINDAK PIDANA YG BERSIFAT PELANGGARAN MAUPUN KEJAHATAN.
APBL DENDA PIDANA TDK DILUNASI MAKA YBS HRS MENJALANI HUKUMAN KURUNGAN.
PIDANA KURUNGAN :
HANYA DIANCAMKAN KPD TINDAK PIDANA YG BERSIFAT PELANGGARAN YG DILAKUKAN DGN TDK
SENGAJA KARENA KEALPAAN.
PIDANA PENJARA :
MERUPAKAN HUKUMAN PERAMPASAN BDN SESEORG, JENIS PIDANA INI MERUPAKAN KEJAHATAN.
KETENTUAN PIDANA DALAM UU NO.16 THN 2000 DPT DILHT PD :
PASAL 38 :
SETIAP ORANG KARENA KEALPAANNYA :
a. TDK MENYAMPAIKAN SPT ATAU;
b. MENYAMPAIKAN SPT TETAPI ISINYA TDK BENAR ATAU TDK LENGKAP ATAU MELAMPIRKAN
KETERANGAN YG ISINYA TDK BENAR,SEHINGGA DPT MENIMBULKAN KERUGIAN PD PENDAPATAN
NEGARA DIPIDANA DGN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 THN&DENDA PALING TINGGI 2 X
JUMLAH PJK YG TERUTANG YG TDK ATAU KURANG DIBAYAR.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
29/47
PASAL 39 AYAT (1) :
SETIAP ORANG YG DGN SENGAJA :
a. TDK MENDAFTARKAN DIRI ATAU MENYALAH GUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK
NPWP ATAU PPKP.
b. TDK MENYAMPAIKAN SPT.
c. MENYAMPAIKAN SPT ATAU KETERANGAN YG ISINYA TDK BENAR ATAU TDK LENGKAP.
d. MENOLAK UTK DILAKUKAN PEMERIKSAAN.
e. MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN,PENCATATAN ATAU DOKUMEN LAIN YG PALSU ATAU
DIPALSUKAN SEOLAH-OLAH BENAR.
f. TDK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN,TDK MEMPERLHTKAN ATAU TDK
MEMINJAMKAN BUKU,CATATAN ATAU DOKUMEN LAINNYA.
g. TDK MENYETORKAN PJK YG TLH DIPOTONG/DIPUNGUT SEHINGGA DPT MENIMBULKAN
KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEG. DIPIDANA DGN PIDANA PENJARA PALING LAMA 6 THN&DENDA
PALING TINGGI 4 X JUMLAH PJK TERUTANG YG TDK ATAU KURANG DIBAYAR.
PASAL 39 AYAT (2) :
PIDANA PD AYAT (1) DIATAS DILIPAT GANDAKAN 2 X APBL SESEORG MELAKUKAN LAGI TINDAK
PIDANA PERPJKAN SEBLM LEWAT 1 THN TERHITUNG SEJAK SELESAINYA MENJALANI PIDANA
PENJARA YG DIJATUHKAN.
PASAL 39 AYAT (3) :
SETIAP ORG YG MELAKUKAN PERCOBAAN UTK MELAKUKAN TINDAK PIDANA PENYALAH GUNAAN
NPWP ATAU PPKP ATAU SPT UTK MENGAJUKAN RESTITUSI ATAU KOMPENSASI PJK DIPIDANA DGN
PIDANA PENJARA PALING LAMA 2 THN & DENDA PALING TINGGI 4 X JUMLAH RESTITUSI ATAU
KOMPENSASI YG DIMINTA/DILAKUKAN OLEH WP.
PASAL 41 AYAT (1):
PEJABAT KARENA KEALPAANNYA TDK MEMENUHI KEWAJIBAN MERAHASIAKAN DIPIDANA DGNPIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 THN & DENDA PALING BANYAK 4 JUTA RUPIAH.
AYAT (2) :
PEJABAT YG DGN SENGAJA TDK MEMENUHI KEWAJIBAN -NYA ATAU SESEORG YG MENYEBABKAN
TDK DIPENUHI -NYA KEWAJIBAN PEJABAT, DIPIDANA PENJARA PALING LAMA 2 THN & DENDA
PALING BANYAK 10 JUTA RUPIAH.
KETENTUAN PASAL 41 MERUPAKAN DELIK ADUAN.
PASAL 41 A :
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
30/47
SETIAP ORG YG WAJIB MEMBERI KETERANGAN ATAU BUKTI YG DIMINTA ,TETAPI DGN SENGAJA TDK
MEMBERI KETERANGAN/BUKTI ATAU MEMBRI KETERANGAN/BUKTI TETAPI TDK BENAR DIPIDANA
DGN PENJARA PALING LAMA 1 TH & DENDA PALING BANYAK 10 JUTA RUPIAH
PASAL 41 B :
SETIAP ORG DGN SENGAJA MENGHALANGI ATAU MEMPERSULIT PENYIDIKAN TINDAK PIDANA
DIBIDANG PERPJKAN DIPIDANA PENJARA PALING LAMA 3 THN & DENDA PALING BANYAK 10 JUTA
RUPIAH.
UTK MENENTUKAN ADANYA TINDAK PIDANA PERPJKAN PEJABAT PJK DIBERI WEWENANG UTK
MENGADAKAN PENYIDIKAN SEBGMN DIATUR DLM PS 29 KUP/2000.
WAJIB PAJAK YG DIPERIKSA WAJIB :
MEMPERLHTKAN/MEMINJAMKAN BUKU/CATATAN, DOKUMEN YG BERHUBUNGAN DG
PENGHASILAN YG DIPEROLEH;
MEMBERI KESEMPATAN UTK MEMASUKI TEMPAT ATAU RUANG YG DIPANDANG PERLU &
MEMBERI BANTUAN GUNA KELANCARAN PEMERIKSAAN;
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN DITIADAKAN DG ADANYA KEWAJIBAN MEMBERI KETERANGAN YG
DIPERLUKAN
PERADILAN DALAM HUKM PAJAK :
UTK MEWUJUDKAN KEADILAN DLM HK PJK DIBENTUK PERADILAN PJK MELALUI UU NO. 14 TH 2002
TTG PENGADILAN PJK.
TDK SEMUA SENGKETA PJK DPT LANGSUNG DIAJUKAN KPD PENGADILAN PJK.ADA SENGKETA PJK YG
HRS MELALUI UPAYA KEBERATAN DULU SEBLM DIAJUKAN KEPENGADILAN PJK.
DLM PS 25 UU NO. 16 TH 2000 TTG KUP DISEBUTKAN :
(1) WP DPT MENGAJUKAN KEBERATAN HANYA KPD DIRJEN PJK ATAS SUATU :
a. SKPKB
b. SKPKBT
c. SKPLB
d. SKP NIHIL
e. PEMOTONGAN ATAU PEMUNGUTAN OLEH PIHAK KE 3 BERDSRKAN KETENTUAN PERAT. PER
UU PERPJKAN.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
31/47
KEBERATAN DIAJUKAN SECARA TERTULIS DLM BHS INDONESIA DG MENGEMUKAKAN JUMLAH PJK
YG TERUTANG ATAU YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT ATAU JUMLAH RUGI MENURUT
PENGHITUNGAN WP DISERTAI DG ALASAN YG JELAS.
KEBERATAN HRS DIAJUKAN DLM WKT 3 BLN SEJAK TGL SRT,TGL PEMOTONGAN ATAU
PEMOTONGAN SBGMN DIMAKSUD PD AYAT (1) KECUALI APBL WP DPT MENUNJUKKAN BHWJANGKA WKT ITU TDK DPT DIPENUHI KRN KEADAAN DILUAR KEKUASAANNYA.
KEBERATAN YG TDK MEMENUHI PERSYARATAN TDK AKAN DIPERTIMBANGKAN.
APBL DIMINTA OLEH WP UTK KEPERLUAN PENGAJUAN KEBERATAN ,DIRJEN PJK WAJIB
MEMBERIKAN KETERANGAN SECARA TERTULIS HAL-HAL YG MENJADI DASAR PENGENAAN
PJK,PERHITUNGAN RUGI, PEMOTONGAN ATAU PEMUNGUTAN PJK.
PENGAJUAN KEBERATAN TDK MENUNDA PELAKSANAAN PENAGIHAN PJK.
DIRJEN PJK DLM JANGKA WKT PALING LAMA 12 BLN SEJAK TGL SRT KEBERATAN DITERIMA ,HRSMEMBERI KEPUTUSAN ATAS KEBERATAN YG DIAJUKAN.
PENGAJUAN BANDING :
APBL KEPUTUSAN KEBERATAN YG DIKELUARKAN DIRJEN PJK TDK DPT DITERIMA WP MK IA DPT
MENGAJUKAN BANDING KPD BDN PERADILAN PJK DLM JANGKA WKT 3 BLN SEJAK KEPUTUSAN
DITERIMA DILAMPIRI SALINAN SRT KEPUTUSAN KEBERATAN.
BANDING HANYA DPT DIAJUKAN APBL JUMLAH YG TERUTANG TLH DIBAYAR SEBESAR 50 %
PENGAJUAN GUGATAN:
TERHADAP PELAKSANAAN GUGATAN, ADLH 14 HARI SEJAK TGL PELAKSANAAN PENAGIHAN.UTK
GUGATAN SELAIN PELAKSANAAN PENAGIHAN ADLH 30 HARI SEJAK TGL DITERIMA KEPUTUSAN YG
DIGUGAT.KECUALI ADA KEADAAN LUAR BIASA DILUAR KEKUASAAN PENGGUGAT, YG DPT
DIPERPANJANG 14 HARI TERHITUNG SEJAK BERAKHIRNYA KEADAAN LUAR BIASA.
GUGATAN TDK MENUNDA PELAKSANAAN PENAGIHAN PJK ,NAMUN PENGGUGAT DPT
MENGAJUKAN PERMOHONAN AGAR TINDAK LANJUT PENAGIHAN PJK DITUNDA SELAMA
PEMERIKSAAN SENGKETA ,SAMPAI ADA PUTUSAN PENGADILAN PJK.
PUTUSAN PENGADILAN PJK MERUPAKAN PUTUSAN AKHIR DAN MEMPUNYAI KEKUATA HUKUM
TETAP.
PUTUSAN PENGADILAN PJK HRS DIUCAPKAN DLM SIDANG TERBUKA UTK UMUM DAN HRS MEMUAT
:
KEPALA PUTUSAN YG BERBUNYIDEMI KEADILAN BERDASARKAN KETUHANAN YG MAHA ESA
NAMA ,TEMPAT TINGGAL ATAU KEDIAMAN, DAN/ATAU IDENTITAS LAINNYA DARI PEMOHON
BANDING ATAU PENGGUGAT
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
32/47
NAMA JABATAN & ALAMAT TERBANDING ATAU TERGUGAT.
HARI,TGL DITERIMANYA BANDING ATAU GUGATAN.
RINGKASAN BANDING ATAU GUGATAN,RINGKASAN SRT URAIAN BANDING ATAU SRT
TANGGAPAN,ATAU SRT BANTAHAN YG JELAS.
PERTMBANGAN & PENILAIAN SETIAP BUKTI YG DIAJUKAN & HAL YG TERJADI DLM
PERSIDANGAN SELAMA SENGKETA ITU DIPERIKSA.
POKOK SENGKETA.
ALASAN HK YG MENJADI DSR PUTUSAN.
AMAR PUTUSAN TTG SENGKETA.DAN
HARI,TGL PUTUSAN,NAMA HAKIM YG MEMUTUS, NAMA PANITERA & KETERANGAN TTG HADIR
ATAU TDKNYA PARA PIHAK.
PUTUSAN PENGADILAN PJK LANGSUNG DPT DILAKSANAKAN DG TDK MEMERLUKAN LAGI
KEPUTUSAN PEJABAT YG BERWENANG KECUALI PERAT. PER UU MENGATUR LAIN.
PUTUSAN PENGADILAN PJK HRS DILAKSANAKAN OLEH PEJABAT YG BERWENANG DLM JANGKA WKT
30 HARI TERHITUNG SEJAK TGL DITERIMA PUTUSAN.
PENINJAUAN KEMBALI:
PIHAK-PIHAK YG BERSENGKETA DPT MENGAJUKAN PENINJAUAN KEMBALI ATAS PUTUSAN
PENGADILAN PJK KPD M.A.
PERMOHONAN PENINJAUA N KEMBALI HANYA DPT DIAJUKAN 1 X KPD MA. MELALUI PENGADILAN
PJK.
PERMOHONAN PENINJAUAN KEMBALI HANYA DPT DIAJUKAN BERDASARKAN ALASAN-ALASAN SBB
:
APBL PUTUSAN PENGADILAN PJK DIDSRKAN PD SUATU KEBOHONGAN ATAU TIPU MUSLIHAT
PIHAK LAWAN YG DIKETAHUI SETLH PERKARANYA DIPUTUS ATAU DIDSRKAN PD BUKTI-BUKTI YG
KEMUDIAN OLEH HAKIM PIDANA DINYASTAKAN PALSU.
APBL TERDPT BUKTI TERTULIS BARU YG PENTING DAN BERSIFAT MENENTUKAN,YG APBL
DIKETAHUI PD TAHAP PERSIDANGAN AKAN MENGHASILKAN PUTUSAN YG BERBEDA.
APBL TLH DIKABULKAN SESUATU HAL YG TDK DITUNTUT ATAU LBH DP YG DITUNTUT.
APBL MRNGENAI SUATU BGN DARI TUNTUTAN BLM DIPUTUS TANPA DIPERTMBANGKAN
SEBAB-SEBABNYA;ATAU
APBL TERDPT SUATU PUTUSAN YG TDK SESUAI DG KETENTUAN PERAT. PER UU YG BERLAKU.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
33/47
REFLEKSI PELAKSANAAN HAK ASASI MANUSIA DI INDONESIA
I . PENDAHULUAN Masalah Hak Asasi Manusia merupakan masalah yang kompleks, setidak-
tidaknya ada tiga masalah utama yang ha...
MATERI KULIAH HTN
HUKUM TATA NEGARA Oleh : Johny Koynja, SH.,MH SEJARAH KETATANEGARAAN INDONESIA
Proklamasi kemerdekaan Indon...
PERADILAN ADMINISTRASI DIBIDANG PERPAJAKAN
PERADILAN ADMINISTRASI DIBIDANG PERPAJAKAN Oleh : Johny Koynja, SH., MH A. Peradilan Di
dalam ilmu hukum seri...
DINAMIKA MASYARAKAT DAN KEBUDAYAAN
DINAMIKA MASYARAKAT dan KEBUDAYAA N Oleh : Johny Koynja, SH., MH Dinamika Sosial adalah
gejala-gejala & kejadian-kejadian...
PERSEBARAN SUKU BANGSA DI INDONESIA
PERSEBARAN SUKU BANGSA DI INDONESIA Oleh : Johny Koynja, SH., MH Ada beberapa ciri yang
dapat digunakan untuk mengen...
(tanpa judul)
MACAM-MACAM TINDAKAN ADMINISTRASI NEGARA Johny Koynja, SH.,MH Dosen Tetap Fakultas
Hukum Universitas Mataram, Bagian Hukum ...
Peraturan Perundang-undangan
UU No.12 Tahun 2011 tentang Pembentukan Peraturan Perundang-undangan Peraturan Perundang-
undangan
Tentang Saya
JOHNY KOYNJA
Mataram, Nusa Tenggara Barat, Indonesia
Johny Koynja, lahir di Mataram. Tercatat sebagai Dosen Tetap untuk mata kuliah Teknik Perundang-
undangan dan Hukum Pajak pada Bagian Hukum Tata Negara Fakultas Hukum Universitas Mataram
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
34/47
dan Dosen Tetap pada Program D-III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Mataram. Johny
Koynja dapat dihubungi melalui alamat E-mail : johnykoynja@yahoo.com atau HP. 081907558735,
serta alamat surat-menyurat : Fakultas Hukum Universitas Mataram, Jln.Majapahit No.62 Mataram
83125, Telp. (0370) 633035. Nusa Tenggara Barat (NTB).
Lihat profil lengkapku MATERI KULIAH HTN
MATERI KULIAH HUKUM PAJAK
HUKUM PAJAK Johny Koynja, SH., MH Dosen Tetap Fakultas Hukum dan Dosen Tetap pada Program
D-III Perpajakan Fakultas Ekonomi Un...
ASAL MULA DAN SEJARAH SUKU BANGSA INDONESIA
ASAL MULA DAN SEJARAH SUKU BANGSA INDONESIA Oleh : Johny Koynja, SH., MH Ada teori yang
menyatakan penduduk Indonesia ...
ILMU NEGARA
ILMU NEGARA Oleh : Johny Koynja, SH., MH STATUS ILMU NEGARA : MERPKAN MKDKH YG BOBOT
KREDITNYA 2 SKS SBG M.K. PRASYAR...
REFLEKSI PELAKSANAAN HAK ASASI MANUSIA DI INDONESIA
I . PENDAHULUAN Masalah Hak Asasi Manusia merupakan masalah yang kompleks, setidak-
tidaknya ada tiga masalah utama yang ha...
MATERI KULIAH HTN
HUKUM TATA NEGARA Oleh : Johny Koynja, SH.,MH SEJARAH KETATANEGARAAN INDONESIA
Proklamasi kemerdekaan Indon...
PERADILAN ADMINISTRASI DIBIDANG PERPAJAKAN
PERADILAN ADMINISTRASI DIBIDANG PERPAJAKAN Oleh : Johny Koynja, SH., MH A. Peradilan Di
dalam ilmu hukum seri...
DINAMIKA MASYARAKAT DAN KEBUDAYAAN
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
35/47
DINAMIKA MASYARAKAT dan KEBUDAYAA N Oleh : Johny Koynja, SH., MH Dinamika Sosial adalah
gejala-gejala & kejadian-kejadian...
PERSEBARAN SUKU BANGSA DI INDONESIA
PERSEBARAN SUKU BANGSA DI INDONESIA Oleh : Johny Koynja, SH., MH Ada beberapa ciri yang
dapat digunakan untuk mengen...
(tanpa judul)
MACAM-MACAM TINDAKAN ADMINISTRASI NEGARA Johny Koynja, SH.,MH Dosen Tetap Fakultas
Hukum Universitas Mataram, Bagian Hukum ...
Peraturan Perundang-undangan
UU No.12 Tahun 2011 tentang Pembentukan Peraturan Perundang-undangan Peraturan Perundang-
undangan
HUKUM PEMDA
MATERI KULIAH HUKUM PAJAK
ILMU NEGARA
MATERI KULIAH HUKUM PAJAK
HUKUM PAJAK Johny Koynja, SH., MH Dosen Tetap Fakultas Hukum dan Dosen Tetap pada Program
D-III Perpajakan Fakultas Ekonomi Un...
ASAL MULA DAN SEJARAH SUKU BANGSA INDONESIA
ASAL MULA DAN SEJARAH SUKU BANGSA INDONESIA Oleh : Johny Koynja, SH., MH Ada teori yang
menyatakan penduduk Indonesia ...
ILMU NEGARA
ILMU NEGARA Oleh : Johny Koynja, SH., MH STATUS ILMU NEGARA : MERPKAN MKDKH YG BOBOT
KREDITNYA 2 SKS SBG M.K. PRASYAR...
REFLEKSI PELAKSANAAN HAK ASASI MANUSIA DI INDONESIA
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
36/47
I . PENDAHULUAN Masalah Hak Asasi Manusia merupakan masalah yang kompleks, setidak-
tidaknya ada tiga masalah utama yang ha...
MATERI KULIAH HTN
HUKUM TATA NEGARA Oleh : Johny Koynja, SH.,MH SEJARAH KETATANEGARAAN INDONESIA
Proklamasi kemerdekaan Indon...
PERADILAN ADMINISTRASI DIBIDANG PERPAJAKAN
PERADILAN ADMINISTRASI DIBIDANG PERPAJAKAN Oleh : Johny Koynja, SH., MH A. Peradilan Di
dalam ilmu hukum seri...
DINAMIKA MASYARAKAT DAN KEBUDAYAAN
DINAMIKA MASYARAKAT dan KEBUDAYAA N Oleh : Johny Koynja, SH., MH Dinamika Sosial adalah
gejala-gejala & kejadian-kejadian...
PERSEBARAN SUKU BANGSA DI INDONESIA
PERSEBARAN SUKU BANGSA DI INDONESIA Oleh : Johny Koynja, SH., MH Ada beberapa ciri yangdapat digunakan untuk mengen...
(tanpa judul)
MACAM-MACAM TINDAKAN ADMINISTRASI NEGARA Johny Koynja, SH.,MH Dosen Tetap Fakultas
Hukum Universitas Mataram, Bagian Hukum ...
Peraturan Perundang-undangan
UU No.12 Tahun 2011 tentang Pembentukan Peraturan Perundang-undangan Peraturan Perundang-
undangan
ASPEK HUKUM PERPAJAKAN
MATERI KULIAH HUKUM PAJAK
HUKUM PAJAK
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
37/47
MATERI KULIAH HUKUM PAJAK
HUKUM PAJAK Johny Koynja, SH., MH Dosen Tetap Fakultas Hukum dan Dosen Tetap pada Program
D-III Perpajakan Fakultas Ekonomi Un...
ASAL MULA DAN SEJARAH SUKU BANGSA INDONESIA
ASAL MULA DAN SEJARAH SUKU BANGSA INDONESIA Oleh : Johny Koynja, SH., MH Ada teori yang
menyatakan penduduk Indonesia ...
ILMU NEGARA
ILMU NEGARA Oleh : Johny Koynja, SH., MH STATUS ILMU NEGARA : MERPKAN MKDKH YG BOBOT
KREDITNYA 2 SKS SBG M.K. PRASYAR...
REFLEKSI PELAKSANAAN HAK ASASI MANUSIA DI INDONESIA
I . PENDAHULUAN Masalah Hak Asasi Manusia merupakan masalah yang kompleks, setidak-
tidaknya ada tiga masalah utama yang ha...
MATERI KULIAH HTN
HUKUM TATA NEGARA Oleh : Johny Koynja, SH.,MH SEJARAH KETATANEGARAAN INDONESIAProklamasi kemerdekaan Indon...
PERADILAN ADMINISTRASI DIBIDANG PERPAJAKAN
PERADILAN ADMINISTRASI DIBIDANG PERPAJAKAN Oleh : Johny Koynja, SH., MH A. Peradilan Di
dalam ilmu hukum seri...
DINAMIKA MASYARAKAT DAN KEBUDAYAAN
DINAMIKA MASYARAKAT dan KEBUDAYAA N Oleh : Johny Koynja, SH., MH Dinamika Sosial adalah
gejala-gejala & kejadian-kejadian...
PERSEBARAN SUKU BANGSA DI INDONESIA
PERSEBARAN SUKU BANGSA DI INDONESIA Oleh : Johny Koynja, SH., MH Ada beberapa ciri yang
dapat digunakan untuk mengen...
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
38/47
(tanpa judul)
MACAM-MACAM TINDAKAN ADMINISTRASI NEGARA Johny Koynja, SH.,MH Dosen Tetap Fakultas
Hukum Universitas Mataram, Bagian Hukum ...
Peraturan Perundang-undangan
UU No.12 Tahun 2011 tentang Pembentukan Peraturan Perundang-undangan Peraturan Perundang-
undangan
SOSIOLOGI
KELEMBAGAAN NEGARA RI
MATERI KULIAH HUKUM PAJAK
HUKUM PAJAK Johny Koynja, SH., MH Dosen Tetap Fakultas Hukum dan Dosen Tetap pada Program
D-III Perpajakan Fakultas Ekonomi Un...
ASAL MULA DAN SEJARAH SUKU BANGSA INDONESIA
ASAL MULA DAN SEJARAH SUKU BANGSA INDONESIA Oleh : Johny Koynja, SH., MH Ada teori yang
menyatakan penduduk Indonesia ...
ILMU NEGARA
ILMU NEGARA Oleh : Johny Koynja, SH., MH STATUS ILMU NEGARA : MERPKAN MKDKH YG BOBOT
KREDITNYA 2 SKS SBG M.K. PRASYAR...
REFLEKSI PELAKSANAAN HAK ASASI MANUSIA DI INDONESIA
I . PENDAHULUAN Masalah Hak Asasi Manusia merupakan masalah yang kompleks, setidak-
tidaknya ada tiga masalah utama yang ha...
MATERI KULIAH HTN
HUKUM TATA NEGARA Oleh : Johny Koynja, SH.,MH SEJARAH KETATANEGARAAN INDONESIA
Proklamasi kemerdekaan Indon...
PERADILAN ADMINISTRASI DIBIDANG PERPAJAKAN
PERADILAN ADMINISTRASI DIBIDANG PERPAJAKAN Oleh : Johny Koynja, SH., MH A. Peradilan Di
dalam ilmu hukum seri...
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
39/47
DINAMIKA MASYARAKAT DAN KEBUDAYAAN
DINAMIKA MASYARAKAT dan KEBUDAYAA N Oleh : Johny Koynja, SH., MH Dinamika Sosial adalah
gejala-gejala & kejadian-kejadian...
PERSEBARAN SUKU BANGSA DI INDONESIA
PERSEBARAN SUKU BANGSA DI INDONESIA Oleh : Johny Koynja, SH., MH Ada beberapa ciri yang
dapat digunakan untuk mengen...
(tanpa judul)
MACAM-MACAM TINDAKAN ADMINISTRASI NEGARA Johny Koynja, SH.,MH Dosen Tetap Fakultas
Hukum Universitas Mataram, Bagian Hukum ...
Peraturan Perundang-undangan
UU No.12 Tahun 2011 tentang Pembentukan Peraturan Perundang-undangan Peraturan Perundang-
undangan
HUKUM KEIMIGRASIAN
Unggahan
Explore
Download
0Komentar
Tautan
Tanam
Simpan untuk nanti
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
40/47
dari 10
Readcast
Pajak
adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang sehingga
dapat dipaksakan dengan tiada mendapat balas jasa secara langsung.
Quote:
Definisi Pajak menurut para ahli
Prof. Dr. P. J. A. Adriani
, pajak adalah iuran masyarakat kepada negara
(yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut
peraturan-peraturan umum (undang-undang) dengan tidak mendapat prestasi
kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk
membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung tugas negara untuk
menyelenggarakan pemerintahan.
Dr. H. Rochmat Soemitro SH
, pajak adalah iuran rakyat kepada Kas Negara
berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat
jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang
digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Definisi tersebut kemudian
dikoreksinya yang berbunyi sebagai berikut: Pajak adalah peralihan kekayaan
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
41/47
dari pihak rakyat kepada Kas Negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan
surplusnya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk
membiayai public investment.
Sommerfeld Ray M., Anderson Herschel M., & Brock Horace R
, pajak
adalah suatu pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah, bukan
akibat pelanggaran hukum, namun wajib dilaksanakan, berdasarkan ketentuan
yang ditetapkan lebih dahulu, tanpa mendapat imbalan yang langsung dan
proporsional, agar pemerintah dapat melaksanakan tugas-tugasnya untuk
menjalankan pemerintahan.
Quote:
Pajak dilihat dari sisi
Ekonomi
, beralihnya sumber daya dari sektor privat kepada sektor publik.
Pemahaman ini memberikan gambaran bahwa adanya pajak menyebabkan dua
situasi menjadi berubah. Pertama, berkurangnya kemampuan individu dalam
menguasai sumber daya untuk kepentingan penguasaan barang dan jasa. Kedua,
bertambahnya kemampuan keuangan negara dalam penyediaan barang dan jasa
publik yang merupakan kebutuhan masyarakat.
Hukum
, menurut Soemitro merupakan suatu perikatan yang timbul karena
adanya undang-undang yang menyebabkan timbulnya kewajiban warga negara
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
42/47
untuk menyetorkan sejumlah penghasilan tertentu kepada negara, negara
mempunyai kekuatan untuk memaksa dan uang pajak tersebut harus
dipergunakan untuk penyelenggaraan pemerintahan. Dari pendekatan hukum ini
memperlihatkan bahwa pajak yang dipungut harus berdsarkan undang-undang
sehingga menjamin adanya kepastian hukum, baik bagi fiskus sebagai
pengumpul pajak maupun wajib pajak sebagai pembayar pajak.
Quote:
Unsur-unsur Pajak
1. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang. Asas ini sesuai dengan
perubahan ketiga UUD 1945 pasal 23A yang menyatakan "pajak dan pungutan
lain yang bersifat memaksa untuk keperluan negara diatur dalam undang-
undang."
2. Tidak mendapatkan jasa timbal balik (konraprestasi perseorangan) yang dapat
ditunjukkan secara langsung. Misalnya, orang yang taat membayar pajak
kendaraantor akan melalui jalan yang sama kualitasnya dengan orang yang tidak
membayar pajak kendaraan bermotor.
3.Pemungutan pajak diperuntukkan bagi keperluan pembiayaan umum
pemerintah dalam rangka menjalankan fungsi pemerintahan, baik rutin maupun
pembangunan.
4. Pemungutan pajak dapat dipaksakan. Pajak dapat dipaksakan apabila wajib
pajak tidak memenuhi kewajiban perpajakan dan dapat dikenakan sanksi sesuai
peraturan perundag-undangan.
5. Selain fungsi budgeter (anggaran) yaitu fungsi mengisi Kas Negara/Anggaran
Negara yang diperlukan untuk menutup pembiayaan penyelenggaraan
pemerintahan, pajak juga berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau
melaksanakan kebijakan negara dalam lapangan ekonomi dan sosial (fungsi
mengatur / regulatif).
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
43/47
Quote:
Fungsi Pajak
Fungsi anggaran (budgetair)
Sebagai sumber pendapatan negara, pajak berfungsi untuk membiayai
pengeluaran-pengeluaran negara. Untuk menjalankan tugas-tugas rutin negara
dan melaksanakan pembangunan, negara membutuhkan biaya. Biaya ini dapat
diperoleh dari penerimaan pajak. Dewasa ini pajak digunakan untuk pembiayaan
rutin seperti belanja pegawai, belanja barang, pemeliharaan, dan lain
sebagainya. Untuk pembiayaan pembangunan, uang dikeluarkan dari tabungan
pemerintah, yakni penerimaan dalam negeri dikurangi pengeluaran rutin.
Tabungan pemerintah ini dari tahun ke tahun harus ditingkatkan sesuai
kebutuhan pembiayaan pembangunan yang semakin meningkat dan ini terutama
diharapkan dari sektor pajak.
Fungsi mengatur (regulerend)
Pemerintah bisa mengatur pertumbuhan ekonomi melalui kebijaksanaan pajak.
Dengan fungsi mengatur, pajak bisa digunakan sebagai alat untuk mencapai
tujuan. Contohnya dalam rangka menggiring penanaman modal, baik dalam
negeri maupun luar negeri, diberikan berbagai macam fasilitas keringanan
pajak. Dalam rangka melindungi produksi dalam negeri, pemerintah
menetapkan bea masuk yang tinggi untuk produk luar negeri.
Fungsi stabilitas
Dengan adanya pajak, pemerintah memiliki dana untuk menjalankan kebijakan
yang berhubungan dengan stabilitas harga sehingga inflasi dapat dikendalikan,
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
44/47
Hal ini bisa dilakukan antara lain dengan jalan mengatur peredaran uang di
masyarakat, pemungutan pajak, penggunaan pajak yang efektif dan efisien.
Fungsi redistribusi pendapatan
Pajak yang sudah dipungut oleh negara akan digunakan untuk membiayai semua
kepentingan umum, termasuk juga untuk membiayai pembangunan sehingga
dapat membuka kesempatan kerja, yang pada akhirnya akan dapat
meningkatkan pendapatan masyarakat.
Quote:
Syarat Pemungutan Pajak
1. Pemungutan Pajak harus Adil (Syarat Keadilan)
Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan, undang-undang dan
pelaksanaan pemungutan harus adil. Adil dalam perundang-undangan
diantaranya mengenakan pajak secara umum dan merata, serta disesuaikan
dengan kemampuan masing-masing. Sedang adil dalam pelaksanaannya yakni
dengan memberikan hak bagi Wajib Pajak untuk mengajukan keberatan,
penundaan dalam pembayaran dan mengajukan banding kepada Majelis
Pertimbangan Pajak
2. Pemungutan Pajak harus berdasarkan undang-undang (Syarat Yuridis)
Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2. Hal ini
memberikan jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik bagi negara
maupun warganya.
3. Tidak Mengganggu Perekonomian (Syarat Ekonomis)
Pemungutan tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi maupun
perdaganan, sehingga tidak menimbulkan kelesuan perekonomian masyarakat.
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
45/47
4. Pemungutan Pajak harus efisien (Syarat Finansiil)
Sesuai fungsi budgetair, biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan sehingga
lebih rendah dari hasil pemungutannya.
5. Sistem Pemungutan Pajak harus sederhana
sistem pemungutan yang sederhana akan memudahkan dan mendorong
masuarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Syarat ini telah
dipenuhi oleh undang-undang perpajakan yang baru.
Quote:
Asas Pemungutan Pajak
menurut beberapa ahli
Adam Smith
dalam bukunya Wealth of Nations dengan ajaran yang terkenal
"The Four Maxims", asas pemungutan pajak adalah sebagai berikut.
1.
Asas Equality
(asas keseimbangan dengan kemampuan atau asas keadilan):
pemungutan pajak yang dilakukan oleh negara harus sesuai dengan kemampuan
dan penghasilan wajib pajak. Negara tidak boleh bertindak diskriminatif
terhadap wajib pajak.
2.
Asas Certainty
(asas kepastian hukum): semua pungutan pajak harus
berdasarkan UU, sehingga bagi yang melanggar akan dapat dikenai sanksi
hukum.
3.
Asas Convinience of Payment
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
46/47
(asas pemungutan pajak yang tepat waktu
atau asas kesenangan): pajak harus dipungut pada saat yang tepat bagi wajib
pajak (saat yang paling baik), misalnya disaat wajib pajak baru menerima
penghasilannya atau disaat wajib pajak menerima hadiah.
4.
Asas Efficiency
(asas efisien atau asas ekonomis): biaya pemungutan pajak
diusahakan sehemat mungkin, jangan sampai terjadi biaya pemungutan pajak
lebih besar dari hasil pemungutan pajak.
W.J. Langen
, asas pemungutan pajak adalah sebagai berikut:
1.
Asas daya pikul
: besar kecilnya pajak yang dipungut harus berdasarkan besar
kecilnya penghasilan wajib pajak. Semakin tinggi penghasilan maka semakin
tinggi pajak yang dibebankan.
2.
Asas manfaat
: pajak yang dipungut oleh negara harus digunakan untuk
kegiatan-kegiatan yang bermanfaat untuk kepentingan umum.
3.
Asas kesejahteraan
: pajak yang dipungut oleh negara digunakan untuk
meningkatkan kesejahteraan rakyat.
4.
Asas kesamaan
-
7/29/2019 Hukum Pajak Adalah Hukum Yang
47/47
: dalam kondisi yang sama antara wajib pajak yang satu
dengan yang lain harus dikenakan pajak dalam jumlah yang sama (diperlakukan
sama).
5.
Asas beban yang sekecil-kecilnya
: pemungutan pajak diusahakan sekecil-
kecilnya (serendah-rendahnya) jika dibandingkan dengan nilai obyek pajak
sehingga tidak memberatkan para wajib pajak.
top related